АУДИТОРСЬКА ПАЛАТА УКРАЇНИ
РІШЕННЯ
22.12.2016 N 335/9
Про програми постійного удосконалення
професійних знань аудиторів
Керуючись Законом України "Про аудиторську діяльність" від 22.04.93 р. N 3125-XII (зі змінами й доповненнями), Положенням про постійне удосконалення професійних знань аудиторів України, затвердженим рішенням Аудиторської палати України від 31.05.2007 р. N 178/5 (в редакції, затвердженій рішенням Аудиторської палати України від 29.09.2016 р. N 330/10), та відповідно до вимог Порядку проведення конкурсу з відбору фахівців для розроблення програм постійного удосконалення знань аудиторів, затвердженого рішенням Аудиторської палати України від 07.10.2016 р. N 331/2, Аудиторська палата України (далі - АПУ) вирішила:
1. Затвердити такі програми постійного удосконалення професійних знань аудиторів:
1) "Прийняття клієнтів з аудиту чи нових завдань з аудиту та узгодження умов завдань з аудиту" (додаток 1);
2) "Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку і фінансової звітності" (додаток 2);
3) "Практика обліку і формування фінансової звітності за МСФЗ" (додаток 3);
4) "Оцінка статей фінансової звітності за справедливою вартістю відповідно до вимог МСФЗ" (додаток 4);
5) "Консолідація фінансової звітності за МСФЗ" (додаток 5).
2. Внести зміни до програми постійного удосконалення професійних знань аудиторів "Практичні аспекти застосування норм Податкового кодексу України при виконанні аудиторами завдань", затвердженої рішенням АПУ від 29.01.2015 р. N 307/7, замінивши назву на "Практичні аспекти застосування норм Податкового кодексу України при виконанні аудиторами завдань з надання впевненості та інших аудиторських послуг" та виклавши її у новій редакції (додаток 6).
3. Секретаріату АПУ забезпечити оприлюднення цього рішення.
Голова АПУ О. В. Гачківський
Додаток 1
до рішення Аудиторської палати України
22.12.2016 N 335/9
Програма
постійного удосконалення професійних аудиторів
"Прийняття клієнтів з аудиту чи нових завдань
з аудиту та узгодження умов завдань з аудиту"
| N з/п |
Перелік питань | Разом | Лекції | Практичні заняття |
| 1. | Тема 1. Прийняття нового завдання з аудиту від нового або існуючого клієнта | 14 | 4,5 | 9,5 |
| 1.1. | Маркетинг аудиторських послуг. Маркетингова інформація та маркетингові дослідження на ринку аудиторських послуг. Маркетингові комунікації аудиторської фірми | 1 | 0,5 | 0,5 |
| 1.2. | Оцінка наявності у аудиторської фірми достатньої компетентності, можливостей, часу та ресурсів для прийняття та виконання нового завдання з аудиту. Документування важливої інформації, розглянутих питань, висновків та підґрунтя для висновків | 3 | 1 | 2 |
| 1.3. | Розгляд питання чесності клієнта з аудиту при прийнятті нового завдання. Джерела інформації щодо оцінки чесності клієнта з аудиту. Документування важливої інформації з питань чесності клієнта, консультацій, висновків та підґрунтя для висновків | 3 | 1 | 2 |
| 1.4. | Політики та процедури аудиторської фірми щодо дотримання етичних вимог при прийнятті завдання з аудиту від нового клієнта. Ідентифікація та оцінка загроз недотримання етичних принципів та застосування застережних заходів для зменшення загроз до прийнятного низького рівня при професійному призначенні та наявності конфлікту інтересів. Інші практичні ситуації при прийнятті завдання з аудиту від нового клієнта, що приводять до виникнення загроз недотримання етичних принципів. Документування важливої інформації з питань дотримання етичних вимог при прийнятті завдання з аудиту, консультацій, висновків та підґрунтя для висновків | 3 | 1 | 2 |
| 1.5. | Обґрунтування рішення щодо прийняття (чи не прийняття) завдання з аудиту від нового або існуючого клієнта. Аналіз факторів ризику прийняття помилкового рішення. Аналіз практичних ситуацій та розгляд кейсів у формі ділової гри | 4 | 1 | 3 |
| 2. | Тема 2. Продовження співпраці з клієнтом. Відмови від завдання або відмови від завдання та розриву співпраці з клієнтом | 2 | 1 | 1 |
| 2.1. | Розгляд важливих питань, що виникли під час виконання попереднього завдання, та їх вплив на продовження співпраці з клієнтом. Тривалі стосунки з клієнтом: загроз недотримання етичних принципів та вимог незалежності | 1 | 0,5 | 0,5 |
| 2.2. | Політики і процедури аудиторської фірми стосовно відмови від завдання або відмови від завдання та розриву співпраці з клієнтом. Розгляд професійних, законодавчих або нормативних вимог щодо відмови від завдання чи відмови від завдання та розриву співпраці з клієнтом | 1 | 0,5 | 0,5 |
| 3. | Тема 3. Передумови для проведення обов'язкового аудиту | 4 | 2 | 2 |
| 3.1. | Концептуальна основа фінансового звітування та вимоги законодавства України щодо складання фінансової звітності. Концептуальні основи загального призначення. Концептуальна основа фінансового звітування, встановлена законодавчим або нормативним актом | 1 | 0,5 | 0,5 |
| 3.2. | Узгодження відповідальності управлінського персоналу та тих, кого наділено найвищими повноваженнями. Надання письмових запевнень управлінським персоналом | 1 | 0,5 | 0,5 |
| 3.3. | Обмеження обсягу завдання з аудиту на етапі узгодження умов завдання | 1 | 0,5 | 0,5 |
| 3.4. | Інші чинники, що впливають на прийняття завдання з аудиту | 1 | 0,5 | 0,5 |
| 4. | Тема 4. Узгодження умов завдання з аудиту | 4 | 2 | 2 |
| 4.1. | Лист-угода про проведення аудиту чи інші форми письмової угоди | 1 | 0,5 | 0,5 |
| 4.2. | Форма та зміст листа-угоди про проведення аудиту | 1 | 0,5 | 0,5 |
| 4.3. | Відповідальність управлінського персоналу за узгодження умов завдання з аудиту | 1 | 0,5 | 0,5 |
| 4.4. | Питання призначення чи затвердження аудиторської фірми як незалежного аудитора клієнта з аудиту згідно законодавчих та нормативних вимог | 1 | 0,5 | 0,5 |
| 5. | Тема 5. Істотні умови договору про проведення аудиту | 10 | 5 | 5 |
| 5.1. | Істотні умови договору. Предмет договору про проведення аудиту та врахування вимог МСА 210 щодо мети і обсягу аудиту фінансової звітності | 2 | 1 | 1 |
| 5.2. | Ціна договору (розмір і умови оплати) як істотна умова договору про проведення аудиту | 2 | 1 | 1 |
| 5.3. | Строк дії договору та термін (строк) аудиторської перевірки | 1 | 0,5 | 0,5 |
| 5.4. | Відповідальність аудитора та відповідальність замовника (управлінського персоналу клієнта) | 1 | 0,5 | 0,5 |
| 5.5. | Умови, які мають бути узгоджені сторонами договору відповідно до вимог МСА | 2 | 1 | 1 |
| 5.6. | Приклад формування договору з обов'язкового аудиту | 2 | 1 | 1 |
| 6. | Тема 6. Регулярні аудити та прийняття зміни в умовах завдання з аудиту | 2 | 1 | 1 |
| 6.1. | Обставини, які обумовлюють доцільність перегляду умов завдання з аудиту у випадку регулярних аудитів | 1 | 0,5 | 0,5 |
| 6.2. | Вимоги змінити умови завдання з аудиту, що виникають за умов: зміни обставин, які впливають на потреби в послугах; початково неправильного розуміння характеру завдання з аудиту | 1 | 0,5 | 0,5 |
| 7. | Тема 7. Додаткові положення під час прийняття завдання з аудиту | 2 | 1 | 1 |
| 7.1. | Застосування міжнародних стандартів фінансової звітності за умови їх доповнення законодавчими або нормативними актами | 1 | 0,5 | 0,5 |
| 7.2. | Аудиторський звіт, встановлений законодавчим або нормативним актом | 1 | 0,5 | 0,5 |
| Тестування | 2 | 2 | ||
| ВСЬОГО | 40 | 16,5 | 23,5 |
Додаток 2
до рішення Аудиторської палати України
22.12.2016 N 335/9
Програма
постійного удосконалення професійних аудиторів
"Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку і фінансової звітності"
| N з/п |
Перелік питань | Разом | Лекції | Практичні заняття |
| 1 | Тема 1. Концептуальна основа складання та подання фінансових звітів за МСФЗ. | 2 | 2 | - |
| 1.1 | Мета фінансової звітності. Основоположні припущення. Якісні характеристики фінансових звітів. | 1 | 1 | - |
| 1.2 | Елементи фінансових звітів: активи, зобов'язання, власний капітал, доходи, витрати. Визнання елементів фінансових звітів. | 1 | 1 | - |
| 2 | Тема 2. Облікові політики та застосування оцінок у фінансовій звітності. | 4 | 3 | 1 |
| 2.1 | Облікові політики, зміни в облікових оцінках та помилки (МСБО 8). | 1 | 1 | - |
| 2.2 | Оцінка елементів фінансових звітів. Поняття амортизованої вартості та дисконтування при оцінці елементів фінансової звітності. | 2 | 1 | 1 |
| 2.3 | Оцінка справедливої вартості (МСФЗ 13). Вплив змін валютних курсів (МСБО 21). Фінансова звітність в умовах гіперінфляції (МСБО 29). | 1 | 1 | - |
| 3 | Тема 3. Визнання, оцінка, подання та розкриття інформації щодо нефінансових необоротних активів. | 6 | 4 | 2 |
| 3.1 | Основні засоби (МСБО 16). Інвестиційна нерухомість (МСБО 40). | 3 | 2 | 1 |
| 3.2 | Нематеріальні активи (МСБО 38). Зменшення корисності активів (МСБО 36). | 3 | 2 | 1 |
| 4 | Тема 4. Визнання, оцінка, подання та розкриття інформації щодо нефінансових оборотних активів. | 3 | 2 | 1 |
| 4.1 | Запаси (МСБО 2). | 1,5 | 1 | 0,5 |
| 4.2 | Непоточні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність (МСФЗ 5). | 1,5 | 1 | 0,5 |
| 5 | Тема 5. Визнання, оцінка, подання та розкриття інформації щодо нефінансових зобов'язань, виплат працівникам і платежів на основі акцій. | 4 | 3 | 1 |
| 5.1 | Забезпечення, умовні зобов'язання та умовні активи (МСБО 37). | 2 | 1,5 | 0,5 |
| 5.2 | Виплати працівникам (МСБО 19). Платіж на основі акцій (МСФЗ 2). | 2 | 1,5 | 0,5 |
| 6 | Тема 6. Визнання, оцінка, подання та розкриття інформації щодо фінансових інструментів. | 4 | 3 | 1 |
| 6.1 | Фінансові інструменти: подання (МСБО 32). | 1 | 0,5 | 0,5 |
| 6.2 | Фінансові інструменти (МСФЗ 9). | 2,5 | 2 | 0,5 |
| 6.3 | Фінансові інструменти: розкриття інформації (МСФЗ 7). | 0,5 | 0,5 | - |
| 7 | Тема 7. Визнання, оцінка, подання та розкриття інформації щодо доходів і витрат. | 7 | 5 | 2 |
| 7.1 | Виручка (МСБО 18). Будівельні контракти (МСБО 11). Виручка від контрактів з клієнтами (МСФЗ 15). | 3 | 2 | 1 |
| 7.2 | Облік державних грантів і розкриття інформації про державну допомогу (МСБО 20). | 0.5 | 0,5 | - |
| 7.3 | Оренда (МСБО 17). Оренда (МСФЗ 16). | 2 | 1 | 1 |
| 7.4 | Витрати на позики (МСБО 23). | 0,5 | 0,5 | - |
| 7.5 | Податки на прибуток (МСБО 12). Прибуток на акцію (МСБО 33). | 1 | 1 | - |
| 8 | Тема 8. Подання фінансової звітності. | 8 | 5 | 3 |
| 8.1 | Призначення фінансової звітності. Склад та загальні характеристики фінансової звітності (МСБО 1). Звіт про рух грошових коштів (МСБО 7). Проміжна фінансова звітність (МСБО 34). Операційні сегменти (МСФЗ 8). Розкриття інформації про пов'язані сторони (МСБО 24). Події після звітного періоду (МСБО 10). Перше застосування Міжнародних стандартів фінансової звітності (МСФЗ 1). | 4 | 3 | 1 |
| 8.2 | Архітектоніка фінансової МСФЗ-звітності. Звіт про фінансовий стан. Звіт про прибутки і збитки та інший сукупний дохід. Звіт про зміни у власному капіталі. Звіт про рух грошових коштів. Примітки до фінансових звітів. | 4 | 2 | 2 |
| Тестування | 2 | |||
| ВСЬОГО | 40 | 27 | 11 | |
Додаток 3
до рішення Аудиторської палати України
22.12.2016 N 335/9
Програма
постійного удосконалення професійних аудиторів
"практика обліку і формування фінансової звітності за МСФЗ"
| N з/п |
Перелік питань | Разом | Лекції | Практичні заняття |
| 1 | Тема 1. Концептуальні основи фінансової звітності | 3 | 1 | 2 |
| 1.1 | Застосування критеріїв визнання елементів фінансової звітності. Використання оцінок у фінансовій звітності. | 1,5 | 0,5 | 1 |
| 1.2 | Застосування дисконтування в МСФЗ-звітності. | 1,5 | 0,5 | 1 |
| 2 | Тема 2. Практика визнання, оцінки, подання та розкриття інформації щодо необоротних активів | 5 | 1 | 4 |
| 2.1 | Формування первісної вартості основних засобів з урахуванням забезпечень на ліквідацію. Багатокомпонентний облік основних засобів. Облік переоцінок основних засобів за методами індексування та анулювання. Знецінення основних засобів. | 2,5 | 0,5 | 2 |
| 2.2 | Практичні аспекти класифікації та обліку інвестиційної нерухомості. Облік угод зі зворотною орендою. | 1,25 | 0,25 | 1 |
| 2.3 | Визнання нематеріальних активів, створених самостійно. Зменшення корисності активів. Розрахунок цінності використання необоротних активів. | 1,25 | 0,25 | 1 |
| 3 | Тема 3. Практика визнання, оцінки, подання та розкриття інформації щодо оборотних активів | 3 | 1 | 2 |
| 3.1 | Облік запасів та створення резервів під їх знецінення. Практика розподілу загальновиробничих витрат. | 1,5 | 0,5 | 1 |
| 3.2 | Визнання необоротних активів, призначених для продажу. Облік відмови від плану продажу необоротних активів. | 1,5 | 0,5 | 1 |
| 4 | Тема 4. Практика визнання, оцінки, подання та розкриття інформації щодо нефінансових зобов'язань | 5 | 1 | 4 |
| 4.1 | Облік планів виплат працівникам на основі актуарних розрахунків. Облік виплат працівникам на основі акцій. | 2,5 | 0,5 | 2 |
| 4.2 | Види та практика створення забезпечень (під гарантії, судові позови, реструктуризацію, природоохоронні заходи тощо). | 2,5 | 0,5 | 2 |
| 5 | Тема 5. Практика визнання, оцінки, подання та розкриття інформації щодо доходів і витрат | 6 | 1 | 5 |
| 5.1 | Облік виручки за п'ятиступінчастою моделлю визнання. Облік виручки за багатокомпонентними угодами. Облік виручки на дату та прогресивно. Облік виручки із змінною компонентою. Облік державних грантів. | 3,5 | 0,5 | 3 |
| 5.2 | Облік доходів і витрат від змін валютних курсів. Облік капіталізації витрат на позики. Облік доходів і витрат в операціях оренди (операційна, фінансова та єдина модель оренди). | 2,5 | 0,5 | 2 |
| 6 | Тема 6. Практика визнання, оцінки, подання та розкриття інформації щодо фінансових інструментів | 8 | 1 | 7 |
| 6.1 | Облік довгострокової дебіторської заборгованості за амортизованою вартістю. Облік боргових інструментів за справедливою вартістю з переоцінкою через інший сукупний дохід. Облік відкладеної (реструктуризованої) дебіторської заборгованості. | 3,25 | 0,25 | 3 |
| 6.2 | Облік позик з неринковими ставками. Облік змін умов позик із застосуванням 10 %-тесту. | 1,75 | 0,25 | 1,5 |
| 6.3 | Відмінності між визнанням елементів капіталу і зобов'язань. Застосування моделі знецінення на основі очікуваних кредитних збитків. Облік операцій хеджування. | 3 | 0,5 | 2,5 |
| 7 | Тема 7. Підготовка до формування фінансової звітності за МСФЗ | 8 | 1 | 7 |
| 7.1 | Порядок відображення в обліку і фінансовій звітності змін облікових політик, змін в облікових оцінках та помилок. Відображення у фінансовій звітності подій після звітної дати. Подання у фінансовий звітності припиненої діяльності. Розрахунок базового та розбавленого прибутку на акцію. | 2,5 | 0,5 | 2 |
| 7.2 | Звіт про фінансовий стан. Звіт про прибутки і збитки та інший сукупний дохід. Звіт про зміни у власному капіталі. Звіт про рух грошових коштів. Примітки до фінансових звітів. | 5,5 | 0,5 | 5 |
| Тестування | 2 | |||
| ВСЬОГО | 40 | 7 | 31 | |
Додаток 4
до рішення Аудиторської палати України
22.12.2016 N 335/9
Програма
постійного удосконалення професійних аудиторів
"Оцінка статей фінансової звітності за справедливою
вартістю відповідно до вимог МСФЗ"
| N з/п |
Перелік питань | Разом | Лекції | Практичні заняття |
| 1 | Тема 1. Теоретико-методичні засади застосування оцінок за справедливою вартістю в фінансовій звітності за МСФЗ | 4 | 4 | - |
| 1.1 | Визначення поняття "справедлива вартість". Співвідношення справедливої та ринкової вартості. Звичайність угоди. Учасники ринку. | 1 | 1 | - |
| 1.2 | Застосування МСФЗ 13 "Оцінки справедливої вартості" для нефінансових активів. Застосування МСФЗ 13 "Оцінки справедливої вартості" по відношенню до зобов'язань та власних дольових інструментів. | 3 | 3 | - |
| 2 | Тема 2. Методи оцінки справедливої вартості | 9 | 4 | 5 |
| 2.1 | Ринковий, витратний та доходний підходи до визначення справедливої вартості. | 5 | 2 | 3 |
| 2.2 | Вихідні дані для визначення справедливої вартості. Ієрархія справедливої вартості. | 4 | 2 | 2 |
| 3 | Тема 3. Розкриття інформації щодо справедливої вартості | 3 | 2 | 1 |
| 3.1 | Оцінки справедливої вартості, що повторюються | 1,5 | 1 | 0,5 |
| 3.2 | Разові оцінки справедливої вартості | 1,5 | 1 | 0,5 |
| 4 | Тема 4. Застосування оцінок за справедливою вартістю в окремих МСБО і МСФЗ | 4 | 3 | 1 |
| 4.1 | Контекстний аналіз МСФЗ і МСБО на застосування оцінок за справедливою вартістю. Фінансові активи і зобов'язання. Основні засоби, інвестиційна нерухомість, нематеріальні активи. Виручка. Біологічні активи. Активи пенсійних планів зі встановленими виплатами. Державні гранти. Придбання бізнесу. Активи, призначені для продажу. Тестування на знецінення активів. Інші випадки застосування оцінок за справедливою вартістю. | 4 | 3 | 1 |
| 5 | Тема 5. Практика визначення справедливої вартості об'єктів бухгалтерського обліку | 10 | 5 | 5 |
| 5.1 | Справедлива вартість в операціях об'єднання бізнесу | 2 | 1 | 1 |
| 5.2 | Оцінка бізнесу на основі МСФЗ звітності | 2 | 1 | 1 |
| 5.4 | Особливості справедливої оцінки нематеріальних активів | 2 | 1 | 1 |
| 5.5 | Особливості справедливої оцінки основних засобів | 2 | 1 | 1 |
| 5.6 | Особливості справедливої оцінки фінансових інструментів | 2 | 1 | 1 |
| 6 | Тема 6. Професійна оцінка справедливої вартості | 8 | 3 | 5 |
| 6.1 | Вимоги МСО 300 "Оцінки для фінансової звітності". Особливості формування завдань на оцінку. Звіт про оцінку. | 1 | 1 | - |
| 6.2 | Спеціальні вимоги МСО 300 "Оцінки для фінансової звітності" до оцінки об'єктів бухгалтерського обліку. | 7 | 2 | 5 |
| Тестування | 2 | |||
| ВСЬОГО | 40 | 21 | 17 | |
Додаток 5
до рішення Аудиторської палати України
22.12.2016 N 335/9
Програма
постійного удосконалення професійних аудиторів
"Консолідація фінансової звітності за МСФЗ"
| N з/п |
Перелік питань | Разом | Лекції | Практичні заняття |
| 1 | Тема 1. Об'єднання бізнесу | 8 | 4 | 4 |
| 1.1 | Поняття бізнесу. Визначення операції як об'єднання бізнесу. Відмінності при придбанні бізнесу чи активів. | 1,5 | 1 | 0,5 |
| 1.2 | Метод придбання та його застосування для обліку об'єднання бізнесу. Визначення покупця. Визначення дати придбання. Визнання та оцінка ідентифікованих придбаних активів та прийнятих зобов'язань. Визнання та оцінка неконтрольованої частки в об'єкті придбання. Визнання та оцінки гудвілу чи прибутку від вигідної покупки. | 6,5 | 3 | 3,5 |
| 2 | Тема 2. Методика консолідації фінансової звітності | 8 | 3 | 5 |
| 2.1 | Основні вимоги МСФЗ 10 "Консолідована фінансова звітність". Цілі консолідованої фінансової звітності. Випадки звільнення від складання консолідованої фінансової звітності. Визначення інвестиційних компаній. | 1 | 1 | - |
| 2.2 | Поняття контролю. Владні повноваження. Результати діяльності. Зв'язок між владними повноваженнями та результатами діяльності. Втрата контролю. | 2 | 1 | 1 |
| 2.3 | Облікові засади консолідації фінансової звітності. Консолідаційні коригування. | 5 | 1 | 4 |
| 3 | Тема 3. Практика консолідації фінансової звітності | 8 | 2 | 6 |
| 3.1 | Консолідація звіту про фінансовий стан | 4 | 1 | 3 |
| 3.2 | Консолідація звіту про прибутки і збитки | 2,5 | 0,5 | 2 |
| 3.3 | Консолідація звіту про зміни у власному капіталі | 1,5 | 0,5 | 1 |
| 4 | Тема 4. Інвестиції в асоційовані компанії та спільні підприємства | 6 | 2 | 4 |
| 4.1 | Основні вимоги МСБО 28 "Інвестиції в асоційовані підприємства". Поняття суттєвого впливу. Застосування методу участі в капіталі. Облік операцій між інвестором і асоційованою компанією. | 4 | 1 | 3 |
| 4.2 | Основні вимоги МСФЗ 11 "Спільна діяльність". Поняття спільного контролю. Види спільної діяльності: спільні операції та ідентифікація спільних підприємств. Облік спільної діяльності. | 2 | 1 | 1 |
| 5 | Тема 5. Розкриття інформації про частки участі в інших суб'єктах господарювання | 2 | 2 | - |
| 5.1 | Розкриття інформації про частки участі в дочірніх компаніях. | 1 | 1 | - |
| 5.2 | Розкриття інформації про частки участі в спільних та асоційованих компаніях. | 1 | 1 | - |
| 6 | Тема 6. Окрема фінансова звітність | 2 | 2 | - |
| 6.1 | Підготовка окремої фінансової звітності. Оцінка інвестицій в окремій фінансовій звітності материнської компанії. | 1 | 1 | - |
| 6.2 | Розкриття інформації в окремій фінансової звітності. | 1 | 1 | - |
| 7 | Тема 7. Окремі питання складання консолідованої фінансової звітності в Україні | 4 | 4 | - |
| 7.1 | Порядок відображення в обліку і звітності придбання інших підприємств та/або об'єднання видів їх діяльності, гудвілу, який виник при придбанні, а також розкриття інформації про об'єднання підприємств та/або видів їх діяльності відповідно до П(С)БО 19 "Об'єднання підприємств". | 1,5 | 1,5 | - |
| 7.2 | Вимоги НП(С)БО 2 "Консолідована фінансова звітність". Формат консолідованої фінансової звітності за НП(С)БО 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності". | 1,5 | 1,5 | - |
| 7.3 | Оцінка та облік фінансових інвестицій за П(С)БО 12 "Фінансові інвестиції". | 1 | 1 | - |
| Тестування | 2 | |||
| ВСЬОГО | 40 | 19 | 19 | |
Додаток 6
до рішення Аудиторської палати України
22.12.2016 N 335/9
Програма
постійного удосконалення професійних аудиторів
"Практичні аспекти застосування норм Податкового кодексу України
при виконанні аудиторами завдань з надання впевненості
та інших аудиторських послуг"
| N з/п |
Перелік питань | Разом | Лекції | Практичні заняття |
| 1 | Тема 1. Сутність та види аудиторських завдань, пов'язаних з питаннями оподаткування, методика їх проведення, проблеми та особливості надання таких послуг | 8 | 4 | 4 |
| 1.1 | Сфера застосування податкового законодавства в аудиті, типи завдань пов'язаних з оподаткуванням клієнтів. Етичні вимоги при виконанні завдань, пов'язаних з оподаткуванням клієнтів. Політика та процедури аудиторської фірми щодо прийняття завдання, продовження співпраці з клієнтом і виконання конкретних завдань. | 2 | 1 | 1 |
| 1.2 | Планування та документування завдань, пов'язаних з оподаткуванням клієнтів. Оцінка аудиторського ризику при виконанні завдання з податкового аудиту. Плановий рівень суттєвості. Процедури отримання аудиторських доказів. | 2 | 1 | 1 |
| 1.3 | Складання та надання звіту з завдань, пов'язаних з оподаткуванням клієнтів. | 2 | 1 | 1 |
| 1.4 | Форми консультування з питань оподаткування. Правові відносини аудитора та замовника щодо консультування з питань оподаткування. | 2 | 1 | 1 |
| 2 | Тема 2. Методика аудиту податку на додану вартість. Особливості та проблемні питання з нарахування та сплати податку на додану вартість. | 6 | 4 | 2 |
| 2.1 | Прийняття завдання з аудиту податку на додану вартість. Програма і процедури аудиторської перевірки податку на додану вартість. Оцінювання суттєвості та ризиків в аудиті ПДВ. Аудиторські докази. Спірні питання, що можуть виникати при аудиті ПДВ | 1 | 1 | |
| 2.2 | Платники ПДВ. Порядок реєстрації та анулювання реєстрації платника ПДВ. Електронне адміністрування ПДВ. Об'єкт та бази оподаткування ПДВ. Місце постачання товарів (послуг). Податкові зобов'язання. Дата виникнення | 1 | 1 | 2 |
| 2.3 | . Оподатковувані і не оподатковувані ПДВ операції. Операції, що не є об'єктом оподаткування та операції, що звільнені від оподаткування ПДВ. Особливості оподаткування ПДВ зовнішньоекономічної діяльності. | 1 | 1 | 2 |
| 2.4 | Податковий кредит. Порядок розподілу вхідного ПДВ при здійсненні оподатковуваних і неоподатковуваних операцій. | 1 | 1 | 2 |
| 2.5 | Податкова накладна, розрахунок коригування: особливості складання та реєстрації в ЄРПН. Особливості звітування з ПДВ та сплати податку. Бюджетне відшкодування ПДВ. | 1 | 1 | 2 |
| 2.6 | Аналіз змін в законодавстві, актуальних консультацій та роз'яснень ДФСУ. | 1 | 1 | |
| 3 | Тема 3. Аудит податку на прибуток підприємств. Методика розрахунку та сплати податку на прибуток підприємств | 4 | 2 | 2 |
| 3.1 | Прийняття завдання з аудиту податку на прибуток. Програма і процедури аудиторської перевірки. Оцінювання суттєвості та ризиків в аудиті податку на прибуток підприємств. Аудиторські докази та особливості складання звіту за результатами аудиту. Спірні питання, що можуть виникати при аудиті податку на прибуток підприємств | 0,5 | 0,5 | |
| 3.2 | Платники податку на прибуток. Особливості визначення об'єкту оподаткування податком на прибуток. Податковий період: варіанти застосування платниками податку на прибуток підприємств. Терміни декларування та сплати податку на прибуток | 1 | 0,5 | 1,5 |
| 3.3 | Аналіз сутності та практики застосування податкових коригувань з податку на прибуток підприємств | 1 | 0,5 | 1,5 |
| 3.4 | Оподаткування операцій особливого виду. Оподаткування нерезидентів, що отримують доходи з джерелом походження на території України. Оподаткування дивідендів. Оподаткування страхових компаній. | 1 | 0,5 | 1,5 |
| 3.5 | Аналіз змін в законодавстві, актуальних консультацій та роз'яснень ДФСУ | 0,5 | 0,5 | |
| 4 | Тема 4. Аудит податку на доходи фізичних осіб, військового збору та єдиного соціального внеску. Особливості нарахування та сплати податків та зборів з доходів фізичних осіб | 4 | 2 | 2 |
| 4.1 | Прийняття завдання з аудиту податків (зборів) з доходів фізичних осіб. Програма і процедури аудиторської перевірки. Оцінювання суттєвості та аудиторського ризику. Аудиторські докази та особливості складання звіту за результатами аудиту. Спірні питання, що можуть виникати при аудиті податків (зборів) з доходів фізичних осіб | 0,5 | 0,5 | 0,5 |
| 4.2 | Основи трудового законодавства. Поняття про зарплату, які виплати входять в фонд оплати праці. Інші виплати, що здійснюються підприємством на користь фізосіб. Переваги і недоліки різних форм залучення робочої сили підприємствами | 1 | 0,5 | 0,5 |
| 4.3 | ПДФО. Платники ПДФО, об'єкт і база оподаткування. Види оподаткованих доходів фізичних осіб. Ставки ПДФО для різних видів доходів. Особливості оподаткування пасивних доходів фізичних осіб. Податкова соціальна пільга. Особливості оподаткування доходів фізичних осіб - підприємців. Звітність з ПДФО: особливості заповнення, терміни подання. Аналіз змін в законодавстві, актуальних консультацій та роз'яснень ДФСУ | 1 | 0,5 | 0,5 |
| 4.4 | Військовий збір: платники збору, об'єкти і база нарахування, ставки, терміни сплати. Нюанси обкладання збором окремих видів виплат. Аналіз змін в законодавстві, терміни застосування збору | 1 | 0,5 | 0,5 |
| 4.5 | ЄСВ. Платники єдиного ЄСВ. Доходи, що є об'єктом оподаткування ЄСВ. Методика розрахунку ЄСВ, види виплат, які не включаються в базу для нарахування ЄСВ. Особливості сплати ЄСВ фізичними особами - підприємцями. Штрафні санкції за порушення законодавства з ЄСВ. Порядок і терміни звітування з ЄСВ. Порядок розрахунку та отримання допомог по соціальному страхуванню. Аналіз змін в законодавстві, актуальних консультацій та роз'яснень | 0,5 | ||
| 5 | Тема 5. Аудит суб'єктів спрощеної системи оподаткування. Особливості нарахування та сплати єдиного податку. Аналіз змін в законодавстві відносно спрощеної системи оподаткування | 4 | 2 | 2 |
| 5.1 | Прийняття завдання з аудиту єдиного податку. Програма і процедури аудиторської перевірки. Оцінювання суттєвості та аудиторського ризику. Аудиторські докази та особливості складання звіту за результатами аудиту. Спірні питання, що можуть виникати при аудиті єдиного податку | 0,5 | 0,5 | 1 |
| 5.2 | Порядок реєстрації платника єдиного податку. Групи платників єдиного податку і критерії перебування. Правила переходу з групи на групу. Хто не може бути суб'єктом спрощеної системи оподаткування: види діяльності і окремі операції. | 0,5 | 0,5 | 1 |
| 5.3. | Ставки єдиного податку, механізм нарахування та сплати податку в залежності від групи, податкові періоди. Перелік податків та зборів, від яких звільняються суб'єкти спрощеної системи оподаткування | 1 | 0,5 | 1,5 |
| 5.4 | Склад доходів платників єдиного податку і їх визнання: для фізичних і юридичних осіб | 1 | 0,5 | 1,5 |
| 5.5 | Особливості декларування єдиного податку та терміни сплати податку для різних груп суб'єктів спрощеної системи оподаткування. Особливості ведення обліку платниками єдиного податку різних груп | 1 | 1 | |
| 5.6 | Аналіз змін в законодавстві, актуальних консультацій та роз'яснень ДФСУ щодо нарахування та сплати єдиного податку | 1 | 1 | |
| 6 | Тема 6. Аудит інших податків і зборів. Особливості нарахування та сплати інших податків та зборів, передбачених податковим законодавством України, аналіз механізмів їх нарахування та сплати | 4 | 2 | 2 |
| 6.1 | Узагальнені підходи до аудиту інших податків та зборів: прийняття завдання, оцінювання суттєвості, визначення рівня аудиторського ризику, планування, методика перевірки, аудиторські докази, складання звіту за результатами аудиту | 0,5 | 0,5 | |
| 6.2 | Податок на майно. Склад податку: податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки; транспортний податок; плата за землю. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки: платники, об'єкт та база оподаткування, ставки податку, податкові пільги, терміни сплати та звітування. Транспортний податок: платники, об'єкт та база оподаткування, ставки податку, податкові пільги, терміни сплати та звітування. Плата за землю: платники, об'єкт та база оподаткування, ставки, податкові пільги, терміни сплати. Аналіз змін в законодавстві, актуальних консультацій та роз'яснень | 1 | 1 | |
| 6.3 | Акцизний податок: платники акцизного податку; об'єкти оподаткування; перелік товарів, що є підакцизними. Ставки податку та особливості їх застосування. Коли акцизний податок не сплачується. Терміни сплати та звітування виробників та імпортерів підакцизних товарів. Роздрібний акциз: нюанси нарахування та сплати. Система електронного адміністрування реалізації пального: особливості застосування. Аналіз змін в законодавстві, актуальних консультацій та роз'яснень | 0,5 | 0,5 | |
| 6.4 | Екологічний податок: платники податку, хто не є платниками, об'єкт та база оподаткування. Ставки податку в залежності від видів забруднення та особливості їх застосування. Порядок подання звітності та сплати податку | 1,5 | 0,5 | 1 |
| 6.5 | Інші податки та збори (збір за першу реєстрацію транспортного засобу, туристичний збір, збір за місця для паркування транспортного засобу, рентна плата, рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні, плата за користування надрами, збір за спеціальне використання води: платники, об'єкт і база оподаткування, ставки, терміни сплати та звітування) | 0,5 | ||
| 7 | Тема 7. Податковий контроль: облік платників податків, особливості проведення податкових перевірок, відповідальність за порушення податкового законодавства, адміністрування податкового боргу | 4 | 2 | 2 |
| 7.1 | Облік платників податків: нюанси взяття на облік платника і внесення змін в облікові дані платника. Порядок складання і подання податкової декларації, обов'язкові реквізити, порядок коригування, особи, що несуть відповідальність за складання декларації. Порядок і умови повернення помилково або надлишково перерахованих сум податків. Застосування міжнародних договорів щодо запобігання подвійного оподаткування. | 1 | 0,5 | 0,5 |
| 7.2 | Порядок, види і особливості проведення податкових перевірок. Терміни проведення перевірок. Методики проведення податкових перевірок контролюючими органами. Оформлення результатів перевірок, порядок надання платнику акта / довідки про результати податкової перевірки. Податкове повідомлення-рішення, податкова вимога. Порядок оскарження результатів податкових перевірок, судова практика. | 0,5 | 0,5 | |
| 7.3 | Відповідальність платників за порушення податкового законодавства. Види податкової відповідальності і умови притягнення до податкової відповідальності. Термін позовної давності за податкові правопорушення. Застосування штрафних (фінансових санкцій), розміри штрафів. Пеня: порядок застосування, розміри. Приклади розрахунку суми штрафних санкцій і пені | 1 | 0,5 | 0,5 |
| 7.4 | Податковий борг та податкова застава. Порядок погашення податкового боргу. | 1,5 | 0,5 | 1 |
| 8 | Тема 8. Основи податкового планування і оптимізації податкового навантаження підприємства | 4 | 2 | 2 |
| 8.1 | Поняття податкового планування і його роль в стратегічній політиці підприємства. Податкове навантаження на підприємство: методики розрахунку, оцінювання його впливу на управлінські рішення та фінансові потоки підприємства. | 0,5 | 0,5 | |
| 8.2 | Практика залучення аудиторів при розробці та підтриманні функціонування системи податкового планування на підприємстві. Організаційні підходи до формування системи податкового планування на підприємстві. Відповідальність управлінського персоналу та аудитора. | 1,5 | 0,5 | 1 |
| 8.3 | Аналіз типових порушень податкового законодавства та їх наслідків. | 1,5 | 0,5 | 1 |
| 8.4 | Судова практика по справах з порушення податкового законодавства. | 0,5 | 0,5 | |
| 9 | Тестування | 2 | 2 | |
| ВСЬОГО | 40 | 20 | 20 |