Ответы на актуальные вопросы по уплате налога на недвижимое имущество

Вопрос 1. Что делать, если в 2013 году физическое лицо уже уплатило сумму налога на недвижимое имущество?

Согласно Закону N 403 физические лица - владельцы объектов жилой недвижимости, которые подлежат налогообложению, были освобождены от уплати налога на недвижимость в 2013 году. Предусмотрены размеры жилой недвижимости, на которую будет распространяться льгота.

В 2014 году не будут платить налог владельцы квартир, общая жилая площадь которых составляет 120 кв. м. Для владельцев домов "льготная площадь" определена в размере 250 кв. м независимо от того, каким количеством домов обладает лицо-налогоплательщик. Если у владельца есть и квартира, и дом общей площадью до 370 кв. м, то он также не будет платить налог на недвижимость. Если же площадь недвижимости превышает указанные льготные метры, то платить налог придется только за квадратные метры, превышающие определенный размер. Ставки налога дифференцированы в зависимости от площади жилой недвижимости.

Граждане, уже уплатившие налог в 2013 году, могут вернуть уплаченные средства. Для этого им нужно обратиться с заявлением в налоговую инспекцию (территориального органа Миндоходов). Вместе с тем, уплаченные в 2013 году средства, с согласия налогоплательщика, могут быть зачислены в уплату налога в 2014 году.

Вопрос 2. В какую налоговую инспекцию платить налог, если у физического лица несколько объектов жилой недвижимости?

Следует отметить, что Законом N 403 был изменен порядок администрирования налога на недвижимое имущество и порядок его уплаты физическими лицами.

Так, согласно пп. 265.7.1 п. 265.7 ст. 265 разд. XII НК Украины, исчисление суммы налога с объекта/объектов налогообложения, находящегося в собственности физических лиц, будет осуществляться контролирующим органом по месту налогового адреса (месту регистрации) собственника жилой недвижимости, а не по местонахождению каждого объекта, как это предполагалось ранее.

Это значительно упростит и облегчит гражданам уплату налога, поскольку не нужно будет ездить для уплаты налога в разные населенные пункты. Налоговое/налоговые уведомление-решение об уплате суммы/сумм налога и соответствующие платежные реквизиты, в частности, органов местного самоуправления по местонахождению каждого объекта жилой недвижимости, будет отправляться гражданину-налогоплательщику контролирующим органом по месту его налогового адреса (месту регистрации) до 1 июля года, следующего за базовым налоговым (отчетным) периодом (годом) (пп. 265.7.2 п. 265.7 ст. 265 разд. XII НК Украины).

Вопрос 3. Физическое лицо имеет два дома и одну квартиру, которые находятся в разных областях Украины. Нужно ли ему обращаться в контролирующие органы по месту регистрации объектов недвижимости для проведения сверки данных?

В соответствии с пп. 265.7.3 п. 265.7 ст. 265 разд. XII НК Украины налогоплательщики имеют право обратиться с письменным заявлением в контролирующий орган по месту жительства (регистрации) для проведения сверки данных относительно:

- объектов жилой недвижимости, в том числе их доли, находящейся в собственности налогоп лательщика;

- размера жилой площади объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности налогоплательщика;

- права на пользование льготой по уплате налога;

- размера ставки налога;

- начисленной суммы налога.

В случае выявления расхождений между данными контролирующих органов и данными, подтвержденными налогоплательщиком на основании оригиналов соответствующих документов, в частности документов на право собственности, контролирующий орган по месту жительства (регистрации) налогоплательщика проводит перерасчет суммы налога и направляет (вручает) ему новое налоговое уведомление-решение.

Вопрос 4. Несовершеннолетний ребенок получил в наследство дом. Нужно ли уплачивать в таком случае налог на недвижимое имущество? Если да, то кто должен уплатить налог?

В соответствии с п. 99.2 ст. 99 гл. 9 НК Украины денежные обязательства несовершеннолетних лиц исполняются их родителями (усыновителями), опекунами (попечителями) до приобретения несовершеннолетними лицами гражданской дееспособности в полном объеме.

Родители (усыновители) несовершеннолетних и несовершеннолетние в случае невыполнения денежных обязательств несут солидарную имущественную ответственность за погашение денежных обязательств и/или налогового долга.

Если жилая площадь дома, принадлежащего несовершеннолетнему ребенку, менее 250 кв. м, то уплачивать налог не нужно. В случае, если жилая площадь будет превышать "льготные метры", то есть будет более 250 кв. м, то за метры превышения родителям необходимо уплатить налог по ставкам в размере 1 % и/ или 2,7 % от минимальной зарплаты, установленной на 1 января 2014 года, в зависимости от площади превышения.

Вопрос 5. Какая предусмотрена ответственность за неуплату налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка?

Согласно п. 126.1 ст. 126 гл. 11 разд. II НК Украины, в случае если налогоплательщик не уплачивает" согласованную сумму денежного обязательства в течение сроков, определенных НК Украины, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа:

- при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, - в размере 10 % погашенной суммы налогового долга;

- при задержке более 30 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, - в размере 20 % погашенной суммы налогового долга.

По истечении установленных НК Украины сроков погашения согласованного денежного обязательства на сумму налогового долга начисляется пенями(пп. 129.1.1 п. 129.1ст. 129 гл. 12 разд. II НК Украины).

Указанная пеня начисляется на сумму налогового долга (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени) из расчета 120 % годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день возникновения такого налогового долга или на день его (его части) погашения, в зависимости от того, какая из величин таких ставок больше, за каждый календарный день просрочки в его уплате (п. 129.4 ст. 129 гл. 12 разд. II НК Украины).

Вопрос 6. Физическое лицо проживает в общежитии, в приватизированной комнате. Нужно ли ему уплачивать налог на недвижимость?

Согласно пп. 265.2.2 п. 265.2 ст. 265 разд. XII НК Украины общежития не являются объектом обложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка.

Пунктом 1 ст. 2 Закона N 2482 определено, что к объектам приватизации относятся, в частности, жилые помещения в общежитиях (комнаты, жилые блоки (секции). Собственник приватизированного жилья имеет право распорядиться комнатой (комнатами) в общежитии по своему усмотрению: продать, подарить, завещать, сдать в аренду, обменять, заложить, заключать другие соглашения, не запрещенные законом (ст. 12 Закона N 2482).

В соответствии с п. 265.4 ст. 265 разд. XII НК Украины для квартиры/квартир предусмотрены льготы по уплате налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в виде уменьшения базы налогообложения объекта жилой недвижимости (120 кв. м).

Льготы по уплате налога не предоставляются на объекты налогообложения, используемые их владельцами с целью получения доходов (сдаваемые в аренду, лизинг, используемые в предпринимательской деятельности).

Следовательно, приватизированная комната в общежитии является объектом обложения налогом на недвижимое имущество, отличное отземельного участка. База налогообложения уменьшается независимо от количества квартиры/квартир, находящихся в собственности физического лица - налогоплательщика- на 120 кв. м, если владелец не использует данное имущество с целью получения доходов (сдача в аренду, лизинг, использование в предпринимательской деятельности).

Вопрос 7. В 2014 году в нашей семье должен родиться третий ребенок. Каким образом будет исчисляться налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка?

Согласно пп. 265.2.2 п. 265.2 ст. 265 разд. XII НК Украины не являются объектом обложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, объекты жилой недвижимости, в том числе их доли, принадлежащие физическим лицам, которые в соответствии с законом имеют статус многодетных или приемных, или малообеспеченных семей, опекунов, попечителей детей, но не более одного такого объекта на семью, опекуна, попечителя.

Статьей 1 разд. I Закона об охране детства многодетная семья - это семья, состоящая из родителей (или одного из родителей) и троих и более детей. Основанием для получения льгот, предусмотренных законодательством для многодетных семей, являются подтверждающие документы.

Статус многодетной семьи и детей из такой семьи и их право на получение льгот согласно Закону об охране детства подтверждает удостоверение (п. 2 Порядка N 209). То есть семья, в которой появляется третий ребенок, при наличии документов (удостоверения и т. п.), подтверждающих статус многодетной семьи, вправе обратиться с письменным заявлением в контролирующий орган для проведения сверки данных, в частности, права на пользование льготой по уплате налога. За период с 1 января отчетного года до начала того месяца, в котором был приобретен статус многодетной семьи, налог уплачивается на общих основаниях.

Вопрос 8. Какие льготы предусмотрены по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка?

Льготы по уплате налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, предусмотрены п. 265.4 ст. 265 разд. XII НК Украины, а именно: база налогообложения объекта/объектов жилой недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности физического лица - налогоплательщика, уменьшается:

а) для квартиры/квартир независимо от их количества- на 120 кв. м;

б) для жилого дома/домов независимо от их количества - на 250 кв. м;

в) для различных видов объектов жилой недвижимости, в том числе их долей (в случае одновременного пребывания в собственности налогоплательщика квартиры/квартир и жилого дома/домов, в том числе их частей), - на 370 кв. м.

Если объекты налогообложения используются их владельцами с целью получения доходов (сдаются в аренду, лизинг, используются в предпринимательской деятельности), то льготы не применяются.

Вообще не платят налог граждане, проживающие в жилье, которое принадлежит государству или территориальным громадам. Также не облагаются здания детских домов семейного типа, общежития, садовые или дачные дома, но не более одного такого объекта на одного налогоплательщика.

Опекуны, попечители детей, дети-сироты, дети, лишенные родительской опеки, дети-инвалиды, которые воспитываются одинокими матерями (родителями), многодетные, приемные или малообеспеченные семьи также освобождены от такого налогообложения на один объект жилой недвижимости.

Вопрос 9. Мы с женой приобрели дачу, которая находится в Одесской области. Нужно ли нам платить за нее налог на недвижимость? Если да, то куда платить?

Согласно п. 265.2.2 п. 265.2 ст. 265 разд. XII НК Украины садовый или дачный дом не является объектом налогообложения, но не более одного такого объекта на одного налогоплательщика.

Итак, гражданин у которого в собственности есть объекты недвижимости (например, квартира, дачный дом, жилой дом и т. п.), приглашается в Центр обслуживания плательщиков территориального органа доходов и сборов по месту регистрации (прописки) для проведения сверки по объектам жилой недвижимости, находящихся в собственности, размеров жилой площади таких объектов, прав собственности на такое недвижимое имущество.

Вопрос 10. Имею собственную двухкомнатную квартиру и еще в 2013 году получил от бабушки в наследство дом в деревне. Слышал, что с 2014 года за жилье нужно платить налог, но какой и куда - не знаю. И еще - я инвалид III группы, есть ли какие-то льготы?

В соответствии со ст. 1216 ГК Украины наследование - переход прав и обязанностей (наследства) от умершего физического лица (наследодателя) к другим лицам (наследникам). Право собственности на недвижимое имущество возникает у наследника с момента государственной регистрации этого имущества (ч. 1 ст. 182 ГК Украины).

В случае перехода права собственности на объект налогообложения от одного владельца к другому в течение календарного года налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, исчисляется для предыдущего владельца за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанный объект налогообложения, а для нового собственника - начиная с месяца, в котором возникло право собственности. Контролирующий орган направляет налоговое уведомление-решение новому собственнику после получения информации о переходе права собственности (п. 265.8 ст. 265 разд. XII НК Украины).

Список использованных документов

ГК Украины - Гражданский кодекс Украины

НК Украины - Налоговый кодекс Украины

Закон N 403 - Закон Украины от 04.07.2013 г. N 403-VII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно объектов недвижимости"

Закон N 2482 - Закон Украины от 19.06.1992 г. N 2482-XII "О приватизации государственного жилого фонда"

Закон об охране детства - Закон Украины от 26.04.2001 г. N 2402-III "Об охране детства"

Порядок N 209 - Порядок изготовления и выдачи удостоверений родителей и ребенка из многодетной семьи, утвержденный Постановлением КМУ от 02.03.2010 г. N 209

"Экспресс анализ законодательных и нормативных актов", N 1-2 (939-940),
6 января 2014 г.
Подписной индекс 40783