ВЕРХОВНАЯ РАДА УКРАИНЫ

ЗАКОН

( Закон утратил силу с 01.04.2011 г.
кроме пункта 1.20 статьи 1 на основании
Кодекса
N 2755-VI от 02.12.2010 )

О налогообложении прибыли предприятий

(в редакции Закона Украины от 22.05.97 г. N 283/97-ВР,
с учетом изменений, внесенных в соответствии
с Законами Украины
от 19.09.97 г. N 535/97-ВР,
от 04.11.97 г. N 607/97-ВР
и от 18.11.97 г. N 639/97-ВР -
вступает в силу с 16.12.1997 г. )

**************************************************************************

СОДЕРЖАНИЕ

Статья 1. Определение терминов

Статья 2. Плательщики налога

Статья 3. Объект налогообложения

Статья 4. Валовой доход

Статья 5. Валовые расходы

Статья 6. Порядок переноса балансовых убытков на

Статья 7. Налогообложение операций особого вида

Статья 8. Амортизация

Статья 9. Амортизация затрат, связанных с добычей полезных ископаемых

Статья 10. Ставка налога

Статья 11. Правила ведения налогового учета

Статья 12. Безнадежная задолженность

Статья 13. Налогообложение нерезидентов

Статья 14. Налогообложение производителей сельскохозяйственной продукции

Статья 15. Порядок внесения изменений в Закон

Статья 16. Порядок начисления и сроки уплаты налога

Статья 17. Зачисление налога в бюджет

Статья 18. Специальные правила

Статья 19. Устранение двойного налогообложения

Статья 20. Ответственность плательщиков налога

Статья 21. Прочие положения

Статья 22. Заключительные положения

*************************************************************************

Статья 1. Определение терминов

В этом Законе термины употребляются в следующем значении:

1.1. Материальный актив - основные фонды и оборотные активы в любом виде, отличающемся от средств, ценных бумаг, деривативов и нематериальных активов.

1.2. Нематериальный актив - объекты интеллектуальной, в том числе промышленной собственности, а также другие аналогичные права, признанные в порядке, установленном соответствующим законодательством, объектом права собственности плательщика налога.

1.3. Средства - гривня или иностранная валюта.

1.4. Ценная бумага - документ, удостоверяющий право владения или отношения займа и отвечающий требованиям, установленным законодательством о ценных бумагах.

1.5. Дериватив - стандартный документ, -удостоверяющий право и/или обязательство приобрести или продать ценные бумаги, материальные или нематериальные активы, а также средства на установленных им условиях в будущем. Стандартная (типовая) форма деривативов и порядок их выпуска и обращения устанавливаются законодательством.

К деривативам относятся:

1.5.1. Форвардный контракт - стандартный документ, который удостоверяет обязательство лица приобрести (продать) ценные бумаги, товары или средства в установленное время и на определенных условиях в будущем, с фиксацией цен такой продажи во время заключения такого форвардного контракта.

При этом любая сторона форвардного контракта имеет право отказаться от его выполнения исключительно при наличии согласия другой стороны контракта или в случаях, определенных гражданским Законодательством.

Претензии относительно невыполнения или ненадлежащего выполнения форвардного контракта могут предъявляться исключительно эмитенту такого форвардного контракта.

Продавец форвардного контракта не может передать (продать) обязательство по настоящему контракту других лицам без согласия покупателя форвардного контракта.

Покупатель форвардного контракта имеет право без согласования с другой стороной контракта в любой момент до истечения срока действия (ликвидации) форвардного контракта продать такой контракт любому другому лицу, включая продавца такого форвардного контракта.

1.5.2. Фьючерсный контракт - стандартный документ, который удостоверяет обязательство приобрести (продать) ценные бумаги, товары или средства в установленное время и на определенных условиях в будущем, с фиксацией цен на момент выполнения обязательств сторонами контракта.

При этом любая сторона фьючерсного контракта имеет право отказаться от его выполнения исключительно при наличии согласия другой стороны контракта или в случаях, определенных гражданским законодательством, Покупатель фьючерсного контракта имеет право продать такой контракт в течение срока его действия другим лицам без согласования условий такой продажи с продавцом контракта.

1.5.3. Опцион - стандартный документ, который удостоверяет право приобрести (продать) ценные бумаги (товары, средства) на определенных условиях в будущем, с фиксацией цены на момент заключения такого опциона или на момент такого приобретения по решению сторон контракта. Первый продавец опциона (эмитент) несет безусловное и безотзывное обязательство относительно продажи ценных бумаг (товаров, средств) на условиях заключенного опционного контракта. Любой покупатель опциона имеет право отказаться в любой момент от приобретения таких ценных бумаг (товаров, средств). Претензии относительно ненадлежащего выполнения или невыполнения обязательств опционного контракта могут предъявляться исключительно эмитенту опциона. Опцион может быть продан без ограничений другим лицам в течение срока его действия.

1.5.4. В соответствии с видом ценностей деривативы подразделяются на:

а) фондовый дериватив - стандартный документ, который удостоверяет право продать и/или купить ценную бумагу на оговоренных условиях в будущем. Правила выпуска и обращения фондовых деривативов устанавливаются государственным органом, на который возлагаются функции регулирования рынка ценных бумаг;

б) валютный дериватив - стандартный документ, который удостоверяет право продать и/или купить валютную ценность на оговоренных условиях в будущем. Правила выпуска и обращения валютных деривативов устанавливаются Национальным банком Украины;

в) товарный дериватив - стандартный документ, который удостоверяет право продать и/или купить биржевой товар (кроме ценных бумаг) на обусловленных стандартных условиях в будущем. Правила выпуска и обращения товарных деривативов устанавливаются органом, на который возлагаются функции регулирования товарного биржевого рынка.

1.6. Товары - материальные и нематериальные активы, а также ценные бумаги и деривативы, использующиеся в любых операциях, кроме операций по их выпуску (эмиссии) и погашению.

1.7. Гудвилл - нематериальный актив, стоимость которого определяется как разница между балансовой стоимостью активов предприятия и его обычной стоимостью как целостного имущественного комплекса, возникающая вследствие использования лучших управленческих качеств, доминирующей позиции на рынке товаров (работ, услуг), новых технологий и т.п. Стоимость гудвилла не подлежит амортизации и не принимается в расчет при определении валовых расходов плательщика налога.

1.8. Корпоративные права - право собственности на долю (пай) в уставном фонде (капитале) юридического лица, включая права на управление, получение соответствующей части прибыли такого юридического лица, а также доли активов в случае его ликвидации в соответствии с действующим законодательством.

1.9. Дивиденды - платеж, который производится юридическим лицом в пользу собственников (доверенных лиц собственника) корпоративных прав, эмитированных таким юридическим лицом, в связи с распределением части его прибыли. В дивиденды не включаются выплаты юридического лица. связанные с обратным выкупом акций, долей (паев), ранее эмитированных таким юридическим лицом.

1.10. Проценты - доход, уплачиваемый (начисляемый) заемщиком в пользу кредитора в виде платы за использование привлеченных на определенный срок средств или имущества. В проценты включаются:

платеж за использование средств или товаров (работ, услуг), полученных в кредит;

платеж за использование средств, привлеченных в депозит;

платеж за приобретение товаров в рассрочку;

платеж за использование имущества, полученного в пользование (арендные, в том числе лизиноговые и рентные, операции).

Проценты начисляются в виде процентов на основную сумму задолженности или фиксированных сумм. В случае когда привлечение средств осуществляется путем продажи облигаций, казначейских обязательств или сберегательных (депозитных) сертификатов, эмитированных заемщиком, сумма процентов определяется путем начисления процентов на номинал такой ценной бумаги, выплаты фиксированной премии или выигрыша или путем определения разницы между ценой размещения и ценой погашения такой ценной бумаги (сумма дисконта).

Платежи по другим гражданско-правовым договорам, независимо от того, установлены ли они в абсолютных (фиксированных) ценах или в процентах к сумме договора или к другой стоимостной базе, не являются процентами.

1.11. Кредит - средства и материальные ценности, которые предоставляются резидентами или нерезидентами в пользование юридическим или физическим лицам на определенный срок и под процент. Кредит делится на финансовый кредит, товарный кредит и кредит под ценные бумаги, удостоверяющие отношения займа:

1.11.1. Финансовый кредит - средства, которые предоставляются банком-резидентом или нерезидентом, квалифицированным как банковское учреждение согласно законодательству страны пребывания нерезидента, или резидентами и нерезидентами, имеющими статус небанковских финансовых учреждений, согласно соответствующему законодательству взаймы юридическому или физическому лицу на определенный срок, для целевого использования и под процент. Правка предоставления финансовых кредитов устанавливаются Национальным банком Украины (относительно банковских кредитов), а также Кабинетом Министров Украины (относительно небанковских финансовых организаций) в соответствии е законодательством.

1.11.2. Товарный кредит - товары, которые передаются резидентом или нерезидентом в собственность юридическим или физическим лицам на условиях соглашения, предусматривающего отсрочку окончательного расчета на определенный срок и под процент. Товарный кредит предусматривает передачу права собственности на товары (результаты работ, услуг) покупателю (заказчику) в момент подписания договора или в момент физического получения товаров (работ, услуг) таким покупателем (заказчиком), независимо от времени погашения задолженности.

1.11.3. Кредит под ценные бумаги, удостоверяющие отношения займа средства, которые привлекаются юридическим лицом - должником (дебитором) от других юридических или физических лиц как компенсация стоимости выпущенных (эмитированных) таким дебитором облигаций или депозитных сертификатов. Правила эмиссии (выпуска), продажи и погашения (выкупа) указанных ценных бумаг, а также требования к их эмитентам устанавливаются соответствующим законодательством.

1.12. Торговля в рассрочку - хозяйственная операция, которая предусматривает продажу резидентом или нерезидентом товаров физическим или юридическим лицам на условиях рассрочки окончательного расчета, на определенный срок и пол процент. Торговля в рассрочку предусматривает передачу товаров в распоряжение покупателя в момент осуществления первого взноса (задатка) с передачей права собственности на такие товары после окончательного расчета. Правила торговли в рассрочку физическим лицам, не являющимся плательщиками этого налога, устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

1.13. Депозит (вклад) - средства, которые предоставляются физическими или юридическими лицами в управление резиденту, определенному финансовой организацией согласно законодательству Украины, или нерезиденту на срок и под процент. Привлечение депозитов может осуществляться в форме выпуска (эмиссии) сберегательных (депозитных) сертификатов. Правила осуществления депозитных операций устанавливаются: для банковских депозитов - Национальным банком Украины в соответствии с законодательством; для депозитов (взносов) в другие финансовые учреждения - государственным органом, определенными законом. К депозитам не относятся суммы задатка) внесенного в качестве обеспечения договорных обязательств одной стороны договора перед другой.

1.14. Ломбардная операция - операция физических или юридических лиц по получению средств от юридического лица, квалифицированного как финансовое учреждение согласно законодательству Украины, под залог товаров или валютных ценностей. Ломбардные операции являются разновидностью кредита под залог.

1.15. Резиденты - юридические лица и субъекты хозяйственной деятельности Украины, не имеющие статуса юридического лица (филиалы, представительства и т.п.), которые созданы и осуществляют свою деятельность в соответствии с законодательством Украины по местонахождению на ее территории.

Дипломатические представительства, консульские учреждения и другие официальные представительства Украины за границей, которые имеют дипломатические преимущества и иммунитет, а также филиалы и представительства предприятий и организаций Украины за границей) не осуществляющие хозяйственную деятельность.

1.16. Нерезиденты - юридические лица и субъекты хозяйственной деятельности, не имеющие статуса юридического лица (филиалы, представительства и т.п.) с местонахождением за пределами Украины, которые созданы и осуществляют свою деятельность в соответствии с законодательством другого государства.

Расположенные на территории Украины дипломатические представительства, консульские учреждения и другие официальные представительства иностранных государств, международные организации и их представительства, имеющие дипломатические преимущества и иммунитет, а также представительства других иностранных организаций и фирм, которые не осуществляют хозяйственную деятельность в соответствии с законодательством Украины.

1.17. Постоянное представительство нерезидента в Украине (далее Постоянное представительство) - постоянное место деятельности) через которое полностью или частично осуществляется хозяйственная деятельность нерезидента на территории Украины, К постоянным представительством, в частности) относятся: место управления, филиал, офис, завод, фабрика, мастерская, шахта, нефтяная или газовая скважина, карьер или другое место разведки или добычи полезных ископаемых. В целях налогообложения к постоянным представительствам приравниваются резиденты, имеющие Полномочия действовать от имени нерезидента, что влечет за собой возникновение у нерезидента гражданских прав и обязанностей (заключать договоры (контракты) от имени нерезидента; содержать (хранить) запасы товаров, принадлежащих нерезиденту, со склада которых осуществляется поставка товара от имени нерезидента, кроме резидентов, имеющих статус склада таможни). Резиденты, которые в целях налогообложения приравниваются к постоянным представительствам, не подлежат дополнительной регистрации в налоговых органах как плательщики налога.

1.18. Лизинговая (арендная) операция - хозяйственная операция физического или юридического лица (арендодателя), предусматривающая предоставление основных фондов или земли в пользование другим физическим или юридическим лицам (арендаторам) под процент и на определенный срок. Операции по лизингу (аренде) целостных имущественных комплексов государственных предприятий регулируются соответствующим законодательством. Лизинговые (арендные) операции осуществляются в виде оперативного лизинга (аренды), финансового лизинга (аренды)) обратного лизинга (аренды), аренды земли и аренды жилых помещений.

1.18.1. Оперативный лизинг (аренда) - хозяйственная операция физического или юридического лица, предусматривающая передачу арендатору права пользования основными фондами на срок, не превышающий срока их полной амортизации, с обязательным возвратом таких основных фондов их владельцам по истечении срока действия лизингового (арендного) соглашения. Основные фонды, переданные в оперативный лизинг, остаются в составе основных фондов арендодателя.

1.18.2. Финансовый лизинг (аренда) - хозяйственная операция физического или юридического лица, предусматривающая приобретение арендодателем по заказу арендатора основных фондов с дальнейшей их передачей в пользование арендатору на срок, не превышающий срока полной амортизации таких основных фондов с обязательной дальнейшей передачей права собственности на такие основные фонды арендатору. Расходы арендодателя на покупку объектов финансового лизинга не включаются в состав валовых расходов или в состав основных фондов такого арендодателя. Основные фонды, переданные в финансовый лизинг, включаются в состав основных фондов арендатора.

1.18.3. Обратный лизинг (аренда) - хозяйственная операция физического или юридического лица, предусматривающая продажу основных фондов финансовой организации с одновременным обратным получением таких основных фондов таким физическим или юридическим лицом в оперативный или финансовый лизинг.

1.18.4. Аренда земли - хозяйственная операция, которая предусматривает предоставление арендодателем земли в пользование другому юридическому или физическому лицу на определенный срок, по целевому назначению и за арендную плату. Порядок осуществления аренды земли устанавливается соответствующим законодательством.

1.18.5. Аренда жилых помещений - хозяйственная операция, которая предусматривает предоставление жилого дома или квартиры ее владельцем в пользование другому физическому или юридическому лицу на определенный срок или бессрочно, для целевого использования и за арендную плату.

Максимальный размер арендной платы, уплачиваемой физическими лицами за аренду жилого помещения для его использования как места постоянного проживания, подлежит регулированию в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины. Величина арендной платы, уплачиваемая физическими лицами за аренду жилого помещения для его использования в иных целях, чем место постоянного проживания, а также величина арендной платы, которая уплачивается юридическими лицами, регулированию не подлежат.

Порядок осуществления операций по аренде жилых помещений устанавливается Кабинетом Министров Украины в соответствии с положениями Жилищного кодекса Украины. Лизинг (аренда) других сооружений и зданий осуществляется на условиях, определенных договорами лизинга (аренды).

1.19. Бартер (товарный обмен) - хозяйственная операция, которая предусматривает проведение расчетов за товары (работы, услуги) в какой-либо форме, отличной от денежной, включая любые виды зачета и погашения взаимной задолженности, в результате которых не предусматривается зачет средств на счета продавца для компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг).

1.20. Обычная цена - цена продажа товаров (работ, услуг) продавцом, включая сумму начисленных (уплаченных) процентов, стоимость иностранной валюты, которая может быть получена в случае их продажи лицам, не связанным с продавцом при обычных условиях ведения хозяйственной деятельности.

В случае когда цены подлежат государственному регулированию согласно законодательству, обычной считается цена, установленная согласно принципам такого регулирования.

В случае когда продажа (отчуждение) товаров (валютных ценностей) осуществляется в принудительном порядке согласно законодательству, обычной считается цена, фактически полученная при такой продаже.

Обычная процентная ставка по депозиту - процентная ставка, устанавливаемая в зависимости от сроков и размера депозита по решению плательщика налога, которое должно быть обнародовано и устанавливать одинаковые правила по заключению депозитного договора с любыми категориями лиц с учетом ограничений, установленных законом. Порядок обнародования информации относительно условий заключения депозитного договора определяется для банковских учреждений Национальным банком Украины, для небанковских финансовых учреждений - государственным органом, установленным законом.

Если налоговые органы по результатам документальных проверок имеют основания для заключений о правомерности определения уровня обычных цен плательщиком налога, эти органы имеют право обратиться с запросом, а плательщик налога обязан по этому запросу представить обоснование уровня таких цен.

1.21. Доходы с источником их происхождения из Украины - любые доходы, полученные резидентами или нерезидентами от любых видов их деятельности на территории Украины, включая проценты, дивиденды, роялти и любые другие виды пассивных доходов, уплаченных резидентами Украины, доходы от предоставления резидентам или нерезидентам в аренду (пользование) имущества, расположенного в Украине, включая подвижной состав транспорта, приписанного к портам, расположенным в Украине, доходы от продажи недвижимого имущества, расположенного в Украине, доходы, полученные в виде взносов и премий на страхование и перестрахование рисков на территории Украины, а также доходы страховщиков-резидентов от страхования рисков страхователей-резидентов за пределами Украины, другие доходы от хозяйственной деятельности на таможенной территории Украины или на территориях, находящихся под контролем таможенных служб Украины (в зонах таможенного контроля, на специализированных лицензионных таможенных складах и т.п.).

1.22. Безвозвратная финансовая помощь - это:

сумма средств, переданная плательщику налога согласно договорам дарения, другим подобным договорам, которые не предусматривают соответствующей компенсации или возврата таких средств (за исключением бюджетных дотаций и субсидий), или без заключения таких соглашений;

сумма безнадежной задолженности, возмещенная кредитору заемщиком после списания такой безнадежной задолженности;

сумма задолженности плательщика налога перед другим юридическим или физическим лицом, которая осталась невзысканной после окончания срока исковой давности;

кредит или депозит, предоставленный плательщику налога без установления сроков возврата его основной суммы, за исключением кредитов, предоставленных под бессрочные облигации, и депозитов до востребования в банковских учреждениях.

1.23. Безвозмездно предоставленные товары (работы, услуги) - это:

товары, предоставляемые плательщиком налога согласно договорам дарения, другим договорам, которые не предусматривают денежной или другой компенсации стоимости таких материальных ценностей и нематериальных активов или их возврата, или без заключения таких соглашений;

работы и услуги, которые предоставляются плательщиком налога без требования о компенсации их стоимости;

товары, переданные юридическому или физическому лицу на ответственное хранение и использованные им в его производственном или хозяйственном обороте.

1.24. Ответственное хранение - хозяйственная операция плательщика налога, предусматривающая передачу согласно договорам хранения материальных ценностей на хранение другому лицу без права их использования в хозяйственном обороте такого физического или юридического лица, с дальнейшим возвратом этих материальных активов плательщику налога без изменения их качественных или количественных характеристик.

1.25. Безнадежная задолженность - задолженность, которая соответствует какому-либо из приведенных ниже признаков:

задолженность по обязательствам, по которой истек срок исковой давности;

задолженность, которая оказалась непогашенной вследствие недостаточности имущества физического или юридического лица, объявленного банкротом в установленном законодательством порядке или ликвидируемого юридического лица;

задолженность, которая оказалась непогашенной вследствие недостаточности средств, полученных от продажи на открытых аукционах (публичных торгах) имущества заемщика, переданного в залог в качестве обеспечения указанной задолженности, при условии, что другие юридические действия кредитора относительно принудительного взыскания другого имущества заемщика не привели к полному покрытию задолженности;

задолженность, взыскание которой стало невозможным в связи с действием обстоятельств непреодолимой силы, стихийного бедствия (форс-мажора), подтвержденных в порядке, предусмотренном законодательством;

просроченная задолженность умерших физических лиц, а также признанных в судебном порядке без вести пропавшими, умершими или недееспособными, а также просроченная задолженность физических лиц, осужденных к лишению свободы.

1.26. Связанное лицо - лицо, соответствующее какому-либо из приведенных ниже признаков:

юридическое лицо, которое осуществляет контроль над плательщиком налога или контролируется таким плательщиком налога, или находится под совместным контролем с таким плательщиком налога:

физическое лицо или члены семьи физического лица, осуществляющие контроль над плательщиком налога. Членами семьи физического лица считаются его муж или жена, прямые родственники (дети или родители) как физического лица, так и его мужа или жены, а также муж или жена какого-либо прямого родственника физического лица или его мужа (жены);

должностное лицо плательщика налога, уполномоченное осуществлять от имени плательщика налога юридические действия, направленные на установление, изменение или приостановку правовых отношений, а также члены его семьи. Под осуществлением контроля следует понимать владение непосредственно или через большее количество связанных физических или юридических лиц наибольшей долей (паем, пакетом акций) уставного фонда плательщика налога или управление наибольшим количеством голосов в руководящем органе такого плательщика налога, или владение долей (паем, пакетом акций) не менее 20 процентов от уставного фонда плательщика налога. Для физического лица общая сумма владения долей уставного фонда плательщика налога (голосов в руководящем органе) определяется как общая сумма корпоративных прав, причитающихся такому физическому лицу, членам семьи такого физического лица и юридическим лицам, которые контролируются таким физическим лицом или членами его семьи.

1.27. Эмиссионный доход - сумма превышения доходов, полученных предприятием от первичной эмиссии (выпуска) собственных акций и других корпоративных прав над номиналом таких акций (других корпоративных прав).

1.28. Инвестиция - хозяйственная операция, которая предусматривает приобретение основных фондов, нематериальных активов, корпоративных прав и ценных бумаг в обмен на средства или имущество. Инвестиции подразделяются на капитальные, финансовые и реинвестиции.

1.28.1. Под капитальной инвестицией следует понимать хозяйственную операцию, которая предусматривает приобретение зданий, сооружений, других объектов недвижимой собственности, других основных фондов и нематериальных активов, подлежащих амортизации согласно настоящему Закону.

1.28.2. Под финансовой инвестицией следует понимать хозяйственную операцию, которая предусматривает приобретение корпоративных прав, ценных бумаг, деривативов и других финансовых инструментов. Финансовые инвестиции подразделяются на прямые и портфельные.

Прямая инвестиция - хозяйственная операция, которая предусматривает внесение средств или имущества в уставный фонд юридического лица в обмен на корпоративные права, эмитированные таким юридическим лицом.

Портфельная инвестиция - хозяйственная операция, которая предусматривает приобретение ценных бумаг, деривативов и других финансовых активов за средства на фондовом рынке (за исключением операций по покупке акций как непосредственно плательщиком налога, так и связанными с ним лицами, в объемах, превышающих 50 процентов от общей суммы акций, эмитированных другому юридическому лицу, которые относятся к прямым инвестициям).

1.28.3. Под реинвестицией следует понимать хозяйственную операцию, которая предусматривает осуществление капитальных или финансовых инвестиций за счет дохода (прибыли), полученного от инвестиционных операций.

1.29. Налог, налогообложение, плательщик налога - соответственно налог на прибыль предприятий, налогообложение прибыли предприятий, плательщик налога на прибыль предприятий,

Определенные в настоящем Законе: налог на дивиденды, репатриацию доходов, выплату выигрышей, доходы от страховой деятельности и другие налоги, удерживаемые при выплате доходов (прибыли), являются видами налога на прибыль а не считаются вновь введенными налогами.

1.30. Роялти - платежи любого вида, полученные в виде вознаграждений (компенсаций) за использование или предоставление разрешения на использование прав интеллектуальной, в том числе промышленной, собственности, а также других аналогичных имущественных прав, признаваемых объектом права собственности субъекта хозяйственной деятельности, включая использование авторских прав на любые произведения науки, литературы, искусства, записи на носителях информации, права на копирование и распространение какого-либо патента или лицензии, знака на товары и услуги, права на изобретения, на промышленные или научные образцы, чертежи модели, или схемы программных средств вычислительной техники, автоматизированных систем или систем обработки информации, секретной формулы или процесса, права на информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (ноу-хау).

1.31. Продажа товаров - любые операции, осуществляемые согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим гражданско-правовым договорам, которые предусматривают передачу прав собственности на такие товары за плату или компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также операции по безвозмездному предоставлению товаров.

Не считаются продажей операции по предоставлению товаров в рамках договоров комиссии, хранения (ответственного хранения), поручения, других гражданско-правовых договоров, которые не предусматривают передачу прав собственности на такие товары.

Продажа результатов работ (услуг) - любые операции гражданско-правового характера по предоставлению результатов работ (услуг), по предоставлению права на пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами и другими, отличными от товаров, объектами собственности за компенсацию, а также операции по безвозмездному предоставлению результатов работ (услуг). Продажа результатов работ (услуг) включает, в частности, предоставление права на пользование товарами в рамках договоров лизинга (аренды), продажу, передачу права на основании авторских или лицензионных договоров, а также другие способы передачи объектов авторского права, патентов, знаков для товаров и услуг, других объектов права интеллектуальной, в том числе промышленной, собственности.

1.32. Хозяйственная деятельность - любая деятельность лица, направленная на получение дохода в денежной, материальной или нематериальной формах, в случаях когда непосредственное участие такого лица в организации такой деятельности является регулярным, постоянным и существенным. Под непосредственным участием подразумевается указанная деятельность лица через свои постоянные представительства, филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, а также через доверенное лицо, агента или любое другое лицо, действующее от имени и в пользу первого лица.

Статья 2. Плательщики налога

2.1. Плательщиками налога являются:

2.1.2. Из числа нерезидентов - физические или юридические лица, созданные в любой организационно-правовой форме, которые получают доходы из источников их происхождения в Украине, за исключением учреждений и организаций, имеющих дипломатический статус или иммунитет согласно международным договорам Украины или закону.

2.1.3. Филиалы, отделения и другие обособленные подразделения плательщиков налога (далее - Филиалы), указанных в подпункте 2.1.1 настоящего пункта, не имеющие статуса юридического лица, расположенные на территории другой, чем такой плательщик налога, территориальной общины.

Плательщик налога, который имеет такие филиалы, может принять решение по уплате консолидированного налога и уплачивать налог в бюджеты территориальных общин по местонахождению филиалов, а также в бюджет территориальной общины по своему местонахождению, установленный согласно нормам настоящего Закона и уменьшенный на сумму налога, уплаченного в бюджеты территориальных общин по местонахождению филиалов.

Сумма налоге на прибыль филиалов за соответствующий отчетный (налоговый) период определяется расчетно исходя из общей суммы налога, начисленного плательщиком налога, распределенного пропорционально удельному весу суммы валовых расходов филиалов и амортизационных отчислений, начисленных по основным фондам такого плательщика налога, которые расположены по местонахождению филиала, в общей сумме валовых расходов и амортизационных отчислений этого плательщика налога.

Выбор порядка уплаты налога на прибыль, установленного настоящим подпунктом, осуществляется плательщиком налога самостоятельно до начала отчетного года, о чем уведомляются налоговые органы по местонахождению такого плательщика налога и его филиалов, Изменять порядок уплаты налога в течение отчетного года не разрешено. При этом филиалы представляют налоговому органу по своему местонахождению расчет налоговых обязательств по уплате консолидированного налога в порядке, установленном настоящим подпунктом.

Ответственность за своевременное м полное внесение сумм налога в бюджет территориальной общины по местонахождению филиала несет плательщик налога, в составе которого находится такой филиал.

2.1.4. Постоянные представительства нерезидентов, которые получают доходы из источников их происхождения в Украине или выполняют агентские (представительские) функции в отношении таких нерезидентов или их учредителей.

2.2. Плательщиками налога на прибыль, полученную от хозяйственной деятельности железнодорожного транспорта, являются управления железной дороги. Перечень работ и услуг, относящихся к хозяйственной деятельности железнодорожного транспорта, утверждается Кабинетом Министров Украины.

2.2.1. Доходы железной дороги, полученные от хозяйственной деятельности железнодорожного транспорта, определяются в пределах доходных поступлений, перераспределенных между железными дорогами в порядке, утвержденном Кабинетом Министров Украины.

2.2.2. Плательщиками налога на прибыль, полученную не от хозяйственной деятельности железнодорожного транспорта, являются предприятия железнодорожного транспорта и их структурные подразделения.

2.3. Национальный банк Украины и его учреждения (кроме хозрасчетных, облагаемых налогом в общем порядке) уплачивают в государственный бюджет Украины сумму превышения валовых доходов консолидированного баланса над валовыми расходами и частью валовых расходов лет, предшествующих отчетному году (в случае если они не возмещены валовыми доходами таких лет), по окончании финансового года. В случае превышения по итогам года утвержденных расходов Национального банка Украины над полученными доходами дефицит покрывается за счет государственного бюджета Украины.

2.4. Учреждения пенитенциарной системы и их предприятия, использующие труд спецконтингента, направляют доходы, полученные от деятельности, определенной Министерством внутренних дел Украины, на финансирование хозяйственной деятельности таких учреждений и предприятий, с включением сумм таких доходов в соответствующие сметы их финансирования, утвержденные Министерством внутренних дел Украины.

2.5. Постоянное представительство до начала своей хозяйственной деятельности встает на учет в налоговом органе по своему местонахождению в порядке, установленном центральным налоговым органом Украины. Постоянное представительство, которое начало свою хозяйственную деятельность до регистрации в налоговом органе, считается уклоняющимся от налогообложения, а полученные им прибыли считаются сокрытыми от налогообложения,

Статья 3. Объект налогообложения

3.1. Объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода, определенного согласно пункту 4.3 настоящего Закона:

на сумму валовых расходов плательщика налога, определенных статьей 5 настоящего Закона;

сумму амортизационных отчислений, начисленных согласно статьям 8 и 9 настоящего Закона.

Статья 4. Валовой доход

4.1. Валовой доход - общая сумма дохода плательщика налога от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе, исключительной (морской) экономической зоне, так и за их пределами.

Валовой доход включает:

4.1.1. Общие доходы от продажи товаров (работ, услуг), в том числе вспомогательных и обслуживающих производств, не имеющих статуса юридического лица, а также доходы от продажи ценных бумаг (кроме операций по их первичному выпуску (размещению) и операций по их окончательному погашению (ликвидации).

4.1.2. Доходы от осуществления банковских, страховых и других операций по предоставлению финансовых услуг, торговли валютными ценностями, ценными бумагами, долговыми обязательствами и требованиями.

4.1.3. Доходы от операций, предусмотренных статьей 7 настоящего Закона.

4.1.4. Доходы от совместной деятельности и в виде дивидендов, полученных от нерезидентов, процентов, роялти, владения долговыми требованиями, а также доходов от осуществления операций лизинга (аренды).

4.1.5. Доходы, не учтенные в исчислении валового дохода периодов, предшествующих отчетному, и выявленные в отчетном периоде.

4.1.6. Доходы из других источников и от внереализационных операций, в том числе в виде:

сумм безвозвратной финансовой помощи, полученной плательщиком налога в отчетном периоде, стоимости товаров (работ, услуг), безвозмездно предоставленных плательщику налога в отчетном периоде, за исключением случаев, когда такая безвозвратная финансовая помощь и бесплатные товары (работы, услуги) получаются неприбыльными организациями в порядке, установленном пунктом 7.11 настоящего Закона, или такие операции осуществляются между плательщиком налога и его обособленными подразделениями, не имеющими статуса юридического лица;

сумм неиспользованной части средств, возвращаемых из страховых резервов в порядке, предусмотренном пунктом 12.2 настоящего Закона;

сумм задолженности, подлежащей включению в валовые доходы согласно пунктам 12.3 и 12,4 настоящего Закона;

сумм средств страхового резерва, использованных не по назначению;

стоимости материальных ценностей, переданных плательщику налога согласно договорам хранения и использованных им в собственном производственном или хозяйственном обороте;

сумм штрафов и/или неустойки или пени, полученных по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных органов, суда, арбитражного или третейского суда;

сумм государственной пошлины, предварительно уплаченной истцом, возвращаемых в его пользу по решению суда (арбитражного суда).

4.2. Не включаются в состав валового дохода:

4.2.1. Суммы акцизного сбора, налога на добавленную стоимость, полученные (начисленные) предприятием в составе цены продажа продукции (работ, услуг), за исключением случаев, когда такое предприятие-получатель не является плательщиком налога на добавленную стоимость.

4.2.2. Суммы средств или стоимость имущества, полученные плательщиком налога как компенсация (возмещение) за принудительное отчуждение государством другого имущества плательщика налога в случаях, предусмотренных законодательством.

4.2.3. Суммы средств или стоимость имущества, полученные плательщиком налога по решению суда (арбитражного суда) или вследствие удовлетворения претензий в порядке, установленном законодательством, как компенсация прямых расходов или убытков, понесенных таким плательщиком налога в результате нарушения его прав и интересов, охраняемых законом, в случае если они не были отнесены таким плательщиком налога в состав валовых расходов, или возмещены за счет средств страховых резервов.

4.2.4. Суммы средств в части излишне уплаченных налогов, сборов (обязательных платежей), которые возвращаются или должны быть возвращены плательщику налога из бюджетов, если такие суммы не были включены в состав валовых расходов.

4.2.5. Суммы средств или стоимость имущества, поступающие плательщику налога в виде прямых инвестиций или реинвестиций в корпоративные права, эмитированные таким плательщиком налога, в том числе денежные или имущественные взносы, согласно договорам о совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица.

4.2.6. Суммы доходов органов исполнительной власти и органов местного самоуправления от предоставления государственных услуг (выдачи разрешений (лицензий), сертификатов, удостоверений, регистрации, других услуг, обязательность приобретения которых предусмотрена законодательством), в случае зачисления таких доходов в соответствующие бюджеты.

4.2.7. Суммы доходов, накопленные на пенсионных счетах в рамках механизма дополнительного пенсионного обеспечения, созданных согласно нормам пункта 5.8 настоящего Закона, а также суммы поступлений в другие неприбыльные учреждения и организации, отвечающие требованиям пункта 7.11 настоящего Закона.

4.2.8. Средства взаимного инвестирования инвестиционных фондов и инвестиционных компаний, если ни один из их учредителей (участников, акционеров) и связанных с ними лиц не владеет более чем 10 процентами уставного фонда таких инвестиционных фондов или компаний и если такие инвестиционные фонды и компании в течение 30 дней по истечении налогового года распределяют между акционерами (учредителями) не менее чем 90 процентов суммы годового дохода от инвестиционных операций.

4.2.9. Суммы полученного плательщиком налога эмиссионного дохода.

4.2.10. Номинальная стоимость взятых на учет, но неоплаченных (непогашенных) ценных бумаг, которые удостоверяют отношения займа, а также платежных документов, эмитированных (изданных) должником в пользу (на имя) плательщика налога в качестве обеспечения или подтверждения задолженности такого должника перед таким плательщиком налога (облигаций, сберегательных сертификатов, казначейских обязательств, векселей, долговых расписок, аккредитивов, чеков, гарантий, банковских приказов и других подобных платежных документов).

4.2.11. Доходы от совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица, дивиденды, полученные плательщиком налога от других плательщиков налога, облагаемые налогом в порядке, установленном пунктами 7.7 и 7.8 настоящего Закона.

4.2.12. Средства или имущество, которые возвращаются владельцу корпоративных прав, эмитированных юридическим лицом, после полной и окончательной ликвидации такой юридического лица - эмитента, или после окончания договора о совместной деятельности, но не выше номинальной стоимости акций (долей, паев).

4.2.13. Средства или имущество, поступающие в виде международной технической помощи, которая предоставляется другими государствами в соответствии с международными соглашениями, вступившими в силу в установленном законодательством порядке.

4.2.14. Средства, предоставляемые плательщику налога из.Государственного инновационного фонда на возвратной основе при осуществлении инновационных проектов в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

4.2.15. Другие поступления, непосредственно определенные нормами настоящего Закона.

4.3. Скорректированный валовой доход - валовой доход, определенный согласно пункту 4.1 настоящей статьи, без учета доходов, указанных в пункте 4.2 настоящей статьи.

Статья 5. Валовые расходы

5.1. Валовые расходы производства и обращения (далее - Валовые расходы) - сумма любых расходов плательщика налога в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются (изготавливаются) таким плательщиком налога для их дальнейшего использования в своей хозяйственной деятельности.

5.2. В состав валовых расходов включаются:

5.2.1. Суммы любых расходов, уплаченных (начисленных) в течение отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг) и охраной труда, с учетом ограничений, установленных пунктами 5.3 - 5.8 настоящей статьи.

5.2.2. Суммы средств или стоимость имущества, добровольно перечисленных (переданных) в государственный бюджет Украины или бюджеты территориальных общин, в неприбыльные организации, в случаях, определенных в пункте 7.11 настоящего Закона, но не более чем четыре процента от облагаемой налогом прибыли предыдущего отчетного периода, за исключением отчислений, введенных пунктом 5.8 настоящей статьи.

5.2.3. Сумма средств, перечисленных предприятиями всеукраинских объединений лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, на которых работает по основному месту работы не менее 75 процентов таких лиц, этим объединениям для проведения их благотворительной деятельности, но не более 10 процентов от облагаемой налогом прибыли предыдущего отчетного периода.

5.2.4. Суммы средств, внесенных в страховые резервы в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Закона.

5.2.5. Суммы внесенных (начисленных) налогов. сборов (обязательных платежей), установленных Законом Украины "О системе налогообложения", за исключением налогов, сборов (обязательных платежей), предусмотренных подпунктами 5.3.3, 5.3.4, и пени, штрафов, неустоек, предусмотренных подпунктом 5.3.5 настоящей статьи. Для плательщиков налога, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, в состав валовых расходов включается плата за землю, не используемую в сельскохозяйственном производственном обороте.

5.2.6. Суммы расходов, не отнесенных в состав валовых расходов прошлых отчетных налоговых периодов в связи с потерей, уничтожением или порчей документов, установленных правилами налогового учета, и подтвержденных такими документами в отчетном налоговом периоде.

5.2.7. Суммы расходов, не учтенных в прошлых налоговых периодах в связи с допущением ошибок и выявленных в отчетном налоговом периоде в расчете налогового обязательства.

5.2.8. Суммы безнадежной задолженности в части, которая не была отнесена к валовым расходам, в случае если соответствующие меры относительно взыскания таких долгов не привели к положительным результатам, а также суммы задолженности, относительно которых истек срок исковой давности. Для банков и других небанковских финансовых учреждений нормы настоящего пункта действуют с учетом норм статьи 12 настоящего Закона.

5.2.9. Суммы расходов по операциям, предусмотренным пунктов 5.9 настоящей статьи и статьей 7 настоящего Закона.

5.2.10. Суммы расходов, связанных с улучшением основных фондов в пределах, установленных подпунктом 8.7.1 настоящего Закона, и суммы превышения балансовой стоимости основных фондов и нематериальных активов над стоимостью их продажи, определенные в порядке, установленном статьей 8 настоящего Закона.

5.3. Не включаются в состав валовых расходов расходы на:

5.3.1. Нужды, не связанные с ведением хозяйственной деятельности, а именно:

на организацию и проведение приемов, презентаций, праздников, развлечений и отдыха, приобретение и распространение подарков (кроме благотворительных взносов и пожертвований неприбыльным организациям, определенным пунктом 7.11 настоящего Закона, и расходов, связанных с проведением рекламной деятельности, которые регулируются нормами подпункта 5.4.4 настоящей статьи). Ограничения части второй настоящего подпункта не касаются плательщиков налога, основной деятельностью которых является организация приемов, презентаций и праздников по заказу и за счет других лиц;

приобретение лотерей, участие в азартных играх;

финансирование личных потребностей физических лиц, за исключением выплат, предусмотренных пунктами 5.6 и 5.7 настоящей статьи, и в других случаях, предусмотренных нормами настоящего Закона.

5.3.2. Приобретение, строительство, реконструкцию, модернизацию, ремонт и другие улучшения основных фондов, и расходы, связанные с добычей полезных ископаемых, а также с приобретением нематериальных активов, подлежащих амортизации, согласно статьям 8 и 9 и подпункту 7.9.4 настоящего Закона.

5.3.3. Уплату налога на прибыль предприятий, налога на недвижимость, а также налогов, установленных пунктами 7.8, 10.2 и статьей 13 настоящего Закона; уплату налога на добавленную стоимость, включенного в цены товаров (работ, услуг), приобретаемых плательщиком налога для производственного или непроизводственного использования, уплату налогов на доходы физических лиц, которые отчисляются за счет сумм выплат таких доходов согласно Закону Украины о налогообложении доходов физических лиц. Для плательщиков налога на прибыль предприятий, которые не зарегистрированы как плательщики налога на добавленную стоимость, в состав валовых расходов производства (обращения) входят суммы налогов на добавленную стоимость, уплаченных в составе цены приобретения товаров (работ, услуг), стоимость которых относится на валовые расходы такого плательщика налога.

В случае если плательщик налога на прибыло зарегистрированный как плательщик налога на добавленную стоимость, одновременно осуществляет операции по продаже товаров (работ, услуг), которые облагаются налогом на добавленную стоимость а освобождены от налогообложения или не являются объектом обложения таким налогом, налог на добавленную стоимость, уплаченный в составе расходов на приобретение товаров (работ, услуг), входящих в состав валовых расходов, и основных фондов, и нематериальных активов, подлежащих амортизации, включается соответственно в валовые расходы или балансовая стоимость соответствующей группы основных фондов увеличивается на сумму, не включенную в состав налогового кредита такого плательщика налога согласно Закону Украины "О налоге на добавленную стоимость".

5.3.4. Уплату стоимости торговых патентов, которая учитывается в уменьшение налоговых обязательств плательщика налога в порядке, предусмотренном пунктом 16.3 настоящего Закона.

5.3.5. Уплату штрафов и/или неустойки или пени по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных органов, суда, арбитражного или третейского суда.

5.3.6. Содержание органов управления объединений плательщиков налога, включая содержание холдинговых компаний, которые являются отдельными юридическими лицами.

Под термином "холдинговые компании" необходимо подразумевать юридических лиц, которые являются собственниками других юридических лиц или осуществляют контроль над такими юридическими лицами как связанные лица в соответствии с пунктом 1.26 настоящего Закона.

5.3.7. Выплату эмиссионного дохода в пользу эмитента корпоративных прав.

5.3.8. Выплату дивидендов.

5.3.9. Выплату вознаграждений или других видов поощрений связанным с таким плательщиком налога физическим или юридическим лицам в случае, если нет документальных доказательств, что такая выплата или поощрение были произведены как компенсация за фактически предоставленную услугу (отработанное время). При наличии указанных документальных доказательств отнесению в состав валовых расходов подлежат фактические суммы выплат (поощрений), но не более чем суммы, рассчитанные по обычным ценам.

Не подлежат отнесению в состав валовых расходов суммы убытков плательщика налога, понесенных в связи с продажей товаров (работ, услуг) или их обменом по ценам ниже обычных связанным с таким плательщиком налога лицам.

В случае когда сумма выплат (поощрений) или ее часть связанным физическим лицам не признается валовыми расходами, такая сумма (или ее часть) является базой для начисления взносов на социальные мероприятия, предусмотренные пунктом 5.7 настоящей статьи. Не относятся в состав валовых расходов любые расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета.

В случае потери, уничтожения или порчи указанных документов плательщик налога имеет право письменно заявить об этом налоговому органу и осуществить мероприятия, необходимые для восстановления таких документов. Письменное заявление должно быть прислано до или вместе с представлением расчета налоговых обязательств отчетного периода. Если плательщик налога не представит в такой срок письменное заявление и не восстановит указанные документы до окончания налогового периода, следующего за отчетным, неподтвержденные соответствующими документами расходы не признаются валовыми расходами и на сумму недоплаченного налога начисляется пеня в размере учетной ставки Национального банка Украины, увеличенной в 1,3 раза.

Если плательщик налога восстановит указанные документы в последующих периодах, подтвержденные расходы (с учетом уплаченной пени) включаются в валовые расходы налогового периода, на который приходится такое восстановление.

5.4. Особенности отнесения расходов двойного назначения в состав валовых расходов плательщика налога.

В валовые расходы включаются:

5.4.1. Расходы плательщика налога на обеспечение наемных работников специальной одеждой, обувью, обмундированием, необходимыми для выполнения профессиональных обязанностей, а также продуктами специального питания по перечню, устанавливаемому Кабинетом Министров Украины.

5.4.2. Расходы, кроме подлежащих амортизации, связанные с научнотехническим обеспечением хозяйственной деятельности, на изобретательство и рационализацию хозяйственных процессов, проведение опытно-экспериментальных и конструкторских работ, изготовление и исследование моделей и образцов, связанных с основной деятельностью плательщика налога, выплатой роялти и приобретением нематериальных активов (кроме подлежащих амортизации) для их использования в хозяйственной деятельности плательщика налога. Нормы настоящего подпункта касаются расходов на указанные мероприятия независимо от того, привели ли такие мероприятия к увеличению доходов плательщика налога.

Расходы на приобретение литературы для информационного обеспечения хозяйственной деятельности плательщика налога, в том числе по вопросам законодательства, и подписку на специализированные периодические издания, а также на проведение аудита согласно действующему законодательству, включая проведение добровольного аудита по решению плательщика налога.

Расходы плательщика налога, связанные с профессиональной подготовкой или переподготовкой по профилю такого плательщика налога физических лиц, находящихся в трудовых отношениях с таким плательщиком налога) в украинских учебных заведениях, за исключением физических лиц, связанных с таким плательщиком налога. Порядок профессиональной подготовки и переподготовки и размеры расходов на такие цели устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

Обязанности по доказательству связи расходов на цели, обусловленные этим подпунктом, с основной деятельностью плательщика налога возлагаются на такого плательщика налога.

В случае возникновения расхождения между налоговым органом и плательщиком налога относительно связи расходов на цели, обусловленные этим подпунктом, с основной деятельностью плательщика налога, такие налоговые органы обязаны обратиться в Министерство Украины по делам науки и технологий, чье экспертное заключение является основанием для принятия решения налоговым органом.

Обжалование решений налоговых органов, принятых на основании экспертных заключений Министерства Украины по делам науки и технологий, осуществляется плательщиками налога в общем порядке.

5.4.3. Любые расходы на гарантийный ремонт (обслуживание) или гарантийные замены товаров, проданных плательщиком налога, стоимость которых не компенсируется за счет покупателей таких товаров, но не более суммы, отвечающей уровню гарантийных замен, принятых (обнародованных) плательщиком налога, но не выше 10 процентов от совокупной стоимости таких проданных товаров, и по которым не истек срок гарантийного обслуживания.

В случае осуществления гарантийных замен товаров плательщик налога обязан вести отдельный учет бракованных товаров, возвращенных покупателями, а также учет покупателей, получивших такую замену или услуги по ремонту (обслуживанию), в порядке, установленном центральным налоговым органом.

Осуществление замены товара без обратного получения бракованного товара или без надлежащего ведения указанного учета не дает права на увеличение валовых расходов продавца такого товара на стоимость замен.

Порядок гарантийного ремонта (обслуживания) или гарантийных замен, а также перечень товаров, на которые устанавливается гарантийное обслуживание, определяются Кабинетом Министров Украины на основании норм законодательства по вопросам зашиты прав потребителей.

Под термином "обнародование" следует понимать распространенное в содержании рекламы, технической документации, договора или другого документа обязательство продавца относительно условий и сроков гарантийного обслуживания.

5.4.4. Расходы плательщика налога на проведение предпродажных и рекламных мероприятий в отношении товаров (работ, услуг), которые продаются (предоставляются) такими плательщиками налога.

Расходы на организацию приемов, презентаций и праздников) приобретение и распространение подарков, включая бесплатную раздачу образцов товаров или бесплатное предоставление услуг (выполнение работ) в рекламных целях, но не более двух процентов от налогооблагаемой прибыли плательщике налога за предыдущий отчетный (налоговый) квартал.

5.4.5. Любые расходы плательщика налога, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения (кроме расходов, подлежащих амортизации или возмещению согласно нормам статей 8 и 9 настоящего Закона), находящиеся в его собственности, расходы по самостоятельному хранению, переработке, захоронению или оплате услуг по хранению, переработке, захоронению и ликвидации отходов хозяйственной деятельности плательщика налога сторонними организациями, по очистке сточных вод, другие расходы на сохранение экологических систем, находящихся под негативным влиянием хозяйственной деятельности плательщика налога.

В случае возникновения расхождения между налоговым органом и плательщиком налога относительно связи произведенных расходов на природоохранные мероприятия с деятельностью плательщика налога налоговые органы обязаны обратиться в Министерство охраны окружающей природной среды и ядерной безопасности Украины, чье экспертное заключение является основанием для принятия решения налоговым органом.

5.4.6. Любые расходы по страхованию рисков гибели урожая, транспортировки продукции плательщика налога; гражданской ответственности, связанной с эксплуатацией транспортных средств, находящихся в составе основных фондов плательщика налога; экологического и ядерного ущерба, который может быть нанесен плательщиком налога другим лицам; имущества плательщика налога; кредитных и других коммерческих рисков плательщика налога, за исключением страхования жизни, здоровья или других рисков, связанных с деятельностью физических лиц, находящихся в трудовых отношениях с плательщиком налога, обязательность которого не предусмотрена законодательством, или любые расходы по страхованию сторонних физических или юридических лиц.

Если условия страхования предусматривают выплату страхового возмещения в пользу плательщика налога - страхователя, застрахованные убытки, понесенные таким плательщиком налога, относятся на его валовые расходы в налоговый период их понесения, а суммы страхового возмещения таких убытков включаются в валовые доходы такого плательщика налога в налоговый период их получения.

5.4.7. Любые расходы на приобретение лицензий и других специальных разрешений, выданных государственными органами для ведения хозяйственной деятельности, включая плату за регистрацию предприятия в органах государственной регистрации, в частности в органах местного самоуправления, их исполнительных органах, кроме расходов на приобретение торговых патентов, установленных Законом Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности".

Расходы на приобретение лицензий и других специальных разрешений на право осуществления за пределами Украины ловли рыбы и добычи морепродуктов, а также предоставление транспортных услуг,

5.4.8. Расходы на командировки физических лиц, находящихся в трудовых отношениях с таким плательщиком налога или являющихся членами руководящих органов плательщика налога, в пределах фактических расходов командированного лица на проезд (включая перевозку багажа) как до места командировки и обратно, так и по месту командировки, оплату стоимости проживания в гостиницах (мотелях), а также включенных в такие счета расходов на питание или бытовые услуги (стирка, чистка, уход и ремонт одежды, обуви или белья), наем других жилых помещений, телефонных счетов, оформления заграничных паспортов, разрешений на въезд (виз), обязательного страхования, расходов на устный и письменный переводы, других документально оформленных расходов, связанных с правилами въезда и пребывания в месте командировки, включая любые сборы и налоги, подлежащие уплате в связи с осуществлением таких расходов.

Указанные расходы могут быть включены в состав валовых расходов плательщика налога только при наличии подтверждающих документов, удостоверяющих стоимость этих расходов в виде транспортных билетов или транспортных счетов (багажных квитанций), счетов гостиниц (мотелей) или от других лиц, оказывающих услуги по размещению и проживанию физического лица, страховых полисов и т.п. Не включается в состав расходов плательщика налога наличность, израсходованная на цели, определенные подпунктами 5.3.1 и 5.4.4 настоящей статьи, а также на цели, не связанные с возмещением личных расходов физического лица, которое находится в командировке.

Не разрешается относить в состав расходов на питание стоимость алкогольных напитков и табачных изделий, суммы "чаевых", за исключением случаев, когда суммы таких "чаевых" включаются в счет согласно законам страны пребывания, а также плату за зрелищные мероприятия.

Дополнительно в расходы, определенные первым абзацем этот подпункта, включаются не подтвержденные документально расходы на питание и финансирование других собственных нужд физического лица (суточные расходы), понесенные в связи с его командировкой, в границах предельных норм, устанавливаемых Кабинетом Министров Украины за каждый полный день командировки, включая день отъезда и приезда.

Указанные предельные нормы устанавливаются в гривнях:

в единой сумме для командировок за границу независимо от страны командировки и статуса населенных пунктов;

в единой сумме для командировок в пределах Украины независимо от статуса населенных пунктов.

Кабинетом Министров Украины отдельно определяются предельные нормы суточных для командированных членов экипажей судов (других транспортных средств) или суммы, направляемые на питание таких членов экипажей вместо суточных, в случае если такие суда (другие транспортные средства):

осуществляют коммерческую, промышленную, научно-поисковую или рыболовецкую деятельность за пределами территориального моря (вод) Украины;

выполняют международные рейсы для осуществления навигационной деятельности или перевозку пассажиров или грузов за плату за пределами воздушной или таможенной границы Украины;

используются для аварийно-спасательных и поисково-спасательных работ за пределами таможенной границы или территориального моря (вод) Украины.

Сумма суточных определяется:

в случае командировки в пределах Украины и стран, с которыми не установлен или упрощен пограничный контроль, - согласно отметкам командирующей и принимающей стороны на удостоверении о командировке, форма которого утверждается центральным налоговым органом;

в случае командировки в страны, с которыми установлен полный пограничный таможенный контроль, - согласно отметкам органов пограничного контроля в паспорте или документе, его заменяющем.

При отсутствии указанных отметок сумма суточных не включается в валовые расходы плательщика налога.

Любые расходы на командировку могут быть включены в состав валовых расходов плательщика налога при наличии подтверждающих документов относительно связи такой командировки с основной деятельностью такого плательщика налога: приглашений принимающей стороны, деятельность которой совпадает с деятельностью плательщика налога; заключенного договора (контракта); других документов, которые устанавливают или удостоверяют желание установить гражданско-правовые отношения; документов, удостоверяющих участие лица, которое командировано стороной, в переговорах, конференциях или симпозиумах, которые проводятся по тематике, совпадающей с основной деятельностью плательщика налога.

По запросу представителя налогового органа плательщик налога должен обеспечить за свой счет перевод отчетных и подтверждающих документов, изданных на иностранном языке.

Сумма и состав расходов на командировку государственных служащих, а также других лиц, направляемых в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств, определяются Кабинетом Министров Украины. Сумма суточных для таких категорий физических лиц не может превышать сумму, установленную вторым абзацем настоящего подпункта для других командированных лиц. Собственник или уполномоченное им лицо может устанавливать ограничения относительно сумм и целей использования средств, предоставленных на командировку.

5.4.9. К валовым расходам относятся расходы плательщика налога на содержание и эксплуатацию следующих объектов социальной инфраструктуры, которые состояли на балансе и содержались за счет такого плательщика налога на момент вступления в силу настоящего Закона (кроме капитальных затрат, подлежащих амортизации):

детских яслей или садиков;

учреждений среднего и среднего профессионально-технического образования и учреждений повышения квалификации работников такого плательщика налога;

детских музыкальных и художественных школ, школ искусств, в случае если они не оказывают платных услуг и не занимаются другой коммерческой деятельностью;

заведений здравоохранения, пунктов бесплатного медицинского обследования, профилактики и помощи работникам;

спортивных залов и площадок, использующихся безвозмездно для физического оздоровления и психологического восстановления работников, клубов и домов культуры, в случае если они не используются для предоставления платных услуг и другой коммерческой деятельности (кроме домов отдыха, туристических баз и других подобных заведений);

помещений, используемых плательщиком налога для организации питания работников такого плательщика налога;

многоквартирного жилого фонда, включая общежития, одноквартирного жилого фонда в сельской местности и объектов жилищно-коммунального хозяйства, находящихся на балансе юридических лиц, относительно которых плательщиком налога принято документально оформленное решение о передаче на баланс местных Советов;

детских лагерей отдыха при условии, что они не сдаются в аренду, не используются для предоставления платных услуг или другой коммерческой деятельности.

5.4.10. К валовым расходам плательщика налога относятся расходы на содержание и эксплуатацию (кроме подлежащих амортизации):

помещений жилого фонда, принадлежащих юридическим лицам, основной деятельностью которых является предоставление платных услуг по туристскому обслуживанию сторонних граждан или сдача таких помещений в аренду (наем) сторонним гражданам или организациям в порядке, установленном настоящим Законом;

легковых автомобилей, бытовых летательных аппаратов, моторных лодок, катеров, яхт, предназначенных для отдыха, принадлежащих плательщикам налога, основной деятельностью которых является предоставление платных услуг по транспортному или туристскому обслуживанию сторонних граждан или организаций, а также если эти средства принадлежат спортивным организациям и используются как спортивное снаряжение.

Не включаются в состав валовых расходов расходы плательщика налога (кроме расходов на оплату труда), на содержание и эксплуатацию помещений жилого фонда (кроме жилого фонда, определенного в подпункте 5.4.9 настоящей статьи), бытовых летательных аппаратов, моторных лодок, катеров, яхт, предназначенных для отдыха, используемых в целях иных, чем указанные в настоящем подпункте, или другими, чем указанные в этом подпункте, плательщиками налога; расходы на горюче-смазочные материалы, расходы, связанные с техническим обслуживанием, стоянкой и парковкой легковых автомобилей,

Ограничения, установленные настоящим подпунктом, не касаются плательщиков налога, основной деятельностью которых является предоставление услуг по содержанию и эксплуатации помещений жилого фонда, бытовых летательных аппаратов, моторных лодок, катеров и яхт, предназначенных для отдыха, которые принадлежат другим лицам, по заказу и за счет таких других лиц.

5.5. Особенности определения состава расходов плательщика налога в случае уплаты процентов по долговым обязательствам.

5.5.1. В состав валовых расходов входят любые расходы, связанные с выплатой или начислением процентов по долговым обязательствам (в том числе по любым кредитам, депозитам или в виде арендной платы) в течение отчетного периода, если такие выплаты или начисления осуществляются в связи с ведением хозяйственной деятельности плательщика налога.

5.5.2. Для плательщиков налога, указанных в подпункте 5.5.3 настоящего пункта, отнесение в состав валовых расходов расходов на выплату или начисление процентов по долговым обязательствам в любом налоговом периоде разрешается в сумме, не превышающей суммы доходов такого плательщика налога в течение отчетного периода, полученных в виде процентов, увеличенной на сумму, равную 50 процентам от облагаемой налогом прибыли отчетного периода, без учета суммы полученных процентов.

5.5.3. Требования подпункта 5.5.2 распространяются на плательщиков налога, 50 или более процентов уставного фонда которых находится в собственности или управлении (непосредственно или опосредованно) лиц, не являющихся резидентами Украины, а также юридических лиц, освобожденных от уплаты налога на прибыль предприятий согласно положениям пункта 7.11 статьи 7 настоящего Закона.

5.5.4. Для целей подпункта 5.5.2 облагаемая налогом прибыль без учета процентов определяется как скорректированный валовой доход отчетного периода без учета дохода отчетного периода, полученного в виде процентов, уменьшенный на сумму валовых расходов отчетного периода, за исключением валовых расходов отчетного периода, связанных с выплатой процентов.

5.5.5. Расходы на уплату процентов, которые отвечают требованиям подпункта 5.5.1, но не отнесены в состав расходов производства (обращения) согласно положениям подпункта 5.5.2 в течение отчетного периода, подлежат перенесению на результаты будущих налоговых периодов с сохранением ограничений, предусмотренных подпунктом 5.5.2.

5.6. Особенности определения состава расходов на оплату труда.

5.6.1. С учетом норм пункта 5.3 настоящей статьи, в состав валовых расходов плательщика налога входят расходы на оплату труда физических лиц, находящихся в трудовых отношениях с таким плательщиком налога (далее Работники), которые включают расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и других видов поощрений и выплат исходя из тарифных ставок, в виде премий, поощрений, возмещения стоимости товаров (работ) услуг), расходы на выплату авторских вознаграждений и выплаты за выполнение работ (услуг) согласно договорам гражданско-правового характера) любые другие выплаты в денежной или натуральной форме, установленные по договоренности сторон.

5.6.2. Дополнительно к выплатам, предусмотренным подпунктом 5.6,1 настоящей статьи, в состав валовых расходов плательщика налога включаются обязательные выплаты, а также компенсация стоимости услуг, которые предоставляются работникам в случаях, предусмотренных законодательством, а также взносы плательщика налога на обязательное страхование жизни или здоровья работников в случаях, предусмотренных законодательством.

5.7. Особенности отнесения к составу расходов сумм взносов на социальные мероприятия.

5.7.1. В состав валовых расходов плательщика налога входят суммы сборов на обязательное государственное пенсионное страхование и другие виды общеобязательного (в том числе государственного) социального страхования физических лиц, находящихся в трудовых отношениях с плательщиком налога, начисленные на выплатЧы. указанные в подпункте 5.6.1 настоящей статьи, по ставкам и в порядке, установленным законом.

5.7.2. Добровольные взносы на пенсионный счет работника, открытый в рамках пенсионных планов. предусмотренных пунктом 5.8 настоящей статьи, отсчисляются плательщиком налога - нанимателем за счет сумм выплат дохода такого работника и не включаются в состав валовых расходов такого плательщика налога - нанимателя.

5.8. Дополнительное пенсионное обеспечение (пенсионный план).

5.8.1. Под пенсионным планом следует понимать порядок управления и размещения накопленных пенсионных взносов, отвечающий следующим требованиям:

а) пенсионные счета открываются плательщиком налога в банках, уполномоченных Кабинетом Министров Украины по согласованию с Национальным банком Украины;

б) вкладчиками пенсионного счета могут быть работники, находящиеся в трудовых отношениях с плательщиком налога;

в) снятие средств со счетов вкладчика не может производиться ранее достижения им возраста, установленного Кабинетом Министров Украины, за исключением случаев, когда такой вкладчик:

выезжает за границу на постоянное местожительство;

объявлен судом без вести пропавшим или умершим;

умер;

г) в случае смерти владельца пенсионного счета средства, а также проценты) начисленные на такие средства, передаются наследникам владельца такого счета и добавляются к их пенсионным счетам в порядке, установленном законодательством;

д) уполномоченный банк обязан держать средства, внесенные вкладчиками, в ликвидной форме согласно правилам, установленным законодательством по пенсионному страхованию;

е) предприятие, открывающее пенсионный план в пользу своих работников, должно быть зарегистрировано в порядке, предусмотренном законодательством о пенсионных планах.

5.8.2. Средства пенсионных счетов, сформированные согласно подпункту 5.8.1 настоящей статьи, могут использоваться для обеспечения рисков вкладчиков в гражданско-правовых отношениях, включая обеспечение кредитов, рассрочек при покупке товаров или недвижимости и т.п.

Выплаты с пенсионных счетов на покрытие рисков, указанных в настоящем подпункте, могут осуществляться после открытия пенсионного счета в сроки, предусмотренные законодательством.

5.8.3. Суммы, внесенные в течение отчетного периода от имени работника его работодателем в дополнительный пенсионный план, не подлежат обложению налогом с доходов граждан в случае их отчисления в такой пенсионный план, но включаются (с учетом начисленных процентов) в доходы такого работника (его наследников) в случае их выплаты. Указанные в настоящем подпункте взносы не включаются в базу начисления социальных взносов, предусмотренных подпунктом 5.7.1 настоящей статьи.

5.8.4. В состав валовых расходов плательщика налога включаются суммы валовых взносов работника в дополнительные пенсионные планы, которые вносятся от его имени таким плательщиком налога, но не более чем 15 процентов от совокупного дохода, полученного таким работником от такого плательщика налога в течение налогового периода, когда произошло такое внесение.

5.8.5. Если законодательством о пенсионном обеспечении устанавливаются правила, отличные от тех, которые указаны в этом пункте, применяются правила такого законодательства о пенсионном обеспечении.

5.9. Плательщик налога ведет учет прироста (убыли) балансовой стоимости покупных товаров (кроме активов, подлежащих амортизации, ценных бумаг и деривативов), материалов, сырья, комплектующих изделий и полуфабрикатов на складах, в незавершенном производстве и остатках готовой продукции. В случае если балансовая стоимость таких запасов на конец-отчетного квартала превышает их балансовую стоимость на начало того же отчетного квартала, разница вычитается из суммы валовых расходов плательщика налога в таком отчетном квартале.

В случае если стоимость таких запасов на начало отчетного квартала превышает их стоимость на конец того же отчетного квартала, разница прибавляется к составу валовых расходов плательщика налога в таком отчетном периоде.

Действие настоящего пункта не распространяется на производителей сельскохозяйственной продукции.

Учет прироста (убыли) балансовой стоимости покупных товаров (кроме активов, подлежащих амортизации, ценных бумаг и деривативов), материалов, сырья, комплектующих изделий и полуфабрикатов на складах, в незавершенном производстве и остатках готовой продукции энергогенерирующих предприятий, предприятий по производству бромжелеза и брома, а также предприятий по первичной переработке продукции растениеводства ведется по результатам отчетного (налогового) года в порядке и по перечню указанных товаров, материалов, сырья, комплектующих изделий и полуфабрикатов, устанавливаемым Кабинетом Министров Украины.

5.10. Установление дополнительных ограничений по отнесению расходов в состав валовых расходов плательщика налога, кроме указанных в этом Законе, не разрешается.

Статья 6. Порядок переноса балансовых убытков на
последующие налоговые периоды

6.1. Если объект налогообложения плательщика налога из числа резидентов по результатам отчетного (налогового) квартала имеет отрицательное значение (с учетом суммы амортизационных отчислений), разрешается соответствующее уменьшение объекта налогообложения следующего отчетного (налогового) квартала, а также каждого из последующих двадцати отчетных (налоговых) кварталов до полного погашения такого отрицательного значения объекта налогообложения.

6.2. В случае если отрицательное значение объекта налогообложения не погашается плательщиком налога за счет полученных им валовых доходов в порядке, установленном в пункте 6.1 настоящей статьи, объект налогообложения следующих отчетных (налоговых) кварталов не уменьшается на непогашенную сумму отрицательного значения объекта налогообложения.

6.3. В случае если по результатам следующего отчетного квартала балансовые убытки предыдущего квартала не возмещены валовыми доходами, разница подлежит индексации согласно официальному индексу инфляции такого отчетного квартала.

Статья 7. Налогообложение операций особого вида

7.1. Налогообложение товарообменных (бартерных) операций.

7.1.1. Доходы и расходы от осуществления товарообменных (бартерных) операций определяются плательщиком налога исходя из договорной цены такой операции, но не ниже обычной цены.

7.1.2. Плательщик налога ежеквартально представляет расчет финансовых результатов товарообменных (бартерных) операций вместе с налоговой декларацией о прибыли в налоговый орган по местонахождению такого плательщика налога.

7.2. Налогообложение страховой деятельности.

7.2.1. Валовые доходы от страховой деятельности (кроме страхования рисков жизни) страховщиков-резидентов облагаются налогом по ставке три процента от суммы валового дохода, полученного от страховой деятельности, и не подлежат обложению налогом, установленным статьей 10 настоящего Закона. В целях налогообложения страховой деятельности под валовым доходом от страховой деятельности следует понимать сумму страховых взносов, страховых платежей или страховых премий (далее - Сумма валовых взносов), за исключением суммы валовых взносов, переданных на перестрахование, полученных (начисленных) страховщиками в течение отчетного периода по договорам страхования и перестрахования рисков на территории Украины или за ее пределами.

7.2.2. Учет операций по страхованию жизни физических лиц ведется страховщиками отдельно.

Доходы, полученные страховщиками-резидентами в виде сумм страховых взносов, страховых платежей или страховых премий, накопленных в течение отчетного периода по договорам страхования и перестрахования жизни на территории Украины или за ее пределами, не включаются в состав валовых доходов, установленных подпунктом 7.2.1 настоящей статьи.

Страховые резервы (резервные фонды) на покрытие рисков (убытков) по страхованию жизни формируются отдельно от страховых резервов (резервных фондов) на покрытие рисков (убытков) по другим видам страхования и используются исключительно на покрытие рисков по страхованию жизни. Методика формирования страховых резервов (резервных фондов) страховщиков устанавливается Комитетом по делам надзора за страховой деятельностью.

Доходы, полученные страховщиками от страхования и перестрахования жизни, не подлежат обложению налогами, установленными подпунктом 7.2.1 настоящей статьи, статьей 10 настоящего Закона, и подлежат обложению налогом, установленным пунктом 13.3 настоящего Закона в случаях, предусмотренных таким пунктом.

7.2.3. В случае если страховщик получает доходы из источников, отличных от определенных в подпунктах 7.2.1 и 7.2.2, такие доходы облагаются налогом в общем порядке. При этом в категорию валовых расходов, связанных с получением таких доходов, не включаются расходы, понесенные страховщиком при осуществлении операций по страхованию (перестрахованию).

7.2.4. В целях налогообложения операцией по страхованию жизни физического лица считается операция, которая предусматривает страховую выплату при следующих страховых случаях:

смерть застрахованного лица;

решение суда об объявлении застрахованного лица умершим;

доживание застрахованного лица до окончания срока действия договора страхования или достижение им возраста, определенного договором страхования. В этом случае срок действия договора не может быть менее чем 120 календарных месяцев и не может предусматривать частичных выплат до окончания срока действия такого договора или наступления страхового случая. На переходный период до 2003 года срок действия договора по страхованию жизни граждан в возрасте после 50 лет устанавливается от 60 календарных месяцев.

В случае досрочного расторжения договора по страхованию жизни, не связанного со смертью застрахованного лица, доходы, полученные страховщиком, подлежат налогообложению в порядке, установленном подпунктом 7.2.1 настоящей статьи по итогам налогового периода, в течение которого произошло такое расторжение, с использованием ставки налога шесть процентов.

Доходы от страхования физических лиц на других условиях облагаются налогом в порядке, установленном подпунктом 7.2.1 настоящей статьи.

7.3. Налогообложение операций по расчетам в иностранной валюте.

7.3.1. Доходы, полученные (начисленные) плательщиком налога в иностранной валюте в связи с продажей товаров (работ, услуг) в течение отчетного периода, пересчитываются в гривни по официальному валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действовавшему на дату получения (начисления) таких доходов, и не подлежат перечислению в связи с изменением обменного курса гривни в течение такого отчетного периода.

Балансовая стоимость иностранной валюты, полученной плательщиком налога в связи с такой продажей (выручка в иностранной валюте), определяется по курсу, указанному в первом абзаце настоящего подпункта.

7.3.2. Расходы, понесенные (начисленные) плательщиком налога в иностранной валюте в течение отчетного периода в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится к валовым расходам такого плательщика налога, определяются в сумме, которая должна равняться балансовой стоимости такой иностранной валюты, определенной согласно положениям подпунктов 7.3.1, 7.3.4, 7.3.6 настоящей статьи, и не подлежат пересчету в связи с изменением обменного курса гривни в течение такого отчетного периода.

7.3.3. Любая задолженность плательщика налога или перед плательщиком налога, основная сумма которой (без процентов и комиссионных вознаграждений) выражена в иностранной валюте, отражается в налоговом учете дебитора или кредитора путем пересчета суммы такой задолженности в гривни по официальному валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действовавшему на дату ее возникновения (далее - Балансовая стоимость задолженности), и не подлежит пересчету в связи с изменением обменного курса гривни в течение отчетного периода.

В случае если такая задолженность продается (погашается) в течение отчетного периода, стоимость такой задолженности определяется путем пересчета ее суммы в гривни по официальному валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действовавшему на дату такой продажи (погашения).

7.3.4. В случае покупки иностранной валюты за гривни валовые расходы или валовые доходы плательщика налога не изменяются. Сумма гривень, уплаченная плательщиком налога в связи с такой покупкой (без учета комиссионных или стоимости других услуг лиц, осуществляющих конверсионные (обменные) операции по поручению плательщика налога), считается балансовой стоимостью такой иностранной валюты.

В случае покупки одной иностранной валюты за другую иностранную валюту балансовая стоимость приобретенной иностранной валюты определяется на уровне балансовой стоимости проданной иностранной валюты.

7.3.5. В случае продажи иностранной валюты за гривни валовые доходы плательщика налога увеличиваются на сумму гривень, полученных от покупателя в связи с такой продажей, а валовые расходы такого плательщика налога увеличиваются на сумму балансовой стоимости такой иностранной валюты.

7.3.6. В целях налогообложения любая иностранная валюта или задолженность в иностранной валюте, находившиеся на учете плательщика налога на конец отчетного периода, пересчитываются в гривни по официальному валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действовавшему на последний рабочий день отчетного периода. При этом положительная или отрицательная разница между результатом такого перерасчета и балансовой стоимостью иностранной валюты или задолженности включается соответственно в валовые доходы или валовые расходы плательщика налога - кредитора или в валовые расходы или валовые доходы плательщика налога - дебитора по результатам отчетного периода. Для последующего налогового периода балансовая стоимость иностранной валюты или задолженности в иностранной валюте приравнивается к их стоимости, определенной на конец предыдущего отчетного периода.

7.3.7. К валовым расходам плательщиков налога - субъектов валютного рынка относятся также любые расходы, связанные с оплатой услуг других лиц, осуществляющих конверсионные (обменные) операции по поручению таких плательщиков налога.

7.3.8. Банки осуществляют отличный от других плательщиков налога налоговый учет результатов операций с иностранной валютой.

Учет операций по продаже или покупке иностранной валюты, которые осуществляются по поручению и за счет клиентов таких банков, ведется отдельно от учета операций по продаже или покупке иностранной валюты, осуществляемых по решению банка за счет других (собственных) источников.

При осуществлении операций по продаже или покупке иностранной валюты по поручению и за счет клиентов к валовым доходам банка относятся суммы комиссионных (брокерских) и других подобных видов вознаграждений, полученных (начисленных) банком в связи с осуществлением таких операций в течение отчетного периода, а к валовым расходам - расходы банка, понесенные (начисленные) в связи с осуществлением таких операций в течение отчетного периода.

При осуществлении операций по покупке и продаже иностранной валюты по решению банка в состав валовых доходов или валовых расходов банка включается конечный финансовый результат обменных (конверсионных) операций по результатам отчетного периода.

Конечный финансовый результат обменных (конверсионных) операций по результатам отчетного периода рассчитывается как сумма финансовых результатов обменных (конверсионных) операций по результатам каждого банковского дня. Финансовым результатом обменных (конверсионных) операций по результатам банковского дня является разница между валовыми доходами, полученными (начисленными) банком вследствие продажи иностранной валюты в течение такого банковского дня, и валовыми расходами, понесенными (начисленными) в связи с приобретением иностранной валюты в течение такого банковского дня.

В расчеты финансового результата обменных (конверсионных) операций не принимаются суммы комиссионных (брокерских) или других подобных вознаграждений, уплаченных или полученных (начисленных) банком в связи с осуществлением таких обменных (конверсионных) операций, которые включаются в состав валовых доходов или валовых расходов банка в общем порядке.

На иностранную валюту, входившую в состав собственных средств банка по состоянию на последний день отчетного периода, распространяется порядок, предусмотренный подпунктом 7.3.6 настоящей статьи.

7.4. Налогообложение операций со связанными лицами.

Вцелях налогообложения:

7.4.1. Доход, полученный плательщиком налога от продажи товаров (работ, услуг) связанным лицам, определяется исходя из договорных цен, но не менее чем обычные цены на такие товары (работы, услуги), действовавшие на дату такой продажи.

7.4.2. Расходы, понесенные плательщиком налога в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у связанного лица, определяются исходя из договорных цен, но не более чем обычные цены, действовавшие на дату такого приобретения.

7.4.3. Положения подпунктов 7.4.1, 7.4.2 распространяются также на операции с юридическими лицами, которые не являются плательщиками налога, установленного статьей 10 настоящего Закона, или уплачивают налог на прибыль по другим, чем плательщик налога, ставкам.

7.4.4. Расходы плательщика налога, понесенные по уплате процентов по депозитам, арендным платежам, гражданско-правовым договорам связанным с плательщиком налога лицам, определяются исходя из договорных цен (процентных ставок по депозиту), но не выше обычных цен (обычные процентные ставки по депозиту).

7.5. В валовой доход плательщика налога включается прибыль от продажи (обмена, других видов отчуждения) основных фондов или нематериальных активов, подлежащих амортизации, определенная согласно статье 8 настоящего Закона.

7.6. Налогообложение операций по торговле ценными бумагами и деривативами.

7.6.1. В целях налогообложения плательщик налога ведет отдельный учет финансовых результатов операций по торговле ценными бумагами и деривативами.

В случае если в течение отчетного периода расходы, понесенные (начисленные) плательщиком налога в связи с приобретением ценных бумаг и деривативов, превышают доходы, полученные от продажи (отчуждения) ценных бумаг и деривативов в течение такого отчетного периода, балансовые убытки переносятся на уменьшение доходов будущих периодов от таких операций в течение сроков, определенных статьей 6 настоящего Закона.

В случае если в течение отчетного периода доходы, полученные (начисленные) плательщиком налога в связи с продажей (отчуждением) ценных бумаг и деривативов, превышают расходы, понесенные (начисленные) плательщиком налога в связи с приобретением.ценных бумаг и деривативов в течение такого отчетного периода, увеличенные на сумму некомпенсированных балансовых убытков от таких операций прошлых периодов, прибыль включается в состав валовых доходов по результатам такого отчетного периода.

7.6.2. Под термином "торговля ценными бумагами и деривативами" следует понимать:

любые операции по приобретению или продаже ценных бумаг или фондовых деривативов торговцами ценными бумагами, чей статус устанавливается соответствующим законодательством о ценных бумагах и фондовом рынке;

любые операции по приобретению или продаже товарных деривативов членами товарных бирж, чей статус устанавливается законодательством о товарных биржах;

любые операции по покупке и продаже ценных бумаг лицами, не имеющими статуса торговцев ценными бумагами.

7.6.3. Под термином "расходы" следует понимать сумму средств или стоимость имущества, уплаченную (начисленную) плательщиком налога продавцу ценных бумаг и деривативов как компенсацию их стоимости.

В состав расходов включается также сумма любой задолженности покупателя, возникающая в связи с таким приобретением.

7.6.4. Под термином "доходы" следует понимать сумму средств или стоимость имущества, полученную плательщиком налога от продажи, обмена или других способов отчуждения ценных бумаг и деривативов, увеличенную на стоимость любых материальных ценностей или нематериальных активов, которые передаются плательщику налога в связи с такой продажей, обменом или отчуждением.

В состав доходов включается также сумма любой задолженности плательщика налога, погашаемая в связи с такой продажей, обменом или отчуждением.

7.6.5. Нормы настоящего пункта распространяются также на определение балансовых убытков или прибылей, полученных плательщиком налога от операций с корпоративными правами, выраженными в других, чем ценные бумаги, формах.

7.6.6. Нормы настоящего пункта не относятся к операциям по приобретению материальных ценностей на срочных условиях.

7.7. Налогообложение совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица.

7.7.1. Совместная деятельность без создания юридического лица осуществляется на основании договора о совместной деятельности, предусматривающего объединение средств или имущества участников для достижения совместной хозяйственной цели.

7.7.2. Учет результатов совместной деятельности ведется плательщиком налога, уполномоченным на это другими сторонами, согласно условиям договора отдельно от учета хозяйственных результатов такого плательщика налога.

7.7.3. Выплаты части дохода, полученного участниками от совместной деятельности, приравниваются к выплатам дивидендов в порядке, предусмотренном подпунктами 7.8.2, 7.8.6 - 7.8.8 настоящей статьи.

7.7.4. В случае если доходы от совместной деятельности не распределяются в течение отчетного периода в целях налогообложения, они считаются распределенными между участниками согласно условиям договора о совместной деятельности на конец такого отчетного периода и подлежат налогообложению согласно подпункту 7.7.3 настоящей статьи.

7.7.5. В случае если в течение отчетного периода расходы, понесенные плательщиком налога в связи с проведением совместной деятельности, превышают доходы, полученные от таких операций, балансовые убытки переносятся на уменьшение доходов будущих налоговых периодов от такой совместной деятельности в течение сроков, определенных статьей 6 настоящего Закона.

7.7.6. В целях налогообложения хозяйственные отношения между участниками совместной деятельности приравниваются к отношениям на основании отдельных гражданско-правовых договоров.

7.7.7. Порядок налогового учета и отчетности результатов совместной деятельности устанавливается центральным налоговым органом.

7.8. Налогообложение дивидендов.

7.8.1. В случае принятия решения относительно выплаты дивидендов эмитент корпоративных прав, на которые начисляются дивиденды, производит указанные выплаты владельцу таких корпоративных прав пропорционально его доле в уставном фонде предприятия - эмитента таких корпоративных прав независимо от того, была ли деятельность такого предприятия-эмитента прибыльной в течение отчетного периода при наличии других собственных источников для выплаты дивидендов.

7.8.2. За исключением случаев, предусмотренных подпунктом 7.8.5 настоящей статьи, плательщик налога, выплачивающий дивиденды своим акционерам (владельцам), начисляет и удерживает налог на дивиденды в размере 30 процентов от начисленной суммы выплат за счет таких выплат независимо от того, является ли эмитент плательщиком налога на прибыль. Указанный налог вносится в бюджет до или одновременно с выплатой дивидендов.

Платежный документ, который представляется плательщиком налога обслуживающему его банковскому учреждению, должен отражать сумму дивидендов, подлежащих выплате, а также удержанную сумму налога на дивиденды. Банковское учреждение не имеет права принимать к исполнению платежный документ, не отвечающий указанным требованиям.

7.8.3. Плательщик налога - эмитент корпоративных прав уменьшает сумму начисленного налога на прибыль на сумму внесенного в бюджет налога на дивиденды, введенного подпунктом 7.8.2 настоящей статьи. Не разрешается проведение указанного зачета с налогом, предусмотренным пунктом 7.2 настоящей статьи.

7.8.4. В случае если сумма уплаченного налога на дивиденды превышает сумму налоговых обязательств предприятия-эмитента по налогу на прибыль отчетного периода, разница переносится на уменьшение обязательств по налогу на прибыль такого предприятия в будущих налоговых периодах в порядке, предусмотренном статьей 6 настоящего Закона.

7.8.5. Налог на дивиденды, предусмотренный подпунктом 7.8.2 настоящей статьи, не применяется в случае выплаты дивидендов в виде акций (долей, паев), эмитированных предприятием, начисляющим дивиденды, при условии, что такая выплата никоим образом не изменяет пропорций (доли) участия всех акционеров (владельцев) в уставном фонде предприятия-эмитента.

7.8.6. Юридические лица, получающие дивиденды, с которых удержан налог, предусмотренный подпунктом 7.8.2 настоящей статьи, или дивиденды, выплаченные в виде акций, согласно положениям подпункта 7.8.5 настоящей статьи не включают такие дивиденды в состав валового дохода.

7.8.7. В случаях выплаты дивидендов физическим лицам на привилегированные акции суммы таких выплат подлежат обложению налогом, предусмотренным подпунктом 7.8.2 настоящей статьи, и приравниваются к выплате дополнительных благ, которые облагаются налогом в порядке, установленном законом Украины о налогообложении доходов физических лиц.

7.8.8. Если вследствие полной ликвидации предприятия плательщик налога владелец корпоративных прав, эмитированных таким предприятием, получает средства или имущество, стоимость которых превышает балансовую стоимость таких корпоративных прав, сумма превышения включается в валовой доход такого лица. В случае если сумма средств или стоимость имущества меньше номинальной стоимости корпоративных прав, сумма убытков относится в состав валовых расходов плательщика налога в налоговый период получения такой компенсации, но не ранее периода полной ликвидации предприятия-эмитента.

7.9. Налогообложение операций с долговыми требованиями и обязательствами.

7.9.1. С учетом особенностей, установленных настоящим Законом, не включаются в валовой доход и не подлежат налогообложению средства или имущество, привлеченные плательщиком налога в связи:

с получением плательщиком налога финансовых кредитов от других лиц-кредиторов, а также возвратом основной суммы финансовых кредитов, предоставленных плательщиком налога другим лицам-дебиторам;

привлечением плательщиком налога средств или имущества в депозит (вклад) или на другие срочные или доверительные счета, а также возвратом плательщику налога основной суммы депозита (вклада) или других срочных и доверительных счетов, открытых другими лицами а пользу такого плательщика налога;

привлечением плательщиком налога имущества на основании договора лизинга (аренды), концессии, комиссии, консигнации, доверительного управления, хранения (ответственного хранения), а также согласно другим гражданскоправовым договорам, не предусматривающим передачу права собственности на такое имущество.

7.9.2. С учетом особенностей, установленных настоящим Законом, не включаются в валовые расходы средства или имущество, предоставленные плательщиком налога в связи:

с возвратом плательщиком налога основной суммы кредита другим лицам-кредиторам, а также с предоставлением кредита другим лицам-дебиторам;

возвратом плательщиком налога основной суммы депозитов или срочных, или доверительных счетов, а также размещением плательщиком налога средств на депозитных, срочных или доверительных счетах, открытых другими лицами в пользу плательщика налога;

предоставлением плательщиком налога имущества на основании договоров лизинга (аренды), концессии, комиссии, консигнации, доверительного управления, хранения (ответственного хранения) или согласно другим гражданско-правовым договорам, не предусматривающим передачу права собственности на такое имущество другому лицу.

Под термином "основная сумма" следует понимать сумму предоставленного кредита или депозита (срочных, доверительных счетов) без учета процентов (фиксированных выплат, премий, выигрышей).

7.9.3. Доходы, полученные плательщиком налога от продажи (размещения) эмитированных им облигаций, сберегательных сертификатов и других ценных бумаг, кроме ценных бумаг, удостоверяющих корпоративные права с ограниченным сроком действия, включаются в состав валового дохода такого плательщика налога в налоговый период, в течение которого произошла такая продажа (размещение). Расходы, понесенные плательщиком налога - покупателем таких ценных бумаг и плательщиком налога в связи с погашением номинальной стоимости эмитированных им облигаций, сберегательных сертификатов и других ценных бумаг с ограниченным сроком действия, включаются в состав валовых расходов плательщика налога в налоговый период, в течение которого произошло или должно было произойти такое погашение. По процентным ценным бумагам, эмитированным плательщиком налога, выплата процентов включается в состав валовых расходов такого плательщика налога в налоговый период начисления такой выплаты. По дисконтным ценным бумагам, эмитированным плательщиком налога, балансовые убытки от их размещения включаются в состав валовых расходов такого плательщика налога в налоговый период, в течение которого произошла продажа (размещение) таких ценных бумаг.

Расходы плательщика налога на приобретение таких ценных бумаг включаются в валовые расходы плательщика налога. Средства, полученные плательщиком налога в связи с погашением приобретенных им ценных бумаг, и полученные по ним проценты включаются в состав валовых доходов плательщика налога.

7.9.4. Налогообложение операций с бессрочными ценными бумагами осуществляется в порядке, предусмотренном для налогообложения дивидендов.

Действие настоящего подпункта не распространяется на ценные бумаги, удостоверяющие корпоративные права.

Бессрочные ценные бумага - это ценные бумаги, не имеющие установленного срока погашения или имеющие срок погашения более чем 10 лет с момента их эмиссии (выпуска) или согласно условиям эмиссии предусматривающие право эмитента принимать единоличное решение о продлении срока погашения (ликвидации) таких ценных бумаг независимо от общего срока действия таких ценных бумаг.

Расходы, понесенные плательщиком налога в связи с приобретением бессрочных ценных бумаг, в валовые расходы не включаются и подлежат амортизации как нематериальные активы согласно статье 8 настоящего Закона. Действие настоящего подпункта не распространяется на ценные бумаги, удостоверяющие корпоративные права.

7.9.5. При отчуждении имущества, заложенного с целью обеспечения полной суммы долгового требования, валовые расходы и валовые доходы залогодателя и залогодержателя определяются в следующем порядке:

отчуждение объекта залога для залогодателя приравнивается к продаже такого объекта в налоговый период такого отчуждения, а основная сумма кредита и начисленных на нее процентов, оставшихся невозвращенными кредитору (гаранту), - цене продажи такого залога;

если согласно условиям договора или закона объект залога отчуждается в собственность залогодержателя в счет погашения долговых обязательств, такое отчуждение приравнивается к покупке залогодержателем такого объекта залога в налоговый период такого отчуждения, а основная сумма кредита и начисленных на нее процентов, оставшихся невозвращенными кредитору (гаранту), - цене приобретения такого залога;

если кредитор в дальнейшем продает объект залога другим лицам, его доходы или убытки определяются в общем порядке;

если согласно условиям договора или закона объект залога в целях погашения долговых обязательств подлежит продаже на аукционе (публичных торгах), валовые доходы и валовые расходы залогодержателя определяются в порядке, установленном подпунктом 12.3.4 настоящего Закона и Законом Украины "О залоге".

Порядок предоставления и погашения долговых обязательств, обеспеченных залогом, устанавливается соответствующим законодательством.

7.10. Порядок налогообложения доходов от выполнения долгосрочных договорных обязательств.

7.10.1. Плательщик налога может выбрать особый порядок налогообложения результатов деятельности, осуществляемой по долгосрочному договору (контракту).

7.10.2. Под термином "долгосрочный договор (контракт)" необходимо понимать какой-либо договор на изготовление, строительство, установку или монтаж материальных ценностей, которые будут входить в состав основных фондов заказчика или составных частей таких основных фондов, а также на создание нематериальных активов, связанных с таким изготовлением, строительством, установкой или монтажом (услуг типа "инжиниринг", научноисследовательских и опытно-конструкторских работ и разработок), при условии, что такой контракт не планируется завершить раньше, чем через 9 месяцев с момента осуществления первых расходов или получения аванса (предоплаты).

7.10.3. Исполнитель самостоятельно определяет доходы и расходы, начисленные (понесенные) в течение отчетного периода в связи с выполнением долгосрочного договора (контракта), используя оценочный коэффициент выполнения такого долгосрочного контракта.

7.10.4. Оценочный коэффициент выполнения долгосрочного договора (контракта) определяется как соотношение суммы фактических расходов отчетного периода к сумме общих расходов, планируемых исполнителем при выполнении долгосрочного контракта.

7.10.5. Доход исполнителей в отчетном периоде определяется как произведение общей договорной цены долгосрочного договора (контракта) и оценочного коэффициента выполнения досрочного контракта.

7.10.6. Расходы исполнителя в отчетном периоде определяются на уровне фактически оплаченных (начисленных) расходов, связанных с выполнением долгосрочного договора (контракта) в таком отчетном периоде.

7.10.7. Расходы и доходы, понесенные (начисленные) исполнителем долгосрочного договора (контракта) в течение отчетного периода, включаются в состав валовых расходов или валовых доходов такого исполнителя по итогам такого периода в суммах, определенных подпунктами 7.10.5 и 7.10.6 настоящей статьи.

7.10.8. В целях налогообложения суммы авансов или предоплат, предоставленных исполнителю долгосрочного договора (контракта), включаются в состав валового дохода такого исполнителя исключительно в пределах сумм, определенных согласно подпункту 7.10.5 настоящего пункта.

7.10.9. После завершения долгосрочного договора (контракта) исполнитель осуществляет перерасчет сумм налоговых обязательств, предварительно определенных им по результатам каждого налогового периода в течение срока выполнения такого долгосрочного договора (контракта), определяя фактический коэффициент выполнения долгосрочного договора (контракта) как соотношение расходов соответствующих предыдущих отчетных периодов к фактическим общим расходам, понесенным (начисленным) исполнителем при выполнении долгосрочного договора (контракта), и доход таких периодов как произведение конечной договорной цены объекта долгосрочного договора (контракта) и фактического коэффициента выполнения долгосрочного договора (контракта).

В случае если по результатам перерасчета определено, что плательщик налога завысил или занизил сумму налоговых обязательств, рассчитанную по результатам какого-либо предыдущего налогового периода в течение выполнения долгосрочного договора (контракта), указанное завышение или занижение принимается в расчет соответственно в уменьшении или увеличении валового дохода такого плательщика налога в налоговом периоде завершения долгосрочного договора (контракта) с применением к сумме определенной разницы процента, равного 120 процентам ставки Национального банка Украины, действовавшей на момент осуществления такого перерасчета, за срок действия такой переплаты или недоплаты.

При этом отсчет срока исковой давности начинается с налогового периода, в котором завершается долгосрочный договор (контракт).

7.10.10. Налоговые отчеты по результатам деятельности исполнителя долгосрочного договора (контракта) по результатам каждого налогового периода представляются налоговому органу по форме, устанавливаемой центральным налоговым органом.

7.10.11. В случае если объект долгосрочного контракта относится к основным фондам заказчика, заказчик в порядке, определенном статьей 8 настоящего Закона, увеличивает балансовую стоимость соответствующей группы основных фондов на сумму денежных средств, материальных или нематериальных активов, подлежащих амортизации, которые предоставлены исполнителю в виде авансов (предоплаты) или стоимости объекта долгосрочного договора (контракта) или его части, переданных на баланс заказчика,

В случае если объект долгосрочного договора (контракта) не включается в состав основных фондов заказчика, заказчик увеличивает валовые расходы отчетного периода на сумму денежных средств, материальных или нематериальных активов, предоставленных исполнителю в виде авансов (предоплаты) или стоимости объекта долгосрочного договора (контракта) или его части, переданных на баланс заказчика в таком отчетном периоде.

7.10.12. Подпункты 7.10.3 - 7.10.8 настоящей статьи применяются также для определения доходов и расходов соответствующих отчетных периодов от операций по подписке на периодические издания, оперативного лизинга (аренды), аренды земли и аренды жилых помещений в случае предварительной оплаты таких операций на срок, превышающий отчетный период.

В таких случаях нормы подпункта 7.10.9 не применяются.

7.11. Налогообложение неприбыльных учреждений и организаций.

7.11.1. Настоящая статья применяется к неприбыльным учреждениям и организациям, которые являются:

а) органами государственной власти Украины, органами местного самоуправления и созданными ими учреждениями или организациями, содержащимися за счет средств соответствующих бюджетов;

б) благотворительными фондами и благотворительными организациями, созданными в порядке, установленном законом, для проведения благотворительной деятельности, в том числе общественными организациями, созданными с целью осуществления экологической, оздоровительной, любительской спортивной, культурной, просветительской и научной деятельности, а также творческими союзами и политическими партиями;

в) пенсионными фондами, кредитными союзами, созданными в порядке, установленном законом;

г) другими, отличными от определенных в абзаце "б" настоящего подпункта, юридическими лицами, деятельность которых не предусматривает получение прибыли согласно нормам соответствующих законов;

д) союзами, ассоциациями и другими объединениями юридических лиц, жилищно-строительными кооперативами, созданными для представления интересов учредителей, содержащимися только за счет взносов таких учредителей и не осуществляющими хозяйственную деятельность, за исключением получения пассивных доходов:

е) религиозными организациями, зарегистрированными в порядке, предусмотренном законом.

7.11.2. От налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций, определенных в абзаце "а" подпункта 7.11.1, полученные в виде:

средств или имущества, которые поступают безвозмездно или в виде безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований;

пассивных доходов;

средств или имущества, которые поступают в такие неприбыльные организации как компенсация стоимости полученных государственных услуг.

7.11.3. От налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций, определенных в абзаце "б" подпункта 7.11.1, полученные в виде:

средств или имущества, которые поступают безвозмездно или в виде безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований;

пассивных доходов;

средств или имущества, которые поступают таким неприбыльным организациям от проведения их основной деятельности, с учетом положений подпункта 7.11.11 настоящей статьи.

7.11.4. От налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций, определенных в абзаце "в" подпункта 7.11.1, полученные в виде;

средств, которые поступают в кредитные союзы и пенсионные фонды в виде взносов на дополнительное пенсионное обеспечение или взносов на другие нужды, предусмотренные законодательством;

пассивных доходов, полученных из источников, определенных законодательством о кредитных союзах и пенсионных фондах.

7.11.5. От налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций, определенных в абзаце "г" подпункта 7.11.1, полученные в виде средств или имущества, которые поступают таким неприбыльным организациям от проведения их основной деятельности и в виде пассивных доходов.

7.11.6. От налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций, определенных в абзаце "д" подпункта 7.11.1, полученные в виде:

разовых или периодических взносов учредителей и членов;

пассивных доходов.

7.11.7. От налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций, определенных в абзаце "е" подпункта 7.11.1, полученные в виде:

средств или имущества, которые поступают безвозмездно или в виде безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований;

любых других доходов от предоставления культовых услуг, а также пассивных доходов.

7.11.8. Доходы или имущество неприбыльных организаций, за исключением неприбыльных организаций, определенных в абзацах "а" и "в" подпункта 7.11.1, не подлежат распределению между их учредителями или участниками и не могут использоваться для выгоды какого-либо отдельного учредителя или участника такой неприбыльной организации, ее должностных лиц (кроме оплаты их работы и отчислений на социальные мероприятия).

Доходы неприбыльных организаций, определенных в абзаце "а" подпункта 7.11.1, в том числе доходы учреждений образования, науки, культуры, здравоохранения, а также архивных учреждений, которые содержатся за счет бюджета, зачисляются в состав смет (на специальный счет) на содержание таких неприбыльных организаций и используются исключительно на финансирование расходов такой сметы (включая финансирование хозяйственной деятельности согласно их уставам), рассчитанной и утвержденной в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

В случае если по результатам отчетного (налогового) года доходы сметы на содержание указанных организаций превышают сумму определенных сметой расходов, сумма превышения учитывается в составе сметы следующего года.

При этом с суммы превышения доходов над расходами указанных неприбыльных организаций налог на прибыль, предусмотренный в пункте 10.1 статьи 10 настоящего Закона, не уплачивается,

Перечень платных услуг, которые могут предоставляться указанными заведениями, устанавливается Кабинетом Министров Украины.

Доходы неприбыльных организаций, определенных в абзаце "в" подпункта 7. 11.1, распределяются исключительно между их учредителями (участниками) в порядке, установленном соответствующим законодательством.

7.11.9. В случае если доходы неприбыльных организаций, полученные в течение отчетного (налогового) года из источников, определенных соответствующими подпунктами 7.11.2 - 7.11.7, на конец первого квартала следующего за отчетным года превышают 25 процентов от общих валовых доходов, полученных в течение такого отчетного (налогового) года) такая неприбыльная организация обязана уплатить налог с нераспределенной суммы прибыла по ставке 30 процентов от суммы такого превышения, ' Внесение в бюджет указанного налога осуществляется по результатам первого квартала следующего за отчетным года в сроки, установленные для других плательщиков налога.

Независимо от положений абзаца первого настоящего подпункта, в случае если неприбыльная организация получает доход из источников, отличных от указанных соответствующими подпунктами 7.11.2 - 7.11.7 настоящего пункта, такая неприбыльная организация обязана уплатить налог на прибыль, которая определяется как сумма доходов, полученных из таких других источников, уменьшенная на сумму расходов, связанных с получением таких доходов, но не выше суммы таких доходов.

При подсчете суммы превышения доходов над расходами согласно абзацу первому настоящего подпункта, а также при определении сумм налогооблагаемой прибыли согласно абзацу второму настоящего подпункта сумма амортизационных отчислений не учитывается.

7.11.10. В целях налогообложения центральный налоговый орган ведет реестр всех неприбыльных организаций, которые освобождаются от налогообложения согласно положениям настоящей статьи.

Государственная регистрация неприбыльных организаций осуществляется в порядке, предусмотренном соответствующим законодательством.

7.11.11. В случае.ликвидации неприбыльной организации ее активы должны быть переданы другой неприбыльной организации соответствующего вида или зачислены в доход бюджета.

7.11.12. Центральный налоговый орган устанавливает порядок учета и представления налоговой отчетности об использовании средств неприбыльных организаций и решает вопросы об исключении организаций из реестра неприбыльных организаций и налогообложении их доходов в случае нарушения ими положений настоящего Закона и других законодательных актов о неприбыльных организациях. Решения центрального налогового органа могут быть обжалованы в судебном порядке.

7.11.13. Под термином "государственные услуги" следует понимать любые платные услуги, обязательность получения которых устанавливается законодательством и которые предоставляются физическим или юридическим лицам органами исполнительной власти, органами местного самоуправления и созданными ими учреждениями и организациями, содержащимися за счет средств соответствующих бюджетов. В термин "государственные услуги" не включаются налоги, сборы (обязательные платежи), определенные Законом Украины "О системе налогообложения".

Под термином "пассивные доходы" следует понимать доходы, полученные в виде процентов, дивидендов, страховых выплат и возмещения, а также роялти.

Под термином "основная деятельность" следует понимать деятельность неприбыльных организаций по предоставлению благотворительной помощи, просветительских, культурных, научных, образовательных и других подобных услуг для общественных нужд, по созданию системы социального самообеспечения граждан и для других целей, предусмотренных уставными документами, заключенными на основании норм соответствующих законов о неприбыльных организациях. Уставные документы неприбыльных организаций должны содержать исчерпывающий перечень видов их деятельности.

В основную деятельность не включаются любые операции по продаже товаров (работ, услуг) неприбыльными организациями, определенными абзацами "в" и "г" подпункта 7.11.1, лицам, отличным от учредителей, участников или членов (их уполномоченных лиц) таких неприбыльных организаций.

7.12. Особенности налогообложения предприятий общественных организаций инвалидов.

7.12.1. Освобождается от налогообложения прибыль предприятий, учрежденных всеукраинскими общественными организациями инвалидов, имущество которых является их собственностью, полученная от продажи товаров (работ, услуг), кроме прибыли, полученной от игорного бизнеса, на которых в течение предыдущего отчетного (налогового) периода количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет не менее чем 50 процентов от общей численности работающих, и фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее чем 25 процентов от суммы расходов на оплату труда, относящихся к составу валовых расходов,

Перечень всеукраинских общественных организаций инвалидов, на предприятия которых распространяется эта льгота, утверждается Кабинетом Министров Украины.

7.13. Особенности налогообложения отдельных плательщиков налога.

7.13.1. Освобождается от налогообложения-прибыль предприятий, полученная от продажи на таможенной территории Украины специальных продуктов детского питания собственного производства, направленная на увеличение объемов производства и уменьшение розничных цен таких продуктов.

Перечень специальных продуктов детского питания устанавливается Кабинетом Министров Украины.

7.14. Особенности налогообложения инновационной деятельности инновационных центров, внесенных в государственный реестр.

7.14.1. Облагается налогом в размере 50 процентов от действующей ставки прибыль от продажи инновационного продукта, заявленного при регистрации в инновационных центрах, созданных в соответствии с законом.

7.14.2. Льготы, определенные в подпункте 7.14.1, действуют первые три года после государственной регистрации продукции как инновационной.

7.15. Порядок отнесения специальных продуктов детского питания к продукции собственного производства, предусмотренный подпунктом 7.13.1 настоящей статьи, определяется Кабинетом Министров Украины.

Налоговая отчетность предприятий, обусловленных пунктами 7.12, 7.13 и 7.14 настоящей статьи, осуществляется в порядке, установленном центральным налоговым органом.

7.16. Не включаются в валовые доходы средства,полученные Государственной администрацией железнодорожного транспорта Украины ("Укрзалізницею"), а также железными дорогами от предприятий, организаций и их структурных подразделений, которые находятся в функциональном подчинении "Укрзалізниць и железных дорог, перечисляемые ими за счет чистой прибыли, которая остается в распоряжении таких предприятий по результатам отчетного периода после уплаты всех обязательств, в том числе налогов, сборов (обязательных платежей), срок погашения которых наступил.

В случае если по решению "Укрзалізниці" осуществляется передача подвижного состава железнодорожного транспорта общего пользования от одного подразделения железной дороги другому или от одной железной дороги другой, балансовая стоимость соответствующей группы основных фондов, предусмотренных статьей 8 настоящего Закона, не изменяется, а такая передача не считается операцией по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) и не увеличивает валовых доходов плательщика налога.

Статья 8. Амортизация

8.1. Определение амортизации.

8.1.1. Под термином "амортизация" основных фондов и нематериальных активов следует понимать постепенное отнесение расходов на их приобретение, изготовление или улучшение, на уменьшение скорректированной прибыли плательщика налога в пределах норм амортизационных отчислений, установленных настоящей статьей.

8.1.2. Амортизации подлежат расходы:

на приобретение основных фондов и нематериальных активов для собственных производственных нужд, включая расходы на приобретение племенного скота и приобретение, закладку и выращивание многолетних насаждении до начала плодоношения;

самостоятельное изготовление основных фондов для собственных производственных нужд, включая расходы на выплату заработной платы работникам, которые были заняты на изготовлении таких основных фондов;

проведение всех видов ремонта, реконструкции, модернизации и других видов улучшения основных фондов;

улучшение качества земель, не связанных со строительством.

8.1.3. Не подлежат амортизации и полностью включаются в состав валовых расходов отчетного периода расходы плательщика налога:

на приобретение и откорм продуктивного скота;

выращивание многолетних плодовых насаждений;

приобретение основных фондов или нематериальных активов в целях их дальнейшей продажи другим лицам или их использование как комплектующих (составных частей) других основных фондов, предназначенных для дальнейшей продажи другим лицам;

содержание основных фондов, находящихся на консервации.

8.1.4. Не подлежат амортизации и производятся за счет соответствующих источников финансирования:

расходы бюджетов на строительство и содержание сооружений по благоустройству и жилых домов, приобретение и сохранение библиотечных и архивных фондов;

расходы бюджетов на строительство и содержание автомобильных дорог общего пользования;

расходы на приобретение и сохранение Национального архивного фонда Украины, а также библиотечного фонда, формирующегося и содержащегося за счет бюджетов, библиотечных и архивных фондов;

расходы на приобретение, ремонт, реконструкцию, модернизацию или другие улучшения непроизводственных фондов.

Под термином "непроизводственные фонды" следует понимать капитальные активы, которые не используются в хозяйственной деятельности плательщика налога, к таким непроизводственным фондам относятся:

капитальные активы (или их структурные компоненты), подпадающие под определение группы 1 основных фондов согласно подпункту 8.2.2 настоящей статьи, включая арендованные;

капитальные активы, подпадающие под определение групп 2 и 3 основных фондов согласно подпункту 8.2.2 настоящей статьи, которые являются неотъемлемой частью, расположены или используются для обеспечения деятельности непроизводственных фондов, подпадающих под определение группы 1 основных фондов или изъятых с места ведения хозяйственной деятельности плательщика налога и переданных в безвозмездное пользование лицам, которые не являются плательщиками этого налога,

Порядок бухгалтерского учета стоимости непроизводственных фондов устанавливается Министерством финансов Украины. Такой бухгалтерский учет ведется отдельно ом налогового учета и не оказывает влияния на налоговые обязательства плательщика налога.

К валовым доходам плательщика налога в случае продажи непроизводственных фондов включаются доходы, полученные (начисленные) от продажи, а к валовым расходам - суммы расходов, связанных с приобретением (изготовлением) таких непроизводственных фондов (без учета износа) и их улучшением.

8.2. Определение основных фондов и их групп.

8.2.1. Под термином "основные фонды" следует понимать материальные ценности, используемые в хозяйственной деятельности плательщика налога в течение периода, который превышает 365 календарных дней с даты введения в эксплуатацию таких материальных ценностей, и стоимость которых постепенно уменьшается в связи с физическим или моральным износом.

Эта статья не регулирует порядок отнесения на издержки производства (обращения) плательщика налога расходов на приобретение материальных ценностей, отнесенных согласно - решениям Кабинета Министров Украины к категории малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

8.2.2. Основные фонды подлежат распределению по следующим группам:

группа 1 - здания, сооружения, их структурные компоненты и передающие устройства, в том числе жилые дома и их части (квартиры и места общего пользования);

группа 2 - автомобильный транспорт и узлы (запасные части) к нему; мебель; бытовые электронные, оптические, электромеханические устройства и инструменты, включая электронно-вычислительные машины, другие машины для автоматической обработки информации, информационные системы, телефоны, микрофоны и рации, другое конторское (офисное) оборудование. устройства и приспособления к ним;

группа 3 - любые другие основные фонды, не включенные в группы 1 и 2.

8.3. Порядок определения и начисления сумм амортизационных отчислений.

8.3.1. Суммы амортизационных отчислений отчетного периода определяются путем применения норм амортизации, определенных пунктом 8.6 настоящей статьи, к балансовой стоимости группы основных фондов на начало отчетного периода.

Суммы амортизационных отчислений изъятию в бюджет не подлежат.

8.3.2. Балансовая стоимость группы основных фондов на начало отчетного периода рассчитывается по формуле:

Б(а) = Б(а - 1) + П(а - 1) - В(а-1) - А(а-1),
где

Б(а) - балансовая стоимость группы на начало отчетного периода;

Б(а - 1) - балансовая стоимость группы на начало периода,

предшествовавшего отчетному;

П(а - 1) - сумма расходов, понесенных на приобретение основных фондов,

осуществление капитального ремонта, реконструкции, модернизации и других

улучшений основных фондов в течение периода, который предшествовал

отчетному;

В(а - 1) - сумма выведенных из эксплуатации основных фондов в течение

периода, который предшествовал отчетному;

А(а - 1) - сумма амортизационных отчислений, начисленных в периоде,

который предшествовал отчетному.

8.3.3. Плательщики налога всех форм собственности имеют право применять ежегодную индексацию балансовой стоимости групп основных фондов и нематериальных активов на коэффициент индексации, который определяется по формуле:

Кі = [f(а - 1) - 10] : 100,
где

f(а - 1) - индекс инфляции года, по результатам которого производится

индексация.

Если значение Кі не превышает единицы, индексация не производится.

В случае если плательщик налога применял коэффициент индексации, такой плательщик налога обязан определить капитальный доход в сумме, которая равняется разнице между балансовой стоимостью соответствующей группы основных фондов (нематериальных активов), определенной на начало отчетного года с применением коэффициента индексации, и балансовой стоимостью такой группы основных фондов (нематериальных активов) до такой индексации.

Указанный капитальный доход относится к составу валовых доходов плательщика налога каждого отчетного квартала отчетного года в сумме, которая равняется одной четвертой процента годовой нормы амортизации соответствующей группы основных фондов (нематериальных активов) от суммы капитального дохода такой группы (нематериального актива).

При применении ускоренного метода амортизации, определенного подпунктом 8.6.2 настоящей статьи, коэффициент индексации не применяется.

8.3.4. Учет балансовой стоимости основных фондов, которые подпадают под определение группы 1, ведется по каждому отдельному зданию, сооружению или их структурному компоненту и в целом по группе 1 как сумма балансовых стоимостей отдельных объектов такой группы.

8.3.5. Учет балансовой стоимости основных фондов) которые подпадают под определения групп 2 и 3, ведется по совокупной балансовой стоимости соответствующей группы основных фондов независимо от времени ввода в эксплуатацию таких основных фондов. При этом отдельный учет балансовой стоимости индивидуальной материальной ценности, входящей в состав основных фондов группы 2 или группы 3, с целью налогообложения не ведется.

8.3.6. Порядок бухгалтерского учета балансовой стоимости групп основных фондов устанавливается Министерством финансов Украины.

8.3.7. Амортизация отдельного объекта основных фондов группы 1 производится до достижения балансовой стоимостью такого объема ста не облагаемых налогом минимумов доходов граждан. Остаточная стоимость такого объекта относится к составу валовых расходов по результатам соответствующего налогового периода, а стоимость такого объекта приравнивается к нулю.

8.3.8. Амортизация основных фондов групп 2 и 3 производится до достижения балансовой стоимостью группы нулевого значения.

8.3.9. Для амортизации нематериальных активов применяется линейный метод, по которому каждый отдельный вид нематериального актива амортизируется равными долями исходя из его первоначальной стоимости с учетом индексации согласно подпункту 8.3.3 настоящей статьи в течение срока, который определяется плательщиком налога самостоятельно исходя из срока полезного использования таких нематериальных активов или срока деятельности плательщика налога, но не более 10 лет непрерывной эксплуатации.

Амортизационные отчисления производятся до достижения остаточной стоимостью нематериального актива нулевого значения.

8.4. Порядок увеличения и уменьшения балансовой стоимости групп основных фондов.

8.4.1. В случае осуществления расходов на приобретение основных фондов балансовая стоимость соответствующей группы увеличивается на сумму стоимости их приобретения, с учетом транспортных и страховых платежей, а также других расходов, понесенных в связи с таким приобретением, без учета уплаченного налога на добавленную стоимость, в случае если плательщик налога на прибыль предприятий зарегистрирован плательщиком налога на добавленную стоимость.

8.4.2. В случае осуществления расходов на самостоятельное изготовление основных фондов плательщиком налога для собственных производственных нужд балансовая стоимость соответствующей группы основных фондов увеличивается на сумму всех производственных расходов, понесенных плательщиком налога, которые связаны с их изготовлением и вводом в эксплуатацию, а также расходов на изготовление таких основных фондов, которые имеют другие источники финансирования, без учета уплаченного налога на добавленную стоимость, в случае если плательщик налога на прибыль предприятий зарегистрирован плательщиком налога на добавленную стоимость.

8.4.3. В случае вывода из эксплуатации отдельных объектов основных фондов группы 1 в связи с их продажей балансовая стоимость группы 1 уменьшается на сумму балансовой стоимости такого объекта.

Сумма превышения выручки от продажи над балансовой стоимостью отдельных объектов основных фондов группы 1 и нематериальных активов включается в валовые доходы плательщика налога, а сумма превышения балансовой стоимости над выручкой от такой продажи включается в валовые расходы плательщика налога.

8.4.4. В случае вывода из эксплуатации основных фондов групп 2 и 3 в связи с их продажей балансовая стоимость группы уменьшается на сумму стоимости продажи таких основных фондов (стоимости продукции, работ, услуг, полученных плательщиком налога в пределах бартерных (товарообменных) операций). Если сумма стоимости основных фондов равняется или превышает балансовую стоимость соответствующей группы, ее балансовая стоимость приравнивается к нулю, а сумма превышения включается в валовой доход плательщика налога соответствующего периода.

8.4.5. В случае вывода из эксплуатации отдельного объекта основных фондов группы 1 в связи с его ликвидацией, капитальным ремонтом, реконструкцией и консервацией по решению плательщика налога или Кабинета Министров Украины балансовая стоимость такого объекта для целей амортизации приравнивается к нулю. При этом амортизационные отчисления не начисляются.

Обратный ввод основных фондов после проведения их капитального ремонта, реконструкции или модернизации осуществляется в порядке, установленном подпунктом 8.4.2 настоящей статьи.

8.4.6. В случае вывода из эксплуатации отдельных фондов групп 2 и 3 в связи с их ликвидацией, капитальным ремонтом, реконструкцией, модернизацией и консервацией по решению плательщика налога или Кабинета Министров Украины балансовая стоимость групп не изменяется.

Нормы настоящего подпункта не применяются при определении плательщиком налога амортизационных отчислений на сумму улучшений основных фондов, полученных в оперативный лизинг (аренду).

Обратный ввод таких основных фондов в эксплуатацию после проведения их капитального ремонта, реконструкции и модернизации увеличивает баланс группы только на сумму расходов, связанных с этими работами.

8.4.7. Если на начало отчетного квартала группы 2 и 3 основных фондов не содержат материальных ценностей, балансовая стоимость такой группы относится к валовым расходам плательщика налога такого отчетного периода. Нормы настоящего подпункта не применяются при определении плательщиком налога амортизационных отчислений на сумму улучшений основных фондов, полученных в оперативный лизинг (аренду).

8.4.8. В случае вынужденной замены основных фондов, если по не зависящим от плательщика налога обстоятельствам они (или их часть) разрушены, похищены или подлежат сносу или плательщик налога вынужден отказываться от использования таких основных фондов по обстоятельствам угрозы или неизбежной замены, разрушения или сноса (при условии подтверждения наличия такой угрозы или неизбежности в порядке, определенном законодательством), плательщик налога в отчетном периоде, на который приходится такая замена:

а) увеличивает валовые расходы на сумму балансовой стоимости отдельного объекта основных фондов группы 1, который подлежит вынужденной замене, а стоимость такого объекта приравнивается к нулю;

б) не изменяет балансовую стоимость групп 2 и 3 для таких обстоятельств по основным фондам этих групп.

8.4.9. В случае если страховая организация или другое юридическое или физическое лицо, признанное виновным в причиненном ущербе, компенсирует плательщику налога потери, связанные с вынужденной заменой основных фондов, плательщик налога в налоговый период, на который приходится такая компенсация:

а) увеличивает валовой доход на сумму компенсации за основные фонды группы 1;

б) уменьшает баланс соответствующей группы основных фондов на сумму компенсации за основные фонды групп 2 и 3.

8.4.10. В случае если плательщик налога принимает решение о ликвидации отдельного объекта основных фондов группы 1, не связанное с обстоятельствами, обусловленными подпунктом 8.4.8 настоящей статьи, балансовая стоимость такого объекта не относится к валовым расходам и возмещается за счет собственных источников плательщика налога.

8.5. Порядок учета основных фондов, предоставленных в лизинг (аренду).

8.5.1. Балансовая стоимость соответствующей группы основных фондов не уменьшается на стоимость основных фондов, которые предоставляются плательщиком налога в оперативный лизинг (аренду).

8.5.2. Балансовая стоимость соответствующей группы основных фондов уменьшается на стоимость основных фондов, которые предоставляются плательщиком налога в финансовый лизинг (аренду) в порядке, предусмотренном для продажи основных фондов. При этом лизингополучатель (арендатор) увеличивает балансовую стоимость соответствующей группы основных фондов в порядке, предусмотренном для приобретения основных фондов.

8.6. Нормы амортизации.

8.6.1. Нормы амортизации устанавливаются в процентах к балансовой стоимости каждой из групп основных фондов на начало отчетного (налогового) периода в следующих размерах (в расчете на календарный квартал):

группа 1 - 1,25 процента;

группа 2 - 6,25 процента;

группа 3 - 3,75 процента.

8.6.2. Плательщик налога может самостоятельно принять решение о применении ускоренной амортизации основных фондов группы 3, приобретенных после вступления в силу настоящего Закона по таким нормам (в расчете на календарный год):

1-й год эксплуатации - 15 процентов;

2-й год эксплуатации - 30 процентов;

3-й год эксплуатации - 20 процентов;

4-й год эксплуатации - 15 процентов;

5-й год эксплуатации - 10 процентов;

6-й год эксплуатации - 5 процентов;

7-й год эксплуатации - 5 процентов.

Указанное решение не может быть принято плательщиками налога, выпускающими продукцию (работы, услуги), цены (тарифы) на которые устанавливаются (регулируются) государством мм плательщиками налога) которые признаны занимающими монопольное положение на рынке в соответствии с законом.

Учет таких основных фондов ведется отдельно по каждому объекту. Амортизационные отчисления начисляются на балансовую стоимость таких объектов, которая равняется их первоначальной стоимости, увеличенной на сумму расходов, связанных с улучшением таких фондов, в порядке, предусмотренном подпунктами 8.3.2 и 8.7.1 настоящей статьи.

8.7. Текущий и капитальный ремонты, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение и другие виды улучшения основных фондов.

8.7.1. Плательщики налога имеют право в течение отчетного года отнести к валовым расходам любые расходы, связанные с улучшением основных фондов, в сумме, не превышающей пять процентов от совокупной балансовой стоимости групп основных фондов на начало отчетного года.

Расходы, превышающие указанную сумму, относятся на увеличение балансовой стоимости групп 2 и 3 (балансовой стоимости отдельного объекта основных фондов группы 1) и подлежат амортизации по нормам, предусмотренным для соответствующих основных фондов.

8.8. Амортизация расходов на улучшение основных фондов, полученных в оперативный лизинг (аренду),

8.8.1. В случае если договор оперативного лизинга (аренды) обязывает ила разрешает арендатору осуществлять улучшение объекта оперативного лизинга (аренды), арендатор может увеличить (создать) балансовую стоимость соответствующей группы основных фондов на стоимость фактически осуществленных улучшений такого объекта. При этом арендатором не учитывается балансовая стоимость объекта оперативного лизинга (аренды), за исключением стоимости фактически осуществленных его улучшений при применении пункта 8.7 настоящего Закона.

Статья 9. Амортизация затрат, связанных с добычей
полезных ископаемых

9.1. Любые расходы на разведку (доразведку) и разработку любых запасов (месторождений) полезных ископаемых (в том числе любые нефтяные или газовые скважины) включаются в отдельную группу расходов плательщика налога, на балансе которого находятся такие запасы (месторождения), и подлежат амортизации.

9.2. В состав указанной группы включаются расходы на разведку (доразведку) и обустройство любых запасов (месторождений) полезных ископаемых. Перечень расходов, включаемых в такую группу, устанавливается Кабинетом Министров Украины.

9.3. Учет балансовой стоимости расходов, связанных с добычей полезных ископаемых, ведется по каждому отдельному месторождению (карьеру, шахте, скважине). Порядок такого учета устанавливается Министерством финансов Украины.

9.4. Сумма амортизационных отчислений отчетного периода на расходы, связанные с добычей полезных ископаемых, рассчитывается по формуле:

С(а) =Б(а) х О (а) : О (з),
где

С(а) - сумма амортизационных отчислений за отчетный квартал;

Б(а) - балансовая стоимость группы на начало отчетного периода, которая равняется балансовой стоимости группы на начало квартала, предшествующего отчетному, увеличенной на сумму расходов на разведку (доразведку) и обустройство запасов (месторождений) полезных ископаемых, понесенных в течение предыдушего квартала;

О(а) - объем (в натуральных величинах) полезных ископаемых, фактически добытых в течение отчетного квартала;

О(з) - общий расчетный объем (в натуральных величинах) добычи полезных ископаемых в соответствующем месторождении.

Плательщики налога всех форм собственности имеют право применить ежегодную индексацию балансовой стоимости расходов, связанных с добычей полезных ископаемых, на коэффициент индексации, который начисляется по формуле:

Кі = [f(а - 1) - 10] : 100,
где
f(а - 1) - индекс инфляции, по результатам которой производится

индексация.

Если значение Кі не превышает единицы, индексация не производится.

В случае если плательщик налога применил коэффициент индексации, такой плательщик налога обязан определить капитальный доход в сумме, которая равняется разнице между балансовой стоимостью расходов, связанных с добычей полезных ископаемых, определенной на начало отчетного года с применением коэффициента индексации, и балансовой стоимостью таких расходов до такой индексации.

Указанный капитальный доход относится к составу валовых доходов плательщика налога каждого отчетного квартала отчетного года к сумме, которая определяется как произведение суммы капитального дохода и коэффициента, который равняется

О(ар) : О(з) : 4,
где

О(ар) - объем (в натуральных величинах) полезных ископаемых, фактически добытых в течение года, который предшествовал отчетному;

О(з) - общий расчетный объем (в натуральных величинах) добычи полезных ископаемых на соответствующем месторождении.

9.5. Общий расчетный объем добычи полезных ископаемых определяется по методике, утверждаемой Кабинетом Министров Украины.

9.6. В случае если деятельность, связанная с разведкой (доразведкой) запасов (месторождений) полезных ископаемых, не привела к их открытию или плательщиком налога было принято решение о нецелесообразности проведения дальнейшей разведки или разработки таких запасов (месторождений) в связи с их экономической нецелесообразностью, разрешается отнесение расходов по такой разведке (доразведке) или разработке в состав валовых расходов производства (обращения) текущего налогового периода такого плательщика налога. При этом балансовая стоимость такой группы расходов, связанная с добычей полезных ископаемых, приравнивается к нулю.

Статья 10. Ставка налога

10.1. Прибыль плательщиков налога, включая предприятия, основанные на собственности отдельного физического лица, облагается налогом по ставке 30 процентов к объекту налогообложения.

10.2. Налогообложение доходов от игорного бизнеса.

10.2.1. Плательщик налога, который осуществляет выплату выигрышей в лотерею или другие виды игр или розыгрышей, которые предусматривают приобретение лицом права на участие в таких играх или розыгрышах до их проведения, обязан удерживать и вносить в бюджет 30 процентов от суммы таких выигрышей.

10.2.2. Независимо от положений подпункта 10.2.1 настоящего пункта любое лицо, осуществляющее выплату лицу в связи с выигрышем в казино, бинго, другие игры в игорных местах (домах), обязано удерживать и вносить в бюджет 30 процентов от суммы прибыли такого лица, которая определяется как разница между его доходами, полученными в виде выигрышей за соответствующий рабочий день, а расходами, понесенными таким физическим лицом в течение такого рабочего дня, связанными с таким выигрышем, но не более суммы такого выигрыша.

Порядок налогового учета выигрышей и расходов лиц, а также порядок отчетности субъектов игорного бизнеса устанавливаются центральным налоговым органом Украины.

10.2.3. В случае когда лицо получает денежные выигрыши из автоматических разыгрывающих устройств, которые не контролируются уполномоченным на это физическим лицом, нормы подпункта 10.2.2 настоящего пункта не применяются. При этом положительная стоимостная разница между остатком жетонов, других заменителей гривни на начало рабочего дня и их остатком на конец рабочего дня облагается налогом по ставке З0 процентов, а отрицательное значение такой разницы предыдущих рабочих дней не учитывается. Инкассация указанных остатков производится в присутствии должностного лица налогового органа в порядке, установленном центральным налоговым органом Украины.

В целях налогообложения устанавливаются следующие правила:

автоматические разыгрывающие устройства должны быть расположены в закрытом помещении, которое должно отвечать следующим требованиям: доступ в помещение должен контролироваться уполномоченным на это физическим лицом; допуск в помещение должен быть запрещен лицам моложе 18 лет; помещение должно быть закрытым для обозрения извне;

автоматические разыгрывающие устройства должны работать на жетонах (других заменителях гривни) и не могут использовать копийки или купюры (в том числе иностранную валюту);

в каждом помещении должна быть расположена касса по продаже и оплате жетонов (других заменителей гривни), контролируемая подотчетным лицом;

при каждой выдаче или оплате жетонов должен выдаваться платежный документ в порядке, установленном центральным налоговым органом Украины.

Лица, не соблюдающие указанные требования, приравниваются к уклоняющимся от налогообложения.

10.2.4. Не подлежат налогообложению выигрыши в государственные денежные лотереи. Под государственными денежными лотереями необходимо подразумевать лотереи, предусматривающие наличие призового фонда в размерах не менее чем 50 процентов от суммы полученных доходов, а также отчислений в государственный бюджет Украины в размере не менее чем 30 процентов от доходов, остающихся в распоряжении после выплат призового фонда.

Выпуск и проведение лотереи, которые отвечают указанным выше требованиям, подлежат регистрации в Министерстве финансов Украины, которое устанавливает требования в отношении порядка финансового контроля над деятельностью агента по проведению лотереи. При этом с суммы превышения доходов над расходами, связанными с выпуском а проведением таких лотерей, налог на прибыль, предусмотренный в пункте 10.1 настоящей статьи, не уплачивается.

Статья 11. Правила ведения налогового учета

11.1. Налоговые периоды.

Для целей настоящего Закона используются такие периоды:

отчетный (налоговый) год - период, который начинается 1 января текущего года и заканчивается 31 декабря текущего года;

отчетный (налоговый) квартал.

11.2. Дата увеличения валовых расходов.

11.2.1. Датой увеличения валовых расходов производства (обращения) считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит какое-либо из событий, происшедших ранее: или дата списания средств с банковских счетов плательщика налога на оплату товаров (работ, услуг), а в случае их приобретения за наличные средства - день их выдачи из кассы плательщика налога; или дата оприходования плательщиком налога товаров, а для работ (услуг) - дата фактического получения плательщиком налога результатов работ (услуг).

11.2.2. В случае если плательщик налога приобретает товары (работы, услуги) с использованием кредитных, дебетовых карточек или коммерческих чеков, датой увеличения валовых расходов считается дата оформления соответствующего счета (товарного чека).

11.2.3. Для товарообменных (бартерных) операций - дата осуществления заключительной (балансирующей) операции, осуществляемой после первой операции, определенной согласно подпункту 11.3.4 настоящей статьи.

В случае осуществления частичных поставок товаров (работ, услуг) в счет заключительной товарообменной (бартерной) операции валовые расходы плательщиков налога соответствующего налогового периода увеличиваются на стоимость таких частичных поставок товаров (работ, услуг).

11.3. Дата увеличения валового дохода.

11.3.1. Датой увеличения валового дохода считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит какое-либо из событий, происшедшее ранее: или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), подлежащих продаже, в случае продажи товаров (работ, услуг) за наличные дата их оприходования в кассе плательщика налога, а при отсутствии таковой дата инкассации наличности в банковском учреждении, обслуживающем плательщика налога; или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата фактического предоставления результатов работ (услуг) плательщиком налога.

11.3.2. В случае осуществления торговли продукцией (валютными ценностями) или работами (услугами) с использованием торговых автоматов или иного подобного оборудования, которое не предусматривает наличия кассового аппарата, контролируемого уполномоченным на это физическим лицом, датой увеличения валового дохода считается дата изъятия из таких торговых аппаратов или подобного оборудования денежной выручки.

Правила инкассации указанной выручки устанавливаются Национальным банком Украины.

В случае если торговля продукцией (работами, услугами) через торговые автоматы осуществляется с использованием жетонов, карточек или других заменителей гривни, датой увеличения валового дохода считается дата продажи таких жетонов, карточек или других заменителей гривни.

11.3.3. В случае если торговля продукцией (работами, услугами) осуществляется с использованием кредитных или дебетовых карточек, дорожных, коммерческих, персональных или других чеков, датой увеличения валового дохода считается дата оформления соответствующего счета (товарного чека).

11.3.4. Датой увеличения валового дохода в случае осуществления бартерных (товарообменных) операций считается какое-либо из событий, происшедших ранее: или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата фактического предоставления результатов работ (услуг) плательщиком налога; или дата оприходования товаров, а для работ (услуг) - дата фактического получения результатов работ (услуг) плательщиком налога.

11.3.5. Датой увеличения валового дохода в случае продажи товаров (работ, услуг) с оплатой за счет бюджетных средств является дата поступления таких средств на расчетный счет плательщика налога или дата получения соответствующей компенсации в любом другом виде, включая уменьшение задолженности такого плательщика налога по его обязательствам перед этим бюджетом.

11.3.6. Датой увеличения валовых доходов кредитора от осуществления кредитно-депозитных операций является дата начисления процентов (комиссионных) в сроки, определенные кредитным (депозитным) договором. В случае если сумма полученных от должника (дебитора) процентов (комиссионных) превышает их начисленную сумму (досрочное погашение обязательств по уплате процентов (комиссионных), валовой доход кредитора увеличивается на сумму фактически полученных в течение налогового периода процентов (комиссионных), а валовые расходы дебитора увеличиваются на такую же сумму в налоговом периоде этого перечисления.

В случае если дебитор задерживает уплату процентов (комиссионных), кредитор имеет право применить механизм урегулирования сомнительной (безнадежной) задолженности, определенный пунктом 12.1 статьи 12 настоящего Закона. При этом метод начислений для определения налоговых обязательств кредитора по такому кредиту (депозиту) не применяется до полного погашения дебитором задолженности или списания долга или его части на убытки кредитора в порядке, установленном настоящим Законом.

При наличии просроченной задолженности по процентам при поступлении от дебитора средств на погашение задолженности по кредиту в первую очередь погашается задолженность по процентам.

Статья 12. Безнадежная задолженность

12.1. Порядок урегулирования сомнительной, безнадежной задолженности.

12.1.1. Плательщик налога - продавец товаров (работ, услуг), в том числе банки и небанковские финансовые учреждения, имеет право уменьшить сумму валового дохода отчетного периода на стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в случае если покупатель таких товаров (работ, услуг) задерживает без согласования с плательщиком налога оплату их стоимости. Указанное уменьшение осуществляется в случае если плательщик налоге обратился с заявлением в суд (арбитражный суд) о взыскании задолженности с такого покупателя или о признании покупателя банкротом, а также в случаях когда по представлению продавца нотариус произвел исполнительную надпись о взыскании долга с покупателя для взыскании заложенного имущества.

12.1.2. В случае если в течение последующих налоговых периодов суд (арбитражный суд) не удовлетворяет по вине плательщика налога иск или удовлетворяет его частично, плательщик налога обязан увеличить валовой доход соответствующего налогового периода на стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) или ее часть, не признанную судом (арбитражным судом), и насчитать пеню исходя из действующей на момент такого увеличения учетной ставки Национального банка Украины, увеличенной в 1,2 раза. Указанная пеня рассчитывается за срок с первого дня налогового периода, следующего за периодом, в течение которого произошло уменьшение валового дохода, до последнего дня налогового периода, на который приходится увеличение валового дохода.

12.1.3. В случае если плательщик налога обжалует решения суда (арбитражного суда) в порядке, установленном законом, увеличение валового дохода, предусмотренное подпунктом 12.1.2 настоящей статьи, не происходит до момента принятия окончательного решения соответствующим судебным органом.

12.1.4. Сообщение об уменьшении валового дохода и копия решения суда о принятии дела к производству посылаются налоговому органу по правилам, установленным центральным налоговым органом.

12.1.5. В случае если суд (арбитражный суд) принимает решение в пользу продавца, валовые доходы такого продавца увеличиваются на сумму задолженности, фактически возмещенной покупателем.

В случае если в течение тридцати календарных дней после принятия указанного решения покупатель не возвращает сумму задолженности, признанной судом (арбитражным судом), продавец обращается в течение следующих тридцати календарных дней в арбитражный суд с заявлением о признании такого покупателя банкротом. При этом валовые доходы продавца не увеличиваются на сумму признанной задолженности покупателя в течение срока судебного рассмотрения дела. В случае если продавец в указанный срок не подает заявление в арбитражный суд, он обязан увеличить валовые доходы на сумму задолженности, признанной судом (арбитражным судом).

Задолженность, оставшаяся непогашенной после распределения активов покупателя, объявленного по решению суда (арбитражного суда) банкротом, погашается в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

12.2. Особенности покрытия безнадежной задолженности банками и небанковскими финансовыми учреждениями.

12.2.1. Любой банк, а также любое небанковское финансовое учреждение, созданное согласно нормам соответствующих законов, кроме страховых компаний (далее - Финансовые учреждения), обязаны создавать страховой резерв для возмещения возможных потерь по основному долгу (без процентов и комиссий) по всем видам кредитов и других активных операций, которые относятся к их хозяйственной деятельности согласно законодательству.

12.2.2. С учетом положений подпункта 12.2.3 настоящей статьи создание страхового резерва осуществляется финансовым учреждением самостоятельно в размере, достаточном для полного покрытия рисков невозвращения основного долга по кредитам (другим видам задолженности), признанным нестандартными по методике, устанавливаемой для банков Национальным банком Украины, а для небанковских финансовых учреждений - Кабинетом Министров Украины, а также по кредитам (другим видам задолженности), признанным безнадежными согласно нормам настоящего Закона.

12.2.3. Размер страхового резерва, создаваемого за счет увеличения валовых расходов финансового учреждения, не может превышать:

для коммерческих банков - 20 процентов от суммы долговых требований, а именно: совокупной задолженности по кредитам, гарантиям и поручительствам, фактически предоставленным (выставленным в пользу) дебиторов на последний рабочий день отчетного налогового периода;

для небанковских финансовых учреждений - размера, устанавливаемого соответствующими законами о соответствующем небанковском финансовом учреждении, но не более 30 процентов от суммы долговых требований, а именно: совокупных обязательств дебиторов такого небанковского финансового учреждения на последний рабочий день отчетного налогового периода,

В сумму указанной задолженности не включаются обязательства дебиторов, которые возникают при осуществлении операций, не включаемых в основную деятельность финансовых учреждений.

Под термином "основная деятельность" следует понимать операции, определенные статьей 3 Закона Украины "О банках и банковской деятельности", а также соответствующими статьями законов о небанковских финансовых учреждениях.

12.2.4. В случае если по результатам отчетного налогового периода происходит уменьшение совокупного размера нестандартных или безнадежных кредитов (других видов задолженности) в связи с их переводом в стандартную категорию или со списанием в состав валовых расходов плательщика налога согласно процедуре, установленной пунктом 12.3 настоящей статьи, или при уменьшении сумм долговых требований, используемых как база для определения ограничений, установленных подпунктом 12.2.3 этого пункта, избыточная сумма страхового резерва направляется на увеличение валового дохода финансового учреждения по результатам такого отчетного периода.

12.2.5. Порядок и источник создания и использования резервов (фондов) для страхования вкладов (депозитов) физических лиц устанавливаются отдельным законом.

12.3. Порядок возмещения сумм безнадежной задолженности за счет страхового резерва плательщика налога.

12.3.1. Безнадежная задолженность относится на валовые расходы кредитора, в случае если срок исковой давности согласно соответствующему соглашению с дебитором миновал на момент вступления в силу настоящего Закона. В случаях если срок исковой давности по кредитному соглашению не истек на момент вступления в силу настоящего Закона, безнадежная задолженность возмещается за счет страхового резерва и включается в состав валовых расходов в порядке, предусмотренном другими подпунктами этого пункта.

При этом валовой доход дебитора увеличивается на сумму его задолженности, по которой миновал срок исковой давности в соответствующий налоговый период.

12.3.2. Безнадежная задолженность по соглашениям, предусматривающим выставление векселя в пользу кредитора в качестве обеспечения долговых обязательств дебитора, возмещается за счет страхового резерва кредитора при условии, если опротестованный в неплатеже вексель остается непогашенным в течение 30 календарных дней с момента его опротестования и векселеполучатель возбудил дело о банкротстве векселедателя в арбитражном суде.

При этом валовой доход векселедателя увеличивается на сумму опротестованного в неплатеже векселя в налоговом периоде, на который приходится 30-й календарный день с момента опротестования такого векселя.

12.3.3. Безнадежная задолженность заемщика, признанного банкротом в установленном законодательством порядке, возмещается за счет страхового резерва кредитора после принятия арбитражным судом решения о признании дебитора банкротом. Средства, полученные кредитором вследствие завершения ликвидационной процедуры и продажи имущества заемщика, включаются в состав валовых доходов кредитора в налоговый период их поступления.

В случае если кредитор предоставляет кредит дебитору, против которого возбуждено дело о банкротстве до момента заключения кредитного соглашения, и информация о возбуждении такого дела была обнародована (за исключением случаев предоставления финансовых кредитов в рамках процедуры санации дебитора под залог его корпоративных прав) безнадежная задолженность по кредиту погашается за счет собственных средств кредитора.

При этом валовой доход дебитора, объявленного банкротом в установленном законодательством порядке, не увеличивается на сумму указанной безнадежной задолженности.

12.3.4. Задолженность, обеспеченная залогом, погашается в порядке, предусмотренном нормами Закона Украины "О залоге".

Залогодержатель имеет право возместить за счет страхового резерва часть задолженности, оставшейся непогашенной вследствие недостаточности средств, полученных кредитором от продажи имущества дебитора, переданного в залог, и при условии, что другие юридические действия кредитора относительно принудительного взыскания другого имущества заемщика не привели к полному покрытию задолженности. Продажа имущества, переданного в залог, осуществляется только через аукционы (публичные торги). В случае отчуждения имущества, переданного в залог, другими способами кредитор покрывает убытки за счет прибыли, остающейся в его распоряжении после налогообложения,

Порядок проведения аукционов (публичных торгов) устанавливается Кабинетом Министров Украины.

12.3.5. Безнадежная задолженность, которая возникла вследствие неспособности дебитора погасить задолженность в связи с действием обстоятельств непреодолимой силы или стихийного бедствия (форс-мажора), возмещается за счет страхового резерва кредитора при наличии какого-либо из нижеуказанных документов: подтверждения Торгово-промышленной палаты Украины о наступлении обстоятельств непреодолимой силы или стихийного бедствия на территории Украины или подтверждения уполномоченных органов другого государства, легализованных консульскими учреждениями Украины, в случае наступления обстоятельств непреодолимой силы или стихийного бедствия на территории такого государства; решения Президента Украины о введении чрезвычайной экологической ситуации в отдельных местностях Украины, утвержденного Верховной Радой Украины, или решения Кабинета Министров Украины о признании отдельных местностей Украины потерпевшими от наводнения, засухи, пожара и других видов стихийного бедствия, включая решения о признании отдельных местностей потерпевшими от неблагоприятных погодных условий, которые повлекли за собой потерю урожая сельскохозяйственных культур в объемах, превышающих 30 процентов от среднего урожая за предыдущие пять календарных лет.

При этом валовой доход дебитора не увеличивается на сумму задолженности, возникшей вследствие его неспособности погасить такую задолженность в связи с действием обстоятельств непреодолимой силы или стихийного бедствия (форс-мажора), в течение всего срока действия таких форс-мажорных обстоятельств.

12.3.6. Просроченная задолженность предприятий, учреждений и организаций, на имущество которых не может быть обращено взыскание (или не подлежащих приватизации) согласно законодательству Украины, возмещается за счет страхового резерва кредитора в случае если в течение 30 календарных дней с момента возникновения просрочки указанная задолженность не была возмещена средствами государственного бюджета Украины или соответствующих местных бюджетов или компенсирована любым другим способом,

При этом кредитор в сроки, предусмотренные законодательством, обязан обратиться в суд (арбитражный суд) с иском о возмещении убытков, полученных в связи с таким кредитованием. В случае если кредитор не обращается в суд (арбитражный суд) в течение определенных законодательством сроков или в случае когда суд (арбитражный суд) отказывает в иске или оставляет исковое заявление без рассмотрения, кредитор обязан увеличить валовые доходы на сумму безнадежной задолженности в соответствующий налоговый период.

12.3.7. Просроченная задолженность физических лиц, признанных в судебном порядке без вести пропавшими или умершими, возмещается за счет страхового резерва кредитора при условии, если решение суда о признании физических лиц без вести пропавшими или умершими было принято позднее даты заключения кредитного соглашения.

При этом кредитор должен осуществить юридические меры относительно взыскания безнадежной задолженности с наследства такого физического лица в пределах и согласно процедуре, определенной законодательством.

12.3.8. Просроченная задолженность по договорам, признанным в судебном порядке полностью или частично недействительными по вине дебитора, возмещается за счет страхового резерва кредитора в случае, если дебитор не погашает задолженность по указанным договорам в течение 30 календарных дней со дня принятия решения суда о признании их полностью или частично недействительными.

При этом валовой доход дебитора увеличивается на сумму такой задолженности в налоговый период, на который приходится решение суда (арбитражного суда) о признании договоров полностью или частично недействительными по вине дебитора.

12.3.9. Просроченная задолженность по договорам или их частям, признанным в судебном порядке недействительными по вине кредитора или по вине обеих сторон, погашается за счет возврата дебитором суммы кредиторской задолженности, а в случае ее невозвращения в течение 30 календарных дней из прибыли, остающейся в распоряжении кредитора после налогообложения.

При этом валовой доход дебитора увеличивается на сумму такой задолженности в налоговый период, на который приходится решение суда (арбитражного суда) о признании договоров или их частей недействительными по вине обеих сторон.

12.3.10. Просроченная задолженность физических лиц, относительно которых объявлен розыск в порядке, предусмотренном Уголовно-процессуальным кодексом Украины, возмещается за счет страхового резерва кредитора в случае, если в течение 180 календарных дней со дня объявления розыска местопребывание такого физического лица не установлено.

12.3.11. Просроченная задолженность юридических лиц, относительно руководителей которых объявлен розыск в порядке, предусмотренном Уголовно-процессуальным кодексом Украины, возмещается за счет страхового резерва кредитора в случае, если в течение 180 календарных дней со дня объявления розыска местопребывание.этих лиц не установлено.

12.3.12. В случае если все меры по взысканию безнадежной задолженности согласно порядку, определенному пунктом 12.3 настоящей статьи, не привели к положительному результату, банки и небанковские финансовые учреждения относят на валовые расходы такую задолженность в части, не возмещенной за счет страхового резерва, созданного согласно настоящей статье.

12.4. Дополнительные положения.

12.4.1. В случае если дебитор полностью или частично погашает безнадежную задолженность, предварительно отнесенную кредитором в состав валовых расходов или возмещенную за счет страхового резерва согласно положениям пункта 12.1 и пункта 12.3 настоящей статьи, кредитор увеличивает валовой доход на сумму компенсации, полученной от дебитора, в налоговый период, в течение которого произошел возврат указанной задолженности или ее части.

12.4.2. В случае если по заключению соответствующего уполномоченного органа, определенного подпунктом 12.3.5 пункта 12.3 настоящей статьи, обстоятельства непреодолимой силы, стихийного бедствия (форс-мажора) носят временный характер и не влияют на недееспособность дебитора уплатить задолженность после их окончания, кредитор обязан предоставить претензию дебитору относительно уплаты указанной задолженности в течение 30 календарных дней после окончания действия таких обстоятельств непреодолимой силы. В случае если дебитор не погасил указанную задолженность или кредитор не обратился с иском в суд (арбитражный суд) о взыскании такой задолженности в течение сроков, определенных законодательством, валовые доходы кредитора и дебитора увеличиваются на сумму указанной задолженности.

12.4.3. В случае если физическое лицо - дебитор, признанное в судебном порядке без вести пропавшим или умершим, объявляется, кредитор обязан осуществить соответствующие меры относительно взыскания задолженности с такого лица. В случае если такое физическое лицо уплачивает задолженность, которая была предварительно отнесена кредитором в состав валовых расходов или возмещена за счет страхового резерва, кредитор увеличивает валовой доход на сумму средств, полученных от дебитора в налоговый период, в течение которого произошел возврат указанной задолженности.

12.4.4. В случае если согласно законодательству решение о признании договоров недействительными по вине дебитора отменено, а кредитор не обжалует такое решение в сроки, предусмотренные законодательством, кредитор увеличивает валовой доход на сумму задолженности, предварительно включенную в валовые расходы или возмещенную за счет страхового резерва в налоговый период, в течение которого закончился срок для подачи такой жалобы.

12.4.5. В случае если физическое лицо, относительно которого следственными органами объявлен розыск, найдено и уплачивает задолженность, которая была предварительно включена кредитором в состав валовых расходов или возмещена за счет страхового резерва, кредитор увеличивает валовой доход на сумму компенсации задолженности, полученной от дебитора, в налоговый период, в течение которого произошел возврат указанной задолженности (ее части).

12.4.6. В случае если юридические или физические лица, признанные виновными в причинении ущерба согласно положениям Гражданского кодекса Украины, уплачивают задолженность физического лица, отнесенную кредитором в состав валовых расходов или возмещенную за счет страхового резерва, кредитор увеличивает валовой доход на сумму средств, полученных в погашение задолженности дебитора, в налоговый период, в течение которого произошел возврат указанной задолженности (ее части).

Статья 13. Налогообложение нерезидентов

13.1. Любые доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины, от осуществления хозяйственной деятельности (в том числе на счета нерезидента, которые ведутся в гривнях), облагаются налогом в порядке и по ставкам, установленным настоящей статьей.

Для целей этой статьи под доходами, полученными нерезидентом с источником их происхождения из Украины, следует понимать:

а) проценты, уплачиваемые в пользу нерезидента, в том числе проценты по долговым обязательствам, выпущенным (выданным) резидентам;

б) дивиденды, уплачиваемые (начисляемые) резидентом;

в) роялти от предоставления в пользование ила предоставления права на пользование нематериальными активами в Украине, услуги типа "инжиниринг", а также доходы от фрахта;

г) лизинговую (арендную) плату, уплачиваемую (начисляемую) резидентами или постоянными представительствами в пользу нерезидента-лизингодателя (арендодателя);

д) доходы от продажи недвижимого имущества, расположенного на территории Украины, которое принадлежит нерезиденту, в том числе имущества постоянного представительства нерезидента;

е) прибыль от осуществления операций по торговле ценными бумагами или другими корпоративными правами, определенную в соответствии с нормами настоящего Закона;

є) доходы, полученные от осуществления совместной деятельности на территории Украины, доходы от осуществления долгосрочных контрактов на территории Украины;

ж) вознаграждение за осуществление культурной, просветительской, религиозной, спортивной, развлекательной деятельности нерезидентов (или уполномоченных ими лиц) на территории Украины;

з) брокерское, комиссионное или агентское вознаграждение, полученное от резидентов или постоянных представительств других нерезидентов относительно брокерских, комиссионных или агентских услуг, предоставленных нерезидентом или его постоянным представительством на территории Украины в пользу резидентов;

и) взносы и премии на страхование или перестрахование рисков в Украине (включая страхование рисков жизни) или страхование резидентов от рисков за пределами Украины;

і) доходы в виде выигрышей (призов) в лотерею (кроме государственной), от казино, других игорных мест (домов), расположенных на территории Украины) доходы от организации и проведения игорного бизнеса, лотерей (кроме государственных);

ї) доходы в виде благотворительных взносов и пожертвований в пользу нерезидентов;

й) другие доходы от осуществления нерезидентом (постоянным представительством этого или другого нерезидента) хозяйственной деятельности на территории Украины, за исключением доходов в виде выручки или других видов компенсации стоимости товаров(работ, услуг), перечисленных(переданных) резиденту от такого нерезидента (постоянного представительства), в том числе стоимости услуг по международной связи или международному информационному обеспечению.

13.2. Резидент или постоянное представительство нерезидента, осуществляющие в пользу нерезидента любую выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности (в том числе на счета нерезидента,которые ведутся в гривнях), кроме доходов, указанных в пунктах 13.3 - 13.6, обязаны удерживать при выплате такого дохода и дополнительно уплачивать налог на репатриацию доходов в размере 15 процентов от суммы такого дохода за счет такой выплаты, если иное не предусмотрено нормами вступивших в силу международных соглашений.

13.3. Резиденты, осуществляющие выплату дохода нерезидентам (в тем числе на счета нерезидентов, которые ведутся в гривнях) от осуществления портфельных инвестиций в процентные облигации или процентные казначейские обязательства, выпущенные (эмитированные) по решению резидента, в частности уполномоченного государственного органа или органа местного самоуправления (за исключением облигаций внешних государственных займов Украины), обязаны удерживать при выплате такого дохода и уплачивать налог в размере З0 процентов от суммы такого дохода за счет такой выплаты без применения налога, установленного пунктом 13.2 настоящей статьи.

Прибыли нерезидентов, полученные в виде доходов на беспроцентные (дисконтные) облигации или казначейские обязательства, облагаются налогом по ставке 30 процентов в следующем порядке:

базой налогообложения является прибыль, которая рассчитывается как разница между номинальной стоимостью беспроцентных (дисконтных) ценных бумаг, уплаченной (начисленной) их эмитентом, и ценой их приобретения но первичном или вторичном фондовых рынках;

в целях осуществления налогового контроля приобретение или продажа указанных в настоящем пункте ценных бумаг может осуществляться от имени и за счет нерезидента исключительно его постоянным представительством или резидентом, работающим от имени, за счет и по поручению такого нерезидента;

указанные резидент или постоянное представительство нерезидента несут ответственность за полное и своевременное начисление и внесение в бюджет налогов, удержанных при выплате нерезиденту доходов от владения процентными или беспроцентными (дисконтными) ценными бумагами. Центральный налоговый орган Украины устанавливает порядок представления резидентами или постоянными представительствами нерезидента расчета налоговых обязательств нерезидентов и отчетов об удержании и внесении в соответствующий бюджет налогов, установленных настоящей статьей.

Резиденты, работающие от имени, за счет и по поручению нерезидента на рынке процентных или беспроцентных (дисконтных) облигаций, или казначейских обязательств, самостоятельно представляют налоговому органу по месту своего расположения отчет об удержании и внесении в соответствующий бюджет налогов, установленных настоящей статьей.

13.4. Не подлежат налогообложению доходы, полученные нерезидентами в виде процентов или дохода (дисконта) на государственные ценные бумаги, проданные (размещенные) нерезидентам за пределами территории Украины через уполномоченных агентов - нерезидентов, или процентов, уплаченных нерезидентам за полученные Украиной займы (кредиты или государственные внешние займы), которые отражаются в государственном бюджете Украины или смете Национального банка Украины.

13.5. Суммы доходов нерезидентов, выплачиваемые резидентами как оплата стоимости фрахта транспортных средств, облагаются налогом по ставке шесть процентов у источника выплаты таких доходов за счет таких выплат.

13.6. Суммы доходов нерезидентов, полученных (начисленных) в виде страховых взносов, страховых платежей или страховых премий от перестрахования рисков, в том числе страхования рисков жизни на территории Украины и рисков резидентов за пределами Украины, облагаются налогом по ставке 15 процентов у источника их выплаты за счет таких выплат.

Суммы доходов нерезидентов, полученных (начисленных) в виде страховых взносов, страховых платежей или страховых премий от страхования рисков и страхования рисков жизни на территории Украины, а также в виде предоставления рекламных услуг на территории Украины, облагаются налогом по ставке 30 процентов у источника их выплаты за счет таких выплат.

13.7. Суммы доходов нерезидентов, полученных в виде дивидендов, начисленных на корпоративные права, эмитированные резидентами, облагаются налогом по ставке З0 процентов у источника их выплаты за счет таких выплат.

13.8. Суммы прибылей нерезидентов, осуществляющих свою деятельность не территории Украины через постоянное представительство, облагаются налогом в общем порядке. При этом такое постоянное представительство приравнивается в целях налогообложения к плательщику налога, который осуществляет свою деятельность независимо от такого нерезидента.

В случае если нерезидент осуществляет свою деятельность не только в Украине, а и за ее пределами, и при этом не определяет прибыль от своей деятельности, проводимой ли через постоянное представительство в Украине, сумма прибыли, подлежащей налогообложению в Украине, определяется на основании составления нерезидентом обособленного баланса финансовохозяйственной деятельности, согласованного с налоговым органом по местонахождению постоянного представительства.

В случае невозможности путем прямого подсчета определить прибыль, полученную нерезидентами с источником ее происхождения из Украины, налогооблагаемая прибыль определяется налоговым органом как разница между валовым доходом и валовыми расходами, определенными путем применения к сумме полученного (начисленного) валового дохода коэффициента 0,7.

13.9. Резиденты, предоставляющие агентские, доверительные, комиссионные и другие подобные услуги по продаже или приобретению товаров (работ, услуг) за счет и в пользу нерезидента (включая заключение договоров с другими резидентами от имени и в пользу нерезидента), удерживают и перечисляют в соответствующий бюджет налог с дохода, полученного таким нерезидентом из источников в Украине, определенный в порядке, предусмотренном для налогообложения прибылей нерезидентов, осуществляющих свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство. При этом такие резиденты не подлежат дополнительной регистрации в налоговых органах как плательщики налога на прибыль.

Указанные в настоящей статье виды налога на прибыль, креме налога на репатриацию, установленного пунктом 13.2, являются частью внутреннего налога на прибыль предприятий, и их ставка не регулируется международными соглашениями по вопросам устранения двойного налогообложения, регулирующими ставки налога на репатриацию доходов.

Статья 14. Налогообложение производителей сельскохозяйственной
продукции

14.1. Предприятия, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, уплачивают налог на прибыль в порядке и в размерах, предусмотренных этим Законом, по итогам отчетного налогового года.

Валовые доходы и расходы предприятий - производителей сельскохозяйственной продукции, полученные (понесенные) в течение отчетного налогового года, подлежат индексированию исходя из официального индекса инфляции за период от месяца, следующего за месяцем понесения таких расходов (получения доходов), до конца отчетного налогового года.

Сумма начисленного налога уменьшается на сумму налога на землю, используемую в сельскохозяйственном производственном обороте.

Если по результатам отчетного налогового года такие предприятия имели балансовые убытки, они переносятся на уменьшение валовых доходов будущих налоговых лет в порядке, установленном статьей 6 настоящего Закона.

14.2. Действие пункта 14.1 настоящей статьи не распространяется на предприятия, основной деятельностью которых является производство и/или продажа продукции цветочно-декоративного растениеводства, дикорастущих растений, диких животных и птиц, рыбы (кроме рыбы, выловленной в реках и закрытых водоемах), меховых товаров, ликеро-водочных изделий, пива, вина и виноматериалов (кроме виноматериалов, реализуемых для дальнейшей переработки), которые облагаются налогом в общем порядке.

14.3. В случае продажи товаров, непосредственно связанных с технологическими процессами производства сельскохозяйственной продукции, производителям такой сельскохозяйственной продукции на условиях товарного кредита, валовые доходы кредитора увеличиваются в налоговом периоде, на который в соответствии с условиями такого кредитного договора приходится срок осуществления расчетов с заемщиком.

В случае если объектом такого товарного кредита являются товары, расходы на которые включаются в состав валовых расходов, датой увеличения валовых расходов заемщика является дата осуществления расчетов по погашению задолженности по такому товарному кредиту.

Если объектом такого товарного кредита являются товары, расходы на которые согласно статье 8 настоящего Закона подлежат амортизации, датой увеличения балансовой стоимости соответствующей группы основных фондов является дата осуществления заемщиком расчетов по погашению задолженности по такому товарному кредиту.

Статья 15. Порядок внесения изменений в Закон

Ставки налога на прибыль, льготы по налогу, объект налогообложения, порядок исчисления налогооблагаемой прибыли, сроки и порядок уплаты и зачисление налога в бюджеты могут устанавливаться и изменяться только путем внесения изменений в настоящий Закон.

Статья 16. Порядок начисления и сроки уплаты налога

16.1. Плательщики налога самостоятельно определяют суммы налога, подлежащие уплате.

16.2. Налог на прибыль начисляется по ставке, определенной статьей 10 настоящего Закона, от прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной согласно пункту 3.1 настоящего Закона, с учетом положений пунктов 7.12, 7.13, 7.14, 14.1, 16.8, 16.9 и статьи 6 настоящего Закона.

16.3. Налог, подлежащий уплате в бюджет, равняется сумме, определенной согласно пункту 16.2 настоящей статьи, которая уменьшена на стоимость торговых патентов, приобретенных плательщиком налога согласно Закону Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности".

16.4. Налог уплачивается в бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Плательщики налога не позднее 25 числа месяца, наступающего за отчетным кварталом, представляют в налоговый орган налоговую декларацию о прибыли за отчетный квартал, рассчитанную нарастающим итогом с начала отчетного финансового года.

В случае если плательщик налога считает целесообразным разъяснить отдельные результаты своей финансово-хозяйственной деятельности, указанные в налоговой декларации о прибыли, такой плательщик налога может по собственному желанию направить в адрес налогового органа такое объяснение, составленное в произвольной форме. Налоговый орган не может требовать предоставления форм налоговой отчетности, прямо не предусмотренных настоящим Законом) в том числе бухгалтерских отчетов, балансов или другой неналоговой отчетности. Статистическая отчетность, введенная в соответствии с Законом Украины "О государственной статистике", направляется в установленном порядке только в адрес органов государственной статистики.

Предприятия - производители сельскохозяйственной продукции представляют налоговую декларацию о прибыли, расчет налога на прибыть и уплачивают налог одновременно с представлением годового бухгалтерского отчета.

16.5. Платежные поручения на перечисление налога в бюджет представляются предприятиями в банковские учреждения до наступления срока платежа.

16.6. Плательщики налога имеют право не позднее чем за 10 дней до окончания срока представления документов, установленных пунктом 16.4 настоящей статьи, прислать их налоговым органам по почте с уведомлением о вручении. При этом спор, который может возникнуть между плательщиком налога и почтой по поводу несвоевременности высылки такого заказного письма в налоговый орган, решается в судебном порядке. Порядок оформления указанных почтовых отправлений, а также нормативы их обращения устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

Налоговые органы не согласовывают расчеты налоговых обязательств плательщика налога, предшествующие уплате налога, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 16.12 настоящей статьи.

16.7. Налог, подлежащий уплате в бюджет нерезидентами, определяется в порядке, предусмотренном статьей 13 настоящего Закона.

16.8. Налог, подлежащий уплате в бюджет плательщиками налога, которые осуществляют страховую деятельность, определяется в порядке, предусмотренном пунктом 7.2 настоящего Закона.

16.9. Бюджетные организации уплачивают налог на прибыль, полученный от хозяйственной деятельности, ежеквартально нарастающим итогом с начала отчетного налогового года.

Неприбыльные организации, определенные пунктом 7.11 настоящего Закона, уплачивают налог на прибыль от неосновной деятельности в общем порядке.

16.10. Нерезиденты, осуществляющие деятельность на территории Украины через постоянное представительство, ведут бухгалтерский учет и отчетность согласно законодательству Украины, ежеквартально представляют налоговым органам по местонахождению постоянного представительства декларацию о прибыли, полученной из источников в Украине, а также расчет начисленного налога на прибыль по форме, установленной центральным налоговым органом.

В случае приостановления деятельности постоянного представительства до окончания отчетного квартала, указанные документы представляются государственному налоговому органу в течение 15 календарных дней с момента такого приостановления.

16.11. Налог на прибыль нерезидента ежеквартально исчисляется плательщиком налога и подлежит подтверждению налоговым органом по местонахождению постоянного представительства.

Нерезидент ежегодно получает от налогового органа подтверждение относительно уплаты налога на прибыль на украинском языке.

Ежегодные аудиторские проверки финансово-хозяйственных результатов деятельности нерезидента производятся в соответствии с законом.

16.12. Ответственность за удержание и перечисление в бюджет налога на доходы граждан, сумм взносов на социальные мероприятия, налогов, указанных в пункте 7.8, пункте 10.2 и статье 13 настоящего Закона, несут плательщики налога, которые проводят соответствующие выплаты.

Перечисление налогов, указанных в пункте 7.8 и статье 13, осуществляется до ила вместе с осуществлением таких выплат.

Перечисление налога, указанного в пункте 10.2 настоящего Закона, осуществляется в течение трех банковских дней с момента осуществления таких выплат.

Источником уплаты указанных налогов является сумма соответствующих выплат.

16.13. Уплата налога другими, чем плательщик налога, лицами не разрешается.

16.14. Порядок ведения и составления налоговых отчетов, деклараций о прибыли предприятий и расчетов налога устанавливается центральным налоговым органом.

16.15. Излишне внесенные в бюджет суммы налога, начисленные за отчетный период нарастающим итогом с начала года, зачисляются в счет последующих платежей или возвращаются плательщику налога не позднее десяти рабочих дней со дня получения письменного заявления этого плательщика налога.

Статья 17. Зачисление налога в бюджет

Суммы налога на прибыль зачисляются в бюджеты территориальных общин по местонахождению плательщика налога.

Статья 18. Специальные правила

18.1. Если международным договором, ратифицированным Верховной Радой Украины, установлены другие правила, чем предусмотренные настоящим Законом, применяются нормы международного договора.

18.2. В случае заключения договоров с нерезидентами не допускается включение в контракт налоговых оговорок, согласно которым предприятия, выплачивающие доходы, берут на себя обязательства относительно уплаты налогов на доходы нерезидентов.

18.3. В случае заключения договоров, которые предусматривают осуществление оплаты товаров (работ, услуг) в пользу нерезидентов, расположенных в оффшорных зонах, или при осуществлении расчетов через таких нерезидентов или через их банковские счета независимо от того) осуществляется ли такая оплата (в денежной или другой форме) непосредственно ила через других резидентов или нерезидентов, расходы плательщиков налога на оплату стоимости таких товаров (работ, услуг) включаются в состав их валовых расходов в сумме, составляющей 85 процентов от оплаченной стоимости этих товаров (работ, услуг).

Перечень оффшорных зон ежегодно обнародуется Кабинетом Министров Украины.

Статья 19. Устранение двойного налогообложения

19.1. Суммы налогов на прибыль, полученную из иностранных источников, уплаченные субъектами хозяйственной деятельности за границей, засчитываются во время уплаты ими налога на прибыль в Украине. При этом зачету подлежит сумма налога, рассчитанная по правилам, установленным этим Законом.

19.2. Размер зачтенных сумм налога на прибыль из иностранных источников в течение налогового периода не может превышать суммы налога, подлежащей уплате в Украине таким же плательщиком налога в течение такого периода.

19.3. Не подлежат зачету в уменьшение налоговых обязательств следующие налоги, уплаченные в других странах:

налог на капитал (имущество) и прирост капитала;

почтовые налоги;

налоги на реализацию (продажу);

другие косвенные налоги независимо от того, подпадают они под категорию прибыльных налогов, или облагаются отдельными налогами согласно законодательству иностранных государств;

суммы налога, уплаченные из пассивной прибыли (дивидендов, процентов, страхования, роялти).

19.4. Зачет уплаченных за таможенной границей Украины сумм налога на прибыль производится при условии представления письменного подтверждения налогового органа другого государства относительно факта уплаты такого налога и при наличии международного договора Украины об устранении двойного налогообложения доходов, ратифицированного Верховной Радой Украины.

Статья 20. Ответственность плательщиков налога

20.1. Ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налога и соблюдение налогового законодательства несет плательщик налога.

20.2. Плательщики налога, которые не имеют на момент проверки налоговым органом налоговых деклараций о прибыла и расчетов, связанных с начислением и уплатой налога за соответствующие периоды, уплачивают штраф в размере десяти не облагаемых налогом минимумов доходов граждан за единоразовое нарушение. Если в течение последующих двенадцати месяцев плательщик налога допускает второе или более таких нарушений, такой плательщик налога уплачивает штраф в размере десяти не облагаемых налогом минимумов доходов граждан умноженных на число таких нарушений. Началом отсчета указанных двенадцати месяцев является месяц, на который приходится последнее нарушение.

20.3. Плательщики налога, которые не подали или несвоевременно подали в налоговый орган налоговую декларацию о прибыли, расчет налога на прибыль, платежное поручение на перечисление налога в бюджет, уплачивают штраф в размере 10 процентов от суммы начисленного налога за каждый случай нарушения.

Если такое непредставление или несвоевременная подача является последствием ненадлежащего выполнения обязанностей почтой, плательщик налога имеет право обжаловать правомерность применения финансовых санкций в судебном порядке.

20.4. В случае сокрытия или занижения сумм налога плательщик налога уплачивает сумму доначисленного налоговым органом налога, штрафа в размере 30 процентов от суммы доначисленного налога (недоимки) и пени, исчисленной исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на момент уплаты, начищенной на полную сумму недоимки (без учета штрафов) за весь ее срок.

Не применяются штрафные санкции, предусмотренные этим пунктом, к плательщикам налога, которые до начала проверки налоговым органом выявили факт занижения облагаемой прибыли, письменно уведомили об этом налоговый орган и уплатили сумму недоимки, а также пеню, начисленную исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на момент уплаты, начисленную на полную сумму недоимки за весь ее срок.

20.5. Если вследствие проверки плательщика налога налоговым органом выявлены случаи арифметических ошибок или описок, приведшие к занижению суммы налога, но не более чем пять процентов от суммы общих обязательств плательщика налога относительно уплаты такого налога за проверяемый период, руководитель соответствующего налогового органа может принять решение о неприменении финансовых санкций в виде штрафов к такому плательщику налога. Решение руководителя налогового органа является окончательным и обжалованию не подлежит. Такое решение не освобождает плательщика налога от обязательств относительно уплаты пени, исчисленной согласно положениям пункта 20.4 настоящей статьи.

20.6. Суммы доначисленного налога и финансовых санкций уплачиваются плательщиком налога самостоятельно в срок не более десяти рабочих дней со дня получения подписанного руководителем соответствующего налогового органа решения о применении санкций к плательщику налога. При этом пеня начисляется за весь срок недоимки, включая последний рабочий день, предшествующий дню фактической уплаты суммы недоимки и финансовых санкций.

В случае если плательщик налога отказывается признать заключения проверки налогового органа или имеет замечания к ним и обжалует такие заключения в установленном законом порядке, уплата доначисленного налога и финансовых санкций приостанавливается до принятия решения по результатам такого обжалования. В случае если по результатам обжалования признается правильность заключений налогового органа, плательщик налога обязан самостоятельно уплатить сумму доначисленного налога и финансовых санкции до представления расчета налоговых обязательств за период, на который приходится дата принятия решения по результатам такого обжалования. При этом пеня начисляется на признанную сумму недоимки за весь срок недоимки, включая последний рабочий день, предшествующий дню фактической уплаты суммы недоимки и финансовых санкций.

20.7. Должностные лица, виновные в нарушении налогового законодательства, привлекаются к административной ответственности согласно законодательству.

Статья 21. Прочие положения

21.1. Суммы выявленной сокрытой (заниженной) прибыли и штрафы уплачиваются за все время уклонения от уплаты налога.

21.2. После окончания установленных сроков уплаты налога в бюджет невнесенные суммы считаются недоимкой и взимаются в бюджеты с начислением пени в размере 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на момент уплаты, начисленной на полную сумму недоимки за весь ее срок.

21.3. Сумма налоговых платежей, излишне поступившая в бюджет в результате неправильного начисления или нарушения плательщиком налога установленного порядка уплаты налога, подлежит возврату из соответствующего бюджета в течение десяти рабочих дней с момента получения налоговым органом соответствующего заявления плательщика налога или зачету на уменьшение платежей будущих периодов в этот бюджет, по выбору плательщика налога, в случае если не истек срок исковой давности, установленный законодательством.

Подача заявления о возврате излишне уплаченных налогов прерывает ход срока исковой давности.

21.4. Сумма налога, излишне поступившая в бюджет в результате неправильного начисления (доначисления) налоговым органом, подлежит возврату из соответствующего бюджета с учетом сумм, уплаченных по финансовым санкциям, или зачету на уменьшение платежей будущих периодов в этот бюджет на основании заявления, представляемого плательщиком налога этому налоговому органу, если не истек срок исковой давности) установленный законодательством. При этом, начиная со дня внесения указанных сумм в бюджет и заканчивая днем их возврата (зачета), на указанную сумму производится начисление в размере 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на момент этого возврата (зачета).

21.5. Обязательными для выполнения плательщиком налога являются только акты центрального налогового органа, изданные в случаях, прямо предусмотренных этим Законом и зарегистрированные в Министерстве юстиции Украины.

Статья 22. Заключительные положения

22.1. Ввести в действие Закон Украины "О внесении изменений в Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий" с 1 июля 1997 года.

22.2. Закон Украины "О внесении изменений в Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий" применяется при расчетах с бюджетом, начиная с доходов и расходов, которые получены и произведены с 1 июля 1997 года. При этом балансовые убытки плательщиков налога, возникшие по результатам хозяйственной деятельности с 1 января 1997 года до момента вступления в силу настоящего Закона, включаются в состав валовых расходов в порядке, предусмотренном статьей 6 настоящего Закона.

22.3. Установить, что в период с 1 июля 1997 года до 1 января 2002 года налог на прибыль в размере 1,5 процента от суммы начисленного налога на прибыль зачисляется на специальный счет бюджетов территориальных общин для финансирования жилищного строительства для военнослужащих, участников боевых действий в Афганистане и военных конфликтов в зарубежных странах, членам семей военнослужащих, погибших во время выполнения ими служебных обязанностей.

Средства, направленные плательщиком налога на строительство жилья для военнослужащих и членов их семей, которые имеют право на получение жилья в соответствии с законодательством Украины, по заключенным до 1 июля 1997 года соглашениям об инвестировании строительства жилья для военнослужащих и членов их семей, по которым на 1 июля 1997 года произведены фактические расходы, учитываются в уменьшение налогового обязательства такого плательщика налога в течение срока завершения строительства объектов жилья, начатых до 1 июля 1997 года, но не позднее срока, установленного абзацем первым настоящего пункта. Порядок бюджетного контроля за использованием таких средств устанавливается Кабинетом Министров Украины.

В случае осуществления плательщиком налогов инвестирования строительстве такого жилья путем передача материальных активов его налоговое обязательство уменьшается на сумму стоимости, таких материальных активов по ценам и процедуре, определяемым по методологии, установленной Кабинетом Министров Украины.

22.4. Нормы амортизации, установленные статьей 8 настоящего Закона, применяются в 1997 и 1998 годах с понижающим коэффициентом 0,7.

До 1 января 2003 года плательщики налога - предприятия металлургической (и предприятия других отраслей в части основных фондов, используемых в литейном производстве), коксохимической, химической, горнодобывающей промышленности, а также предприятия железнодорожного транспорта, предприятия - производители электрической, тепловой энергии и водоснабжения, на балансе которых находятся введенные в эксплуатацию до 1 января 1993 года основные фонды, используемые для осуществления хозяйственной деятельности, имеют право относить в состав валовых расходов отчетного (налогового) года расходы на осуществление улучшений таких основных фондов в размере, не превышающем девять процентов от балансовой стоимости групп 1 и 3 таких основных фондов на начало отчетного (налогового) года. Указанные основные фонды группы 3 выделяются в отдельную подгруппу группы 3 основных фондов, по которой ведется отдельный учет.

Балансовая стоимость отдельной подгруппы группы 3 основных фондов по состоянию на 1 января 2003 года прибавляется к балансовой стоимости группы 3 основных фондов.

С 1 января 2003 года учет балансовой стоимости группы 3 основных фондов осуществляется в порядке, установленном статьей 8 настоящего Закона.

22.5. Акты законодательства до приведения их в соответствие с Законом Украины "О внесении изменений в Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий" применяются в части, не противоречащей настоящему Закону".

22.6. Предложить Президенту Украины привести действующие нормативные акты, изданные Президентом Украины, в соответствие с этим Законом.

22.7. Штрафные санкции, которые могут налагаться на плательщиков налога в связи с нарушением нормативных актов Кабинета Министров Украины или центрального налогового органа, изданные в течение сроков, предусмотренных настоящей статьей, в случаях, прямо предусмотренных этим Законом, начинают применяться к таким плательщикам налога по результатам налогового периода, следующего за налоговым периодом, в течение которого были обнародованы такие акты.

Плановые проверки плательщиков налога по применению норм настоящего Закона осуществляются в порядке, предусмотренном законодательством, начиная с 1 февраля 1998 года.

22.8. Балансовая стоимость основных фондов, которые согласно статье 8 настоящего Закона подпадают под определения групп 1, 2 и 3, введенных в эксплуатацию до вступления в силу этого Закона, определяется на уровне их остаточной стоимости по состоянию на момент вступления в силу этого Закона с включением их в соответствующую группу основных фондов в целях дальнейшей амортизации.

22.9. Балансовая стоимость нематериальных активов, введенных в эксплуатацию до вступления в силу этого Закона, определяется на уровне их первоначальной балансовой стоимости по состоянию на момент введения в действие настоящего Закона и подлежит дальнейшей амортизации.

22.10. Балансовая стоимость расходов, связанных с добычей полезных ископаемых, которые подпадают под определения статьи 9 настоящего Закона и включены в баланс плательщика налога до введения в действие настоящего Закона, определяется как их остаточная балансовая стоимость по состоянию на момент вступления в силу настоящего Закона и подлежит дальнейшей амортизации.

22.11. Для месторождений, частично разработанных на момент введения в действие настоящего Закона, общий расчетный объем добычи полезных ископаемых определяется на уровне остаточных запасов месторождения, по состоянию на момент вступления в силу настоящего Закона.

22.12. Нормы пункта 12.1 настоящего Закона не распространяются на задолженность, возникшую в связи с задержкой по оплате товаров (работ, услуг), проданных (отгруженных, предоставленных, выполненных) до введения в действие настоящего Закона.

22.13. На переходный период устанавливаются такие нормативы формирования страхового резерва относительно совокупного размера долговых требований банков согласно подпункту 12.2.3 настоящей статьи: 40 процентов до 31 декабря 1999 года включительно; 30 процентов до 31 декабря 2001 года включительно; 20 процентов начиная с 1 января 2002 года.

22.14. Датой увеличения валовых доходов плательщика налога для товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, предоставленных) до вступления в силу настоящего Закона, по которым непроизведена оплата их стоимости покупателями, является дата зачисления средств на расчетный счет плательщика налога по оплате таких товаров (работ, услуг), кроме плательщиков налога, которые применяют порядок, по которому выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по стоимости отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг), указанная в оформленных для уплаты покупателем расчетных документах.

Расходы плательщиков налога, относящиеся к составу валовых расходов согласно настоящему Закону, осуществленные до 1 июля 1997 года и не отнесенные на себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) на 1 июля 1997 года, по остаткам готовой продукции на складах и товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, предоставленным), а для торговых организаций по товарным остаткам, включая торговые наценка, и не оплаченным покупателями до 1 июля 1997 года, включаются в валовые расходы по дате продажа таких товаров (работ, услуг).

Другие расходы производства (обращения), осуществленные до 1 июля 1997года, включаются в состав валовых расходов отчетных (налоговых) периодов 1997 года.

Порядок отнесения расходов плательщика налога, указанных в абзацах втором, третьем настоящего пункта, в состав его валовых расходов определяется Министерством финансов Украины с учетом положений настоящего Закона.

22.15. Датой увеличения валовых доходов и валовых расходов по финансовым кредитам, предоставленным банковскими учреждениями до вступления в силу настоящего Закона, является дата уплаты процентов по таким кредитам заемщиком.

22.16. Налогообложение доходов, полученных от владения государственными ценными бумагами и облигациями местных займов, производится по государственным ценным бумагам и облигациям местных займов, приобретенным плательщиком налога после вступления в силу настоящего Закона.

22.17. Статья 14 настоящего Закона относительно производителей сельскохозяйственной продукции применяется для налогообложения доходов начиная с итогов деятельности за 1998 год.

22.18. Нормы пунктов 5.7, 5.8, 7.14 настоящего Закона вступают в силу после принятия соответствующих законов. Нормы пункта 6.3 применяются начиная с 1 января 1999 года.

22.19. Курсовые разницы, накопленные в отчетных периодах, до момента вступления в силу настоящего Закона списываются без дальнейшего отражения в балансе а без учета в определении финансовых результатов хозяйствования или налоговых обязательств плательщика налога.

22.20. В связи с введением обязательной регистрации постоянных представительств нерезидентов в качестве плательщиков налога государственная регистрация таких постоянных представительств нерезидентов с момента вступления в силу настоящего Закона не применяется, в том числе в Министерстве внешних экономических связей и торговли Украины или других органах государственной власти.

22.21. Временно, до 1 января 2008 года, для предприятий по производству автомобилей и запасных частей к ним, имеющих инвестицию (в том числе иностранную) исключительно в денежной форме, составляющую сумму, эквивалентную не менее 150 миллионам долларов США по официальному валютному курсу Национального банка Украины на день внесения такой инвестиции в их уставный фонд, зарегистрированной в установленном законодательством порядке, устанавливаются следующие особенности налогообложения их прибыли:

22.21.1 налоговым периодом для них считается отчетный налоговый год;

22.21.2 валовые доходы и валовые расходы предприятия, полученные (уплаченные) в течение отчетного налогового года, подлежат индексированию исходя из официального индекса инфляции за период от месяца, следующего за месяцем уплаты расходов (получения доходов), до конца отчетного налогового года;

22.21.3 объект налогообложения, определенный по результатам отчетного налогового года, уменьшается на сумму средств, направляемых на погашение кредитов, полученных для реализации инвестиционной программы, утвержденной Кабинетом Министров Украины, и реинвестируемых предприятием в развитие собственного производства и производство материалов и комплектующих изделий для автомобилестроения, а также на сумму начисленных и уплаченных учредителям дивидендов, реинвестируемых ими на эти же цели. Решение о проведении таких реинвестиций должно быть принято до крайнего срока представления годовой налоговой декларации в соответствующий налоговый орган. В случае если в течение следующего налогового года учредители предприятия отменяют решение о проведении указанной реинвестиции или уменьшают ее объемы, предприятие обязано признать прибыль, которая равна сумме объявленной реинвестиции или сумме ее уменьшения, прибавить ее сумму к сумме облагаемой налогом прибыли текущего налогового периода, а также уплатить пеню в размерах и за период, определенные законодательством Украины;

22.21.4 налог на дивиденды, предусмотренный подпунктом 7.8ч.2, не применяется в случае реинвестирования их в развитие производства материалов и комплектующих изделий для автомобилестроения;

22.21.5 действие подпункта 5.5.2 не распространяется на предприятия по производству автомобилей и запчастей к ним, имеющие инвестицию (в том числе иностранную) исключительно в денежной форме, составляющую сумму, эквивалентную не менее 150 миллионам долларов США по официальному валютному курсу Национального банка Украины на день внесения такой инвестиции в их уставный фонд, зарегистрированной в установленном законодательством порядке сроком до 1 января 2008 года.

22.22. За период до введения в действие Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные в 1997 году в составе цены покупных товаров предприятиями, которые осуществляют посредническую и сбытовую деятельность, включаются в состав валовых расходов таких предприятий, а суммы налога на добавленную стоимость, полученные этими предприятиями в составе цены реализации указанных товаров, включаются в состав их валового дохода.

22.23. До 31 декабря 1997 года плательщики налога, за исключением нерезидентов и производителей сельскохозяйственной продукции, в течение отчетного (налогового) квартала уплачивают в бюджет за первый и второй месяцы квартала авансовые взносы налога, определенные согласно пункту 16.3 настоящего Закона нарастающим итогом с начала года.

Авансовые взносы уплачиваются в бюджет по итогам первого и второго месяцев квартала до 20 числа второго и третьего месяцев квартала соответственно.

Расчеты авансовых взносов осуществляются плательщиком налога самостоятельно без представления налоговой декларации. Уведомление о результатах таких расчетов направляется налоговому органу в сроки, предусмотренные для уплаты авансовых взносов. Штрафные санкции за отклонение размеров уплаченных авансовых взносов от размеров взносов, перечисленных по результатам отчетного квартала, не применяются.

22.24. Кабинету Министров Украины:

рассмотреть предложения по особенностям налогообложения инновационной деятельности и до 1 октября 1997 года подать Верховной Раде Украины соответствующие предложения по этому вопросу;

в течение месяца принять соответствующие решения для обеспечения реализации настоящего Закона, которые прямо отнесены этим Законом к его компетенции;

подать в Верховную Раду Украины предложения по приведению законодательных актов Украины в соответствие с этим Законом;

в течение месяца привести решения правительства в соответствие с настоящим Законом.

Президент Украины Л.Кучма

г. Киев, 28 декабря 1994 года,
N 334/94-ВР