ВЕРХОВНЫЙ СОВЕТ УКРАИНЫ

ЗАКОН

( Закон утратил силу на основании Кодекса
N 2755-VI от 02.12.2010 )

Об акцизном сборе на алкогольные напитки и табачные изделия

Настоящий закон определяет особенности начисления и уплаты акцизного сбора, который взимается с изготовленных украинскими производителями и ввезенных на территорию Украины алкогольных напитков и табачных изделий

Статья 1. Определение терминов

В настоящем Законе приведенные ниже термины употребляются в следующем значении:

- марка акцизного сбора - специальный знак, которым маркируются алкогольные напитки и табачные изделия. Ее наличие на этих товарах подтверждает уплату акцизного сбора, легальность ввоза и реализации на территории Украины этих изделий. Марки акцизного сбора дпя алкогольных напитков и табачных изделий, изготовленных н Украине, отличаются от марок для импортированных алкогольных напитков и табачных изделий дизайном и цветом;

- плата за марки акцизного сбора - плата, которая вносится украинскими производителями и импортерами на покрытие затрат государства на производство, хранение и реализацию марок акцизного сбора;

- маркировка алкогольных напитков н табачных изделий - наклеивание марки акцизного сбора в порядке, предусмотренном Положением о производстве, хранении, продаже марок акцизного сбора, маркировке алкогольных напитков и табачных изделий;

- алкогольные напитки - продукты, полученные путем спиртового брожения сахаросодержащих материалов или изготовленные на основе пищевых спиртов с содержанием свыше 8,5 процента этилового спирта;

- табачные изделия - сигареты, папиросы, сигары, сигареллы, а также трубочный, нюхательний, сосательный, жевательний табак и иные изделия из табака и его заменителей, которые влияют на физиологическое состояние человека во время употребления;

- продавец марок - государственные налоговые инспекции;

-простой вексель - письменное долговое обязательство установленной формы, дающее право его владельцу (векселедержателю) требовать от должника (векселедателя) безусловной уплаты указанной в векселе суммы денег в определенный срок.

Статья 2. Плательщики акцизного сбора

Плательщиками акцизного сбора на алкогольные напитки и табачные изделия являются;

- субьекты предпринимательской деятельности - украинские производители алкогольных напитков и табачных изделий, а также заказчики, по поручению которых производится эта продукция на давальческих условиях;

- субьекты предпринимательской деятельности, включая предприятия с иностранными инвестициями, независимо от даты их регистрации и граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, которые ввозят алкогольные напитки табачные изделия на таможенную территорию Украины как для собственных, так и для производственных потребностей с целью продажи или реализации на условиях комиссии и реэкспорта;

- физические лица, которые ввозят на таможенную территорию Украины алкогольные напитки и табачные изделия в объемах, подлежащик обложению ввозной (импортной) пошлиной;

- юридические и физические лица, международные организации, их филиалы, отделения и другие обособленные подразделения, которые осуществляют реализацию алкогольных напитков и табачных .изделий на таможенной территории Украины, включая операции с ввозом (импортом) в Украину алкогольных напитков и табачных изделий, если их реализация на территории Украины осуществляется определенными субьектами через постоянные представительства, размещенные на территории Украины.

Статья 3. Объекты налогообложения

1. Обьектами налогообложения являются:

а) обороты с реализации изготовленных на территории Украины алкогольных напитков и табачных изделий путем их продажи, .обмена на иную продукцию (товары, работы, услуги), бесплатной передачи, с частичной оплатой, а также на условиях комиссии, консигнации;

б) обороты с реализации (передачи) алкогольных напитков и табачных изделий для собственного потребления и промышленной переработки;

в) стоимость алкогольных напитков и табачных изделий, изготовленных украинскими производителями на давальческих условиях;

г) таможенная стоимость алкогольных напитков и табачных изделий, которые ввозятся на территорию Украины, включая изготовленные за пределами таможенной территории Украины из давальческого сырья, реимпортированние, а также таможенная. стоимость продукции, которая возвращается на таможенную территорию Украины из зоны таможенного контроля (магазинов беспошлинной торговли), пересчитанная в валюту Украины по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действующему на дату таможенного оформления товаров (продукции), с учетом фактически уппаченных сумм пошлины и таможенных сборов.

2. Не подлежат налогообложению:

а) таможенная стоимость ввезенных и конфискованных на территории Украины алкогольных напитков и табачных изделий, относительно которых не определен собственник, а также перешедших к Государству по праву наследования;

б) таможенная стоимость алкогольных напитков и табачных изделий, перевозимых через территорию Украины транзитом;

в) таможенная стоимость импортированного или обороты с реализации (передачи) украинского сырья, которое ввозится или используется для производства подакцизных товаров;

г) стоимость алкогольных напитков и табачных изделий, экспортированных за пределы таможенной территории Украины за иностранную валюту, при условии поступления этой валюты на валютный счет предприятия;

д) таможенная стоимость алкогольных напитков и табачных изделий,. которые ввозятся (пересылаются) физическими лицами на территорию Украины в пределах норм, определенных законодательством Украины для беспошлинного ввоза этих видов товаров;

е) таможенная стоимость образцов алкогольных напитков и табачных изделий, ввезенных на территорию Украины с целью.показа.или демонстрации, если они остаются собственностью иностранных юридических лиц и их использование на территорий Украины не имеет коммерческого характера. При этом образцы алкогольных напитков и табачных изделий, ввезенные в Украину и предназначенные для показа или демонстрации во время проведения выставок, конкурсов, совещаний, семинаров, ярмарок и т.п., пропускаются через таможенную границу по решению таможенного органа в достаточном количестве с учетом цели перемещения.

Статья 4. Облагаемый налогом оборот

1. Облагаемый налогом оборот с реализации изготовленных в Украине алкогольных напитков и табачных изделий исчисляется исходя из их стоимости по ценам, установленным с учетом акцизного сбора без налога на добавленную стоимость.

2. Облагаемый налогом оборот при производстве алкогольных напитков и табачных изделий украинскими предприятиями с использованием давальческого сырья исчисляется исходя из стоимости готовой продукции по ценам на аналогичную продукцию, сложившимся на момент покупки марок акцизного сбора для маркировки алкогольных напитков и табачных изделий, с учетом акцизного сбора без налога на добавленную стоимость.

3. В случае ввоза алкогольных напитков и табачных изделий облагаемый налогом оборот определяется исходя из таможенной стоимости этих изделий, пересчитанной в валюту Украины по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действующему на дату таможенного оформления товаров, с учетом фактически уплаченных сумм пошлины и таможенных сборов, но не ниже индикативных цен, установленных Кабинетом Министров Украины.

4. В случае наличия сверхнормативных расходов сырья по вине предприятия во время производства спирта этилового, коньячного, плодового и алкогольных напитков субъекты предпринимательской деятельности уплачивают акцизных сбор за понесенные убытки в порядке предусмотренном действующим законодательством о взимании акцизного сбора.

При этом облагаемый налогом оборот исчисляется исходя из стоимости этой продукции по ценам, сложившимся на предприятии во время проведения расчетов за аналогичную продукцию на момент выявления этих убытков с учетом акцизного сбора без налога на добавленную стоимость.

5. Облагаемый налогом оборот для алкогольных напитков и табачных изделий, которые ввозятся физическими лицами в обьемах, подлежащих обложению ввозной (импортной) пошлиной, определяется на основании грузовой таможенной декларации с предъявлением товарных чеков на эти товары, а в случае их отсутствия - исходя из размера индикативных цен.

Статья 5. Ставки акцизного сбора

Ставки акцизного сбора на алкогольные напитки и табачные изделия устанавливаются Верховным Советом Украины и являются едиными на всей территории Украины.

Статья 6. Порядок исчисления акцизного сбора

1. Суммы акцизного сбора, подлежащие уплате, определяются плательщиками самостоятельно по установленным ставкам.

2. Украинские предприятия-производители алкогольных напитков и табачных изделий исчисляют акцизный сбор исходя из обьемов реализации этих изделий, а в случае производства с использованием давальческого сырья исходя из стоимости полученной от переработки предприятий готовой продукции по ценам на аналогичную продукцию, сложившимся на момент покупки марок акцизного сбора для маркировки алкогольных напитков или табачных изделий, и установленных ставок акцизного сбора.

3. Порядок уплаты акцизного сбора с алкогольных напитков и табачных изделий, которые производятся с использованием давальческого сырья, во внешнеэкономических отношениях определяется в соответствии с действующим законодательством Украины.

4. Таможенная-стоимость импортированных алкогольных напитков и табачных изделий исчисляется исходя из цены, предусмотренной контрактом на их поставку, которая должна быть не ниже индикативных цен, а также фактических затрат на транспортировку от пункта нахождения поставщика до пункта пересечения таможенной границы Украины, погрузку, разгрузку, перегрузку, фрахт и страхование, комиссионных и брокерских расходов.

5. В случае ввоза алкогольных напитков в баках, бачках, цистернах и т.п. с целью продажи, обмена или реализации на территории Украины акцизный сбор взимается в соответствии с действующим законодательством.

б. В случае ввоза на таможенную территорию Украины обработанного промышленного табака и его заменителей, табака гомогенизированного или восстановленного, табачных экстрактов и эссенций, которые не будут подлежать дальнейшей технологической переработке, акцизный сбор взимается в соответствии с действующим законодательством.

Статья 7. Порядок и срок уплаты акцизного сбора
и представление расчетов

1. Марки акцизного сбора производятся, хранятся и продаются согласно Положению о производстве, хранении, продаже марок акцизного сбора, маркировке алкогольных напитков и табачных изделий, утвержденному Кабинетом Министров Украины.

Производители алкогольных напитков и табачных изделий осуществляют маркировку каждой бутылки (упаковки) алкогольных напитков и каждой пачки (упаковки) табачных изделий таким способом, чтобы она разорвалась во время откупоривания (открытия товара согласно Положению о производстве, хранении, продаже марок акцизного сбора, маркировке алкогольных напитков табачных изделий.

2. Наличие марки акцизного сбора на бутылке (упаковке)алкогольных напитков и пачке (упаковке) табачных изделий является одним из условий дпя ввоза на таможенную территорию Украины реализации их потребителям.

Запрещается ввоз, хранение, прием на комиссию с целью продажи и реализации на территории Украины алкогольных напитков и табачных изделий, на которых нет марок акцизного сбора установленного образца.

3. Продажа марок акцизного сбора украинским производителям алкогольных напитков и табачных изделий осуществляется исходя из плановых ежемесячных обьемов реализации алкогольных напитков и табачных изделий в соответствии с заявкой-расчетом на необходимое количество марок.

4. Украинские предприятия-производители, реализующие продукцию, уплачивают акцизный сбор в соответствующий бюджет после осуществления оборота с реализации:

- алкогольных напитков - на третий рабочий день;

- табачных изделий - до 16 числа следующего за отчетным месяца.

Собственник готовой продукции, изготовленной с использованием давальческого сырья, уплачивает акцизный сбор не позднее дня получения готовой продукции.

5. Субъект предпринимательской деятельности (заказчик), заключающий договор (контракт) с перерабатывающим предприятием (исполнителем) для изготовления алкогольных напитков или табачных изделий с использованием давальческого сырья по его местонахождению, регистрируется у продавца марок акцизного сбора и покупает необходимое количество марок акцизного сбора дпя маркировки готовой продукции. Исполнителю запрещается принимать сырье на давальческих условиях для изготовления подакцизных товаров без марок акцизного сбора и свидетельства о регистрации в государственной налоговой инспекции.

В случае реализации алкогольных напитков и табачных изделий на экспорт или обмена их на иную продукцию во внешнеэкономических отношениях, не подлежащую в соответствии с действующим законодательством обложению акцизным сбором, плательщику налога возвращается из бюджета уплаченная сумма акцизного сбора при условии поступления валютных средств на валютный счет предприятия или оприходование продукции, полученной в результате товарообменной операции, предъявления подтверждающих документов (договора на товарообменные операции, грузовой таможенной декларации).

6. Украинские предприятия-производители представляют соответствующим государственным налоговым инспекциям ежемесячно до 16 числа следующего за отчетным месяца расчет суммы акцизного сбора за прошедший месяц исходя из фактических объемов и цен реализации. Не уплаченная до определенного срока сумма акцизного сбора взимается с предприятия-производителя в соответствии с действующим законодательством.

7. физические лица, которые ввозят на таможенную территорию Украины алкогольные напитки и табачные изделия в объемах, подпадающих под определение товарной партии и подлежащих обложения ввозной (импортной) пошлиной, уплачивают акцизный сбор во время таможенного оформления товаров на основании грузовой таможенной декларации с предъявлением товарных чеков, а в случае их отсутствия - исходя из индикативных цен.

8. Субьекты предпринимательской деятельности, включая граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и заключивших контракт с иностранными производителями на поставку в Украину алкогольных напитков и табачных изделий, должны зарегистрироваться у продавца марок акцизного сбора как импортеры с получением свидетельства согласно Положению о производстве, хранении, продаже марок акцизного сбора, маркировке акогольных напитков и табачных изделий.

9. Для получения марок импортер подает продавцу марок акцизного сбора заявку-расчет в трех экземплярах по установленной продавцом марок форме, платежные документы, подтверждающие внесение платы за марки и уплату акцизного сбора, или надлежащим образом оформленный согласно Положению о производстве, хранении, продаже марок акцизного сбора, маркировке алкогольных напитков и табачных изделий простой вексель на отсрочку платежа.

Один экземпляр заявки-расчета остается у продавца марок, второй - с отметкой продавца марок об уплате акцизного сбора возвращается импортеру для передачи таможенным органам во время ' оформления грузовой таможенной декларации, третий - с отметкой продавца марок остается у покупателя (импортера).

10. Сумма акцизного сбора определяется плательщиками (импортерами) самостоятельно исходя из контрактной стоимости импортированных алкогольных напитков и табачных изделий, действующих ставок ввозной пошлины и таможенных сборов и установленных ставок акцизного сбора и уплачивается в Государственный бюджет Украины.

Сроки получения марок акцизного сбора дпя каждого контракта определяются покупателями марок (импортерами) по согласованию с продавцом марок в зависимости от объемов импортируемых товаров.

В случае ввоза импортером на территорию Украины по контракту алкогольных напитков и табачных изделий несколькими партиями в контракте на поставку делается отметка о количестве выданных марок акцизного сбора и указывается дата их выдачи.

Продажа марок акцизного сбора для ввоза последующих товарных партий изделий осуществляется после представления продавцу марок копии ввозной грузовой таможенной декларации на ввоз предыдущей партии товаров.

11. Приобретенные марки акцизного сбора передаются импортерами иностранным производителям для маркировки импортированных алкогольных напитков и табачных изделий в процессе их производства.

12. Импортеры имеют право ввозить на территорию Украины импортные алкогольные напитки и табачные изделия только через таможни, предварительно обусловленные с продавцом марок во время приобретения марок акцизного сбора.

13. Уплата импортерами акцизного сбора с импортированных алкогольных напитков и табачных изделий может осуществляться путем выдачи простого векселя с отсрочкой платежа на период до ввоза подакцизных товаров на территорию Украины, но не более, чем на 60 дней с момента подачи заявки на получение марок.

Учет указанных векселей ведется продавцом марок акцизного сбора.

В срок, определенный в векселе, векселедатель обязан уплатить сумму отсроченного налога, увеличенного на сумму процентов за пользование бюджетным займом в размере учетной ставки Национального банка Украины, действующей на момент оформления векселя.

Если векселедателем не уплачены вексельные суммы в определенный срок, продавец марок на протяжении двух рабочих дней после наступления срока платежа по векселю взимает с векселедателя непогашенные вексельные суммы в бесспорном порядке с начислением пени за каждый день просрочки, вкпючая день уплаты, в размере, установленном законодательством. Дпя взимания непогашенных вексельных сумм в банк векселедателя представляется вексель и распоряжение о бесспорном взимании непогашенных сумм. После списания банком этих сумм вексель возвращается к продавцу марок для его погашения. Погашение векселей осуществляется в случае полной уплаты векселедателем суммы акцизного сбора.

14. Акцизный сбор с суммы превышения таможенной стоимости импортированных акогольных напитков и табачных изделий над стоимостью, учтенной во. время исчисления акцизного сбора на момент получения марок, импортер определяет и уплачивает в Государственный бюджет Украины до или во время таможенного оформления импортированных алкогольных напитков и табачных изделий.

При этом цены на алкогольные напитки и табачные изделия, которые ввозятся на таможенную территорию Украины, указанные в грузовой таможенной декларации, не могут быть ниже индикативных цен.

После уплаты в Государственный бюджет Украины полной суммы акцизного сбора с импортированных товаров продавец марок делает отметку на каждом экземпляре заявки расчета на получение марок акцизного сбора.

15. Условием дпя таможенного оформления импортированных алкогольных напитков и табачных изделий является наличие на бутылке (упаковке), пачке (упаковке) марок акцизного сбора установленного образца, а также представление органам таможенного контроля экземпляра заявки-расчета на получение марок с отметкой продавца марок о полной уплате сумм акцизного сбора.

16. В случае нарушения порядка маркировки импортированных алкогольных напитков и табачных изделий, установленного Положением о производстве, хранении, продаже марок акцизного сбора, маркировке алкогольных напитков и табачных изделий или неполной уплаты акцизного сбора товар не допускается к таможенному оформлению и ввоз его на таможенную территорию Украины не разрешается.

17. Марки акцизного сбора, не использованные для маркировки товаров из-за их повреждения, принимаются от покупателей марок дпя утилизации с возмещением фактически уплаченных сумм акцизного сбора в соответствии с Положением о производстве, хранении, продаже марок акцизного сбора, маркировке алкогольных напитков и табачных изделий. Плата за марки акцизного обод возврату не подлежит.

18. Продажа (передача) приобретенных марок акцизного сбора одним покупателем марок другому запрещается, кроме случаев, предусмотренных частью одиннадцатой настоящей статьи.

19. Транзитные перевозки алкогольных напитков и табачных изделий через таможенную территорию Украины осуществляется в соответствии с действующим законодательством Украины.

Статья 8. Ответственность за нарушение
законодательства об уплате акцизного сбора

Ответственность за несоблюдение порядка маркировки,реализации акогольных напитков и табачных изделий, несвоевременную уплату акцизного сбора несут производители, импортеры, продавцы этих товаров и их должностные лица в порядке, предусмотренно действующим законодательством Украины.

Статья 9. Порядок контроля за поступлением
акцизного сбора

1. Контроль за уплатой акцизного сбора на территории Украины с алкогольных напитков и табачных изделий осуществляется государственными налоговыми инспекциями.

2. Государственные налоговые инспекции организуют работу по изготовлению марок акцизного сбора, их хранению и продаже, контролируют своевременность представления плательщиками расчетов и других документов, связанных с исчислением акцизного сбора, ведут учет и составляют отчеты о поступлении акцизного сбора в соответствующий бюджет, осуществляют регистрацию импортеров, выдают им свидетельства по установленной форме на право ввоза в Украину алкогольных напитков и табачных изделий.

3. Контроль за наличием марок на бутылке (упаковке) алкогольных напитков на пачке (упаковке) табачных изделий во время их реализации осуществляют государственные налоговые инспекции, контрольно-ревизионная служба и органы внутренних дел, а во время ввоза этих товаров на таможенную территорию Украины - таможенные органы. В случае выявления фактов нарушения порядка ввоза, реализации или торговли алкогольными напитками и табачными изделиями без наличия марок акцизного сбора указанные контролирующие органы составляют и передают государственным налоговым инспекциям протокол и опись товаров, на которых нет марок акцизного сбора установленного образца, для принятия соответствующего постановления.

4. Начальники государственных налоговых инспекций Украины и их заместители имеют право принимать постановления о конфискации алкогольных напитков и табачных изделий, которые реализуются торговыми предприятиями без наличия на бутылке (упаковке), пачке (упаковке) марок акцизного сбора.

5. Выполнение постановления о конфискации алкогольных напитков и табачных изделий осуществляется в соответствии с действующим законодательством.

6. Конфискованные алкогольные напитки и табачные изделия подлежат реализации или уничтожению в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины. Президент Украины КУЧМА

г. Киев, 15 сентября 1995 года
N 329/95-ВР