КОНСУЛЬТИРУЕТ ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ

О применении Закона Украины "О налоге с владельцев транспортных
средств и других самоходных машин и механизмов"

В Государственную налоговую администрацию Украины поступают запросы относительно применения Закона Украины "О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов ".

Ответы на них подготовили заместитель начальника Главного управления налогообложения физических лиц - начальник отдела взимания и документальных проверок налога на имущество, транспортных средств и государственной пошлины 3. Мороз и государственный налоговый инспектор Главного управления по работе с налогоплательщиками Н.Кириенко.

ВОПРОС: 1. Автотранспортное предприятие после приватизации изменило право собственности, но основным видом деятельности осталось осуществление перевозок пассажиров легковыми и маршрутными таксомоторами по городу.
Имеет ли предприятие льготу относительио уплаты налога с владельцев транспортных средств?

ВОПРОС: 2. Организация финансируется из местного бюджета, осуществляет деятельность, связанную с обучением детей водить спортивные мотоциклы (объем двигателя - больше 50 см^3). Уплачивается ли налог с владельцев транспортных средств за этот вид транспорта?

ВОПРОС: 3. Нужно ли платить налог с владельцев транспортных средств за автомобиль, который находится на балансе инофирмы, который ввезен для ее представительства сроком на один год?

ВОПРОС: 4. В какие сроки следует платить налог с владельцев транспортных средств физическим лицам и имеют ли льготу ветераны труда?

ВОПРОС: 5. Предоставляется ли льгота по налогу с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов сельскохозяйственному предприятию на автомобили, трактора и другие машины, которые в течение года не работали?

ВОПРОС: 6. На балансе предприятия - 18 автомобилей марки "БелАЗ-540", "БелАЗ-548", которые используются только для внутрикарьерных перевозок (горная порода) по внутрикарьерным дорогам. В связи с уменьшением объемов работ автомобили почти три года не работают. Должно ли предприятие уплачивать налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов за этот транспорт?

ВОПРОС: 7. Как следует платить налог с владельцев транспортных средств в случае, если значительное количество транспортных средств снято с баланса в марте текущего года?

ВОПРОС: 8. С какого периода управление оросительных систем, которое содержится за счет бюджета, должно платить налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов?

ОТВЕТ: 1. В соответствии со ст. 4 Закона Украины от 18.02.97 г. N 75/97-ВР "О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов" предприятия автомобильного транспорта общего пользования освобождаются от уплаты налога с владельцев транспортных средств, занятых на перевозке пассажиров, на которые в установленном Законом порядке определены тарифы оплаты проезда в этих транспортных средствах.

В соответствии с постановлением Кабинета Министров Украйны от 25.12.96 г. N 1548 "Об установлении полномочий органов исполнительной власти и исполнительных органов городских советов относительно регулирования цен (тарифов)" Совет министров Автономной Республики Крым, областные, Киевская и Севастопольская городские государственные администрации, исполнительные органы Львовского и Криворожского местных советов регулируют (устанавливают) тарифы на перевозку пассажиров и стоимость проездных билетов в городском пассажирском транспорте: метрополитене, автобусе, троллейбусе, трамвае (который работает в обычном режиме движения).

Тарифы на перевозку пассажиров и багажа автомобильным транспортом в междугородном, внутриобластном и пригородном сообщении утверждаются территориально-производственными объединениями автомобильного транспорта по согласованию с советом министров Автономной Республики Крым, областными, Киевской и Севастопольской городскими государственными администрациями.

Если тарифы на перевозку пассажиров приватизированному АТП установлены в вышеупомянутом порядке, то оно будет освобождаться от уплаты налога с владельцев транспортных средств.

ОТВЕТ: 2. В соответствии со ст. 2 Закона Украины от 18.02.97 г. "О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов" мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды с установленным двигателем (код 87 11 - по Гармонизированной системе описания и кодировки товаров), кроме тех, которые имеют объем цилиндра двигателя до 50 см^3 являются объектами налогообложения.

Налог с владельцев транспортных средств за такие виды транспорта уплачивается в размере 0,45 ЭКЮ со 100 см^3 объема цилиндров двигателя.

Налог уплачивается в валюте Украины и рассчитывается по валютному (обменному) курсу Нацбанка Украины на первый день квартала, в котором осуществляется уплата налога, и остается неизменным в течение квартала.

Налог исчисляется юридическими лицами на основании отчетных данных о количестве транспортных средств состоянием на 1 января текущего года, а его расчет направляется в порядке и сроки, определенные налоговыми органами (но не позже 15 марта), в налоговую администрацию по месту нахождения юридического лица.

Налог с владельцев транспортных средств уплачивается перед регистрацией, перерегистрацией или техническим осмотром транспортных средств.

ОТВЕТ: 3. В соответствии со ст. 1 Закона Украины "О налоге со владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов" плательщиками налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов являются предприятия, учреждения и организации, которые являются юридическими лицами, иностранные юридические лица, а также граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства, которые имеют зарегистрированные в Украине в соответствии с действующим законодательством собственные транспортные средства, которые в соответствии со ст. 2 этого закона являются объектом налогообложения.

В соответствии с Законом Украины "О дорожном движении" (ст. 34) государственную регистрацию и учет транспортных средств, предназначенных для эксплуатации на улично-дорожной сети общего пользования, осуществляют органы Госавтоинспекции Министерства внутренних дел Украины в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

Поэтому если инофирма имеет зарегистрированное в Украине в соответствии с действующим законодательством транспортное средство, ей следует платить налог с владельцев транспортных средств на общих основаниях

ОТВЕТ: 4. В соответствии со ст.1 Закона Украины "О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов" плательщиками налога с владельцев транспортных средств являются, в частности, граждане Украины, которые имеют зарегистрированные в Украине, в соответствии с действующим законодательством, собственные транспортные средства.

Налог исчисляется гражданами самостоятельно исходя из обьемов цилиндров двигателей транспортных средств по ставкам, определенным ст. 3 указанного закона, которая предусматривает ставку налога на год. Налог с владельцев транспортных средств уплачивается перед регистрацией, перерегистрацией или техническим осмотром транспортных средств. Регистрация, перерегистрация, технический осмотр транспортных средств проводится соответствующими органами при наличии документов, которые подтверждают уплату налога. Налог уплачивается в валюте Украины и рассчитывается за валютным (обменным) курсом Национального банка Украины на первый день квартала, в котором производится уплата налога, и остается неизменным в течение квартала.

Следовательно, граждане - владельцы транспортных средств обязаны предъявлять органам ГАИ или другим органам, которые осуществляют регистрацию, перерегистрацию или технический осмотр транспортных средств, квитанцию об уплате налога в полном размере, предусмотренном этим Законом. Гражданин может решать сам, в каком порядке платить эту сумму в течение периода между проведением технического осмотра: полностью уплатить установленную законом сумму за один раз или платить ее частями по возможности.

Указанным законом льгот по этому налогу для ветеранов труда не предусмотрено, но поскольку налог с владельцев транспортных средств полностью зачисляется в бюджет местного самоуправления, вопросы о предоставлении льгот относительно налога с владельцев транспортных средств могут решать сельские, поселковые, городские советы в соответствии с Законом Украины от 18.02.97 г. N 77/97-ВР "О внесении изменений в Закон Украины "О системе налогообложения".

ОТВЕТ: 5. В соответствии со ст. 1 Закона Украины от 18.02.97 г. N 75/97-ВР "О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов" плательщиками налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов являются предприятия, учреждения и организации, являющиеся юридическими лицами, иностранные юридические лица, а также граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства, которые имеют зарегистрированные в Украине в соответствии с действующим законодательством собственные транспортные средства, которые в соответствии со ст. 2 этого закона являются объектами налогообложения.

Налог исчисляется юридическими лицами, в т. ч. и сельскохозяйственными предприятиями, на основании отчетных данных о количестве транспортных средств и других самоходных машин и механизмов состоянием на 1 января текущего года. Исчисление налога с владельцев наземных транспортных средств осуществляется исходя из объема цилиндров или мощности двигателя каждого вида и марки транспортных средств.

Расчет налога с владельцев транспортных средств направляется юридическим лицом в налоговую администрацию в установленные сроки. Сумма налога, определенная в расчете, уплачивается в бюджет независимо от того, использовались или нет транспортные средства.

К транспортным средствам, которые не являются объектами налогообложения, относятся машины и механизмы для сельскохозяйственных работ - коды 84 32, 84 33; трактора на гусеничном ходу - код 87 01 30: только автомобили специального назначения скорой помощи и пожарные - код 87 05 и транспортные средства под кодом 87 09, в частности, средства грузовые, самоходные, использующиеся на заводах, складах, в портах и аэропортах для перевозки грузов на короткие расстояния.

К тому же в соответствии с п. "д" ст. 4 указанного Закона от уплаты налога освобождаются на 50 процентов сельскохозяйственные предприятиятоваропроизводители за трактора колесные, автобусы и специальные автомобили для перевозки людей с количеством мест не меньше десяти.

ОТВЕТ: 6. В соответствии со ст. 1 Закона Украины от 18.02.97 г. N 75/97-ВР "О налоге со владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов" плательщиками налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов являются предприятия, учреждения и организации, являющиеся юридическими лицами, иностранные юридические лица, а также граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства, которые имеют зарегистрированные в Украине в соответствии с действующим законодательством собственные транспортные средства, которые в соответствии со ст.2 этого Закона являются объектами налогообложения.

К транспортным средствам, которые не являются объектами налогообложения, принадлежат транспортные средства грузовые, самоходные, которые используются на заводах, складах, в портах и аэропортах для перевозки грузов на короткие расстояния (код 87 09), в частности, транспортировщики грузовые самоходные, не оборудованные подъемными и такелажными устройствами, используемые на заводах, складах, в портах и аэропортах для перевозки грузов на короткие расстояния, и их части.

Поскольку, названые в вопросе транспортные средства не значатся под кодом 87 09, то налог с владельцев транспортных средств за них уплачивается в установленных размерах на общих основаниях, независимо оттого используются они в настоящее время или нет. Налог не уплачивается в том случае, если транспортные средства сняты с учета в органах, которые осуществляют их регистрацию, перерегистрацию и технический осмотр.

ОТВЕТ: 7. В соответствии со ст. 1 Закона Украины от 18.02.97 г. N 75, 97-ВР "О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов" плательщиками налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов являются предприятия, учреждения и организации, которые являются юридическими лицами, иностранные юридические лица, а также граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющиеся зарегистрированные в Украине в соответствии с действующим законодательством собственные транспортные средства, которые в соответствии со ст. 2 этого закона являются объектами налогообложения.

В соответствии со ст. 6 указанного закона налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов исчисляется юридическими лицами на основании отчетных данных о количестве транспортных средств и других самоходных машин и механизмов состоянием на 1 января текущего года и его расчет в порядке и сроки, определенные налоговыми органами, но не позже 15 марта, следующего за отчетным года, направляется в государственную налоговую администрацию по месту нахождения юридического лица. Исчисление налога с владельцев наземных транспортных средств производится исходя из объема цилиндров или мощности двигателя каждого вида и марки транспортного средства, а налог с владельцев водных транспортных средств - исходя из длины транспортного средства по ставкам, определенным ст. 3 этого закона. Налог уплачивается в валюте Украины и рассчитывается за валютным (обменным) курсом Нацбанка Украины на первый день квартала, в котором осуществляется уплата налога, и остается неизменным в течение квартала.

Перерасчеты юридическими лицами размера налога в связи с перерегистрацией транспортных средств, определенных этим законом, в течение данного года не производится.

ОТВЕТ: 8. В соответствии со ст. 1 Закона Украины от 18.02.97 г "О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов", который вступил в силу с 25.03.97г., т.е. со дня его опубликования, плательщиками этого налога являются владельцы транспортных средств как юридические, так и физические лица, которые имеют зарегистрированные в Украине в соответствии с действующим законодательством собственные транспортные средства, которые в соответствии со ст. 2 этого закона являются объектами налогообложения.

Налог уплачиваются перед регистрацией, перерегистрацией или техническим осмотром транспортных средств. В случае отсутствия документов об уплате налога регистрация, перерегистрация и технический осмотр транспортных средств не проводится.

В соответствии с п. "б" ст. 4 указанного закона от уплаты налога освобождаются учреждения и организации, которые финансируются из Государственного бюджета Украины, а именно: учреждения и организации Министерства обороны Украины, Национальной гвардии Украины, Пограничных войск Украины, Гражданской обороны Украины, Службы безопасности Украины, Министерства внутренних дел Украины, Прокуратуры Украины при условии целевого использования этих транспортных средств в служебных целях и в пределах установленных лимитов количества транспортных средств.

Поскольку управление оросительных систем не входит в данный перечень, то в случае если управление не провело технический осмотр транспортных средств в соответствии с графиком технического обзора до 25 марта 1997 года, ему следует уплатить налог с владельцев транспортных средств за 1997 год перед проведением технического осмотра на общих основаниях. Исчисление налога проводится в порядке, предусмотренном ст. 6 закона.