КОНСУЛЬТИРУЕТ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ В Г. КИЕВЕ
Торговый патент. Для кого он обязателен
ВОПРОС: 1.Частное предприятие имея одного учредителя - директора предприятия, в целях обеспечения функциональной деятельности купило автомобиль "Таврия". Он оприходован на баланс предприятия. При регистрации в ГАИ, технический паспорт был оформлен на учредителя фирмы. Нужно ли в этом случае уплачивать подоходный налог?
2.Частный предприниматель приобрел автомобиль для осуществления торговой деятельности. Учитываются ли эти затраты при определении налогооблагаемого дохода? Куда относить затраты?
3.Торговая фирма имеет киоск по продаже разливного оболонского пива. Расчеты с потребителями производит с применением товарно-кассовой книги. При проверке выяснилось, что нужно применять контрольно-кассовый аппарат. Поэтому просим разъяснить, можно ли производить продажу разливного пива в стандартном киоске с применением товарно-кассовой книги или нужно применять контрольно-кассовый аппарат? ЭККА нужен?
4.В Национальном театре им. Ив.Франко работает буфет для зрителей. Работает он в перерывах между спектаклями продолжительностью 15 мин. и использует товарно-кассовую книгу.
Необходимо ли в буфете для расчетов с потребителями использовать контрольно-кассовый аппарат?
5.Необходим ли патент при аренде физическим лицом - субъектом предпринимательской деятельности отдельного магазина площадью более 20 м^2 ?
6.Частный предприниматель занимается приемом стеклотары от населения. Нужно ли в этом случае приобретать торговый патент?
7.Физическое лицо реализует семена овощных культур, выращенных на своем приусадебном участке. Нужно ли для реализации этой продукции приобретать торговый патент?
ОТВЕТ: 1.Согласно "Сборника вопросов-ответов по отдельным вопросам налогообложения личных доходов физических лиц" изданного ГГНИ Украины в 1994 году, регистрация автомобиля, купленного предприятием и оприходованного на его баланс, на учредителя фирмы или другое физическое лицо, является противозаконной, поскольку в соответствии с действующим законодательством автомобиль не может одновременно иметь Двух владельцев (юридическое и физическое лицо). Приобретение за счет средств предприятия автомобиля и оформление его в собственность работника, является предоставлением дополнительных материальных благ этому работнику за счет средств предприятия, поэтому согласно ст. 8 Декрета Кабинета Министров Украины от 26.12.92 г. N 13-92 "О подоходном налоге с граждан" стоимость автомобиля подлежит налогообложению в составе облагаемого дохода этого работника в том месяце, когда автомобиль зарегистрирован на его имя.
2.Согласно приложения N 7 к Инструкции "О подоходном налоге с граждан", утвержденной приказом Главной государственной налоговой инспекции Украины от 21 апреля 1993 г. N 12 в состав затрат, что исключаются из доходов граждан-субъектов предпринимательской деятельности входят затраты, непосредственно связанные с получением дохода и подтвержденные документально. Затраты, связанные с приобретением автотранспортного средства, могут быть зачислены в состав затрат субъекта предпринимательской деятельности в части амортизационных отчислений на полное обновление основных производственных фондов, включая ускоренную амортизацию их активной части, в соответствии с нормами, установленными действующим законодательством.
3.Согласно "Перечня отдельных форм деятельности в сфере торговли, общественного питания и услуг, специфика которых позволяет осуществлять расчеты с потребителями без применения электронных контрольно-кассовых аппаратов с использованием товарно-кассовых книг" утвержденного приказом Министерства экономики Украины от 13.06.96 г. N 73 и зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 20 июня 1996 г. N 322/1347 предусмотрено применение товарно-кассовой книги при торговле в киосках и на летних площадках молочными продуктами, мороженым, безалкогольными напитками, кулинарными и кондитерскими изделиями.
Согласно "Номенклатуре товаров народного потребления, которые учитываются в розничной и оптовой торговле" утвержденной Министерством статистики Украины 14.01.94 г. N 12 пиво выделено в отдельную группу товаров - группу 032 "Пиво", которая входит в раздел IX "Алкогольные напитки".
Поэтому пиво не может быть отнесено к безалкогольным напиткам, и его реализация в киосках должна производиться с применением электронных контрольно-кассовых аппаратов.
4.Согласно вышеуказанного "Перечня отдельных форм деятельности в сфере торговли, общественного питания и услуг, специфика которых позволяет осуществлять расчеты с потребителями без применения контрольно-кассовых аппаратов с использованием товарно-кассовых книг" товарно-кассовую книгу можно использовать при торговле в столовых и буфетах, где среднеквартальная прибыль, остающаяся в распоряжении этих предприятий общественного питания, не превышает средней стоимости электронного контрольно-кассового аппарата отечественного производства:
- общеобразовательных школ, профтехучилищ, сельскохозяйственных предприятий и предприятий УТОС;
- колледжей, техникумов и высших учебных заведений, если эти предприятия общественного питания входят в состав трестов (объединений) студенческого питания или находятся на балансе учебных заведений.
Исходя из вышеизложенного применение товарно-кассовой книги в буфетах, расположенных в театрах не предусмотрено. Поэтому расчеты с потребителями Вам необходимо производить через зерегистрированный надлежащим образом контрольно-кассовый аппарат.
5.Согласно разъяснения Главной государственной налоговой администрации Украины от 23.10.96 г.N 14-314/10-351 в случае аренды субъектом предпринимательской деятельности торговых помещений у других предприятий и организаций (включая торговые предприятия), торговый патент приобретается на общих основаниях, независимо от размера арендованной площади.
6.Согласно Закону Украины от 12.07.96 г. N 324/96-ВР "О внесении изменений и дополнений в Закон Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности" не требует приобретения торгового патента деятельность субъекта предпринимательской деятельности по закупке у населения продукции (заготовительная деятельность) если дальнейшая реализация такой продукции производится по безналичному расчету (пункты приемов стеклотары, макулатуры, заготовление сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки).
7.В соответствии с вышеуказанным Законом не требует патентования деятельность физических лиц, осуществляющих продажу выращенного в личном подсобном хозяйстве, на приусадебном, дачном, садовом и огородном участке продукции растениеводства, скотоводства, кролей, нутрий, птицы (как в живом виде, так и в виде их первичной переработки), продукции собственного пчеловодства.
Вышеуказанные доходы не подлежат также обложению подоходным налогом, согласно Закону Украины от 26.12.92 г. N 13- 92 "О подоходном налоге с граждан".
Так как семена являются продукцией растениеводства, то реализация их физическими лицами не требует приобретения торгового патента.
Галина ГОПТА,
старший налоговый инспектор