Порядок ввезення товарів в Україну громадянами

Згідно зі ст. 365 гл. 53 розд. XII МК України громадяни можуть ввозити (пересилати) до України будь-які товари, не заборонені до ввезення. Обмеження для ввезення деяких видів товарів встановлено Постановою N 436, переміщення до України яких здійснюється на підставі документів, виданих уповноваженими державними органами.

Для громадян нормами ст. 378 гл. 55 розд. XII МК України встановлено додаткові обмеження на ввезення до України товарів позицій 1 - 24 згідно з УКТ ЗЕД. Виключенням з цього переліку товарів є алкогольні напої, тютюнові вироби, продукти харчування для власного споживання, ввезені в обсягах, що не підлягають письмовому декларуванню, а також домашні тварини. А продукти харчування вагою не більше 10 кг, що надходять на адресу громадян в міжнародних поштових та експрес-відправленнях, повинні знаходитися в упаковці виробника (ст. 378 гл. 55 розд. XII МК України).

Забороняється ввозити до України:

- продукти харчування в несупроводжуваному багажі без упаковки виробника (ст. 378 гл. 55 розд. XII МК України),

- алкогольні напої та тютюнові вироби громадянами, які не досягли 18-річного віку (ст. 376 гл. 55 розд. XII МК України).

Товари можуть переміщатися (пересилатися) до України громадянам способами, що наведені в табл. 1.

Таблиця 1

Згідно з ч. 6 ст. 365 гл. 53 розд. XII МК України митне оформлення товарів, які ввозяться на митну територію України громадянами в несупроводжуваному багажі і вантажних відправленнях, здійснюється в митних органах:

- за їх місцем проживання;

- у місці кінцевого призначення транспортного засобу, що здійснює перевезення цих товарів;

- у пунктах пропуску через державний кордон України(за заявою громадянина).

Товари, переміщувані в супроводжуваному багажі та в ручній поклажі, підлягають митному оформленню в пунктах пропуску через державний кордон України.

Перетин кордону України товарів "зеленим коридором"

Громадяни можуть перетинати кордон України двома каналами, які використовуються для митного оформлення товарів, що їм належать: "зеленим коридором" або "червоним коридором".

Згідно зі ст. 366 гл. 53 розд. XII МК України вважається, що відносно товарів, що перетинають кордон України через "зелений коридор", не встановлено заборони або обмеження на їх перетин кордону України, та письмовому декларуванню такі товари не підлягають.

Переміщати в системі "Зелений коридор" можна:

- особисті речі (ст. 370 гл. 53 розд. XII МК України),

- готівкову валюту України або іноземну валюту, згідно з Інструкцією N 148, в сумі, що не перевищує 10 000 евро (в еквіваленті) на одну людину. За умови письмового декларування громадянам дозволяється ввозити до України банківські метали вагою не більше 500 г у вигляді зливків і монет;

- алкогольні напої і тютюнові вироби в обсягах, що не підлягають письмовому декларуванню (ст. 376 гл. 55 розд. XII МК України);

- продукти харчування в допустимих обсягах і за умови, що вони не підлягають письмовому декларуванню (ст. 378 гл. 55 розд. XII МК України);

- товари (для випуску в вільний обіг) в обсязі і загальною вартістю, що не підлягає письмовому декларуванню (ч. 1 ст. 374 гл. 55 розд. XII МК України).

Особистими речами вважаються товари, нові і такі, що були у вжитку, призначені для забезпечення звичайних повсякденних потреб фізичної особи, які переміщуються у ручній поклажі, супроводжуваному та несупроводжуваному багажі, міжнародних поштових та експрес-відправленнях і не призначені для підприємницької діяльності, відчуження або передачі іншим особам. Особисті речі можуть декларуватися громадянином усно або у письмовій формі за наполяганням посадовця митного органу і не підлягають оподаткуванню митними платежами (ст. 366 гл. 53 розд. XII МК України).

До речей особистого характеру, згідно зі ст. 370 гл. 53 розд. XII МК України, відносяться товари, що наведені в табл. 2.

Таблиця 2

Без письмового декларування та оподаткування митними платежами, згідно зі ст. 376 гл. 55 розд. XII МК України, дозволяється ввозити до України:

- алкогольні напої (горілка, коньяк, віскі та ін.) - у кількості 1 л, вино - 2 л, пиво - 5 л;

- тютюнові вироби - 200 сигарет або 50 сигар, або 250 г тютюну (чи 250 г цих виробів в наборі).

Продукти харчування для власного споживання, згідно зі ст. 378 гл. 55 розд. XII МК України, дозволяється ввозити до України на суму, що не перевищує еквівалент 200 євро в обсягах, встановлених Постановою N 434, згідно з яким в розрахунку на одно особу можуть ввозитися до України продукти харчування:

- в упаковці (призначеній для роздрібної торгівлі) - у кількості 1 упаковки (чи загальною масою - не більше 2 кг кожного найменування);

- без упаковки - до 2 кг кожного найменування;

- неділимий продукт, готовий до вживання, - 1 шт. кожного найменування.

Декларування таких товарів може проводитися усне або у письмовій формі за бажанням власника таких продуктів або на вимогу посадовця митного органу.

Норми переміщення товарів, готівки, тютюну, продуктів харчування та алкогольних напоїв "зеленим коридором" діють один раз протягом доби.

Згідно з ч. 1 ст. 374 гл. 55 розд. XII МК України не підлягають письмовому декларуванню товари (за виключенням підакцизних), що ввозяться громадянами в ручній поклажі, в супроводжуваному багажі, сумарна фактурна вартість яких не перевищує:

- еквівалент 1000 євро через пункти пропуску, відкриті для повітряного сполучення;

- еквівалент 500 євро та сумарна вага не перевищує 50 кг через інші, ніж відкриті для повітряного сполучення, пункти пропуску.

Норми переміщення таких товарів "зеленим коридором" діють один раз протягом доби

Такі товари не є об'єктом оподаткування митними платежами. Така ж норма стосовно не обкладення таких товарів ПДВ підтверджується пп. 196.1.18 п. 196.1 ст. 196 розд. V ПК України.

У випадку якщо вказані товари підлягають державній реєстрації на території України, вони звільняються від оподаткування митними платежами, але підлягають письмовому декларуванню в порядку, передбаченому для громадян (ч. 3 ст. 374 гл. 55 розд. XII МК України). Слід зазначити, що МК України не передбачає ввезення громадянами до України "зеленим коридором" в ручній поклажі і в супроводжуваному багажі підакцизних товарів для особистих потреб, окрім алкогольних напоїв і тютюнових виробів у встановлених обсягах.

Порушення умов і порядку проходження товарів "зеленим коридором" спричиняє за собою накладення штрафу у розмірі 100 НМДГ (1700 грн), а якщо предметами порушення є товари, переміщення яких через кордон України заборонене або обмежене, то застосовується конфіскація таких товарів (ст. 471 гл. 68 розд. XVIII МК України).

Перетин кордону України товарів "червоним коридором"

"Червоним коридором" надходять до України товари, стосовно яких проводиться письмове декларування та митне оформлення.

Товари, що ввозяться громадянами для особистих потреб, декларуються в порядку і за формою, встановленою для громадян

Товари, що ввозяться громадянами-підприємцями для комерційних цілей декларуються в порядку і за формою, встановленому для підприємств (ст. 364 гл. 53 розд. XII МК України).

Письмове декларування товарів громадянами припускає подання митному органу документу за формою:

МД-1 (МД) - для митного декларування товарів, переміщуваних до України громадянами для особистих, сімейних та інших потреб, не пов'язаних з підприємницькою діяльністю (п. 8 Положення N 450. Форма такої декларації затверджена Постановою N 431);

МД-2 (митна декларація на бланку єдиного адміністративного документу) - для митного декларування товарів, що ввозяться громадянами-підприємцями для комерційних цілей (пункти 6, 7, 8 Положення N 450);

М-16 -для митного декларування товарів що надходять на адресу громадян в міжнародних поштових відправленнях та міжнародних експрес-відправленнях, вартість яких перевищує еквівалент 300 євро, але не перевищує еквівалент 10 000 євро (пункти 6, 7 Положення N 450).

Оформлення та сплата митних платежів громадянами здійснюється із застосуванням документу за формою квитанції МД-1 (згідно з Порядком N 581). Митні платежі, згідно з п. 1.4 Порядку N 581, нараховуються по ставках, які діють на день подання митної декларації та сплачуються в валюті України. При визначенні суми митних платежів, які нараховуються по фіксованих ставках, застосовуються офіційні курси іноземних валют, встановлені Національним банком України на день нарахування митних платежів.

Митні платежі, згідно з пп. 27 п. 1 ст. 4 гл. 1 розд. I МК України, включають мит акцизний податок та ПДВ.

До підакцизних товарів. згідно з п. 215.1 ст. 215 розд. VI ПК України, відносяться:

- спирт етиловий, інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво;

- тютюнові вироби, тютюн, промислові замінники тютюну;

- нафтопродукти, скраплений газ;

- автомобілі легкові, кузови до них, причепи, напівпричепи, мотоцикли.

В якості бази оподаткування митними платежами товарів, що ввозяться громадянами до України, застосовується фактурна вартість цих товарів, вказана в касових або товарних чеках, ярликах, інших документах роздрібної торгівлі, які містять відомості про вартість таких товарів Якщо товари ввозяться в несупроводжуваному багажі та вантажних відправленнях, то фактурна вартість товарів збільшується на вартість їх страхування і перевезення (фрахту) до моменту перетинання ними митного кордону України (ст. 368 гл. 53 розд. XII МК України і ст. 191 розд. V ПК України).

Оподаткування митними платежами товарів, що ввозяться
в Україну громадянами (пересилаються на адресу громадян)

Оподаткування митними платежами товарів, що ввозяться громадянами до України (пересилаються на адресу громадян), здійснюється залежно від способу переміщення та виду товарів.

Товари, що ввозяться в ручній поклажі

Оподаткування митними платежами та ПДВ товарів, що ввозяться громадянами до України (пересилаються на адресу громадян), в ручній поклажі та/або в супроводжуваному багажі, залежить від:

- пункту пропуску;

- сумарної фактурної вартості;

- сумарної ваги.

Згідно з ч. 1 ст. 374 гл. 55 розд. XII МК України товари (крім підакцизних), сумарна фактурна вартість яких не перевищує еквівалент 1000 євро, ввозяться громадянами на митну територію України в ручній поклажі та/або в супроводжуваному багажі через пункти пропуску через державний кордон України, відкриті для повітряного сполучення, і товари (крім підакцизних), сумарна фактурна вартість яких не перевищує еквівалент 500 євро і сумарна вага яких не перевищує 50 кг, що ввозяться громадянами на митну територію України в ручній поклажі та/або в супроводжуваному багажу через інший, ніж відкритий для повітряного сполучення, пункт пропуску через державний кордон України, не підлягають письмовому декларуванню (за винятком товарів, на які відповідно до ст. 197 гл. 28 розд. VI МК України встановлено обмеження переміщення громадянами через митний кордон України, і випадків, передбачених ч. 2 ст. 374 гл. 55 розд. XII МК України) і не є об'єктом обкладення митними платежами.

Згідно з пп. 196.1.18 п. 196.1 ст. 196 розд. V ПК України не є об'єктом обкладення ПДВ операції по:

- ввезенню на митну територію України фізичними особами в ручній поклажі та/або в супроводжуваному багажі товарів (крім підакцизних товарів та особистих речей), сумарна фактурна вартість яких не перевищує еквівалент 1000 євро, через пункти пропуску через державний кордон України, відкриті для повітряного сполучення;

- ввезенню на митну територію України фізичними особами в ручній поклажі та/або в супроводжуваному багажі товарів (крім підакцизних товарів та особистих речей), сумарна фактурна вартість яких не перевищує еквівалент 500 євро і сумарна вага яких не перевищує 50 кг, через інші, ніж відкриті для повітряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України

Норми ч. 1 ст. 374 гл. 55 розд. XII МК України пп. 196.1.18 п. 196.1 ст. 196 розд. V ПК України застосовуються у разі, якщо особа, що ввозить товари на митну територію України, в'їжджає до України не частіше одного разу протягом доби.

З метою забезпечення дотримання цієї умови посадовці органів охорони державного кордону здійснюють паспортний контроль в пунктах пропуску через державний кордон України, безпосередньо в процесі здійснення такого контролю інформують посадовців митних органів про громадян, які в'їжджають до України частіше одного разу протягом однієї доби.

У випадку якщо товари в обсягах, що не перевищують обмеження, які встановлені в ч. 1 ст. 374 гл. 55 розд. XII МК України, ввозяться на митну територію України особою, яка в'їжджає до України частіше одного разу протягом однієї доби, такі товари підлягають письмовому декларуванню в порядку, встановленому для громадян, з поданням документів, що видаються державними органами для здійснення митного контролю і митного оформлення таких товарів, обкладаються ввізним митом ПДВ.

Порядок оподаткування товарів, переміщуваних через пункти пропуску, відкриті для повітряних сполучень, в ручній поклажі та/або в супроводжуваному багажі, які підлягають оподаткуванню, наведено в табл. 3.

Таблиця 3

Порядок оподаткування товарів, які переміщуються через інші пункти пропуску, ніж відкриті для повітряних сполучень, в ручній поклажі та/або в супроводжуваному багажі, які підлягають оподаткуванню, наведено в табл. 4.

Таблиця 4

Товари, переміщувані в вантажних відправленнях

Товари (крім підакцизних), переміщувані в вантажних відправленнях незалежно від фактурної вартості, підлягають митному оформленню в порядку, передбаченому для підприємств, з наданням відповідних дозволів (ліцензій) і сертифікатів відповідності; у порядку, передбаченому для суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності (ч. 8 ст. 374 гл. 55 розд. XII МК України).

Товари, переміщувані в міжнародних поштових відправленнях, міжнародних експрес відправленнях або несупроводжуваному багажі

Товари (крім підакцизних), сумарна фактурна вартість яких не перевищує еквівалент 300 евро, переміщувані до України:

- на адресу одержувача в одній депеші від одного відправника в міжнародних поштових відправленнях;

- на адресу одного одержувача протягом доби в міжнародних експрес-відправленнях;

- у несупроводжуваному багажі підлягають усному декларуванню на підставі товаросупровідних документів та не є об'єктом обкладення митними платежами і ПДВ (ч. 6 ст. 374 гл. 55 розд. XII МК України і пп. 196.1.17 п. 196.1 ст. 196 розд. V ПК України).

Згідно з підпунктом "а" п. 1 гл. 3 Інструкції N 148 громадянам дозволяється пересилати до України в міжнародних поштових і експрес-відправленнях готівку в сумі, що не перевищує еквівалент 300 євро. Готівка, що перевищує таку норму, отримувачам не видається, а повертаються відправникам.

Товари (крім підакцизних), сумарна фактурна вартість яких перевищує еквівалент 300 євро, але не перевищує еквівалент 10 000 євро, що переміщуються до України в міжнародних поштових відправленнях, в міжнародних експрес-відправленнях або несупроводжуваному багажі, підлягають письмовому декларуванню за формою декларації М-16.

Оподаткування таких товарів, згідно з ч. 7 ст. 374 гл. 55 розд. XII МК України, здійснюється в частині, що перевищує еквівалент 300 євро:

- ввізним митом - у розмірі 10 %;

- ПДВ - за основною ставкою 20 % (п. 191.1 ст. 191 розд. V ПК України).

Товари, що переміщуються до України, сумарна фактурна
вартість яких перевищує еквівалент 10 000 євро

Товари (крім підакцизних та особистих речей), сумарна фактурна вартість яких перевищує еквівалент 10 000 євро, що пересилаються (переміщуються) на митну територію України в міжнародних поштових відправленнях, міжнародних експрес-відправленнях, ручній поклажі, супроводжуваному та несупроводжуваному багажі, підлягають декларуванню та митному оформленню з поданням митної декларації, передбаченої законодавством України для підприємств, а також дозволів (ліцензій), сертифікатів відповідності або свідоцтв про визнання відповідності в випадках, передбачених законодавством України для суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності, та обкладаються ПДВ за ставкою, яка встановлена ПК Україна (до 31 12.2013 p. - 20 %, з 01.01.2014 p. - 17 %), і ввізним митом за повними ставками Митного тарифу України (ч. 8 ст. 374 гл. 55 розд. XII МК України).

Згідно з п. 2.4 Порядку 581 нарахування митних платежів проводиться за митною декларацією за формою МД.

Митний кодекс України не передбачає ввезення до України громадянами для особистих потреб підакцизних товарів, що підлягають декларуванню. Виключенням з цього правила є ввезення алкогольних напоїв та тютюнових виробів у встановлених обсягах

Транспортні засоби, які переміщуються до України

Товари за товарними позиціями 8701 - 8707, 8711, 8716, які згідно з УКТ ЗЕД підлягають державній реєстрації, при ввезенні громадянами на митну територію України або надходженні на митну територію України на адресу громадян у несупроводжуваному багажі або вантажних відправленнях для вільного обігу, незалежно від їх вартості, підлягають письмовому декларуванню та митному оформленню в порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері фінансів, з оподаткуванням ввізним митом за повними ставками Митного тарифу України, акцизним податком та ПДВ за ставками, встановленими ПК України (ст. 377 гл. 55 розд. XII МК України)

Згідно з п. 2.5 Порядку N 581 нарахування митних платежів проводиться по митній декларації за формою МД.

Особливості сплати митних платежів при тимчасовому ввезенні товарів в Україну

При тимчасовому ввезенні на митну територію Україн и товарів, що переміщуються в ручній поклажі та/або супроводжуваному багажі та сумарна фактурна вартість яких перевищує еквівалент 1000 євро (через пункти пропуску, відкриті для повітряного сполучення) та 500 євро або сумарна вага яких перевищує 50 кг (через інші пункти пропуску), громадянами вноситься грошова застава в розмірі суми митних платежів, що підлягають сплаті при ввезенні таких товарів на митну територію України з метою вільного обігу (п. 3.1 Порядку N 581).

Після вивезення таких товарів у встановлені строки грошова застава повертається громадянам (ч. 7 ст. 379 гл. 55 розд. XII МК України).

Тимчасове ввезення до України громадянами-резидентами транспортних засобів особистого користування товарних позицій 8702 (автобуси), 8703 (легкові автомобілі), 8704 (вантажні автомобілі масою до 3,5 т), 8711 (мотоцикли), 8716 (причепи та напівпричепи до автомобілів) дозволяється на строк до одного року під письмове зобов'язання про їхзворотне вивезення за умови письмового декларування в порядку, передбаченому законодавством України для громадян, після сплати всіх митних платежів, які відповідно до закону підлягають сплаті при імпорті таких транспортних засобів (абзац 1 ч.3 ст. 380 гл. 55 розд. XII МК України).

Якщо легкові автомобілі особистого користування та причепи до них тимчасово ввозяться на термін не більше 60 днів протягом одного календарного року громадянами-резидентами, що перебувають тимчасово на консульському обліку в відповідній консульській установі України за кордоном, то митні платежі не сплачуються (абзац 4 ч.3 ст. 380 гл. 55 розд. XII МК України).

Тимчасове ввезення громадянам игрезиденгами на митну територію України інших транспортних засобів особистого користування дозволяється на строк до одного року під письмове зобов'язання про їх зворотне вивезення за умови письмового декларування в порядку, передбаченому законодавством України для громадян, та із застосуванням до них заходів гарантування, передбачених розд. X МК України (абзац 2 ч. 3 ст. 380 гл. 55 розд. XII МК України).

Особливості сплати громадянами митних платежів
при ввезенні товарів в Україну з метою транзиту

Ввезення до України з метою транзиту товарів громадянами в ручній поклажі, в супроводжуваному багажі, сумарна фактурна вартість яких перевищує еквівалент 1000 євро (через пункти пропуску, відкриті для повітряних сполучень) чи еквівалент 500 євро або 50 кг (через інші пункти пропуску), супроводжується внесенням грошової заставну розмірі суми митних платежів, що підлягають сплаті при імпорті таких товарів (п. 4.1 Порядку N 581). Згідно з п. 4.2 Порядку N 581 при ввезенні з метою транзиту через митну територію України транспортних засобів особистого користування громадянами на рахунок митного органу, що здійснив пропуск таких товарів, вноситься грошова застава у розмірі суми митних платежів, що підлягають сплаті при ввезенні таких транспортних засобів на митну територію України з метою вільного обігу.

За наявності постійної реєстрації цих транспортних засобів в відповідних реєстраційних органах іноземної держави, що підтверджується відповідними документами, грошова застава не вноситься (абзац 2 п. 4.2 Порядку N 581).

Після вивезення таких вказаних товарів у встановлені строки грошова застава підлягає поверненню (ч. 7 ст. 379 гл. 55 розд. XII МК України).

Звільнення від оподаткування митними платежами
товарів, що ввозяться в Україну громадянами

Згідно з ч. 10 ст. 374 гл. 55 розд. XII МК України звільняються від оподаткування митними платежами наступні товапи. які наведено в табл. 5.

Таблиця 5

Згідно зі ст. 375 гл. 55 розд. XII МК України ввезення до України домашніх тварин підлягає письмовому декларуванню без сплати митних платежів. При тимчасовому ввезенні без гарантійних зобов'язань дозволяється ввозити не більше 3 ссавців, 6 птахів, 20 акваріумних риб (п. 379.5 ст. 379 гл. 55 розд. XII МК України).

Список використаних документів

МК України - Митний кодекс України

ПК України - Податковий кодекс України

Інструкція N 148 - Інструкція про переміщення готівки і банківських металів через митний кордон України, затверджена постановою Правління НБУ від 27.05.2008 р. N 148

Положення N 450 - Положення про митні декларації, затверджене Постановою КМУ від 21.05.2012 р. N 450

Порядок N 581 - Порядок справляння митних платежів при ввезенні на митну територію України товарів громадянами, затверджений наказом Мінфіну України від 22.05.2012 р. N 581

Постанова N 431 - Постанова КМУ від 21 05.2012 р. N 431 "Про затвердження форми митної декларації для письмового декларування товарів, що переміщуються через митний кордон України громадянами для особистих, сімейних та інших потреб, не пов'язаних з провадженням підприємницької діяльності"

Постанова N 434- Постанова КМУ від 21.05.2012 р. N 434 "Про обсяги порядок ввезення громадянами на митну територію України харчових продуктів для власного споживання"

Постанова N 436 - Постанова КМУ від 21.05.2012 р. N 436 "Про затвердження переліків товарів, на які встановлено обмеження щодо переміщення через митний кордон України"

Постанова N 458 - Постанова КМУ від 23.05.2012 р. N 458 "Про обсяги та порядок ввезення громадянами на митну територію України лікарських засобів та спеціального дитячого харчування"

"Консультант бухгалтера" N 31-32 (727-728) 5 серпня 2013 року
Передплатні індекси: 21946 (українською мовою), 22789 (російською мовою)