НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ
Департамент бухгалтерського обліку

ЛИСТ
16.06.2017 N 60-0004/42684

(Лист втратив актуальність на підставі Листа
Національного банку України
N 60-0006/14897 від 16.03.2018 р.)

Незалежній асоціації банків України
Асоціації українських банків
Асоціації "Український кредитно-банківський союз"
Банкам України

Роз'яснення до постанови Правління Національного
банку України від 24.05.2017 N 39

На виконання постанови Правління Національного банку України "Про затвердження змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України" від 24 травня 2017 року N 39, якою внесені зміни до Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України та до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України¹ (далі - Постанова N 39), направляємо рекомендації щодо перенесення залишків (додаток) та роз'яснення щодо змін в обліку похідних фінансових інструментів:

____________

¹ затверджених постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004 N 280 (зі змінами);

1. Бухгалтерський облік похідних фінансових інструментів ведеться в розрізі балансових рахунків (групи 304, 314, 335, 336) та позабалансових рахунків (групи 920, 921, 935, 936) за видами контрактів: форвард, опціон, ф'ючерс та своп.

2. Результат переоцінки до справедливої вартості своп контрактів на умовах спот/спот та спот/форвард з дати визнання відображається в обліку на рахунках 6208 або 6209 відповідно до типу контракту (валютний або процентний). Операції з депо-свопами відображаються на рахунках з обліку валютного свопу.

Таким чином, на рахунку 6204 обліковується тільки результат переоцінки активів та зобов'язань банку у зв'язку зі зміною офіційного курсу гривні до іноземних валют.

3. За балансовими рахунками групи 620 має бути відображений результат переоцінки похідних фінансових інструментів до справедливої вартості за видами контрактів: форвард, опціон, ф'ючерс та своп (валютний або процентний).

За балансовими рахунками групи 621 має бути відображений результат від операції купівлі-продажу похідних фінансових інструментів на дату виконання за видами контрактів: форвард, опціон, ф'ючерс та своп (валютний або процентний).

Окреме відображення в обліку результатів від переоцінки та результатів операції купівлі-продажу похідних фінансових інструментів обумовлене приведенням вимог до розкриття інформації про операції з похідними фінансовими інструментами до принципів Міжнародних стандартів фінансової звітності

4. Звертаємо увагу, що Постанова N 39 набирає чинності з 01.07.2017, тому до 10.07.2017 банки мають здійснити, відповідно до рекомендацій, перенесення залишків за рахунками з обліку похідних фінансових інструментів, контракти за якими не виконані станом на дату набрання чинності Постанови N 39.

5. До Інструкцій з бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті та банківських металах у банках України² та з похідними фінансовими інструментами в банках України³ планується внесення відповідних змін.

____________

² затверджена постанова Правління Національного банку України 17.11.2004 N 555 (у редакції постанови Правління Національного банку України від 05.11.2013 N 437);

³ затверджена постановою Правління Національного банку України від 31.08.2007 N 309.

Головний бухгалтер - директор Департаменту бухгалтерського обліку Б. В. Лукасевич

Додаток

Таблиця перенесення залишків