ПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ
Затверджено
Постанова Правління
Національного банку України
21.01.2004 N 24
Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
10 лютого 2004 р. за N 179/8778
( Позначку "Не для друку"
знято Постановою НБУ
N 305 від 30.06.2010 )
(Правила втратили чинність на підставі Постанови
Правління Національного банку України
N 435 від 22.07.2014)
Правила
складання фінансової звітності банками України
в умовах особливого періоду
1. Загальні положення
1.1. Ці Правила розроблені відповідно до Законів України "Про оборону України" ( 1932-12 ), "Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію" ( 3543-12 ), "Про правовий режим воєнного стану" ( 1647-14 ), "Про Національний банк України" ( 679-14 ), "Про банки і банківську діяльність" ( 2121-14 ) та ґрунтуються на основних вимогах нормативно-правових актів України і міжнародних стандартів фінансової звітності.
1.2. Правила визначають порядок складання та подання річної фінансової звітності банками в умовах особливого періоду, яка відображає їх фінансовий стан на кінець 31 грудня звітного року та результати їх діяльності за цей самий період. Правила поширюються на банки, що включені до Переліку банків України, які залучаються до роботи в умовах особливого періоду.
Банки, які припиняють свою діяльність, подають річну фінансову звітність на дату припинення діяльності відповідно до вимог Міжнародного стандарту бухгалтерського обліку 35 "Діяльність, що припиняється", виходячи з інших принципів і вимог щодо оцінки статей, ніж в умовах звичайної діяльності.
Порядок складання та подання звітності відокремленими структурними підрозділами банк визначає самостійно.
Банк не включає до річної фінансової звітності економічні показники структурних підрозділів, які діють в умовах жорстких обмежень щодо їх здатності передавати кошти і інформацію головній установі банку. У разі неможливості подання банком фінансової звітності зведену інформацію надає відокремлений структурний підрозділ, визначений головною установою банку, або кожний відокремлений структурний підрозділ банку безпосередньо до територіального управління Національного банку України за місцем розташування, або до визначеного Національним банком України (далі - Національний банк) територіального управління.
1.3. Оборотно-сальдовий баланс за формою N 10 "Оборотно-сальдовий баланс банку", затвердженою постановою Правління Національного банку України від 19.03.2003 N 124, зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 07.05.2003 за N 353/7674, подається Національному банку згідно з нормативно-правовими актами щодо складання та подання статистичної звітності банками в особливий період.
1.4. Метою складання річної фінансової звітності в особливий період є надання користувачам (для прийняття рішень щодо майбутнього розподілу ресурсів і оцінки результатів діяльності) повної, правдивої, неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності.
1.5. Фінансова звітність в особливий період опублікуванню не підлягає.
2. Склад річної фінансової звітності в особливий період
2.1. Річна фінансова звітність складається за звітний період на підставі даних бухгалтерського обліку наростаючим підсумком з урахуванням коригуючих проводок, які були здійснені у звітному періоді.
2.2. В умовах особливого періоду банки подають річну фінансову звітність, що має містити:
Баланс;
Звіт про фінансові результати;
примітки до звітів;
супроводжувальний лист.
2.3. З моменту оголошення мобілізації (крім цільової) чи введення воєнного стану в Україні або в окремих її місцевостях річну фінансову звітність банки складають на підставі та за формами, що наведені в Інструкції про порядок складання річного фінансового звіту в банках України, затвердженій постановою Правління Національного банку України від 03.12.2003 N 518 і зареєстрованій в Міністерстві юстиції України 24.12.2003 за N 1214/8535, у цілому по банку та за географічним сегментом. Разом з тим у цій фінансовій звітності зазначаються дані:
окремо за кожним регіоном і зведені по банку (за умови введення особливого періоду в Україні);
зведені по банку та окремо по регіону (регіонах), де введений особливий період.
Географічний сегмент у цих Правилах являє собою регіон у межах України (обласне управління або відокремлений структурний підрозділ, якому надані відповідні функції).
2.4. У разі визначення звітного географічного сегмента дані щодо сегмента за попередній період мають бути перераховані (якщо це можливо) та подані з метою порівняння. Звітний сегмент - це географічний сегмент, щодо якого вимагається розкриття інформації.
Регіон, визначений як звітний у періоді, який щойно закінчився, має надалі залишатися в поточному періоді звітним, якщо він зберігає своє значення.
2.5. У примітках до звітів банки розкривають таку інформацію:
примітка 1. Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, та цінні папери, емітовані Національним банком України;
примітка 2. Кредити та заборгованість клієнтів;
примітка 3. Інвестиції в асоційовані та дочірні компанії;
примітка 4. Операції пов'язаних сторін;
примітка 5. Рахунки довірчого управління;
примітка 6. Зобов'язання банку, які обліковуються на позабалансових рахунках.
Примітки 1-5 складаються згідно з Інструкцією про порядок складання річного фінансового звіту в банках України, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 03.12.2003 N 518.
Примітка 6 складається згідно з Інструкцією про складання проміжної (квартальної) фінансової звітності банків України, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 12.11.2002 N 431 і зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 27.11.2002 за N 922/7210 (із змінами).
2.6. У супроводжувальному листі банки пояснюють зміни, що відбулися в обліковій політиці протягом звітного періоду, розкривають додаткову обґрунтовану інформацію за відповідними статтями активів, зобов'язань, власного капіталу, доходів і витрат. Додаткова інформація має містити опис статей активів та зобов'язань, аналіз відповідного активу або зобов'язання в розрізі валют, аналіз за строками погашення, а також аналіз кредитного та процентного ризиків, впливу економічної ситуації в Україні на основні статті фінансової звітності банків. Також зазначається кількість працівників на кінець звітного і попереднього періодів та які структурні підрозділи входять до складу банку, аналіз причин наявних недоліків у роботі, вжиті заходи щодо їх усунення та поліпшення роботи.
2.7. У разі розбіжності між залишками за активними балансовими рахунками та пасивними балансовими рахунками розділу 39 "Розрахунки між філіями та іншими підвідомчими установами банку" і між рахунками груп 608, 708, 618, 718, 638, 738 на звітну дату у зведеному балансі, внаслідок несвоєчасного проходження платежу під час особливого періоду, банк здійснює відповідні коригування статей балансу і статей доходів і витрат на підставі інформації, отриманої від відокремленого структурного підрозділу. Про це зазначається в супровідному листі.
2.8. Банки мають розкривати інформацію про припинення діяльності. Після того, як керівний орган (рада директорів, правління тощо) затвердив та оголосив детальний офіційний план припинення діяльності (наприклад, шляхом припинення експлуатації відокремленого структурного підрозділу), діяльність, що припиняється, слід відокремити від діяльності, що триває, для поточного періоду та для попередніх періодів, відображених у звітності. Розкриття інформації про діяльність, що припиняється, здійснюється у фінансових звітах до того періоду (включно), у якому завершується припинення цієї діяльності. А щодо відокремленого структурного підрозділу, який внаслідок причин, що є поза сферою контролю, не надав інформації, то банки у фінансовому звіті лише зазначають про цей факт.
2.9. Національний банк має право вимагати додаткову інформацію та додаткові форми звітності від банків відповідно до прийнятих рішень в особливий період.
3. Порядок подання фінансової звітності в особливий період
3.1. Банки подають річну фінансову звітність:
на паперових носіях або на дискетах з обов'язковим супровідним листом на паперовому носії територіальному управлінню Національного банку до 20 лютого наступного за звітним року;
електронною поштою у захищеному вигляді з контролем цілісності територіальному управлінню Національного банку у встановлений ними термін. Територіальні управління Національного банку подають файл Департаменту бухгалтерського обліку Національного банку через Центральну розрахункову палату 20 лютого року, наступного за звітним.
3.2. Якщо неможливо надати інформацію електронною поштою, пересилання її в межах України здійснюється фельдзв'язком, спецзв'язком або через кур'єрів Національного банку. Зведення інформації здійснюється в ручному режимі за окремими вказівками Національного банку.
3.3. Звітну інформацію надають банки правлінню (раді директорів) банку з метою оцінки результатів діяльності кожного відокремленого структурного підрозділу (на рівні обласного управління) у минулому і для прийняття рішень щодо майбутнього розподілу ресурсів.
3.4. Звітність складається в обов'язковому порядку незалежно від можливості її подання Національному банку. Якщо передавання інформації неможливо здійснити жодним способом, але банк чи його структурний підрозділ працюють, то звітність подається Національному банку в разі виникнення можливості її подання.
3.5. У разі ведення бухгалтерського обліку без використання комп'ютерної техніки для забезпечення складання звітності в ручному режимі банки здійснюють організацію аналітичного обліку з урахуванням таких обов'язкових параметрів: резидентності, виду економічної діяльності та коду валюти.
3.6. Керівники банків несуть персональну відповідальність за несвоєчасне подання річної фінансової звітності. У разі її неподання керівник банку до кінця звітного дня має доповісти про це територіальному управлінню Національного банку, а також про вжиті заходи щодо усунення допущених порушень.
Головний бухгалтер - директор Департаменту
бухгалтерського обліку В.І.Ричаківська