ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ

ПРИКАЗ
от 25 марта 1998 г. N 139

( Наказ втратив чинність на підставі Наказу Державної
податкової адміністрації
N 538 від 12.11.2002 )

Об усилении контроля за проведением
установленного порядка возмещения
налога на добавленную стоимость

В целях обеспечения полноты поступления принадлежащих Государственному бюджету Украины сумм налога на добавленную стоимость и предупреждения (раскрытия) неправомерных заявлений плательщиков относительно возмещения им сумм налога на добавленную стоимость ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Установить, что надлежащая к возмещению сумма налога на добавленную стоимость размером более 10,0 тыс.грн., возмещается только при условии проведения обязательной предварительной документальной проверки налогоплательщика и встречных документальных проверок основных поставщиков такого налогоплательщика, при этом в первую очередь проверке подлежат суммы, представленные к возмещению на расчетный счет плательщика, затем зачисляемые в счет будущих платежей, а также по декларациям с указанием сумм налогового кредита, которые вызывают подозрение независимо от вида возмещения предложенного плательщиком или на расчетный счет, или в счет будущих платежей либо путем выдачи казначейского чека.

2. Председатель налогового органа, в который плательщик представил декларацию с определенной суммой налога на добавленную стоимость, к возмещению должен обеспечить соблюдение установленного Законом Украины от 4 марта 1998 года N 169/98-ВР "О внесении изменений в Закон Украины "О налоге на добавленную стоимость" срока проведения возмещения (до конца месяца, следующего за месяцем представления декларации).

3. Председатель налогового органа, в который поступило обращение о проведении встречной проверки, обязан обеспечить ее проведение и направить уведомление в налоговый орган, от которого поступил запрос, в течение десяти рабочих дней со дня его поступления.

4. Районные, межрайонные, районные в городах налоговые органы возмещают задекларированную плательщиком сумму налога более 100,0 тыс. грн. только при наличии разрешения соответствующего высшего налогового органа, которое предоставляется на основании рассмотрения материалов предварительной документальной проверки относительно правильности определения суммы налога, надлежащей к возмещению с обязательным предварительным письменным уведомлением об этом соответствующих подразделений по борьбе с коррупцией.

5. Начальнику Главного управления АИС "Налоги с юридических лиц", начальнику Главного управления документальных проверок, начальнику Главного управления непрямых налогов в течение апреля текущего года разработать порядок использования налоговыми органами Украины базы данных Реестра плательщиков налога на добавленную стоимость в части оперативного контроля достоверности заявленных плательщиком реквизитов свидетельства о регистрации плательщика, налоговых накладных, книг учета закупки и продажи, а также сумм налога, уплаченных поставщикам - плательщикам налога на добавленную стоимость.

6. Начальнику Главного управления документальных проверок, начальнику Главного управления непрямых налогов, начальнику Главного управления налогообложения физических лиц в течение апреля текущего года разработать и направить в подчиненные государственные налоговые администрации для использования в работе методические указания относительно порядка проведения документальных проверок, связанных с возмещением налога на добавленную стоимость.

7. Главным государственным налоговым инспекциям (администрациям) всех уровней по результатам таких проверок обеспечить безусловное применение финансовых санкций, предусмотренных абзацем вторым подпункта 7.4.5 статьи 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" в соответствии с полномочиями, предоставленными Законом Украины "О внесении изменений в Закон Украины "О государственной налоговой службе в Украине".

8. Председателям государственных налоговых администраций в Автономной Республике Крым, областях, г. Киеве и Севастополе обеспечить обобщение предоставленной от налоговых инспекций (администраций) информации о выявленных методах уклонения от налогообложения и других правонарушениях, которые могли бы привести или привели к безосновательному возмещению сумм налога на добавленную стоимость, и передачу указанной информации в Государственную налоговую администрацию Украины до 5 числа каждого месяца.

9. Главному управлению документальных проверок и Главному управлению непрямых налогов на основании информации, полученной от подчиненных государственных налоговых администраций, ежемесячно готовить обзорные письма с соответствующим анализом правонарушений со стороны плательщиков и рекомендациями относительно их предупреждения и раскрытия с последующим уведомлением соответствующих управлений Государственной налоговой администрации Украины, а также государственных налоговых администраций в Автономной Республике Крым, областях, г. Киеве и Севастополе.

10. Начальнику Главного управления непрямых налогов в течение апреля текущего года внести предложения по законодательному урегулированию проведения возмещения сумм налога на добавленную стоимость и внести соответствующие изменения в налоговую декларацию.

11. Начальнику управления оперативной отчетности и статистики в течение апреля месяца текущего года обеспечить приведение существующих нормативных документов (приказов ГНА Украины) в части организации работы подчиненных подразделений по обеспечению установленного порядка возмещения налога на добавленную стоимость в соответствии с требованиями настоящего приказа.

12. Начальнику управления оперативной отчетности и статистики, начальнику Главного управления непрямых налогов в первом полугодии текущего года проанализировать состояние практического применения порядка составления ежемесячного отчета по форме ЗПВ-1С "Отчет о возмещении налога на добавленную стоимость" и внести предложения относительно его усовершенствования.

13. Начальнику Главного управления по работе с налогоплательщиками обеспечить освещение в средствах массовой информации отдельных негативных и позитивных примеров, связанных с возмещением налога на добавленную стоимость.

14. Начальнику Главного управления внутриведомственного контроля при проведении комплексных проверок работы подчиненных государственных налоговых администраций в обязательном порядке проверять состояние выполнения ими требований настоящего приказа и вносить предложения относительно привлечения к ответственности должностных лиц, виновных в его нарушении.

15. Начальнику управления по борьбе с коррупцией обеспечить проведение подразделениями по борьбе с коррупцией мероприятий по предупреждению и раскрытию возможных злоупотреблений и других противоправных действий со стороны работников государственной налоговой службы при решении вопросов, связанных с возмещением налога на добавленную стоимость.

16. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя Председателя Государственной налоговой администрации Украины.

Председатель Н.АЗАРОВ