Як розрахувати лікарняні
Формула розрахунку
Лікарняні можна розрахувати за формулою:
Л = ЗПср х Кл х С %,
де Л - сума лікарняних;
ЗПср - розмір середньоденної (середньогодинної) зарплати в розрахунковому періоді;
Кл - кількість днів (годин) хвороби, які підлягають оплаті;
С % - відсоток від середнього заробітку, на підставі якого оплачуються дні хвороби (залежно від розміру страхового стажу).
Показник середньоденної (середньогодинної) зарплати визначайте так:
ЗПср = Д : Крд(рг),
де Д - дохід, отриманий працівником у розрахунковому періоді, який береться в розрахунок;
Крд(рг) - кількість фактично відпрацьованих робочих днів (для визначення середньогодинної зарплати - фактично відпрацьованих робочих годин) у розрахунковому періоді.
Послідовність розрахунку лікарняних
Рис. 1. Етапи розрахунку лікарняних
З рисунком 1 можна ознайомитись: розділ "Довідники", підрозділ "Додатки до документів", папка "Консультації".
Етап 1. Визначаємо розрахунковий період
Розрахунковий період - це період роботи за останнім основним місцем роботи перед настанням страхового випадку, протягом якого працівник працював і сплачував страхові внески або за нього сплачувалися страхові внески (п. 3 Порядку N 1266), в межах якого визначаються показники Д і Крд(рг)
Місяці, повністю не відпрацьовані працівником за однією з трьох поважних причин (з 1-го до 1-го числа), виключайте з розрахункового періоду (п. 4 Порядку N 1266, див. приклади 2 і 3):
- тимчасова непрацездатність (хвороба);
- відпустка у зв'язку з вагітністю та пологами;
- відпустка для догляду за дитиною до 3 (6) років.
Таблиця 1. Порядок визначення розрахункового періоду
| Час роботи за останнім основним місцем роботи | Розрахунковий період |
| 1 | 2 |
| Більше 6 календарних місяців | 6 повних календарних місяців роботи (з 1 -го до 1 -го числа), що передують місяцю хвороби. Наприклад, працівник працює в установі з 02.03.2010 р. Хвороба наступила 20.08.2014 р. Розрахунковий період: лютий 2014 року - липень 2014 року (6 місяців) |
| Менше 6 календарних місяців | Фактична кількість повністю відпрацьованих календарних місяців (з 1-го до 1-го числа), що передують місяцю хвороби. Наприклад, працівника прийняли на роботу 07.04.2014 p., а захворів він 20.08.2014 р. Розрахунковий період: травень 2014 року - липень 2014 року (3 повних відпрацьованих місяці) |
| Менше одного календарного місяця | Фактично відпрацьований час перед настанням страхового випадку. Наприклад, працівника прийняли на роботу 04.08.2014 p., а захворів він 20.08.2014 р. Розрахунковий період: з 4 по 19 серпня 2014 року |
| Жодного робочого дня (працівник в розрахунковому періоді не працював за однією з трьох поважних причин) | Відсутній (місяці, повністю не відпрацьовані за однією з трьох поважних причин, виключаються з розрахунковогоперіоду). ЗПср розраховується так (п. 10 Порядку N 1266): С(О)міс : Кср, де С(О)міс - місячна тарифна ставка (оклад), встановлена працівникові; Кср - середньомісячна кількість робочих днів (годин), встановлена в установі (підрозділі або відповідно до індивідуального графіка працівника). Цей показник визначайте, розділивши кількість робочих днів (годин) за баланс у робочого часу установи в розрахунковому періоді на кількість місяців розрахункового періоду(1) (див. приклад 3). |
| Жодного дня (праців- ник захворів в перший день роботи) |
Відсутній. ЗПср розраховується так (п. 10 Порядку 1266)(2) С(О)міс : Кміс, де С(О)міс- місячна тарифна ставка (оклад), встановлена працівникові; Кміс - кількість робочих днів (годин) за графіком роботи застрахованої особи у місяці, у якому настав страховий випадок (див. приклад1) |
| (1)Як розрахувати показник Кср, Мінсоцполітики роз'яснило в листі від 04.09.2013 р. N 478/18/99-13 (подробиці читайте в газеті "Бухгалтерія: бюджет" N 10/2014, с.5) (2)Такий порядок розрахунку наведено у Порядку N 1266 в прикладі до п. 10, а також підтверджено в листі Мінсоцполітики від 23.12.2013 р. N 700/18/153-13. | |
Етап 2. Визначаємо суму виплат,
що беруться у розрахунок (Д)
Таблиця 2. Порядок розрахунку показника Д
| Правила | Пояснення |
| 1. У розрахунок включаються виплати, які (одночасно дотримані всі три умови): | |
| 1.1) входять до ФОП згідно з Інструкцією N 5 (п 7 Порядку N 1266) | Виплати, які не входять до ФОП і, отже, не беруть участі у розрахунку, наведені в розд. 3 Інструкції N 5. Це, зокрема: лікарняні; допомога по вагітності та пологах; витрати на відрядження; матдопомога разового характеру, що надається окремим працівникам за сімейними обставинами, на лікування, оздоровлення дітей, поховання; вартість спецодягу, спецвзуття, інших 313, спецхарчування або сума їх компенсації; витрати на підготовку і перепідготовку кадрів |
| 1.2) нараховані за відпрацьований час (п. 14 Поряд- ку N 1266) |
Виплати, нараховані за час, протягом якого працівник не працював і за ним зберігався середній заробіток, у розрахунку не беруть участі. Це, наприклад: відпускні, оплата періоду простою, вимушеного прогулу (у тому числі у зв'язку з незаконним звільненням), час призову на військові збори або на службу в армію, у тому числі під час мобілізації. |
| НЮАНС. Сума середнього заробітку за час перебування працівника у відрядженні, береться в розрахунок, тому що працівник в цей період працював | |
| 1.3) включаються до бази для нарахування та утримання ЄСВ (п. 7 Порядку N 1266) |
1 .Виплати, які не обкладаються ЄСВ і, отже, не беруть участі у розрахунку, наведені в Переліку N 1170. В основному це виплати, які не входять до ФОП згідно з Інструкцією N 5 (див. с 1.1 цієї таблиці). 2. ЄСВ обкладаються виплати в межах максимальної величини, яка дорівнює 17 ПМПО на місяць (20706,00 грн у 2014 році). Сума виплат понад цю суму не обкладається ЄСВ і, отже, не включається у розрахунок. НЮАНС. Якщо у звітному періоді працівнику нараховані виплати понад 20706,00 грн на місяць і при цьому частина виплат береться в розрахунок, а частина - ні, потрібно зробити додатковий розрахунок |
| 2. Будь-які виплати, нараховані в місяцях, які повністю виключаються з розрахункового періоду, не беруть участі у розрахунку (абз. 6 п.4 Порядку N 1266) |
У розрахунок не береться як час, що припадає на місяць(і), повністю невідпрацьований(і) за однією з трьох поважних причин, так і будь-які виплати, нараховані в цей місяць(і) |
| 3. Якщо працівник частину місяця в розрахунковому періоді не працював за однією з трьох поважних причин, заохочувальні та компенсаційні виплати враховуються в розмірі пропорційному фактично (абз. 2 п.9 Порядку N 1266) | Перелік заохочувальних та компенсаційних виплат, які потрібно розподіляти, наведено в п. 2.3 Інструкції N 5. Це, зокрема: - систематична матдопомога, надана всім або більшості працівників (зокрема, матдопомога на оздоровлення до відпустки); - виплати соціального характеру у грошовій і натуральній формі (дотації на харчування, оплата проїзду працівникам, вартість путівок та ін.); - винагороди за підсумками роботи за рік, щорічні винагороди за вислугу років (стаж роботи); - інші винагороди та заохочення, що здійснюються один раз на рік або мають разовий характер. Щодо цього питання див. приклад 4. |
| 4. Виплати беруться в якому їх нараховано |
1. Якщо нарахування зарплати здійснюється за попередній період, зокрема у зв'язку з уточненням кількості відпра- цьованого часу, виявлення помилок, нараховані суми включаються до зарплати того місяця, в якому здійснено нарахування (п.п. 3 п. 4.3 Інструкції N 455). ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Якщо коригується зарплата у зв'язку з уточненням фактично відпрацьованого часу в минулому звітному періоді, коригується і відповідна кількість фактично відпрацьованих робочих днів (годин), за які проведені донарахування (сторнування) (лист ФТВП від 24.01.2013 р. N 04-29-143). 2. Сума премій, заохочень, винагород, нараховані за період, що перевищує один місяць (наприклад, квартальна премія) враховуються в місяці їх нарахування у повній сумі (розподіляти за місяцями не потрібно) |
Рис.2 Середньоденна чи середньогодинна?
З рисунком 2 можна ознайомитись: розділ "Довідники", підрозділ "Додатки до документів", папка "Консультації".
Етап 3. Визначаємо кількість фактично відпрацьованого робочого часу (Крд (рг))
При розрахунку:
- середньоденної зарплати визначайте кількість фактично відпрацьованих робочих днів у розрахунковому періоді;
- середньогодинної зарплати - кількість фактично відпрацьованих робочих годин у розрахунковому періоді.
Етап 4. Розраховуємо середньоденну (середньогодинну)
зарплату (ЗПср)
Дійте так:
1) визначте суму виплат, що беруться у розрахунок (Д), а також кількість фактично відпрацьованих робочих днів (годин) Крд(рг));
2) розрахуйте середньоденний заробіток працівника (ЗПср) за формулою ЗПср = Д : Крд(рг)
Етап 5. Визначаємо відсоток оплати лікарняних (С %)
Таблиця 3. Відсоток середнього заробітку
при оплаті днів хвороби
| С % | Категорії працівників |
| 60 | Особи, які мають страховий стаж менше 5 років |
| 80 | Особи, у яких страховий стаж від 5 до 8 років |
| 100 | Особи, страховий стаж яких перевищує 8 років |
| Незалежно від розміру страхового стажу: 1) віднесені до 1-4 категорій осіб, які постраждали від аварії на ЧАЕС (ст. 14 Закону N 796); 2) один з батьків або особа, яка їх замінює і доглядає за хворою дитиною у віці до 14 років, постраждалих від аварії на ЧАЕС; 3) ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону N 3551, у тому числі працівники, які залучалися і брали безпосередню участь в антитерористичній операції в районах її проведення за наявності у них свідоцтва учасника бойових дій (п. 19 ч. 1 ст. 6 Закону N 3551); 4) особи, віднесені до жертв нацистських переслідувань відповідно до Закону N 1584; 5) донори протягом року після здавання крові та/або її компонентів. Підставою для надання пільги є "Довідка щодо надання донорам пільг" (форма 435/о; докладніше див. статтю "Донор в організації: виплати та пільги", "Бухгалтерія: бюджет", N 10/2014, с 12) |
Етап 6. Визначаємо кількість днів хвороби,
що підлягають оплаті (Кл)
Оплаті підлягають робочі дні (при розрахунку середньогодинної зарплати - години), пропущені працівником через хворобу згідно з графіком його роботи.
Тут треба пам'ятати про деякі тонкощі (див. табл. 4).
Таблиця 4. Нюанси визначення показника Кл
| Ситуація | Роз'яснення |
| 1. Хвороба наступила в період перебування працівника у відпустці "за свій рахунок" | Дні хвороби, що припадають на таку відпустку, не оплачуються |
| 2. На період хвороби припадає вихідний (святковий) день | Дні хвороби, що припадають на святкові та неробочі дні, встановлені КзпП (1 і 2 січня, 8 березня і т.д.), не оплачуються(1) |
| 3. Хвороба наступила в період перебування працівника у щорічній відпустці або відпустці "на дітей" | Дні хвороби оплачуються в загальному порядку, а відпустка продовжується на кількість днів хвороби або переноситься на інший період. ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Дні хвороби, які настали в період відпустки іншої, ніж щорічна або відпустки "на дітей", не оплачуються |
| 4. Працівник захворів у відрядженні | Листок непрацездатності оплачується на загальних підставах (як за дні хвороби, а не як за період перебування у відрядженні). При цьому за працівником зберігаються добові і право на відшкодування всіх витрат на відрядження |
| 5. Працівник хворіє на дату закінчення дії строкового трудового договору | Установа в останній день дії трудового договору звільняє працівника, але допомогу за рахунок ФТВП виплачує за весь період хвороби до повного відновлення працездатності - подробиці читайте в Консультації "Працівник звільнений раніше ніж одужав: що з оплатою днів хвороби". |
| 6. Лікарняний "закрито" у зв'язку зі встановленням інвалідності | Із дня встановлення інвалідності працівник має право на отримання допомоги по інвалідності. Лікарняні за день встановлення інвалідності не виплачуються |
| 7. Працівниця захворіла, перебуваючи у відпустці для догляду за дитиною до 3 років | Якщо працівниця в період такої відпустки вийшла на роботу в режимі неповного робочого часу, лікарняний оплачується на загальних підставах |
| (1)Якщо в установі переносилися робочі дні у зв'язку зі святами, при оплаті лікарняного до уваги береться новий (змінений) графік роботи установи. | |
Етап 7. Рохраховуємо суму лікарняних (Л)
За результатами проведених розрахунків показників ЗПср, С % і Кл розраховується сума лікарняних (Л) за формулою (див. приклад 5).
Приклади розрахунку
Приклад 1. Працівника прийняли на роботу 20.08.2014 р. з окладом 2000,00 грн і цього ж дня він захворів. В установі встановлено 5-денний робочий тиждень.
Розрахункового періоду немає.
ЗПср = 2000,00 грн : 20 роб. дн = 100,00 (грн/дн)
де 20 - кількість робочих днів у серпні за графіком робочого часу.
Приклад 2. Працівниця 09.06.2014 р. вийшла з відпустки для догляду за дитиною до 3 років, у якій була два роки, а 20.08.2014 р. захворіла.
Розрахунковий період: лютий - липень 2014 року. Місяці, невідпрацьовані повністю за однією з поважних причин, виключаються з розрахункового періоду.
Таким чином, в розрахунковий період потраплять червень - липень 2014 року, але при цьому середній заробіток рахують виходячи з виплат і робочих днів за період з 09.06.2014 р. по 31.07.2014 р.
Приклад 3. Працівниця вийшла з відпустки для догляду за дитиною до 3 років, в якій була два роки, 04.08.2014 р., а 20.08.2014 р. вона захворіла. Оклад - 2000,00 грн, 5-денний робочий тиждень (40 годин на тиждень).
Розрахунковий період лютий 2014- липень 2014року. Оскільки ці місяці невідпрацьовані повністю з поважної причини, вони виключаються з розрахункового періоду. У такому разі ЗПср розраховуйте виходячи з середньомісячної кількості робочих днів у розрахунковому періоді:
ЗПср = 2000,00 : 20,33 = 98,38 (грн/дн),
де 20,33 - середньомісячна кількість робочих днів, встановлена в установі в розрахунковому періоді (6 місяців: лютий 2014 року - липень 2014 року). Цей показник розраховуємо так:
(20 + 20+21 + 19+19+23): 6міс = 20,33 (роб. дн).
Приклад 4. В одному з місяців розрахункового періоду працівнику нараховано: зарплата 2000,00 грн, лікарняні 1500,00 грн, щорічна винагорода за вислугу років 3000,00 грн. У місяці 21 робочий день, на період хвороби припадає 8 робочих днів.
Частина місяця не відпрацьована за однією з трьох поважних причин - хвороба, тому нарахована в цьому місяці винагорода за вислугу років береться в розрахунок не в повній сумі, а пропорційно фактично відпрацьованому часу:
(21 - 8): 21 х 3000,00 = 1857,14 (грн).
Сума доходу за місяць, яка береться в розрахунок: 2000+ 1857,14 = 3857,14 (грн).
Приклад 5. Працівник хворів з 20.08.2014 р. по 08.09.2014 р. У розрахунковому періоді (лютий - липень 2014 року) йому нараховано виплати, що беруться в розрахунок, у розмірі 16000,00 грн, кількість фактично відпрацьованих робочих днів - 122, страховий стаж - 6 років і 4 місяці. Режим роботи - 5 днів на тиждень по 8 годин.
Кл = 13(роб.дн).
ЗПср= 16000,00:122 = 131,15 (грн).
Л = 131,15 х 80 % х 13 =1363,96 (грн).
Використані документи
КЗпП - Кодекс законів про працю України від 10.12.1971 p.
Закон N 796 - Закон України "Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи" від 28.02.1991 р.N 796-ХІІ.
Закон N 3551 - Закон України "Про статус ветеранів війни, гарантіїїх соціального захисту" від 22.10.1993 г. N 3551-XII.
Закон N 1584 - Закон України "Про жертви нацистських переслідувань" від 23.03.2000 р. N 1584-ІІІ.
Порядок N 1266 - Порядок обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням, затверджений постановою КМУ від 26.09.2001 р.N 1266.
Інструкція N 455 - Інструкція про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затверджена наказом Міндоходів від 09.09.2013 р. N 455.
Вероніка Чернышева,
експерт газети "Бухгалтерія: бюджет"