МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
Затверджено
Наказ Міністерства фінансів України
29.12.2015 N 1219
(у редакції наказу
Міністерства фінансів України
10.05.2018 N 496)
Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
05 червня 2018 р. за N 680/32132
Типова кореспонденція
субрахунків бухгалтерського обліку для відображення
операцій з виконання місцевого бюджету
| N з/п |
Зміст операції | Кореспонденція субрахунків | |
| за дебетом | за кредитом | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Облік операцій за плановими показниками | |||
| 1.1 | Введення показників розпису місцевого бюджету: | ||
| за доходами та поверненням кредитів місцевого бюджету | 926 "Показники розпису доходів місцевих бюджетів"; 928 "Показники розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів" |
9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку" | |
| за фінансуванням місцевого бюджету | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 927 "Показники розпису фінансування місцевих бюджетів" | |
| за видатками та наданням кредитів з місцевого бюджету | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 929 "Показники розпису асигнувань місцевих бюджетів" | |
| 1.2 | Введення показників за бюджетними асигнуваннями місцевого бюджету | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 914 "Бюджетні асигнування місцевих бюджетів"; 916 "Асигнування на взяття зобов'язань за коштами місцевих бюджетів" |
| 2. Облік операцій за доходами місцевого бюджету | |||
| 2.1 | Надходження доходів місцевого бюджету: | ||
| у національній валюті | 245 "Єдиний казначейський рахунок" | 3141 "Надходження до місцевих бюджетів" | |
| в іноземній валюті | 2341 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті"; 2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків" |
4441 "Позиція Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів" | |
| 4442 "Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів (контррахунок)" | 3141 "Надходження до місцевих бюджетів" | ||
| Водночас проведення другого запису | 2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі" | 714 "Доходи місцевого бюджету від надання послуг"; 724 "Доходи місцевого бюджету від продажу"; 734 "Фінансові доходи місцевого бюджету"; 744 "Інші доходи за обмінними операціями місцевого бюджету"; 754 "Доходи за необмінними операціями місцевих бюджетів" | |
| 2.2 | Повернення платникам зайво або помилково сплачених коштів до місцевого бюджету: | ||
| у національній валюті | 3141 "Надходження до місцевих бюджетів" | 245 "Єдиний казначейський рахунок" | |
| в іноземній валюті | 3141 "Надходження до місцевих бюджетів" | 4442 "Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів (контррахунок)" | |
| 4441 "Позиція Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів" | 2341 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті"; 2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків" | ||
| Водночас проведення другого запису | 714 "Доходи місцевого бюджету від надання послуг"; 724 "Доходи місцевого бюджету від продажу"; 734 "Фінансові доходи місцевого бюджету"; 744 "Інші доходи за обмінними операціями місцевого бюджету"; 754 "Доходи за необмінними операціями місцевих бюджетів" |
2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі" | |
| 2.3 | Здійснення у регламентованому режимі акумулювання коштів місцевого бюджету | 3141 "Надходження до місцевих бюджетів" | 3241 "Кошти місцевих бюджетів" |
| 2.4 | Перерахування до загального фонду залишків коштів спеціального фонду, які втратили своє цільове призначення | 3241 "Кошти місцевих бюджетів" (спеціальний фонд) | 3241 "Кошти місцевих бюджетів" (загальний фонд) |
| Водночас проведення другого запису | 5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду" (спеціальний фонд) | 4651 "Технічний рахунок" | |
| 4651 "Технічний рахунок" | 5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду" (загальний фонд) | ||
| 2.5 | Надходження коштів місцевого бюджету, які підлягають розподілу | 245 "Єдиний казначейський рахунок" | 334 "Кошти місцевих бюджетів, які підлягають розподілу" |
| 4341 "Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу" | 454 "Накопичувальні рахунки для обліку надходжень до місцевих бюджетів, які підлягають розподілу" | ||
| 2.6 | Повернення помилково або надміру зарахованих до місцевого бюджету платежів, які підлягали розподілу | 334 "Кошти місцевих бюджетів, які підлягають розподілу" | 245 "Єдиний казначейський рахунок" |
| 454 "Накопичувальні рахунки для обліку надходжень до місцевих бюджетів, які підлягають розподілу" | 4341 "Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу" | ||
| 2.7 | Проведення розподілу коштів місцевого бюджету | 334 "Кошти місцевих бюджетів, які підлягають розподілу" | 3141 "Надходження до місцевих бюджетів" |
| Водночас проведення другого запису | 2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі" | 714 "Доходи місцевого бюджету від надання послуг"; 724 "Доходи місцевого бюджету від продажу"; 734 "Фінансові доходи місцевого бюджету"; 744 "Інші доходи за обмінними операціями місцевого бюджету"; 754 "Доходи за необмінними операціями місцевих бюджетів" | |
| 3. Облік операцій за бюджетними зобов'язаннями розпорядників та одержувачів бюджетних коштів | |||
| 3.1 | Відображення суми бюджетного зобов'язання, взятого розпорядником або одержувачем бюджетних коштів за коштами місцевого бюджету | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9341 "Бюджетні зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів" |
| 9161 "Асигнування на взяття зобов'язань за коштами місцевих бюджетів" | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | ||
| 3.2 | Відображення суми бюджетного фінансового зобов'язання, взятого розпорядником або одержувачем бюджетних коштів за коштами місцевого бюджету у звітному періоді: | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9342 "Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду" |
| за попередньою оплатою та авансовими платежами | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9343 "Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з місцевих бюджетів звітного періоду" | |
| Водночас проведення другого запису | 9341 "Бюджетні зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів" | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| 9162 "Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань" | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | ||
| 3.3 | Відображення суми бюджетних фінансових зобов'язань розпорядників бюджетних коштів, зареєстрованих у минулому бюджетному періоді | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9342 "Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду" |
| Водночас проведення другого запису | 9341 "Бюджетні зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів" | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| Водночас проведення другого запису | 9344 "Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів минулих бюджетних періодів" | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| 9162 "Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань" | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | ||
| 3.4 | Відображення суми бюджетних фінансових зобов'язань минулих бюджетних періодів, знятих розпорядниками бюджетних коштів з обліку в органах Казначейства | 9344 "Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів минулих бюджетних періодів" | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" |
| 4. Облік операцій за власними надходженнями бюджетних установ | |||
| 4.1 | Надходження коштів, які належать до власних надходжень бюджетних установ: | ||
| у національній валюті | 245 "Єдиний казначейський рахунок" | 3142 "Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ" | |
| в іноземній валюті | 2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків" | 3142 "Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ" | |
| у натуральній формі | 4242 "Інші розрахунки з виконання місцевих бюджетів" | 3142 "Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ" | |
| Водночас проведення другого запису | 2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"; 4241 "Інші розрахунки за коштами місцевого бюджету" |
7542 "Неподаткові надходження" | |
| 4.2 | Зарахування власних надходжень бюджетних установ на рахунок розпорядника бюджетних коштів: | ||
| у національній валюті та в натуральній формі | 3142 "Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ" | 3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів" | |
| в іноземній валюті | 3142 "Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ" | 3447 "Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті" | |
| водночас проводиться другий запис | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9162 "Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань" | |
| 4.3 | Повернення помилково або надміру зарахованих коштів на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ: | ||
| у національній валюті | 3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів" | 3142 "Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ" | |
| в іноземній валюті | 3447 "Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті" | 3142 "Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ" | |
| водночас проводиться другий запис | 9162 "Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань" | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| 4.4 | Повернення помилково або надміру зарахованих коштів платникам: | ||
| у національній валюті | 3142 "Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ" | 245 "Єдиний казначейський рахунок" | |
| в іноземній валюті | 3142 "Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ" | 2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків" | |
| водночас проводиться другий запис | 7542 "Неподаткові надходження" | 2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі" | |
| 4.5 | Відображення операцій, що проводилися із залишками коштів за власними надходженнями, які склались на початок бюджетного року, і вплинули на результат виконання місцевого бюджету | ||
| отримано залишок: | |||
| у національній валюті | 245 "Єдиний казначейський рахунок" | 3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів" | |
| в іноземній валюті | 2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків" | 3447 "Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті" | |
| Водночас проведення другого запису | 4651 "Технічний рахунок" | 5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду" | |
| Водночас проведення другого запису | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9162 "Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань" | |
| перераховано залишок: | |||
| у національній валюті | 3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів" | 245 "Єдиний казначейський рахунок"; 3141 "Надходження до місцевих бюджетів" | |
| в іноземній валюті | 3447 "Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті" | 2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків" | |
| Водночас проведення другого запису | 5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду" | 4651 "Технічний рахунок" | |
| Водночас проведення другого запису | 9162 "Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань" | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| 4.6 | Проведення оплати рахунків розпорядників бюджетних коштів за рахунок власних надходжень: | ||
| у національній валюті | 3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів" | 245 "Єдиний казначейський рахунок" | |
| в іноземній валюті | 3447 "Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті" | 2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків" | |
| у натуральній формі | 3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів" | 4242 "Інші розрахунки з виконання місцевих бюджетів" | |
| Водночас проведення другого запису | 804 "Витрати місцевого бюджету"; 834 "Фінансові витрати місцевого бюджету"; 844 "Інші витрати за обмінними операціями місцевого бюджету"; 854 "Витрати за необмінними операціями місцевого бюджету" |
2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"; 4241 "Інші розрахунки за коштами місцевого бюджету" | |
| Водночас на суму проведеної оплати зменшення: | |||
| поточних бюджетних асигнувань | 9144 "Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів" | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| бюджетних фінансових зобов'язань: | |||
| у разі реєстрації бюджетних фінансових зобов'язань в органах Казначейства | 9342 "Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду"; 9343 "Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з місцевих бюджетів звітного періоду" |
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| у разі не реєстрації бюджетних фінансових зобов'язань в органах Казначейства | 9161 "Асигнування на взяття зобов'язань за коштами місцевих бюджетів"; 9162 "Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань" |
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| 4.7 | Перерахування коштів на рахунок в банку для придбання іноземної валюти розпорядником бюджетних коштів | 3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів" | 245 "Єдиний казначейський рахунок" |
| 2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків" | 3447 "Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті" | ||
| 4.8 | Розміщення коштів місцевих бюджетів на депозит в установах банків: | ||
| з рахунків в органах Казначейства | 3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів" | 245 "Єдиний казначейський рахунок" | |
| 9162 "Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань" | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | ||
| 2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків" | 3449 "Депозитні рахунки розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків" | ||
| з рахунків в банках | 3448 "Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті" | 3449 "Депозитні рахунки розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків" | |
| 4.9 | Повернення коштів, розміщених на депозит в установах банків: | ||
| на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів | 245 "Єдиний казначейський рахунок" | 3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів" | |
| 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9162 "Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань" | ||
| 3449 "Депозитні рахунки розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків" | 2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків" | ||
| на рахунки розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків | 3449 "Депозитні рахунки розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків" | 3448 "Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті" | |
| 4.10 | Перерахування коштів місцевих бюджетів на рахунки в установи банків: | 3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів" | 245 "Єдиний казначейський рахунок" |
| 2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків" | 3448 "Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті" | ||
| 9162 "Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань" | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | ||
| 4.11 | Повернення коштів у національній валюті, помилково або надміру зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ: | ||
| перераховано кошти для здійснення повернення у разі недостатності або відсутності поточних надходжень на рахунках | 3448 "Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті" | 2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків" | |
| 245 "Єдиний казначейський рахунок" | 3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів" | ||
| 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9162 "Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань" | ||
| перераховано кошти для здійснення повернення | 3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів" | 3142 "Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ" | |
| 9162 "Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань" | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | ||
| здійснено повернення помилково або надміру зарахованих коштів | 3142 "Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ" | 245 "Єдиний казначейський рахунок" | |
| 7542 "Неподаткові надходження" | 2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі" | ||
| 4.12 | Проведення оплати розпорядників коштів у національній валюті з рахунків, відкритих у банку | 3448 "Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті" | 2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків" |
| Водночас проведення другого запису | 804 "Витрати місцевого бюджету"; 834 "Фінансові витрати місцевого бюджету"; 844 "Інші витрати за обмінними операціями місцевого бюджету"; 854 "Витрати за необмінними операціями місцевого бюджету" |
2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі" | |
| На суму здійснених видатків зменшено бюджетні призначення | 9144 "Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів" | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| 5. Облік операцій за видатками місцевого бюджету | |||
| 5.1 | Виділення коштів місцевого бюджету розпорядникам коштів | 3241 "Кошти місцевих бюджетів" | 3440 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів" |
| Водночас зменшення планових показників | 9293 "Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів"; 9297 "Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів" |
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| 5.2 | Проведення розподілу виділених бюджетних асигнувань та зарахування коштів на реєстраційні рахунки розпорядників та/або одержувачів коштів місцевих бюджетів, рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами | 3440 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів" | 3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів"; 3443 "Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів"; 3444 "Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів" |
| 9831 "Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів" | 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку" | ||
| Водночас зменшення зведених планових показників | 9143 "Поточні зведені бюджетні асигнування місцевих бюджетів"; 9147 "Поточні зведені помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів" |
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| Водночас проведення другого запису | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9731 "Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків" | |
| Водночас зменшення поточних планових показників | 9294 "Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів"; 9298 "Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів" |
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| Водночас проведення другого запису за коштами спеціального фонду місцевого бюджету | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9162 "Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань" | |
| 5.3 | Виділення коштів місцевого бюджету для здійснення оплати рахунків головними розпорядниками коштів відповідного місцевого бюджету, які не мають мережі підвідомчих установ | 3241 "Кошти місцевих бюджетів" | 3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів"; 3444 "Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів" |
| 5.4 | Проведення оплати рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів | 3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів"; 3443 "Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів" |
245 "Єдиний казначейський рахунок" |
| Водночас проведення другого запису | 804 "Витрати місцевого бюджету"; 834 "Фінансові витрати місцевого бюджету"; 844 "Інші витрати за обмінними операціями місцевого бюджету"; 854 "Витрати за необмінними операціями місцевого бюджету" |
2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі" | |
| На суму проведеної оплати рахунків розпорядників та одержувачів бюджетних коштів зменшення: | |||
| показників бюджетних асигнувань | 9144 "Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів"; 9148 "Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів" |
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| бюджетних фінансових зобов'язань | 9342 "Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду"; 9343 "Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з місцевих бюджетів звітного періоду" |
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| 5.5 | Відновлення касових видатків, проведених у поточному році | 245 "Єдиний казначейський рахунок" | 3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів"; 3443 "Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів" |
| Водночас проведення другого запису | 2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі" | 804 "Витрати місцевого бюджету"; 834 "Фінансові витрати місцевого бюджету"; 844 "Інші витрати за обмінними операціями місцевого бюджету"; 854 "Витрати за необмінними операціями місцевого бюджету" | |
| На суму відновлених касових видатків збільшення показників бюджетних асигнувань | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9144 "Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів"; 9148 "Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів"; 916 "Асигнування на взяття зобов'язань за коштами місцевих бюджетів" | |
| 5.6 | Відновлення касових видатків, проведених у минулих бюджетних періодах | 3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів"; 3443 "Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів" |
3141 "Надходження до місцевих бюджетів" |
| 5.7 | Перерахування міжбюджетних трансфертів | 3444 "Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів" | 3131 "Надходження до державного бюджету"; 3132 "Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ"; 245 "Єдиний казначейський рахунок" |
| Водночас проведення другого запису | 854 "Витрати за необмінними операціями місцевого бюджету" | 2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі" | |
| На суму коштів міжбюджетних трансфертів, перерахованих іншим місцевим бюджетам | 9842 "Рахунок для обліку коштів, переданих з місцевого бюджету іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами" | 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку" | |
| 5.8 | Відновлення касових видатків, проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до законодавства | 3131 "Надходження до державного бюджету"; 3141 "Надходження до місцевих бюджетів"; 3132 "Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ"; 245 "Єдиний казначейський рахунок" |
3444 "Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів" |
| Водночас проведення другого запису | 2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі" | 854 "Витрати за необмінними операціями місцевого бюджету" | |
| На суму коштів міжбюджетних трансфертів, отриманих від інших місцевих бюджетів | 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку" | 9842 "Рахунок для обліку коштів, переданих з місцевого бюджету іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами" | |
| 5.9 | Спрямування в дохід відповідного бюджету, з якого надавались міжбюджетні трансферти, коштів, що надійшли на відновлення касових видатків, проведених у минулих бюджетних періодах | 3444 "Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів" | 3141 "Надходження до місцевих бюджетів"; 3131 "Надходження до державного бюджету" |
| 5.10 | Зарахування коштів на рахунок, відкритий в установі банку, для виплати готівкових коштів розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів | 2158 "Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою" | 245 "Єдиний казначейський рахунок" |
| 2344 "Рахунки для виплати готівки розпорядникам бюджетних коштів за коштами місцевого бюджету" | 2158 "Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою" | ||
| 5.11 | Проведення виплати готівкових коштів розпорядникам або одержувачам бюджетних коштів | 344 "Рахунки розпорядників та одержувачів за коштами місцевого бюджету" | 2344 "Рахунки для виплати готівки розпорядникам бюджетних коштів за коштами місцевого бюджету" |
| Водночас проведення другого запису | 804 "Витрати місцевого бюджету"; 834 "Фінансові витрати місцевого бюджету"; 844 "Інші витрати за обмінними операціями місцевого бюджету"; 854 "Витрати за необмінними операціями місцевого бюджету" |
2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі" | |
| На суму проведеної оплати зменшення: | |||
| показників бюджетних асигнувань | 9144 "Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів"; 9148 "Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів" |
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| бюджетних фінансових зобов'язань | 9342 "Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду"; 9343 "Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з місцевих бюджетів звітного періоду" |
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| 5.12 | Зарахування коштів у національній валюті на рахунки місцевих бюджетів, отриманих від продажу іноземної валюти | 3241 "Кошти місцевих бюджетів" | 2341 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті" |
| 245 "Єдиний казначейський рахунок" | 3241 "Кошти місцевих бюджетів" | ||
| 5.13 | Перерахування коштів іноземної валюти з рахунку місцевого бюджету, відкритого в установі банку в іноземній валюті | 3241 "Кошти місцевих бюджетів" | 4442 "Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів (контррахунок)" |
| 4441 "Позиція Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів" | 2341 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті" | ||
| Водночас проведення другого запису | 2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків" | 3447 "Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті" | |
| 5.14 | На суму проведеної оплати рахунків розпорядників бюджетних коштів в іноземній валюті | 3447 "Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті" | 2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків" |
| Водночас проведення другого запису | 804 "Витрати місцевого бюджету"; 834 "Фінансові витрати місцевого бюджету"; 844 "Інші витрати за обмінними операціями місцевого бюджету"; 854 "Витрати за необмінними операціями місцевого бюджету" |
2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі" | |
| На суму проведеної оплати зменшення: | |||
| показників бюджетних асигнувань | 9144 "Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів"; 9148 "Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів" |
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| бюджетних фінансових зобов'язань (у разі їх реєстрації в органах Казначейства) | 9342 "Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду"; 9343 "Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з місцевих бюджетів звітного періоду" |
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| 5.15 | На суму курсової різниці | ||
| у разі зменшення курсу | 3447 "Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті" | 2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків" | |
| 9732 "Кошти місцевого бюджету, отримані розпорядниками коштів від курсової різниці" | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | ||
| у разі збільшення курсу | 2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків" | 3447 "Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті" | |
| 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9732 "Кошти місцевого бюджету, отримані розпорядниками коштів від курсової різниці" | ||
| 6. Облік операцій з коштами бюджету розвитку місцевого бюджету, розміщеними в установах банків | |||
| 6.1 | Перерахування у регламентованому режимі коштів на рахунки в банках | 3241 "Кошти місцевих бюджетів" | 245 "Єдиний казначейський рахунок" |
| 2346 "Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті" | 3242 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках в банках" | ||
| 6.2 | Розподіл коштів між головними розпорядниками бюджетних коштів | 3242 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках в банках" | 2346 "Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті" |
| 2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків" | 3441 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевого бюджету, на рахунках в банках" | ||
| Водночас зменшено зведені планові показники місцевого бюджету | 9293 "Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів"; 9297 "Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів" |
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| 6.3 | Проведено розподіл виділених бюджетних асигнувань та зараховано кошти на рахунки розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів, відкриті в установах банків | 3441 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевого бюджету, на рахунках в банках" | 2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків" |
| 2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків" | 3448 "Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті" | ||
| Водночас зменшено планові показники місцевого бюджету | 9143 "Поточні зведені бюджетні асигнування місцевих бюджетів"; 9147 "Поточні зведені помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів"; 9294 "Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів"; 9298 "Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів" |
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| 6.4 | Виділено кошти головним розпорядникам бюджетних коштів, які не мають мережі підвідомчих установ | 3242 "Кошти місцевих бюджеті в на рахунках в банках" | 2346 "Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті" |
| 2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків" | 3448 "Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті" | ||
| 6.5 | Проведено оплату рахунків розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів | 3448 "Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті" | 2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків" |
| Водночас проведення другого запису | 804 "Витрати місцевого бюджету"; 834 "Фінансові витрати місцевого бюджету"; 844 "Інші витрати за обмінними операціями місцевого бюджету"; 854 "Витрати за необмінними операціями місцевого бюджету" |
2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі" | |
| Водночас зменшено поточні планові показники місцевого бюджету | 9144 "Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів"; 9148 "Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів" |
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| 7. Облік операцій з надання кредитів з місцевого бюджету та їх повернення | |||
| 7.1 | Надання кредитів з рахунків розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів | 3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів"; 3443 "Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів" |
245 "Єдиний казначейський рахунок" |
| Водночас проведення другого запису | 8641 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів" | 2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі" | |
| Відображення дебіторської заборгованості на суму наданих кредитів із місцевого бюджету | 2041 "Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів"; 2140 "Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів" |
4141 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів" | |
| На суму наданих кредитів із місцевого бюджету зменшення: | |||
| бюджетних асигнувань | 9144 "Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів"; 9148 "Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів" |
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| бюджетних фінансових зобов'язань | 9342 "Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду"; 9343 "Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з місцевих бюджетів звітного періоду" |
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| 7.2 | Відображення суми пільги за кредитом, наданої відповідно до законодавства | 4141 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів" | 2041 "Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів"; 2140 "Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів" |
| Водночас проведення другого запису | 5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду" | 4651 "Технічний рахунок" | |
| 7.3 | Відображення суми нарахованих відсотків та штрафних санкцій | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9441 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), наданими з місцевого бюджету"; 9444 "Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з місцевого бюджету" |
| 7.4 | Відображення суми кредиту, повернутого на рахунок місцевого бюджету | 245 "Єдиний казначейський рахунок" | 3143 "Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок місцевих бюджетів" |
| 4141 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів" | 2041 "Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів"; 2140 "Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів" | ||
| Водночас проведення другого запису | 2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі" | 7641 "Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів" | |
| На суму кредиту, повернутого до місцевого бюджету, зменшення планових показників | 9294 "Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів"; 9298 "Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів" |
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| 7.5 | Сплата до бюджету відсотків за користування кредитом та/або штрафних санкцій | 245 "Єдиний казначейський рахунок" | 3141 "Надходження до місцевих бюджетів" |
| 9441 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), наданими з місцевого бюджету"; 9444 "Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з місцевого бюджету" |
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | ||
| Водночас проведення другого запису | 2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі" | 734 "Фінансові доходи державного бюджету"; 744 "Інші доходи за обмінними операціями місцевого бюджету" | |
| 7.6 | Проведення у регламентованому режимі акумулювання коштів місцевого бюджету | 3143 "Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок місцевих бюджетів" | 3241 "Кошти місцевих бюджетів" |
| 7.7 | Відображення заборгованості за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету: | ||
| позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації | 2142 "Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками" | 2140 "Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів"; 2141 "Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів" | |
| простроченої | 2141 "Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів" | 2140 "Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів" | |
| яку визнано безнадійною до стягнення та іншу | 2143 "Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів" | 2140 "Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів"; 2141 "Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів"; 2142 "Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками" | |
| 7.8 | Відображення заборгованості за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету: | ||
| позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації | 2043 "Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками" | 2041 "Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів"; 2042 "Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів" | |
| простроченої | 2042 "Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів" | 2041 "Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів" | |
| яку визнано безнадійною до стягнення та іншу | 2044 "Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів" | 2041 "Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів"; 2042 "Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів"; 2043 "Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками" | |
| 7.9 | Списання заборгованості перед місцевим бюджетом за бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою, наданими на поворотній основі | 4141 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів" | 204 "Довгострокова дебіторська заборгованість місцевих бюджетів"; 214 "Поточна дебіторська заборгованість місцевих бюджетів" |
| Водночас проведення другого запису | 5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду" | 4651 "Технічний рахунок" | |
| 7.10 | Списання заборгованості за нарахованими відсотками за користування бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою, штрафними санкціями | 9441 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), наданими з місцевого бюджету"; 9444 "Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з місцевого бюджету" |
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" |
| 8. Облік операцій з одержання та погашення позик на покриття тимчасових касових розривів за рахунок єдиного казначейського рахунку та позик, отриманих у фінансово-кредитних установах | |||
| 8.1 | Відображення суми отриманої позики: | ||
| у національній валюті | 245 "Єдиний казначейський рахунок"; 2150 "Короткострокові позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку"; 2151 "Середньострокові позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку" |
3144 "Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету" | |
| в іноземній валюті | 2341 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті" | 4441 "Позиція Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів" | |
| 4442 "Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів (контррахунок)" | 3144 "Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету" | ||
| Відображення суми зобов'язань місцевого бюджету: | |||
| у національній валюті | 4142 "Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів" | 6642 "Зобов'язання місцевих бюджетів за короткостроковими позиками, отриманими з єдиного казначейського рахунку"; 6643 "Зобов'язання місцевих бюджетів за середньостроковими позиками, отриманими з єдиного казначейського рахунку" | |
| в іноземній валюті | 4142 "Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів" | 6148 "Інші поточні внутрішні зобов'язання за позиками місцевих бюджетів"; 6044 "Інші довгострокові внутрішні зобов'язання місцевих бюджетів" | |
| Водночас проведення другого запису | 2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі" | 7642 "Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування" | |
| На суму отриманої позики відображення планових показників | 9272 "Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання"; 9274 "Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання" |
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| 8.2 | Зарахування коштів позики до місцевого бюджету | 3144 "Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету" | 3241 "Кошти місцевого бюджету" |
| 8.3 | Відображення суми пролонгованої позики | 2152 "Пролонговані позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку" | 2150 "Короткострокові позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку"; 2151 "Середньострокові позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку" |
| 8.4 | Відображення суми простроченої заборгованості за позикою | 2153 "Прострочена заборгованість за позиками, наданими місцевими бюджетами за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку" | 2150 "Короткострокові позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку"; 2151 "Середньострокові позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку"; 2152 "Пролонговані позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку" |
| 8.5 | Направлення коштів місцевого бюджету на погашення позики | 3241 "Кошти місцевих бюджетів" | 3446 "Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів" |
| Перераховування коштів місцевого бюджету на погашення позики: | |||
| в національній валюті | 3446 "Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів" | 245 "Єдиний казначейський рахунок"; 3144 "Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету"; 2150 "Короткострокові позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку"; 2151 "Середньострокові позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку"; 2152 "Пролонговані позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку"; 2153 "Прострочена заборгованість за позиками, наданими місцевими бюджетами за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку" | |
| в іноземній валюті | 3446 "Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів" | 4442 "Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів (контррахунок)" | |
| 4441 "Позиція Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів" | 2341 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті" | ||
| Зменшено зобов'язання місцевого бюджету на суму погашеної позики: | |||
| в національній валюті | 6642 "Зобов'язання місцевих бюджетів за короткостроковими позиками, отриманими з єдиного казначейського рахунку"; 6643 "Зобов'язання місцевих бюджетів за середньостроковими позиками, отриманими з єдиного казначейського рахунку" |
4142 "Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів" | |
| в іноземній валюті | 6148 "Інші поточні внутрішні зобов'язання за позиками місцевих бюджетів"; 6044 "Інші довгострокові внутрішні зобов'язання місцевих бюджетів" |
4142 "Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів" | |
| Водночас проведення другого запису | 8642 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування" | 2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі" | |
| Водночас відображено планові показники | 9272 "Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання"; 9274 "Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання" |
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| 8.6 | На суму курсової різниці | 4142 "Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів" | 6148 "Інші поточні внутрішні зобов'язання за позиками місцевих бюджетів"; 6044 "Інші довгострокові внутрішні зобов'язання місцевих бюджетів" |
| 5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду" | 4651 "Технічний рахунок" | ||
| або | 6148 "Інші поточні внутрішні зобов'язання за позиками місцевих бюджетів"; 6044 "Інші довгострокові внутрішні зобов'язання місцевих бюджетів" |
4142 "Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів" | |
| 4651 "Технічний рахунок" | 5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду" | ||
| 9. Облік операцій з цінними паперами | |||
| 9.1 | Відображено надходження до місцевого бюджету коштів від розміщення цінних паперів | 245 "Єдиний казначейський рахунок" | 3144 "Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету" |
| Водночас проведення другого запису | 2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі" | 7642 "Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування" | |
| Відображення зобов'язання місцевого бюджету на підставі інформації про розміщення цінних паперів | 4142 "Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів" | 6041 "Зобов'язання за довгостроковими цінними паперами місцевих бюджетів"; 6442 "Короткострокові зобов'язання за цінними паперами місцевих бюджетів"; 6443 "Середньострокові зобов'язання за цінними паперами місцевих бюджетів" | |
| На суму надходжень відображення планових показників | 9272 "Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання"; 9274 "Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання" |
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| 9.2 | Зарахування коштів до місцевого бюджету | 3144 "Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету" | 3241 "Кошти місцевих бюджетів" |
| 9.3 | Спрямування коштів місцевого бюджету на погашення цінних паперів | 3241 "Кошти місцевих бюджетів" | 3446 "Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів" |
| 9.4 | Перерахування коштів місцевого бюджету на погашення цінних паперів | 3446 "Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів" | 245 "Єдиний казначейський рахунок" |
| Водночас проведення другого запису | 8642 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування" | 2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі" | |
| На проведену суму зменшення зобов'язань місцевого бюджету | 6041 "Зобов'язання за довгостроковими цінними паперами місцевих бюджетів"; 6442 "Короткострокові зобов'язання за цінними паперами місцевих бюджетів"; 6443 "Середньострокові зобов'язання за цінними паперами місцевих бюджетів" |
4142 "Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів" | |
| На суму погашення цінних паперів відображення планових показників | 9272 "Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання"; 9274 "Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання" |
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| 10. Розміщення тимчасово вільних коштів місцевих бюджетів на депозит | |||
| 10.1 | Направлення коштів місцевих бюджетів для розміщення на депозит | 3241 "Кошти місцевих бюджетів" | 3446 "Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів" |
| 10.2 | Перерахування коштів місцевих бюджетів для розміщення на депозит | 3446 "Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів" | 245 "Єдиний казначейський рахунок" |
| 2345 "Депозити місцевих бюджетів" | 4242 "Інші розрахунки з виконання місцевих бюджетів" | ||
| Водночас проведення другого запису | 8642 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування" | 2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі" | |
| На суму розміщених коштів на депозит відображення планових показників | 9272 "Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання"; 9274 "Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання" |
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| 10.3 | Повернення коштів місцевого бюджету з депозиту | 245 "Єдиний казначейський рахунок" | 3446 "Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів" |
| 4242 "Інші розрахунки з виконання місцевих бюджетів" | 2345 "Депозити місцевих бюджетів" | ||
| Водночас проведення другого запису | 2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі" | 7642 "Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування" | |
| На суму повернених коштів на депозит відображення планових показників | 9272 "Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання"; 9274 "Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання" |
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| 10.4 | Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів місцевого бюджету | 3144 "Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету" | 3241 "Кошти місцевих бюджетів" |
| 11. Облік операцій щодо спрямування коштів загального фонду до бюджету розвитку місцевого бюджету | |||
| 11.1 | Виділення коштів із загального фонду місцевого бюджету для спрямування до бюджету розвитку | 3241 "Кошти місцевих бюджетів" | 3144 "Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету" |
| На виділену суму відображення планових показників (загальний фонд) | 9272 "Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання"; 9274 "Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання" |
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| Водночас проведення другого запису | 5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду" | 4651 "Технічний рахунок" | |
| 11.2 | Перерахування коштів до бюджету розвитку місцевого бюджету | 3144 "Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету" | 3144 "Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету" |
| 8642 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування" | 2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі" | ||
| 2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі" | 7642 "Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування" | ||
| На виділену суму відображення планових показників (спеціальний фонд) | 9272 "Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання"; 9274 "Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання" |
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| 11.3 | Зарахування коштів до спеціального фонду місцевого бюджету | 3144 "Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету" | 3241 "Кошти місцевих бюджетів" |
| Водночас проведення другого запису | 4651 "Технічний рахунок" | 5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду" | |
| 12. Облік операцій з відображення заборгованості боржників перед місцевими бюджетами за кредитами (позиками), наданими за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії | |||
| 12.1 | Відображення боргових зобов'язань суб'єктів господарювання щодо отриманих та непогашених кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями: | ||
| у національній валюті | 9541 "Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями" | 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку" | |
| в іноземній валюті | 9542 "Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями" | 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку" | |
| 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9443 "Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами" | ||
| 12.2 | Відображення коштів місцевого бюджету в іноземній валюті, перерахованих на виконання гарантійних зобов'язань за позичальників, що отримали кредити (позики) під місцеві гарантії | 3241 "Кошти місцевих бюджетів" | 4442 "Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів (контррахунок)" |
| 4441 "Позиція Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів" | 2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"; 2341 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті" | ||
| 12.3 | Відображення в бухгалтерському обліку операцій за гарантіями, наданими місцевим бюджетом позичальникам | 4241 "Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів" | 3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів"; 3443 "Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів" |
| 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9731 "Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків" | ||
| Водночас проведення другого запису | 3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів"; 3443 "Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів" |
4241 "Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів" | |
| Водночас проведення другого запису | 8641 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів" | 2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі" | |
| Водночас проведення другого запису | 2144 "Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами"; 2045 "Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами" |
4141 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів" | |
| Водночас зменшення планових показників | 9144 "Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів"; 9148 "Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів" |
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| у разі здійснення витрат, пов'язаних із закупівлею іноземної валюти | 3241 "Кошти місцевих бюджетів" | 245 "Єдиний казначейський рахунок" | |
| 12.4 | Відображення коштів, перерахованих на виконання гарантійних зобов'язань за позичальників за результатами вступу в силу місцевих гарантій | ||
| у національній валюті | 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку" | 9541 "Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями" | |
| в іноземній валюті | 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку" | 9542 "Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями" | |
| 12.5 | Нарахування відсотків та штрафних санкцій за кредитами, залученими під місцеві гарантії | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9442 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії"; 9445 "Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії" |
| 12.6 | Відображення суми коштів, що надійшли в рахунок оплати надання місцевих гарантій за іноземними кредитами | 245 "Єдиний казначейський рахунок" | 3141 "Надходження до місцевих бюджетів" |
| 2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі" | 7441 "Інші доходи за обмінними операціями" | ||
| 9443 "Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами" | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | ||
| 12.7 | Відображення суми відшкодування коштів, витрачених міськими радами на виконання гарантійних зобов'язань, що надійшли від позичальників кредитів (позик), отриманих під місцеві гарантії | 245 "Єдиний казначейський рахунок" | 3143 "Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок місцевих бюджетів" |
| На суму відшкодування зменшення заборгованості за кредитами, наданими під місцеві гарантії | 4141 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів" | 204 "Довгострокова дебіторська заборгованість місцевих бюджетів"; 214 "Поточна дебіторська заборгованість місцевих бюджетів" | |
| Водночас проведення другого запису | 2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі" | 7641 "Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів" | |
| На суму відшкодування зменшення планових показників | 9294 "Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів"; 9298 "Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів" |
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| 12.8 | Відображення суми коштів, що надійшли в рахунок сплати відсотків та штрафних санкцій за користування іноземними кредитами | 245 "Єдиний казначейський рахунок" | 3141 "Надходження до місцевих бюджетів" |
| Водночас проведення другого запису | 2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі" | 7341 "Фінансові доходи місцевого бюджету"; 7532 "Неподаткові надходження"; 7534 "Інші доходи за необмінними операціями" | |
| На суму отриманих коштів зменшення планових показників | 9442 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії"; 9445 "Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії" |
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| 12.9 | Відображення заборгованості за короткостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов'язання: | ||
| позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації | 2146 "Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками" | 2144 "Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами"; 2145 "Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами" | |
| простроченої | 2145 "Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами" | 2144 "Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами" | |
| яку визнано безнадійною до стягнення та іншу | 2147 "Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами" | 2144 "Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами"; 2145 "Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами"; 2146 "Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками" | |
| 12.10 | Відображення заборгованості за довгостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов'язання: | ||
| позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації | 2047 "Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками" | 2045 "Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами"; 2046 "Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами" | |
| простроченої | 2046 "Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами" | 2045 "Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами" | |
| яку визнано безнадійною до стягнення та іншу | 2048 "Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами" | 2045 "Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами"; 2046 "Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами"; 2047 "Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками" | |
| 12.11 | Відображення суми курсової різниці: | ||
| за кредитами, що надавались під гарантійні зобов'язання, та розрахунками за операціями з кредитами місцевого бюджету | 204 "Довгострокова дебіторська заборгованість місцевих бюджетів"; 214 "Поточна дебіторська заборгованість місцевих бюджетів" |
4141 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів" | |
| 4651 "Технічний рахунок" | 5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду" | ||
| або | 4141 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів" | 204 "Довгострокова дебіторська заборгованість місцевих бюджетів"; 214 "Поточна дебіторська заборгованість місцевих бюджетів" | |
| 5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду" | 4651 "Технічний рахунок" | ||
| за нарахованими відсотками за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9442 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії" | |
| або | 9442 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії" | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| за нарахованою платою за надання гарантій за іноземними кредитами | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9443 "Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами" | |
| або | 9443 "Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами" | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| за гарантіями, що надані позичальникам іноземних кредитів | 9541 "Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями" | 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку" | |
| або | 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку" | 9541 "Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями" | |
| 12.12 | Списання заборгованості суб'єктів господарювання перед місцевим бюджетом за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії | 4141 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів" | 204 "Довгострокова дебіторська заборгованість місцевих бюджетів"; 214 "Поточна дебіторська заборгованість місцевих бюджетів" |
| Водночас проведення другого запису | 5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду" | 4651 "Технічний рахунок" | |
| або | 4651 "Технічний рахунок" | 5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду" | |
| 12.13 | Списання заборгованості суб'єктів господарювання перед місцевим бюджетом за нарахованими відсотками, штрафними санкціями, нарахованою платою за надані місцеві гарантії | 9442 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії"; 9443 "Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами"; 9445 "Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії" |
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" |
| 13. Облік операцій з річного закриття рахунків | |||
| 13.1 | Списання залишків коштів з рахунків розпорядників (одержувачів) коштів місцевих бюджетів, розташованих на інших територіях ніж місцевий бюджет: | ||
| в органі Казначейства за місцем обслуговування розпорядника (одержувача) бюджетних коштів | 3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів"; 3443 "Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів"; 3444 "Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів" |
245 "Єдиний казначейський рахунок" | |
| 9731 "Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків" | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | ||
| 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9294 "Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів"; 9298 "Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів" | ||
| в органі Казначейства, який обслуговує місцевий бюджет | 245 "Єдиний казначейський рахунок" | 3440 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів" | |
| 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку" | 9831 "Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів" | ||
| 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9143 "Поточні зведені бюджетні асигнування місцевих бюджетів"; 9147 "Поточні зведені помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів" | ||
| 13.2 | Списання залишків коштів з рахунків розпорядників (одержувачів) коштів місцевих бюджетів: | ||
| з реєстраційних рахунків | 3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів"; 3443 "Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів"; 3444 "Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів" |
3440 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів"; 3241 "Кошти місцевих бюджетів" | |
| 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку" | 9831 "Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів" | ||
| 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9143 "Поточні зведені бюджетні асигнування місцевих бюджетів"; 9147 "Поточні зведені помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів" | ||
| 9731 "Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків" | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | ||
| 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9294 "Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів"; 9298 "Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів" | ||
| з особових рахунків | 3440 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів" | 3241 "Кошти місцевих бюджетів" | |
| 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9293 "Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів"; 9297 "Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів" | ||
| 13.3 | Перераховано кошти бюджету розвитку: | ||
| з рахунків розпорядників коштів місцевих бюджетів, відкритих в установах банків: | 3448 "Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті" | 2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків" | |
| 2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків" | 3432 "Рахунки одержувачів коштів за коштами державного бюджету" | ||
| 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9143 "Поточні зведені бюджетні асигнування місцевих бюджетів"; 9147 "Поточні зведені помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів"; 9294 "Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів"; 9298 "Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів" | ||
| з особових рахунків головних розпорядників коштів місцевих бюджетів, відкритих у банках | 3441 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевого бюджету, на рахунках в банках" | 2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків" | |
| 2346 "Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті" | 3242 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках в банках" | ||
| 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9297 "Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів"; 9293 "Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів" | ||
| 13.4 | Закриття рахунків у органах Казначейства, які обслуговують розпорядників коштів місцевих бюджетів, розташованих на різних адміністративних територіях: | ||
| в органах Казначейства, які обслуговують розпорядників коштів місцевих бюджетів, розташованих на іншій адміністративній території ніж місцевий бюджет: | |||
| на суму власних надходжень | 7542 "Неподаткові надходження" | 4651 "Технічний рахунок" | |
| на суму видатків | 4651 "Технічний рахунок" | 804 "Витрати місцевого бюджету"; 834 "Фінансові витрати місцевого бюджету"; 844 "Інші витрати за обмінними операціями місцевого бюджету"; 854 "Витрати за необмінними операціями місцевого бюджету" | |
| на суму наданих кредитів | 4651 "Технічний рахунок" | 8641 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів" | |
| на суму повернутих кредитів | 7641 "Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів" | 4651 "Технічний рахунок" | |
| на суму операцій, що проводилися протягом року та вплинули на результат виконання місцевого бюджету | 4651 "Технічний рахунок" | 5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду" | |
| 5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду" | 4651 "Технічний рахунок" | ||
| в органах Казначейства, які обслуговують місцевий бюджет: | |||
| на суму власних надходжень | 4651 "Технічний рахунок" | 7542 "Неподаткові надходження" | |
| на суму видатків | 804 "Витрати місцевого бюджету"; 834 "Фінансові витрати місцевого бюджету"; 844 "Інші витрати за обмінними операціями місцевого бюджету"; 854 "Витрати за необмінними операціями місцевого бюджету" |
4651 "Технічний рахунок" | |
| на суму наданих кредитів | 8641 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів" | 4651 "Технічний рахунок" | |
| на суму повернутих кредитів | 4651 "Технічний рахунок" | 7641 "Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів" | |
| на суму операцій, що проводилися протягом року та вплинули на результат виконання місцевого бюджету | 5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду" | 4651 "Технічний рахунок" | |
| 4651 "Технічний рахунок" | 5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду" | ||
| 13.5 | Проведення операцій із закриття рахунків в органах Казначейства: | ||
| на суму доходів місцевих бюджетів | 714 "Доходи місцевого бюджету від надання послуг"; 724 "Доходи місцевого бюджету від продажу"; 734 "Фінансові доходи місцевого бюджету"; 744 "Інші доходи за обмінними операціями місцевого бюджету"; 754 "Доходи за необмінними операціями місцевих бюджетів" |
5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду" | |
| на суму видатків місцевих бюджетів | 5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду" | 804 "Витрати місцевого бюджету"; 834 "Фінансові витрати місцевого бюджету"; 844 "Інші витрати за обмінними операціями місцевого бюджету"; 854 "Витрати за необмінними операціями місцевого бюджету" | |
| на суму умовних доходів | 764 "Умовні доходи місцевих бюджетів" | 4651 "Технічний рахунок" | |
| на суму умовних витрат | 4651 "Технічний рахунок" | 864 "Умовні витрати місцевих бюджетів" | |
| на суму доходів, що підлягають розподілу | 454 "Накопичувальні рахунки для обліку надходжень до місцевих бюджетів, які підлягають розподілу" | 4341 "Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу" | |
| на суму коштів місцевих бюджетів, переданих: | |||
| розпорядниками бюджетних коштів місцевих бюджетів | 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку" | 983 "Рахунки для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів" | |
| іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами | 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку" | 9842 "Рахунок для обліку коштів, переданих з місцевого бюджету іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами" | |
| на суму коштів місцевих бюджетів, отриманих | |||
| розпорядниками бюджетних коштів місцевих бюджетів | 973 "Рахунки для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів" | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| місцевими бюджетами | 7642 "Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування" | 4651 "Технічний рахунок" | |
| на суму планових показників | 914 "Бюджетні асигнування місцевих бюджетів"; 926 "Показники розпису доходів місцевих бюджетів"; 927 "Показники розпису фінансування місцевих бюджетів"; 929 "Показники розпису асигнувань місцевих бюджетів" |
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| 13.6 | Закриття рахунків за зобов'язаннями розпорядників бюджетних коштів: | ||
| на суму зареєстрованих та непогашених бюджетних зобов'язань розпорядників бюджетних коштів | 9341 "Бюджетні зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів" | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| на суму зареєстрованих та непогашених у кінці бюджетного періоду бюджетних фінансових зобов'язань розпорядників бюджетних коштів | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9344 "Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів минулих бюджетних періодів" | |
| 9342 "Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду"; 9343 "Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з місцевих бюджетів звітного періоду" |
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | ||
| 13.7 | Списання суми фінансового результату виконання місцевого бюджету звітного періоду на накопичений фінансовий результат | 5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду" | 5542 "Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів" |
Державна казначейська служба України за потреби може застосовувати кореспонденцію субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій про виконання місцевого бюджету, що не передбачена Типовою кореспонденцією субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій з виконання місцевого бюджету із збереженням єдиних методологічних засад, визначених національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку в державному секторі та іншими нормативно-правовими актами з бухгалтерського обліку в державному секторі, яка визначається у розпорядчому документі про облікову політику.
Директор Департаменту прогнозування доходів бюджету та
методології бухгалтерського обліку Ю. П. Романюк