Командировки в пределах Украины

ВОПРОС: 1.Можно ли компенсировать командировочными безотлучное пребывание работника в населенном пункте по месту его работы, если работник постоянно проживает в другом населенном пункте?

2.Предприятие заключило договор с частным предпринимателем на выполнение перевозок собственного груза и его экспедирование от пункта продажи (Россия) к пункту складирования (Украина), и оформило доверенность на его имя для получения товара. Обязано ли в этом случае предприятие оформить ему еще и командировочное удостоверение?

3.Производится ли перерасчет расходов на командировку, подлежащих возмещению командированному работнику, в случае если работник выехал в командировку раньше назначенного срока (предполагаемая дата и время выбытия - 1 час 40 минут следующего рабочего дня, а фактическое выбытие - 23 часа 40 минут дня, отработанного сотрудником)?

4.Наши сотрудники отбыли в командировку в выходной день и пробудут в командировке две недели. Выплачивается ли им дополнительная компенсация за работу в выходные дни или предоставляется отдых в другие дни?

5.Может ли руководитель предприятия ограничить для своих сотрудников сумму выплат на командировочные расходы или установить ограничения и указать, какие именно расходы командированного работника могут быть приняты к возмещению как командировочные расходы?

6. Как определить количество дней командировки для возмещения суточных расходов?

7.Каков порядок возмещения командировочных расходов в случае утери документов, подтверждающих расходы, и командировочного удостоверения, если принимавшая сторона согласна подтвердить факт командировки?

8.Включаются ли дни временной нетрудоспособности командированного работника в общий срок командировки?

9.Облагаются ли подоходным налогом возмещенные работнику расходы на командировку?

10. В какой срок командированный в пределах Украины работник должен отчитаться о суммах, использованных в командировке?

11.Может ли предприятие компенсировать работнику расходы на проезд к месту командировки и обратно в размере стоимости проезда в такси?

12.Как возмещаются командированному работнику расходы на уплату налога на добавленную стоимость?

13.Как правильно рассчитать суточные в случае, когда в счета за проживание в гостиницах включаются расходы на питание?

14.Какие предельные нормы суточных расходов и предельные нормы возмещения расходов на наем жилых помещений применяются для государственных служащих?

ОТВЕТ: 1.Нет, в данном случае командировочные не выплачиваются. Так как, согласно Инструкции о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 13.03.98 г. N 59 (далее - Инструкция о служебных командировках), служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению руководителя предприятия на определенный срок (но не более 30 дней) в другой населенный пункт для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.

2.С 1 июля 1997 года, в соответствии с подпунктом 5.4.8 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" в редакции от 22.05.97 г. (далее Закон о прибыли), в состав валовых расходов включаются затраты на командировки физических лиц, которые состоят в трудовых отношениях с таким налогоплательщиком или являются членом руководящих органов налогоплательщика.

Поскольку частный предприниматель не находится в трудовых отношениях с предприятием, оплата за выполненный объем работ будет производиться ему на основании заключенного договора о выполнении перевозок, отметок в товарнотранспортной накладной и акта приема выполненных работ.

Командировочное удостоверение он оформляет самостоятельно и затраты на командировку относит к составу собственных валовых расходов.

3.Да, отметка в железнодорожном билете будет служить основанием для оплаты суточных еще за один день командировки с внесением изменений в распорядительные документы предприятия.

Днем выбытия в командировку, согласно Инструкции о служебных командировках, считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства с места постоянной работы командируемого работника. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем выбытия в командировку считаются текущие сутки, а с 0 часов и позже следующие сутки.

4. Нет. На работника, находящегося в командировке, распространяется режим рабочего времени предприятия, на которое он направлен, и за выходные дни, не использованные им за время командировки, другие дни отдыха не предоставляются.

Только в том случае, если работник специально отправлен для работы в выходные, праздничные или нерабочие дни, компенсация за эти дни выплачивается в соответствии с действующим законодательством. А вот за день отбытия в командировку, приходящийся на выходной день, согласно Инструкции о служебных командировках сотрудникам необходимо предоставить в установленном порядке другой день отдыха.

5.Приказом по предприятию руководитель вправе установить дополнительные ограничения относительно сумм и целей использования средств, предоставленных на командировку.

Дополнительные ограничения при командировании государственных служащих и других лиц, командируемых предприятиями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджета, установлены статьей 2 Инструкции о служебных командировках.

Возмещение расходов на проживание сверх установленных предельных норм и оплата расходов на перевозку более 30 кг багажа на таких предприятиях осуществляются, согласно подтверждающим документам в оригинале, только с разрешения руководителя.

К ограничениям, определяемым руководителем государственного предприятия или предприятия, полное или частичное содержание (финансирование) которого производится за счет бюджетных средств, относятся: расходы на проезд командированного работника в мягком вагоне, в каютах, которые оплачиваются по группам 1 - 4 тарифных ставок, на судах морского флота, в каютах 1-й и 2-й категорий на судах речного флота, а также воздушным транспортом по билетам 1-го класса и бизнес-класса: расходы на служебные телефонные переговоры.

6.Определение количества дней командировки для выплаты суточных производится с учетом дня выбытия в командировку и дня прибытия к месту постоянной работы, которые засчитываются как два дня.

При командировке сроком на один день или в такую местность, откуда работник может возвратиться к месту постоянного жительства, суточные возмещаются за полные сутки.

Выезд в командировку из зарубежной страны в Украину и возвращение в тот же день считаются одним днем командировки.

7.Расходы, связанные с командировкой, не подтвержденные документально (кроме суточных расходов), работнику не возмещаются (п. 1.11 Инструкции о служебных командировках). Документы, подтверждающие стоимость понесенных расходов, должны быть представлены в оригинале: транспортный билет или транспортный счет (багажная квитанция), счет гостиницы (мотеля) и т. п.

Только в случае если командированному (на основании записи в журнале о выбытии в командировку на предприятии, отправляющем его в командировку) выпишут дубликат командировочного удостоверения и предприятие, принимавшее сотрудника, подтвердит его пребывание в командировке, поставив отметку в командировочном удостоверении, можно будет оплатить суточные расходы командированному работнику.

8.Дни временной нетрудоспособности не включаются в срок командировки (п. 1.9 Инструкции о служебных командировках), но при этом командированному работнику на общих основаниях возмещаются расходы на наем жилого помещения (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении) и выплачиваются суточные за время, в течение которого он не может по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к месту своего постоянного жительства, на срок не более двух месяцев, если временная нетрудоспособность была заверена в установленном порядке.

Кроме того, командированному работнику за период временной нетрудоспособности на общих основаниях выплачивается помощь по временной нетрудоспособности.

9.Суточные за время пребывания в служебной командировке, согласно подпунктам 5.4.1 и 5.4.2 Инструкции о подоходном налоге с граждан, утвержденной приказом Главной государственной налоговой инспекции Украины от 21.04.93 г. N 12, с изменениями и дополнениями, относятся к компенсационным выплатам, которые не включаются в пределах установленных норм в месячный совокупный налогооблагаемый доход.

Сумма суточных при командировке за границу государственных служащих и других приравненных к ним лиц принимается по нормам, установленным в иностранной валюте для соответствующего государства по месту командировки.

Стоимость проезда к месту назначения и обратно, затраты на наем жилого помещения в командировке в размере фактических затрат относятся к компенсационным выплатам, которые не включаются в месячный совокупный налогооблагаемый доход.

Подпунктом 2.1.6 Инструкции о служебных командировках разрешено руководителю принять решение о возмещении фактических расходов, превышающих предельные нормы возмещения расходов, установленные для государственных служащих и других приравненных к ним лиц, на наем жилого помещения, стоимости проезда и служебных телефонных переговоров.

Расходы за пользование такси или аренду автотранспорта во время служебных командировок за границу могут быть возмещены только при наличии подтверждающих документов и только с разрешения руководителя предприятия.

Эти расходы относятся к компенсационным, поскольку они связаны с пребыванием в месте командировки и не включаются в совокупный налогооблагаемый доход работника.

Проанализировав вышеизложенное, можно сделать вывод, что подоходным налогом будут облагаться суточные расходы, выплаченные по решению руководителя предприятия сверх установленных норм, а также компенсированные работнику расходы на командировку сверх норм суточных расходов в виде оплаты счетов за питание и бытовое обслуживание, не вошедших в гостиничные счета.

10.Инструкцией о служебных командировках не изменены сроки представления в бухгалтерию предприятия авансовых отчетов об использованных в командировке суммах. По-прежнему в течение трех дней после возвращения из командировки в пределах Украины работник обязан представить авансовый отчет, командировочное удостоверение, оформленное в установленном порядке, документы о найме жилого помещения и проездные документы в оригинале.

11.Расходы на проезд к месту командировки и обратно в пределах Украины возмещаются в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси).

Расходы за пользование такси или аренду автотранспорта при командировке за границу могут быть возмещены только с разрешения руководителя предприятия и при наличии подтверждающих документов.

12.Расходы на уплату налога на добавленную стоимость за приобретенные проездные документы, пользование в поездах постельными принадлежностями и наем жилого помещения, согласно подтверждающим документам в оригинале, компенсируются командированному работнику сверх установленных норм компенсации расходов в связи с командировкой (п. 1.8 Инструкции о служебных командировках).

13.Постановлением Кабинета Министров Украины от 05.01.98 г. N 10 "О нормах возмещения расходов на командировку в пределах Украины и за границу" (далее - Постановление N 10) установлены нормы, при которых в случае включения в гостиничные счета:

- одноразового питания размер суточных в пределах Украины составляет 4

грн. 40 коп.,для командировок за границу - 60 грн.;

- двухразового питания для командировок в пределах Украины - 2 грн.60

коп., для командировок за границу - 43 грн.;

- трехразового питания для командировок в пределах Украины - 1 грн., для

командировок за границу - 27 грн.

14.Предельные нормы суточных расходов и предельные нормы возмещения расходов на наем жилых помещений для государственных служащих, а также лиц, направленных в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет средств бюджетов, приведены в приложении N 1 к Постановлению N 10.

Предельная норма суточных и расходов на наем жилья при командировках за пределы Украины государственных служащих и других приравненных к ним (в соответствии с Постановлением N 10) лиц пересматривается в случае изменения прогнозного официального курса национальной валюты к доллару США по представлению Министерства финансов Украины после принятия закона Украины о государственном бюджете на следующий год.