Наказ : Про затвердження Змін до наказів Державного казначейства України

ДЕРЖАВНА КАЗНАЧЕЙСЬКА СЛУЖБА УКРАЇНИ

НАКАЗ
26.11.2015 N 336

Про затвердження Змін до наказів
Державного казначейства України

З метою забезпечення повноти та достовірності відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету та відповідно до Закону України "Про внесення змін до Закону України "Про цінні папери та фондовий ринок" стосовно державних деривативів щодо реструктуризації державного та гарантованого державою боргу та його часткового списання" (Закон N 701-VIII), Закону України "Про внесення змін до Бюджетного кодексу України щодо реформи міжбюджетних відносин", Закону України "Про внесення змін до Бюджетного кодексу України щодо реструктуризації державного та гарантованого державою боргу та його часткового списання" (Закон N 700-VIII) наказую:

1. Затвердити Зміни до Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів (Додаток 1) та Зміни до Інструкції по застосуванню Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів (Додаток 2), затверджених наказом Державного казначейства України від 28 листопада 2000 року N 119 (зі змінами), що додаються.

2. Затвердити Зміни до Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету (Додаток 3), затвердженого наказом Державного казначейства України від 11 серпня 2008 року N 327 (зі змінами), що додається.

3. Департаменту бухгалтерського обліку операцій державного бюджету (Лордкіпанідзе А. Ю.) надати Департаменту інформаційних технологій (Масюк С. В.) завдання на модифікацію прикладного програмного забезпечення в частині відображення операцій в іноземній валюті.

4. Департаменту інформаційних технологій (Масюк С. В.) забезпечити доопрацювання прикладного програмного забезпечення згідно з наданими завданнями на модифікацію.

5. Самостійним структурним підрозділам Державної казначейської служби України та головним управлінням Державної казначейської служби України здійснити відповідні заходи щодо виконання вимог наказу.

6. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступників Голови Державної казначейської служби України відповідно до розподілу обов'язків та начальників головних управлінь Державної казначейської служби України.

В. о. Голови В. П. Дуда

Додаток 1
до наказу Державної
казначейської служби України
26.11.2015 N 336

Зміни
до Плану рахунків бухгалтерського
обліку виконання державного
та місцевих бюджетів, затвердженого наказом
Державного казначейства України
від 28 листопада 2000 року N 119

1. У 8 класі рахунків у розділі 87 "Операції з фінансування":

1) назву групи 876 "Надходження до державного бюджету від операцій з депозитами" викласти у редакції: "876 "Надходження до державного бюджету від операцій за рахунками в банках" та доповнити новим рахунком:

"8763П

"Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від повернення з рахунків в банках";

2) назву групи 877 "Надходження до місцевих бюджетів від операцій з депозитами" викласти у редакції: "877 "Надходження до місцевих бюджетів від операцій за рахунками в банках" та доповнити новим рахунком:

"8773П

"Кошти, отримані до спеціального фонду місцевих бюджетів від повернення з рахунків в банках";

3) назву групи 878 "Витрати державного бюджету за операціями з депозитами" викласти у редакції: "878 "Витрати державного бюджету за операціями на рахунках в банках" та доповнити новим рахунком:

"8783А

"Кошти спеціального фонду державного бюджету, направлені на рахунки в банки";

4) назву групи 879 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з депозитами" викласти у редакції: "879 "Витрати місцевих бюджетів за операціями на рахунках в банках" та доповнити новим рахунком:

"8793А

"Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, направлені на рахунки в банки".

2. У 9 класі рахунків розділ 98 "Зобов'язання і вимоги за кредитуванням, всіма видами гарантій та цінними паперами"доповнити новою групою та рахунком:

	"985		Державні деривативи
		9851А	Державні деривативи".

Директор Департаменту методології з обслуговування бюджетів,
бухгалтерського обліку, звітності та розвитку
Державної казначейської служби України Л. І. Литвиненко

Додаток 2
до наказу Державної
казначейської служби України
26.11.2015 N 336

Зміни
до Інструкції по застосуванню Плану
рахунків бухгалтерського обліку
виконання державного та місцевих бюджетів,
затвердженої наказом
Державного казначейства України
від 28 листопада 2000 року N 119

1. У 8 класі рахунків розділ 87 "Операції з фінансування":

"8763П

Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від повернення з рахунків в банках
Призначення рахунку: для обліку сум коштів спеціального фонду державного бюджету, повернутих з рахунків в банках
За кредитом рахунку проводиться зарахування сум коштів, повернутих до спеціального фонду державного бюджету з рахунків в банках, у кореспонденції з рахунком 8921 "Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку"
За дебетом рахунку проводиться повернення зайво або помилково отриманих до спеціального фонду державного бюджету сум коштів, у кореспонденції з рахунком 8921 "Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку";

"8773П

Кошти, отримані до спеціального фонду місцевих бюджетів від повернення з рахунків в банках
Призначення рахунку: для обліку сум коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, повернутих з рахунків в банках
За кредитом рахунку проводиться зарахування сум коштів, повернутих до спеціального фонду місцевих бюджетів з рахунків в банках, у кореспонденції з рахунком 8921 "Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку"
За дебетом рахунку проводиться повернення зайво або помилково отриманих до спеціального фонду місцевих бюджетів сум коштів, у кореспонденції з рахунком 8921 "Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку";

"8783А

Кошти спеціального фонду державного бюджету, направлені на рахунки в банки
Призначення рахунку: для обліку сум коштів спеціального фонду державного бюджету, направлених на рахунки в банки
За дебетом рахунку проводяться суми коштів спеціального фонду державного бюджету, направлені на рахунки в банки, у кореспонденції з рахунком 8911 "Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку"
За кредитом рахунку проводиться повернення зайво або помилково отриманих до спеціального фонду державного бюджету сум коштів, у кореспонденції з рахунком 8911 "Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку";

"8793А

Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, направлені на рахунки в банки
Призначення рахунку: для обліку сум коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, направлених на рахунки в банки
За дебетом рахунку проводяться суми коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, направлені на рахунки в банки, у кореспонденції з рахунком 8911 "Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку"
За кредитом рахунку проводиться повернення зайво або помилково отриманих до спеціального фонду місцевих бюджетів сум коштів, у кореспонденції з рахунком 8911 "Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку".

2. У 9 класі рахунків:

1) у розділі 95 "Розрахункові документи, не оплачені" у 955 "Розрахункові документи за коштами інших клієнтів, не оплачені в строк" рахунок 9551 "Розрахункові документи за коштами інших клієнтів, які підлягають оплаті" викласти у такій редакції:

"9551А

Розрахункові документи за коштами інших клієнтів, які підлягають оплаті
Призначення рахунку: для обліку розрахункових документів, не сплачених в строк, за узгодженими податковими зобов'язаннями платника податку, до державного бюджету
За дебетом рахунку проводяться суми розрахункових документів, не сплачених в строк, за узгодженими податковими зобов'язаннями платника податку, до державного бюджету у зв'язку із відсутністю коштів на рахунках, з яких належить списати зазначені суми
За кредитом рахунку проводяться суми розрахункових документів, по яких проведено сплату з відповідного рахунку за коштами податку на додану вартість, перерахованими до державного бюджету";

2) розділ 98 "Зобов'язання і вимоги за кредитуванням, всіма видами гарантій та цінними паперами" доповнити новою групою та рахунком:

	"985		Державні деривативи
		9851А	Державні деривативи Призначення рахунку: для обліку операцій з розміщення та погашення державних деривативів За дебетом рахунку проводяться суми розміщених державних деривативів За кредитом рахунку проводяться суми погашення державних деривативів".

Додаток 3
до наказу Державної
казначейської служби України
26.11.2015 N 336

Зміни
до Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій
по виконанню державного бюджету

1. Пункти 6, 7, 8 та 9 глави 1 розділу III викласти у такій редакції:

"6. Надійшли кошти у іноземній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):

Дебет	1224	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду
Кредит	3125	Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

одночасно:

Дебет	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит	6114	Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету

а також:

Дебет	3125	Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ
Кредит	3612	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9173	Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань

7. Повернуто кошти у іноземній валюті, помилково або надмірно зараховані на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):

Дебет	3612	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	3125	Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

одночасно:

Дебет	3125	Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ
Кредит	1224	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

одночасно:

Дебет	6114	Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету
Кредит	6911	Контррахунок за операціями за доходами бюджетів

одночасно:

Дебет	9173	Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

8. Проведено оплату рахунків розпорядників у іноземній валюті (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідка про операції в іноземній валюті):

Дебет	3612	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	1224	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

одночасно:

Дебет	7121	Видатки спеціального фонду державного бюджету
Кредит	7911	Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет	9112	Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9414	Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

9. Перераховано кошти розпорядником бюджетних коштів для придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

Дебет	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	1711	Субрахунки єдиного казначейського рахунку
або:	1111*	Єдиний казначейський рахунок

а також:

Дебет	1224	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду
Кредит	3612	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

Примітка: операції, пов'язані з відображенням у бухгалтерському обліку сум курсової різниці, здійснюються відповідно до пунктів 6, 7 цієї глави.".

2. Главу 4 розділу III викласти у такій редакції:

"Глава 4. Розміщення власних надходжень бюджетних
установ на депозит в установах банків

1. На суму коштів, перерахованих для розміщення на депозит в установах банків (підстава - платіжні доручення розпорядників бюджетних коштів):

Дебет	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	1711	Субрахунки єдиного казначейського рахунку
	1111*	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет	9173	Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку";

а також:

Дебет	1224	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду
Кредит	3612	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

2. Повернення коштів, розміщених на депозит в установах банків, на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет	1711	Субрахунки єдиного казначейського рахунку
	1111*	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3522	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9173	Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань".

а також:

Дебет	3612	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	1224	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

Примітка: кошти, перераховані установою банку за користування вкладом, відповідно до умов договору, як дохід розпорядника бюджетних коштів, відображаються у бухгалтерському обліку відповідно до пунктів 1, 2 глави 1 цього розділу.".

3. У пункті 2 глави 2 розділу V:

підпункт 2.12 викласти у такій редакції:

"2.12. Відображено в обліку виконання державного бюджету видатки спеціального фонду державного бюджету із надання позик на впровадження інвестиційних проектів (у не грошовій формі) (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті):

Дебет	4456	Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету
Кредит	1222	Інші рахунки Казначейства України в установах банків

а також:

Дебет	1224	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду
Кредит	3612	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	8921	Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит	8112	Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет	9076	Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	3612	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	4456	Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет	1511	Короткострокові кредити, надані з державного бюджету
або:	1512	Довгострокові кредити, надані з державного бюджету
Кредит	4423	Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов'язань

одночасно:

Дебет	7132	Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення
Кредит	7921	Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет	9112	Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет	9135	Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку";

підпункт 2.18 викласти у наступній редакції:

"2.18. Проведено операції в іноземній валюті розпорядником або одержувачем бюджетних коштів із надання кредитів позичальникам (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті):

Дебет	3612	Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	1224	Рахунки установ та організацій, які утримуються за рахунок державного бюджету, відкриті в установах банків за коштами спеціального фонду

одночасно:

Дебет	1511	Короткострокові кредити, надані з державного бюджету
або:	1512	Довгострокові кредити, надані з державного бюджету
Кредит	4422	Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету
або:	4423***	Розрахунки за операціями з кредитування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, реструктуризації боргових зобов'язань

одночасно:

Дебет	7132	Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення
Кредит	7921	Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет	9112	Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет	9135	Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет	9414	Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку".

4. Главу 14 розділу XII доповнити абзацом такого змісту:

"Примітка: операції щодо нарахування та сплати доходів за облігаціями внутрішньої державної позики їх власникам у бухгалтерському обліку виконання державного бюджету відображаються відповідно до пунктів 1.6 - 1.11 глави 1 цього розділу;

операції щодо погашення облігацій внутрішньої державної позики у бухгалтерському обліку виконання державного бюджету відображається відповідно до пунктів 1.12 та 1.13 глави 1 цього розділу XII.".

5. Главу 15 розділу XII викласти у такій редакції:

"Глава 15. Операції із випуску та сплати
казначейських фінансових векселів
У Казначействі України

1.1. На суму виданого фінансового казначейського векселя (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації щодо суми виданих фінансових казначейських векселів, отриманої від ПАТ "Державний ощадний банк України"):

Дебет	9841	Фінансові казначейські векселі
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

1.2. На суму сплаченого фінансового казначейського векселя (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі реєстру виданих фінансових казначейських векселів):

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9841	Фінансові казначейські векселі".

6. Розділ XII Порядку доповнити главою 15-1 такого змісту:

"Глава 15-1. Операції із розміщення та
погашення державних деривативів
У Казначействі України

1.1. На суму розміщеного державного дериватива (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет	9851	Державні деривативи
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

1.2. На суму погашеного державного дериватива (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9851	Державні деривативи".