ДЕРЖАВНА КАЗНАЧЕЙСЬКА СЛУЖБА УКРАЇНИ
НАКАЗ
27.02.2017 N 63
Про затвердження Змін до Порядку відображення у бухгалтерському
обліку операцій по виконанню місцевих бюджетів
Відповідно до Бюджетного кодексу України та з метою відображення у бухгалтерському обліку виконання місцевих бюджетів операцій з коштами в іноземній валюті наказую:
1. Затвердити Зміни до Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню місцевих бюджетів, затвердженого наказом Державного казначейства України від 14 грудня 2007 року N 233, що додаються.
2. Департаменту інформаційних технологій (Стоєв О. О.) забезпечити доопрацювання прикладного програмного забезпечення з урахуванням вимог цього наказу.
3. Самостійним структурним підрозділам апарату Державної казначейської служби України та головним управлінням Державної казначейської служби України здійснити відповідні заходи щодо виконання вимог цього наказу.
4. Цей наказ набирає чинності з дня його підписання.
5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступників Голови Державної казначейської служби України відповідно до розподілу обов'язків та начальників головних управлінь Державної казначейської служби України.
Голова Т. Я. Слюз
Додаток
до наказу Державної казначейської служби України
27.02.2017 N 63
Зміни до Порядку відображення у бухгалтерському
обліку операцій по виконанню місцевих бюджетів
1. Пункт "а" розділу III Порядку доповнити підпунктами 4 - 6 такого змісту:
"4. Надійшли доходи загального фонду місцевого бюджету в іноземній валюті (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження до місцевих бюджетів в іноземній валюті):
| Дебет | 1231 | Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок місцевих бюджетів, відкриті в установах банків за коштами загального фонду |
| або: | 1232 | Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті |
| Кредит | 4621 | Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти місцевого бюджету |
одночасно:
| Дебет | 4622 | (контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти місцевого бюджету |
| Кредит | 3141 | Надходження до загального фонду місцевого бюджету |
одночасно:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6121 | Доходи загального фонду місцевого бюджету |
5. Повернення помилково або надмірно зарахованих до загального фонду бюджету платежів в іноземній валюті (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження до місцевих бюджетів в іноземній валюті):
| Дебет | 3141 | Надходження до загального фонду місцевого бюджету |
| Кредит | 4622 | (контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти місцевого бюджету |
одночасно:
| Дебет | 4621 | Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти місцевого бюджету |
| Кредит | 1231 | Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок місцевих бюджетів, відкриті в установах банків за коштами загального фонду |
| або: | 1232 | Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті |
одночасно:
| Дебет | 6121 | Доходи загального фонду місцевого бюджету |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
6. Зараховано кошти до загального фонду місцевого бюджету (гривневий еквівалент) (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України на підставі Довідки про надходження до місцевих бюджетів в іноземній валюті):
| Дебет | 3141 | Надходження до загального фонду місцевого бюджету |
| Кредит | 3142 | Кошти загального фонду місцевих бюджетів". |
2. Пункт "б" розділу III Порядку доповнити підпунктами 5 - 7 такого змісту:
"5. Надійшли доходи спеціального фонду місцевого бюджету в іноземній валюті (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження до місцевих бюджетів в іноземній валюті):
| Дебет | 1232 | Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті |
| або: | 1234 | Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок місцевих бюджетів, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду |
| Кредит | 4621 | Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти місцевого бюджету |
одночасно:
| Дебет | 4622 | (контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти місцевого бюджету |
| Кредит | 3151 | Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки |
одночасно:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6122 | Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
6. Повернення помилково або надмірно зарахованих до спеціального фонду бюджету платежів в іноземній валюті (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження до місцевих бюджетів в іноземній валюті):
| Дебет | 3151 | Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки |
| Кредит | 4622 | (контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти місцевого бюджету |
одночасно:
| Дебет | 4621 | Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти місцевого бюджету |
| Кредит | 1232 | Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті |
| або: | 1234 | Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок місцевих бюджетів, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду |
одночасно:
| Дебет | 6122 | Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
7. Зараховано кошти до спеціального фонду місцевого бюджету (гривневий еквівалент) (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України на підставі Довідки про надходження до місцевих бюджетів в іноземній валюті):
| Дебет | 3151 | Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки |
| Кредит | 3152 | Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки". |
3. Пункт а) розділу V Порядку доповнити підпунктом 13 такого змісту:
"13. Зараховано кошти у національній валюті на рахунки місцевих бюджетів від продажу іноземної валюти (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження до місцевих бюджетів в іноземній валюті):
| Дебет | 3142 | Кошти загального фонду місцевих бюджетів |
| Кредит | 1232 | Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті |
одночасно:
| Дебет | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
| Кредит | 3142 | Кошти загального фонду місцевих бюджетів |
Примітка: відображення операцій із використання бюджетних коштів здійснюються у загальновстановленому порядку відповідно до цього пункту.".
4. Пункт "б" розділу V Порядку доповнити підпунктами 11 - 14 такого змісту:
"11. Перераховано кошти іноземної валюти з валютного рахунку місцевого бюджету (підстава - Довідка про надходження до місцевих бюджетів в іноземній валюті):
| Дебет | 3152 | Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки |
| Кредит | 4622 | (контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти місцевого бюджету |
одночасно:
| Дебет | 4621 | Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти місцевого бюджету |
| Кредит | 1232 | Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті |
а також:
| Дебет | 1234 | Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок місцевих бюджетів, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду |
| Кредит | 3622 | Рахунки розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду місцевого бюджету |
12. На суму проведеної оплати рахунків в іноземній валюті розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - Довідка про надходження до місцевих бюджетів в іноземній валюті):
| Дебет | 3622 | Рахунки розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду місцевого бюджету |
| Кредит | 1234 | Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок місцевих бюджетів, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду |
одночасно:
| Дебет | 7221 | Видатки спеціального фонду місцевого бюджету |
| Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
одночасно:
| Дебет | 9122 | Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
| Дебет | 9145 | Поточні призначення з спеціального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно**:
| Дебет | 9424 | Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду місцевого бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
____________
** проведення здійснюється у разі реєстрації в органах Казначейства бюджетних фінансових зобов'язань розпорядником (одержувачем) бюджетних коштів відповідно до вимог законодавчих та нормативно-правових актів.
13. На суму курсової різниці (підстава - Довідка про надходження до місцевих бюджетів в іноземній валюті, виписка з рахунку в банку):
1) у разі зменшення курсу:
| Дебет | 3622 | Рахунки розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду місцевого бюджету |
| Кредит | 1234 | Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок місцевих бюджетів, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду |
одночасно:
| Дебет | 8144 | Кошти спеціального фонду місцевого бюджету, отримані розпорядниками коштів від курсової різниці |
| Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
2) у разі збільшення курсу:
| Дебет | 1234 | Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок місцевих бюджетів, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду |
| Кредит | 3622 | Рахунки розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду місцевого бюджету |
одночасно:
| Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8144 | Кошти спеціального фонду місцевого бюджету, отримані розпорядниками коштів від курсової різниці |
14. Зараховано кошти у національній валюті на рахунки місцевих бюджетів від продажу іноземної валюти (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження до місцевих бюджетів в іноземній валюті):
| Дебет | 3152 | Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки |
| Кредит | 1232 | Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті |
одночасно:
| Дебет | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
| Кредит | 3152 | Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки |
Примітка: відображення операцій із використання бюджетних коштів здійснюються у загальновстановленому порядку відповідно до цього пункту.".
5. По тексту Порядку слова "Довідки про операції в іноземній валюті" замінити словами "Довідки про надходження до місцевих бюджетів в іноземній валюті".
Заступник директора департаменту - начальник відділу методології
казначейського обслуговування бюджетів за видатками та інших
клієнтів Департаменту методології з обслуговування бюджетів,
бухгалтерського обліку, звітності та розвитку
Казначейства Л. П. Паскаренко