Ответы на актуальные вопросы по администрированию налогов и сборов

ВОПРОСЫ:

1. Можно ли вернуть налог, уплаченный при проведении операции продажи объекта недвижимости между физическими лицами, если нотариальное удостоверение договора купли-продажи, по которому уплачен налог, не совершилось?

2. Предприятие размещает в СМИ рекламу своей алкогольной продукции. Должно ли оно после отмены налога с рекламы уплачивать сбор на производство и развитие социальной рекламы?

3. Кто имеет право контролировать начисление и уплату сбора на производство и развитие социальной рекламы, и какая ответственность предусмотрена за данное нарушение?

4. Кто является должностным лицом налогоплательщика: председатель правления, директор (заместитель), генеральный директор, главный бухгалтер?

5. Имеет ли право налоговый орган проводить проверку правомерности осуществления доначислений по результатам предыдущей проверки?

6. Какой порядок подтверждения информационных уведомлений о фактическом внесении иностранных инвестиций органами ГНС?

7. Могут ли предприятия, которые ввозят на таможенную территорию Украины давалъческое сырье иностранного заказчика, выдавать органам ГНС простые векселя?

8. Подпадает ли под валютный контроль операция по перечислению вступительных взносов в иностранной валюте международной организации?

9. Каким образом и в какие сроки налоговый орган должен уведомить налогоплательщика об отмене налогового уведомления-решения согласно п. 55.1 ст. 55 гл. 4 разд. II НК Украины?

10. Какой порядок отзыва жалобы на налоговое уведомление-решение?

ОТВЕТЫ:

1. Е.К. Во время проведения операции продажи (обмена) объекта недвижимости между физическими лицами нотариус удостоверяет соответствующий договор при наличии оценочной стоимости такого недвижимого имущества и документа об уплате налога в бюджет стороной (сторонами) договора и ежеквартально подает в орган ГНС по месту расположения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса информацию о таком договоре, включая информацию о его стоимости и сумме уплаченного налога, в порядке, установленном для налогового расчета (п. 172.4 ст. 172 разд. IV НК Украины).

До нотариального удостоверения договора купли-продажи, мены сумма НДФЛ определяется и самостоятельно уплачивается через банковское учреждение лицом, которое продает или обменивается с другим физическим лицом недвижимостью.

Если нотариальное действие по удостоверению договора купли-продажи, мены объекта недвижимости, по которому уплачен налог, не совершилось, то плательщик налога имеет право на возврат излишне уплаченной суммы налога.

Для этого необходимо подать Налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах и подтверждающие документы о фактической уплате налога (п. 172.6 ст. 172 разд. IV НК Украины).

2. Л.В. Частью 8 ст. 22 Закона о рекламе предусмотрено, что рекламодатели табачных изделий и алкогольных напитков обязаны направлять на производство социальной рекламной информации о вреде табакокурения и употребления алкоголя не менее 5 % средств, затраченных на распространение в пределах Украины рекламы табачных изделий и алкогольных напитков. Указанные отчисления перечисляются в специальный фонд Государственного бюджета.

То есть рекламодатели алкогольных напитков обязаны проводить отчисления на развитие социальной рекламы. Соответствующий порядок отчисления на производство социальной рекламной информации о вреде курения и употребления алкогольных напитков утвержден Постановлением N 997.

Перечисление рекламодателями денежных средств в специальный фонд Государственного бюджета осуществляется одновременно с переводом денежных средств производителям и распространителям рекламы.

3. Л.В. В настоящее время законодательством Украины не предусмотрен орган контроля за начислением и уплатой отчислений на социальную рекламу.

Несмотря на то, что Порядок N 997 и предусматривает возможность наступления ответственности за его нарушение, состав правонарушения и ответственность за неуплату 5 % стоимости рекламы в специальный фонд бюджета отсутствуют.

4. Е.К. Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранность обработанных документов, регистров и отчетности в течение установленного срока, но не менее трех лет, несет собственник (учредитель) или уполномоченный орган (должностное лицо), который руководит предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами.

Главный бухгалтер или лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета предприятия, обеспечивает соблюдение на предприятии установленных единых методологических основ бухгалтерского учета, составление и подачу в установленные сроки финансовой отчетности. Учитывая вышеизложенное, руководители предприятия (председатель правления, президент, генеральный директор, директор, заместитель директора, главный бухгалтер) независимо от формы собственности предприятия являются должностными лицами.

5. Е.К. При рассмотрении жалобы налогоплательщика в административном порядке на решения, принятые контролирующим органом, к компетенции органа ГНС относится проверка правомерности осуществленных доначислений. В этом случае органы ГНС руководствуются разд. II НК Украины, а также нормативно-правовыми актами центрального органа налоговой службы, регулирующими порядок рассмотрения жалоб.

Кроме того, п. 14 Положения N 1001 предусмотрено, что орган ГНС при рассмотрении жалобы налогоплательщика проверяет правомерность начисления, проведенного органом ГНС, в случаях, определенных НК Украины, или принятия любого обжалуемого решения органом ГНС.

6. Л.В. Порядок подачи документов, их рассмотрения и государственной регистрации иностранных инвестиций определен в Положении N 928.

В соответствии с п. 3 Положения N 928 для государственной регистрации иностранных инвестиций иностранный инвестор или уполномоченное им в установленном порядке лицо подает в орган государственной регистрации, в частности, информационное уведомление о внесении иностранной инвестиции с отметкой государственной налоговой инспекции по месту осуществления инвестиции о ее фактическом внесении.

В соответствии с п. 2 Порядка N 238 для подтверждения информационных уведомлений о фактическом внесении иностранных инвестиций и векселей, выданных при ввозе в Украину имущества в качестве взноса иностранного инвестора в уставный фонд предприятия с иностранными инвестициями, а также по договорам (контрактам) о совместной инвестиционной деятельности, иностранный инвестор или уполномоченное им в установленном порядке лицо, векселедатель обращается с заявлением в письменной форме в орган ГНС по месту осуществления инвестиции.

К заявлению прилагаются: информационное уведомление о внесении иностранной инвестиции в 3 экземплярах, заполненное по форме и в порядке согласно приложениям N 1 и N 2 к Положению № 928, и документы, свидетельствующие о фактическом внесении инвестиции, - для подтверждения информационного уведомления; документы в соответствии с п. 7 Порядка N 937 - с целью погашения векселя.

Налоговый орган рассматривает представленные документы и при необходимости проверяет на месте фактическое наличие имущества у векселедателя и в течение 15 календарных дней с даты получения письменного заявления:

- делает отметку на информационном уведомлении о фактическом внесении иностранной инвестиции, а в случае осуществления имущественной инвестиции - также надпись на оборотной стороне копии векселя «Зачислено на баланс» с указанием даты выполнения такой отметки и надписи, которые скрепляются подписью руководителя (заместителя руководителя) и печатью налогового органа;

- предоставляет обоснованный отказ в письменной форме.

Подтвержденные информационные уведомления и копии векселя приобретаются заявителем непосредственно в налоговом органе, который совершил такое подтверждение.

7. Л.В. В соответствии со ст. 2 Закона N 327 давальческое сырье, ввозимое на таможенную территорию Украины иностранным заказчиком, облагается ввозной пошлиной, а также другими налогами и сборами, взимаемыми при ввозе товаров в соответствии с законом.

Уплата ввозной пошлины, налогов и сборов производится украинским исполнителем выдачей органу ГНС по местонахождению исполнителя простого авалированного векселя со сроком платежа, который равен сроку проведения операции с давальческим сырьем, но не более 90 календарных дней с момента оформления грузовой таможенной декларации.

Кабинет Министров Украины может принять решение об уплате ввозной пошлины, налогов и сборов предприятиями по отдельным товарным позициям выдачей органу ГНС по местонахождению исполнителя простого векселя со сроком платежа, который равен сроку проведения операции с давальческим сырьем, но не более 90 календарных дней с момента оформления ГТД.

Так, предприятия, которые ввозят на таможенную территорию Украины давальческое сырье иностранного заказчика согласно товарным позициям, указанным в приложении к Распоряжению N 26-р, могут выдавать органу ГНС по своему местонахождению простые векселя со сроком платежа, который равен сроку проведения операции с давальческим сырьем, но не более 90 календарных дней с момента оформления ГТД.

8. Л.В. В соответствии с п. 4 ст. 5 Декрета N 15-93 операции по вывозу, переводу и пересылке за пределы Украины валютных ценностей требуют получения разовой индивидуальной лицензии НБУ, кроме случаев, предусмотренных в настоящей статье.

Порядок и условия выдачи НБУ индивидуальных лицензий на перевод иностранной валюты за пределы Украины регламентируется Положением N 266.

В соответствии с п. 1.5 настоящего Положения не требуется получение лицензии на проведение операций, связанных с переводом иностранной валюты за пределы Украины субъектами хозяйствования - резидентами (если это подтверждено соответствующими документами), с целью уплаты вступительных или членских взносов в виде денежных средств, уплачиваемых как разовые или периодические взносы для обеспечения текущей деятельности юридических лиц - нерезидентов: международным межправительственным организациям без ограничения по суммам, другим юридическим лицам - нерезидентам в сумме, не превышающей эквивалент € 10 000 за один календарный год в пользу одного лица.

С учетом изложенного, перевод иностранной валюты за пределы Украины юридическим лицам, которые не являются международными межправительственными организациями, и превышают € 10 000 за один календарный год в пользу одного лица, требует получения индивидуальной лицензии НБУ.

9. Л.В. В случае отмены налоговым органом налогового уведомления-решения, налогоплательщику направляется (выдается) решение о результатах рассмотрения жалобы. При этом налоговое уведомление-решение считается отозванным со дня принятия органом ГНС решения об отмене такого налогового уведомления-решения.

Порядком № 985 не предусмотрена обязанность уведомлять плательщика, что отмененное налоговое уведомление-решение считается отозванным.

10. Л.В. В соответствии с п. 19 Положения N 1001 лицо, подавшее жалобу на налоговое уведомление-решение об определении суммы денежного обязательства налогоплательщика или на любое другое решение органа ГНС, имеет право, в частности, отозвать поданную жалобу в любое время до принятия решения по результатам рассмотрения жалобы. Отзыв жалобы проводится по письменному заявлению лица, подавшего жалобу.

Список использованных документов

НК Украины - Налоговый кодекс Украины

Закон N 327 - Закон Украины от 15.09.1995 г. N 327/95-ВР «Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях» в редакции от 04.10.2001 г. N 2761-Ш

Закон о рекламе - Закон Украины от 03.07.1996 г. N 270/96-ВР «О рекламе» в редакции от 11.07.2003 г. N 1121-IV

Декрет N 15-93 - Декрет КМУ от 19.02.1993 г. N 15-93 «О системе валютного регулирования и валютного контроля»

Постановление N 997 - Постановление КМУ от 08.09.1997 г. N 997 «Об утверждении Порядка наложения штрафов за нарушение законодательства о рекламе и Порядка отчисления на производство социальной рекламной информации о вреде табакокурения и употребления алкогольных напитков»

Распоряжение N 26-р - Распоряжение КМУ от 21.01.2006 г. N 26-р «О применении простого векселя по отдельным товарным позициям в случае осуществления операций с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях»

Положение N 266 - Положение о порядке выдачи индивидуальных лицензий на перевод иностранной валюты за пределы Украины для оплаты банковских металлов и проведения отдельных валютных операций, утвержденное постановлением Правления НБУ от 17.06.2004 г. N 266

Положение N 928 - Положение о порядке государственной регистрации иностранных инвестиций, утвержденное Постановлением КМУ от 07.08.1996 г. N 928

Положение N 1001 - Положение о порядке подачи и рассмотрения жалоб налогоплательщиков органами государственной налоговой службы, утвержденное приказом ГНАУ от 23.12.2010 г. N 1001

Порядок N 238 - Порядок подтверждения органами государственной налоговой службы информационных сообщений о фактическом внесении иностранных инвестиций и векселей, выданных при ввозе в Украину имущества как взноса иностранного инвестора в уставный фонд предприятия с иностранными инвестициями, а также по договорам (контрактам) о совместной инвестиционной деятельности, утвержденный приказом ГНАУ от 29.06.2005 г. N 238

Порядок N 937 - Порядок выдачи, учета и погашения векселей, выданных при ввозе в Украину имущества в качестве взноса иностранного инвестора в уставный фонд предприятия с иностранными инвестициями, а также по договорам (контрактам) о совместной инвестиционной деятельности, и уплаты ввозной пошлины в случае отчуждения этого имущества, утвержденный Постановлением КМУ от 07.08.1996 г. N 937

Порядок N 985 - Порядок направления органами государственной налоговой службы налоговых уведомлений-решений плательщикам налогов, утвержденный приказом ГНАУ от 22.12.2010 г. N985

Порядок N 997 - Порядок отчисления на производство социальной рекламной информации о вреде табакокурения и употребления алкогольных напитков, утвержденный Постановлением КМУ от 08.09.1997 г. N 997

“Экспресс анализ законодательных и нормативных актов”, № 23 (667),
4 июня 2012 г.
Подписной индекс 40783