АУДИТОРСЬКА ПАЛАТА УКРАЇНИ

ЛИСТ
28.02.2014 N 01-01-25/95

Національній комісії з цінних
паперів та фондового ринку
Голові Тевелєву Д.М.

Щодо вимог Порядку ведення
реєстру аудиторських фірм, які можуть
проводити аудиторські перевірки професійних
учасників ринку цінних паперів

Зважаючи на численні звернення аудиторів та аудиторських фірм стосовно встановлення Національною комісією з цінних паперів та фондового ринку вимог щодо підвищення кваліфікації аудиторів, Аудиторська палата України звертається до Вас з приводу наступного.

Відповідно до Закону України "Про державне регулювання ринку цінних паперів в Україні" Національна комісія з цінних паперів та фондового ринку визначає порядок ведення та веде реєстр аудиторських фірм, які можуть проводити аудиторські перевірки професійних учасників ринку цінних паперів (п. 22 ст. 7).

Порядок ведення реєстру аудиторських фірм, які можуть проводити аудиторські перевірки професійних учасників ринку цінних паперів, затверджено рішенням Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 25.10.2012 р. N 1519 (далі - Порядок).

Однією з підстав для включення аудиторських фірм до зазначеного Реєстру є наявність штату працівників, який складається не менше ніж із трьох аудиторів, кожен із яких має сертифікат аудитора та документ, що підтверджує проходження навчання шляхом підготовки за відповідною програмою навчання.

Проходження навчання має здійснюватися шляхом підготовки за відповідною програмою, затвердженою Аудиторською палатою України відповідно до Закону України "Про аудиторську діяльність" та погодженою з Національною комісією з цінних паперів та фондового ринку, - керівника фірми та працівників фірми, які безпосередньо братимуть участь в проведенні аудиторських перевірок професійних учасників ринку цінних паперів. Порядок проходження вищезазначеного навчання визначений у Положенні про порядок навчання та атестації фахівців з питань фондового ринку, затвердженому наказом Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 24.09.96 р. N 215 (зі змінами і доповненнями).

Водночас звертаємо Вашу увагу на те, що правові засади здійснення аудиторської діяльності в Україні визначає Закон України "Про аудиторську діяльність", відповідно до положень якого визначення кваліфікаційної придатності на зайняття аудиторською діяльністю аудиторів здійснюється Аудиторською палатою України (ст. 10). Наявність необхідного обсягу знань для отримання сертифіката визначається шляхом проведення письмового кваліфікаційного іспиту за програмою, затвердженою Аудиторською палатою України.

Аудиторська палата України погоджується із необхідністю безперервного поглиблення, підтримання на належному рівні, розширення й оновлення аудиторами своїх професійних знань для забезпечення високої якості аудиту та супутніх послуг, що відповідає міжнародній практиці.

Відзначимо, що вимога до безперервного поглиблення професійних знань аудиторів закріплена і у положеннях Директиви 2006/43/ЄС Європейського Парламенту та Ради про обов'язковий аудит річної звітності та консолідованої звітності. Зокрема, стаття 13 Директиви 2006/43/ЄС вимагає участі аудиторів у відповідних програмах безперервної освіти з метою збереження теоретичних знань, професійних навичок на достатньо високому рівні.

З метою забезпечення високої якості аудиторських послуг та адаптації правового регулювання аудиторської діяльності в Україні до норм Європейського Союзу в межах повноважень, визначених Законом України "Про аудиторську діяльність", Аудиторською палатою України ще з 2002 року запроваджено вимогу щодо щорічного удосконалення професійних знань аудиторами України за програмами, затвердженими Аудиторською палатою України. Порядок удосконалення професійних знань аудиторів наразі визначено нормами Положення про постійне удосконалення професійних знань аудиторів України, затвердженого рішенням АПУ від 31.05.2007 N 178/5 (зі змінами та доповненнями), відповідно до якого аудитори з метою виконання умов продовження терміну чинності сертифіката щороку удосконалюють свої професійні знання та проходять контрольне тестування відповідно до вимог цього Положення (п. 1.2).

Разом з тим, чинним законодавством про цінні папери не передбачено створення вимог щодо навчання для аудиторів - працівників аудиторських фірм, які можуть проводити аудиторські перевірки професійних учасників ринку цінних паперів. Встановлення таких вимог обмежує права аудиторських фірм на здійснення обов'язкового аудиту.

Вважаємо, що встановлена Аудиторською палатою України процедура сертифікації через проведення кваліфікаційного іспиту, що складається з двох етапів, а також вимога до щорічного удосконалення професійних знань аудиторами є достатньою підставою для забезпечення якості послуг з обов'язкового аудиту.

Крім того, встановлення НКЦПФР вимог щодо навчання аудиторів створює додаткове фінансове навантаження для аудиторських фірм, що, в свою чергу, відображається в цінових пропозиціях на аудиторські послуги. В умовах економічного спаду додатковий фінансовий тиск призведе до скорочення кількості аудиторських фірм та аудиторів на ринку аудиторських послуг.

Зважаючи на наведене вище, та, враховуючи здійснення аудиторами постійного підвищення своїх професійних знань за затвердженими Аудиторською палатою України програмами, звертаємося до Вас з пропозицією вилучити з Порядку ведення реєстру аудиторських фірм, які можуть проводити аудиторські перевірки професійних учасників ринку цінних паперів, затвердженого рішенням НКЦПФР від 25.10.2012 р. N 1519, положення щодо навчання працівників аудиторських фірм, викладені у підпункті "г" пункту 2 розділу IV, а також додатках до цього Порядку.

Поряд із цим звертаємо Вашу увагу на те, що Порядком встановлено вимогу щодо надання аудиторськими фірмами при включенні до Реєстру додаткової інформації, зокрема, про пов'язаних осіб аудиторської фірми, про керівника та працівників аудиторських фірм, які безпосередньо братимуть участь у проведенні аудиторських перевірок професійних учасників ринку цінних паперів, щодо їх трудового стажу, перебування у трудових відносинах, здобутої освіти, інформацію про банківські реквізити аудиторської фірми тощо (пункт 2 розділу IV, пункти 2 і 3 розділу V, додатки до Порядку).

Враховуючи те, що зазначена інформація перевіряється Аудиторською палатою України під час проведення сертифікації аудиторів, при проходженні аудиторською фірмою системи контролю якості та при включенні аудиторських фірм до Реєстру, який ведеться Аудиторською палатою України, а отже, підтверджується виданими Аудиторською палатою України документами (сертифікатом аудитора, свідоцтвом про відповідність системи контролю якості, свідоцтвом про включення до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів), просимо виключити з Порядку норми, які зобов'язують аудиторів надавати зазначену інформацією, обмежившись інформацією з бази даних Реєстру аудиторських фірм та аудиторів.

Голова АПУ І.І. Нестеренко