Некоторые особенности использования иностранной
валюты в Украине

Возможности осуществления операций с иностранной валютой в каждой стране во многом зависят от политики государственного регулирования экономики, от степени вмешательства государственных органов в валютно-кредитные и финансовые отношения, которые осуществляются через валютное регулирование.

Валютное регулирование выступает как комплекс мер, среди которых важное место отводится законодательному валютному регулированию. Объектом такого регулирования является иностранная валюта.

Основополагающим нормативным документом, который устанавливает режим осуществления операций с иностранной валютой на территории Украины, является Декрет Кабинета Министров Украины "О системе валютного регулирования и валютного контроля" (далее - Декрет) от 19 февраля 1993 года. Он дает следующее определение термина иностранная валюта - "иностранные денежные знаки в виде банкнотов, казначейских билетов, монет, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством на территории соответствующего иностранного государства, а также изъятые из обращения или изымаемые из него, но подлежащие обмену на денежные знаки, которые находятся в обращении, средства в денежных единицах иностранных государств и международных расчетных (клиринговых) единицах, которые находятся на счетах или вносятся в банковские и другие кредитно-финансовые учреждения за пределами Украины".

В Классификаторе иностранных валют (письмо НБУ от 14 марта 1993 года N 19029/380) все виды валют выделены в три группы:

- свободно конвертируемые валюты - валюты, которые без ограничений обмениваются на другие виды валют и курсы которых котируются НБУ;

- валюты с ограниченной конвертируемостью - валюты,которые обмениваются на другие виды валют с определенными ограничениями и кросс-курсы которых определяются НБУ;

- неконвертируемые валюты - валюты, которые не обмениваются на другие валюты и курсы которых не котируются и не определяются НБУ.

Рассматривая тему статьи, нужно учитывать провозглашенное Декретом положение о том, что валюта Украины, то есть гривна, является единственным законным средством платежа на территории Украины, которое принимается без ограничений для оплаты любых требований и обязательств, если иное не предусмотрено Декретом и другими актами валютного законодательства Украины. Такое "иное" в Декрете как раз и разрешает использовать иностранную валюту как средство платежа, но только при наличии индивидуальной лицензии. Кроме этого, некоторые исключения предусмотрены Национальным банком в письме от 4 августа 1995 года N 19010/1299 "Об использовании наличной иностранной валюты как средства платежа в Украине", которое запрещает реализацию товаров и услуг за наличную иностранную валюту. Однако это не распространяется:

- на предприятия торговли и услуг, которые реализуют товары и предоставляют услуги под таможенным контролем без уплаты пошлины, налогов на таможенной территории Украины по лицензии Государственного таможенного комитета Украины (в аэропортах, портах, которые открыты для международного сообщения, таможнях);

- на услуги гостиниц (расчеты за проживание и стоянку автотранспортных средств) по обслуживанию физических лиц - нерезидентов, которые временно находятся на территории Украины в командировках, и иностранных туристов. По желанию таких лиц предоставление услуг может осуществляться в гривнях;

- на юридических лиц - нерезидентов, которые имели перерегистрированную индивидуальную лицензию НБУ на 1 августа 1995 года, в случае продажи на территории портов, аэропортов, вокзалов билетов, оформления багажа и путевок на международные пассажирские и туристические рейсы; на юридических лиц резидентов, которые являются действительными членами ІАТА (Международной организации авиационных перевозчиков) и получили индивидуальную лицензию НБУ, в случае продажи билетов на международные пассажирские рейсы в собственных кассах. Иностранные авиакомпании - нерезиденты, которые действуют на территории Украины через постоянные представительства в соответствии с межправительственными соглашениями о воздушных сообщениях, могут осуществлять продажу билетов за свободно конвертируемую валюту (только в офисах этих представительств), если это предусматривается упомянутыми соглашениями и при условии получения индивидуальной лицензии НБУ;

- в случае продажи горюче-смазочных материалов, продуктов питания, медикаментов и предоставления услуг нерезидентам на территории портов, аэропортов, вокзалов Украины по обслуживанию иностранных транспортных средств (самолетов, кораблей, автобусов), их пассажиров и членов экипажа. Расчеты с нерезидентами осуществляются на основании заключенного договора или счета, счета-фактуры, которые предусматривают оплату в наличной валюте;

- на таможенные платежи физических лиц - резидентов и нерезидентов в соответствии с таможенным законодательством Украины;

- на платежи за предоставленные услуги нерезидентам по открытию визы на въезд в Украину с оплатой в иностранной валюте;

- в случае расчетов между юридическими лицами - резидентами по индивидуальной лицензии НБУ;

- в случае использования иностранной валюты в расчетах между резидентами и нерезидентами при экспорте из Украины продукции, работ и услуг в сумме до 10000 долларов США или эквивалент этой суммы в другой свободно конвертируемой валюте по курсу НБУ, в соответствии с порядком, установленным телеграммой НБУ от 23 февраля 1995 года N 19011/629;

- на уполномоченные банки и финансовые учреждения, которые работают в системе WESTERN UNION и других системах международных переводов.

Существует еще ряд малозначительных операций, которые могут проводиться в иностранной валюте.

Уполномоченные банки имеют право предоставлять друг другу межбанковские кредиты в наличной иностранной валюте и осуществлять куплю-продажу наличной иностранной валюты для подкрепления кассы за безналичную национальную валюту по курсу продажи наличной иностранной валюты банка-продавца или за безналичную иностранную валюту.

Юридические лица (резиденты и нерезиденты), которые имеют счета в уполномоченных банках, могут снять с валютного счета (купить через кассу банка) иностранную валюту для работников, которые уезжают за границу в служебную командировку. Неиспользованный остаток наличной иностранной валюты, которая ранее была получена предприятием, подлежит зачислению на его валютный счет.

Уполномоченные банки устанавливают лимиты остатка иностранной валюты в кассах субъектов хозяйствования, которым разрешается осуществлять операции с наличной иностранной валютой. Сверхлимитные остатки наличной валюты подлежат полной инкассации в учреждения уполномоченных банков не позднее следующего рабочего банковского дня.

Теперь перейдем к обращению безналичной иностранной валюты. Существует несколько ситуаций, при которых иностранная валюта оказывается у резидентов и нерезидентов,которые могут быть собственниками такого вида валютных ценностей.

Резиденты могут поручить уполномоченному банку принести иностранную валюту на межбанковском валютном рынке Украины. Эта операция производится за счет таких резидентов и только с целью обеспечения выполнения обязательств резидентов, которые вытекают из абзацев четвертого, пятого и шестого подпункта 4 статьи 5 Декрета, а именно для осуществления:

- платежей в иностранной валюте, которые производятся резидентами за пределы Украины во исполнение обязательств в этой валюте перед нерезидентами относительно оплаты продукции, услуг, работ, прав интеллектуальной собственности и других имущественных прав, за исключением оплаты валютных ценностей;

- платежей в иностранной валюте за пределы Украины в виде процентов за кредиты, дохода (прибыли) от иностранных инвестиций;

- вывоза за пределы Украины иностранной инвестиции в иностранной валюте, ранее осуществленной на территории Украины, в случае прекращения инвестиционной деятельности.

Понимая, что иностранная валюта нужна не только для перечисленных операций, НБУ в Правилах осуществления операций на межбанковском валютном рынке, утвержденных 7 июня 1993 года, разрешил покупать валюту также для обеспечения:

- расходов на служебные командировки за границу в пределах норм, установленных постановлением Кабинета Министров Украины от 1 июня 1994 года N 344;

- переводов за границу пенсий, стипендий и алиментов в порядке, предусмотренном Соглашениями о неторговых платежах с соответствующими странами.

Нужно отметить, что эти операции не требуют получения индивидуальной лицензии. Однако, например, для использования иностранной валюты на территории Украины как средства платежа или как залога, а также для предоставления и получения резидентами кредитов в иностранной валюте,если сроки и суммы таких кредитов превышают установленные законодательством пределы, нужно обязательно иметь индивидуальную лицензию, которую выдает НБУ. Такие лицензии выдаются резидентам и нерезидентам на осуществление разовой валютной операции на период, необходимый для осуществления такой операции. Причем получение индивидуальной лицензии одной из сторон валютной операции означает также разрешение на ее осуществление другой стороной или третьим лицом, которое имеет отношение к этой операции, если иное не предусмотрено условиями индивидуальной лицензии.

Общими основаниями для покупки иностранной валюты (письмо НБУ от 17 апреля 1996 гола N 13-312/198-2106) являются:

1) надлежащим образом оформленный и действующий контракт об импорте товаров (работ, услуг);

2) документы, свидетельствующие о правомерности перевода за границу прибыли (дохода), полученной иностранными инвесторами на законных основаниях от иностранных инвестиций в Украине;

3) документы о пролицензированных НБУ валютных операциях по движению капитала;

4) документы, свидетельствующие о правомерности покупки иностранной валюты для погашения и обслуживания резидентом кредита, полученного в иностранной валюте в установленном порядке от нерезидента или в уполномоченном банке.

Кроме этого, валюту можно приобрести для оплаты услуг, которые предоставляются резидентам Украины за границей, - страховых, медицинских, организационных, учебных, транспортных, услуг связи и телекоммуникаций, а также для некоторых других целей, указанных в вышеупомянутом письме.

Следует отметить, что покупка иностранной валюты осуществляется как при условии фактического импорта, так и на условиях предварительной оплаты (авансового платежа).

В соответствии с Законом Украины "О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте" от 23 сентября 1994 года резиденты, которые покупают иностранную валюту через уполномоченные банки для обеспечения выполнения обязательств перед нерезидентами, обязаны осуществлять перечисление таких сумм в течение 5 рабочих дней с момента зачисления таких сумм на валютный счет резидента. В случае нарушения этого срока приобретенная валюта продается уполномоченными банками в течение 5 рабочих дней на межбанковском валютном рынке Украины. При этом положительная курсовая разница, которая может возникнуть при такой операции, ежеквартально направляется в Госбюджет Украины, а отрицательная курсовая разница относится на результаты хозяйственной деятельности резидента. Однако последнее утверждение противоречит новой редакции Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 22 мая 1997 года, в п.7.3.5 которого предусмотрено, что в случае продажи иностранной валюты за гривни валовые доходы налогоплательщика увеличиваются на сумму гривень, полученных от покупателя в связи с такой продажей, а валовые издержки такого налогоплательщика увеличиваются на сумму балансовой стоимости такой иностранной валюты.

Если после оплаты контракта остаются средства, сумма которых не превышает один биржевой лот, последние могут быть зачислены на текущий валютный счет клиента.

Письмо НБУ от 26 января 1997 года N 13-111/168 разрешает резидентам в случае полного или частичного невыполнения своих обязательств по внешнеэкономическому контракту покупать иностранную валюту для возврата нерезиденту средств, полученных от него согласно контракту как предварительная оплата. Покупка иностранной валюты (в пределах суммы, проданной резидентом по соответствующему контракту на валютном рынке) может быть осуществлена на основании копии следующих документов:

- договора (контракта) на экспорт товаров (работ, услуг);

- требования нерезидента на возврат средств (в соответствии со статьей 11 АПК Украины), за исключением случая, когда это предусмотрено договором (контрактом);

- документа, подтверждающего факт поступления иностранной валюты на распределительный счет, на основании которого была зачислена предварительная оплата;

- ГТД, в случае частичного выполнения договора (контракта) на экспорт товаров.

При наличии указанных документов банк обязан принимать и выполнять поручения клиентов на покупку и перевод средств нерезиденту, но только по реквизитам, которые указаны в договоре.

Следующим важным источником получения иностранной валюты является внешнеэкономическая деятельность.Декретом установлено, что в расчетах между резидентами и нерезидентами в пределах торгового оборота используется как средство платежа иностранная валюта (расчеты с резидентами стран функционирования рубля могут проводиться в гривнях, если это предусмотрено контрактами - Инструктивное письмо Кабинета Министров Украины и НБУ от 26 апреля 1993 года N 10046 и N 19020/730). Такие расчеты осуществляются только через уполномоченный банк. Кроме этого, нужно учитывать, что в соответствии с Законом Украины "О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте" выручка резидентов в иностранной валюте подлежит зачислению на их валютные счета в уполномоченных банках в сроки выплаты задолженности, указанные в контрактах, но не позднее 90 календарных дней с даты таможенного оформления (выписки вывозной грузовой таможенной декларации) экспортируемой продукции, а в случае экспорта работ (услуг), прав интеллектуальной собственности - с момента подписания акта или другого документа, удостоверяющего выполнение работ, предоставление услуг, экспорт прав интеллектуальной собственности.

Рассматривая источники получения иностранной валюты,нельзя не упомянуть о кредитовании. Как разъяснил НБУ (письмо от 29 марта 1996 года N 13-126/486), уполномоченные банки Украины могут предоставлять резидентам кредиты в иностранной валюте для целевого финансирования конкретного контракта или группы контрактов, заключенных субъектами предпринимательской деятельности с нерезидентами. Кроме этого, резиденты могут получать в банках кредиты для финансирования конкретного контракта или группы контрактов, заключенных между украинскими субъектами предпринимательской деятельности. Это возможно потому, что действующим законодательством Украины не запрещается продажа валютных средств, полученных в кредит. То есть уполномоченные банки могут выдавать резидентам кредиты в иностранной валюте для ее дальнейшей продажи (если это предусмотрено кредитным соглашением) на валютном рынке с целью получения средств в национальной валюте при условии их целевого использования.

Этим письмом банкам рекомендуется выдавать кредиты в иностранной валюте:

- для поддержки экспортера в случае возникновения острой необходимости в проведении платежей в национальной валюте до поступления ожидаемой им валютной выручки (при условии ненарушения законодательно установленных сроков расчетов при экспортных операциях);

- в случаях отсутствия у них кредитных ресурсов в национальной валюте и наличия кредитных ресурсов в иностранной валюте и если задержка в кредитовании может привести к обесцениванию заключенного клиентом контракта и потере в таком случае как им, так и банком соответствующей выгоды.

На межбанковском валютном рынке разрешается также продажа кредитов в иностранной валюте, выданных нерезидентами резидентам Украины (если это оговорено кредитным соглашением между ними), для проведения последними хозяйственно-финансовой деятельности, предусмотренной уставными документами. Здесь необходимо упомянуть о том,что согласно Положению о порядке предоставления резидентам Украины индивидуальных лицензий и свидетельств о регистрации на получение кредитов в иностранной валюте от иностранных кредиторов, утвержденному постановлением Правления НБУ от 29 декабря 1995 года, получение резидентами от нерезидентов кредитов в иностранной валюте требует обязательного лицензирования или регистрации Национальным банком Украины. При этом желающие получить такой кредит должны обратить внимание на то, что:

- кредиты могут получать юридические лица - резиденты только для проведения деятельности, предусмотренной их уставными документами;

- привлечение кредитов в иностранной валюте производится через уполномоченные банки или через другие финансово-кредитные учреждения;

- получение и погашение кредитов должно осуществляться через систему открытых уполномоченными банками корреспондентских счетов в зарубежных банках;

- кредиты в иностранной валюте резиденты Украины могут получать только в безналичной форме;

- погашение полученных кредитов производится за счет валютных поступлений от всех видов внешнеэкономической деятельности или иностранной валюты, приобретенной на межбанковском валютном рынке Украины.

Действующим законодательством допускается использование резидентами гривневых кредитов для приобретения ими иностранной валюты с целью выполнения резидентами своих внешнеэкономических обязательств перед нерезидентами.

Иностранная валюта является не только средством расчета, накопления и др., но и предметом торговли. В соответствии с Декретом в Украине торговля иностранной валютой осуществляется исключительно на межбанковском валютном рынке Украины.

Непосредственное осуществление операций на этом рынке разрешается только субъектам этого рынка, к которым относятся:

- Национальный банк Украины;

- уполномоченные банки (коммерческие банки, которые получили лицензию НБУ на право осуществления операций с валютными ценностями);

- другие кредитно-финансовые учреждения - резиденты (страховые, инвестиционные, дилерские и др.), которые получили лицензии НБУ на право осуществления валютных операций;

- юридические лица, которые заключили с уполномоченными банками агентские соглашения на открытие пунктов обмена иностранной валюты;

- кредитно-финансовые учреждения - нерезиденты (в том числе иностранные банки), которые получили индивидуальное разрешение НБУ на право осуществления операций на межбанковском рынке Украины.

Кредитно-финансовые учреждения, получившие лицензию НБУ:

- могут от своего имени покупать и продавать иностранную валюту на валютном рынке по поручению и за счет резидентов и нерезидентов;

- имеют право от своего имени и за свой счет покупать иностранную валюту наличностью у физических лиц, а также продавать ее им же.

Резиденты и нерезиденты - физические лица могут покупать и продавать валюту, но только через уполномоченные банки и другие финансово-кредитные учреждения, пункты обмена валют.

Кроме обмена иностранной валюты на национальную валюту и наоборот, в Украине разрешены конверсионные операции. В соответствии с Правилами осуществления конверсионных операций с наличной иностранной валютой уполномоченными банками, утвержденными постановлением Правления НБУ от 25 марта 1996 года N 68, конверсионные операции с наличной иностранной валютой - это операции по обмену наличной валюты одного иностранного государства на наличную валюту другого иностранного государства. Такими операциями могут заниматься только уполномоченные банки и их обменные пункты и причем исключительно с валютами, которые относятся к свободно конвертируемым валютам.

В случае осуществления конверсионных операций с наличной иностранной валютой используется кросс-курс, определенный через официально установленный НБУ курс гривни к соответствующим валютам на день проведения операции (для справки - кросс-курс - отношение между двумя валютами, которое определено через их курс к третьей валюте).

Рассматривая различные аспекты обращения иностранной валюты на территории Украины, нельзя не упомянуть о банковских счетах в иностранной валюте. В соответствии с Инструкцией N 3 "О порядке открытия банками счетов в национальной и иностранной валюте", утвержденной постановлением Правления НБУ от 27 мая 1996 года, счета в иностранной валюте могут быть:

- расчетные;

- субрасчетные;

- ссудные;

- депозитные.

Расчетный счет предназначен для хранения средств и проведения всех видов расчетов в пределах действующего законодательства во время осуществления текущих операций.

Текущими торговыми операциями в иностранной валюте являются:

- расчеты между юридическими лицами - резидентами и юридическими лицами - нерезидентами при осуществлении внешнеэкономической деятельности в пределах торгового оборота; между юридическими лицами на территории Украины при условии наличия индивидуальной лицензии НБУ; между юридическими лицами нерезидентами и юридическими лицами - резидентами через юридических лиц резидентов - посредников в соответствии с договорами, которые заключены в соответствии с действующим законодательством; другие расчеты, которые осуществляются в соответствии с действующим законодательством Украины;

- операции на межбанковском валютном рынке Украины;

- оплата товаров (работ, услуг) с использованием пластиковых карточек и чеков.

Текущими неторговыми операциями являются:

- выплата наличной иностранной валюты и платежными документами в иностранной валюте на расходы, связанные с командировками;

- осуществление обменных операций с иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте;

- выплата наличной иностранной валюты по пластиковым карточкам и чекам физическим лицам (резидентам и нерезидентам);

- покупка платежных документов в иностранной валюте физическими лицами (резидентами и нерезидентами);

- выплата авторских гонораров и платежи за использование авторских прав;

- расчеты, связанные с проведением международных конгрессов, симпозиумов и других международных встреч;

- оплата труда нерезидентов, которые согласно заключенным трудовым соглашениям работают в Украине;

- перечисление средств в иностранной валюте за обучение, лечение, патент, уплату пошлины, членских взносов;

- платежи по возмещению расходов судебных, арбитражных, нотариальных и других органов;

- выплата наличной иностранной валюты по перечислениям из-за границы (пенсии, алименты, заработная плата, на предъявителя и др.);

- перечисление за пределы Украины средств в иностранной валюте (пенсии, алименты, помощь родственникам и др.);

- другие выплаты и переводы в иностранной валюте,которые не противоречат действующему законодательству Украины.

Субрасчетный счет открывается для филиалов или других обособленных подразделений предприятий, которые имеют право использовать иностранную валюту (при согласии владельца счета - главного предприятия).

На этот счет могут зачисляться валютные средства за реализованные товары и предоставленные услуги в случаях,предусмотренных нормативными актами НБУ, а также перечисленные главным предприятием или приобретенные на межбанковском валютном рынке.

Выручка за реализованные товары и предоставленные услуги после зачисления на субрасчетный счет перечисляется на основной расчетный счет юридического лица - резидента в полном объеме.

Средства с субрасчетного счета в пределах перечисленных главным предприятием или приобретенных на межбанковском валютном рынке могут быть использованы филиалами и другими обособленными подразделениями для осуществления таких операций (согласно утвержденной смете):

- на оплату расходов на служебные командировки за границу своих работников, а также для обеспечения эксплуатационных нужд собственных транспортных средств во время их пребывания за пределами Украины;

- на оплату труда нерезидентов, которые в соответствии с заключенными трудовыми соглашениями работают в этих филиалах и подразделениях, и осуществление оплаты труда которых предусмотрено в иностранной валюте;

- на приобретение для собственных нужд оборудования мебели и др. по контрактам с нерезидентами.

Ссудные счета в иностранной валюте открываются уполномоченным банком на договорной основе юридическим лицам (резидентам и нерезидентам), а также представительствам юридических лиц - нерезидентов независимо от наличия расчетного счета в этом банке в установленном действующим законодательством порядке.

Ссудные счета предназначены для учета ссуд, которые предоставлены путем оплаты расчетных документов или перечисления на расчетный счет должника в соответствии с условиями кредитного соглашения.

Депозитные счета в иностранной валюте открываются уполномоченным банком физическим и юридическим лицам (резидентам и нерезидентам), а также представительствам юридических лиц - нерезидентов на основании заключенного депозитного договора между владельцем счета и банком на определенный в договоре срок. Средства на депозитный счет юридического лица - резидента и представительства юридического лица - нерезидента перечисляются с расчетного счета в иностранной валюте владельца средств и после окончания срока их хранения возвращаются на этот же расчетный счет.

Средства на депозитный счет юридического лица - нерезидента перечисляются через коресспондентский счет уполномоченного банка Украины со счета нерезидента, открытого им в иностранном банке, и после окончания срока их хранения возвращаются на указанный нерезидентом счет в иностранном банке.

Проценты по депозитным вкладам перечисляются в таком же порядке.

Проведение расчетных операций и выдача средств наличностью с депозитных счетов запрещаются.

В конце статьи хотелось бы обратить внимание читателей на то, что определенные нарушения валютного законодательства влекут за собой административную или уголовную ответственность. Кроме этого, к резидентам, нерезидентам, виновным в нарушении правил валютного регулирования и валютного контроля, могут применяться различные финансовые санкции, установленные статьей 16 Декрета.

Изложенный в этой статье материал, конечно же, не претендует на полное раскрытие столь широкой темы. Однако он может помочь всем желающим осуществлять операции с иностранной валютой в Украине, не нарушая действующего валютного законодательства.