ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
НАКАЗ
11.09.2008 N 584
(Наказ втратив чинність на підставі Наказу
Державної фіскальної служби України
N 396 від 01.06.2017)
Про затвердження зразків форм
актів перевірок та Методичних
рекомендацій щодо їх оформлення
( Із змінами, внесеними згідно з Наказами Державної
податкової адміністрації
N 738 від 27.11.2008
N 756 від 31.12.2009
N 594 від 09.08.2010 )
З метою впровадження нових форм і методів при організації проведення контрольно-перевірочної роботи, поліпшення якості проведення перевірок суб'єктів господарювання - юридичних осіб, їх філій, відділень та інших відокремлених підрозділів, оформлення матеріалів таких перевірок, а також забезпечення під час проведення перевірок всебічного вивчення діяльності платників податків та їх взаємовідносин з іншими суб'єктами господарювання, керуючись статтею 8 Закону України від 4 грудня 1990 року N 509-XII "Про державну податкову службу в Україні", наказую:
1. Затвердити:
зразок форми Акта (довідки) про результати планової/позапланової виїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства (додаток 1);
зразок форми Акта (довідки) про результати позапланової виїзної перевірки з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість (додаток 2);
зразок форми Довідки про результати документальної невиїзної/позапланової виїзної перевірки щодо підтвердження відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з платником податків (додаток 3);
зразок форми Журналу реєстрації актів (довідок) документальних невиїзних, планових та позапланових виїзних перевірок (додаток 4);
зразок форми Журналу реєстрації довідок (з окремих питань плану перевірки як складової частини акта) про результати планової виїзної перевірки з питань повноти обчислення та своєчасності внесення до бюджету сум податку та/або дотримання вимог валютного чи іншого законодавства (додаток 5);
зразок форми Спеціального журналу реєстрації актів (додаток 6);
Методичні рекомендації щодо оформлення матеріалів документальних перевірок суб'єктів господарювання - юридичних осіб, а також їх філій, відділень та інших відокремлених підрозділів та документування виявлених порушень (додаток 7);
Примірний перелік питань для здійснення планових виїзних перевірок суб'єктів господарювання - юридичних осіб (крім банківських установ, страховиків та кредитних спілок) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства (додаток 8);
зразок форми Рішення про визначення податкових зобов'язань із застосуванням звичайних цін (додаток 9); ( Пункт 1 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 756 від 31.12.2009 )
зразок форми Журналу реєстрації рішень про визначення податкових зобов'язань із застосуванням звичайних цін (додаток 10). ( Пункт 1 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 756 від 31.12.2009 )
2. Департаменту податкового контролю юридичних осіб (Заглада І.В.) у двомісячний термін розробити та надати Департаменту інформаційно-аналітичного забезпечення процесів оподаткування замовлення на внесення змін до інформаційної системи з метою автоматичного внесення до актів перевірок (з додатками) необхідної інформації з баз даних органів державної податкової служби.
3. Департаменту інформаційно-аналітичного забезпечення процесів оподаткування (Шевченко С.С.) розробити програмне забезпечення інформаційної системи з метою автоматичного внесення до затверджених актів перевірок (з додатками) необхідної інформації з баз даних органів державної податкової служби у порядку та терміни, визначені для створення інформаційних систем.
4. Головам державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, мм. Києві та Севастополі забезпечити оформлення матеріалів перевірок відповідних суб'єктів господарювання та їх реєстрацію з дотриманням вимог цього наказу.
5. Вважати такими, що втратили чинність, абзаци другий - дев'ятий пункту 1 наказу ДПА України від 27.04.2006 N 225 "Про затвердження нової редакції зразків форм актів перевірок та Методичних рекомендацій щодо їх оформлення", зі змінами.
У зв'язку з цим абзаци десятий - п'ятнадцятий пункту 1 вказаного наказу вважати відповідно абзацами другим - сьомим.
6. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Рубан Н.І.
Голова С.В.Буряк
Додаток 1
до наказу ДПА України
11.09.2008 N 584
ЗРАЗОК ФОРМИ АКТА
(довідки) про результати планової/позапланової
виїзної перевірки з питань дотримання
вимог податкового, валютного
та іншого законодавства
__.__.__ N ___/_____/______ _________________________________
(дата) (місцезнаходження суб'єкта
господарювання або місце
розташування об'єкта права
власності, щодо якого
проводиться перевірка)
Про результати планової/позапланової виїзної перевірки ______
__________________________________________________________________
(найменування суб'єкта господарювання, код за ЄДРПОУ)
з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з
__.__.__ по __.__.__, валютного та іншого законодавства за період
з __.__.__ по __.__.__.
1. Вступна частина
На підставі направлення (нь) від ___.___.___ N ______,
виданого (них) ___________________________________________________
(назва органу державної податкової служби)
__________________________________________________________________
(прізвища, ім'я та по батькові, посади перевіряючих, звання, назви
_________________________________________________________________,
структурних підрозділів та органів ДПС)
згідно із частиною (п.) __ ст. __ Закону України від 4 грудня
1990 року N 509-XII "Про державну податкову службу в Україні" та
відповідно до плану-графіка проведення планових виїзних перевірок
суб'єктів господарювання - при проведенні планової перевірки, або
наказу ___________________ від __.__.__ N ______ та/або рішення
__________________________________________________________________
(назва органу ДПС) (назва суду)
суду від __.__.__ N ____ - при проведенні позапланової перевірки,
проведена ________________________________________________________
(планова чи позапланова)
виїзна перевірка _________________________________________________
(повне і скорочене найменування суб'єкта
__________________________________________________________________
господарювання відповідно до установчих документів)
з питань дотримання вимог податкового законодавства за період
з __.__.__ по __.__.__, валютного та іншого законодавства за
період з __.__.__ по __.__.__ відповідно до затвердженого плану
перевірки, наведеного у додатку __ до акта.
Направлення (у разі проведення позапланової виїзної
перевірки - та копія наказу органу ДПС) вручені __.__.__ під
розписку ________________________________________________________.
(П.І.Б. посадової особи суб'єкта господарювання, посада)
У разі проведення планової виїзної перевірки зазначається
інформація про направлення (вручення) повідомлення про її
проведення: ______________________________________________________
(найменування суб'єкта господарювання)
проінформований про проведення планової виїзної перевірки
письмовим повідомленням від __.__.__ N _____, яке направлено
суб'єкту господарювання __.__.__ рекомендованим листом з
повідомленням про вручення або вручено __.__.__ посадовій особі
суб'єкта господарювання __________________________________________
(посада, П.І.Б.)
Перевірку проведено з відома (в присутності) ________________
(посада керівника
_________________________________________________________________,
(в.о. керівника) суб'єкта господарювання, його П.І.Б.)
роб.тел.: ________________________________________________________
та головного бухгалтера _______________________________, роб.тел.:
(П.І.Б.)
_________________________________________________________________.
У разі, якщо головний бухгалтер відсутній (посада вакантна,
знаходиться на лікарняному, не передбачена, інше) робиться
відповідний запис.
При складанні акта перевірки зазначені далі по тексту слова
"суб'єкт господарювання" заміняти скороченою назвою підприємства
(установи, організації), яке перевіряється.
У журналі реєстрації перевірок суб'єкта господарювання
вчинено запис __.__.__ під N _______ (в разі ненадання журналу
реєстрації зазначити про його ненадання).
2. Загальні положення
2.1. Перевірка проводилась з __.__.__ по __.__.__.
У разі продовження строків проведення перевірки зазначити
таке:
Термін проведення перевірки продовжувався з __.__.__ по
__.__.__ на підставі наказу _________________________________ від
(назва органу ДПС)
__.__.__ року N __ та/або рішення ________________________________
(назва суду)
від __.__. __ N ___.
2.2. У періоді, за який проводилась перевірка,
відповідальними за фінансово-господарську діяльність суб'єкта
господарювання були (є): керівник ________________________________
(посада, П.І.Б.,
__________________________________________________________________
ідентифікаційний номер)
за період з __.__.__ по __.__.__ (або по день підписання акта
перевірки) згідно з наказом (іншого документа про призначення)
від __.__.__ N ____. Наказ (інший документ) про звільнення
від __.__.__ N ___); головний бухгалтер __________________________
(посада, П.І.Б.,
__________________________________________________________________
ідентифікаційний номер)
за період з __.__.__. по __.__.__ (або по день підписання акта
перевірки), наказ керівника _______________________ про
(П.І.Б.)
призначення від __.__.__ N ____. Наказ керівника ________________
(П.І.Б.)
про звільнення від __.__.__ N ___).
2.3. Суб'єкт господарювання зареєстрований(не) __.__.__ в
_________________________________________________________________,
(повна назва органу державної реєстрації)
свідоцтво про державну реєстрацію від __.__.__ N _____, (для
державних підприємств - суб'єкт господарювання належить до сфери
управління _____________________________________________________).
(центральний чи місцевий орган виконавчої влади).
2.3.1. Код суб'єкта господарювання за ЄДРПОУ: ______________.
2.3.2. Місцезнаходження суб'єкта господарювання відповідно до
свідоцтва про державну реєстрацію: _______________________________
_________________________________________________________________.
Перевіркою встановлено, що фактично суб'єкт господарювання
знаходиться за адресою: __________________________________________
_________________________________________________________________.
2.4. Взято на податковий облік в органах державної податкової
служби __.__.__ за N _____, станом на __.__.__ (дату підписання
акта) перебуває на обліку в _____________________________________.
(назва органу ДПС)
2.4.1. У періоді, який перевірявся, суб'єкт господарювання
був платником: _____________________ (перелік податків, зборів,
інших платежів) та/або консолідовано сплачував
___________________________ (перелік податків).
2.4.2. У періоді, за який проводилась перевірка, відповідно
до Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість
від __.__.__ N ___, виданого ____________________________________,
(назва органу ДПС)
індивідуальний податковий номер - __________________________, був
зареєстрований платником ПДВ з __.__.__ по __.__.__.
У разі анулювання свідоцтва платника ПДВ зазначити таку
інформацію:
Свідоцтво платника ПДВ від __.__.__ N ___ анульовано __.__.__
на підставі ______________________________________________________
(документ, на підставі якого анульовано свідоцтво
_________________________________________________________________.
та причини його анулювання).
2.5. Інформація про попередню планову (позапланову за
сукупними показниками фінансово-господарської діяльності) виїзну
перевірку суб'єкта господарювання (позапланові виїзні перевірки,
які проводились у періоді, що перевірявся, крім перевірок з питань
перевірки відомостей, отриманих від особи, яка мала правові
відносини з платником податків), проведену органами державної
податкової служби, та усунення виявлених недоліків:
----------------------------------------------------------------------------
| N |Назва органу,| N, дата |Переві-|Донара- |Зменшено |Зменшено| (*) Стан |
|з/п|що здійснював| акта | рений |ховано |бюджетне |збитки, | усунення |
| | перевірку, |(довідки)|період |всього, |відшкоду-|тис.грн.|виявлених |
| | посада та |перевірки| |тис.грн.|вання ПДВ| | порушень |
| | П.І.Б. | | | |(від'ємне| | та |
| |перевіряючих | | | |значення | |розрахунки|
| | | | | |по ПДВ) | |з бюджетом|
|---+-------------+---------+-------+--------+---------+--------+----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|---+-------------+---------+-------+--------+---------+--------+----------|
| | | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------
_______________
(*) У разі проходження апеляційного узгодження донарахованих
сум, коротко зазначити в акті перевірки про стан проходження
такого узгодження та зазначити інформацію щодо усунення
(недопущення) суб'єктом господарювання встановлених порушень у
періоді, що перевіряється.
2.6. Довідка про загальну інформацію щодо суб'єкта
господарювання та результати його діяльності за період, що
підлягав перевірці, додається (додаток ____ до акта перевірки) та
є невід'ємною частиною цього акта.
2.7. Довідка про результати проведеного аналізу
фінансово-господарської діяльності суб'єкта господарювання та
опрацювання встановлених ризикових операцій додається
(додаток ____ до першого примірника акта перевірки, що залишається
в органі державної податкової служби).
2.8. Узагальнений перелік документів, які було використано
при проведенні перевірки, наведено в додатку ____ до акта
перевірки.
3. Результати перевірки повноти
обчислення та своєчасності сплати
до бюджетів, державних цільових фондів
податків, зборів (обов'язкових платежів),
неподаткових доходів, встановлених
законодавством, а також дотримання
вимог валютного та іншого законодавства
3.1. Податок на прибуток
3.1.1. Валовий дохід
За період з __.__.__ по __.__.__ суб'єктом господарювання
задекларовано скоригований валовий дохід у сумі ____ грн.
У разі невстановлення порушень зазначається:
Перевіркою повноти визначення скоригованого валового доходу
за період з __.__.__ по __.__.__ не встановлено його заниження або
завищення.
У разі встановлення порушень зазначається:
Перевіркою повноти визначення скоригованого валового доходу
за період з __.__.__ по __.__.__ встановлено його заниження
(завищення) всього у сумі ____ грн., у тому числі за ____ квартал
____ року в сумі ______ грн., за ____ квартал ____ року в сумі
____ грн., і так далі з розбивкою загальної суми заниження
(завищення) у розрізі відповідних податкових (звітних) періодів.
Зведені дані щодо задекларованих та встановлених у ході
проведення перевірки сум скоригованого валового доходу
грн.
---------------------------------------------------------------------------
| N |Звітний| Тип | Скоригований валовий | Відхилення |Примітка|
|з/п|період | Декларації| дохід |(гр. 5 - гр. 4)| |
| | | (основна, |------------------------| | |
| | |уточнюючий |Дані платника | Дані | | |
| | |розрахунок)| (дані |перевірки| | |
| | | |Декларації про| | | |
| | | | прибуток | | | |
| | | |підприємства) | | | |
|---+-------+-----------+--------------+---------+---------------+--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|---+-------+-----------+--------------+---------+---------------+--------|
| 1.| | | | | | |
---------------------------------------------------------------------------
У разі наявності у суб'єкта господарювання філій, відділень
та інших відокремлених структурних підрозділів суб'єкта
господарювання, які не є юридичними особами та консолідовано
сплачують податок, зазначаються результати проведених перевірок
таких філій:
Зведені дані щодо наданих головному підприємству та
встановлених у ході проведення перевірки сум скоригованого
валового доходу у розрізі філій, відділень чи інших відокремлених
структурних підрозділів
грн.
---------------------------------------------------------------------------
| N |Звітний|Найменування| Скоригований валовий | Відхилення |Примітка|
|з/п|період | філії | дохід |(гр. 5 - гр. 4)| |
| | | |-----------------------| | |
| | | | Дані філії | Дані | | |
| | | |(структурного|перевірки| | |
| | | |підрозділу) | | | |
|---+-------+------------+-------------+---------+---------------+--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|---+-------+------------+-------------+---------+---------------+--------|
| | | | | | | |
---------------------------------------------------------------------------
Структура валових доходів, задекларованих суб'єктом
господарювання, згідно з поданими деклараціями:
грн.
-----------------------------------------------------------------------
| N | Показник | Період | Період | Всього |
|рядка|декларації|--------------+--------------+----------------------|
|Декл.| |Сума| Відс. у |Сума| Відс. у | Сума | Відс. у |
| | | |загальній| |загальній|(гр. 3 + |загальній|
| | | | сумі | | сумі |гр. 5 + ...)| сумі |
|-----+----------+----+---------+----+---------+------------+---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|-----+----------+----+---------+----+---------+------------+---------|
| | | | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------
Інформація про проведену перевірку задекларованих показників,
перевірених документів та результати такої перевірки:
Перевіркою достовірності відображених показників у поданих
Деклараціях з податку на прибуток підприємств за період з __.__.__
по__.__.__ встановлено:
1) Перевіркою відображених у рядку 01.1 Декларацій "доходи
від продажу товарів (робіт, послуг)" показників за період
з __.__.__ по __.__.__ (зазначити період перевірки) у загальній
сумі ____ грн. встановлено, що на формування цих показників мало
вплив здійснення операцій із _____________________________________
(навести перелік видів діяльності
__________________________________________________________________
та реалізованої продукції (робіт, послуг), що мали істотний вплив
__________________________________________________________________
на формування показників цього рядка декларації)
Проведеною перевіркою відображеного показника за ____
квартал (и) _____ року, за ____ квартал (и) _________ року
(вказати податковий (і) період (и), які було відібрано до
проведення перевірки) в сумі ________ грн. на підставі таких
документів: ______________________________________________________
(навести перелік перевірених у зазначеному податковому
__________________________________________________________________
періоді документів (за необхідності згрупованих за типами)
__________________________________________________________________
із зазначенням назв).
У разі невстановлення порушень вказується:
не встановлено заниження або завищення задекларованих
суб'єктом господарювання показників у рядку 01.1 Декларацій
"доходи від продажу товарів (робіт, послуг)".
У разі встановлення порушень вказується:
встановлено заниження (завищення) задекларованих суб'єктом
господарювання показників у рядку 01.1 Декларацій "доходи від
продажу товарів (робіт, послуг)" всього у сумі ____ грн., у тому
числі за ____ квартал ____ року у сумі ______ грн., за ____
квартал ____ року у сумі ____ грн., і так далі з розбивкою
загальної суми заниження (завищення) у розрізі відповідних
податкових (звітних) періодів.
На порушення ________________________________________________
__________________________________________________________________
(викласти зміст порушення із обов'язковим зазначенням пунктів
та статей нормативно-правових актів, які порушено; змісту
порушення; звітного періоду, в якому дане порушення було
здійснено; первинних та/або інших документів (бухгалтерських,
податкових та інших), які підтверджують факт порушення;
кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку; у разі
необхідності - перелік контрольних заходів, завдяки яким виявлено
порушення (за результатами інвентаризації, при перевірці
відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з
платником податків, тощо); посадових осіб суб'єкта господарювання,
що були відповідальними за правильність обчислення, своєчасність
сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання
законів про оподаткування та іншого законодавства у періоді
вчинення порушення (підписували відповідні документи, ставили
підпис на поданій декларації, інше) тощо. Якщо встановлено велику
кількість однотипних порушень - навести кілька прикладів порушень,
а решту порушень згрупувати у реєстр (у разі необхідності винести
такий реєстр в окремий додаток до Акта).
У разі складання реєстру вказується:
Реєстр ______________________________ додається (додаток __).
(назва реєстру)
2) Перевіркою відображених у рядку 01.2 Декларацій "приріст
балансової вартості запасів" показників за період з __.__.__ по
__.__.__ (зазначити період перевірки) у загальній сумі ______ грн.
встановлено, що при визначенні приросту/убутку запасів суб'єктом
господарювання застосовувався метод _______________________ оцінки
(вказати метод)
убутку запасів, які обліковуються на бухгалтерських рахунках: ____
_________________________________________________________________.
(вказати номери та назви бухгалтерських рахунків)
Якщо суб'єкт господарювання проводив інвентаризацію
товарно-матеріальних цінностей вказати таке:
На підставі наказу __________________________________________
(посада керівника (в.о. керівника)
__________________________________________________________________
суб'єкта господарювання, його П.І.Б.)
від __.__.__ N ___ комісією у складі _____________________________
(вказати прізвища, ім'я та
__________________________________________________________________
по батькові, посади членів комісії)
проводилась інвентаризація товарно-матеріальних цінностей, за
результатами якої встановлено таке: ______________________________
(вказати результати
__________________________________________________________________
інвентаризації, вжиті заходи у разі встановлення розбіжностей
__________________________________________________________________
між даними бухгалтерського обліку та фактичними залишками, вплив
_________________________________________________________________.
встановлених розбіжностей на податкові зобов'язання).
Проведеною перевіркою відображеного показника
за ____ квартал (и) _____ року, за ____ квартал (и) _________ року
(вказати податковий (і) період (и), які було відібрано до
проведення перевірки) в сумі ______ грн. на підставі таких
документів: ______________________________________________________
(навести перелік перевірених у зазначеному податковому
__________________________________________________________________
періоді документів (за необхідності згрупованих за типами) із
__________________________________________________________________
зазначенням назв).
У разі невстановлення порушень вказується: не встановлено
заниження або завищення задекларованих суб'єктом господарювання
показників у рядку 01.2 Декларацій "приріст балансової вартості
запасів".
У разі встановлення порушень вказується: встановлено
заниження (завищення) задекларованих суб'єктом господарювання
показників у рядку 01.2 Декларацій "приріст балансової вартості
запасів" всього у сумі ____ грн., у тому числі за ____
квартал ____ року у сумі ______ грн., за ____ квартал ____ року у
сумі ____ грн., і так далі з розбивкою загальної суми заниження
(завищення) у розрізі відповідних податкових (звітних) періодів.
На порушення ________________________________________________
__________________________________________________________________
(викласти зміст порушення із обов'язковим зазначенням пунктів
та статей нормативно-правових актів, які порушено; змісту
порушення; звітного періоду, в якому дане порушення було
здійснено; первинних та/або інших документів (бухгалтерських,
податкових та інших), які підтверджують факт порушення;
кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку; у разі
необхідності - перелік контрольних заходів, завдяки яким виявлено
порушення (за результатами інвентаризації, при перевірці
відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з
платником податків, тощо); посадових осіб суб'єкта господарювання,
що були відповідальними за правильність обчислення, своєчасність
сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання
законів про оподаткування та іншого законодавства у періоді
вчинення порушення (підписували відповідні документи, ставили
підпис на поданій декларації, інше) тощо. Якщо встановлено велику
кількість однотипних порушень - навести кілька прикладів порушень,
а решту порушень згрупувати у реєстр (у разі необхідності винести
такий реєстр в окремий додаток до Акта).
У разі складання реєстру вказується:
Реєстр ______________________________ додається (додаток __).
(назва реєстру)
3) Перевіркою відображених у рядку 01.3 Декларацій "доходи
від виконання довгострокових договорів" показників за період
з __.__.__ по __.__.__ (зазначити період перевірки) у загальній
сумі _______ грн. встановлено, що у періоді, який перевірявся,
суб'єкт господарювання укладав наступні довгострокові договори
(контракти), по яких обрав особливий порядок оподаткування
результатів діяльності: __________________________________________
(навести перелік укладених договорів
__________________________________________________________________
(контрактів), їх умови, загальнодоговірну ціну, терміни
__________________________________________________________________
виконання, стан виконання тощо)
Проведеною перевіркою відображеного показника за ____
квартал (и) _____ року, за ____ квартал (и) _________ року
(вказати податковий (і) період (и), які було відібрано до
проведення перевірки) в сумі _______ грн. на підставі таких
документів: ______________________________________________________
(навести перелік перевірених у зазначеному
__________________________________________________________________
податковому періоді документів (за необхідності
__________________________________________________________________
згрупованих за типами) із зазначенням назв).
У разі невстановлення порушень вказується:
не встановлено заниження або завищення задекларованих
суб'єктом господарювання показників у рядку 01.3 Декларацій
"доходи від виконання довгострокових договорів".
У разі встановлення порушень вказується:
встановлено заниження (завищення) задекларованих суб'єктом
господарювання показників у рядку 01.3 Декларацій "доходи від
виконання довгострокових договорів" всього у сумі ____ грн., у
тому числі за ____ квартал ____ року у сумі ______ грн., за ____
квартал ____ року у сумі ____ грн., і так далі з розбивкою
загальної суми заниження (завищення) у розрізі відповідних
податкових (звітних) періодів.
На порушення ________________________________________________
__________________________________________________________________
(викласти зміст порушення із обов'язковим зазначенням пунктів
та статей нормативно-правових актів, які порушено; змісту
порушення; звітного періоду, в якому дане порушення було
здійснено; первинних та/або інших документів (бухгалтерських,
податкових та інших), які підтверджують факт порушення;
кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку; у разі
необхідності - перелік контрольних заходів, завдяки яким виявлено
порушення (за результатами інвентаризації, при перевірці
відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з
платником податків, тощо); посадових осіб суб'єкта господарювання,
що були відповідальними за правильність обчислення, своєчасність
сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання
законів про оподаткування та іншого законодавства у періоді
вчинення порушення (підписували відповідні документи, ставили
підпис на поданій декларації, інше) тощо. Якщо встановлено велику
кількість однотипних порушень - навести кілька прикладів порушень,
а решту порушень згрупувати у реєстр (у разі необхідності винести
такий реєстр в окремий додаток до Акта).
У разі складання реєстру вказується:
Реєстр ______________________________ додається (додаток __).
(назва реєстру)
Аналогічно викладаються матеріали проведеної перевірки
задекларованих суб'єктом господарювання показників у рядках 01.4
"прибуток від операцій з цінними паперами, фондовими та товарними
деривативами", 01.5 "прибуток від операцій з землею", 01.6 "інші
доходи, крім визначених у 01.1 - 01.5", 02.1 "зміна суми
компенсації вартості товарів (робіт, послуг)", 02.2 "самостійно
виявлені помилки за результатами минулих податкових періодів",
02.3 "врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості"
декларацій.
Під час перевірки не були надані ____________________________
(вказати первинні та/або інші
__________________________________________________________________
документи, які не були надані на вимогу посадових осіб органу ДПС,
__________________________________________________________________
зазначити реквізити запиту на їх надання)
У разі надання письмових пояснень посадовими особами суб'єкта
господарювання щодо встановлених порушень та/або причин ненадання
первинних та інших документів, що підтверджують встановлені
порушення, коротко викласти зміст таких пояснень:
Згідно з письмовим поясненням ________________ від __. __.__,
(П.І.Б., посада) (дата)
________________________________ Пояснення додаються (додаток __).
(короткий зміст пояснення)
У разі відмови посадових осіб суб'єкта господарювання надати
перевіряючим письмові пояснення щодо встановлених порушень та/або
причин ненадання первинних та інших документів, що підтверджують
встановлені порушення, відобразити такі факти відмови.
3.1.2. Валові витрати
За період з __.__.__ по __.__.__ суб'єктом господарювання
задекларовано валові витрати у сумі _______ грн.
У разі невстановлення заниження (завищення) зазначається:
Перевіркою повноти визначення валових витрат за період
з __.__. __ по __.__.__ не встановлено їх заниження або завищення.
У разі встановлення порушень зазначити таке:
Перевіркою повноти визначення валових витрат за період
з __.__. __ по __.__.__ встановлено їх заниження (завищення)
всього у сумі ____ грн., у тому числі за ____ квартал ____ року в
сумі ______ грн., за ____ квартал ____ року в сумі ____ грн., і
так далі з розбивкою загальної суми заниження (завищення)
у розрізі відповідних податкових (звітних) періодів.
Зведені дані щодо задекларованих та встановлених у ході
проведення перевірки сум валових витрат
грн.
----------------------------------------------------------------------------
| N |Звітний| Тип | Загальна сума валових | Відхилення |Примітка|
|з/п|період | Декларації | витрат |(гр. 5 - гр. 4)| |
| | | (основна, |------------------------| | |
| | | уточнюючий |Дані платника | Дані | | |
| | | розрахунок)| (дані |перевірки| | |
| | | |Декларації про| | | |
| | | | прибуток | | | |
| | | |підприємства) | | | |
|---+-------+------------+--------------+---------+---------------+--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|---+-------+------------+--------------+---------+---------------+--------|
| | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------
У разі наявності у суб'єкта господарювання філій, відділень
та інших відокремлених структурних підрозділів суб'єкта
господарювання, які не є юридичними особами та консолідовано
сплачують податок, зазначаються результати проведених перевірок
таких філій:
Зведені дані щодо наданих головному підприємству та
встановлених у ході проведення перевірки сум валових витрат у
розрізі філій, відділень чи інших відокремлених структурних
підрозділів
грн.
---------------------------------------------------------------------------
| N |Звітний|Найменування| Валові витрати | Відхилення |Примітка|
|з/п|період | філії |-----------------------|(гр. 5 - гр. 4)| |
| | | | Дані філії | Дані | | |
| | | |(структурного|перевірки| | |
| | | | підрозділу) | | | |
|---+-------+------------+-------------+---------+---------------+--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|---+-------+------------+-------------+---------+---------------+--------|
| | | | | | | |
---------------------------------------------------------------------------
Структура валових витрат, задекларованих суб'єктом
господарювання, згідно з поданими деклараціями
грн.
-----------------------------------------------------------------------
| N | Показник | Період | Період | Всього |
|рядка|декларації|--------------+--------------+----------------------|
|Декл.| |Сума| Відс. у |Сума| Відс. у | Сума | Відс. у |
| | | |загальній| |загальній|(гр. 3 + |загальній|
| | | | сумі | | сумі |гр. 5 + ...)| сумі |
|-----+----------+----+---------+----+---------+------------+---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|-----+----------+----+---------+----+---------+------------+---------|
| | | | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------
Інформація про проведену перевірку задекларованих показників,
перевірених документів та результати такої перевірки:
Перевіркою достовірності відображених показників у поданих
Деклараціях з податку на прибуток підприємств за період з __.__.__
по __.__.__ встановлено:
1) Перевіркою відображених у рядку 04.1 Декларацій "витрати
на придбання товарів (робіт, послуг), крім визначених у 04.11"
показників за період з __.__.__ по __.__.__ (зазначити період
перевірки) у загальній сумі _______ грн. встановлено, що суб'єкт
господарювання здійснював операції з _____________________________
(навести перелік видів
__________________________________________________________________
діяльності, що мали істотний вплив на формування показників цього
__________________________________________________________________
рядка декларації)
Проведеною перевіркою відображеного показника за ____
квартал (и) _____ року, за ____ квартал (и) _____ року (вказати
податковий (і) період (и), які було відібрано до проведення
перевірки) в сумі ____ грн. на підставі таких документів:
__________________________________________________________________
(навести перелік перевірених у зазначеному податковому періоді
__________________________________________________________________
документів (за необхідності згрупованих за типами)
__________________________________________________________________
із зазначенням назв)
У разі невстановлення порушень вказується: не встановлено
заниження або завищення задекларованих суб'єктом господарювання
показників у рядку 04.1 Декларацій "витрати на придбання товарів
(робіт, послуг), крім визначених у 04.11".
У разі встановлення порушень вказується: встановлено
заниження (завищення) задекларованих суб'єктом господарювання
показників у рядку 04.1 Декларацій "витрати на придбання товарів
(робіт, послуг), крім визначених у 04.11" всього у сумі ____ грн.,
у тому числі за ____ квартал ____ року у сумі ______ грн., за ____
квартал ____ року у сумі ____ грн., і так далі з розбивкою
загальної суми заниження (завищення) у розрізі відповідних
податкових (звітних) періодів.
На порушення ________________________________________________
__________________________________________________________________
(викласти зміст порушення із обов'язковим зазначенням пунктів
та статей нормативно-правових актів, які порушено; змісту
порушення; звітного періоду, в якому дане порушення було
здійснено; первинних та/або інших документів (бухгалтерських,
податкових та інших), які підтверджують факт порушення;
кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку; у разі
необхідності - перелік контрольних заходів, завдяки яким виявлено
порушення (за результатами інвентаризації, при перевірці
відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з
платником податків, тощо); посадових осіб суб'єкта господарювання,
що були відповідальними за правильність обчислення, своєчасність
сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання
законів про оподаткування та іншого законодавства у періоді
вчинення порушення (підписували відповідні документи, ставили
підпис на поданій декларації, інше) тощо. Якщо встановлено велику
кількість однотипних порушень - навести кілька прикладів порушень,
а решту порушень згрупувати у реєстр (у разі необхідності винести
такий реєстр в окремий додаток до Акта).
У разі складання реєстру вказується:
Реєстр ______________________________ додається (додаток __).
(назва реєстру)
2) Перевіркою відображених у рядку 04.2 Декларацій "убуток
балансової вартості запасів" показників за період з __.__.__ по
__.__.__ (зазначити період перевірки) у загальній сумі ____ грн.
встановлено, що при визначенні приросту/убутку запасів суб'єктом
господарювання застосовувався метод ______________________________
(вказати метод)
оцінки убутку запасів, які обліковуються на бухгалтерських
рахунках: ________________________________________________________
(вказати номери та назви бухгалтерських рахунків)
Проведеною перевіркою відображеного показника за ____
квартал (и) _____ року, за ____ квартал (и) _____ року (вказати
податковий (і) період (и), які було відібрано до проведення
перевірки) в сумі ____ грн. на підставі таких документів: ________
(навести
__________________________________________________________________
перелік перевірених у зазначеному податковому періоді документів
__________________________________________________________________
(за необхідності згрупованих за типами) із зазначенням назв)
У разі відображення вищенаведеної інформації у пункті 3.1.1
цього розділу акта перевірки - у цьому пункті можливе наведення
більш скороченої наведеної вище інформації із посиланням на
відповідний пункт акта перевірки.
У разі невстановлення порушень вказується:
не встановлено заниження або завищення задекларованих
суб'єктом господарювання показників у рядку 04.2 Декларацій
"убуток балансової вартості запасів".
У разі встановлення порушень вказується:
встановлено заниження (завищення) задекларованих суб'єктом
господарювання показників у рядку 04.2 Декларацій "убуток
балансової вартості запасів" всього у сумі ____ грн., у тому числі
за ____ квартал ______ року у сумі _______ грн., за _____ квартал
_____ року у сумі ____ грн., і так далі з розбивкою загальної суми
заниження (завищення) у розрізі відповідних податкових (звітних)
періодів.
На порушення ________________________________________________
__________________________________________________________________
(викласти зміст порушення із обов'язковим зазначенням пунктів
та статей нормативно-правових актів, які порушено; змісту
порушення; звітного періоду, в якому дане порушення було
здійснено; первинних та/або інших документів (бухгалтерських,
податкових та інших), які підтверджують факт порушення;
кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку; у разі
необхідності - перелік контрольних заходів, завдяки яким виявлено
порушення (за результатами інвентаризації, при перевірці
відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з
платником податків, тощо); посадових осіб суб'єкта господарювання,
що були відповідальними за правильність обчислення, своєчасність
сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання
законів про оподаткування та іншого законодавства у періоді
вчинення порушення (підписували відповідні документи, ставили
підпис на поданій декларації, інше) тощо. Якщо встановлено велику
кількість однотипних порушень - навести кілька прикладів порушень,
а решту порушень згрупувати у реєстр (у разі необхідності винести
такий реєстр в окремий додаток до Акта).
У разі складання реєстру вказується:
Реєстр ______________________________ додається (додаток __).
(назва реєстру)
У разі, якщо в п. 3.1.1 цього розділу акта перевірки наведено
реєстр встановленого порушення задекларованих показників приросту
(убутку) балансової вартості запасів вказується:
Реєстр встановлених порушень при визначенні суб'єктом
господарювання приросту (убутку) балансової вартості запасів
наведено у пункті 3.1.1 цього Акта.
3) Перевіркою показників, відображених у рядку 04.3
Декларацій "витрати на оплату праці", за період з __.__.__ по
__.__.__ (зазначити період перевірки) у сумі ____ грн.
встановлено, що суб'єкт господарювання здійснював наступні
нарахування: _____________________________________________________
(навести загальну кількість працюючих, суми нарахувань
__________________________________________________________________
та виплат заробітної плати у розрізі податкових періодів,
__________________________________________________________________
заборгованість тощо).
Проведеною перевіркою відображеного показника за ____
квартал (и) _____ року, за ____ квартал (и) _____ року (вказати
податковий (і) період (и), які було відібрано до проведення
перевірки) в сумі _______ грн. на підставі таких документів:
__________________________________________________________________
(навести перелік перевірених у зазначеному податковому періоді
__________________________________________________________________
документів (за необхідності згрупованих за типами)
__________________________________________________________________
із зазначенням назв)
У разі невстановлення порушень вказується:
не встановлено заниження або завищення задекларованих
суб'єктом господарювання показників у рядку 04.3 Декларацій
"витрати на оплату праці".
У разі встановлення порушень вказується:
встановлено заниження (завищення) задекларованих суб'єктом
господарювання показників у рядку 04.3 Декларацій "витрати на
оплату праці" всього у сумі ____ грн., у тому числі за ____
квартал ____ року у сумі ______ грн., за ____ квартал ____ року у
сумі ____ грн., і так далі з розбивкою загальної суми заниження
(завищення) у розрізі відповідних податкових (звітних) періодів.
На порушення ________________________________________________
__________________________________________________________________
(викласти зміст порушення із обов'язковим зазначенням пунктів
та статей нормативно-правових актів, які порушено; змісту
порушення; звітного періоду, в якому дане порушення було
здійснено; первинних та/або інших документів (бухгалтерських,
податкових та інших), які підтверджують факт порушення;
кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку; у разі
необхідності - перелік контрольних заходів, завдяки яким виявлено
порушення (за результатами інвентаризації, при перевірці
відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з
платником податків, тощо); посадових осіб суб'єкта господарювання,
що були відповідальними за правильність обчислення, своєчасність
сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання
законів про оподаткування та іншого законодавства у періоді
вчинення порушення (підписували відповідні документи, ставили
підпис на поданій декларації, інше) тощо. Якщо встановлено велику
кількість однотипних порушень - навести кілька прикладів порушень,
а решту порушень згрупувати у реєстр (у разі необхідності винести
такий реєстр в окремий додаток до Акта).
У разі складання реєстру вказується:
Реєстр ______________________________ додається (додаток __).
(назва реєстру)
Аналогічно викладаються матеріали проведеної перевірки
задекларованих суб'єктом господарювання показників у рядках 04.4
"сума страхового збору (внесків) до фондів державного
загальнообов'язкового страхування", 04.5 "сума внесків на
довгострокове страхування життя, недержавне пенсійне
забезпечення", 04.6 "сума податків, зборів (обов'язкових
платежів), крім визначених у 04.4", 04.7 "витрати, пов'язані з
виконанням довгострокових договорів", 04.8 "добровільне
перерахування коштів, передача товарів (робіт, послуг)", 04.9
"від'ємне значення об'єкта оподаткування попереднього податкового
року", 04.10 "витрати на поліпшення основних фондів та
нафтогазових свердловин", 04.11 "85% витрат від вартості товарів
(робіт, послуг), придбаних у офшорних нерезидентів", 04.12 "сума
витрат зі страхування (крім витрат з довгострокового страхування
життя та недержавного пенсійного забезпечення, зазначених у
р. 04.5 декларації)", 04.13 "інші витрати, крім визначених у
04.1 - 04.12", 05.1 "зміна суми компенсації вартості товарів
(робіт, послуг)", 05.2 "самостійно виявлені помилки за
результатами минулих податкових періодів", 05.3 "врегулювання
сумнівної (безнадійної) заборгованості" декларацій.
Запис про ненадання документів та надання (ненадання)
пояснень щодо встановлених фактів зазначається аналогічно
підпункту 3.1.1 розділу 3.
3.1.3. Амортизаційні відрахування
За період з __.__.__ по __.__.__ суб'єктом господарювання
задекларовано амортизаційні відрахування у сумі ____ грн.
У разі невстановлення заниження (завищення) зазначається:
Перевіркою повноти визначення амортизаційних відрахувань за
період з __.__.__ по __.__.__ не встановлено їх заниження або
завищення.
У разі встановлення порушень зазначити таке:
Перевіркою повноти визначення амортизаційних відрахувань за
період з __.__.__ по __.__.__ встановлено їх заниження (завищення)
всього у сумі ____ грн., в тому числі за ____ квартал ____ року в
сумі ______ грн., за ____ квартал ____ року в сумі ____ грн., і
так далі з розбивкою загальної суми заниження (завищення)
у розрізі відповідних податкових (звітних) періодів.
Зведені дані щодо задекларованих та встановлених у ході
проведення перевірки сум амортизаційних відрахувань
грн.
---------------------------------------------------------------------------
| N |Звітний| Тип | Амортизаційні | Відхилення |Примітка|
|з/п|період | Декларації| відрахування |(гр. 5 - гр. 4)| |
| | | (основна, |------------------------| | |
| | |уточнюючий |Дані платника | Дані | | |
| | |розрахунок)| (дані |перевірки| | |
| | | |Декларації про| | | |
| | | | прибуток | | | |
| | | |підприємства) | | | |
|---+-------+-----------+--------------+---------+---------------+--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|---+-------+-----------+--------------+---------+---------------+--------|
| | | | | | | |
---------------------------------------------------------------------------
У разі наявності у суб'єкта господарювання філій, відділень
та інших відокремлених структурних підрозділів суб'єкта
господарювання, які не є юридичними особами та консолідовано
сплачують податок, зазначаються результати проведених перевірок
таких філій:
Зведені дані щодо наданих головному підприємству та
встановлених у ході проведення перевірки сум амортизаційних
відрахувань у розрізі філій, відділень чи інших відокремлених
структурних підрозділів
грн.
---------------------------------------------------------------------------
| N |Звітний|Найменування| Амортизаційні | Відхилення |Примітка|
|з/п|період | філії | відрахування |(гр. 5 - гр. 4)| |
| | | |-----------------------| | |
| | | | Дані філії | Дані | | |
| | | |(структурного|перевірки| | |
| | | | підрозділу) | | | |
|---+-------+------------+-------------+---------+---------------+--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|---+-------+------------+-------------+---------+---------------+--------|
| | | | | | | |
---------------------------------------------------------------------------
Структура амортизаційних відрахувань, задекларованих
суб'єктом господарювання, згідно з поданими деклараціями
грн.
-------------------------------------------------------------------------
| N | Показник | Період | Період | Всього за |
| рядка |декларації| | | перевірений |
|додатка К1| | | | період |
| до Декл. | |--------------+--------------+-------------------|
| | |Сума| Відс. у |Сума| Відс. у | Сума | Відс. у |
| | | |загальній| |загальній|(гр. 3 + |загальній|
| | | | сумі | | сумі | гр. 5 + | сумі |
| | | | | | | ...) | |
|----------+----------+----+---------+----+---------+---------+---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|----------+----------+----+---------+----+---------+---------+---------|
| | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------
У разі подачі суб'єктом господарювання розрахунку амортизації
витрат, пов'язаних з видобутком корисних копалин (таблиця 1 до
додатка К1/2 до Декларації) додатково вказати структуру такого
розрахунку.
Інформація про проведену перевірку задекларованих показників,
перевірених документів та результати такої перевірки:
Перевіркою достовірності відображених показників у поданих
Деклараціях з податку на прибуток підприємств за період з __.__.__
по __.__.__ встановлено:
1) Перевіркою відображених у рядку 07 Декларацій "Сума
амортизаційних відрахувань" показників за період з __.__.__ по
__.__.__ (зазначити період перевірки) у загальній сумі ____ грн.
встановлено, що суб'єкт господарювання використовував у
господарській діяльності наступні основні фонди: _________________
(навести перелік
__________________________________________________________________
основних фондів, які суб'єкт господарювання фактично
__________________________________________________________________
використовував у господарській діяльності (згрупованих у
__________________________________________________________________
групи із зазначенням застосованих норм амортизації), вказати їх
__________________________________________________________________
вартість станом на початок та кінець періоду, що перевірявся).
Якщо суб'єкт господарювання у періоді, що перевірявся,
проводив інвентаризацію основних фондів вказати таке:
На підставі наказу __________________________________________
(посада керівника (в.о. керівника)
__________________________________________________________________
суб'єкта господарювання, його П.І.Б.)
від __.__.__ N ___ комісією у складі _____________________________
(вказати прізвища, ім'я та
__________________________________________________________________
по батькові, посади членів комісії)
проводилась інвентаризація товарно-матеріальних цінностей, за
результатами якої встановлено таке: ______________________________
(вказати результати
__________________________________________________________________
інвентаризації, вжиті заходи у разі встановлення розбіжностей між
__________________________________________________________________
даними бухгалтерського обліку та фактичними залишками, вплив
__________________________________________________________________
встановлених розбіжностей на податкові зобов'язання).
Проведеною перевіркою відображеного показника за ____
квартал (и) _____ року, за ____ квартал (и) _____ року (вказати
податковий (і) період (и), які було відібрано до проведення
перевірки) в сумі ____ грн. на підставі таких документів: ________
__________________________________________________________________
(навести перелік перевірених у зазначеному податковому
__________________________________________________________________
періоді документів (за необхідності згрупованих за типами)
__________________________________________________________________
із зазначенням назв)
У разі невстановлення порушень вказується:
не встановлено заниження або завищення задекларованих
суб'єктом господарювання показників у рядку 07 Декларацій "Сума
амортизаційних відрахувань".
У разі встановлення порушень вказується:
встановлено заниження (завищення) задекларованих суб'єктом
господарювання показників у рядку 07 Декларацій "Сума
амортизаційних відрахувань" всього у сумі ____ грн., у тому числі
за ____ квартал ____ року у сумі ______ грн., за ____ квартал ____
року у сумі ____ грн., і так далі з розбивкою загальної суми
заниження (завищення) у розрізі відповідних податкових (звітних)
періодів.
На порушення ________________________________________________
__________________________________________________________________
(викласти зміст порушення із обов'язковим зазначенням пунктів
та статей нормативно-правових актів, які порушено; змісту
порушення; звітного періоду, в якому дане порушення було
здійснено; первинних та/або інших документів (бухгалтерських,
податкових та інших), які підтверджують факт порушення;
кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку; у разі
необхідності - перелік контрольних заходів, завдяки яким виявлено
порушення (за результатами інвентаризації, при перевірці
відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з
платником податків, тощо); посадових осіб суб'єкта господарювання,
що були відповідальними за правильність обчислення, своєчасність
сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання
законів про оподаткування та іншого законодавства у періоді
вчинення порушення (підписували відповідні документи, ставили
підпис на поданій декларації, інше) тощо. Якщо встановлено велику
кількість однотипних порушень - навести кілька прикладів порушень,
а решту порушень згрупувати у реєстр (у разі необхідності винести
такий реєстр в окремий додаток до Акта).
У разі складання реєстру вказується:
Реєстр ______________________________ додається (додаток __).
(назва реєстру)
Запис про ненадання документів та надання (ненадання)
пояснень щодо встановлених фактів зазначається аналогічно
підпункту 3.1.1 розділу 3.
3.1.4. Висновок щодо повноти декларування та своєчасності
сплати податку на прибуток
За період з __.__.__ по __.__.__ суб'єктом господарювання
задекларовано податок на прибуток у сумі ____ грн.
У разі невстановлення заниження (завищення) зазначається:
Перевіркою повноти визначення податку на прибуток за період
з __.__.__ по __.__.__ не встановлено його заниження або
завищення.
У разі встановлення порушень зазначити таке:
Перевіркою повноти визначення податку на прибуток за період з
__.__.__ по __.__.__ встановлено його заниження (завищення) всього
у сумі ____ грн., у тому числі за ____ квартал ____ року в сумі
______ грн., за ____ квартал ____ року в сумі ____ грн., і так
далі з розбивкою загальної суми заниження (завищення) у розрізі
відповідних податкових (звітних) періодів в результаті допущених
порушень податкового законодавства, які відображено в п. ___
розділу 3 акта перевірки.
Зведені дані щодо задекларованих та встановлених у ході
проведення перевірки сум податку на прибуток
грн.
--------------------------------------------------------------------------------
| N |Звітний| Тип |Дата подання | За даними платника |
|з/п|період | Декларації| до ОДПС та | (Декларації) |
| | | (основна, |реєстраційний|----------------------------------------|
| | |уточнюючий | номер | Об'єкт |Прибуток, що | Нарахована |
| | |розрахунок)| |оподаткування| підлягає |сума податку|
| | | | |"+" (від'ємне|оподаткуванню| (ряд. 12 |
| | | | |значення "-")| (ряд. 11 |Декларації) |
| | | | | (ряд. 08 | Декларації) | |
| | | | | Декларації) | | |
|---+-------+-----------+-------------+-------------+-------------+------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|---+-------+-----------+-------------+-------------+-------------+------------|
| | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------
| За даними перевірки | Відхилення |
|----------------------------------------+-------------------------------------------------------|
| Об'єкт |Прибуток, що | Нарахована | Об'єкт | Прибуток, що | Нарахована сума |
|оподаткування| підлягає |сума податку| оподаткування | підлягає | податку |
|"+" (від'ємне|оподаткуванню| (ряд. 12 |(гр. 8 - гр. 5)| оподаткуванню |-----------------------|
|значення "-")| (ряд. 11 |Декларації) | |(гр. 9 - гр. 6)| Усього | У т.ч. у |
| (ряд. 08 | Декларації) | | | |(гр. 10 -| зв'язку із |
| Декларації) | | | | |гр. 7) |застосуванням|
| | | | | | | "звичайних |
| | | | | | | цін" |
|-------------+-------------+------------+---------------+---------------+---------+-------------|
| 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
|-------------+-------------+------------+---------------+---------------+---------+-------------|
| | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------------------------
_______________
(*) У разі заповнення платником податків інших рядків
Декларації (р. 09, 10, 11.1, 11.2, 12.1, 12.2, 13 або 14) в
таблиці зазначаються показники таких рядків за даними декларації,
перевірки та відхилення. При цьому кількість граф цієї таблиці
збільшується залежно від кількості заповнених суб'єктом
господарювання рядків Декларації (зазначених вище), які підлягали
перевірці.
Якщо суб'єкт господарювання декларує від'ємне значення
об'єкта оподаткування податком на прибуток або незначні прибутки,
вказати таке:
У періоді, що перевірявся, суб'єкт господарювання мав
від'ємне значення об'єкта оподаткування податком на прибуток
за _______ квартал (рік) у сумі _________ грн., за _______ квартал
(рік) у сумі _________ грн. (і так далі за періодами) та/або
декларував незначні прибутки за _______ квартал (рік) у
сумі _________ грн., за _______ квартал (рік) у сумі ________ грн.
(і так далі за періодами) у зв'язку із ___________________________
_________________________________________________________________.
(вказати встановлені причини)
Згідно з поясненнями посадових осіб суб'єкта господарювання,
причиною цього є _________________________________________________
(стисло вказати причини збитковості та/або
_________________________________________________________________.
малоприбутковості діяльності суб'єкта господарювання)
У разі наявності у суб'єкта господарювання філій, відділень
та інших відокремлених структурних підрозділів суб'єкта
господарювання, які не є юридичними особами та консолідовано
сплачують податок, зазначаються результати проведених перевірок
таких філій:
Зведені дані щодо наданих головному підприємству та
встановлених у ході проведення перевірки сум податку на прибуток у
розрізі філій, відділень чи інших відокремлених структурних
підрозділів
грн.
-------------------------------------------------------------------
| N |Звітний|Найменування| Дані філії (структурного підрозділу) |
|з/п|період | філії |----------------------------------------|
| | | | Об'єкт |Прибуток, що | Нарахована |
| | | |оподаткування| підлягає |сума податку|
| | | |"+" (від'ємне|оподаткуванню| (ряд. 12 |
| | | |значення "-")| (ряд. 11 |Декларації) |
| | | | (ряд. 08 | Декларації) | |
| | | | Декларації) | | |
|---+-------+------------+-------------+-------------+------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|---+-------+------------+-------------+-------------+------------|
| | | | | | |
-------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------
| За даними перевірки | Відхилення |
|----------------------------------------+--------------------------------------------------|
| Об'єкт |Прибуток, що | Нарахована | Об'єкт |Прибуток, що | Нарахована сума |
|оподаткування| підлягає |сума податку|оподаткування| підлягає | податку |
|"+" (від'ємне|оподаткуванню| (ряд. 12 | (гр. 7 - |оподаткуванню|----------------------|
|значення "-")| (ряд. 11 |Декларації) | гр. 4) | (гр. 8 - | Усього | У т.ч. у |
| (ряд. 08 | Декларації) | | | гр. 5) |(гр. 9 -| зв'язку із |
| Декларації) | | | | | гр. 6) |застосуванням|
| | | | | | | "звичайних |
| | | | | | | цін" |
|-------------+-------------+------------+-------------+-------------+--------+-------------|
| 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
|-------------+-------------+------------+-------------+-------------+--------+-------------|
| | | | | | | |
---------------------------------------------------------------------------------------------
_______________
(*) У разі заповнення платником податків інших рядків
Декларації (р. 09, 10, 11.1, 11.2, 12.1, 12.2, 13 або 14) в
таблиці зазначаються показники таких рядків за даними декларації,
перевірки та відхилення. При цьому кількість граф цієї таблиці
збільшується залежно від кількості заповнених суб'єктом
господарювання рядків Декларації (зазначених вище), які підлягали
перевірці.
У разі застосування суб'єктом господарювання податкових пільг
та невстановлення при проведенні перевірки їх неправомірного
застосування вказати таке:
Проведеною перевіркою не встановлено неправомірне
(необґрунтоване) застосування пільги з податку на прибуток.
У разі встановлення неправомірного застосування податкових
пільг вказати таке:
Крім того, цією перевіркою встановлено неправомірне
(необґрунтоване) застосування пільги з податку на прибуток за
період з __.__.__ по __.__.__ всього у сумі ____ грн., у тому
числі за ____ квартал ____ року у сумі ______ грн., за ____
квартал ____ року у сумі ____ грн., і так далі з розбивкою
загальної суми неправомірно (необґрунтовано) використаної пільги
у розрізі відповідних податкових (звітних) періодів _____________
__________________________________________________________________
(код пільги відповідно до Довідника пільг, пункти та
__________________________________________________________________
статті нормативно-правових актів, якими ця пільга передбачена,
__________________________________________________________________
зміст порушення та не виконані суб'єктом господарювання вимоги,
__________________________________________________________________
передбачені конкретними пунктами та статтями нормативноправових
__________________________________________________________________
актів, посадові особи суб'єкта господарювання, відповідальні
__________________________________________________________________
за допущені порушення).
Запис про ненадання документів та надання (ненадання)
пояснень щодо встановлених фактів зазначається аналогічно
підпункту 3.1.1 розділу 3 цього Акта.
3.2. Податок на додану вартість
3.2.1. Податкові зобов'язання
За період з __.__.__ по __.__.__ суб'єктом господарювання
задекларовано податкових зобов'язань по податку на додану вартість
у сумі ____ грн.
У разі невстановлення заниження (завищення):
Перевіркою повноти визначення податкових зобов'язань за
період з __.__.__ по __.__.__ не встановлено їх заниження або
завищення.
У разі встановлення порушень зазначити таке:
Перевіркою повноти визначення податкових зобов'язань за
період з __.__.__ по __.__.__ встановлено їх заниження (завищення)
всього у сумі ____ грн., в тому числі за ____ місяць (квартал)
____ року в сумі ______ грн., за ____ місяць (квартал) ____ року в
сумі ____ грн., і так далі з розбивкою загальної суми заниження
(завищення) помісячно (поквартально).
Зведені дані щодо задекларованих та встановлених у ході
проведення перевірки сум податкових зобов'язань
грн.
----------------------------------------------------------------------------
| N |Період| Дані платника | Дані перевірки | Відхилення |
|з/п| |--------------------+--------------------+---------------------|
| | | Сума | Усього | Сума | Усього |Сум ПДВ | Усього |
| | | ПДВ |зобов'язань| ПДВ |зобов'язань|по ряд. 1|зобов'язань|
| | |(ряд. 1)| (ряд. 9) |(ряд. 1)| (ряд. 9) |(гр. 5 - | (гр. 6 - |
| | | | | | |гр. 3) | гр. 4) |
|---+------+--------+-----------+--------+-----------+---------+-----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|---+------+--------+-----------+--------+-----------+---------+-----------|
| | | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------
_______________
(*) У разі заповнення платником податків інших рядків
I розділу "Податкові зобов'язання" колонки Б Декларації в таблиці
додатково зазначаються показники таких рядків за даними
декларації, перевірки та встановлені відхилення. При цьому
кількість граф цієї таблиці збільшується залежно від кількості
заповнених суб'єктом господарювання рядків Декларації.
Структура податкових зобов'язань, задекларованих суб'єктом
господарювання, згідно з поданими деклараціями
грн.
-------------------------------------------------------------------
| N | Показник | Період | Період | Всього |
|рядка|декларації|--------------+--------------+------------------|
|Декл.| |Сума| Відс. у |Сума| Відс. у | Сума | Відс. у |
| | | |загальній| |загальній|(гр. 3 +|загальній|
| | | | сумі | | сумі | гр. 5 +| сумі |
| | | | | | | ...) | |
|-----+----------+----+---------+----+---------+--------+---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|-----+----------+----+---------+----+---------+--------+---------|
| | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------
Інформація про проведену перевірку задекларованих показників,
перевірених документів та результати такої перевірки:
Перевіркою достовірності відображених показників у поданих
Деклараціях з податку на додану вартість (рядки 1 - 8.4) за період
з __.__.__ по __.__.__ (зазначити період перевірки) встановлено:
Інформація наводиться аналогічно підпункту 3.1.1 цього Акта.
Запис про ненадання документів та надання (ненадання)
пояснень щодо встановлених фактів зазначається аналогічно
підпункту 3.1.1 розділу 3 цього Акта.
3.2.2. Податковий кредит
За період з __.__.__ по __.__.__ суб'єктом господарювання
задекларовано податкового кредиту по податку на додану вартість у
сумі ____ грн.
У разі невстановлення заниження (завищення):
Перевіркою повноти визначення податкового кредиту за період з
__.__.__ по __.__.__ не встановлено його заниження або завищення.
У разі встановлення порушень зазначити таке:
Перевіркою повноти визначення податкового кредиту за період з
__.__.__ по __.__.__ встановлено його заниження (завищення) всього
у сумі ____ грн., в тому числі за ____ місяць (квартал) ____ року
в сумі ______ грн., за ____ місяць (квартал) ____ року в сумі ____
грн., і так далі з розбивкою загальної суми заниження (завищення)
помісячно (поквартально).
Зведені дані щодо задекларованих та встановлених у ході
проведення перевірки сум податкового кредиту
грн.
-------------------------------------------------------------------------------
| N |Період| Дані платника | Дані перевірки | Відхилення |
|з/п| |----------------------+----------------------+--------------------|
| | | Сума ПДВ | Усього | Сума ПДВ | Усього | Сум ПДВ | Усього |
| | |(ряд. 10.1)|податковий|(ряд. 10.1)|податковий| по |податковий|
| | | | кредит | | кредит |ряд. 10.1| кредит |
| | | |(ряд. 17) | |(ряд. 17) |(гр. 5 - | (гр. 6 - |
| | | | | | |гр. 3) | гр. 4) |
|---+------+-----------+----------+-----------+----------+---------+----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|---+------+-----------+----------+-----------+----------+---------+----------|
| | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------
_______________
(*) У разі заповнення платником податків інших рядків
II розділу "Податковий кредит" колонки Б Декларації в таблиці
додатково зазначаються показники таких рядків за даними
декларації, перевірки та встановлені відхилення. При цьому
кількість граф цієї таблиці збільшується залежно від кількості
заповнених суб'єктом господарювання рядків Декларації.
Структура податкового кредиту, задекларованого суб'єктом
господарювання, згідно з поданими деклараціями
грн.
--------------------------------------------------------------------
| N | Показник| Період | Період | Всього |
|рядка|декларації|--------------+--------------+-------------------|
|Декл.| |Сума| Відс. у |Сума| Відс. у | Сума | Відс. у |
| | | |загальній| |загальній|(гр. 3 + |загальній|
| | | | сумі | | сумі | гр. 5 + | сумі |
| | | | | | | ...) | |
|-----+----------+----+---------+----+---------+---------+---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|-----+----------+----+---------+----+---------+---------+---------|
| | | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------
Інформація про проведену перевірку задекларованих показників,
перевірених документів та результати такої перевірки:
Перевіркою достовірності відображених показників у поданих
Деклараціях з податку на додану вартість (рядки 10.1 - 16.3) за
період з __.__.__ по __.__.__ (зазначити період перевірки)
встановлено:
Інформація наводиться аналогічно пункту 3.1.2 цього Акта.
Запис про ненадання документів та надання (ненадання)
пояснень щодо встановлених фактів зазначається аналогічно
підпункту 3.1.1 розділу 3.
3.2.3. Висновок щодо повноти декларування та своєчасності
сплати податку на додану вартість, правомірності декларування сум
податку, що підлягають бюджетному відшкодуванню
За період з __.__.__ по __.__.__ суб'єктом господарювання
задекларовано податку на додану вартість, що підлягає сплаті до
бюджету у сумі ____ грн. та/або податку, що підлягає (підлягав)
бюджетному відшкодуванню у сумі ____ грн.
У разі невстановлення заниження (завищення):
Перевіркою повноти нарахування податку на додану вартість
(визначення суми податку, що підлягає (підлягала) бюджетному
відшкодуванню) за період з __.__.__ по __.__.__ не встановлено
його заниження або завищення.
У разі встановлення порушень зазначити таке:
Перевіркою повноти нарахування податку на додану вартість
(визначення суми податку, що підлягає (підлягала) бюджетному
відшкодуванню) за період з __.__.__ по __.__.__ встановлено його
заниження (завищення) всього у сумі ____ грн., у тому числі за
____ місяць (квартал) ____ року в сумі ______ грн., за ____ місяць
(квартал) ____ року в сумі ____ грн., і так далі з розбивкою
загальної суми заниження (завищення) помісячно (поквартально) в
результаті допущених порушень податкового законодавства, що
відображено в п. ___ розділу 3 акта перевірки.
Зведені дані щодо задекларованих та встановлених у ході
проведення перевірки сум податку на додану вартість
грн.
-------------------------------------------------------------------------------------------------
| N |Звітний| Тип | Дата | За даними платника |
|з/п|період | Декларації|подання | (Декларації з ПДВ) |
| | | (основна | та |--------------------------------------------------------------|
| | |уточнюючий |реєстра-| Позитивне|(*) Позитивне| (*) Сума, що |(*) Залишок| Сума ПДВ,|
| | |розрахунок)| ційний | (від'ємне| (від'ємне | підлягає |від'ємного | що |
| | | | номер |значення),| значення), |відшкодуванню,| значення | підлягає |
| | | | | ряд. 18.1| ряд. 20 | ряд. 25 | ПДВ, | сплаті, |
| | | | | або 18.2 | або 21 | Декларації | ряд. 26 | ряд. 27 |
| | | | |Декларації| Декларації | |Декларації |Декларації|
|---+-------+-----------+--------+----------+-------------+--------------+-----------+----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|---+-------+-----------+--------+----------+-------------+--------------+-----------+----------|
| | | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| За даними перевірки | Відхилення |
|--------------------------------------------------+---------------------------------------------------------|
|Позитивне |(*) Пози-|(*) Сума,|(*) Залишок| Сума | Пози- |(*) Пози-|(*) Сума,|(*) Зали-| Сума ПДВ, що |
|(від'ємне | тивне | що |від'ємного |ПДВ, що| тивне | тивне | що | шок | підлягає |
|значення),|(від'ємне|підлягає |значення |підля- |(від'ємне|(від'ємне|підлягає |від'єм- | сплаті за |
|ряд. 18.1 | зна- |відшко- | ПДВ, | гає |значення)|значення)| відшко- | ного | ряд. 27 |
|або 18.2 | чення), |дуванню, | ряд. 26 |сплаті,|ряд. 18.1| ряд. 20 | дуванню |значення | Декларації |
|Декларації| ряд. 20 | ряд. 25 |Декларації |ряд. 27|або 18.2 | або 21 | по | ПДВ по | (гр. 14 - |
| | або 21 | Декла- | |Декла- | Декла- | Декла- | ряд. 25 | ряд. 26 | гр. 9) |
| | Декла - | рації | |рації | рації | рації | Декла- | Декла- |-----------------|
| | рації | | | |(гр. 10 -|(гр. 11 -| рації | рації |Усього| У т.ч. з |
| | | | | | гр. 5) | гр. 6) |(гр. 12 -|(гр. 13 -| | питань |
| | | | | | | | гр. 7) | гр. 8) | | застосу- |
| | | | | | | | | | | вання |
| | | | | | | | | | |"звичайних|
| | | | | | | | | | | цін" |
|----------+---------+---------+-----------+-------+---------+---------+---------+---------+------+----------|
| 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |
|----------+---------+---------+-----------+-------+---------+---------+---------+---------+------+----------|
| | | | | | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
_______________
(*) У разі незаповнення платником податків рядків 19, 25, 26
III розділу Декларації "Розрахунки з бюджетом за звітний період"
із таблиці вилучаються відповідні графи (6, 7, 8, 11, 12, 13, 16,
17, 18).
Якщо суб'єкт господарювання декларує від'ємне значення
(відшкодування з бюджету) податку на додану вартість вказати таке:
У періоді, що перевірявся, суб'єкт господарювання заявив
від'ємне значення податку на додану вартість у сумі _____________
грн., у т.ч. за ______ 200_ року у сумі ____ грн., у т.ч. за
______ 200_ року у сумі ____ грн. (і так далі по періодах) та/або
відшкодування з бюджету у сумі _____________ грн., у т.ч. за
______ 200_ року у сумі ____ грн., у т.ч. за ______ 200_ року у
сумі ____ грн. (і так далі за періодами) у зв'язку із ____________
_________________________________________________________________.
(вказати встановлені причини)
Інформація щодо проведених перевірок заявлених до
відшкодування з бюджету сум ПДВ станом на дату закінчення
перевірки
грн.
-----------------------------------------------------------------------------
| N |Період| Дата та | Сума ПДВ, | Дата та N |Підтверджено| Не |
|з/п| | вхідний |задекларована| акта |позаплановою|підтверджено|
| | | номер | до |позапланової |перевіркою |позаплановою|
| | | поданої |відшкодування| перевірки з | |перевіркою |
| | |декларації| | питань | | |
| | | | |підтвердження| | |
| | | | | сум ПДВ | | |
|---+------+----------+-------------+-------------+------------+------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|---+------+----------+-------------+-------------+------------+------------|
| | | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------
Станом на дату завершення цієї перевірки за результатами
надісланих запитів у ході проведення позапланової (их) виїзної
(их) перевірки (ок) з питань достовірності нарахування суми
бюджетного відшкодування податку на додану вартість у періоді, що
перевіряється, на підтвердження відомостей, отриманих від особи,
яка мала правові відносини з платником податків не встановлено
фактів їх непідтвердження.
У разі встановлення непідтвердження взаємовідносин вказати
таке:
Станом на дату завершення цієї перевірки за результатами
надісланих запитів у ході проведення позапланової (их)
виїзної (их) перевірки (ок) з питань достовірності нарахування
суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість у
періоді, що перевіряється, на підтвердження відомостей, отриманих
від особи, яка мала правові відносини з платником податків,
встановлено факти їх непідтвердження з таких причин
__________________________________________________________________
(вказати найменування суб'єктів господарювання - контрагентів,
__________________________________________________________________
коди за ЄДРПОУ, дати направлення запитів та їх адресати, дати
__________________________________________________________________
отримання відповідей, інформацію, що свідчить про відсутність
__________________________________________________________________
фактів взаємовідносин, вжиті заходи, навести пункти цієї довідки,
__________________________________________________________________
в яких описано вплив такого непідтвердження на податковий
__________________________________________________________________
кредит суб'єкта господарювання)
У разі застосування суб'єктом господарювання податкових пільг
та невстановлення при проведенні перевірки їх неправомірного
застосування вказати таке:
Проведеною перевіркою не встановлено неправомірне
(необґрунтоване) застосування пільги з податку на додану вартість.
У разі встановлення неправомірного застосування податкових
пільг зазначити таке:
Крім того, даною перевіркою встановлено неправомірне
(необґрунтоване) застосування пільги з податку на додану вартість
всього у сумі ____ грн., в тому числі за ____ місяць (квартал)
____ року в сумі ______ грн., за ____ місяць (квартал) ____ року в
сумі ____ грн., і так далі з розбивкою загальної суми заниження
(завищення) помісячно (поквартально) _____________________________
__________________________________________________________________
(код пільги відповідно до Довідника пільг, пункти та статті
__________________________________________________________________
нормативно-правових актів, якими дана пільга передбачена, зміст
__________________________________________________________________
порушення та не виконані суб'єктом господарювання вимоги,
__________________________________________________________________
передбачені конкретними пунктами та статтями нормативно-правових
__________________________________________________________________
актів, відповідальні посадові особи за допущені порушення).
Запис про ненадання документів та надання (ненадання)
пояснень щодо встановлених фактів зазначається аналогічно
підпункту 3.1.1 розділу 3 цього Акта.
3.3. Акцизний збір
За період з __.__.__ по __.__.__ суб'єктом господарювання
задекларовано акцизний збір у сумі ____ грн.
У разі не встановлення заниження (завищення):
Перевіркою повноти визначення акцизного збору не встановлено
його заниження або завищення.
У разі встановлення порушень зазначити таке:
Перевіркою повноти визначення акцизного збору за період
з __.__. __ по __.__.__ встановлено його заниження (завищення)
всього у сумі ____ грн., у тому числі за ____ місяць (квартал)
____ року в сумі ______ грн., за ____ місяць (квартал) ____ року в
сумі ____ грн., і так далі з розбивкою загальної суми заниження
(завищення) помісячно (поквартально).
Зведені дані щодо задекларованих та встановлених у ході
проведення перевірки сум акцизного збору
грн.
----------------------------------------------------------------------------------------
| N |Звітний| Основний | Дата| За даними платника | За даними перевірки |Відхилення|
|з/п|період |(уточнюючий| та |--------------------+------------------------| (гр. 8 - |
| | |розрахунок)|номер| Обороти з| Сума | Обороти з| Сума | гр. 6) |
| | | | | реалізації| подат- | реалізації| податкового| |
| | | | | (передачі)| кового | (передачі)|зобов'язання| |
| | | | |підакцизних|зобов'я-|підакцизних| | |
| | | | | товарів | зання | товарів | | |
| | | | |(продукції)| |(продукції)| | |
|---+-------+-----------+-----+-----------+--------+-----------+------------+----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|---+-------+-----------+-----+-----------+--------+-----------+------------+----------|
| | | | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------------
Інформація про проведену перевірку задекларованих показників,
перевірених документів та результати такої перевірки:
Перевіркою достовірності відображених показників у поданих
Розрахунках акцизного збору за період з __.__.__ по __.__.__
(зазначити період перевірки) встановлено:
Інформація наводиться аналогічно пункту 3.1 розділу 3 цього
Акта.
У разі застосування суб'єктом господарювання податкових пільг
інформація наводиться аналогічно підпункту 3.1.4 розділу 3 цього
Акта.
Запис про ненадання документів та надання (ненадання)
пояснень щодо встановлених фактів зазначається аналогічно
підпункту 3.1.1 розділу 3 цього Акта.
3.4. Оподаткування у сфері зовнішньоекономічної діяльності
У разі не встановлення здійснення виплат зазначити таке:
Перевіркою, проведеною за період з __.__.__ по __.__.__, не
встановлено здійснення виплат доходів нерезидентам джерелом
походження з України.
У разі встановлення здійснення виплат зазначити таке:
Перевіркою, проведеною за період з __.__.__ по __.__.__,
встановлено здійснення виплати доходу нерезиденту джерелом
походження з України, а саме: ____________________________________
(наводиться узагальнений опис
__________________________________________________________________
фактів виплат доходів у розрізі нерезидентів).
У разі невстановлення заниження (завищення):
Перевіркою повноти визначення суми податку з доходу
нерезидента за період з __.__.__ по __.__.__ не встановлено його
заниження або завищення.
У разі встановлення порушень зазначити таке:
Перевіркою повноти визначення суми податку з доходу
нерезидента встановлено його заниження (завищення) за період
з __.__.__ по __.__.__ всього у сумі ____ грн., у тому числі за
____ (квартал) ____ року в сумі ______ грн., за ____ (квартал)
____ року в сумі ____ грн., і так далі з розбивкою загальної суми
заниження (завищення) поквартально.
Зведені дані щодо задекларованих та встановлених у ході
проведення перевірки сум податку з доходу нерезидента
грн.
------------------------------------------------------------------
| N |Звітний Період |Вид поданої звітності|Дата подання до ОДПС |
|з/п | | (Декларація (накази | та реєстраційний |
| | | ДПА України від | номер |
| | |29.03.2003 N 143, від| |
| | | 31.03.2003 N 146 | |
| | |та 148), звіт (наказ | |
| | | ДПА України від | |
| | | 16.01.98 N 28) | |
|----+---------------+---------------------+---------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|----+---------------+---------------------+---------------------|
| | | | |
------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------
| За даними платника | За даними перевірки | Відхилення |
|---------------------------+---------------------------+------------------------------|
| Сума | Ставка| Сума | Сума | Ставка| Сума | Сума | Ставка | Сума |
|виплаченого|податку|податку|виплаченого|податку|податку|виплаченого| податку|податку |
| доходу | | | доходу | | | доходу |(гр. 9 -|(гр. 10 -|
|(у грошових| | |(у грошових| | | (гр. 8 - | гр. 6) | гр. 7) |
| одиницях | | | одиницях | | | гр. 5) | | |
|виплати та | | |виплати та | | |(у грошових| | |
| гривнях) | | | гривнях) | | | одиницях | | |
| | | | | | |виплати та | | |
| | | | | | | гривнях) | | |
|-----------+-------+-------+-----------+-------+-------+-----------+--------+---------|
| 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
|-----------+-------+-------+-----------+-------+-------+-----------+--------+---------|
| | | | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------------
Перевіркою достовірності відображених показників у поданій
звітності за період з __. __.__ по __.__.__ (зазначити період
перевірки) встановлено, що у періоді, який перевірявся, суб'єкт
господарювання здійснював виплати ________________________________
(навести перелік встановлених
___________________________________________________________________
суб'єктів господарювання, яким здійснено виплати доходів
__________________________________________________________________
із зазначенням сум таких виплат)
Проведеною перевіркою відображеного показника за ____
квартал (и) _____ року, за ____ квартал (и) _____ року (вказати
податковий (і) період (и), які було відібрано до проведення
перевірки) в сумі ____ грн. на підставі таких документів: ________
(навести
__________________________________________________________________
перелік перевірених у зазначеному податковому періоді документів
__________________________________________________________________
(за необхідності згрупованих за типами) із зазначенням назв)
У разі невстановлення порушень вказується: не встановлено
заниження або завищення задекларованих суб'єктом господарювання
показників у поданій звітності.
У разі встановлення порушень вказується: встановлено
заниження (завищення) задекларованих суб'єктом господарювання
показників у поданій звітності всього у сумі ____ грн., у тому
числі за ____ квартал ____ року у сумі ______ грн., за ____
квартал ____ року у сумі ____ грн., і так далі з розбивкою
загальної суми заниження (завищення) поквартально.
На порушення ________________________________________________
__________________________________________________________________
(викласти зміст порушення із обов'язковим зазначенням пунктів
та статей нормативно-правових актів, які порушено; змісту
порушення; звітного періоду, в якому дане порушення було
здійснено; первинних та/або інших документів (бухгалтерських,
податкових та інших), які підтверджують факт порушення;
кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку; у разі
необхідності - перелік контрольних заходів, завдяки яким виявлено
порушення (за результатами інвентаризації, при перевірці
відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з
платником податків, тощо); посадових осіб суб'єкта господарювання,
що були відповідальними за правильність обчислення, своєчасність
сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання
законів про оподаткування та іншого законодавства у періоді
вчинення порушення (підписували відповідні документи, ставили
підпис на поданій декларації, інше) тощо. Якщо встановлено велику
кількість однотипних порушень - навести кілька прикладів порушень,
а решту порушень згрупувати у реєстр (у разі необхідності винести
такий реєстр в окремий додаток до Акта).
Запис про ненадання документів та надання (ненадання)
пояснень щодо встановлених фактів зазначається аналогічно
підпункту 3.1.1 розділу 3 цього Акта.
3.5. Дотримання вимог іншого податкового законодавства
Аналогічно пункту 3.1 розділу 3 цього Акта у
підпунктах 3.5.1, 3.5.2, 3.5.3 і т.д. зазначаються результати
перевірки щодо інших податків, зборів (обов'язкових платежів),
передбачених планом перевірки.
3.6. Дотримання вимог валютного законодавства при здійсненні
зовнішньоекономічних операцій
Перевіркою дотримання вимог валютного законодавства при
здійсненні зовнішньоекономічних операцій за період з __.__.__ по
__.__.__ встановлено:
У періоді, який перевірявся, суб'єкт господарювання
здійснював _______________________________________________________
(навести перелік зовнішньо-екомічних операцій, які було
__________________________________________________________________
здійснено суб'єктом господарювання у періоді, за який
__________________________________________________________________
проводилась перевірка)
Проведеною перевіркою таких документів: _____________________
(навести перелік
__________________________________________________________________
перевірених у зазначеному періоді документів (за необхідності
__________________________________________________________________
згрупованих за типами) із зазначенням назв та періоду (ів), за
__________________________________________________________________
який (і) такі документи перевірено)
за період з __.__.__ по __.__.__
У разі невстановлення порушень вказується:
не встановлено порушень вимог валютного законодавства при
здійсненні зовнішньоекономічних операцій.
У разі встановлення порушень вказується:
встановлено порушення вимог валютного законодавства при
здійсненні зовнішньоекономічних операцій, а саме:
3.6.1. Перевіркою проведення розрахунків у грошовій формі при
здійсненні зовнішньоекономічної діяльності за період з __.__.__ по
__.__.__ встановлено таке:
На порушення статті 1 (статті 2) Закону України від
23 вересня 1994 року N 185/94-ВР "Про порядок здійснення
розрахунків в іноземній валюті", із змінами та доповненнями, _____
__________________________________________________________________
(зміст порушення та інша інформація щодо порушення аналогічні
__________________________________________________________________
підпункту 3.1.1 розділу 3)
Відповідно до статті 4 Закону України від 23 вересня
1994 року N 185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в
іноземній валюті", із змінами та доповненнями, порушення
резидентами строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону,
тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у
розмірі 0,3 відсотка від суми неодержаної виручки (митної вартості
недопоставленої продукції) в іноземній валюті, перерахованої у
грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку
України на день виникнення заборгованості.
Розрахунок пені наведено у додатку ____.
3.6.2. Перевіркою проведення виконання бартерних
(товарообмінних) зовнішньоекономічних контрактів за період
з __.__.__ по __.__.__ встановлено таке:
На порушення статті ___ Закону України від 23 грудня
1998 року N 351-XIV "Про регулювання товарообмінних (бартерних)
операцій в галузі зовнішньоекономічної діяльності", із змінами та
доповненнями, ____________________________________________________
(зміст порушення та інша інформація щодо порушення
__________________________________________________________________
аналогічні підпункту 3.1.1 розділу 3)
Відповідно до статті ________________________________________
Закону України від 23 грудня 1998 року N 351-XIV "Про регулювання
товарообмінних (бартерних) операцій в галузі зовнішньоекономічної
діяльності", із змінами та доповненнями, передбачено _____________
__________________________________________________________________
(номер та зміст статті, якою передбачена відповідальність)
Розрахунок пені наведено у додатку ____.
3.6.3. Перевіркою проведення розрахунків при здійсненні
операцій з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних
відносинах за період з __.__.__ по __.__.__ встановлено таке:
На порушення статті ______ Закону України від 15 вересня
1995 року N 327/95-ВР "Про операції з давальницькою сировиною у
зовнішньоекономічних відносинах" (у редакції Закону України від
4 жовтня 2001 року N 2761-III) ___________________________________
(зміст порушення та інша
__________________________________________________________________
інформація щодо порушення аналогічні підпункту 3.1.1 розділу 3)
Відповідно до статті ____ Закону України від 15 вересня
1995 року N 327/95-ВР "Про операції з давальницькою сировиною у
зовнішньоекономічних відносинах" (у редакції Закону України від
4 жовтня 2001 року N 2761-III) передбачено _______________________
(номер та зміст статті,
__________________________________________________________________
якою передбачена відповідальність).
Розрахунок пені наведено у додатку ____.
3.6.4. Перевіркою порядку одержання резидентами кредитів,
позик в іноземній валюті від нерезидентів за період з __.__.__ по
__.__.__ встановлено (не встановлено) порушення статті 1 Указу
Президента України від 27 червня 1999 року N 734/99 "Про
врегулювання порядку одержання резидентами кредитів, позик в
іноземній валюті від нерезидентів та застосування штрафних санкцій
за порушення валютного законодавства" щодо _______________________
(зміст порушення та інша
__________________________________________________________________
інформація щодо порушення аналогічні підпункту 3.1.1 розділу 3)
3.6.5. Перевіркою, проведеною за період з __.__.__ по
__.__.__, встановлено (не встановлено) порушення вимог статті
______ Декрету Кабінету Міністрів України від 19 лютого 1993 року
N 15-93 "Про систему валютного регулювання і валютного контролю",
із змінами та доповненнями, щодо _________________________________
(зміст порушення та інша
__________________________________________________________________
інформація щодо порушення аналогічні підпункту 3.1.1 розділу 3)
3.6.6. Перевіркою порядку та строків декларування валютних
цінностей, доходів та майна, що належать резиденту України і
перебувають за її межами, за період з __.__.__ по __.__.__
встановлено таке порушення: ______________________________________
(зміст порушення та інша інформація
__________________________________________________________________
щодо порушення аналогічні підпункту 3.1.1 розділу 3)
Запис про надання або ненадання документів та пояснень щодо
встановлених фактів (аналогічно підпункту 3.1.1 розділу 3 цього
Акта).
3.7. Дотримання вимог іншого законодавства при здійсненні
фінансово-господарської діяльності
3.7.1. Дотримання вимог законодавства з питань ліцензування
господарської діяльності
На підставі наданих суб'єктом господарювання до перевірки
документів: ______________________________________________________
(навести перелік документів (за необхідності
__________________________________________________________________
згрупованих за типами), наданих суб'єктом господарювання
__________________________________________________________________
із зазначенням видів та реквізитів)
перевіркою встановлено, що фактично у періоді з __.__.__ по
__.__.__ суб'єкт господарювання здійснював таку діяльність, яка
підлягає ліцензуванню:
--------------------------------------------------------------------------------
| Період | Вид | Норми |Отримано/не| Назва | Термін |Примітка(*)|
|здійснення|діяльності| законо- | отримано | органу, |початку і | |
|діяльності| згідно з | давства, | ліцензію |що видав |закінчення| |
| | Довідкою | якими | |ліцензію,| дії | |
| | про |передбачено| | назва, |ліцензії | |
| |включення | отримання | | дата | | |
| |до ЄДРПОУ |ліцензій на| |видачі і | | |
| | (КВЕД, | цей вид | | номер | | |
| | назва) |діяльності | | | | |
|----------+----------+-----------+-----------+---------+----------+-----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|----------+----------+-----------+-----------+---------+----------+-----------|
| | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------
_______________
(*) У разі необхідності вказується додаткова інформація,
зокрема, щодо обсягів здійсненої діяльності тощо.
У разі невстановлення порушень вказати таке:
Проведеною перевіркою дотримання вимог законодавства з питань
ліцензування господарської діяльності порушень не встановлено.
У разі встановлення порушень вказати таке:
Проведеною перевіркою встановлено, що фактично у період
з __.__.__ по __. __.__ згідно з документами, наданими для
перевірки, суб'єкт господарювання здійснював діяльність з
_______________ (КВЕД та назва виду діяльності), що підлягає
ліцензуванню, без фактичного отримання відповідної (их)
ліцензії (ій).
На порушення ________________________________________________
(пункти та статті нормативно-правових актів)
згідно з наданими ________________________________________________
(первинні та/або інші документи які зафіксовані
__________________________________________________________________
в бухгалтерському (податковому) обліку, кореспонденції рахунків,
__________________________________________________________________
що підтверджують наявність здійснення діяльності без отримання
__________________________________________________________________
ліцензій; інша інформація щодо порушення аналогічно підпункту
__________________________________________________________________
3.1.1 розділу 3 цього Акта)
Запис про надання або ненадання документів та пояснень щодо
встановлених фактів (аналогічно підпункту 3.1.1 розділу 3).
Аналогічно пункту 3.1 розділу 3 цього Акта у
підпунктах 3.7.2, 3.7.3 і т.д. зазначаються результати перевірки з
питань дотримання іншого законодавства при здійсненні
фінансово-господарської діяльності, передбачених планом перевірки.
3.8. Проведення інвентаризації активів суб'єкта
господарювання у ході проведення перевірки
Якщо у ході проведення перевірки за ініціативою працівників
органів державної податкової служби суб'єктом господарювання
проведено інвентаризацію основних фондів, товарно-матеріальних
цінностей, коштів тощо, вказати таке:
У ході проведення перевірки на підставі наказу ______________
(посада
__________________________________________________________________
керівника (в.о. керівника) суб'єкта господарювання, його П.І.Б.)
від __.__.__ N ___ комісією у складі _____________________________
__________________________________________________________________
(вказати прізвища, ім'я та по батькові, посади членів комісії)
та в присутності _________________________________________________
__________________________________________________________________
(вказати прізвища, ім'я та по батькові, посади перевіряючих)
проводилась інвентаризація _______________________________________
__________________________________________________________________
(основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, коштів тощо)
за результатами якої встановлено таке: ___________________________.
__________________________________________________________________
(вказати результати інвентаризації)
3.9. Направлені запити та результати проведених перевірок
контрагентів щодо підтвердження відомостей, отриманих від особи,
яка мала правові відносини з такими контрагентами
Реєстр направлених запитів в ході проведення
планової/позапланової виїзної перевірки та результатів проведених
перевірок контрагентів щодо підтвердження відомостей, отриманих
від особи, яка мала правові відносини з такими контрагентами,
наведено в додатку __ до першого примірника акта перевірки, який
залишається в органі ДПС.
4. Висновок
Перевіркою пунктів N _,_,_,_,_ плану перевірки порушень не
встановлено.
Перевіркою встановлено порушення суб'єктом господарювання:
1. __________________________________________________________
(пункти та статті нормативно-правових актів),
в результаті чого занижено (завищено) податок на прибуток в
періоді, що перевірявся, на загальну суму _______ грн., у тому
числі _____ по періодах;
2. __________________________________________________________
(пункти та статті нормативно-правових актів),
в результаті чого занижено (завищено) від'ємне значення об'єкта
оподаткування податком на прибуток в періоді, що перевірявся, на
загальну суму _______ грн., у тому числі _____ по періодах;
3. __________________________________________________________
(пункти та статті нормативно-правових актів),
в результаті чого занижено (завищено) податок на додану вартість в
періоді, що перевірявся, на загальну суму _______ грн., у тому
числі _____ по періодах;
4. __________________________________________________________
(пункти та статті нормативно-правових актів),
в результаті чого занижено (завищено) від'ємне значення різниці
між сумою податкових зобов'язань та податкового кредиту в періоді,
що перевірявся, на загальну суму _______ грн., у тому числі _____
по періодах;
5. __________________________________________________________
(пункти та статті нормативно-правових актів),
в результаті чого занижено (завищено) податок на додану вартість,
що підлягає бюджетному відшкодуванню в періоді, що перевірявся, на
загальну суму _______ грн., у тому числі _____ по періодах;
6. __________________________________________________________
(пункти та статті нормативно-правових актів),
в результаті чого допущено порушення вимог податкового
законодавства під час перевірки питань щодо правильності утримання
та своєчасності перерахування податку з доходів фізичних осіб до
бюджету в періоді, що перевірявся, на загальну суму _______ грн.,
у тому числі _____ по періодах;
7. Перевіркою встановлено порушення _________________________
(пункти та статті
__________________________________________________________________
нормативно-правових актів, вимоги яких порушено, суть порушення
__________________________________________________________________
та періоди, в яких встановлено порушення).
У разі проведення вилучення копій (оригіналів)
фінансово-господарських документів зазначається таке:
У ході проведення перевірки здійснено вилучення копій
(оригіналів) фінансово-господарських документів, які свідчать про
приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків
та зборів (обов'язкових платежів) відповідно до п. 9 ст. 11 Закону
України від 4 грудня 1990 року N 509-XII "Про державну податкову
службу в Україні", із змінами та доповненнями, що оформлено Описом
оригіналів/копій документів, які вилучені із справ, від ___
N _____ (додатки ___ до акта перевірки).
При отриманні матеріалів, які не підтверджують дані обліку
суб'єкта господарювання, який перевіряється, керівником
податкового органу можуть бути вжиті заходи щодо проведення
документальної невиїзної або позапланової виїзної перевірки
відповідно до Закону України від 4 грудня 1990 року N 509-XII "Про
державну податкову службу в Україні", із змінами та доповненнями.
Посади перевіряючих __________ ____________
органу податкової служби (підпис) (П.І.Б.)
Підтверджуємо, що первинні, бухгалтерські та інші документи,
використані при проведенні перевірки, достовірні, надані в повному
обсязі, а додаткові (інші) документи, що свідчать про діяльність
суб'єкта господарювання (спростовують викладені в акті перевірки
факти) за період, що перевіряється, відсутні.
Керівник ___________ ____________ ____________
(підпис) (П.І.Б.)
Головний бухгалтер ____________ ____________
(підпис) (П.І.Б.)
Акт складено у двох примірниках.
З обов'язками, правами, відповідальністю суб'єктів
господарювання, порядком надання заперечень (зауважень) та
оскарження рішень і дій посадових осіб державних податкових
органів ознайомлений, один примірник акта з додатками на ___
аркушах отримав ___.___. 200___ року.
Керівник (головний бухгалтер) ___________________
суб'єкта господарювання (П.І.Б.)
У разі відмови суб'єкта господарювання від підписання акта
зазначається таке:
Від підписання акта перевірки _______________________________
(посада, П.І.Б.)
відмовився (відмовились).
Посади перевіряючих __________ ______________
органу податкової служби (підпис) (П.І.Б.)
За наявності заперечень (зауважень) посадових осіб суб'єкта
господарювання до акта перевірки зазначається таке:
З висновками перевірки та (або) фактами та даними,
викладеними в акті перевірки, не згоден, протягом трьох робочих
днів від дня отримання примірника акта перевірки будуть подані до
органу державної податкової служби заперечення до акта перевірки.
Керівник ___________ ____________ ______________
(підпис) (П.І.Б.)
Головний бухгалтер ____________ ______________
(підпис) (П.І.Б.)
На першому примірнику:
віза начальника (заступника начальника)
відділу/завідуючого (заступника завідуючого) сектором
__.__.__ __________ ________________________________________
(дата) (підпис) (Посада, прізвище, ім'я та по батькові)
( Зразок форми із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 738 від 27.11.2008 )
Додаток 1
до зразка форми Акта
(довідки) про результати
планової/позапланової
виїзної перевірки з питань
дотримання вимог
податкового, валютного
та іншого законодавства
Зразок довідки про загальну інформацію щодо
__________________________
(назва суб'єкта господарювання)
та результати його діяльності
за період з ___.___.___. по ___.___.___.
Далі за текстом слова "суб'єкт господарювання" слід
замінювати назвою підприємства (установи, організації), яке
перевіряється.
1. Статутний капітал суб'єкта господарювання відповідно до
установчих документів на момент його створення складав ____
тис.грн., станом на __.__.__. (останній день періоду, що
перевірявся) - ____ тис.грн. (у разі зміни розміру статутного
капіталу зазначити причини цих змін та їх реєстрацію в державних
органах). Станом на __.__.__. (останній день періоду, що
перевірявся) статутний капітал сформовано в сумі ____ тис.грн.,
або на ___ відсотків, заборгованість засновників (учасників,
акціонерів) по внесках у статутний капітал становить ___ тис.грн.,
зокрема:
----------------------------------------------------------------------------------
| N | Дані про учасника | Дані про частку у статутному капіталі та її |
|з/п| (засновника, акціонера) | фактичне внесення |
| |---------------------------+------------------------------------------------|
| | Код за | Найме- |Сума внеску | Форма|Частина у | Дата |Фактично|
| |ЄДРПОУ/ідентифі-| нування | згідно з |внеску|статутному|внесення|внесено,|
| |каційний номер | суб'єкта |установчими | |капіталі, | |тис.грн.|
| | | господа- |документами,| | % | | |
| | | рювання/ | тис.грн. | | | | |
| | | П.І.Б. | | | | | |
| | |фіз. особи| | | | | |
|---+----------------+----------+------------+------+----------+--------+--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|---+----------------+----------+------------+------+----------+--------+--------|
| | | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------
Якщо суб'єкт господарювання (засновник, учасник або акціонер)
належить до певної фінансово-промислової групи, зазначити
інформацію про це.
2. Корпоративні права.
2.1. Якщо суб'єкт господарювання не володів корпоративними
правами, слід зазначити:
У періоді з __.__.__ по __.__.__суб'єкт господарювання не
володів корпоративними правами.
2.2. У разі, якщо суб'єкт господарювання володів
корпоративними правами, слід зазначити таке:
Суб'єкт господарювання у періоді, що підлягав перевірці, був
засновником (учасником) чи акціонером інших суб'єктів
господарювання, перелік яких наведено в таблиці:
----------------------------------------------------------------------
| N |Код за|Назва|Засновник| Сума | Частка в | Період, в якому |
|з/п|ЄДРПОУ| |(назва СГ|внеску, |статутному| суб'єкт |
| | | |чи П.І.Б.|тис.грн.|капіталі, | господарювання |
| | | |фізичної | | % | володів |
| | | | особи) | | | корпоративними |
| | | | | | | правами |
| | | | | | |---------------------|
| | | | | | | з | по |
| | | | | | |(__.__.__)|(__.__.__)|
|---+------+-----+---------+--------+----------+----------+----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|---+------+-----+---------+--------+----------+----------+----------|
| | | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------
Від володіння корпоративними правами в періоді, що підлягав
перевірці,суб'єкт господарювання отримав дивідендів (відсотків,
інших видів доходу) або поніс втрати на загальну суму
____ тис.грн., в тому числі:
тис.грн.
------------------------------------------------------------------
| N | Назва суб'єкта |Сума отриманого доходу (+) або|Примітка(*)|
| з/п|господарювання | втрат (-) | |
| | |------------------------------+-----------|
| | |200_ рік |200_ рік |200_ рік | |
|----+----------------+----------+---------+---------+-----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|----+----------------+----------+---------+---------+-----------|
| | | | | | |
------------------------------------------------------------------
_______________
(*) Зазначається довідкова інформація (наприклад, причини
понесення втрат, результати проведених зборів акціонерів тощо).
2.3. У разі, якщо суб'єкт господарювання володів
корпоративними правами суб'єктів господарювання, які ліквідуються
у періоді, що перевіряється, слід зазначити таке:
тис.грн.
--------------------------------------------------------------------------------------
| N |Код за|Назва суб'єкта|Сума витрат, |Сума отриманих|Сума, включена|Сума, включена|
|з/п|ЄДРПОУ|господарювання| понесених в | коштів або | до складу | до складу |
| | | який | зв'язку з | майна | валового | валових |
| | | ліквідується | придбанням | | доходу | витрат |
| | | |корпоративних|--------------+--------------+--------------|
| | | | прав |200_|200_|200_|200_|200_|200_|200_|200_|200_|
| | | | |рік |рік |рік |рік |рік |рік |рік |рік |рік |
|---+------+--------------+-------------+----+----+----+----+----+----+----+----+----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
|---+------+--------------+-------------+----+----+----+----+----+----+----+----+----|
| | | | | | | | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------------
3. Суб'єкт господарювання не має філій, дочірніх підприємств,
відокремлених структурних підрозділів тощо або має філії, дочірні
підприємства, відокремлені структурні підрозділи тощо, перелік
яких наведено у таблиці:
----------------------------------------------------------------------------------------------
| N |Код за|Найменування| Статус |Місцезнаходження| Форма | Назва | Дата та | Посадові |
|з/п|ЄДРПОУ|підрозділу, |підрозділу| | сплати | органу |номер акта| особи |
| | | дані про | | |податків| ДПС, в | перевірки|підрозділу|
| | | реєстрацію | | | | якому |підрозділу| на дату |
| | | | | | |підрозділ| |підписання|
| | | | | | |перебуває| | акта |
| | | | | | | на | | |
| | | | | | | обліку, | | |
| | | | | | | дата | | |
| | | | | | |взяття на| | |
| | | | | | | облік | | |
|---+------+------------+----------+----------------+--------+---------+----------+----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|---+------+------------+----------+----------------+--------+---------+----------+----------|
| | | | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------------------
4. Інформація про види діяльності, які мав право
здійснювати суб'єкт господарювання за період, що перевірявся, які
він фактично здійснював, а також про отримані ліцензії, патенти та
дозволи наведено у таблиці:
----------------------------------------------------------------------------------------
| Вид | Чи займався | Чи передбачено отримання | Назва | Термін |Примітка|
|діяльності| фактично |дозволів на цей вид діяльності| органу, |початку і | |
| згідно з | суб'єкт |(ліцензій/патентів/дозволів/не|що видав |закінчення| |
| Довідкою |господарювання| передбачено) |ліцензію,| дії | |
| про | цим видом | | патент, |ліцензії, | |
|включення | діяльності | | дозвіл, | патенту, | |
|до ЄДРПОУ | (так/ні) | | дата | дозволу | |
| (КВЕД, | | |видачі і | | |
| назва) | | | номер | | |
|----------+--------------+------------------------------+---------+----------+--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|----------+--------------+------------------------------+---------+----------+--------|
| | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------------
5. Станом на __.__.__ (початок перевіреного періоду) загальна
чисельність працюючих на суб'єкт господарювання склала _____ осіб,
у тому числі за сумісництвом - ____ осіб, а станом на __.__.__
(кінець перевіреного періоду) -_____ осіб, у тому числі за
сумісництвом - ____ осіб.
6. У періоді, що підлягав перевірці, та на дату складання
акта перевірки суб'єкт господарювання мав такі рахунки у банках та
інших фінансових установах:
------------------------------------------------------------------------------------
| Назва |Номер| Назва | Дата | Дата |(*) Дата повідомлення| Залишок |
|рахунка,| |установи, де|відкриття |закриття| органу ДПС | коштів на |
| валюта | | відкрито | | |---------------------| останній |
|рахунка | |рахунок, МФО| | | про | про | день |
| | |(для нерези-| | |відкриття |закриття |періоду, що |
| | | дентів - | | | | |перевірявся,|
| | | країна | | | | | тис.грн. |
| | | реєстрації | | | | | |
| | | та адреса | | | | | |
| | | банку) | | | | | |
|--------+-----+------------+----------+--------+----------+----------+------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|--------+-----+------------+----------+--------+----------+----------+------------|
| | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------------
_______________
(*) До набрання чинності внесених змін Законом України від
22.02.2006 N 3456-IV "Про внесення змін до деяких законодавчих
актів України" до Закону України від 25.06.91 N 1251-XII "Про
систему оподаткування" в гр. 6 та 7 зазначається інформація про
повідомлення як суб'єктом господарювання, так і фінансовими
установами, після набрання чинності внесених змін - лише
фінансовими установами.
7.Якщо суб'єкт господарювання не застосовував податкові
пільги зазначити:
У періоді з __.__.__ по __.__.__ суб'єкт господарювання не
застосовував пільги зі сплати окремих податків, зборів,
обов'язкових платежів.
Якщо суб'єкт господарювання застосовував податкові пільги
зазначити:
Суб'єкт господарювання застосовував такі пільги зі сплати
окремих податків, зборів, обов'язкових платежів:
тис.грн.
------------------------------------------------------------------
| Код пільги |Вид податку,|Стаття, назва|Податковий | Сума |
| згідно з | збору чи |та реквізити | період, в | податку, |
| Довідником | платежу, |законодавчого| якому | збору чи |
| пільг | щодо якого | акта, що |застосовано| платежу, |
| |застосовано | передбачає | податкову |несплаченого|
| | податкову | надання | пільгу | через |
| | пільгу | податкової | |застосування|
| | | пільги | | податкової |
| | | | | пільги |
|------------+------------+-------------+-----------+------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|------------+------------+-------------+-----------+------------|
| | | | | |
------------------------------------------------------------------
8. Сплата до бюджету податків, зборів (обов'язкових
платежів), неподаткових доходів, встановлених законодавством,
податкова віддача з податку на прибуток.
8.1. За перевірений період відповідно до карток особових
рахунків суб'єкта господарювання ним фактично сплачено податків,
зборів (обов'язкових платежів), неподаткових доходів, встановлених
законодавством, до бюджету:
тис.грн.
------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Код | Назва | 200_ рік | 200_ рік | 200_ рік |Заборгованість|
|з/п|платежу|податку|-------------------+-------------------+-------------------| (-) або |
| | | |Нараховано|Сплачено|Нараховано|Сплачено|Нараховано|Сплачено| переплата |
| | | | | | | | | | (+) (*) |
|---+-------+-------+----------+--------+----------+--------+----------+--------+--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|---+-------+-------+----------+--------+----------+--------+----------+--------+--------------|
| | | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------------------------
_______________
(*) На останній день періоду, що підлягав перевірці.
У разі наявності зазначити причини заборгованості зі сплати
податків, зборів та платежів відповідно до пояснень посадових осіб
суб'єкта господарювання.
8.2. Суб'єкт господарювання мав таку податкову віддачу з
податку на прибуток:
тис.грн.
------------------------------------------------------------------
|Період |Нараховано податку| Скоригований |Податкова віддача, |
| | на прибуток | валовий дохід, | (гр. 2 / гр. 3 * |
| | (ряд. 12 | (ряд. 3 | 100), % |
| | Декларації) | Декларації) | |
|-------+------------------+-----------------+-------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|-------+------------------+-----------------+-------------------|
| | | | |
------------------------------------------------------------------
9. У періоді, що перевіряється, суб'єкт господарювання
використовував у діяльності такі основні фонди I групи:
________________________________. (Зазначається узагальнений
перелік основних фондів I групи, форма та склад якого визначається
перевіряючим, але з обов'язковим відображенням відповідних даних,
що дають змогу зробити висновки про діяльність суб'єкта
господарювання та використання/невикористання таких основних
фондів у власній господарській діяльності).
10. Перевіркою встановлено/не встановлено використання у
господарській діяльності векселів.
Реєстр векселів, які обліковувались станом на початок
періоду, що перевірявся, виданих (переданих) та отриманих
суб'єктом господарювання, наведено у додатку ___ до Довідки про
загальну інформацію (наводиться у разі використання векселів).
11. Перевіркою встановлено/не встановлено використання у
господарській діяльності інших цінних паперів.
Реєстр цінних паперів (крім векселів), які обліковувались
станом на початок періоду, що перевірявся, виданих (переданих) та
отриманих суб'єктом господарювання, наведено у додатку ___ до
Довідки про загальну інформацію (наводиться у разі використання
цінних паперів).
12. Перевіркою встановлено/не встановлено використання
суб'єктом господарювання фінансових кредитів.
Реєстр суб'єктів господарювання, з якими суб'єкт
господарювання, що перевіряється, перебував у господарських
відносинах, пов'язаних з одержанням та використанням фінансових
кредитів в істотних обсягах за цією групою, наведено у додатку ___
до Довідки про загальну інформацію (наводиться у разі використання
фінансових кредитів).
13. Перевіркою встановлено/не встановлено використання
суб'єктом господарювання товарних кредитів.
Реєстр суб'єктів господарювання, з якими суб'єкт
господарювання, що перевіряється, перебував у господарських
відносинах, пов'язаних з придбанням ТМЦ на умовах товарного
кредиту в істотних обсягах за цією групою, наведено у додатку ___
до Довідки про загальну інформацію (наводиться у разі використання
товарних кредитів).
14. Перевіркою встановлено/не встановлено укладання суб'єктом
господарювання договорів страхування.
Реєстр суб'єктів господарювання, з якими суб'єкт
господарювання, що перевіряється, укладав договори страхування в
істотних обсягах за цією групою, наведено у додатку ___ до Довідки
про загальну інформацію (наводиться у разі укладення договорів
страхування).
15. Перевіркою встановлено/не встановлено отримання (надання)
поворотної фінансової допомоги.
Реєстр суб'єктів господарювання, від яких суб'єкт
господарювання, що перевіряється, отримував поворотну фінансову
допомогу в істотних обсягах за цією групою, наведено у додатку ___
до Довідки про загальну інформацію (наводиться у разі отримання
поворотної фінансової допомоги).
Реєстр суб'єктів господарювання, яким суб'єкт господарювання,
що перевіряється, надавав поворотну фінансову допомогу в істотних
обсягах за цією групою, наведено у додатку ___ до Довідки про
загальну інформацію (наводиться у разі надання поворотної
фінансової допомоги).
16. Перевіркою встановлено/не встановлено укладання договорів
комісії.
Реєстр суб'єктів господарювання, з якими суб'єкт
господарювання, що перевіряється, укладав договори комісії
(доручення) в істотних обсягах за цією групою як комітент
(довіритель), наведено у додатку ___ до Довідки про загальну
інформацію (наводиться у разі укладання договорів комісії як
комітентом).
Реєстр суб'єктів господарювання, з якими суб'єкт
господарювання, що перевіряється, укладав договори комісії
(доручення) в істотних обсягах за цією групою, як комісіонер
(повірений), наведено у додатку ___ до Довідки про загальну
інформацію (наводиться у разі укладання договорів комісії як
комісіонером).
17. Реєстр суб'єктів господарювання, з якими у перевіреному
періоді суб'єкт господарювання перебував у господарських
відносинах, наведено у додатку ___ до Довідки про загальну
інформацію.
18. Реєстри кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку
та показників валових доходів і валових витрат наведено у додатках
___ та ___ до Довідки про загальну інформацію.
Посади перевіряючих органу
державної податкової __________ ____________________
служби (підпис) (ініціали, прізвище)
Підтверджуємо, що первинні бухгалтерські та інші документи,
використані при проведенні перевірки, достовірні, надані в повному
обсязі, а додаткові (інші) документи, що свідчать про діяльність
суб'єкта господарювання (спростовують факти, викладені в цьому
додатку, що є невід'ємною частиною акта перевірки) за період, що
перевіряється, відсутні.
Керівник ___________ ________ ________________________
(підпис) (ініціали, прізвище)
Головний бухгалтер ________ ________________________
(підпис) (ініціали, прізвище)
( Довідка із змінами, внесеними згідно з Наказами Державної податкової адміністрації N 738 від 27.11.2008, N 594 від 09.08.2010 )
Додаток 1
до Зразка довідки
про загальну
інформацію щодо
суб'єкта
господарювання та
результати його
діяльності
ЗРАЗОК РЕЄСТРУ
виданих (переданих) та отриманих векселів
_________________________________
(найменування суб'єкта господарювання)
за період _____________
тис.грн.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Реквізити векселя | Інформація щодо отримання (покупки, погашення) | Інформація щодо передачі (продажу) векселя | |
|-----------------------------------+----------------------------------------------------------------+-------------------------------------------------| |
| N | Вид | Най-|Код за|Дата|Номі- |Наймену-|Код за|Сума, | Дата | Форма | Забор- |Забор- | Дата | Най- |Код за|Сума,|Дата |Форма |Дата | Забор- |Отримано|
|з/п| век- |мену-|ЄДРПОУ|век-|нальна| вання |ЄДРПОУ|за яку|отри- |розраху-| гова- | гова- | (пога-| мену- |ЄДРПОУ| за |пере-|розра-|пога-| гова- |прибутку|
| | селя |вання| |селя| вар- |суб'єкта| |отри- |мання |нків за | ність | ність | шення)| вання | | яку |дачі |хунків|шення|ність по| (збит- |
| |(прос-| емі-| | |тість | госпо- | | мано |(поку-| отри- | перед |вексе- |векселя|суб'єкта| |пере-|(про-| за |век- |векселю | ків) |
| | тий, |тента| | | | дарю- | |(прид-| пки) | маний |продавцем|ледавця| | госпо- | |даний|дажу)|пере- |селя | (за | із |
| |пере- | | | | | вання, | |бано) | век- | (прид- |(пред'яв-|по век-| | дарю- | |(про-|век- |даний | |вексель)|операцій|
| | каз- | | | | | від | | век- |селя | баний) | ником) | селю | | вання, | |дано)|селя |(про- | | станом | з |
| | ний | | | | | якого | |сель | |вексель | | | | якому | |век- | |даний)| | на |векселем|
| |тощо) | | | | | отри- | | | | | | | | пере- | |сель | | век- | | кінець | |
| | | | | | | маний | | | | | | | | даний | | | |сель | |періоду,| |
| | | | | | |вексель | | | | | | | | (про- | | | | | | що | |
| | | | | | |(вексе- | | | | | | | | даний) | | | | | |переві- | |
| | | | | | | леда- | | | | | | | |вексель | | | | | | рявся | |
| | | | | | | вець, | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | про- | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | |давець) | | | | | | | | | | | | | | | |
|---+------+-----+------+----+------+--------+------+------+------+--------+---------+-------+-------+--------+------+-----+-----+------+-----+--------+--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 |
|---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Векселі власної емісії |
|---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|---+------+-----+------+----+------+--------+------+------+------+--------+---------+-------+-------+--------+------+-----+-----+------+-----+--------+--------|
| 2 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|---+------+-----+------+----+------+--------+------+------+------+--------+---------+-------+-------+--------+------+-----+-----+------+-----+--------+--------|
|...| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Інші |
|---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|---+------+-----+------+----+------+--------+------+------+------+--------+---------+-------+-------+--------+------+-----+-----+------+-----+--------+--------|
| 2 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|---+------+-----+------+----+------+--------+------+------+------+--------+---------+-------+-------+--------+------+-----+-----+------+-----+--------+--------|
|...| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Посади перевіряючих ______________ ______________________
ОДПС (підпис) (ініціали, прізвище)
Керівник ____________ ______________ ______________________
(підпис) (ініціали, прізвище)
Головний бухгалтер ______________ ______________________
(підпис) (ініціали, прізвище)
( Нову редакцію додатка 1 до Довідки див. в Наказі Державної податкової адміністрації N 738 від 27.11.2008 ) ( Додаток 1 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 594 від 09.08.2010 )
Додаток 2
до Зразка довідки
про загальну
інформацію щодо
суб'єкта
господарювання та
результати його
діяльності
ЗРАЗОК РЕЄСТРУ
виданих (переданих) та отриманих цінних
паперів (крім векселів) ____________________
(найменування суб'єкта господарювання)
за період _____________
тис.грн.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Реквізити ЦП | Інформація щодо отримання (покупки, погашення) | Інформація щодо передачі (продажу) ЦП | |
|---------------------------------------+---------------------------------------------------------+------------------------------------------------| |
| N | Форма |Найме- |Код за| Дата |Номі-| Най- |Код за|Сума, | Дата |Форма |Забор-|Забор-| Дата | Най- |Код за|Сума,| Дата |Форма |Дата |Забор-|Отримано|
|з/п|цінного|нування|ЄДРПОУ|видачі|наль-| мену- |ЄДРПОУ| за | отри-| роз- |гова- |гова- |(пога-| мену- |ЄДРПОУ| за |пере- | роз- |пога-|гова- |прибутку|
| |паперу | емі- | | | на | вання | | яку | мання|рахун-|ність |ність | шен- | вання | | яку | дачі |рахун-|шення|ність | (збит- |
| |(доку- | тента | | | вар-|суб'єкта| |отри- | (по- |ків за|перед | ємі- | ня) |суб'єкта| |пере-|(про- | ків | |по ЦП | ків) |
| | мен- | | | |тість| госпо- | | мано |купки)|отри- | про- |тента | | госпо- | |даний|дажу) | | |станом| із |
| |тарна, | | | | | дарю- | |(прид-| | ману | дав- |по ЦП | | дарю- | |(про-| | | | на |операцій|
| |бездо- | | | | | вання, | |бано) | |(прид-| цем | | | вання, | |дано)| | | |кінець| з |
| |кумен- | | | | | від | | ЦП | |бану) | | | | якому | | ЦП | | | |пері- | цінним |
| |тарна) | | | | | якого | | | | ЦП | | | | пере- | | | | | | оду, |папером |
| | | | | | | отри- | | | | | | | | даний | | | | | | що | |
| | | | | | |мано ЦП | | | | | | | | (про- | | | | | |пере- | |
| | | | | | | | | | | | | | | даний) | | | | | |віряв-| |
| | | | | | | | | | | | | | | ЦП | | | | | | ся | |
|---+-------+-------+------+------+-----+--------+------+------+------+------+------+------+------+--------+------+-----+------+------+-----+------+--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 |
|-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Цінні папери власної емісії |
|-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|---+-------+-------+------+------+-----+--------+------+------+------+------+------+------+------+--------+------+-----+------+------+-----+------+--------|
| 2 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|---+-------+-------+------+------+-----+--------+------+------+------+------+------+------+------+--------+------+-----+------+------+-----+------+--------|
|...| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Інші цінні папери згідно додатка К3 до декларації про прибуток підприємства |
|-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|---+-------+-------+------+------+-----+--------+------+------+------+------+------+------+------+--------+------+-----+------+------+-----+------+--------|
| 2 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|---+-------+-------+------+------+-----+--------+------+------+------+------+------+------+------+--------+------+-----+------+------+-----+------+--------|
|...| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Посади перевіряючих ____________ ______________________
(підпис) (ініціали, прізвище)
Керівник ___________ ____________ ______________________
(підпис) (ініціали, прізвище)
Головний бухгалтер ____________ ______________________
(підпис) (ініціали, прізвище)
( Нову редакцію додатка 2 до Довідки див. в Наказі Державної податкової адміністрації N 738 від 27.11.2008 ) ( Додаток 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 594 від 09.08.2010 )
Додаток 3
до Зразка довідки
про загальну
інформацію щодо
суб'єкта
господарювання та
результати його
діяльності
ЗРАЗОК РЕЄСТРУ
суб'єктів господарювання, з якими
________________________________________,
(найменування перевіряємого суб'єкта господарювання)
код за ЄДРПОУ _____________, що перевіряється,
перебував у господарських відносинах, пов'язаних
з одержанням та використанням фінансових
кредитів в істотних обсягах
тис.грн.
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
|Подат- |Дата | Най- |Дата | Най- |Дата |Форма| Вар- | Гра- |Дата |Сума | Ці- |Нап- |Сума |Пері-|Від- | Сума |Сума | Сума | Сума | Най- |Подат- | Сума |
| ковий | та |мену- | та | мену- | та |зас- |тість | нич- |фак- |фак- |льове|рямок|вико-| од |сот- | нара- |спла-|відне-| спла- | мену- | ковий | відне-|
|період,|номер|вання |номер| вання |номер|тави |об'єк-| ний |тич- |тично|приз-|вико-|рис- |вико-|кова |хованих|чених|сених | чених |вання та|період,| сених |
|в якому|кре- | кре- |дого-| пору- |дого-| | та |обсяг |ного |отри-| на- |рис- |таних|рис- |став-| від- |від- | до | додат- | рек- |в якому| до |
| суми |дит- |дитора|вору |чителя,|вору | | зас- |ліміту|одер-|маних|чення|тання|кре- |тання|ка по|сотків |сот- |вало- | кових | візити | суми |валових|
|відсот-|ного |(його |пору-|гаранта| за- | |тавки |одер- |жання|кре- |кре- |отри-|дит- |кре- | до- | |ків | вих |платежів| особи, |додат- |витрат |
| ків |Дого-|рекві-| ки | (його |стави| | |жання |кре- |дит- |дит- |маних| них |дит- |гово-| | |витрат|(комісій| якій | кових |додат- |
|відно- |вору |зити) |(га- |рекві- | | | | кре- |дит- | них | них |кре- |кош- | них | ру | | | від- | тощо) |сплачу- |плате- | кових |
|сились | | |ран- |зити) | | | | дит- | них |кош- |кош- |дит- |тів |кош- | | | | сот- | |вались | жів |плате- |
| до | | |тії) | | | | | них |кош- |тів |тів | них | |тів | | | | ків | | додат- |відно- | жів |
|складу | | | | | | | |коштів|тів | | |кош- | | | | | | | | кові |сились | |
|валових| | | | | | | | (для | | | |тів | | | | | | | |платежі | до | |
|витрат | | | | | | | | кре- | | | | | | | | | | | |(комісії|складу | |
| | | | | | | | |дитних| | | | | | | | | | | | тощо) |валових| |
| | | | | | | | |ліній,| | | | | | | | | | | | |витрат | |
| | | | | | | | |овер- | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | |драф- | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | |тів) | | | | | | | | | | | | | | |
|-------+-----+------+-----+-------+-----+-----+------+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-------+-----+------+--------+--------+-------+-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 |
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
В разі заміни кредитора відповідні відомості вказуються в
графах 2, 3 з відповідною поміткою.
В разі заміни поручителя відповідні відомості вказуються в
графах 4, 5 з відповідною поміткою.
( Нову редакцію додатка 3 до Довідки див. в Наказі Державної податкової адміністрації N 738 від 27.11.2008 ) ( Додаток 3 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 594 від 09.08.2010 )
Додаток 3
до Зразка довідки
про загальну
інформацію щодо
суб'єкта
господарювання та
результати його
діяльності
ЗРАЗОК РЕЄСТРУ
суб'єктів господарювання, з якими
________________________________________________,
(найменування перевіряємого суб'єкта господарювання)
код за ЄДРПОУ _____________, що перевіряється,
перебував у господарських відносинах
(в розрізі договорів)
тис.грн.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N |Пе- |Рік | Най- | Код |Дата | Відомості щодо | Взаємовідносини купівлі-продажу | Інші взаємовідносини, що призвели до | Відомості щодо |
| з/п |ріод| | мену- |ЄДРПОУ| та | заборгованості на початок | |зміни заборгованості (укладання інших,| заборгованості на кінець |
| | в | | вання | |номер| періоду | | ніж купівля/продаж договорів) | періоду |
| | | | | |дого-|---------------------------+------------------------------------+--------------------------------------+--------------------------|
| | | | | |вору |Дебі- | Кре- | Бух- | Дата | Основ- | Сума | Здійснені |Вид | Дебіторська | Кредиторська |Дебі- | Кре- |Бух- |Дата |
| | | | | | | тор- |дитор-| гал- |виник-|ний вид |реалі- | розрахунки |вза-|заборгованість |заборгованість | тор- |дитор-|гал- |виник-|
| | | | | | | ська | ська |терсь-|нення | реалі- | зації |-------------------|ємо-|----------------+----------------| ська | ська |тер- |нення |
| | | | | | |забор-|забор-| кий |забор-|зованих |(прид- |Че- |Го- | У |Ін-|від-| Збіль- | Змен- | Збіль- | Змен- |забор-|забор-|ський|забор-|
| | | | | | |гова- |гова- |раху- |гова- |(прид- |бання) |рез |тів-|век- |ше |но- | шення | шення | шення | шення |гова- |гова- |раху-|гова- |
| | | | | | |ність |ність | нок |ності |баних) | ТМЦ |р/р |кою |сель-| |син | | | | |ність |ність | нок |ності |
| | | | | | | | | (но- | | ТМЦ |(робіт,| | | ній | | | | | | | | |(но- | |
| | | | | | | | | мер) | |(робіт, |послуг)| | |формі| | | | | | | | |мер) | |
| | | | | | | | | | |послуг) | | | | | | | | | | | | | | |
|-----+----+----+-------+------+-----+------+------+------+------+--------+-------+----+----+-----+---+----+--------+-------+--------+-------+------+------+-----+------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |13 |14 | 15 |16 |17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 |
|------------------------------+-----+------+------+------+------+--------+-------+----+----+-----+---+----+--------+-------+--------+-------+------+------+-----+------|
| Перелік постачальників, | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| комісіонерів, надавачів | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| фінансової допомоги, т.д. | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|------------------------------+-----+------+------+------+------+--------+-------+----+----+-----+---+----+--------+-------+--------+-------+------+------+-----+------|
| 1 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----+----+----+-------+------+-----+------+------+------+------+--------+-------+----+----+-----+---+----+--------+-------+--------+-------+------+------+-----+------|
| 2 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----+----+----+-------+------+-----+------+------+------+------+--------+-------+----+----+-----+---+----+--------+-------+--------+-------+------+------+-----+------|
| 3 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----+----+----+-------+------+-----+------+------+------+------+--------+-------+----+----+-----+---+----+--------+-------+--------+-------+------+------+-----+------|
| ... | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----+----+----+-------+------+-----+------+------+------+------+--------+-------+----+----+-----+---+----+--------+-------+--------+-------+------+------+-----+------|
|інші | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|----------+----+-------+------+-----+------+------+------+------+--------+-------+----+----+-----+---+----+--------+-------+--------+-------+------+------+-----+------|
|Всього за | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|період | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|------------------------------+-----+------+------+------+------+--------+-------+----+----+-----+---+----+--------+-------+--------+-------+------+------+-----+------|
| Перелік покупців, комітентів,| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| отримувачів фінансової | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| допомоги, т.д. | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|------------------------------+-----+------+------+------+------+--------+-------+----+----+-----+---+----+--------+-------+--------+-------+------+------+-----+------|
| 1 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----+----+----+-------+------+-----+------+------+------+------+--------+-------+----+----+-----+---+----+--------+-------+--------+-------+------+------+-----+------|
| 2 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----+----+----+-------+------+-----+------+------+------+------+--------+-------+----+----+-----+---+----+--------+-------+--------+-------+------+------+-----+------|
| 3 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----+----+----+-------+------+-----+------+------+------+------+--------+-------+----+----+-----+---+----+--------+-------+--------+-------+------+------+-----+------|
| ... | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----+----+----+-------+------+-----+------+------+------+------+--------+-------+----+----+-----+---+----+--------+-------+--------+-------+------+------+-----+------|
|інші | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|----------+----+-------+------+-----+------+------+------+------+--------+-------+----+----+-----+---+----+--------+-------+--------+-------+------+------+-----+------|
|Всього за | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|період | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Посади перевіряючих ____________ ________________________
ОДПС (підпис) (ініціали, прізвище)
Керівник ___________ ____________ ________________________
(підпис) (ініціали, прізвище)
Головний бухгалтер ____________ ________________________
(підпис) (ініціали, прізвище)
( Нову редакцію додатка 3 до Довідки див. в Наказі Державної податкової адміністрації N 738 від 27.11.2008 ) ( Додаток 3 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 594 від 09.08.2010 )
Додаток 4
до Зразка довідки
про загальну
інформацію щодо
суб'єкта
господарювання та
результати його
діяльності
ЗРАЗОК РЕЄСТРУ
суб'єктів господарювання, з якими
_____________________________________,
(найменування перевіряємого
суб'єкта господарювання)
код за ЄДРПОУ _____________, що перевіряється,
перебував у господарських відносинах, пов'язаних
з придбанням ТМЦ на умовах товарного
кредиту в істотних обсягах
тис.грн.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
|Подат-|Дата та| Най- | Умови |Дата | Опис |Вар- |Відсот-| Сума |Період,|Дата| Порядок проведення розрахунків |Подаль-| Сума |
|ковий | номер |мену- |транс- |отри-| ТМЦ, |тість| кова | нара- | за |фак-| | ше |відне-|
|період| дого- |вання |порту- |мання| які |прид-|ставка |хованих| який |тич-|--------------------------------------------------------| вико- |сених |
|в яко-| вору |поста-|вання |ТМЦ |прид- |баних| за |відсот-|нарахо-|ної |Пере-| Шляхом | Векселями |риста- | до |
| му | про |чаль- |(збері-| | ба- |ТМЦ | дого- | ків | вано |оп- |рахо-| передачі | | ння |вало- |
| суми | прид- | ника |гання) | |ються | | вором | | від- |лати|вано | інших ТМЦ | | прид- | вих |
|відсо-| бання | та |придба-| | на | | | | сотки | |кош- |-----------+--------------------------------------| баних |витрат|
|тків |товарів| його |них ТМЦ| |умовах| | | | за | | тів |Опис | Вар-|Сума,| Вид | Най- |Код за|Дата|Номі- | ТМЦ | від- |
|відно-| на |рекві-| | |товар-| | | |корис- | | |това-|тість| за | век- |мену- |ЄДРПОУ|век-|нальна| |сотків|
|сились|умовах | зити | | | ного | | | |тування| | | ру | | яку | селя |вання | |селя| вар- | | |
| до |товар- | | | | кре- | | | |товар- | | | | |пере-|(прос-| емі- | | |тість | | |
|складу| ного | | | | диту | | | | ним | | | | |дано | тий, |тента | | | | | |
|вало- |кредиту| | | | | | | | кре- | | | | |век- |пере- | | | | | | |
| вих | | | | | | | | | дитом | | | | |сель |казний| | | | | | |
|витрат| | | | | | | | | | | | | | |тощо) | | | | | | |
|------+-------+------+-------+-----+------+-----+-------+-------+-------+----+-----+-----+-----+-----+------+------+------+----+------+-------+------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
( Нову редакцію додатка 4 до Довідки див. в Наказі Державної податкової адміністрації N 738 від 27.11.2008 ) ( Додаток 4 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 594 від 09.08.2010 )
Додаток 5
до Зразка довідки
про загальну
інформацію щодо
суб'єкта
господарювання та
результати його
діяльності
ЗРАЗОК РЕЄСТРУ
суб'єктів господарювання, з якими
________________________________________,
(найменування перевіряємого суб'єкта господарювання)
код за ЄДРПОУ _____________, що перевіряється,
укладав договори страхування
тис.грн.
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Дата |Термін|Найме- |Об'єкт | Розмір | Сума | Сума | Сума | Подат- | Сума | Сума | Найме- | Подат- | Сума |
| та | дії |нування|страху-|страхової| фактично |страхових|сплачених| ковий | відне- | спла- | нування | ковий | відне- |
|номер |дого- |страхо-| вання | суми | випла- | внесків |страхових| період |сених до | чених | та |період, |сених до|
|дого- | вору | вика | | | ченої | по | внесків | відне- | валових | додат- |реквізити|в якому | валових|
| вору | | (його | | |страхової |Договору | | сення | витрат | кових | особи, | суми | витрат |
|стра- | |рекві- | | | суми у | страху- | |страхових|страхових|платежів| якою | додат- | додат- |
|хуван-| | зити) | | | разі | вання | |платежів | внесків |(комісій| сплачу- | кових | кових |
| ня | | | | | настання | | | до | | тощо) | вались |платежів|платежів|
| | | | | |страхового| | | валових | | |додаткові| відно- | |
| | | | | | випадку | | | витрат | | | платежі | сились | |
| | | | | | | | | | | |(комісії | до | |
| | | | | | | | | | | | тощо) | складу | |
| | | | | | | | | | | | |валових | |
| | | | | | | | | | | | | витрат | |
|------+------+-------+-------+---------+----------+---------+---------+---------+---------+--------+---------+--------+--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
( Нову редакцію додатка 5 до Довідки див. в Наказі Державної податкової адміністрації N 738 від 27.11.2008 ) ( Додаток 5 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 594 від 09.08.2010 )
Додаток 6
до Зразка довідки
про загальну
інформацію щодо
суб'єкта
господарювання та
результати його
діяльності
ЗРАЗОК РЕЄСТРУ
суб'єктів господарювання, від яких
________________________________________,
(найменування перевіряємого суб'єкта господарювання)
код за ЄДРПОУ _____________, що перевіряється,
отримував поворотну фін. допомогу
тис.грн.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Подат- | Дата та | Найме- |Податковий| Сума | Дата | Напрямок | Дата | Дата | Сума | Подат- | Сума |Податковий| Сума |
| ковий | номер | нування | статус |пово- |отримання | викорис- |повернення|фактичного|включеної | ковий |включених |період, в |включеної |
|період, в | договору | та |особи, яка|ротної|поворотної| тання |поворотної|повернення| до |період, в| до | якому до |до валових|
| якому до | про |реквізити| надала |фінан-|фінансової|отриманої |фінансової|поворотної| валового | якому до|валогового| складу | витрат |
| складу | надання | особи, |поворотну |сової | допомоги |поворотної| допомоги |фінансової| доходу | складу | доходу | валових |повернутої|
| валового |поворотної| яка |фінансову |допо- | |фінансової| згідно з | допомоги |поворотної| валового| умовних | витрат | фін. |
| доходу |фінансової| надала | допомогу | моги | | допомоги |договором | | фін. | доходу |процентів |включалась| допомоги |
|включалась| допомоги |поворотну| | | | | | | допомоги | вклю- | | сума | |
| сума | |фінансову| | | | | | | | чалась | |повернутої| |
|поворотної| |допомогу | | | | | | | | сума | | фін. | |
| фін. | | | | | | | | | | умовних | | допомоги | |
| допомоги | | | | | | | | | |процентів| | | |
|----------+----------+---------+----------+------+----------+----------+----------+----------+----------+---------+----------+----------+----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
( Нову редакцію додатка 6 до Довідки див. в Наказі Державної податкової адміністрації N 738 від 27.11.2008 ) ( Додаток 6 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 594 від 09.08.2010 )
Додаток 7
до Зразка довідки
про загальну
інформацію щодо
суб'єкта
господарювання та
результати його
діяльності
ЗРАЗОК РЕЄСТРУ
суб'єктів господарювання, яким _____________________,
код за ЄДРПОУ _____________, що перевіряється,
надавав поворотну фін. допомогу
тис.грн.
--------------------------------------------------------------------------------
| Дата та |Найменування|Податковий| Сума | Дата | Дата | Дата |
| номер |та реквізити| статус |поворотної| надання |повернення|фактичного|
| договору |особи, якій | особи, |фінансової|поворотної|поворотної|повернення|
| про |було надано |якій було | допомоги |фінансової|фінансової|поворотної|
| надання | поворотну | надано | | допомоги | допомоги |фінансової|
|поворотної| фінансову |поворотну | | | згідно з | допомоги |
|фінансової| допомогу |фінансову | | |договором | |
| допомоги | | допомогу | | | | |
|----------+------------+----------+----------+----------+----------+----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
--------------------------------------------------------------------------------
( Нову редакцію додатка 7 до Довідки див. в Наказі Державної податкової адміністрації N 738 від 27.11.2008 ) ( Додаток 7 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 594 від 09.08.2010 )
Додаток 8
до Зразка довідки
про загальну
інформацію щодо
суб'єкта
господарювання та
результати його
діяльності
ЗРАЗОК РЕЄСТРУ
суб'єктів господарювання, з якими
________________________________________,
(найменування перевіряємого суб'єкта господарювання)
код за ЄДРПОУ _____________, що перевіряється,
укладав договори комісії (доручення),
виступаючи як комітент (довіритель)
тис.грн.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
|Дата та| Най- | Тип |Номенк-| Комісія (доручення) на продаж | Комісія (доручення) на придбання | Дата|Сума |
| номер | мену-| дого- |латура |--------------------------------------------------------------------------+--------------------------------------------------------------------------------------|пере-|вина-|
| дого- | вання| вору |товарів| Дата |Вар- |Дата | Вар- | Дата |Сума компенсації |Подат-| Сума | Подат- | Сума | дата | Сума компенсації|Вар- |Дата | Вар- |Фак- |Подат- | Сума | Подат-| Сума |раху-|горо-|
| вору | та | (комі-| | пере-|тість|звіту| тість | отри-|-----------------|ковий |збіль-| ковий |збіль-|пере- |-----------------|тість|звіту|тість |тич- |ковий |збіль-| ковий |збіль-|вання| ди |
|комісії|рекві-| сія, | | дання|това-|комі-| това- | мання|Кошти|ТМЦ |Цінні |пері |шення |період, |шення |раху- |Кошти|ТМЦ | Цінні|това-|комі-|това- | но |період,|шення |період,|шення |вина-| |
| | зити | дору- | | това-|рів, |сіо- | рів, | гро- | | |папери|од, в |вало- |в якому |подат-|вання | | |папери|рів, |сіо- | рів, |отри-|в якому| вало-|в якому|подат-|горо-| |
| | комі-| чення)| |рів на|пере-|нера | щодо | шової| | | |якому | вих | збіль- |кових |коштів| | | | які |нера | щодо |мано | збіль-| вих | збіль-|кового| ди | |
| | сіо- | | | комі-|даних| | яких | або | | | |збіль-| дохо-| шено | зо- |комі- | | | |дору-| | яких |това-| шено | вит- | шено | кре- |комі-| |
| | нера | | | сію | на | | комі- | іншої| | | |шено | дів | подат- |бов'я-| сіо- | | | |чено | | комі-| рів | валові| рат | подат-| диту |сіо- | |
| |(пові-| | | |комі-| | сіо- | ком- | | | |валові| | кові | зань | неру | | | |прид-| | сіо- | від | вит- | | ковий | |неру | |
| | рено-| | | | сію | | нер | пен- | | | |доходи| |зобов'я-| | | | | |бати | | нер |комі-| рати | |кредит | | | |
| | го) | | | | | | відз- | сації| | | | | |зання з | | | | | |комі-| | від- |сіо- | | | з ПДВ | | | |
| | | | | | | | віту- | від | | | | | | ПДВ | | | | | |сіо- | | зві- |нера | | | | | | |
| | | | | | | |вав про| комі-| | | | | | | | | | | |неру | | тував| | | | | | | |
| | | | | | | |їх про-| сіо- | | | | | | | | | | | | | |про їх| | | | | | | |
| | | | | | | | даж | нера | | | | | | | | | | | | | | прид-| | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | бання| | | | | | | |
|-------+------+-------+-------+------+-----+-----+-------+------+-----+----+------+------+------+--------+------+------+-----+----+------+-----+-----+------+-----+-------+------+-------+------+-----+-----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 |19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
( Нову редакцію додатка 8 до Довідки див. в Наказі Державної податкової адміністрації N 738 від 27.11.2008 ) ( Додаток 8 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 594 від 09.08.2010 )
Додаток 9
до Зразка довідки
про загальну
інформацію щодо
суб'єкта
господарювання та
результати його
діяльності
ЗРАЗОК РЕЄСТРУ
суб'єктів господарювання, з якими
________________________________________,
(найменування перевіряємого суб'єкта господарювання)
код за ЄДРПОУ __________, що перевіряється,
укладав договори комісії (доручення),
виступаючи як комісіонер (повірений)
тис.грн.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
|Дата|Най- |Тип | Но-| Комісія (доручення) на продаж | Комісія (доручення) на придбання |
| та |мену-|до- |мен-|-----------------------------------------------------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
|но- |вання|го- |кла-|Дата|Вар- | Да- |Вар- |Дата|Вар- |Дата | Сума | Дата| Сума |Подат-| Сума | По- |По- | Да- | Сума |Вар- |Дата | Вар-|Дата | Сума |Дата | Вар- |Дата | Сума | По- |Сума | По- |Сума |
|мер | та |вору|тура|от- |тість| та |тість|зві-|тість|отри-| компенсації |пере-| компенсації |ковий |збіль-| дат- |дат-| та | компенсації |тість|фак- |тість|пере-| компенсації |зві- |тість |фак- | фак- | дат- |збіль-| дат- |збіль-|
|до- |рек- |(ко-|то- |ри- | то- |фак- |фак- | ту | то- |мання|--------------|раху-|--------------|пері- | шен- | ко- |ко- | от- |--------------| то- |тич- |прид-| ра- |--------------| ту |това- |тич- | тич- | ко- |шення |ковий |шення |
|го- |візи-|мі- |ва- |ма- | ва- |тич- |тич- |ко- | ва- |гро- |Кош-|ТМЦ|Цінні|вання|Кош-|ТМЦ|Цінні|од, в |ня по-| вий |во- | ри- |Кош-| ТМЦ|Цін-| ва- |ного |баних| ху- |Кош-|ТМЦ|Цінні| ко- | рів, | ної | но | вий |по- |пері- |подат-|
|вору| ти |сія,|рів |ння |рів, |ного | но |мі- |рів, | шо- | ти | |папе-|гро- | ти | |папе-| якому| дат- | пе- | го |ман- | ти | | ні |рів, |прид-|това-|ван- |ти | |папе-| мі- |щодо |пере-|пере- | пе- |дат- |од, в |кового|
|ко- |комі-|до- | |то- | пе- |про- |про- |сіо-|щодо | вої | | |ри |шової| | |ри |збіль-| ко- |ріод, |кре-| ня | | | па-|які |бання| рів | ня | | |ри |сіо- |яких |дачі |даних |ріод, |кових |якому |кре- |
|мі- |тента|ру- | |ва- | ре- |дажу | да- |нера|яких | або | | | | або | | | | шено | вих |в яко-|диту| фі- | | | пе-|дору-|това-| |ком- | | | | не- |комі- |това-| ко- | в |зо- |збіль-|диту |
|сії |(до- |чен-| |рів | да- |това-| них | | на- |іншої| | | |іншої| | | | по- | зо- | му | |нан- | | | ри |чено | рів | |пен- | | | | ра | сіо- | рів | мі- |якому |бов'я-| шено | |
| | ві- |ня) | |на | них | рів | то- | |дано |ком- | | | |ком- | | | | дат- |бов'я-|збіль-| | су- | | | |прид-| | |сації| | | | | нер | ко- |тетен-|збіль-|зань | по- | |
| | ри- | | |ко- | на | | ва- | |звіт |пен- | | | |пен- | | | | кові | зань | шено | |ван- | | | |бати | | |про- | | | | | від- | мі- |ту то-| шено | | дат- | |
| |теля)| | |мі- | ко- | | рів | | ко- |сації| | | |сації| | | | зо- | | по- | | ня | | | | ко- | | |дав- | | | | | зві- |тен- |варів | по- | |ковий | |
| | | | |сію | мі- | | | | мі- | від | | | |комі-| | | |бов'я-| | дат- | | від | | | | мі- | | | цю | | | | |тував | ту | | дат- | | кре- | |
| | | | | | сію | | | |тенту| по- | | | |тенту| | | |зання | | ко- | | ко- | | | |сіо- | | | то- | | | | |про їх| | | кові | |дит з | |
| | | | | | | | | | |купця| | | | | | | | з | | вий | | мі- | | | |неру | | | ва- | | | | |прид- | | | зо- | | ПДВ | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | ПДВ | | кре- | |тен- | | | | | | | рів | | | | |бання | | |бов'я-| | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |дит з | | та | | | | | | | | | | | | | | |зання | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | ПДВ | | | | | | | | | | | | | | | | |з ПДВ | | | |
|----+-----+----+----+----+-----+-----+-----+----+-----+-----+----+---+-----+-----+----+---+-----+------+------+------+----+-----+----+----+----+-----+-----+-----+-----+----+---+-----+-----+------+-----+------+------+------+------+------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |13 | 14 | 15 | 16 |17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32| 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
( Нову редакцію додатка 9 до Довідки див. в Наказі Державної податкової адміністрації N 738 від 27.11.2008 ) ( Додаток 9 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 594 від 09.08.2010 )
Додаток 10
до Зразка довідки
про загальну
інформацію щодо
суб'єкта
господарювання та
результати його
діяльності
ЗРАЗОК РЕЄСТРУ
суб'єктів господарювання, з якими
____________________________,
(найменування перевіряємого
суб'єкта господарювання)
код за ЄДРПОУ _____________,
що перевіряється, перебував у господарських
відносинах (в розрізі договорів)
тис.грн.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N |Пе- |Рік | Най- | Код |Дата |Відомості щодо заборгованості| Взаємовідносини купівлі-продажу | Інші взаємовідносини, що призвели до| Відомості щодо |
| з/п |ріод| |мену- |ЄДРПОУ| та | на початок періоду | |зміни заборгованості (укладання інших,| заборгованості на кінець |
| | в | |вання | |номер| | | ніж купівля/продаж договорів) | періоду |
| | | | | |дого-|-----------------------------+-----------------------------------+--------------------------------------+--------------------------|
| | | | | |вору |Дебі- | Кре- | Бух- | Дата | Основ-| Сума | Здійснені | Вид | Дебіторська | Кредиторська |Дебі- | Кре- |Бух- |Дата |
| | | | | | |торсь-|дитор-|галтер- |виник-|ний вид| реалі-| розрахунки |взає-|заборгованість |заборгованість | тор- |дитор-|гал- |виник-|
| | | | | | | ка | ська | ський |нення | реалі-| зації |-------------------| мо- |----------------+---------------| ська | ська |тер- |нення |
| | | | | | |забор-|забор-|рахунок |забор-|зованих|(прид- |Че- |Го- | У |Ін-|від- | Збіль- | Змен- | Збіль- | Змен-|забор-|забор-|ський|забор-|
| | | | | | |гова- |гова- |(номер) |гова- |(прид- |бання) |рез |тів-|век- |ше |носин| шення | шення | шення | шення|гова- |гова- |раху-|гова- |
| | | | | | |ність |ність | |ності |баних) | ТМЦ |р/р |кою |сель-| | | | | | |ність |ність | нок |ності |
| | | | | | | | | | | ТМЦ |(робіт,| | | ній | | | | | | | | |(но- | |
| | | | | | | | | | |(робіт,|послуг)| | |формі| | | | | | | | |мер) | |
| | | | | | | | | | |послуг)| | | | | | | | | | | | | | |
|-----+----+----+------+------+-----+------+------+--------+------+-------+-------+----+----+-----+---+-----+--------+-------+--------+------+------+------+-----+------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |13 |14 | 15 |16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 |
|-----------------------------+-----+------+------+--------+------+-------+-------+----+----+-----+---+-----+--------+-------+--------+------+------+------+-----+------|
| Перелік постачальників, | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| комісіонерів, надавачів | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| фінансової допомоги, т.д. | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----------------------------+-----+------+------+--------+------+-------+-------+----+----+-----+---+-----+--------+-------+--------+------+------+------+-----+------|
| 1 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----+----+----+------+------+-----+------+------+--------+------+-------+-------+----+----+-----+---+-----+--------+-------+--------+------+------+------+-----+------|
| 2 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----+----+----+------+------+-----+------+------+--------+------+-------+-------+----+----+-----+---+-----+--------+-------+--------+------+------+------+-----+------|
| 3 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----+----+----+------+------+-----+------+------+--------+------+-------+-------+----+----+-----+---+-----+--------+-------+--------+------+------+------+-----+------|
| ... | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----+----+----+------+------+-----+------+------+--------+------+-------+-------+----+----+-----+---+-----+--------+-------+--------+------+------+------+-----+------|
|інші | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|----------+----+------+------+-----+------+------+--------+------+-------+-------+----+----+-----+---+-----+--------+-------+--------+------+------+------+-----+------|
|Всього за | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|період | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----------------------------+-----+------+------+--------+------+-------+-------+----+----+-----+---+-----+--------+-------+--------+------+------+------+-----+------|
|Перелік покупців, комітентів,| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| отримувачів фінансової | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| допомоги, т.д. | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----------------------------+-----+------+------+--------+------+-------+-------+----+----+-----+---+-----+--------+-------+--------+------+------+------+-----+------|
| 1 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----+----+----+------+------+-----+------+------+--------+------+-------+-------+----+----+-----+---+-----+--------+-------+--------+------+------+------+-----+------|
| 2 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----+----+----+------+------+-----+------+------+--------+------+-------+-------+----+----+-----+---+-----+--------+-------+--------+------+------+------+-----+------|
| 3 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----+----+----+------+------+-----+------+------+--------+------+-------+-------+----+----+-----+---+-----+--------+-------+--------+------+------+------+-----+------|
| ... | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----+----+----+------+------+-----+------+------+--------+------+-------+-------+----+----+-----+---+-----+--------+-------+--------+------+------+------+-----+------|
|інші | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|----------+----+------+------+-----+------+------+--------+------+-------+-------+----+----+-----+---+-----+--------+-------+--------+------+------+------+-----+------|
|Всього за | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|період | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Посади перевіряючих ____________ ______________________
ОДПС (підпис) (ініціали, прізвище)
Керівник ____________ ____________ ______________________
(підпис) (ініціали, прізвище)
Головний бухгалтер ____________ ______________________
(підпис) (ініціали, прізвище)
( Нову редакцію додатка 10 до Довідки див. в Наказі Державної податкової адміністрації N 738 від 27.11.2008 ) ( Додаток 10 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 594 від 09.08.2010 )
Додаток 2
до зразка форми Акта
(довідки) про результати
планової/позапланової
виїзної перевірки
з питань дотримання
вимог податкового,
валютного та іншого
законодавства
ЗРАЗОК ДОВІДКИ
(з окремих питань плану перевірки
як складової частини акта)
__.__.__ N ___/_____/____ ____________________________________
(дата) (місцезнаходження суб'єкта
господарювання або місце
розташування об'єкта права
власності, щодо якого
проводиться перевірка)
Про результати планової виїзної перевірки ___________________
__________________________________________________________________
(найменування суб'єкта господарювання, код за ЄДРПОУ)
з питань повноти обчислення та своєчасності внесення до бюджету
сум ______________________________________________________________
(назва податку, збору (обов'язкового платежу), неподаткового
__________________________________________________________________
доходу, встановлених законодавством)
та/або дотримання вимог __________________________________________
(валютного чи іншого законодавства)
за період з __.__.__ по __.__.__
1. Вступна частина
На підставі направлення (нь) від ___.___.___ N ______,
виданого (них) ___________________________________________________
(назва органу державної податкової служби)
__________________________________________________________________
(прізвища, ім'я та по батькові, посади перевіряючих, звання,
_________________________________________________________________,
назва структурного підрозділу)
згідно із част. __ ст. __ Закону України від 4 грудня 1990 року
N 509-XII "Про державну податкову службу в Україні" та відповідно
до плану-графіка проведення документальних перевірок суб'єктів
господарювання в ході проведення планової виїзної перевірки
__________________________________________________________________
(повне і скорочене найменування суб'єкта господарювання відповідно
__________________________________________________________________
до установчих документів)
проведена перевірка з питань повноти обчислення та своєчасності
внесення до бюджету сум __________________________________________
(назва податку, збору (обов'язкового
__________________________________________________________________
платежу), неподаткового доходу, встановлених законодавством)
або вимог _____________________________________________ за період
(валютного чи іншого законодавства)
з __.__.__ по __.__.__ відповідно до затвердженого плану
перевірки, наведеного у додатку 1 до акта.
Перевірку проведено з відома ________________________________
(посада керівника
__________________________________________________________________
(в.о. керівника) суб'єкта господарювання, його прізвище,
____________________________, роб.тел.: __________________________
ім'я та по батькові)
та в присутності головного бухгалтера ____________________________
___________________________________ , роб.тел.: __________________
(прізвище, ім'я та по батькові)
У разі, якщо головний бухгалтер відсутній (посада вакантна,
знаходиться на лікарняному, не передбачена, інше), робиться
відповідний запис.
2. Загальні положення
2.1. Перевірка проводилась з __.__.__ по __.__.__.
У разі продовження термінів проведення перевірки зазначити
таке:
Термін проведення перевірки продовжувався з __.__.__ по
__.__.__ на підставі наказу ______________________________________
(назва органу ДПС)
від __.__.__ N ___.
2.2. У періоді, за який проводилась перевірка,
відповідальними за фінансово-господарську діяльність суб'єкта
господарювання були (є): керівник ________________________________
__________________________________________________________________
(прізвище, ім'я та по батькові, ідентифікаційний номер)
за період з __.__.__ по __.__.__ (або по день підписання акта
перевірки) згідно з наказом (іншого документа про призначення) від
__.__.__ N _________. Наказ (інший документ про звільнення) від
__.__.__ N ___); головний бухгалтер ______________________________
__________________________________________________________________
(прізвище, ім'я та по батькові, ідентифікаційний номер)
за період з __.__.__. по __.__.__ (або по день підписання акта
перевірки), наказ керівника _____________________ про призначення
(П.І.Б.)
від __.__.__ N ____. Наказ керівника _________________ про
(П.І.Б.)
звільнення від __.__.__ N ___).
3. Перевірка повноти обчислення
та своєчасності внесення до бюджету сум
__________________________________________________________________
(назва податку, збору (обов'язкового платежу), неподаткового
або вимог ________________________________________________________
доходу, встановлених законодавством)
__________________________________________________________________
(валютного чи іншого законодавства)
3.1. Заповнюється аналогічно розділу 3 додатка 1 до цього
наказу в частині перевірених податків та/або питань.
4. Висновок
Заповнюється аналогічно розділу 4 додатка 1 до цього наказу в
частині перевірених податків та/або питань
У ході проведення перевірки здійснено вилучення копій
(оригіналів) фінансово-господарських документів, які свідчать про
приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків
та зборів (обов'язкових платежів) відповідно до п. 9 ст. 11 Закону
України від 4 грудня 1990 року N 509-XII "Про державну податкову
службу в Україні", із змінами та доповненнями, що оформлено Описом
оригіналів/копій документів, які вилучені із справ, від ______
N _____ (додатки ___ до акта перевірки).
Посади перевіряючих
органу податкової __________ ________________________
служби (підпис) (ініціали, прізвище)
Довідку погоджено:
Керівник ___________ __________ ________________________
(підпис) (ініціали, прізвище)
Головний бухгалтер __________ ________________________
(підпис) (ініціали, прізвище)
Довідка складена у двох примірниках.
На першому примірнику:
віза начальника (заступника начальника)
відділу/завідуючого (заступника завідуючого) сектором
__.__.__ __________ _______________________________
(дата) (підпис) (Посада, прізвище, ім'я
та по батькові)
( Додаток 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 594 від 09.08.2010 )
Додаток 3
до зразка форми Акта
(довідки) про результати
планової/позапланової
виїзної перевірки
з питань дотримання
вимог податкового, валютного
та іншого законодавства
Зразок відомостей щодо перевірки показників поданої
Довідки щодо залишку суми від'ємного значення попередніх
податкових періодів, що залишається
непогашеним після бюджетного відшкодування,
отриманого у звітному податковому періоді,
та підлягає включенню до складу податкового
кредиту наступного податкового періоду
(додаток 2 до податкової декларації з ПДВ
_______________________________
(найменування суб'єкта господарювання)
за _______________ 200_ року)
(податковий період)
грн.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N |Залишок від'ємного значення попереднього податкового| Частина залишку від'ємного | Значення рядка 26 декларації |
|з/п| періоду за вирахуванням суми податку, яка підлягає | значення, фактично сплачена | звітного податкового періоду |
| | сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного | отримувачем товарів (послуг) | |
| | періоду (рядок 24 податкової декларації звітного | постачальникам таких товарів | |
| | податкового періоду) |(послуг)у попередніх податкових| |
| | | періодах та не погашена | |
| | | податковими зобов'язаннями | |
| | | попередніх податкових періодів| |
| | | або не брала участі у | |
| | | розрахунках бюджетного | |
| | | відшкодування (переноситься до| |
| | | р. 2 розрахунку бюджетного | |
| | | відшкодування) | |
| |----------------------------------------------------+-------------------------------+-------------------------------|
| | Звітний період, у | Сума | Дані | Дані |Відхилення| Дані | Дані |Відхилення|
| | якому виникла сума | |платника |перевірки | |платника |перевірки | |
| |--------------------+-------------------------------| | | | | | |
| | Дані | Дані | Дані | Дані |Відхилення| | | | | | |
| |платника |перевірки |платника |перевірки | | | | | | | |
|---+---------+----------+---------+----------+----------+---------+----------+----------+---------+----------+----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
|---+---------+----------+---------+----------+----------+---------+----------+----------+---------+----------+----------|
| | | | | | | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Посади перевіряючих ____________ ________________________
ОДПС (підпис) (ініціали, прізвище)
Керівник ____________ ____________ ________________________
(підпис) (ініціали, прізвище)
Головний бухгалтер ____________ ________________________
(підпис) (ініціали, прізвище)
( Додаток 3 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 594 від 09.08.2010 )
Додаток 4
до зразка форми Акта
(довідки) про результати
планової/позапланової
виїзної перевірки
з питань дотримання
вимог податкового, валютного
та іншого законодавства
Зразок узагальненого переліку
документів, які було використано
при проведенні перевірки
________________________________________________
(скорочене найменування суб'єкта господарювання
відповідно до установчих документів)
--------------------------------------------------------------------
| N | Повна назва | Період охоплення перевіркою | Прізвище, |
| з/п |документів, які|(з __. __. __ по __. __. __) | ініціали |
| |охоплені даною | | перевіряючих |
| |перевіркою (за |-----------------------------| |
| | необхідності | Суцільним | Вибірковим | |
| |згрупованих за | порядком | порядком | |
| | типом) | | | |
|---------------------+--------------+--------------+--------------|
|Загальна інформація | | | |
|щодо суб'єкта | | | |
|господарювання та | | | |
|результати його | | | |
|діяльності | | | |
|---------------------+--------------+--------------+--------------|
| 1 | | | | |
|-----+---------------+--------------+--------------+--------------|
| 2 | | | | |
|---------------------+--------------+--------------+--------------|
|Валовий дохід | | | |
|---------------------+--------------+--------------+--------------|
| 1 | | | | |
|-----+---------------+--------------+--------------+--------------|
| 2 | | | | |
|---------------------+--------------+--------------+--------------|
|Валові витрати | | | |
|---------------------+--------------+--------------+--------------|
| 1 | | | | |
|-----+---------------+--------------+--------------+--------------|
| 2 | | | | |
|---------------------+--------------+--------------+--------------|
|Амортизаційні | | | |
|відрахування | | | |
|---------------------+--------------+--------------+--------------|
| 1 | | | | |
|-----+---------------+--------------+--------------+--------------|
| 2 | | | | |
|---------------------+--------------+--------------+--------------|
|Висновок щодо повноти| | | |
|декларування та | | | |
|своєчасності сплати | | | |
|податку на прибуток | | | |
|---------------------+--------------+--------------+--------------|
| 1 | | | | |
|-----+---------------+--------------+--------------+--------------|
| 2 | | | | |
|---------------------+--------------+--------------+--------------|
|Податкові | | | |
|зобов'язання по | | | |
|податку на додану | | | |
|вартість | | | |
|---------------------+--------------+--------------+--------------|
| 1 | | | | |
|-----+---------------+--------------+--------------+--------------|
| 2 | | | | |
|---------------------+--------------+--------------+--------------|
|Податковий кредит по | | | |
|податку на додану | | | |
|вартість | | | |
|---------------------+--------------+--------------+--------------|
| 1 | | | | |
|-----+---------------+--------------+--------------+--------------|
| 2 | | | | |
|---------------------+--------------+--------------+--------------|
|Висновок щодо повноти| | | |
|декларування та | | | |
|своєчасності сплати | | | |
|податку на додану | | | |
|вартість, | | | |
|декларування сум | | | |
|податку, що підлягає | | | |
|бюджетному | | | |
|відшкодуванню | | | |
|---------------------+--------------+--------------+--------------|
| 1 | | | | |
|-----+---------------+--------------+--------------+--------------|
| 2 | | | | |
|---------------------+--------------+--------------+--------------|
|Акцизний збір | | | |
|---------------------+--------------+--------------+--------------|
| 1 | | | | |
|-----+---------------+--------------+--------------+--------------|
| 2 | | | | |
|---------------------+--------------+--------------+--------------|
|Оподаткування у сфері| | | |
|зовнішньоекономічної | | | |
|діяльності | | | |
|---------------------+--------------+--------------+--------------|
| 1 | | | | |
|-----+---------------+--------------+--------------+--------------|
| 2 | | | | |
|---------------------+--------------+--------------+--------------|
|Дотримання вимог | | | |
|валютного | | | |
|законодавства при | | | |
|здійсненні | | | |
|зовнішньоекономічних | | | |
|операцій | | | |
|---------------------+--------------+--------------+--------------|
| 1 | | | | |
|-----+---------------+--------------+--------------+--------------|
| 2 | | | | |
|---------------------+--------------+--------------+--------------|
|Дотримання вимог | | | |
|законодавства з | | | |
|питань ліцензування | | | |
|господарської | | | |
|діяльності | | | |
|---------------------+--------------+--------------+--------------|
| 1 | | | | |
|-----+---------------+--------------+--------------+--------------|
| 2 | | | | |
|---------------------+--------------+--------------+--------------|
|Аналогічно щодо інших| | | |
|перевірених податків,| | | |
|зборів (обов'язкових | | | |
|платежів), | | | |
|неподаткових | | | |
|доходів, встановлених| | | |
|законодавством, а | | | |
|також проведених | | | |
|перевірок з питань | | | |
|дотримання вимог | | | |
|іншого законодавства | | | |
|---------------------+--------------+--------------+--------------|
| 1 | | | | |
|-----+---------------+--------------+--------------+--------------|
| 2 | | | | |
--------------------------------------------------------------------
Посади перевіряючих органу __________ _______________________
податкової служби (підпис) (ініціали, прізвище)
Підтверджуємо, що первинні документи, використані при
проведенні перевірки, достовірні, надані в повному обсязі, а
додаткові (інші) документи, що свідчать про діяльність суб'єкта
господарювання (спростовують викладені в акті перевірки порушення)
за період, що перевіряється, відсутні.
Керівник ____________ __________ _______________________
(підпис) (ініціали, прізвище)
Головний бухгалтер __________ _______________________
(підпис) (ініціали, прізвище)
( Додаток 4 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 594 від 09.08.2010 )
Додаток 5
до зразка форми Акта
(довідки) про результати
планової/позапланової
виїзної перевірки
з питань дотримання
вимог податкового, валютного
та іншого законодавства
Зразок реєстру
направлених запитів в ході
проведення _____________ (планової/позапланової
виїзної перевірки) та результатів
проведених перевірок контрагентів щодо підтвердження
відомостей, отриманих від особи
____________________________________________,
(найменування суб'єкта господарювання, що перевірявся)
яка мала правові відносини з такими контрагентами
тис.грн.
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N |Наймену-| Код за |Місце- | Назва | Вид | Обсяг | Направлений | Дата отримання відповіді |При- |
|з/п| вання | ЄДРПОУ |знаход-| органу |взаємо- | операцій | запит | |мітка|
| |суб'єкта|(ідентифі-| ження | ДПС, у |відносин|----------+-------------+----------------------------|(ре- |
| |господа-| каційний |(місце |якому | (прид- | За- | У |Да-| N|Назва |Да-| N | Назва | N | Стан |зуль-|
| |рювання | номер) |прожи- |суб'єкт | бання, |галь-|т.ч.|та | |тран- |та |лис-| тран- |лан-|контр-|тат) |
| |(П.І.Б.)| |вання) |господа-| реалі- | ний |ПДВ | | | зит- | | та |зитного|цюга|агента| |
| | | | |рювання | зація, | | | | | ного | | | файла | | за | |
| | | | |перебу- | відпо- | | | | |файла | | | | |даними| |
| | | | | ває на |відальне| | | | | | | | | |пере- | |
| | | | | обліку | збері- | | | | | | | | | |вірки | |
| | | | | | гання | | | | | | | | | | | |
| | | | | | тощо) | | | | | | | | | | | |
|---+--------+----------+-------+--------+--------+-----+----+---+--+------+---+----+-------+----+------+-----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |9 |10| 11 |12 |13 | 14 | 15 | 16 | 17 |
|---+--------+----------+-------+--------+--------+-----+----+---+--+------+---+----+-------+----+------+-----|
| 1 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |--------+----------+-------+--------+--------+-----+----+---+--+------+---+----+-------+----+------+-----|
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |--------+----------+-------+--------+--------+-----+----+---+--+------+---+----+-------+----+------+-----|
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
|---+--------+----------+-------+--------+--------+-----+----+---+--+------+---+----+-------+----+------+-----|
| 2 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |--------+----------+-------+--------+--------+-----+----+---+--+------+---+----+-------+----+------+-----|
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |--------+----------+-------+--------+--------+-----+----+---+--+------+---+----+-------+----+------+-----|
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Посади перевіряючих __________ _________________________
ОДПС (підпис) (ініціали, прізвище)
_______________
(*) Додаток не вручається суб'єкту господарювання.
( Додаток 5 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 594 від 09.08.2010 )
Додаток 6
до зразка форми Акта
(довідки) про результати
планової/позапланової
виїзної перевірки
з питань дотримання
вимог податкового, валютного
та іншого законодавства
Зразок відомостей про результати
опрацювання відхилень, встановлених Системою
автоматизованого співставлення податкових зобов'язань
і податкового кредиту в розрізі контрагентів
на рівні ДПА України, між сумами
податкових зобов'язань та/або податкового
кредиту з податку на додану вартість
_____________________________________
(найменування суб'єкта господарювання,
код ЄДРПОУ та ІПН) та його контрагентів
Результати опрацювання відхилень сум
податкових зобов'язань з ПДВ щодо операцій
з поставки на митній території України,
що підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків
-------------------------------------------------------------------------------
| N | Звітний | Код | Індиві- | Назва |За даними|За даними|Встановлене|
|з/п|податковий| ЄДРПОУ | дуальний |платника|платника,|перевірки|відхилення |
| | період | (ДРФО) |податковий|податку-| що | (сума | сум ПДВ |
| |(місяць та|платника- | номер |покупця |перевіря-| ПДВ) | (гр. 7 - |
| | рік) | покупця | платника | | ється | | гр. 6) |
| | | |податку - | | (сума | | |
| | | | покупця | | ПДВ) | | |
|---+----------+----------+----------+--------+---------+---------+-----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|---+----------+----------+----------+--------+---------+---------+-----------|
| | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------
Результати опрацювання відхилень
сум податкового кредиту з ПДВ
----------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Звітний | Місяць та | Код ЄДРПОУ | Індиві- | Назва |За даними|За даними|Встановлене|
|з/п|податковий |рік виписки| (ДРФО) | дуальний |платника |платника,|перевірки|відхилення |
| | період, у |податкової | платника - | податковий |податку -| що | (сума | сум ПДВ |
| |якому суму | (их) |постачальника|номер платника| поста- | переві- | ПДВ) | (гр. 8 - |
| | ПДВ | накладної | | податку - |чальника | ряється | | гр. 7) |
| |включено до| (их), які | |постачальника | | (сума | | |
| |податкового|включено до| | | | ПДВ) | | |
| | кредиту |податкового| | | | | | |
| |(місяць та | кредиту | | | | | | |
| | рік) | | | | | | | |
|---+-----------+-----------+-------------+--------------+---------+---------+---------+-----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|---+-----------+-----------+-------------+--------------+---------+---------+---------+-----------|
| | | | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------------------------
Посади перевіряючих __________ _______________________
ОДПС (підпис) (ініціали, прізвище)
_______________
(*) Додаток не вручається суб'єкту господарювання.
( Додаток 6 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 594 від 09.08.2010 )
Додаток 2
до наказу ДПА України
11.09.2008 N 584
ЗРАЗОК ФОРМИ АКТА
(довідки) про результати позапланової
виїзної перевірки з питань достовірності
нарахування суми бюджетного
відшкодування податку на додану вартість
__.__.__ N ___/_____/_____ _________________________________
(дата) (місцезнаходження суб'єкта
господарювання або місце
розташування об'єкта права
власності, щодо якого
проводиться перевірка)
Про результати позапланової виїзної перевірки _______________
__________________________________________________________________
(найменування суб'єкта господарювання, код за ЄДРПОУ)
з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування
податку на додану вартість _______________________________________
(напрям відшкодування)
за _________________________ 200_ року, яка виникла за рахунок
(місяць, квартал)
від'ємного значення з ПДВ, що декларувалось в період з _______
200_ по ________ 200_ року.
1. Вступна частина
На підставі направлення (нь) від ___.___.___ N ______,
виданого (них) ___________________________________________________
(назва органу державної податкової служби)
_________________________________________________________________,
(прізвища, ім'я та по батькові, посади перевіряючих, звання,
__________________________________________________________________
назви структурних підрозділів та органів ДПС)
згідно зі ст.__ Закону України від 4 грудня 1990 року N 509-XII
"Про державну податкову службу в Україні", підпункту 7.7.5 пункту
7.5 статті 7 Закону України від 3 квітня 1997 року N 168/97-ВР
"Про податок на додану вартість" та відповідно до наказу _________
________________________ від __.__.200__ N ______ та/або рішення
(назва органу ДПС)
__________________________________________________________________
(назва суду)
суду від __.__.__ N ________, проведено позапланову виїзну
перевірку ________________________________________________________
(повне і скорочене найменування суб'єкта господарювання
__________________________________________________________________
відповідно до установчих документів)
з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування
податку на додану вартість у сумі ________ грн. за
___________________ 200_ року _______________________________, яка
(місяць, квартал) (напрям відшкодування)
виникла за рахунок від'ємного значення з ПДВ, що декларувалось в
період з _____________ 200_ по ___________ 200_ відповідно до
затвердженого плану перевірки, наведеного у додатку до акта.
Направлення та копія наказу органу ДПС вручені __.__.__ під
розписку ________________________________________________________.
(П.І.Б. посадової особи суб'єкта господарювання, посада)
Перевірку проведено з відома (в присутності) ________________
(посада керівника
_______________________________________________________, роб.тел.:
(в.о. керівника) суб'єкта господарювання, його П.І.Б.)
_____________________ та головного бухгалтера ___________________,
(П.І.Б.)
роб.тел.: _________________.
У разі, якщо головний бухгалтер відсутній (посада вакантна,
знаходиться на лікарняному, не передбачена тощо) робиться
відповідний запис.
При складанні акта перевірки зазначені далі за текстом слова
"суб'єкт господарювання" замінювати скороченою назвою підприємства
(установи, організації), яке перевіряється.
У журналі реєстрації перевірок суб'єкта господарювання
вчинено запис __.__.__ під N _______ (у разі ненадання журналу
реєстрації зазначити про його ненадання).
2. Загальні положення
2.1. Перевірка проводилась з __.__.__ по __.__.__.
У разі продовження термінів проведення перевірки зазначити
таке:
Термін проведення перевірки продовжувався з __.__.__ по
__.__.__ на підставі наказу __________________ від __.__.200_ року
(назва органу ДПС)
N ______ та/або рішення _____________________ від __.__.__ N ____.
(назва суду)
2.2. У періоді, за який проводилась перевірка,
відповідальними за фінансово-господарську діяльність суб'єкта
господарювання були (є): керівник ________________________________
__________________________________________________________________
(посада, П.І.Б., ідентифікаційний номер)
за період з __.__.__ по __.__.__ (або по день підписання акта
перевірки) згідно з наказом (іншого документа про призначення) від
__.__.__ N ____. Наказ (інший документ) про звільнення від
__.__.__ N ___); головний бухгалтер ______________________________
__________________________________________________________________
(посада, П.І.Б., ідентифікаційний номер)
за період з __.__.__. по __.__.__ (або по день підписання акта
перевірки), наказ _______________________________ про призначення
(П.І.Б.)
від __.__.__ N ____. Наказ _______________________ про звільнення
(П.І.Б.)
від __.__.__ N ___).
2.3. Суб'єкт господарювання зареєстрований (не) __.__.__ в
_________________________________________________________________,
(повна назва органу державної реєстрації)
свідоцтво про державну реєстрацію від __.__.__ N _____, (для
державних підприємств - суб'єкт господарювання належить до сфери
управління _______________________________________________________
(центральний чи місцевий орган виконавчої влади).
2.3.1. Код суб'єкта господарювання за ЄДРПОУ: ______________.
2.3.2. Місцезнаходження суб'єкта господарювання відповідно до
свідоцтва про державну реєстрацію: ______________________________.
Перевіркою встановлено, що фактично суб'єкт господарювання
знаходиться за адресою: _________________________________________.
2.4. Взято на податковий облік в органах державної податкової
служби __.__.__ за N _____, станом на __.__.__ (дату підписання
акта) перебуває на обліку в _____________________________________.
(назва органу ДПС)
2.4.1. У періоді, за який проводилась перевірка, відповідно
до Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість
від __.__.__ N ___, виданого ____________________________________,
(назва органу ДПС)
індивідуальний податковий номер - ________________________, був
зареєстрований платником ПДВ з __.__.__ по __.__.__.
У разі анулювання свідоцтва платника ПДВ зазначити таку
інформацію:
Свідоцтво платника ПДВ від __.__.__ N ___ анульовано __.__.__
на підставі ______________________________________________________
(документ, на підставі якого анульовано свідоцтво,
_________________________________________________________________.
та причини його анулювання)
2.5. Довідка про загальну інформацію щодо суб'єкта
господарювання та результати його діяльності за період, що
підлягав перевірці, додається (додаток __ до акта перевірки) та є
невід'ємною частиною цього акта.
2.5.1. Протягом попередніх 12-ти місяців суб'єкт
господарювання заявляв до відшкодування з бюджету податок на
додану вартість у таких податкових періодах: (період, сума
(тис.грн.))
Протягом попередніх 12-ти місяців суб'єкт господарювання
задекларував до сплати податок на додану вартість у сумі
__________ грн., фактично сплачено _________ грн.
Протягом останніх 12-ти місяців суб'єкт господарювання мав
обсяги оподатковуваних операцій у сумі _____ грн., які менше
(більше) заявленої суми бюджетного відшкодування.
3. Перевірка достовірності нарахування
суми бюджетного відшкодування податку
на додану вартість за
_________________________ 200_ року
(вказується поточний звітний
(податковий) період)
Згідно з поданою _________________________________________ до
(найменування суб'єкта господарювання)
__________________________________________________________________
(назва ОДПС)
податковою декларацією з ПДВ за ________________________ 200__
(поточний звітний
(вх. від __.__.200_ N _____) та розрахунком суми бюджетного
(податковий) період)
відшкодування сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню
_____________________________________________, складає ______ грн.
(напрям бюджетного відшкодування)
Згідно з даними розрахунку суми бюджетного відшкодування:
залишок від'ємного значення попереднього податкового періоду
за вирахуванням суми податку, яка підлягає сплаті до бюджету за
підсумками поточного звітного періоду, становить _____________
грн.
частина залишку від'ємного значення, фактично сплачена
отримувачем товарів (послуг) у попередніх податкових періодах
постачальникам таких товарів (послуг), становить __________ грн.
сума, що підлягає відшкодуванню, становить ___________ грн.
Згідно довідки щодо залишку суми від'ємного значення
попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після
бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому
періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту
наступного податкового періоду (додаток 2 до податкової декларації
з ПДВ) залишок від'ємного значення попереднього податкового
періоду (ряд. 24 податкової декларації звітного періоду)
складається із сум ПДВ, які виникли в таких звітних періодах:
(вказуються звітні періоди).
Перевіркою встановлено відсутність податкового
обліку/перевіркою (не)встановлено порушення порядку ведення
податкового обліку _______________________________________________
(вказується зміст порушення з посиланням
_________________________________________________________________.
на пункти та статті нормативно-правових актів)
Реєстр направлених запитів щодо надання загальних відомостей
про основних постачальників (найменування суб'єкта господарювання)
за період (вказується кожний окремий період) наведено в додатку __
до акта перевірки.
Реєстр направлених запитів та результатів проведених
перевірок відомостей, отриманих від перевіряємого суб'єкта
господарювання, який мав правові відносини з такими контрагентами
наведено в додатку ______ до першого примірника акта перевірки,
який залишається в органі ДПС.
Схеми руху товарно-грошових потоків за _______________
(період) наведено в додатках _, _,_,_,_ до акта перевірки.
За результатами перевірки (не) встановлено взаємовідносини
суб'єкта господарювання з платниками, установчі документи,
свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи - підприємця,
первинні та інші документи яких в судовому порядку визнані
недійсними.
----------------------------------------------------------------------------
| N |Суб'єкт господарювання | Рішення суду |Документи, | Період, в |
|з/п|-----------------------+--------------------| які | якому |
| |Найменування,| Код за |Дата|Номер| Назва | визнано |здійснювались|
| | місце- | ЄДРПОУ/ | | | судової |недійсними | ці |
| | знахо- |ідентифі-| | |інстанції|(установчі |господарські |
| | дження |каційний | | | |документи, | операцій |
| | | номер | | | | свідоцтва | |
| | | | | | | про | |
| | | | | | | державну | |
| | | | | | |реєстрацію | |
| | | | | | | фізичної | |
| | | | | | | особи - | |
| | | | | | |підприємця,| |
| | | | | | | первинні | |
| | | | | | | та інші | |
| | | | | | |документи) | |
| | | | | | |та з якого | |
| | | | | | | часу | |
----------------------------------------------------------------------------
За результатами перевірки (не) встановлено укладення
суб'єктом господарювання нікчемних (недійсних) правочинів. У
випадку встановлення таких випадків дані групуються в таблицю:
Реєстр встановлених нікчемних (недійсних) правочинів,
вчинених суб'єктом господарювання
грн.
-----------------------------------------------------------------------------
|N|Податковий | Суб'єкт господарювання - | Укладений договір (угода) |
| | період, в | контрагент | |
| | якому |--------------------------+----------------------------------|
| |перевірений| Найменування, | Код за |Дата|Номер| Назва |Загальна| В |
| | платник |місцезнаходження| ЄДРПОУ/ | | | товару | сума |т.ч.|
| |відобразив | |ідентифі-| | |(послуги)|операції|ПДВ |
| | операції | |каційний | | | | | |
| | | | номер | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------
Проведення інвентаризації активів суб'єкта господарювання у
ході проведення перевірки.
Якщо у ході проведення перевірки за ініціативою працівників
органів державної податкової служби суб'єктом господарювання
проведено інвентаризацію основних фондів, товарно-матеріальних
цінностей, коштів тощо, вказати таке:
У ході проведення перевірки на підставі наказу ______________
(посада керівника
__________________________________________________________________
(в.о. керівника) суб'єкта господарювання, його П.І.Б.)
від __.__.__ N ___ комісією у складі _____________________________
(вказати прізвища, ім'я
__________________________________________________________________
та по батькові, посади членів комісії)
та в присутності _________________________________________________
(вказати прізвища, ім'я та по батькові,
__________________________________________________________________
посади перевіряючих)
проводилась інвентаризація _______________________________________
(основних фондів, товарно-матеріальних
__________________________________________________________________
цінностей, коштів тощо)
за результатами якої встановлено таке: ___________________________
__________________________________________________________________
(вказати результати інвентаризації)
3.1. Перевірка показників податкової декларації з ПДВ за
_________________________ 200__ року
(податковий період)
Згідно з поданою _________________________________________ до
(найменування суб'єкта господарювання)
_____________________________________ податковою декларацією з ПДВ
(найменування ОДПС)
за ___________________________ 200__ (вхідний від ___. ___.200__
(податковий період)
N _____) від'ємне (позитивне) значення різниці між сумою
податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту становить
_____________ грн.
За наслідками проведеної ___________________ перевірки,
результати (тип перевірки) якої оформлено актом/довідкою від
__.__. 200__ N __, (не) підтверджено правомірність визначення
від'ємного (позитивного) значення різниці між сумою податкового
зобов'язання та сумою податкового кредиту з ПДВ за
__________________________ у сумі _____ грн.
(податковий період)
3.1.1. Перевірка правильності визначення податкових
зобов'язань за ________________________________ 200__ року
(вказується податковий період)
Узагальнена інформація щодо задекларованих та перевірених
показників в розділі I "Податкові зобов'язання" податкової
декларації з ПДВ наведені в додатку _____ до акта перевірки.
Перевіркою показників, відображених в рядках 1 - 9 Декларації
за ____________________________________________ встановлено, що на
(вказується податковий період)
формування цих показників вплинуло здійснення операцій ___________
__________________________________________________________________
(навести перелік видів діяльності, реалізованої продукції, що мали
__________________________________________________________________
істотний вплив на формування показників цих рядків декларації)
Проведеною перевіркою відображеного показника в рядку __
Декларації в сумі ____ грн. на підставі таких документів: ________
(навести
__________________________________________________________________
перелік перевірених у зазначеному податковому періоді документів
__________________________________________________________________
(за необхідності згрупованих за типами) із зазначенням назв)
У разі невстановлення порушень зазначається:
не встановлено заниження або завищення задекларованих
суб'єктом господарювання показників в рядках 1 - 9 Декларації.
У разі встановлення порушень зазначається:
встановлено заниження (завищення) задекларованих в рядках 1 -
9 Декларації податкових зобов'язань по податку на додану вартість
у сумі ____ грн.
На порушення ________________________________________________
__________________________________________________________________
(викласти зміст порушення із обов'язковим зазначенням пунктів
та статей нормативно-правових актів, які порушено; змісту
порушення; звітного періоду, в якому дане порушення було
здійснено; первинних та/або інших документів (бухгалтерських,
податкових та інших), які підтверджують факт порушення;
кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку; в разі
необхідності - перелік контрольних заходів, завдяки яким виявлено
порушення (за результатами інвентаризації, при перевірці
відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з
платником податків, тощо); посадових осіб суб'єкта господарювання,
що були відповідальними за правильність обчислення, своєчасність
сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання
законів про оподаткування та іншого законодавства у періоді
вчинення порушення (підписували відповідні документи, ставили
підпис на поданій декларації, інше) тощо. Якщо встановлено велику
кількість однотипних порушень - навести кілька прикладів порушень,
а решту порушень згрупувати у реєстр (в разі необхідності винести
такий реєстр в окремий додаток до Акта).
Під час перевірки не були надані ____________________________
(вказати первинні або інші
__________________________________________________________________
документи, які не були надані на вимогу посадових осіб органу ДПС,
_________________________________________________________________.
зазначити реквізити запиту про їх надання)
У разі надання письмових пояснень посадовими особами суб'єкта
господарювання щодо встановлених порушень та/або причин ненадання
первинних та інших документів, що підтверджують встановлені
порушення коротко викласти зміст таких пояснень:
Згідно з письмовим поясненням ________________________ від
(П.І.Б., посада)
__.__.__, ______________________________________________________.
(дата) (короткий зміст пояснення)
Пояснення додається в додатку __ до акта.
У разі відмови посадових осіб суб'єкта господарювання надати
перевіряючим письмові пояснення щодо встановлених порушень та/або
причин ненадання первинних та інших документів, що підтверджують
встановлені порушення, вказати такі факти відмови.
Крім того, цією перевіркою (не)встановлено неправомірне
(необґрунтоване) користування пільгою по податку на додану
вартість за _______ місяць (квартал) _____ року у сумі
_________________ грн. ___________________________________________
(Код пільги відповідно до Довідника пільг,
__________________________________________________________________
пункти та статті нормативно-правових актів, якими ця пільга
__________________________________________________________________
передбачена, зміст порушення та не виконані суб'єктом
__________________________________________________________________
господарювання вимоги, передбачені конкретними пунктами
__________________________________________________________________
та статтями нормативно-правових актів)
3.1.2. Перевірка правильності визначення податкового кредиту
за ______________________________ 200__ року
(вказується податковий період)
Узагальнена інформація щодо задекларованих та перевірених
показників в розділі II "Податковий кредит" податкової декларації
з ПДВ наведені в додатку __ до акта перевірки.
Перевіркою показників, відображених в рядках 10 - 17
Декларації за _______________________________________ встановлено,
(вказується податковий період)
що на формування цих показників вплинуло здійснення операцій _____
__________________________________________________________________
(навести перелік придбаних товарів (послуг)ї, що мали істотний
__________________________________________________________________
вплив на формування показників цих рядків декларації)
Проведеною перевіркою відображеного показника в рядку __
Декларації в сумі ____ грн. на підставі таких документів:
__________________________________________________________________
(навести перелік перевірених у зазначеному податковому періоді
__________________________________________________________________
документів (за необхідності згрупованих за типами)
із зазначенням назв)
У разі невстановлення порушень зазначається:
не встановлено заниження або завищення задекларованих
суб'єктом господарювання показників в рядках 10 - 17 Декларації.
У разі встановлення порушень зазначається:
встановлено заниження (завищення) задекларованих в рядках
10 - 17 Декларації показників, в тому числі податкового кредиту у
сумі ____ грн.
На порушення ________________________________________________
(зміст порушення та інша інформація про
__________________________________________________________________
порушення (аналогічно пункту 3.1.1 розділу 3)
Запис про надання або ненадання документів та пояснень щодо
встановлених фактів (аналогічно пункту 3.1.1 розділу 3).
3.1.3. Перевірка правильності визначення від'ємного
(позитивного) значення різниці між сумою податкових зобов'язань і
сумою податкового кредиту в ______________________ 200_ року
(податковий період)
Узагальнена інформація щодо задекларованих та перевірених
показників в розділі III "Розрахунки з бюджетом за звітний період"
податкової декларації з ПДВ наведені в додатку __ до акта
перевірки.
Перевіркою встановлено, що на порушення _____________________
(пункти та статті
__________________________________________________________________
нормативно-правових актів) (зміст порушення та інша інформація
про порушення (аналогічно пункту 3.1.1 розділу 3)
3.1.4. Перевірка достовірності нарахування суми ПДВ, що
підлягає бюджетному відшкодуванню за ___________________________
(поточний податковий період)
200__ року
Перевіркою показників Довідки щодо залишку суми від'ємного
значення попередніх податкових періодів, що залишається
непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному
податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового
кредиту наступного податкового періоду (додатка 2 до податкової
декларації за поточний звітний період) (не) встановлено порушення.
Зведені дані щодо перевірки показників Довідки наведено в
додатку __ до акта перевірки.
Перевіркою встановлено, що на порушення _____________________
(пункти та статті
__________________________________________________________________
нормативно-правових актів) (зміст порушення та інша інформація
про порушення (аналогічно пункту 3.1.1 розділу 3)
суб'єктом господарювання в Довідці (додаток 2 до декларації за
поточний звітний період) недостовірно визначені такі показники:
(зазначаються показники додатка 2 до податкової декларації з
ПДВ за поточний період та сума відхилення).
Згідно з даними податкової декларації з ПДВ платника за
_______________________________________ 200__ року та додатка 3 до
(поточний податковий період)
декларації "Розрахунок суми бюджетного відшкодування"
______________________________________ відображені такі показники:
(суб'єкт господарювання)
------------------------------------------------------------------
| N | Показник | Дані | Дані | Відхилення |
| з/п |(дані розрахунку| платника | перевірки | (р. 4 - |
| |суми бюджетного | | | р. 3) |
| | відшкодування) | | | |
|-----+----------------+-------------+-------------+-------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|-----+----------------+-------------+-------------+-------------|
| | | | | |
------------------------------------------------------------------
Перевіркою встановлено, що на порушення _____________________
(пункти та статті
__________________________________________________________________
нормативно-правових актів) (зміст порушення та інша інформація
про порушення (аналогічно пункту 3.1.1 розділу 3)
Запис про надання або ненадання документів та пояснень щодо
встановлених фактів (аналогічно пункту 3.1.1 розділу 3).
4. Висновок
1. Відповідно до ____________________________________________
(пункти та статті нормативно-правових актів)
суб'єкт господарювання не мав права на отримання бюджетного
відшкодування податку на додану вартість.
2. Перевіркою підтверджено відображене суб'єктом
господарювання у декларації за ____________ місяць (квартал)
2000_ року бюджетне відшкодування у сумі ______ грн.
3. На порушення _____________________________________________
(пункти та статті нормативно-правових актів)
суб'єктом господарювання завищено (занижено) заявлену суму
бюджетного відшкодування за __________ місяць (квартал) _______
року на суму _______ грн.
4. За результатами перевірки не можливо підтвердити заявлену
суму бюджетного відшкодування за _____ місяць (квартал) на суму
____ грн., що пов'язано з _________________.
5. На порушення _____________________________________________
(пункти та статті нормативно-правових актів)
суб'єктом господарювання завищено (занижено) від'ємне значення
різниці між сумою податкових зобов'язань та податкового кредиту за
_____________________________ 200__ року.
(вказується звітний період)
У разі вилучення копій (оригіналів) фінансово-господарських
документів зазначається:
У ході проведення перевірки здійснено вилучення копій
(оригіналів) фінансово-господарських документів, які свідчать про
приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків
та зборів (обов'язкових платежів) відповідно до п. 9 ст. 11 Закону
України від 4 грудня 1990 року N 509-XII "Про державну податкову
службу в Україні", із змінами та доповненнями, що оформлено Описом
оригіналів/копій документів, вилучених зі справ, від ________
N _____ (додатки ___ до акта перевірки).
При отриманні матеріалів, які не підтверджують дані обліку
суб'єкта господарювання, що перевіряється, керівником податкового
органу можуть бути вжиті заходи щодо проведення позапланової
виїзної перевірки відповідно до Закону України від 4 грудня
1990 року N 509-XII "Про державну податкову службу в Україні", із
змінами та доповненнями.
Посади перевіряючих органу __________ ______________
податкової служби (підпис) (П.І.Б.)
Підтверджуємо, що первинні, бухгалтерські та інші документи,
використані при проведенні перевірки, достовірні, надані в повному
обсязі, а додаткові (інші) документи, що свідчать про діяльність
суб'єкта господарювання (спростовують викладені в акті перевірки
факти) за період, що перевіряється, відсутні.
Керівник ___________ ______________ ________________
(підпис) (П.І.Б.)
Головний бухгалтер ______________ ________________
(підпис) (П.І.Б.)
Акт (довідка) складено у двох примірниках.
З обов'язками, правами, відповідальністю суб'єктів
господарювання, порядком надання заперечень (зауважень) та
оскарження рішень і дій посадових осіб державних податкових
органів ознайомлений, один примірник акта з додатками на ___
аркушах отримав ___.___. 200___ року.
Керівник (головний бухгалтер) __________________
суб'єкта господарювання (П.І.Б.)
У разі відмови суб'єкта господарювання від підписання акта
зазначається таке:
Від підписання акта перевірки _______________________________
(посада, П.І.Б.)
відмовився (відмовились).
Посади перевіряючих органу __________ ____________
податкової служби (підпис) (П.І.Б.)
За наявності заперечень (зауважень) посадових осіб суб'єкта
господарювання до акта перевірки зазначається таке:
З висновками перевірки та (або) фактами та даними,
викладеними в акті перевірки, не згоден, протягом трьох робочих
днів від дня отримання примірника акта перевірки будуть подані до
органу державної податкової служби заперечення до акта перевірки.
Керівник ___________ ____________ _________________
(підпис) (П.І.Б.)
Головний бухгалтер ____________ _________________
(підпис) (П.І.Б.)
На першому примірнику:
віза начальника (заступника начальника)
відділу/завідуючого (заступника завідуючого) сектором
__.__.__ ____________ _______________________________
(дата) (підпис) (Посада, прізвище, ім'я
та по батькові)
Додаток 1
до зразка форми Акта
(довідки) про результати
позапланової виїзної
перевірки з питань
достовірності нарахування
суми бюджетного
відшкодування податку
на додану вартість
Зразок довідки
про загальну інформацію щодо
__________________________
(назва суб'єкта господарювання)
та результати його діяльності за період
з ___.___.___. по ___.___. ___.
Далі за текстом слова "суб'єкт господарювання" слід
замінювати назвою підприємства (установи, організації), яке
перевіряється.
1. Статутний капітал суб'єкта господарювання відповідно до
установчих документів на момент його створення складав ____
тис.грн., станом на __.__.__.(останній день періоду, що
перевірявся)- ____ тис.грн.(у разі зміни розміру статутного
капіталу зазначити причини цих змін та їх реєстрацію в державних
органах). Станом на __.__.__.(останній день періоду, що
перевірявся) статутний капітал сформовано в сумі ____ тис.грн.,
або на ___ відсотків, заборгованість засновників (учасників,
акціонерів) по внесках у статутний капітал становить ___
тис.грн., зокрема:
---------------------------------------------------------------------------------------
| N | Дані про учасника (засновника, | Дані про частку у статутному капіталі та її |
|з/п| акціонера) | фактичне внесення |
| |--------------------------------+------------------------------------------------|
| | Код за ЄДРПОУ/ | Найменування |Сума внеску | Форма|Частина у | Дата |Фактично|
| |ідентифікаційний| суб'єкта | згідно з |внеску|статутному|внесення|внесено,|
| | номер |господарювання/|установчими | |капіталі, | |тис.грн.|
| | | П.І.Б. фіз. |документами,| | % | | |
| | | особи | тис.грн. | | | | |
|---+----------------+---------------+------------+------+----------+--------+--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|---+----------------+---------------+------------+------+----------+--------+--------|
| | | | | | | | |
---------------------------------------------------------------------------------------
Якщо суб'єкт господарювання (засновник, учасник або акціонер)
належить до певної фінансово-промислової групи, зазначити
інформацію про це.
2. Корпоративні права.
2.1.Якщо суб'єкт господарювання не володів корпоративними
правами, слід зазначити:
У періоді з __.__.__ по __.__.__ суб'єкт господарювання не
володів корпоративними правами.
2.2. У разі, якщо суб'єкт господарювання володів
корпоративними правами, слід зазначити таке:
Суб'єкт господарювання у періоді, що підлягав перевірці, був
засновником (учасником) чи акціонером інших суб'єктів
господарювання, перелік яких наведено в таблиці:
----------------------------------------------------------------------
| N |Код за|Назва|Засновник| Сума | Частка в | Період, в якому |
|з/п|ЄДРПОУ| |(назва СГ|внеску, |статутному| суб'єкт |
| | | |чи П.І.Б.|тис.грн.|капіталі, | господарювання |
| | | |фізичної | | % | володів |
| | | | особи) | | | корпоративними |
| | | | | | | правами |
| | | | | | |---------------------|
| | | | | | | з | по |
| | | | | | |(__.__.__)|(__.__.__)|
|---+------+-----+---------+--------+----------+----------+----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|---+------+-----+---------+--------+----------+----------+----------|
| | | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------
3. Суб'єкт господарювання не має філій, дочірніх підприємств,
відокремлених структурних підрозділів тощо або має філії, дочірні
підприємства, відокремлені структурні підрозділи тощо, перелік
яких наведено у таблиці:
--------------------------------------------------------------------
| N | Код за | Назва | Статус |Місцезна-| Форма | Назва |
|з/п|ЄДРПОУ |підрозділу,|підрозділу |ходження | сплати | органу |
| | | дані про | | |податків | ДПС, в |
| | |реєстрацію | | | | якому |
| | | | | | |підрозділ|
| | | | | | |перебуває|
| | | | | | | на |
| | | | | | | обліку, |
| | | | | | | дата |
| | | | | | |взяття на|
| | | | | | | облік |
|---+--------+-----------+-----------+---------+---------+---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|---+--------+-----------+-----------+---------+---------+---------|
| | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------
4. Інформація про види діяльності, які мав право здійснювати
суб'єкт господарювання за період, що перевірявся, які він фактично
здійснював, а також про отримані ліцензії, патенти та дозволи
наведено у таблиці:
-----------------------------------------------------------------------------
| Вид | Чи займався | Чи передбачено | Назва | Термін |Примітка|
|діяльності| фактично |отримання дозволів | органу, |початку і | |
| згідно з | суб'єкт | на цей вид |що видав |закінчення| |
| Довідкою |господарювання| діяльності |ліцензію,| дії | |
| про | цим видом |(ліцензій/патентів/| патент, |ліцензії, | |
|включення | діяльності | дозволів/не | дозвіл, | патенту, | |
|до ЄДРПОУ | (так/ні) | передбачено) | дата | дозволу | |
| (КВЕД, | | |видачі і | | |
| назва) | | | номер | | |
|----------+--------------+-------------------+---------+----------+--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|----------+--------------+-------------------+---------+----------+--------|
| | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------
5. Станом на __.__.__ (початок перевіреного періоду) загальна
чисельність працюючих на суб'єкт господарювання склала _____ осіб,
у тому числі за сумісництвом - ____ осіб, а станом на __.__.__
(кінець перевіреного періоду) -_____ осіб, у тому числі за
сумісництвом - ____ осіб.
6. У періоді, що підлягав перевірці, та на дату складання
акта перевірки суб'єкт господарювання мав такі рахунки у банках та
інших фінансових установах:
------------------------------------------------------------------------------------
| Назва |Номер| Назва | Дата | Дата |(*)Дата повідомлення| Залишок |
|рахунка,| | установи, де |відкриття|закриття| органу ДПС | коштів на |
| валюта | | відкрито | | |--------------------| останній |
|рахунка | | рахунок, МФО | | | Про | Про | день |
| | | (для | | |відкриття |закриття |періоду, що |
| | |нерезидентів -| | | | |перевірявся,|
| | | країна | | | | | тис.грн. |
| | | реєстрації | | | | | |
| | | та адреса | | | | | |
| | | банку) | | | | | |
|--------+-----+--------------+---------+--------+----------+---------+------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|--------+-----+--------------+---------+--------+----------+---------+------------|
| | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------------
_______________
(*) До набрання чинності внесених змін Законом України від
22.02.2006 N 3456-IV "Про внесення змін до деяких законодавчих
актів України" до Закону України від 25.06.91 N 1251-XII "Про
систему оподаткування" в гр. 6 та 7 зазначається інформація про
повідомлення як суб'єктом господарювання, так і фінансовими
установами, після набрання чинності внесених змін - лише
фінансовими установами.
7. Якщо суб'єкт господарювання не застосовував податкові
пільги зазначити:
У періоді з __.__.__ по __.__.__суб'єкт господарювання не
застосовував пільги зі сплати податку на додану вартість.
Якщо суб'єкт господарювання застосовував податкові пільги
зазначити:
Суб'єкт господарювання застосовував такі пільги зі сплати
податку на додану вартість:
тис.грн.
------------------------------------------------------------------
| Код пільги |Вид податку,|Стаття, назва|Податковий | Сума |
| згідно з | збору чи |та реквізити | період, в | податку, |
| Довідником | платежу, |законодавчого| якому | збору чи |
| пільг | щодо якого | акта, що |застосовано| платежу, |
| |застосовано | передбачає | податкову |несплаченого|
| | податкову | надання | пільгу | через |
| | пільгу | податкової | |застосування|
| | | пільги | | податкової |
| | | | | пільги |
|------------+------------+-------------+-----------+------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|------------+------------+-------------+-----------+------------|
| | | | | |
------------------------------------------------------------------
8. Сплата до бюджету податків, зборів (обов'язкових
платежів), неподаткових доходів, встановлених законодавством,
податкова віддача з податку на прибуток.
8.1. Відповідно до карток особових рахунків суб'єкта
господарювання ним фактично сплачено податків, зборів
(обов'язкових платежів), неподаткових доходів, встановлених
законодавством, до бюджету з початку року:
тис.грн.
------------------------------------------------------------------
| N | Код | Назва | 200_ рік |Заборгованість|
| з/п | платежу | податку |---------------------| (-) або |
| | | |Нараховано |Сплачено | переплата |
| | | | | | (+)(*) |
|-----+----------+----------+-----------+---------+--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 10 |
|-----+----------+----------+-----------+---------+--------------|
| | | | | | |
------------------------------------------------------------------
_______________
(*) На останній день періоду, що підлягав перевірці.
8.2. Суб'єкт господарювання мав таку податкову віддачу з
податку на прибуток:
тис.грн.
------------------------------------------------------------------
|Період |Нараховано податку| Скоригований |Податкова віддача,|
| | на прибуток | валовий дохід, | (гр. 2 / гр. 3 * |
| | (ряд. 12 | (ряд. 3 | 100), % |
| | Декларації) | Декларації) | |
|-------+------------------+------------------+------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|-------+------------------+------------------+------------------|
| | | | |
------------------------------------------------------------------
8.3. Причини виникнення суми бюджетного відшкодування ПДВ
(зазначається зміст господарських операцій, порядок їх здійснення,
зокрема номенклатура поставки, питання транспортування, зберігання
тощо).
9. Інформація про наявність необоротних активів (основні
засоби (в т.ч. земельні ділянки, споруди, транспортні засоби тощо)
нематеріальні активи, капітальні інвестиції у вартісному виразі за
даними бухгалтерського обліку станом на початок та кінець
перевіреного періоду. У разі використання орендованих основних
засобів або надання основних засобів в оренду, зазначити умови
укладених договорів.
10. Інформація про залишки товарно-матеріальних цінностей за
даними бухгалтерського обліку.
грн.
------------------------------------------------------------------
| Період | Рах. 20 | Рах. ... | Рах. ... |
| |-------------------+-----------------+-----------------|
| | Початок | Кінець |Початок | Кінець |Початок | Кінець |
| | періоду | періоду |періоду |періоду |періоду |періоду |
|--------+---------+---------+--------+--------+--------+--------|
| | | | | | | |
------------------------------------------------------------------
11. Аналіз цін придбання та реалізації основних видів товарів
(послуг), реалізація яких відбулася у періоді, що перевіряється.
12. Інформація про проведену у ході перевірки інвентаризацію
основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, коштів суб'єкта
господарювання та її результати.
13. Перевіркою встановлено/не встановлено використання в
господарській діяльності векселів.
Реєстр виданих (переданих) та отриманих векселів у розрізі
контрагентів наведено в додатку ___ до Довідки про загальну
інформацію.(наводиться у разі використання векселів).
14. Перевіркою встановлено/не встановлено використання в
господарській діяльності інших цінних паперів.
Реєстр використання у господарській діяльності цінних паперів
(крім векселів) у періоді, що перевірявся, наведено в додатку ___
до Довідки про загальну інформацію.(наводиться у разі використання
цінних паперів).
15. Перелік суб'єктів господарювання, з якими в перевіреному
періоді перебував суб'єкт господарювання у господарських
відносинах (мав заборгованість) в істотних обсягах наведено в
додатку ___ до Довідки про загальну інформацію.
Посади перевіряючих органу __________ ______________________
державної податкової служби (підпис) (ініціали, прізвище)
Підтверджуємо, що первинні бухгалтерські та інші документи,
використані при проведенні перевірки, достовірні, надані в повному
обсязі, а додаткові (інші) документи, що свідчать про діяльність
суб'єкта господарювання (спростовують факти, викладені в цьому
додатку, що є невід'ємною частиною акта перевірки) за період, що
перевіряється, відсутні.
Керівник ___________ __________ ______________________
(підпис) (ініціали, прізвище)
Головний бухгалтер __________ ______________________
(підпис) (ініціали, прізвище)
( Довідка із змінами, внесеними згідно з Наказами Державної податкової адміністрації N 738 від 27.11.2008, N 594 від 09.08.2010 )
Додаток 2
до зразка форми Акта
(довідки) про результати
позапланової виїзної
перевірки з питань
достовірності нарахування
суми бюджетного
відшкодування податку
на додану вартість
Зразок зведених даних
щодо задекларованих суб'єктом
господарювання та встановлених у ході
проведення перевірки сум податкових
зобов'язань з ПДВ
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Код | Податкові | Податковий період | Податковий період |
|рядка | зобов'язання |-----------------------------------------+-----------------------------------------|
|декла-| | Дані | Дані | Розбіжності | Дані | Дані | Розбіжності |
|рації | | платника | перевірки | | платника | перевірки | |
| | |-------------+-------------+-------------+-------------+-------------+-------------|
| | | Обсяг |Сума| Обсяг |Сума|В обсязі| В | Обсяг |Сума| Обсяг |Сума|В обсязі| В |
| | |поставки|ПДВ |поставки|ПДВ |поставки|сумі|поставки|ПДВ |поставки|ПДВ |поставки|сумі|
| | | (без | | (без | | |ПДВ | (без | | (без | | |ПДВ |
| | | ПДВ) | | ПДВ) | | | | ПДВ) | | ПДВ) | | | |
|------+---------------+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |10 | 11 |12 | 13 |14 |
|------+---------------+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----|
| 1 |Операції на | | | | | | | | | | | | |
| |митній | | | | | | | | | | | | |
| |території | | | | | | | | | | | | |
| |України, що | | | | | | | | | | | | |
| |оподатковуються| | | | | | | | | | | | |
| |за ставкою 20%,| | | | | | | | | | | | |
| |крім імпорту | | | | | | | | | | | | |
| |товарів | | | | | | | | | | | | |
|------+---------------+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----|
| 2 |Операції, що | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х |
| |оподатковується| | | | | | | | | | | | |
| |за нульовою | | | | | | | | | | | | |
| |ставкою: | | | | | | | | | | | | |
|------+---------------+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----|
|2.1. |експортні | | 0 | | 0 | | 0 | | 0 | | 0 | | 0 |
| |операції | | | | | | | | | | | | |
|------+---------------+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----|
|2.2. |інші операції, | | 0 | | 0 | | 0 | | 0 | | 0 | | 0 |
| |що | | | | | | | | | | | | |
| |оподатковуються| | | | | | | | | | | | |
| |за нульовою | | | | | | | | | | | | |
| |ставкою | | | | | | | | | | | | |
|------+---------------+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----|
| 3 |Операції, що не| | Х | | Х | | Х | | Х | | Х | | Х |
| |є об'єктом | | | | | | | | | | | | |
| |оподаткування | | | | | | | | | | | | |
| |(п. 3.2 ст. 3 | | | | | | | | | | | | |
| |Закону) | | | | | | | | | | | | |
|------+---------------+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----|
| 4 |Операції, які | | Х | | Х | | Х | | Х | | Х | | Х |
| |звільнені від | | | | | | | | | | | | |
| |оподаткування | | | | | | | | | | | | |
| |(ст. 5, 11 | | | | | | | | | | | | |
| |Закону | | | | | | | | | | | | |
| |інші | | | | | | | | | | | | |
| |нормативно- | | | | | | | | | | | | |
| |правові акти) | | | | | | | | | | | | |
|------+---------------+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----|
| 5 |Загальний обсяг| | Х | | Х | | Х | | Х | | Х | | Х |
| |поставки (сума | | | | | | | | | | | | |
| |значень рядків | | | | | | | | | | | | |
| |з 1-го до 4-го | | | | | | | | | | | | |
| |рядка обсягу | | | | | | | | | | | | |
| |поставки) | | | | | | | | | | | | |
|------+---------------+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----|
|5.1. |з рядка 5 - | | | | | | | | | | | | |
| |загальний обсяг| | | | | | | | | | | | |
| |оподатковуваних| | | | | | | | | | | | |
| |операцій | | | | | | | | | | | | |
| |звітного | | | | | | | | | | | | |
| |періоду | | | | | | | | | | | | |
|------+---------------+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----|
| 6 |Імпорт товарів | | | | | | | | | | | | |
| |протягом | | | | | | | | | | | | |
| |звітного | | | | | | | | | | | | |
| |періоду, сплату| | | | | | | | | | | | |
| |ПДВ за які було| | | | | | | | | | | | |
| |відстрочено | | | | | | | | | | | | |
| |шляхом | | | | | | | | | | | | |
| |оформлення | | | | | | | | | | | | |
| |податкового | | | | | | | | | | | | |
| |векселя | | | | | | | | | | | | |
| |(п. 11.5 ст. 11| | | | | | | | | | | | |
| |Закону) | | | | | | | | | | | | |
|------+---------------+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----|
| 7 |Послуги, | | | | | | | | | | | | |
| |отримані від | | | | | | | | | | | | |
| |нерезидента на | | | | | | | | | | | | |
| |митній | | | | | | | | | | | | |
| |території | | | | | | | | | | | | |
| |України | | | | | | | | | | | | |
|------+---------------+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----|
| 8 |Коригування на | Х | (+ | | (+ | | (+ | | (+ | | (+ | | (+ |
| |основі | | чи | | чи | | чи | | чи | | чи | | чи |
| |попередніх | | -) | | -) | | -) | | -) | | -) | | -) |
| |звітних | | | | | | | | | | | | |
| |періодів | | | | | | | | | | | | |
| |(+ чи -) | | | | | | | | | | | | |
|------+---------------+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----|
|8.1. |самостійне | | | | | | | | | | | | |
| |виявлення | | | | | | | | | | | | |
| |помилки, що | | | | | | | | | | | | |
| |міститься в | | | | | | | | | | | | |
| |раніше поданій | | | | | | | | | | | | |
| |податковій | | | | | | | | | | | | |
| |декларації | | | | | | | | | | | | |
|------+---------------+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----|
|8.2. |нецільове | | | | | | | | | | | | |
| |використання | | | | | | | | | | | | |
| |товарів, | | | | | | | | | | | | |
| |ввезених у | | | | | | | | | | | | |
| |пільговому | | | | | | | | | | | | |
| |режимі | | | | | | | | | | | | |
|------+---------------+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----|
|8.3. |згідно з п. 4.5| | | | | | | | | | | | |
| |ст. 4 Закону | | | | | | | | | | | | |
|------+---------------+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----|
|8.4. |інші випадки | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | |
|------+---------------+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----|
| 9 |Усього | | | | | | | | | | | | |
| |податкових | | | | | | | | | | | | |
| |зобов'язань | | | | | | | | | | | | |
|------+---------------+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----|
| 9.1 |крім того | | | | | | | | | | | | |
| |поставка послуг| | | | | | | | | | | | |
| |за межами | | | | | | | | | | | | |
| |митної | | | | | | | | | | | | |
| |території | | | | | | | | | | | | |
| |України або | | | | | | | | | | | | |
| |послуг, місце | | | | | | | | | | | | |
| |поставки яких | | | | | | | | | | | | |
| |визначено | | | | | | | | | | | | |
| |відповідно до | | | | | | | | | | | | |
| |п. 6.5 ст. 6 | | | | | | | | | | | | |
| |Закону | | | | | | | | | | | | |
| |за | | | | | | | | | | | | |
| |межами митної | | | | | | | | | | | | |
| |території | | | | | | | | | | | | |
| |України | | | | | | | | | | | | |
|------+---------------+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----+--------+----|
| | | | | | | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Посади перевіряючих ______________ ________________________
ОДПС (підпис) (ініціали, прізвище)
Керівник ____________ ______________ ________________________
(підпис) (ініціали, прізвище)
Головний бухгалтер ______________ ________________________
(підпис) (ініціали, прізвище)
( Додаток 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 594 від 09.08.2010 )
Додаток 3
до зразка форми Акта
(довідки) про результати
позапланової виїзної
перевірки з питань
достовірності нарахування
суми бюджетного
відшкодування податку
на додану вартість
Зразок зведених даних
щодо задекларованих суб'єкта господарювання
та встановлених у ході проведення перевірки
сум податкового кредиту з ПДВ
----------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Код | Податковий | Податковий період | Податковий період |
|рядка | кредит |----------------------------------------+----------------------------------------|
|декла-| | Дані | Дані | Розбіжності | Дані | Дані | Розбіжності |
|рації | | платника | перевірки | | платника | перевірки | |
| | |------------+------------+--------------+------------+------------+--------------|
| | |Обсяг|Дозво-|Обсяг|Дозво-| В | В сумі|Обсяг|Дозво-|Обсяг|Дозво-| В | В сумі|
| | |прид-| лений|прид-| лений|обсязі| подат-|прид-| лений|прид-| лений|обсязі| подат-|
| | |бання|подат-|бання|подат-|прид- | кового|бання|подат-|бання|подат-|прид- | кового|
| | |(без | ковий|(без | ковий|бання |кредиту|(без | ковий|(без | ковий|бання |кредиту|
| | |ПДВ) |кредит|ПДВ) |кредит| (без | |ПДВ) |кредит|ПДВ) |кредит| (без | |
| | | | | | | ПДВ) | | | | | | ПДВ) | |
|------+---------------+-----+------+-----+------+------+-------+-----+------+-----+------+------+-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
|------+---------------+-----+------+-----+------+------+-------+-----+------+-----+------+------+-------|
| 10 |Придбання | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х |
| |(виготовлення, | | | | | | | | | | | | |
| |будівництво, | | | | | | | | | | | | |
| |спорудження) з | | | | | | | | | | | | |
| |ПДВ на митній | | | | | | | | | | | | |
| |території | | | | | | | | | | | | |
| |України товарів| | | | | | | | | | | | |
| |(послуг) та | | | | | | | | | | | | |
| |основних фондів| | | | | | | | | | | | |
| |з метою їх | | | | | | | | | | | | |
| |використання у | | | | | | | | | | | | |
| |межах | | | | | | | | | | | | |
| |господарської | | | | | | | | | | | | |
| |діяльності | | | | | | | | | | | | |
| |платника | | | | | | | | | | | | |
| |податку для | | | | | | | | | | | | |
| |здійснення | | | | | | | | | | | | |
| |операцій, які: | | | | | | | | | | | | |
|------+---------------+-----+------+-----+------+------+-------+-----+------+-----+------+------+-------|
|10.1. |підлягають | | | | | | | | | | | | |
| |оподаткуванню | | | | | | | | | | | | |
| |за ставкою 20% | | | | | | | | | | | | |
| |та нульовою | | | | | | | | | | | | |
| |ставкою | | | | | | | | | | | | |
|------+---------------+-----+------+-----+------+------+-------+-----+------+-----+------+------+-------|
|10.2. |не підлягають | | Х | | Х | | Х | | Х | | Х | | Х |
| |оподаткуванню | | | | | | | | | | | | |
| |(п. 3.2 ст. 3 | | | | | | | | | | | | |
| |Закону) | | | | | | | | | | | | |
| |або/та | | | | | | | | | | | | |
| |звільнені від | | | | | | | | | | | | |
| |оподаткування | | | | | | | | | | | | |
| |(ст. 5, 11 | | | | | | | | | | | | |
| |Закону, інші | | | | | | | | | | | | |
| |нормативно- | | | | | | | | | | | | |
| |правові акти) | | | | | | | | | | | | |
|------+---------------+-----+------+-----+------+------+-------+-----+------+-----+------+------+-------|
| 11 |Придбання | | Х | | Х | | Х | | Х | | Х | | Х |
| |(виготовлення, | | | | | | | | | | | | |
| |будівництво, | | | | | | | | | | | | |
| |спорудження) | | | | | | | | | | | | |
| |без ПДВ на | | | | | | | | | | | | |
| |митній | | | | | | | | | | | | |
| |території | | | | | | | | | | | | |
| |України товарів| | | | | | | | | | | | |
| |(послуг) та | | | | | | | | | | | | |
| |основних фондів| | | | | | | | | | | | |
| |з метою їх | | | | | | | | | | | | |
| |використання у | | | | | | | | | | | | |
| |межах | | | | | | | | | | | | |
| |господарської | | | | | | | | | | | | |
| |діяльності | | | | | | | | | | | | |
| |платника | | | | | | | | | | | | |
| |податку для | | | | | | | | | | | | |
| |здійснення | | | | | | | | | | | | |
| |операцій, які: | | | | | | | | | | | | |
|------+---------------+-----+------+-----+------+------+-------+-----+------+-----+------+------+-------|
|11.1. |підлягають | | Х | | Х | | Х | | Х | | Х | | Х |
| |оподаткуванню | | | | | | | | | | | | |
| |за ставкою 20% | | | | | | | | | | | | |
| |та нульовою | | | | | | | | | | | | |
| |ставкою | | | | | | | | | | | | |
|------+---------------+-----+------+-----+------+------+-------+-----+------+-----+------+------+-------|
|11.2. |не підлягають | | Х | | Х | | Х | | Х | | Х | | Х |
| |оподаткуванню | | | | | | | | | | | | |
| |(п. 3.2 ст. 3 | | | | | | | | | | | | |
| |Закону) | | | | | | | | | | | | |
| |або/та | | | | | | | | | | | | |
| |звільнені від | | | | | | | | | | | | |
| |оподаткування | | | | | | | | | | | | |
| |(ст. 5, 11 | | | | | | | | | | | | |
| |Закону, інші | | | | | | | | | | | | |
| |нормативно- | | | | | | | | | | | | |
| |правові акти) | | | | | | | | | | | | |
|------+---------------+-----+------+-----+------+------+-------+-----+------+-----+------+------+-------|
| 12 |Імпортовані | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х |
| |товари та | | | | | | | | | | | | |
| |отримані від | | | | | | | | | | | | |
| |нерезидента на | | | | | | | | | | | | |
| |митній | | | | | | | | | | | | |
| |території | | | | | | | | | | | | |
| |України послуги| | | | | | | | | | | | |
| |з метою їх | | | | | | | | | | | | |
| |використання у | | | | | | | | | | | | |
| |межах | | | | | | | | | | | | |
| |господарської | | | | | | | | | | | | |
| |діяльності | | | | | | | | | | | | |
| |платника | | | | | | | | | | | | |
| |податку для | | | | | | | | | | | | |
| |здійснення | | | | | | | | | | | | |
| |операцій, які | | | | | | | | | | | | |
| |оподатковуються| | | | | | | | | | | | |
| |за ставкою 20% | | | | | | | | | | | | |
| |та нульовою | | | | | | | | | | | | |
| |ставкою: | | | | | | | | | | | | |
|------+---------------+-----+------+-----+------+------+-------+-----+------+-----+------+------+-------|
|12.1. |ПДВ, сплачений | | | | | | | | | | | | |
| |митним органам | | | | | | | | | | | | |
|------+---------------+-----+------+-----+------+------+-------+-----+------+-----+------+------+-------|
|12.2. |погашені | | | | | | | | | | | | |
| |податкові | | | | | | | | | | | | |
| |векселі, що | | | | | | | | | | | | |
| |дають право на | | | | | | | | | | | | |
| |збільшення | | | | | | | | | | | | |
| |податкового | | | | | | | | | | | | |
| |кредиту в | | | | | | | | | | | | |
| |поточному | | | | | | | | | | | | |
| |звітному | | | | | | | | | | | | |
| |періоді | | | | | | | | | | | | |
|------+---------------+-----+------+-----+------+------+-------+-----+------+-----+------+------+-------|
|12.3. |звільнені від | | Х | | Х | | Х | | Х | | Х | | Х |
| |ПДВ (ст. 5, 11 | | | | | | | | | | | | |
| |Закону | | | | | | | | | | | | |
| |інші | | | | | | | | | | | | |
| |нормативно- | | | | | | | | | | | | |
| |правові акти) | | | | | | | | | | | | |
|------+---------------+-----+------+-----+------+------+-------+-----+------+-----+------+------+-------|
|12.4. |послуги, | | | | | | | | | | | | |
| |отримані від | | | | | | | | | | | | |
| |нерезидента | | | | | | | | | | | | |
|------+---------------+-----+------+-----+------+------+-------+-----+------+-----+------+------+-------|
|12.5. |товари, | | | | | | | | | | | | |
| |імпортовані в | | | | | | | | | | | | |
| |пільговому | | | | | | | | | | | | |
| |режимі та | | | | | | | | | | | | |
| |використані не | | | | | | | | | | | | |
| |за цільовим | | | | | | | | | | | | |
| |призначенням | | | | | | | | | | | | |
|------+---------------+-----+------+-----+------+------+-------+-----+------+-----+------+------+-------|
| 13 |Імпортовані | | | | | | | | | | | | |
| |товари та | | | | | | | | | | | | |
| |отримані від | | | | | | | | | | | | |
| |нерезидента на | | | | | | | | | | | | |
| |митній | | | | | | | | | | | | |
| |території | | | | | | | | | | | | |
| |України послуги| | | | | | | | | | | | |
| |з метою їх | | | | | | | | | | | | |
| |використання у | | | | | | | | | | | | |
| |межах | | | | | | | | | | | | |
| |господарської | | | | | | | | | | | | |
| |діяльності | | | | | | | | | | | | |
| |платника | | | | | | | | | | | | |
| |податку для | | | | | | | | | | | | |
| |здійснення | | | | | | | | | | | | |
| |операцій, які | | | | | | | | | | | | |
| |не підлягають | | | | | | | | | | | | |
| |оподатковуються| | | | | | | | | | | | |
| |(п. 3.2 ст. 3 | | | | | | | | | | | | |
| |Закону) | | | | | | | | | | | | |
| |або/та | | | | | | | | | | | | |
| |звільнені від | | | | | | | | | | | | |
| |оподаткування | | | | | | | | | | | | |
| |(ст. 5, 11 | | | | | | | | | | | | |
| |Закону, інші | | | | | | | | | | | | |
| |нормативно - | | | | | | | | | | | | |
| |правові акти) | | | | | | | | | | | | |
|------+---------------+-----+------+-----+------+------+-------+-----+------+-----+------+------+-------|
|13.1. |ПДВ, сплачений | | Х | | Х | | Х | | Х | | Х | | Х |
| |митним органам | | | | | | | | | | | | |
|------+---------------+-----+------+-----+------+------+-------+-----+------+-----+------+------+-------|
|13.2. |звільнені від | | Х | | Х | | Х | | Х | | Х | | Х |
| |ПДВ (ст. 5, 11 | | | | | | | | | | | | |
| |Закону | | | | | | | | | | | | |
| |інші | | | | | | | | | | | | |
| |нормативно- | | | | | | | | | | | | |
| |правові акти) | | | | | | | | | | | | |
|------+---------------+-----+------+-----+------+------+-------+-----+------+-----+------+------+-------|
|13.3. |послуги, отрині| | Х | | Х | | Х | | Х | | Х | | Х |
| |від | | | | | | | | | | | | |
| |нерезидента | | | | | | | | | | | | |
|------+---------------+-----+------+-----+------+------+-------+-----+------+-----+------+------+-------|
| 14 |Придбання | | Х | | Х | | Х | | Х | | Х | | Х |
| |(виготовлення, | | | | | | | | | | | | |
| |будівництво, | | | | | | | | | | | | |
| |спорудження) з | | | | | | | | | | | | |
| |ПДВ вітчизняних| | | | | | | | | | | | |
| |товарів | | | | | | | | | | | | |
| |(послуг) та | | | | | | | | | | | | |
| |основних | | | | | | | | | | | | |
| |фондів, імпорт | | | | | | | | | | | | |
| |товарів та | | | | | | | | | | | | |
| |отримання від | | | | | | | | | | | | |
| |нерезидента на | | | | | | | | | | | | |
| |митній | | | | | | | | | | | | |
| |території | | | | | | | | | | | | |
| |України послуг,| | | | | | | | | | | | |
| |які не | | | | | | | | | | | | |
| |призначаються | | | | | | | | | | | | |
| |для їх | | | | | | | | | | | | |
| |використання у | | | | | | | | | | | | |
| |господарській | | | | | | | | | | | | |
| |діяльності, або| | | | | | | | | | | | |
| |з метою їх | | | | | | | | | | | | |
| |використання | | | | | | | | | | | | |
| |для поставки | | | | | | | | | | | | |
| |послуг за | | | | | | | | | | | | |
| |межами митної | | | | | | | | | | | | |
| |території | | | | | | | | | | | | |
| |України, місце | | | | | | | | | | | | |
| |поставки яких | | | | | | | | | | | | |
| |визначається | | | | | | | | | | | | |
| |відповідно до | | | | | | | | | | | | |
| |п. 6.5 ст. 6 | | | | | | | | | | | | |
| |Закону | | | | | | | | | | | | |
|------+---------------+-----+------+-----+------+------+-------+-----+------+-----+------+------+-------|
| 15 |Придбання | | Х | | Х | | Х | | Х | | Х | | Х |
| |(виготовлення, | | | | | | | | | | | | |
| |будівництво, | | | | | | | | | | | | |
| |спорудження) | | | | | | | | | | | | |
| |без ПДВ | | | | | | | | | | | | |
| |вітчизняних | | | | | | | | | | | | |
| |товарів | | | | | | | | | | | | |
| |(послуг) та | | | | | | | | | | | | |
| |основних | | | | | | | | | | | | |
| |фондів, імпорт | | | | | | | | | | | | |
| |товарів та | | | | | | | | | | | | |
| |отримання від | | | | | | | | | | | | |
| |нерезидента на | | | | | | | | | | | | |
| |митній | | | | | | | | | | | | |
| |території | | | | | | | | | | | | |
| |України послуг,| | | | | | | | | | | | |
| |які не | | | | | | | | | | | | |
| |призначаються | | | | | | | | | | | | |
| |для їх | | | | | | | | | | | | |
| |використання у | | | | | | | | | | | | |
| |господарській | | | | | | | | | | | | |
| |діяльності, або| | | | | | | | | | | | |
| |з метою їх | | | | | | | | | | | | |
| |використання | | | | | | | | | | | | |
| |для поставки | | | | | | | | | | | | |
| |послуг за | | | | | | | | | | | | |
| |межами митної | | | | | | | | | | | | |
| |території | | | | | | | | | | | | |
| |України, місце | | | | | | | | | | | | |
| |поставки яких | | | | | | | | | | | | |
| |визначається | | | | | | | | | | | | |
| |відповідно до | | | | | | | | | | | | |
| |п. 6.5 ст. 6 | | | | | | | | | | | | |
| |Закону | | | | | | | | | | | | |
|------+---------------+-----+------+-----+------+------+-------+-----+------+-----+------+------+-------|
| 16 |Коригування | Х | (+ чи| | | | | | | | | | |
| |податкового | | -) | | | | | | | | | | |
| |кредиту за | | | | | | | | | | | | |
| |попередні | | | | | | | | | | | | |
| |звітні періоди | | | | | | | | | | | | |
|------+---------------+-----+------+-----+------+------+-------+-----+------+-----+------+------+-------|
|16.1. |самостійне | Х | | Х | | Х | | Х | | Х | | Х | |
| |виправлення | | | | | | | | | | | | |
| |платником | | | | | | | | | | | | |
| |помилки, що | | | | | | | | | | | | |
| |міститься в | | | | | | | | | | | | |
| |раніше поданій | | | | | | | | | | | | |
| |податковій | | | | | | | | | | | | |
| |декларації | | | | | | | | | | | | |
|------+---------------+-----+------+-----+------+------+-------+-----+------+-----+------+------+-------|
|16.2. |згідно з п. 4.5| | | | | | | | | | | | |
| |ст. 4 Закону | | | | | | | | | | | | |
|------+---------------+-----+------+-----+------+------+-------+-----+------+-----+------+------+-------|
|16.3. |інші випадки | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | |
|------+---------------+-----+------+-----+------+------+-------+-----+------+-----+------+------+-------|
| 17 |Усього | | | | | | | | | | | | |
| |податкового | | | | | | | | | | | | |
| |кредиту | | | | | | | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------
Посади перевіряючих ____________ ________________________
ОДПС (підпис) (ініціали, прізвище)
Керівник ____________ ____________ ________________________
(підпис) (ініціали, прізвище)
Головний бухгалтер ____________ ________________________
(підпис) (ініціали, прізвище)
( Додаток 3 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 594 від 09.08.2010 )
Додаток 4
до зразка форми Акта
(довідки) про результати
позапланової виїзної
перевірки з питань
достовірності нарахування
суми бюджетного
відшкодування податку
на додану вартість
Зразок зведених даних
щодо задекларованих суб'єктом
господарювання та встановлених у ході
проведення перевірки показників
розділу III "Розрахунки з бюджетом
за звітний період" декларації з ПДВ
-----------------------------------------------------------------------------------------
| Код | | Звітний період | Звітний період |
|рядка | |------------------------------+------------------------------|
|декла-| | Дані | Дані |Розбіжність| Дані | Дані |Розбіжність|
|рації | |платника|перевірки| |платника|перевірки| |
|------+------------------+--------+---------+-----------+--------+---------+-----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|------+------------------+--------+---------+-----------+--------+---------+-----------|
| 18 |Різниця між сумою | Х | Х | Х | Х | Х | Х |
| |податкового | | | | | | |
| |зобов'язання та | | | | | | |
| |сумою податкового | | | | | | |
| |кредиту з ПДВ | | | | | | |
| |поточного звітного| | | | | | |
| |(податкового) | | | | | | |
| |періоду | | | | | | |
|------+------------------+--------+---------+-----------+--------+---------+-----------|
|18.1. |позитивне значення| | | | | | |
| |(+) | | | | | | |
|------+------------------+--------+---------+-----------+--------+---------+-----------|
|18.2. |від'ємне значення | | | | | | |
|------+------------------+--------+---------+-----------+--------+---------+-----------|
| 19 |Коригування | Х | Х | Х | Х | Х | Х |
| |платежів з | | | | | | |
| |урахуванням | | | | | | |
| |положень про | | | | | | |
| |вексельну форму | | | | | | |
| |відстрочення | | | | | | |
| |сплати ПДВ при | | | | | | |
| |імпорті товарів | | | | | | |
| |(п. 11.5 ст. 11 | | | | | | |
| |Закону) | | | | | | |
|------+------------------+--------+---------+-----------+--------+---------+-----------|
|19.1. |до зменшення (-) | | | | | | |
|------+------------------+--------+---------+-----------+--------+---------+-----------|
|19.2. |до збільшення (+) | | | | | | |
|------+------------------+--------+---------+-----------+--------+---------+-----------|
| 20 |Позитивне значення| | | | | | |
| |різниці між сумою | | | | | | |
| |податкового | | | | | | |
| |зобов'язання та | | | | | | |
| |сумою податкового | | | | | | |
| |кредиту поточного | | | | | | |
| |звітного | | | | | | |
| |(податкового) | | | | | | |
| |періоду | | | | | | |
|------+------------------+--------+---------+-----------+--------+---------+-----------|
| 21 |Від'ємне значення | Х | Х | Х | Х | Х | Х |
| |різниці між сумою | | | | | | |
| |податкового | | | | | | |
| |зобов'язання та | | | | | | |
| |сумою податкового | | | | | | |
| |кредиту поточного | | | | | | |
| |звітного | | | | | | |
| |(податкового) | | | | | | |
| |періоду | | | | | | |
|------+------------------+--------+---------+-----------+--------+---------+-----------|
| 22 |Зарахування | | | | | | |
| |від'ємного | | | | | | |
| |значення різниці | | | | | | |
| |поточного звітного| | | | | | |
| |(податкового) | | | | | | |
| |періоду: | | | | | | |
|------+------------------+--------+---------+-----------+--------+---------+-----------|
|22.1. |у зменшення суми | | | | | | |
| |податкового боргу | | | | | | |
| |з ПДВ | | | | | | |
|------+------------------+--------+---------+-----------+--------+---------+-----------|
|22.2. |до складу | | | | | | |
| |податкового | | | | | | |
| |кредиту наступного| | | | | | |
| |звітного | | | | | | |
| |(податкового) | | | | | | |
| |періоду | | | | | | |
|------+------------------+--------+---------+-----------+--------+---------+-----------|
| 23 |Залишок від'ємного| | | | | | |
| |значення | | | | | | |
| |попереднього | | | | | | |
| |звітного | | | | | | |
| |(податкового) | | | | | | |
| |періоду, що | | | | | | |
| |включається до | | | | | | |
| |складу податкового| | | | | | |
| |кредиту поточного | | | | | | |
| |звітного | | | | | | |
| |(податкового) | | | | | | |
| |періоду | | | | | | |
|------+------------------+--------+---------+-----------+--------+---------+-----------|
|23.1. |значення рядку | | | | | | |
| |22.2 податкової | | | | | | |
| |декларації | | | | | | |
| |попереднього | | | | | | |
| |звітного періоду | | | | | | |
|------+------------------+--------+---------+-----------+--------+---------+-----------|
|23.2. |значення рядку 26 | | | | | | |
| |податкової | | | | | | |
| |декларації | | | | | | |
| |попереднього | | | | | | |
| |звітного періоду | | | | | | |
|------+------------------+--------+---------+-----------+--------+---------+-----------|
|23.3. |значення рядка 8.2| | | | | | |
| |додатка 3 (до | | | | | | |
| |Порядку заповнення| | | | | | |
| |та подання | | | | | | |
| |декларації) | | | | | | |
| |попереднього | | | | | | |
| |звітного | | | | | | |
| |(податкового) | | | | | | |
| |періоду | | | | | | |
|------+------------------+--------+---------+-----------+--------+---------+-----------|
|23.4. |значення рядків | | | | | | |
| |8.5 та 8.6 додатка| | | | | | |
| |5 (до Порядку | | | | | | |
| |заповнення та | | | | | | |
| |подання | | | | | | |
| |декларації) | | | | | | |
| |попереднього | | | | | | |
| |звітного | | | | | | |
| |(податкового) | | | | | | |
| |періоду (+ чи -) | | | | | | |
|------+------------------+--------+---------+-----------+--------+---------+-----------|
|23.5. |Зменшено/збільшено| | | | | | |
| |залишок від'ємного| | | | | | |
| |значення за | | | | | | |
| |результатами | | | | | | |
| |перевірки | | | | | | |
| |податкового органу| | | | | | |
| |(+ чи -) | | | | | | |
|------+------------------+--------+---------+-----------+--------+---------+-----------|
| 24 |Залишок від'ємного| | | | | | |
| |значення | | | | | | |
| |попереднього | | | | | | |
| |податкового | | | | | | |
| |періоду за | | | | | | |
| |вирахуванням суми | | | | | | |
| |податку, яка | | | | | | |
| |підлягає сплаті до| | | | | | |
| |бюджету за | | | | | | |
| |підсумками | | | | | | |
| |поточного звітного| | | | | | |
| |періоду (рядок | | | | | | |
| |23 - рядок 20 | | | | | | |
| |позитивне | | | | | | |
| |значення) | | | | | | |
|------+------------------+--------+---------+-----------+--------+---------+-----------|
| 25 |Сума, що підлягає | | | | | | |
| |бюджетному | | | | | | |
| |відшкодуванню | | | | | | |
|------+------------------+--------+---------+-----------+--------+---------+-----------|
|25.1. |на рахунок | | | | | | |
| |платника у банку | | | | | | |
|------+------------------+--------+---------+-----------+--------+---------+-----------|
|25.2. |у зменшення | | | | | | |
| |податкових | | | | | | |
| |зобов'язання з ПДВ| | | | | | |
| |наступних | | | | | | |
| |податкових | | | | | | |
| |періодів | | | | | | |
|------+------------------+--------+---------+-----------+--------+---------+-----------|
| 26 |Залишок від'ємного| | | | | | |
| |значення, який | | | | | | |
| |після бюджетного | | | | | | |
| |відшкодування | | | | | | |
| |включається до | | | | | | |
| |складу податкового| | | | | | |
| |кредиту наступного| | | | | | |
| |податкового | | | | | | |
| |періоду | | | | | | |
|------+------------------+--------+---------+-----------+--------+---------+-----------|
| 27 |Сума ПДВ, яка | | | | | | |
| |підлягає | | | | | | |
| |нарахуванню до | | | | | | |
| |сплати в бюджет за| | | | | | |
| |підсумками | | | | | | |
| |поточного звітного| | | | | | |
| |періоду, з | | | | | | |
| |урахуванням | | | | | | |
| |залишку від'ємного| | | | | | |
| |значення | | | | | | |
| |попереднього | | | | | | |
| |звітного періоду | | | | | | |
|------+------------------+--------+---------+-----------+--------+---------+-----------|
| 28 |Сума штрафу, | | | | | | |
| |нарахована | | | | | | |
| |платником | | | | | | |
| |самостійно у | | | | | | |
| |зв'язку з | | | | | | |
| |виправленням | | | | | | |
| |помилки | | | | | | |
|------+------------------+--------+---------+-----------+--------+---------+-----------|
|28.1. |загальна сума | Х | Х | Х | Х | Х | Х |
| |помилки (рядок 8.1| | | | | | |
| |- рядок 16.1) | | | | | | |
|------+------------------+--------+---------+-----------+--------+---------+-----------|
|28.2. |позитивне значення| | | | | | |
|------+------------------+--------+---------+-----------+--------+---------+-----------|
|28.3. |від'ємне значення | | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------------
Посади перевіряючих _______________ ______________________
ОДПС (підпис) (ініціали, прізвище)
Керівник ____________ _______________ ______________________
(підпис) (ініціали, прізвище)
Головний бухгалтер _______________ ______________________
(підпис) (ініціали, прізвище)
( Додаток 4 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 594 від 09.08.2010 )
Додаток 5
до зразка форми Акта
(довідки) про результати
позапланової виїзної
перевірки з питань
достовірності нарахування
суми бюджетного
відшкодування податку
на додану вартість
Зразок реєстру
перевірених показників поданої Довідки
щодо залишку суми від'ємного значення
попередніх податкових періодів,
що залишається непогашеним після бюджетного
відшкодування, отриманого у звітному
податковому періоді, та підлягає включенню
до складу податкового кредиту
наступного податкового періоду
(додаток 2 до податкової декларації з ПДВ
______________________________
(найменування суб'єкта господарювання)
за _______________ 200_ року)
(податковий період)
грн.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N |Залишок від'ємного значення попереднього податкового| Частина залишку від'ємного |Значення рядка 26 декларації |
|з/п| періоду за вирахуванням суми податку, яка підлягає| значення, фактично сплачена |звітного податкового періоду |
| | сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного| отримувачем товарів (послуг) | |
| | періоду (рядок 24 податкової декларації | постачальникам таких товарів | |
| | звітного податкового періоду) |(послуг)у попередніх податкових| |
| | | періодах та не погашена | |
| | | податковими зобов'язаннями | |
| | | попередніх податкових періодів| |
| | | або не брала участі у | |
| | | розрахунках бюджетного | |
| | | відшкодування (переноситься до| |
| | | р. 2 розрахунку бюджетного | |
| | | відшкодування) | |
| |----------------------------------------------------+-------------------------------+-----------------------------|
| | Звітний період, у | Сума | Дані | Дані |Відхилення| Дані | Дані |Відхилення|
| | якому виникла сума | |платника |перевірки | |платника|перевірки| |
| |--------------------+-------------------------------| | | | | | |
| | Дані | Дані | Дані | Дані |Відхилення| | | | | | |
| |платника |перевірки |платника |перевірки | | | | | | | |
|---+---------+----------+---------+----------+----------+---------+----------+----------+--------+---------+----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
|---+---------+----------+---------+----------+----------+---------+----------+----------+--------+---------+----------|
| | | | | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Посади перевіряючих ____________ ________________________
ОДПС (підпис) (ініціали, прізвище)
Керівник ____________ ____________ ________________________
(підпис) (ініціали, прізвище)
Головний бухгалтер ____________ ________________________
(підпис) (ініціали, прізвище)
( Додаток 5 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 594 від 09.08.2010 )
Додаток 6
до зразка форми Акта
(довідки) про результати
позапланової виїзної
перевірки з питань
достовірності нарахування
суми бюджетного
відшкодування податку
на додану вартість
Зразок відомостей про результати опрацювання відхилень,
встановлених Системою автоматизованого співставлення
податкових зобов'язань і податкового кредиту
в розрізі контрагентів на рівні ДПА України,
між сумами податкових зобов'язань
та/або податкового кредиту з податку
на додану вартість
___________________________________
(найменування суб'єкта господарювання,
код ЄДРПОУ та ІПН) та його контрагентів
Результати опрацювання відхилень сум
податкових зобов'язань з ПДВ щодо операцій
з поставки на митній території України, що
підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків
------------------------------------------------------------------------------------
| N | Звітний | Код | Індиві- | Назва | За даними |За даними|Встановлене|
|з/п|податковий| ЄДРПОУ | дуальний |платника |платника, що |перевірки|відхилення |
| | період | (ДРФО) |податковий|податку -|перевіряється| (сума | сум ПДВ |
| |(місяць та|платника -| номер | покупця | (сума ПДВ) | ПДВ) | (гр. 7 - |
| | рік) | покупця | платника | | | | гр. 6) |
| | | |податку - | | | | |
| | | | покупця | | | | |
|---+----------+----------+----------+---------+-------------+---------+-----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|---+----------+----------+----------+---------+-------------+---------+-----------|
| | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------------
Результати опрацювання відхилень
сум податкового кредиту з ПДВ
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Звітний | Місяць та | Код ЄДРПОУ | Індиві- |Назва платника| За даними |За даними|Встановлене|
|з/п|податковий |рік виписки| (ДРФО) | дуальний | податку - |платника, що |перевірки|відхилення |
| | період, у |податкової | платника - | податковий |постачальника |перевіряється| (сума | сум ПДВ |
| |якому суму | (их) |постачальника|номер платника| | (сума ПДВ) | ПДВ) | (гр. 8 - |
| | ПДВ | накладної | | податку - | | | | гр. 7) |
| |включено до| (их), які | |постачальника | | | | |
| |податкового|включено до| | | | | | |
| | кредиту |податкового| | | | | | |
| |(місяць та | кредиту | | | | | | |
| | рік) | | | | | | | |
|---+-----------+-----------+-------------+--------------+--------------+-------------+---------+-----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|---+-----------+-----------+-------------+--------------+--------------+-------------+---------+-----------|
| | | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Посади перевіряючих ____________ ________________________
ОДПС (підпис) (ініціали, прізвище)
_______________
(*) Додаток не вручається суб'єкту господарювання.
( Додаток 6 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 594 від 09.08.2010 )
Додаток 7
до зразка форми Акта
(довідки) про результати
позапланової виїзної
перевірки з питань
достовірності нарахування
суми бюджетного
відшкодування податку
на додану вартість
Зразок реєстру
направлених запитів про надання загальних
відомостей щодо основних постачальників
____________________________________
(найменування суб'єкта господарювання)
та результати отриманих відповідей
тис.грн.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Найме- | Код за |Місце- | Назва | Вид взаємо- | Обсяг | Направлений | Отримання відповіді | Примітка |
|з/п|нування | ЄДРПОУ |знаход-| органу | відносин | операцій | запит | |(результат)|
| |суб'єкта|(ідентифі-| ження | ДПС, у | (придбання, |------------+-------------+----------------------------| |
| |господа-| каційний |(місце | якому |реалізація, |Загаль-| У |Дата|N |Назва|Дата| N |Назва| N | Стан | |
| |рювання | номер) |прожи- | суб'єкт |відповідальне| ний |т.ч.| | |тран-| |листа|тран-|лан-|контр-| |
| |(П.І.Б.)| |вання) |господа- | зберігання | |ПДВ | | | зит-| | | зит-|цюга|агента| |
| | | | | рювання | тощо) | | | | | ного| | | ного| | за | |
| | | | |перебуває| | | | | |файла| | |файла| |даними| |
| | | | | на | | | | | | | | | | |пере- | |
| | | | | обліку | | | | | | | | | | |вірки | |
|---+--------+----------+-------+---------+-------------+-------+----+----+--+-----+----+-----+-----+----+------+-----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |10| 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 |
|---+--------+----------+-------+---------+-------------+-------+----+----+--+-----+----+-----+-----+----+------+-----------|
| 1 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |--------+----------+-------+---------+-------------+-------+----+----+--+-----+----+-----+-----+----+------+-----------|
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |--------+----------+-------+---------+-------------+-------+----+----+--+-----+----+-----+-----+----+------+-----------|
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
|---+--------+----------+-------+---------+-------------+-------+----+----+--+-----+----+-----+-----+----+------+-----------|
| 2 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |--------+----------+-------+---------+-------------+-------+----+----+--+-----+----+-----+-----+----+------+-----------|
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |--------+----------+-------+---------+-------------+-------+----+----+--+-----+----+-----+-----+----+------+-----------|
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Посади перевіряючих ____________ ______________________
ОДПС (підпис) (ініціали, прізвище)
_______________
(*) Додаток не вручається суб'єкту господарювання.
( Додаток 7 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 594 від 09.08.2010 )
Додаток 8
до зразка форми Акта
(довідки) про результати
позапланової виїзної
перевірки з питань
достовірності нарахування
суми бюджетного
відшкодування податку
на додану вартість
Зразок реєстру
направлених запитів та результатів
проведених перевірок відомостей, отриманих від
_______________________________________,
(найменування суб'єкта господарювання)
який мав правові відносини з такими контрагентами
тис.грн.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N |Наймену-| Код за |Місце- | Назва |Вид взаємо-| Обсяг |Направлений запит| Дата отримання відповіді |Примітка|
|з/п| вання | ЄДРПОУ |знаход-| органу | відносин | операцій | | |(резуль-|
| |суб'єкта|(ідентифі-| ження | ДПС, у |(придбання,|------------+-----------------+------------------------------| тат) |
| |господа-| каційний |(місце | якому |реалізація,|Загаль-| У |Дата |N | Назва |Дата| N | Назва | N | Стан | |
| |рювання | номер) |прожи- | суб'єкт | відпові- | ний |т.ч.| | |транзит-| |листа| тран- |лан-|контр-| |
| |(П.І.Б.)| |вання) |господа- | дальне | |ПДВ | | | ного | | |зитного|цюга|агента| |
| | | | | рювання |зберігання | | | | | файла | | | файла | | за | |
| | | | |перебуває| тощо) | | | | | | | | | |даними| |
| | | | | на | | | | | | | | | | |пере- | |
| | | | | обліку | | | | | | | | | | |вірки | |
|---+--------+----------+-------+---------+-----------+-------+----+-----+--+--------+----+-----+-------+----+------+--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |10| 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 |
|---+--------+----------+-------+---------+-----------+-------+----+-----+--+--------+----+-----+-------+----+------+--------|
| 1 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |--------+----------+-------+---------+-----------+-------+----+-----+--+--------+----+-----+-------+----+------+--------|
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |--------+----------+-------+---------+-----------+-------+----+-----+--+--------+----+-----+-------+----+------+--------|
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
|---+--------+----------+-------+---------+-----------+-------+----+-----+--+--------+----+-----+-------+----+------+--------|
| 2 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |--------+----------+-------+---------+-----------+-------+----+-----+--+--------+----+-----+-------+----+------+--------|
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |--------+----------+-------+---------+-----------+-------+----+-----+--+--------+----+-----+-------+----+------+--------|
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Посади перевіряючих ____________ _______________________
ОДПС (підпис) (ініціали, прізвище)
_______________
(*) Додаток не вручається суб'єкту господарювання.
( Додаток 8 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 594 від 09.08.2010 )
Додаток 3
до наказу ДПА України
11.09.2008 N 584
ЗРАЗОК ФОРМИ ДОВІДКИ
про результати документальної невиїзної/позапланової
виїзної перевірки щодо підтвердження відомостей,
отриманих від особи, яка мала правові
відносини з платником податків
__.__.__ N ___/_____/_______ _____________________
(дата) (місце складання)
Про результати документальної невиїзної/ позапланової виїзної
перевірки ________________________________________________________
(найменування суб'єкта господарювання, код за ЄДРПОУ)
щодо підтвердження відомостей, отриманих від особи, яка мала
правові відносини з платником податків____________________________
__________________________________________________________________
(найменування суб'єкта господарювання, код за ЄДРПОУ)
за період з __.__.__ по __.__.__.
1. Вступна частина
На підставі службового посвідчення серія _________ N ___,
виданого __.__.__ ___________________ (у разі проведення виїзної
(назва органу ДПС)
перевірки - на підставі направлення від ___.___.___ N ___________,
виданого _____ __________________________________________________)
(назва органу державної податкової служби)
_________________________________________________________________,
(прізвища, ім'я та по батькові, посади перевіряючих, звання, назви
структурних підрозділів та органів ДПС)
згідно із частиною (п.) __ ст. __ Закону України від 4 грудня
1990 року N 509-XII "Про державну податкову службу в Україні" (у
разі проведення виїзної перевірки - та відповідно до наказу
_____________________________ від __.__. 200__ N __ та/або рішення
(назва органу ДПС)
_________________________________ суду від __.__.__ N ____),
(назва суду)
проведено документальну невиїзну (у разі проведення виїзної -
виїзну позапланову) перевірку ____________________________________
(повне і скорочене найменування
__________________________________________________________________
суб'єкта господарювання відповідно до установчих документів)
з питань перевірки відомостей, отриманих від особи, яка мала
правові відносини з платником податків
__________________________________________________________________
(найменування суб'єкта господарювання - контрагента)
за період з __.__.__ по __.__.__.
У разі проведення виїзної позапланової перевірки зазначити
таке:
Направлення та копія наказу органу ДПС вручені __.__.__ під
розписку ________________________________________________________.
(П.І.Б. посадової особи суб'єкта господарювання, посада)
Перевірку проведено з відома _____________________________________
(посада керівника
______________________________________, роб.тел.: ________________
(в.о. керівника) суб'єкта господарювання, його П.І.Б.)
та головного бухгалтера_______________, роб.тел.: _______________.
(П.І.Б.)
У разі, якщо головний бухгалтер відсутній (посада вакантна,
знаходиться на лікарняному, не передбачена тощо) робиться
відповідний запис.
При складанні довідки перевірки, зазначені далі за текстом
слова "суб'єкт господарювання" замінювати скороченою назвою
підприємства (установи, організації), яке перевіряється.
У разі проведення виїзної позапланової перевірки зазначити
таке.
У журналі реєстрації перевірок суб'єкта господарювання
вчинено запис __.__.__ під N _______ (у разі ненадання журналу
реєстрації зазначити про його ненадання).
2. Загальні положення
2.1. Перевірка проводилась з __.__.__ по __.__.__.
2.2. У періоді, за який проводилась перевірка,
відповідальними за фінансово-господарську діяльність суб'єкта
господарювання були (є): керівник ________________________________
__________________________________________________________________
(посада, П.І.Б., ідентифікаційний номер)
за період з __.__.__ по __.__.__ (або по день підписання довідки
перевірки) згідно з наказом (іншого документа про призначення) від
__.__.__ N ____. Наказ (інший документ) про звільнення від
__.__.__ N ___);
головний бухгалтер _______________________________________________
(посада, П.І.Б., ідентифікаційний номер)
за період з __.__.__. по __.__.__ (або по день підписання довідки
перевірки), наказ керівника ________________ про призначення від
(П.І.Б.)
__.__.__ N ____. Наказ керівника ________________ про звільнення
(П.І.Б.)
від __.__.__ N ___).
2.3. Суб'єкт господарювання зареєстрований(не) __.__.__ у
_________________________________________________________________,
(повна назва органу державної реєстрації)
свідоцтво про державну реєстрацію від __.__.__ N _____, (для
державних підприємств - орган управління ______________________).
2.3.1. Код суб'єкта господарювання за ЄДРПОУ: ______________.
2.3.2. Місцезнаходження суб'єкта господарювання відповідно до
свідоцтва про державну реєстрацію: ______________________________.
У разі проведення виїзної позапланової перевірки зазначити
таке.
Перевіркою встановлено, що фактично суб'єкт господарювання
знаходиться за адресою: ________________________.
2.4. Взято на податковий облік в органах державної податкової
служби __.__.__ за N _____, станом на __.__.__ (дату підписання
довідки) перебуває на обліку в ___________________________________
_________________________________________________________________.
(назва органу ДПС)
2.4.1. У періоді, за який проводилась перевірка, відповідно
до Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість
від __.__.__ N ___, виданого ____________________________________,
(назва органу ДПС)
індивідуальний податковий номер - ______________________, був
зареєстрований платником ПДВ з __.__.__ по __.__.__.
У разі анулювання свідоцтва платника ПДВ зазначити таку
інформацію:
Свідоцтво платника ПДВ від __.__.__ N ___ анульовано __.__.__
на підставі _____________________________________________________.
(документ, на підставі якого анульовано свідоцтво
та причини його анулювання)
2.5. Статутний капітал суб'єкта господарювання відповідно до
установчих документів на момент його створення складав ____
тис.грн., станом на __.__.__. (останній день періоду, що
перевірявся) - ____ тис.грн.
---------------------------------------------------------------------
| N | Дані про учасника (засновника,| Дані про частку у статутному |
|з/п| акціонера) | капіталі та її фактичне |
| | | внесення |
| |--------------------------------+------------------------------|
| | Код за ЄДРПОУ/ | Найменування |Сума внеску| Форма |Частина у |
| |ідентифікаційний| суб'єкта | згідно |внеску |статутному|
| | номер |господарювання/|установчих | |капіталі, |
| | | П.І.Б. фіз. |документів,| | % |
| | | особи | тис.грн. | | |
|---+----------------+---------------+-----------+-------+----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|---+----------------+---------------+-----------+-------+----------|
| | | | | | |
---------------------------------------------------------------------
2.6. В разі, якщо суб'єкт господарювання володів
корпоративними правами, слід зазначити наступне:
Суб'єкт господарювання в періоді, що підлягав перевірці, був
засновником (учасником) чи акціонером інших суб'єктів
господарювання, перелік яких наведено в таблиці:
---------------------------------------------------------------------
| N |Код за|Назва|Засновник| Сума | Частка в | Період, в якому |
|з/п|ЄДРПОУ| |(назва СГ|внеску,|статутному| суб'єкт |
| | | |чи П.І.Б.| тис. |капіталі, | господарювання |
| | | |фізичної | грн. | % | володів |
| | | | особи) | | | корпоративними |
| | | | | | | правами |
| | | | | | |---------------------|
| | | | | | | з | по |
| | | | | | |(__.__.__)|(__.__.__)|
|---+------+-----+---------+-------+----------+----------+----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|---+------+-----+---------+-------+----------+----------+----------|
| | | | | | | | |
---------------------------------------------------------------------
2.7. Інформація про види діяльності, які мав право
здійснювати суб'єкт господарювання за період, що перевірявся, які
він фактично здійснював, а також про отримані ліцензії, патенти та
дозволи наведена у таблиці:
-----------------------------------------------------------------------------
| Вид | Чи займався | Чи передбачено | Назва | Термін |Примітка|
|діяльності| фактично |отримання дозволів | органу, |початку і | |
| згідно | суб'єкт | на цей вид |що видав |закінчення| |
| Довідки |господарювання| діяльності |ліцензію,| дії | |
| про | цим видом |(ліцензій/патентів/| патент, |ліцензії, | |
|включення | діяльності | дозволів/не | дозвіл, | патенту, | |
|до ЄДРПОУ | (так/ні) | передбачено) | дата | дозволу | |
| (КВЕД, | | |видачі і | | |
| назва) | | | номер | | |
|----------+--------------+-------------------+---------+----------+--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|----------+--------------+-------------------+---------+----------+--------|
| | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------
2.8. У періоді, що підлягав перевірці, та на дату складання
довідки перевірки суб'єкт господарювання мав наступні рахунки у
банках та інших фінансових установах:
-------------------------------------------------------------------
| Назва |Номер| Назва | Дата | Дата | Залишок |
| рахунку, | |установи, де |відкриття |закриття | коштів на |
| валюта | | відкрито | | | останній |
| рахунку | |рахунок, МФО | | | день |
| | | (для | | |періоду, що |
| | |нерезидентів -| | |перевірявся |
| | | країна | | | |
| | | реєстрації | | | |
| | | та адреса | | | |
| | | банку) | | | |
|----------+-----+--------------+----------+---------+------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|----------+-----+--------------+----------+---------+------------|
| | | | | | |
-------------------------------------------------------------------
2.9. У періоді, що перевіряється, суб'єкт господарювання
використовував у своїй діяльності наступні офісні, виробничі
(торгівельні, складські приміщення тощо) _________________________
__________________________________________________________________
(зазначити перелік таких приміщень та відповідних документів, на
__________________________________________________________________
підставі яких вони перебувають у власності суб'єкта
__________________________________________________________________
господарювання, іншу інформацію, що характеризує можливість
їх використання у власній господарській діяльності)
У разі проведення документальної невиїзної перевірки
зазначити:
За повноту та достовірність наданих до перевірки документів
відповідальність несуть керівник та головний бухгалтер суб'єкта
господарювання.
3. Перевірка відомостей, отриманих
від особи, яка мала правові
відносини з платником податків
Для проведення перевірки своєчасності відображення в обліку
та звітності операцій по господарських відносинах з
__________________________________________________________________
(найменування суб'єкта господарювання - контрагента)
суб'єктом господарювання було надано наступні документи: _________
__________________________________________________________________
(навести перелік документів (за необхідності згрупованих за
__________________________________________________________________
типами), наданих суб'єктом господарювання із зазначенням їх назв
__________________________________________________________________
та податкового(их) періоду(ів), в яких такі документи були
складені (відображені у бухгалтерському обліку тощо).
згідно яких у періоді, який перевірявся, суб'єкт господарювання
уклав угоду (контракт) з _________________________________________
(найменування суб'єкта господарювання -
контрагента)
за N ___ від __.__.__ про ________________________________________
(умови угоди, договору, контракту)
На виконання умов угоди суб'єктом господарювання поставлено
товари (роботи, послуги), на що виписано (оформлено) такі накладні
(акти виконаних робіт тощо) та податкові накладні:
----------------------------------------------------------------------------------
| N |Накладна (акт виконаних| Податкова|Номенклатура|Одиниця|Кількість|Сума,| У |
|з/п| робіт тощо) | накладна | |виміру | |грн. |т.ч.|
| |-----------------------+----------| | | | |ПДВ,|
| | Тип |Номер |Дата |Номер|Дата| | | | |грн.|
| |документу | | | | | | | | | |
|---+----------+------+-----+-----+----+------------+-------+---------+-----+----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
|---+----------+------+-----+-----+----+------------+-------+---------+-----+----|
| | | | | | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------
Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими
накладними включено до податкових зобов'язань відповідного
періоду, відображених у реєстрі виданих податкових накладних, які
відповідають даним додатка 5 до податкової декларації з податку на
додану вартість та даним декларації з ПДВ за
_______________________________________________________ 200_ року.
(зазначити період)
Реалізовану продукцію одержував за довіреністю N ___ від
_______________________________________________________, що видана
_________________________________________________________ особисто
(найменування суб'єкта господарювання-контрагента)
_________________________________________________________________.
(П.І.Б., посада особи, що отримала товар)
Транспортування товару та вантажні роботи проводились
__________________________________________________________________
(назва суб'єкта господарювання - перевізника, код ЄДРПОУ, місце
знаходження, документи, що підтверджують перевезення)
за рахунок ______________________________________________________.
(назва суб'єкта господарювання - платника, номера
платіжних документів)
Розрахунки за транспортування проводились у _________________
__________________________________________________________________
(безготівковій, готівковій, бартерній, вексельній)
формі та на суму ________ гривень.
Станом на кінець періоду, що перевірявся,
дебіторська/кредиторська заборгованість по розрахунках з
__________________________________________________________________
(найменування суб'єкта господарювання - перевізника)
становить _________ гривень.
Розрахунки між суб'єктами господарювання за відвантажений
товар (надані роботи, послуги) проводились у
___________________________________________________________ формі.
(безготівковій, готівковій, бартерній, вексельній)
У рахунок оплати за відвантажений товар (або в рахунок
передплати) отримано: ____________________________________________
(номери та дати платіжних документів,
накладних на відвантаження)
Встановленні вексельні форми розрахунку наведено в додатку __
до Довідки.
При здійсненні взаємозаліку вказати дату, номер, суму акта,
зустрічні вимоги, наявність та підстави виникнення дебіторської
(кредиторської) заборгованості.
На кінець періоду, що перевірявся, дебіторська/кредиторська
заборгованість за відвантажений товар (надані роботи, послуги) за
розрахунками з ___________________________________________________
(найменування суб'єкта господарювання - контрагента)
становить _________ гривень.
У разі, якщо суб'єкт господарювання є виробником (імпортером)
зазначити таке.
Суб'єкт господарювання, що перевіряється, є виробником
(імпортером).
Реалізований товар (роботи, послуги) вироблено (надано)
__________________________________________________________________
(вказати перелік виробничих засобів (потужностей) суб'єкта
господарювання для виробництва ТМЦ чи надання робіт (послуг),
інформацію щодо наявності відповідних фахівців згідно зі
штатним розкладом, передбачених законодавством ліцензій,
патентів, сертифікатів, дозволів (у випадку їх необхідності
для виготовлення та реалізації згідно з чинною нормативною
базою), а також чи були в наявності в момент такого
виробництва виробничі запаси, необхідні для виготовлення
продукції чи надання послуг)
У разі, якщо суб'єкт господарювання є посередником зазначити
таке.
Постачальником реалізованої продукції є _____________________
_________________________________________________________________.
(зазначити реквізити постачальника)
Суб'єктом господарювання укладено угоду (контракт) з
__________________________________________________________________
(найменування суб'єкта господарювання - контрагента постачальника)
за N ___ від __.__.__ про _____________________________________.
(умови угоди, договору, контракту)
На поставлені товари (роботи) суб'єктом господарювання -
постачальником виписані накладні (акти виконаних робіт тощо) та
податкові накладні:
----------------------------------------------------------------------------------
| N |Накладна (акт виконаних| Податкова|Номенклатура|Одиниця|Кількість|Сума,| У |
|з/п| робіт тощо) | накладна | |виміру | |грн. |т.ч.|
| |-----------------------+----------| | | | |ПДВ,|
| | Тип |Номер |Дата |Номер|Дата| | | | |грн.|
| |документу | | | | | | | | | |
|---+----------+------+-----+-----+----+------------+-------+---------+-----+----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
|---+----------+------+-----+-----+----+------------+-------+---------+-----+----|
| | | | | | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------
Розрахунки між суб'єктами господарювання за отриманий товар
(виконані роботи) проводились у
___________________________________________________________ формі.
(безготівковій, готівковій, бартерній, вексельній)
У рахунок оплати за одержаний товар (або в рахунок
передплати) отримано: ____________________________________________
(номери та дати платіжних документів,
накладних на відвантаження)
Встановленні вексельні форми розрахунку наведено в додатку __
до Довідки.
При здійсненні взаємозаліку вказати дату, номер, суму акта,
зустрічні вимоги, наявність та підстави виникнення дебіторської
(кредиторської) заборгованості.
На момент перевірки дебіторська/кредиторська заборгованість
за відвантажений товар (надані роботи, послуги) за розрахунками з
__________________________________________________________________
(найменування суб'єкта господарювання - контрагента)
становить _________ гривень.
Зазначаються результати перевірки інших питань, які зазначені
в запиті на проведення перевірки з питань перевірки відомостей,
отриманих від особи, яка мала правові відносини з платником
податків.
Під час перевірки не були надані ____________________________
(вказати первинні або інші
__________________________________________________________________
документи, які не були надані на вимогу посадових осіб органу ДПС)
У разі надання письмових пояснень посадовими особами суб'єкта
господарювання щодо встановлених фактів (розбіжностей) та/або
причин ненадання первинних та інших документів, що підтверджують
встановлені факти (розбіжності), коротко викласти зміст таких
пояснень:
Згідно з письмовим поясненням ________________ від __.__.__,
(П.І.Б., посада) (дата)
____________________________________________. Пояснення додається
(короткий зміст пояснення)
у додатку ___ до довідки.
У разі відмови посадових осіб суб'єкта господарювання надати
перевіряючим письмові пояснення щодо встановлених фактів
(розбіжностей) та/або причин ненадання первинних та інших
документів, що підтверджують встановлені факти (розбіжності),
відобразити такі факти відмови.
4. Висновок
1. Перевіркою суб'єкта господарювання встановлено (не
встановлено) розбіжності з відомостями, отриманими від
________________________________________________________, яка мала
(найменування суб'єкта господарювання - контрагента)
правові відносини з платником податків.
2. Перевіркою суб'єкта господарювання встановлено (не
встановлено) відображення в податковому обліку результатів
господарських відносин відповідно до відомостей, отриманих від
_________________________________________________________________,
яка мала правові (найменування суб'єкта
господарювання - контрагента)
відносини з платником податків.
В разі проведення вилучення копій (оригіналів)
фінансово-господарських документів зазначається таке:
У ході проведення перевірки здійснено вилучення копій
(оригіналів) фінансово-господарських документів, які свідчать про
приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків
та зборів (обов'язкових платежів) відповідно до п. 9 ст. 11 Закону
України від 4 грудня 1990 року N 509-XII "Про державну податкову
службу в Україні", із змінами та доповненнями, що оформлено Описом
оригіналів/копій документів, вилучених із справ, від ___________
N _____ (додатки ___ до довідки перевірки).
Посади перевіряючих __________ ______________________
органу податкової служби (підпис) (ініціали, прізвище)
Підтверджуємо, що первинні, бухгалтерські та інші документи,
використані при проведенні перевірки, достовірні, надані в повному
обсязі, а додаткові (інші) документи, що свідчать про діяльність
суб'єкта господарювання (спростовують викладені в довідці
перевірки факти) за період, що перевіряється, відсутні.
Керівник ___________ ____________ _______________________
(підпис) (ініціали, прізвище)
Головний бухгалтер ____________ _______________________
(підпис) (ініціали, прізвище)
Довідка складена у двох примірниках.
Додаток 1
до зразка форми Довідки
про результати
документальної
невиїзної/позапланової
виїзної перевірки
щодо підтвердження
відомостей, отриманих
від особи, яка мала
правові відносини
з платником податків
Зразок реєстру
виданих (переданих) та отриманих векселів
_________________________________
(найменування суб'єкта господарювання)
за період _____________
тис.грн.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Реквізити векселя | Інформація щодо отримання (покупки, погашення) | Інформація щодо передачі (продажу) векселя |Отри- |
|----------------------------+-------------------------------------------------------------+-------------------------------------------------| мано |
| N | Най-|Код за|Дата|Номі- | Найме- |Код за|Сума, | Дата |Форма | Забор- |Забор-| Дата | Най- |Код за|Сума,|Дата |Форма |Дата | Забор- | при- |
|з/п|мену-|ЄДРПОУ|век-|нальна| нування |ЄДРПОУ|за яку|отри- |розра-| гова- |гова- |(пога-| мену- |ЄДРПОУ| за |пере-|розра-|пога-| гова- |бутку |
| |вання| |селя| вар- |суб'єкта | |отри- |мання |хунків| ність |ність |шення)| вання | | яку |дачі | хун- |шення|ність по|(збит-|
| | емі-| | |тість | госпо- | | мано |(поку-| за | перед | век- | век- |суб'єкта| |пере-|(про-|ків за|век- | век- | ків) |
| |тента| | | | дарю- | |(прид-| пки) |отри- | про- |селе- |селя | госпо- | |даний|дажу)|пере- |селя |селю (за| із |
| | | | | | вання, | |бано) | век- |маний | давцем |давця | | дарю- | |(про-|век- |даний | |вексель)|опера-|
| | | | | | від | | век- | селя |(прид-|(пред'яв-| по | | вання, | |дано)|селя |(про- | | станом |цій з |
| | | | | | якого | | сель | |баний)| ником) | век- | | якому | |век- | |даний)| | на | век- |
| | | | | | отри- | | | | век- | | селю | | пере- | |сель | | век- | | кінець |селем |
| | | | | | маний | | | | сель | | | | даний | | | | сель | |періоду,| |
| | | | | | вексель | | | | | | | | (про- | | | | | | що | |
| | | | | |(векселе-| | | | | | | | даний) | | | | | | пере- | |
| | | | | | давець, | | | | | | | |вексель | | | | | |вірявся | |
| | | | | | прода- | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | вець) | | | | | | | | | | | | | | | |
|---+-----+------+----+------+---------+------+------+------+------+---------+------+------+--------+------+-----+-----+------+-----+--------+------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 |
|---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Векселі власної емісії |
|---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|---+-----+------+----+------+---------+------+------+------+------+---------+------+------+--------+------+-----+-----+------+-----+--------+------|
| 2 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|---+-----+------+----+------+---------+------+------+------+------+---------+------+------+--------+------+-----+-----+------+-----+--------+------|
|...| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Інші |
|---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|---+-----+------+----+------+---------+------+------+------+------+---------+------+------+--------+------+-----+-----+------+-----+--------+------|
| 2 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|---+-----+------+----+------+---------+------+------+------+------+---------+------+------+--------+------+-----+-----+------+-----+--------+------|
|...| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Посади перевіряючих ОДПС __________ ______________________
(підпис) (ініціали, прізвище)
Керівник ____________ __________ ______________________
(підпис) (ініціали, прізвище)
Головний бухгалтер __________ ______________________
(підпис) (ініціали, прізвище)
( Додаток 1 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 594 від 09.08.2010 )
Додаток 4
до наказу ДПА України
11.09.2008 N 584
ЗРАЗОК ФОРМИ ЖУРНАЛУ
реєстрації актів (довідок) документальних
невиїзних, планових та позапланових
виїзних пеpевіpок
_______________________________________
(назва органу ДПС)
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
|Но-| Код | Найме- |Тип пере-|П.І.Б. | Код | Місяць |Номер|Номер та|Переві-|Вид |Код | Нараховано за |Змен-| Змен- |Змен-| Дата | Адміністративні правопорушення |При- |
|мер|суб'єкта|нування | вірки |інспек-|струк- | прове- | та | дата | рений |пла-|пла-| результатами |шення| шення |шен- | пере-|---------------------------------|мітки|
|з/п| госпо- |суб'єкта|(невиїзна| тора |турного| дення |дата | подат- |період |тежу|тежу|перевірки, грн. |збит-|від'єм-| ня | дачі | Но-| Дата| Дата|Но- |Дата |Сума | |
| | дарю- |господа-| докумен-| |підроз-| пере- |акта | кового | з | | |----------------| ків,| ного |суми | мате-| мер|скла-|пере-|мер |прий-| ад- | |
| |вання за|рювання | тальна, | | ділу | вірки | |повідом-|______ | | |Ра-|Ос- |Штрафні| грн.| зна- |бюд- |ріалів|про-| дан-|дачі |пос-|нят- |мін- | |
| | ЄДРПОУ | | виїзна | | |згідно з| |лення - | до | | |зом|нов-|(фінан-| | чення |жет- | до | то-| ня |мате-|та- | тя |штра-| |
| | | | планова | | |планом -| |рішення |______ | | | |ний |сові) | | різ- |ного |подат-| ко-| про-|ріа- |но- |пос- | фу | |
| | | | або | | |графіком| | | | | | |пла-|санкції| | ниці |відш-| кової| лу |токо-| лів | ви |тано-| | |
| | | | поза- | | | | | | | | | |тіж | | |між су-|коду-| мілі-| | лу | до | | ви | | |
| | | |планова) | | | | | | | | | | | | | мою |вання| ції | | |суду | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | |подат- | ПДВ | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | кових |грн. | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | зо- | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | |бов'я- | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | |зань та| | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | |подат- | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | ко- | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | вого | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | кре- | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | |диту з | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | ПДВ, | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | |грн.(*)| | | | | | | | | |
|---+--------+--------+---------+-------+-------+--------+-----+--------+-------+----+----+---+----+-------+-----+-------+-----+------+----+-----+-----+----+-----+-----+-----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8| 9 |10 |11 | 12 | 13 |14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 |
|---+--------+--------+---------+-------+-------+--------+-----+--------+---+---+----+----+---+----+-------+-----+-------+-----+------+----+-----+-----+----+-----+-----+-----|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
_______________
(*) Вказується сума зменшеного від'ємного значення різниці
між сумою податкових зобов'язань та податкового кредиту з ПДВ (яке
не вплинуло на визначення суми бюджетного відшкодування ПДВ).
Додаток 5
до наказу ДПА України
11.09.2008 N 584
ЗРАЗОК ФОРМИ ЖУРНАЛУ
реєстрації довідок (з окремих питань плану
перевірки як складової частини акта) про результати
планової виїзної перевірки з питань повноти
обчислення та своєчасності внесення до бюджету
сум податку та/або дотримання
вимог валютного чи іншого законодавства
_______________________________________
(назва органу ДПС)
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
|Но-| Код | Най- | Тип |П.І.Б.|Дата |Номер| Пере- |Вид |Код | Нараховано за |Змен-| Змен- |Змен-|Дата | Адміністративні правопорушення |При-|
|мер|суб'єк- | мену- | пере- | інс- |скла-| до- |вірений|пла-|пла-| результатами |шення| шення |шення|пере- |------------------------------------|міт-|
|з/п| та | вання | вірки | пек- |дання|відки|період |тежу|тежу| перевірки, грн. |збит-|від'єм- |суми |дачі |Номер|Дата | Дата |Номер|Дата |Сума | ки |
| | госпо- |суб'єк-|(неви- | тора |акта |(ак- | з | | |-----------------|ків, | ного |бюд- |мате- |про- |скла-|пере- |пос- |прий-| ад- | |
| | дарю- | та | їзна | |(до- | та) |______ | | |разом|ос- |штраф-|грн. | зна- |жет- |ріалів|токо-|дання| дачі | та- |няття|мін- | |
| |вання за|госпо- | доку- | |від- | | до | | | |нов-| ні | | чення |ного |керів-| лу |про- |мате- |нови |пос- |штра-| |
| | ЄДРПОУ | дарю- | мен- | | ки) | |______ | | | |ний | (фі- | |різниці |відш-|нику | | то- | ріа- | |тано-| фу | |
| | | вання |тальна,| | | | | | | |пла-| нан- | | між |коду-|пере- | |колу |лів до| | ви | | |
| | | |виїзна | | | | | | | |тіж |сові) | | сумою |вання|вірки | | | суду | | | | |
| | | |планова| | | | | | | | |санк- | | подат- |ПДВ, | | | | | | | | |
| | | | або | | | | | | | | | ції | | кового |грн. | | | | | | | | |
| | | | поза- | | | | | | | | | | |зобов'я-| | | | | | | | | |
| | | | пла- | | | | | | | | | | |зання та| | | | | | | | | |
| | | | нова) | | | | | | | | | | | подат- | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | кового | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | |кредиту | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | з ПДВ, | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | |грн.(*) | | | | | | | | | |
|---+--------+-------+-------+------+-----+-----+-------+----+----+-----+----+------+-----+--------+-----+------+-----+-----+------+-----+-----+-----+----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 |
|---+--------+-------+-------+------+-----+-----+---+---+----+----+-----+----+------+-----+--------+-----+------+-----+-----+------+-----+-----+-----+----|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
_______________
(*) Вказується сума зменшеного від'ємного значення різниці
між сумою податкових зобов'язань та податкового кредиту з ПДВ (яке
не вплинуло на визначення суми бюджетного відшкодування ПДВ).
Додаток 6
до наказу ДПА України
11.09.2008 N 584
ЗРАЗОК ФОРМИ СПЕЦІАЛЬНОГО
журналу реєстрації актів
________________________________
(назва органу ДПС)
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N |Дата|Реєстраційний номер акта (порядковий| Зміст |Найменування суб'єкта|Код за| П.І.Б. |Код структурного|П.І.Б. посадових|Примітка|
|з/п|акта|номер, код структурного підрозділу, |акта(*)| господарювання |ЄДРПОУ|перевіряючих| підрозділу | осіб суб'єкта | |
| | | працівники якого склали акт) | | | | | (відділу) | господарювання | |
|---+----+------------------------------------+-------+---------------------+------+------------+----------------+----------------+--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|---+----+------------------------------------+-------+---------------------+------+------------+----------------+----------------+--------|
| | | | | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
_______________
(*) У цьому Журналі реєструються акти, складені посадовими
особами органу державної податкової служби, у випадках,
передбачених у розділах 1 та 4 Порядку оформлення результатів
невиїзних документальних, виїзних планових та позапланових
перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого
законодавства, затвердженого наказом ДПА України від 10.08.2005
N 327, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 25.08.2005 за
N 925/11205, та Методичними рекомендаціями щодо порядку взаємодії
між підрозділами органів державної податкової служби України при
організації та проведенні перевірок платників податків,
затверджених наказом ДПА України від 27.05.2008 N 355, та в інших
передбачених випадках.
Додаток 7
до наказу ДПА України
11.09.2008 N 584
Методичні рекомендації
щодо оформлення матеріалів документальних перевірок
суб'єктів господарювання - юридичних осіб, а також їх філій,
відділень та інших відокремлених підрозділів
та документування виявлених порушень
Методичні рекомендації щодо оформлення матеріалів документальних перевірок суб'єктів господарювання - юридичних осіб, а також їх філій, відділень та інших відокремлених підрозділів та документування виявлених порушень (далі - Методичні рекомендації) розроблено на підставі статті 8 Закону України від 4 грудня 1990 року N 509-XII "Про державну податкову службу в Україні" з метою впровадження нових форм і методів при організації проведення контрольно-перевірочної роботи, поліпшення якості проведення перевірок суб'єктів господарювання - юридичних осіб, їх філій, відділень та інших відокремлених підрозділів (крім банківських установ, страховиків та кредитних спілок) та забезпечення всебічного вивчення під час проведення перевірок діяльності платників податків та їх взаємовідносин з іншими суб'єктами господарювання.
Зразки форм актів (довідок) документальних перевірок розроблені відповідно до Закону України від 4 грудня 1990 року N 509-XII "Про державну податкову службу в Україні", Порядку оформлення результатів виїзних планових та позапланових перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства, затвердженого наказом ДПА України від 10.08.2005 N 327 та зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 25.08.2005 за N 925/11205, із змінами та доповненнями (далі - Порядок N 327), та інших нормативно-правових актів з метою їх використання посадовими (службовими) особами органів державної податкової служби при оформленні матеріалів документальних перевірок суб'єктів господарювання - юридичних осіб, їх філій, відділень та інших відокремлених підрозділів (далі - суб'єкти господарювання) та застосовуються при складанні актів (довідок) перевірок, розпочатих після набрання чинності цього наказу. У матеріалах перевірок за необхідності можливе викладення більш розширеної інформації щодо перевірених даних за наявності відповідного обґрунтування.
Крім того, зібрана під час перевірки інформація може бути систематизована у відповідних довідках, реєстрах, відомостях та інших регістрах, які додаються до акта перевірки та можуть складатися за формами, примірні зразки яких наведено у цьому наказі та Методичних рекомендаціях. ( Вступну частину додатка 7 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 594 від 09.08.2010 )
У цих Методичних рекомендаціях слова "додаток, довідка, реєстр, відомості і форма" у відповідних відмінках застосовуються у розумінні "зразок додатка, зразок довідки, зразок реєстру, зразок відомостей, зразок форми" у відповідних відмінках. ( Вступну частину додатка 7 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 594 від 09.08.2010 )
Встановлені зразки форм актів (довідок) документальних перевірок та методичні рекомендації з їх оформлення не розповсюджуються на оформлення результатів перевірок суб'єктів господарювання щодо дотримання ними законодавства при проведенні розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг (крім випадків, коли ці питання досліджуються при проведенні планових виїзних перевірок).
За результатами проведення документальних невиїзних, планових/позапланових виїзних перевірок в разі встановлення порушень податкового, валютного та іншого законодавства оформляється акт, а в разі відсутності порушень - довідка. Далі по тесту Методичних рекомендацій - акт перевірки.
Акт документальної невиїзної, планової/позапланової виїзної перевірки складається державною мовою.
Усі вартісні показники в актах невиїзних документальних, виїзних планових та позапланових перевірок відображаються у національній валюті України, а показники, виражені в іноземній валюті, підлягають відображенню з одночасною вказівкою їх еквівалента у гривнях за курсом валют, встановленим Національним банком України на дату проведення фінансово-господарської операції, якщо інше не встановлено законодавством.
Матеріали перевірок оформляються з урахуванням вимог Методичних вказівок про визначення стандартів якості контрольно-перевірочної роботи, затверджених наказом ДПА України від 02.12.2005 N 540 "Про результати проведення семінару-наради з питання "Підсумки контрольно-перевірочної роботи за 9 місяців 2005 року та основні стратегічні напрями роботи на IV квартал поточного року та на 2006 рік" (далі - Методичні вказівки про визначення стандартів якості контрольно-перевірочної роботи), спрямованих на запровадження єдиної системи відображення в актах перевірок аспектів, пов'язаних з оцінкою виконання платниками податків зобов'язань зі сплати податків, а також інших вимог законодавства, перевірка яких знаходиться в компетенції податкової служби.
При цьому акт перевірки має бути оформлений відповідно до встановлених стандартів якості, зокрема щодо доказовості, обов'язковості висновків, відсутності первинних документів, суміжності порушення податкового законодавства, коригування податкової звітності, алгоритму діяльності суб'єктів господарювання, розуміння діяльності підприємства, обставин укладання контрактів, відомостей про розрахунки, операцій з цінними паперами, відомостей про основні фонди і запаси, відомостей про заборгованість та зв'язок з господарською діяльністю.
Перевірка суб'єкта господарювання може бути проведена вибірковим методом за визначений період чи по визначеним операціям, які за результатами проведеного аналізу визначено ризиковими.
Вибірковий метод проведення перевірки - це перевірка суб'єкта господарювання, яка обмежується вибраним (и) звітним (и) податковим (и) періодом (ами) в межах періоду, за який проводиться перевірка, або вибраними до перевірки ризиковими операціями протягом всього періоду, що перевіряється (за умови, що перевірка лише цих операцій дає змогу оцінити повноту декларування суб'єктом господарювання певних показників декларацій (звітів, інших документів) або в повній мірі перевірити інші питання, що підлягають перевірці).
Наприклад:
1) за період, що перевіряється (з 01.01.2007 по 30.06.2008) перевіряючий визначив ризиковими операції, проведені суб'єктом господарювання в грудні 2007 року, січні та квітні 2008 року. Отже, перевірці підлягають усі операції, здійснені суб'єктом господарювання в IV кварталі 2007 року, I та II кварталі 2008 року.
2) На думку перевіряючого, за наслідками проведеного аналізу діяльності суб'єкта господарювання сумнівними є ряд операцій по отриманню послуг від ТОВ "Ангар" щодо розміщення реклами протягом 2007 року. Таким чином, вибірково необхідно перевірити операції за угодами, укладеними з ТОВ "Ангар", протягом всього перевіряємого періоду (01.01.2007 - 30.06.2008). При цьому, у разі виявлення порушення по взаємовідносинах з ТОВ "Ангар", необхідно також дослідити отримання таких послуг від інших контрагентів суб'єкта господарювання.
Акт перевірки (разом із додатками) повинен містити вичерпну інформацію щодо відпрацювання конкретних ризиків у діяльності суб'єкта господарювання із посиланням на фактично перевірені відповідні документи бухгалтерського обліку, первині документи тощо за відповідний звітний період.
При цьому у відповідних пунктах акта перевірки або додатках до акта перевірки висвітлюються показники поданих декларацій (звітів, інших документів) та показники, встановлені при проведенні перевірки документів бухгалтерського обліку суб'єкта господарювання, первинних та інших документів тощо в ході опрацювання ризикових операцій, виявлених при проведенні доперевірочного аналізу та в ході проведення перевірки. Встановлені дані (показники) декларацій (звітів, розрахунків) відображаються у розрізі визначених законодавством звітних періодів та в грошових одиницях, передбачених звітністю, а встановлені порушення, які описуються у висновках до акта перевірки - у гривнях.
I. Методичні рекомендації щодо оформлення
акта (довідки) про результати
планової/позапланової виїзної перевірки
з питань дотримання вимог податкового,
валютного та іншого законодавства
(додаток 1 до наказу)
За результатами проведених планових виїзних перевірок суб'єктів господарювання з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства складається акт перевірки за затвердженою формою (додаток 1 до наказу).
Оформлення результатів позапланових виїзних перевірок суб'єктів господарювання за окремими видами зобов'язань перед бюджетами та з окремих питань дотримання вимог іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на органи державної податкової служби, здійснюється згідно з додатком 1 до наказу та з урахуванням особливостей діяльності суб'єкта господарювання і питань, що підлягають перевірці.
Структура акта перевірки.
В обов'язковому порядку до акта проведеної перевірки додається Довідка про загальну інформацію щодо суб'єкта господарювання та результати його діяльності (далі - Довідка про загальну інформацію), яка складається за встановленою формою (додаток 1 до зразка форми акта про результати планової/позапланової виїзної перевірки) та є невід'ємною частиною акта перевірки.
Також до акта перевірки, зокрема, додаються такі додатки:
план перевірки;
довідки з окремих питань плану перевірки як складової частини акта, які за необхідності складаються при проведенні планової перевірки за встановленою формою (додаток 2 до зразка форми акта про результати планової/позапланової виїзної перевірки);
реєстр перевірених показників поданої Довідки щодо залишку суми від'ємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду, який складається за встановленою формою (додаток 3 до зразка форми акта про результати планової/позапланової виїзної перевірки) (у разі наявності);
узагальнений перелік документів, які було використано при проведенні перевірки (додаток 4 до зразка форми акта про результати планової/позапланової виїзної перевірки);
складені в ході проведення перевірки реєстри із згрупованою інформацією щодо встановлених однотипних порушень (у разі наявності).
Крім цього до першого примірника акта перевірки (що залишається в органі ДПС), зокрема, додаються такі додатки:
Довідка про результати проведеного аналізу фінансово-господарської діяльності суб'єкта господарювання та опрацювання встановлених ризикових операцій;
реєстр направлених запитів в ході проведення (планової або позапланової) виїзної перевірки та результатів проведених перевірок контрагентів щодо підтвердження відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з такими контрагентами, який складається за встановленою формою (додаток 5 до зразка форми акта про результати планової/позапланової виїзної перевірки);
додаток про результати опрацювання відхилень, встановлених Системою автоматизованого співставлення податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України, між сумами податкових зобов'язань та/або податкового кредиту з податку на додану вартість суб'єкта господарювання та його контрагентів, який складається за встановленою формою (додаток 6 до зразка форми акта про результати планової/позапланової виїзної перевірки).
При цьому, у разі наявності, також додаються інші додатки, передбачені пунктом 3 Порядку N 327.
З метою економії часу для проведення доперевірочного аналізу, автоматизації процедури пошуку ризиків, спрощення процедури оформлення матеріалів перевірок ДПА України розроблено програмне забезпечення, що діє на базі АС "Аудит". Це програмне забезпечення дозволяє в автоматичному режимі вибирати, проводити співставлення та формувати за встановленим шаблоном інформацію про платника податків у розрізі звітних періодів (далі - електронні трафарети актів), зокрема: дані про реєстрацію платника податків, структурні (відокремлені) підрозділи, пов'язаних осіб, види діяльності платника податків, рахунки у банках, застосування пільг, сплачені податки (збори, обов'язкові платежі), податкову віддачу, показники поданих декларацій (розрахунків, звітів) тощо. ( Розділ I доповнено абзацом шістнадцятим згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 756 від 31.12.2009 )
Електронні трафарети актів використовуються працівниками підрозділів податкового контролю юридичних осіб під час організації, підготовки, проведення перевірок та оформлення їх результатів. ( Розділ I доповнено абзацом сімнадцятим згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 756 від 31.12.2009 )
Працівник, відповідальний за проведення перевірки, оформляє матеріали перевірки із використанням електронного трафарету акта відповідно до вимог цих Методичних рекомендацій із врахуванням виду перевірки, характеру та особливостей діяльності платника податків, періоду, що підлягав перевірці, методів перевірки, зібраної доказової бази тощо. ( Розділ I доповнено абзацом вісімнадцятим згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 756 від 31.12.2009 )
Кожен працівник органу ДПС, який здійснює перевірку, у разі необхідності може додати до будь-якого пункту (підпункту) акта перевірки таблиці (або змінити формат таблиць), якщо такі зміни (доповнення), на його думку, забезпечать більший рівень доказовості встановлених порушень (більш якісне наведення інформації про діяльність платника податків та результати перевірки). ( Розділ I доповнено абзацом дев'ятнадцятим згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 756 від 31.12.2009 )
У разі якщо складені за результатами перевірки таблиці за обсягами більші, ніж стандартна сторінка, доцільно винести їх у додатки, при цьому забезпечити їх підписання посадовими особами платника та працівником органу ДПС, який проводив перевірку, згідно з Порядком N 327. ( Розділ I доповнено абзацом двадцятим згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 756 від 31.12.2009 )
При складанні акта перевірки у верхній його частині зазначається дата та номер акта перевірки і фактичне місцезнаходження суб'єкта господарювання або місце розташування об'єкта права власності, щодо якого проводиться перевірка.
Датою акта перевірки є дата реєстрації акта перевірки в єдиному журналі реєстрації актів, який ведеться структурним підрозділом, до функцій якого входить реєстрація вхідної та вихідної кореспонденції органу державної податкової служби.
Номер акта складається через дріб із порядкового номера журналу реєстрації актів, коду структурного підрозділу, відповідального за проведення перевірки, та коду суб'єкта господарювання за ЄДРПОУ.
1. Рекомендації щодо розділу 1 "Вступна частина"
У вступній частині акта перевірки в обов'язковому порядку зазначаються назва органу державної податкової служби, який видав направлення на проведення планової чи позапланової виїзної перевірки, назви структурних підрозділів, посади, звання, прізвища, імена, по батькові посадових (службових) осіб, що проводили перевірку. У разі продовження термінів перевірки та виписки нового направлення зазначаються його реквізити.
Вказується правова підстава для проведення перевірки (відповідний пункт (частина), стаття Закону України від 4 грудня 1990 року N 509-XII "Про державну податкову службу в Україні", пункти та статті інших законодавчих актів), тип проведеної перевірки (виїзна планова або позапланова), з яких питань та період, за який проведено перевірку.
У разі, якщо проводиться планова перевірка, зазначається, що перевірка проведена відповідно до плану-графіка проведення планових виїзних перевірок суб'єктів господарювання, якщо проводиться позапланова перевірка, то вказуються реквізити наказу органу ДПС та/або рішення судового органу, на підставі якого проводиться така перевірка.
Планові та позапланові виїзні перевірки проводяться відповідно до затвердженого керівником (заступником керівника) податкового органу плану перевірки. Такий план перевірки додається до акта перевірки, про що в акті здійснюється відповідний запис.
Зазначений план перевірки формується окремо для кожної перевірки на підставі переліку питань, який затверджено додатком 8 до наказу "Примірний перелік питань для здійснення планових виїзних перевірок суб'єктів господарювання - юридичних осіб (крім банківських установ, страховиків та кредитних спілок) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства", з урахуванням виду такої перевірки і специфіки діяльності суб'єкта господарювання. При цьому перелік наведених в додатку 8 питань не є виключним. У разі необхідності орган ДПС може визначити також інші питання в межах компетенції органів державної податкової служби, які необхідно перевірити при проведенні перевірки певного суб'єкта господарювання, та включити їх до плану перевірки.
Також у вступній частині акта перевірки зазначається інформація про дату вручення під розписку направлення та наказу органу ДПС (у разі проведення позапланової перевірки) посадовій особі суб'єкта господарювання.
У разі проведення планової виїзної перевірки вказується інформація про направлення суб'єкту господарювання письмового повідомлення про проведення планової виїзної перевірки поштою рекомендованим листом з повідомленням про вручення або вручення посадовій особі суб'єкта господарювання під розписку. При цьому обов'язково зазначається дата та номер повідомлення, дата його вручення посадовій особі суб'єкта господарювання під розписку або дата його направлення суб'єкту господарювання поштою з повідомленням про вручення. У разі вручення повідомлення посадовій особі суб'єкта господарювання необхідно зазначити посаду посадової особи такого суб'єкта господарювання та його П.І.Б.
В акті також вказується інформація про посадових осіб суб'єкта господарювання, з відома та/або у присутності яких проведено перевірку, та про вчинення запису в журналі реєстрації перевірок суб'єкта господарювання. Ненадання суб'єктом господарювання журналу реєстрації перевірок фіксується в акті перевірки.
2. Рекомендації щодо розділу 2 "Загальні положення"
У розділі 2 "Загальні положення" зазначаються такі дані:
2.1. Термін проведення перевірки (дата початку та відповідно закінчення перевірки).
Якщо термін проведення перевірки продовжувався, вказується термін такого продовження, а також дата та номер наказу органу ДПС про продовження перевірки та/або назви суду, що прийняв рішення про продовження терміну проведення перевірки, дата та номер рішення (постанови тощо).
Якщо за рішенням керівника органу ДПС здійснювалось зупинення проведення перевірки, у вступній частині вказується термін такого зупинення, а також дата та номер наказу органу ДПС про зупинення (якщо до закінчення терміну, на який здійснювалось зупинення, перевірку було поновлено, вказується також дата та номер наказу та терміни поновлення перевірки). ( Підпункт 2.1 пункту 2 розділу I доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 594 від 09.08.2010 )
2.2. Особи, відповідальні за фінансово-господарську діяльність суб'єкта господарювання (керівник та головний бухгалтер) за період, що перевірявся, та на дату підписання акта. При цьому зазначаються дата та номери наказів про їх призначення та звільнення із займаних посад.
2.3. Дані про реєстрацію (перереєстрацію) суб'єкта господарювання в органах виконавчої влади (назва органу, яким видано свідоцтво, дата і реєстраційний номер). Для державних підприємств також зазначається центральний чи місцевий орган виконавчої влади, до сфери управління якого належить державне підприємство).
2.3.1. Код суб'єкта господарювання за ЄДРПОУ.
2.3.2. Місцезнаходження суб'єкта господарювання відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію.
Якщо фактичне місцезнаходження суб'єкта господарювання та місцезнаходження відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію не співпадають, в акті перевірки вказується також фактично встановлене місцезнаходження суб'єкта господарювання (адреса, на яку у разі необхідності буде направлено акт перевірки та прийняті податкові повідомлення-рішення) та документи, відповідно до яких суб'єкт господарювання знаходиться за встановленою адресою.
2.4. Інформація про взяття на облік суб'єкта господарювання органом державної податкової служби (назва органу державної податкової служби, дата взяття на облік, реєстраційний номер довідки). Інформація наводиться відповідно до довідки про взяття на облік платника податків (форма N 4-ОПП, додаток 4 до Порядку обліку платників податків, зборів (обов'язкових платежів), затвердженого наказом ДПА України від 19.02.98 N 80, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 16.03.98 за N 172/2612), та в обов'язковому порядку звіряється з даними банку даних про платників податків - юридичних осіб (АІС "Реєстр платників податків"). Також у цьому пункті наводиться інформація про орган ДПС, в якому знаходиться суб'єкт господарювання на дату підписання акта перевірки.
2.4.1. Перелік податків, зборів, обов'язкових платежів та інших неподаткових надходжень, платником яких у перевіреному періоді був суб'єкт господарювання.
Якщо сплата податків здійснювалась консолідовано, вказуються види таких податків.
2.4.2. Дані про реєстрацію платника ПДВ у періоді, за який проводилась перевірка, а саме: назва органу ДПС, що видав Свідоцтво, дата та номер Свідоцтва, індивідуальний податковий номер, період, в якому суб'єкт господарювання був зареєстрований платником податку. У разі анулювання Свідоцтва платника ПДВ зазначаються дата та номер анульованого Свідоцтва, документ, на підставі якого анульовано Свідоцтво, та причини його анулювання.
Якщо в перевіреному періоді здійснювалась перереєстрація платника податку на додану вартість, зазначаються підстави її проведення та реквізити всіх виданих свідоцтв, які діяли у періоді, що перевірявся.
При складанні акта перевірки та наведенні даних про реєстрацію платника ПДВ слід врахувати, що у зв'язку із внесенням змін до Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затверджених наказом ДПА України від 01.09.2008 р. N 560, у свідоцтві про реєстрацію платників ПДВ замість дати видачі свідоцтва при його видачі вказується дата початку дії такого свідоцтва. ( Підпункт 2.4.2 підпункту 2.4 пункту 2 доповнено абзацом третім згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 738 від 27.11.2008 )
2.5. Інформація про попередню планову (позапланову, проведену за сукупними показниками) виїзну перевірку суб'єкта господарювання (позапланові виїзні перевірки, які проводились у періоді, що перевірявся), проведену органами державної податкової служби, усунення виявлених недоліків. У разі проходження апеляційного узгодження донарахованих сум, коротко зазначається інформація про стан проходження такого узгодження та усунення суб'єктом господарювання встановлених попередньою перевіркою порушень в періоді, що перевіряється даною перевіркою.
У цьому пункті акта перевірки не відображається інформація про здійснені перевірки суб'єкта господарювання з питань підтвердження відомостей, отриманих від осіб, які мали з ним правові відносини.
Інформація щодо попередньо проведених перевірок вміщує в собі назву органу, який проводив перевірку, номер та дату акта перевірки, період, який охоплено перевіркою, встановлені порушення (суми донарахованих податків (у розрізі податків), зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток, а також зменшення бюджетного відшкодування ПДВ (від'ємне значення по ПДВ), дані про розмір застосованих штрафних (фінансових) санкцій), відомості про сплату донарахованих попередньою перевіркою сум податків до бюджету. При цьому зазначаються джерела погашення донарахованих сум.
Також вказується інформація про внесення суб'єктом господарювання змін до бухгалтерського та податкового обліку (як саме вони внесені, чи відображено це у податковому обліку і звітності).
У випадку, якщо результати будь-яких інших попередніх перевірок суб'єкта господарювання впливають на висновки та результати перевірки, що проводиться, необхідно також зазначити їх результати.
У разі проходження апеляційного узгодження донарахованих сум, коротко зазначити в акті перевірки про стан проходження такого узгодження та зазначити інформацію щодо усунення (недопущення) суб'єктом господарювання встановлених порушень у періоді, що перевіряється.
2.6. Довідка про загальну інформацію додається до акта перевірки та є невід'ємним додатком до цього акта.
В цій Довідці фіксується інформація щодо реєстраційних, дозвільних, розпорядчих документів суб'єкта господарювання, нарахування та сплати податкових зобов'язань, бухгалтерського обліку та фінансової звітності суб'єкта господарювання, фінансово-господарської діяльності суб'єкта господарювання.
Довідка про загальну інформацію складається за формою згідно з додатком 1 до форми Акта про результати планової/позапланової виїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства. ( Абзац третій пункту 2.6 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 738 від 27.11.2008 )
До Довідки про загальну інформацію додаються додатки, передбачені формою, а також за необхідності інші додатки, що містять інформацію про діяльність суб'єкта господарювання та передбачені пунктом 3 Порядку N 327. ( Абзац пункту 2.6 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 738 від 27.11.2008 )
При проведенні позапланових виїзних перевірок суб'єктів господарювання з окремих питань рекомендується відображати в Довідці про загальну інформацію ті пункти, передбачені до заповнення додатком 1 до Акта про результати планової/позапланової виїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, які можливо дослідити при проведенні таких перевірок та які мають (можуть мати) вплив на результати проведення такої перевірки.
При складанні Довідки про загальну інформацію слід врахувати наступні рекомендації і зазначити, зокрема, таку інформацію:
1) Стан статутного фонду та порядок його формування кожним із учасників, належність суб'єкта господарювання до певної фінансово-промислової групи.
1.1) Рекомендується у табличному вигляді вказати дані про засновників (учасників, акціонерів) суб'єкта господарювання відповідно до установчих документів із зазначенням найменування (П.І.Б.), коду за ЄДРПОУ (ідентифікаційного номера засновника), частини його внеску у статутний фонд, фактично здійснених внесків кожним учасником та форми такого внесення.
1.2) У випадку відсутності інформації щодо акціонерів суб'єкта господарювання слід навести інформацію про реєстратора акцій.
2) У разі невстановлення фактів володіння суб'єктом господарювання корпоративними правами інформація про це зазначається в Довідці. У разі встановлення такого факту наводиться інформація щодо наявності корпоративних прав у суб'єкта господарювання, перелік суб'єктів господарювання, у створенні яких брав участь суб'єкт господарювання, який перевіряється, суми отриманих доходів та понесених втрат у зв'язку із володінням корпоративними правами у розрізі податкових періодів, суми отриманих коштів або майна при проведенні ліквідації суб'єктів господарювання (щодо яких перевіряємий суб'єкт господарювання мав корпоративні права).
Якщо засновники (учасники, акціонери, посадові особи) суб'єкта господарювання, що перевіряється, є засновниками (учасниками, акціонерами) інших суб'єктів господарювання, то в табличному вигляді додатково наводиться перелік таких суб'єктів господарювання за встановленою формою.
У разі, якщо суб'єкт господарювання володів корпоративними правами суб'єктів господарювання, які ліквідуються у періоді, що перевіряється, в обов'язковому порядку зазначаються дані щодо порядку розподілу статутного фонду та стан розрахунків із засновниками на кінець періоду, що перевірявся.
3) У табличному вигляді наводиться перелік структурних підрозділів суб'єкта господарювання (відокремлених та інших підрозділів, створених у встановленому порядку) із зазначенням назви, даних про реєстрацію, статусу підрозділу і його місцезнаходження, форми сплати податків (самостійно або консолідовано), назви органу державної податкової служби, в якому структурний підрозділ перебуває на обліку, дати взяття на облік, дати і номера акта проведеної перевірки підрозділу під час проведення перевірки головного підприємства (у разі непроведення перевірки підрозділу зазначається остання проведена перевірка та в описовому вигляді вказуються причини її непроведення), та дані щодо посадових осіб структурного підрозділу станом на дату підписання акта перевірки такого підрозділу.
Крім цього, у разі здійснення суб'єктом господарювання спільної діяльності без створення юридичної особи зазначається дата, номер договору про спільну діяльність, об'єкт договору, обсяги та період діяльності.
4) У табличному вигляді зазначаються види діяльності, які передбачено згідно з Довідкою про включення до ЄДРПОУ та які здійснював суб'єкт господарювання в перевіреному періоді із обов'язковим зазначенням видів діяльності, які підлягають або не підлягають ліцензуванню та патентуванню, номера і дати видачі (початку і закінчення дії) ліцензії (патенту), назви органу, що видав ліцензію (патент). У разі встановлення перевіркою фактів здійснення діяльності без отримання відповідної ліцензії (патенту) вказуються види, обсяги та період здійснення такої діяльності.
При цьому більш детально, з обґрунтуванням порушення норм законодавства, інформація відображається у розділі 3 Акта перевірки.
У разі встановлення перевіркою фактів здійснення діяльності, що не передбачена статутом, вказуються види, обсяги, період здійснення такої діяльності тощо.
5) Зазначається загальна чисельність працюючих у суб'єкта господарювання станом на початок та кінець перевіреного періоду, в тому числі за сумісництвом.
Інформація наводиться відповідно до Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (ф. N 1 ДФ), затвердженого наказом ДПА України від 29.09.2003 N 451.
6) Вказуються дані про наявність рахунків у банках та інших фінансових установах із зазначенням інформації щодо надання банком повідомлення про їх відкриття (закриття) за весь період, що підлягав перевірці, та суб'єктом господарювання за перевірений період, до набрання чинності внесених змін Законом України від 22.02.2006 N 3456-IV "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України" до Закону України від 25.06.91 N 1251- XII "Про систему оподаткування".
Зазначається наявність ліцензій Національного банку України у разі відкриття рахунків за межами України, дані про залишки коштів на рахунках та в касі на останній день періоду, що перевірявся.
Для банківських установ вказуються номери коррахунків у НБУ.
Якщо така інформація має великий обсяг, то можливе винесення цих даних у додатки.
7) У разі, якщо в періоді, що перевірявся, суб'єкт господарювання застосовував пільги, у табличному варіанті наводиться інформація про застосовані пільги (код пільги, вид податку та платежу, щодо якого застосовано податкову пільгу, стаття, назва законодавчих актів, які передбачають наявність пільги, податковий період, в якому застосовано податкову пільгу, сума податку, несплаченого через отримання податкової пільги).
У разі невстановлення порушень податкового законодавства з питань застосування податкових пільг про це робиться запис в Довідці про загальну інформацію та у відповідних розділах акта перевірки.
У разі встановлення порушень податкового законодавства з питань застосування податкових пільг, детальна інформація про це відображається у розділі 3 Акта перевірки.
8) У даному пункті додатка зазначається інформація щодо сплати до бюджету суб'єктом господарювання податків, зборів (обов'язкових платежів), неподаткових платежів, встановлених законодавством, розраховується податкова віддача по податку на прибуток та наводиться інформація про декларування податку на додану вартість.
8.1) На підставі карток особових рахунків суб'єкта господарювання, що ведуться в інформаційних базах органів державної податкової служби, зазначається інформація про сплачені податки, збори (обов'язкові платежі), неподаткові доходи, встановлені законодавством, до бюджету в розрізі податкових періодів в межах періоду, що підлягав перевірці, за встановленою формою в табличному вигляді. Також вказується інформація про наявність заборгованості чи переплат за картками особових рахунків станом на останній день періоду, що підлягав перевірці.
У разі наявності зазначаються причини заборгованості зі сплати податків, зборів та платежів відповідно до пояснень посадових осіб суб'єкта господарювання.
8.2) Наводяться результати проведеного розрахунку податкової віддачі суб'єкта господарювання у розрізі податкових періодів. Досліджується динаміка зміни податкової віддачі та причини, що зумовили такі зміни.
( Підпункт 9 пункту 2.6 вилучено на підставі Наказу Державної податкової адміністрації N 738 від 27.11.2008 )
( Підпункт 10 пункту 2.6 вилучено на підставі Наказу Державної податкової адміністрації N 738 від 27.11.2008 )
( Підпункт 11 пункту 2.6 вилучено на підставі Наказу Державної податкової адміністрації N 738 від 27.11.2008 )
9) В узагальненому вигляді відображається перелік основних фондів I групи у розрізі власних та орендованих.
Форма та склад узагальненого переліку основних фондів I групи визначається перевіряючим, але з обов'язковим відображенням у Довідці про загальну інформацію відповідних даних, що дає можливість зробити висновки про діяльність суб'єкта господарювання та використання таких основних фондів у власній господарській діяльності.
Відповідно до рішення перевіряючого власні основні фонди I групи можуть зазначатись у розрізі офісних, виробничих, торговельних, складських та інших приміщень із зазначенням документів, на підставі яких вони перебувають у власності суб'єкта господарювання (для придбаних у періоді, що перевіряється), терміну експлуатації, площі приміщень, ступеня зносу тощо.
У разі оренди основних фондів I групи перевіряючим може бути вказано документи та умови, на підставі яких відбувалась оренда, форма та стан розрахунків за оренду тощо. ( Підпункт 9 пункту 2.6 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 738 від 27.11.2008 )
10) Зазначається інформація про використання у господарській діяльності векселів. У разі їх використання відповідна інформація наводиться у додатку "Реєстр виданих (переданих) та отриманих векселів у розрізі контрагентів", який складається за встановленою формою (додаток 1 до Довідки про загальну інформацію).
11) Зазначається інформація про використання у господарській діяльності цінних паперів (крім векселів). У разі їх використання відповідна інформація наводиться у додатку "Реєстр використання у господарській діяльності цінних паперів (крім векселів)", який складається за встановленою формою (додаток 2 до Довідки про загальну інформацію).
12) Зазначається інформація про використання у господарській діяльності фінансових кредитів. У разі їх використання відповідна інформація наводиться у додатку "Реєстр суб'єктів господарювання, з якими суб'єкт господарювання, що перевіряється, перебував у господарських відносинах, пов'язаних з одержанням та використанням фінансових кредитів", який складається за встановленою формою (додаток 3 до Довідки про загальну інформацію).
13) Зазначається інформація про використання у господарській діяльності товарних кредитів. У разі їх використання відповідна інформація наводиться у додатку "Реєстр суб'єктів господарювання, з якими суб'єкт господарювання, що перевіряється, перебував у господарських відносинах, пов'язаних з придбанням ТМЦ на умовах товарного кредиту", який складається за встановленою формою (додаток 4 до Довідки про загальну інформацію).
14) Зазначається інформація про використання у господарській діяльності договорів страхування. У разі їх використання відповідна інформація наводиться у додатку "Реєстр суб'єктів господарювання, з якими суб'єкт господарювання, що перевіряється, укладав договори страхування", який складається за встановленою формою (додаток 5 до Довідки про загальну інформацію).
15) Зазначається інформація про використання у господарській діяльності поворотної фінансової допомоги. У разі її використання відповідна інформація наводиться у додатку "Реєстр суб'єктів господарювання, від яких суб'єкт господарювання, що перевіряється, отримував поворотну фінансову допомогу", який складається за встановленою формою (додаток 6 до Довідки про загальну інформацію) та/або у додатку "Реєстр суб'єктів господарювання, яким суб'єкт господарювання, що перевіряється, надавав поворотну фінансову допомогу", який складається за встановленою формою (додаток 7 до Довідки про загальну інформацію);
16) Зазначається інформація про використання у господарській діяльності договорів комісії. У разі їх використання відповідна інформація наводиться у додатку "Реєстр суб'єктів господарювання, з якими суб'єкт господарювання, що перевіряється, укладав договори комісії (доручення), виступаючи як комітент (довіритель)", який складається за встановленою формою (додаток 8 до Довідки про загальну інформацію) та/або у додатку "Реєстр суб'єктів господарювання, з якими суб'єкт господарювання, що перевіряється, укладав договори комісії (доручення), виступаючи як комісіонер (повірений)", який складається за встановленою формою (додаток 9 до Довідки про загальну інформацію);
17) У додатку до Довідки про загальну інформацію зазначається реєстр суб'єктів господарювання, з якими суб'єкт господарювання (що перевіряється) перебував у господарських відносинах у перевіреному періоді в істотних обсягах та/або мав дебіторську/кредиторську заборгованість, який складається за встановленою формою (додаток 10 до Довідки про загальну інформацію).
При цьому до реєстру суб'єктів господарювання включаються ті суб'єкти, обсяг операцій з якими згідно із показниками бухгалтерського обліку за відповідний період (наведений у графах 2, 3) перевищує 10 відс. загальних обсягів здійснених операцій (графа 11 або графи 17 - 20).
Також до цього переліку включаються ті суб'єкти господарювання, по розрахунках з якими згідно з даними бухгалтерського обліку рахується дебіторська та/або кредиторська заборгованість станом на початок та кінець періоду, що перевіряється, розмір якої перевищує 10 відс. загальної суми такої заборгованості (графи 6, 7, 21, 22).
У разі якщо суб'єкт господарювання здійснює операції з реалізації (придбання) ТМЦ (робіт, послуг) із великою кількістю контрагентів і при цьому відсутні ті, що підпадають під зазначені критерії (обсяг операцій (заборгованості) з якими згідно із показниками бухгалтерського обліку за відповідний період не перевищує 10 відс. загальних обсягів), до переліку включаються контрагенти, які мали найбільші суми операцій (заборгованості), але не менше 75 відс. загального обсягу.
За необхідності до Довідки про загальну інформацію у схематичному вигляді як додатки до акта перевірки додаються встановлені під час проведення перевірки схеми руху товарно-грошових потоків, які складаються у розрізі податкових періодів (бажано за календарні роки; якщо терміни перевірки не охоплюють календарний рік, то за певні звітні періоди в межах термінів проведення перевірки такого року), із зазначенням найменувань суб'єктів господарювання - контрагентів, кодів за ЄДРПОУ (ДРФО), їх стану, основних видів товарів (робіт, послуг), обсягів придбання (реалізації) та проведених розрахунків. ( Підпункт 17 пункту 2.6 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 738 від 27.11.2008 )
18) Реєстри кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку та показників валових доходів і валових витрат складаються за відповідні звітні періоди, що підлягають перевірці, у відповідності до даних регістрів бухгалтерського обліку, який ведеться суб'єктом господарювання на підставі первинних документів.
Форма реєстрів довільна і повинна відображати всю інформацію про показники податкового та бухгалтерського обліку, враховуючи специфіку ведення бухгалтерського обліку суб'єктом господарювання та його види діяльності тощо. Зазначений реєстр підписується посадовими особами суб'єкта господарювання та посадовими особами органу ДПС, що здійснювали перевірку. ( Пункт 2.6 доповнено підпунктом 18 згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 738 від 27.11.2008 )
2.7. Аналіз фінансово-господарської діяльності та виявлені ризики в діяльності суб'єкта господарювання наводяться у Довідці про результати проведеного аналізу фінансово-господарської діяльності суб'єкта господарювання та опрацювання встановлених ризикових операцій (далі - Довідка про результати проведеного аналізу). При цьому складання такої довідки є обов'язковим у випадках, визначених та доведених окремим листом ДПА України. ( Абзац перший пункту 2.7 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 738 від 27.11.2008 )
Довідка про результати проведеного аналізу складається за довільною формою але з обов'язковим відображенням результатів проведеного опрацювання інформації, наведеної в Довідці про загальну інформацію, а також іншої інформації, отриманої як з внутрішніх, так і з зовнішніх джерел при підготовці та проведенні перевірки суб'єкта господарювання.
Зокрема в Довідці про проведений аналіз фіксуються результати проведеної роботи по виявленню ризиків в господарській діяльності суб'єкта господарювання на підставі результатів опрацювання фактів володіння корпоративними правами, наявності філій, сплати податків до бюджету, структури податкової та фінансової звітності суб'єкта господарювання, бухгалтерського обліку та первинних документів, наявності та використання в господарській діяльності офісних, виробничих (торгівельних, складських приміщень тощо), використання вексельних розрахунків, цінних паперів, фінансових та товарних кредитів, договорів страхування, комісії, господарських відносин суб'єкта господарювання з його контрагентами тощо.
Виявлені в ході проведення аналізу ризики підлягають першочерговому опрацюванню під час проведення перевірки із відображенням результатів такого відпрацювання у відповідних пунктах (розділах) Акта перевірки.
Довідка про результати проведеного аналізу складається у одному примірнику, підписується посадовими особами податкового органу, які здійснили перевірку і є додатком до першого екземпляра акта перевірки, що залишається в органі ДПС та не надається суб'єкту господарювання.
До довідки про результати проведеного аналізу можуть додаватись складені додатки, пов'язані з проведенням такого аналізу.
2.8. Узагальнений перелік документів, які було використано при проведенні перевірки, складається за встановленою формою згідно додатка 4 до зразка форми акта про результати планової/позапланової виїзної перевірки та додається до акта перевірки. В такому переліку у розрізі відповідних пунктів акта перевірки зазначається інформація щодо перевірених документів, згрупованих за типами, із зазначенням податкового періоду, в якому проведено перевірку таких документів, та способу проведення перевірки - вибірковим чи суцільним порядком із зазначенням працівників органів ДПС, що проводили перевірку відповідних документів.
3. Рекомендації щодо розділу 3 Акта "Перевірка повноти обчислення та своєчасності сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків, зборів (обов'язкових платежів), неподаткових доходів, встановлених законодавством, а також дотримання вимог валютного та іншого законодавства"
Розділ 3 акта перевірки містить інформацію про обсяг задекларованих показників, загальні підсумки встановлених порушень при проведенні перевірки повноти обчислення та своєчасності сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), неподаткових доходів, встановлених законодавством, а також дотримання вимог валютного та іншого законодавства, детальний опис використаних при проведенні перевірки документів із зазначенням періодів, що підлягали перевірці, встановлених порушень та реєстри встановлених однотипних порушень, які групуються на підставі встановлених однотипних порушень.
При проведенні перевірки певних питань плану перевірки відбір податкових періодів в межах періоду, що підлягає перевірці, здійснюють працівники органів державної податкової служби, які проводять перевірку суб'єкта господарювання, на підставі встановлених ризиків в діяльності суб'єкта господарювання шляхом проведення аналізу податкової звітності, аналізу фінансово-господарської діяльності суб'єкта господарювання, даних та інформації, отриманої із зовнішніх та внутрішніх джерел, які свідчать про можливість ухилення від оподаткування, заниження податків, зборів (обов'язкових платежів) тощо.
При цьому слід звернути увагу на те, що при оформленні результатів перевірок в акті перевірки необхідно чітко визначити: які податкові періоди (в межах періоду, що перевірявся) або які операції та/або документи у відповідних періодах перевірені суцільним порядком.
Під час опису виявлених порушень податкового законодавства слід дотримуватись Методичних вказівок про визначення стандартів якості контрольно-перевірочної роботи щодо способів викладення в актах перевірок фактів та обставин, способів обґрунтування оцінок та обсягів інформації.
При оформленні встановлених порушень не допускається відображення в акті перевірки необґрунтованих даних, а також суб'єктивних припущень перевіряючими, які не мають підтверджуючих доказів, та різного роду висновків щодо дій посадових осіб суб'єкта господарювання (наприклад, "приховування об'єкта оподаткування", "розкрадання", "привласнення", "описка" тощо). Обмеження в частині висновків щодо дій посадових осіб суб'єктів господарювання не застосовується при встановленні правочинів з ознаками фіктивності (правочинів, що суперечать інтересам держави та суспільства) та здійснення посадовими особами платників податків дій, спрямованих на порушення публічного порядку та моральних засад суспільства.
3.1. Рекомендації щодо пункту 3.1 "Податок на прибуток"
3.1.1. Рекомендації щодо підпункту 3.1.1 "Валовий дохід"
У разі, якщо перевіркою окремих питань правильності визначення валових доходів не встановлено порушень, зазначається загальний обсяг задекларованих показників та здійснюється запис про невстановлення порушень.
У разі, якщо перевіркою встановлено порушення, зазначається загальний обсяг задекларованих показників, загальний обсяг заниження (завищення) таких показників за період, що підлягав перевірці, а також у розрізі податкових періодів.
Зазначаються зведені дані щодо задекларованих та встановлених у ході проведення перевірки сум валових доходів, де відображаються звітні періоди, типи поданих декларацій (основна, уточнююча), скоригований валовий дохід за даними поданих декларацій і даними проведеної перевірки та встановлені відхилення. У разі, якщо перевіряємий період починається не з початку звітного податкового року - в рядку 1 таблиці довідково наводяться показники попереднього звітного періоду в межах податкового року (при цьому, якщо попередній звітний період був перевірений раніше, в гр. 8 таблиці здійснюється відповідний запис). З метою спрощення заповнення таблиць по зведених даних щодо задекларованих і встановлених у ході проведення перевірки сум скоригованого валового доходу (валових витрат, амортизаційних відрахувань) та визначення єдиного підходу при документуванні результатів перевірок інформацію про типи декларацій (основна або уточнюючий розрахунок), дату та номер реєстрації в органах ДПС, показники декларації (уточнюючого розрахунку), самостійно нараховані платником штрафи тощо доцільно зазначати у пункті 3.1 цього розділу окремою таблицею "Перелік декларацій (уточнюючих розрахунків) з податку на прибуток", що формується в автоматичному режимі. ( Абзац третій підпункту 3.1.1 підпункту 3.1 пункту 3 розділу I із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 756 від 31.12.2009 )
У разі наявності у суб'єкта, який перевіряється, філій, відділень, інших відокремлених підрозділів, що консолідовано сплачують податок, в акті зазначаються зведені дані, надані головному підприємству для включення їх до Декларації, та встановлені у ході проведення перевірки суми валових доходів у розрізі податкових періодів та кожного такого підрозділу. При цьому в таблиці зазначаються суми наданих філіями головному підприємству показників за кожний звітний податковий період.
При оформленні Акта про проведену перевірку суб'єкта господарювання - юридичної особи, в обов'язковому порядку необхідно врахувати результати проведених одночасно з головним підприємством перевірок всіх філій, відділень та інших відокремлених структурних підрозділів, що не є юридичними особами, та вчинити про це запис в акті перевірки.
При оформленні результатів перевірки філій, відділень, інших відокремлених підрозділів, які не є юридичними особами та сплачують консолідований податок, - обов'язково зазначаються дані податкового обліку, які надаються головному підприємству для включення до Декларації, фактичні показники, встановлені при проведенні перевірки та зазначаються розбіжності.
На підставі поданих суб'єктом господарювання декларацій по податку на прибуток зазначається інформація про їх структуру у розрізі рядків та періодів, за які проводилась перевірка.
При цьому періоди, за які наводиться структура податкових декларацій, вказуються у межах періоду, який підлягав перевірці. У разі, якщо перевіряється значний період діяльності суб'єкта господарювання, можливе зазначення структури валових доходів у розрізі податкового року тощо. Наприклад, при перевірці суб'єкта господарювання за період з 01.10.2005 по 31.03.2008 може бути зазначена структура валових доходів у розрізі IV кварталу 2005 року, 2006, 2007 років та I кварталу 2008 року.
Разом з цим у табличному вигляді зазначається частка задекларованої кожної складової валових доходів суб'єкта господарювання у загальній сумі валових доходів, задекларованих за відповідний період.
Зазначається детальна інформація про проведену перевірку задекларованих показників валових доходів, перевірених документів та результати такої перевірки, зокрема:
1) зазначається інформація щодо відображених показників в рядку 01.1 Декларацій "доходи від продажу товарів (робіт, послуг)" за період, що підлягав перевірці, із зазначенням суми таких показників. При цьому вказуються види діяльності суб'єкта господарювання (що здійснювались в істотних обсягах), перелік реалізованої в істотних обсягах продукції (товарів, робіт, послуг) тощо, які мали вплив на формування такого показника.
( Абзац другий підпункту 1 підпункту 3.1.1 пункту 3.1 вилучено на підставі Наказу Державної податкової адміністрації N 738 від 27.11.2008 )
У розрізі податкових звітних періодів, за які проводилась перевірка, зазначається сума задекларованих та перевірених показників (із обов'язковим зазначенням суми таких перевірених показників), зазначається перелік використаних при проведенні перевірки документів (договори (контракти), первинні документи, документи бухгалтерського обліку тощо), які в разі необхідності наводяться у згрупованому вигляді але в обов'язковому порядку лише ті, що підлягали перевірці. У разі можливості, в зазначених переліках вказується загальна кількість таких згрупованих документів та більш детально зазначається опис тих, що формують істотну частину задекларованого показника, містять найбільші ризики тощо.
У разі, якщо за результатами проведеного відпрацювання відібраних до перевірки документів не встановлено невідповідності відображених у рядку 01.1 Декларацій "доходи від продажу товарів (робіт, послуг)" показників за період, що підлягав перевірці, їх фактичному значенню, здійснюється відповідний запис.
У разі, якщо за результатами проведеного відпрацювання відібраних до перевірки документів встановлено невідповідність показників, відображених в рядку 01.1 Декларацій "доходи від продажу товарів (робіт, послуг)", їх фактичному значенню, зазначається перелік встановлених порушень (в разі необхідності згрупованих за типами), загальна сума встановленого заниження (завищення) за період, що підлягав перевірці, та в розрізі податкових періодів.
При описі встановленого (их) порушення (нь) в обов'язковому порядку зазначаються:
пункти та статті нормативно-правових актів, якими встановлено відповідні норми, що були порушені (посилання на підзаконні акти здійснюються лише у тих випадках, якщо відповідна норма законом не встановлена);
звітний період, в якому дане порушення здійснено;
зміст встановленого порушення;
первинні та (або) інші документи (їх відсутність), які зафіксовані (повинні бути зафіксовані) в бухгалтерському і податковому обліку та підтверджують наявність встановлених фактів, кореспонденція рахунків;
у разі необхідності - перелік контрольних заходів, завдяки яким виявлено порушення (за результатами інвентаризації, проведеної перевірки відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з платником податків тощо);
посадові особи суб'єкта господарювання, що були відповідальними за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання законів про оподаткування та іншого законодавства у періоді вчинення порушення (з урахуванням термінів перебування їх на займаній посаді).
Будь-який висновок акта перевірки щодо оцінки повноти та своєчасності виконання платником зобов'язань перед бюджетом має ґрунтуватись на відповідних доказах, отриманих у ході перевірки.
Опис встановленого порушення повинен містити встановлений безпосередній зв'язок (його відсутність) між показниками відповідних рядків податкової декларації (звіту, розрахунку) та регістрами бухгалтерського обліку (первинними документами), які використовувались при проведенні перевірки суб'єктів господарювання.
У випадку, якщо перевіркою можливо визначити конкретний первинний документ або обліковий регістр, невикористання, використання, або некоректне використання якого вплинуло на правильність визначення конкретних показників декларацій, акт перевірки має містити посилання на такий первинний документ або обліковий регістр.
У разі, якщо перевірка свідчить про неправильне визначення суб'єктом господарювання об'єктів оподаткування, але не має змоги встановити конкретні причини відхилення та визначити конкретні документи, що необґрунтовано вплинули (не вплинули) на розмір відповідних задекларованих показників, в акті перевірки робиться про це запис та здійснюється посилання на норми законодавства, які регулюють загальний порядок обчислення конкретного податку.
Приклад:
"Перевіркою встановлено, що ТОВ "Рекс" у періоді, який перевірявся (з 01.01.2006 по 31.12.2007), здійснювало реалізацію товарів у роздрібній торгівлі за готівку. При цьому до валових доходів відповідно до п. 4.1 ст. 4 Закону "Про оподаткування прибутку підприємств" ( 334/94-ВР ) мають бути віднесені суми доходів від продажу товарів. У разі продажу товарів (робіт, послуг) за готівку датою виникнення валового доходу відповідно до п. 11.3.1 є дата її оприбуткування в касі платника податку.
Для визначення валового доходу при проведенні перевірки використано дані кореспонденції бухгалтерського рахунка 702 "Доходи від реалізації товарів" (оборот по кредиту) з бухгалтерським рахунком 301 "Каса" (оборот по дебету) та касова книга з додатками, які перевірено суцільним порядком за період з 01.01.2007 по 31.03.2007.
Сума валового доходу в I кв. 2007 року, визначеного таким чином, становить 800 тис.грн. Сума валового доходу, яку вказано у рядках 01.1 та 01 декларації з податку на прибуток підприємства, становить 500 тис.грн. Відхилення становить 300 тис.грн.
Таким чином, перевіркою встановлено порушення вимог чинного законодавства в частині заниження валового доходу в сумі 300 тис.грн.
Відповідно при описі встановленого порушення в підпункті 3.1.1 акта перевірки необхідно зазначити таке:
Перевіркою відображених у рядку 01.1 Декларацій "доходи від продажу товарів (робіт, послуг)" показників за період з 01.01.2006 по 31.12.2007 у загальній сумі 1 500 000 грн. встановлено, що на формування цих показників мало вплив здійснення операцій із реалізації товарів у роздрібній торгівлі за готівку.
Проведеною перевіркою відображеного показника за I квартал 2007 року в сумі 500 000 грн. на підставі таких документів: бухгалтерських рахунків N 702 "Доходи від реалізації товарів" та N 301 "Каса", касової книги і прибуткових ордерів, які перевірено суцільним порядком, встановлено заниження задекларованого суб'єктом господарювання показника у рядку 01.1 Декларації "доходи від продажу товарів (робіт, послуг)" всього у сумі 300 000 грн.
Так, відповідно до даних кореспонденції бухгалтерських рахунків Кт 702 "Доходи від реалізації товарів" з Дт 301 "Каса", у I кварталі 2007 року виручка від реалізації за готівку склала 800 000 грн. (без ПДВ), що підтверджується даними касової книги і прибутковими ордерами за період з 01.01.2007 по 31.03.2007. Відповідно до рядка 01.1 Декларації ТОВ "Рекс" задекларовано суму 500 000,0 грн., заниження складає 300 000,0 грн.
Реєстр надходження готівки до каси ТОВ "Рекс" за період з 01.01.2007. по 31.03.2007 додається (додаток 5 до акта перевірки).
На порушення вимог п. 4.1 ст. 4 та пп. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11 Закону України від 28 грудня 1994 року N 334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" (у редакції Закону України від 22 травня 1997 року N 283/97-ВР, із змінами та доповненнями) ТОВ "Рекс" в I кв. 2007 року занизило валові доходи на 300 000,0 грн. у зв'язку із неправильним відображенням у валових доходах виручки, яка надійшла до каси підприємства у звітному періоді.
У періоді вчинення порушення відповідальними посадовими особами суб'єкта господарювання є директор ТОВ "Рекс" Вересень В.М. та головний бухгалтер Скринька О.М.
Згідно з письмовим поясненням головного бухгалтера Скриньки О.М. від 20.03.2008 встановлене при проведенні перевірки порушення податкового законодавства в частині заниження суми валових доходів на 300 000,0 грн. допущено у зв'язку із допущеною помилкою при визначенні суми валових доходів за I кв. 2007 року. Пояснення додається в додатку 6 до акта".
При цьому слід зазначити, що у разі виявлення в ході проведення перевірки порушень в певному податковому періоді, які можуть бути допущені в інших податкових періодах, такі операції підлягають перевірці за весь період, за який проводиться перевірка суб'єкта господарювання.
У разі наявності у суб'єкта господарювання філій, які консолідовано сплачують податок, та встановлення при їх проведенні заниження (завищення) задекларованих показників (які надаються головному підприємству для включення їх до Декларації) в акті перевірки зазначається назва податкового органу, що здійснював перевірку, назва філії, дата, номер акта перевірки, період, в якому встановлено розбіжності та зміст порушення.
При цьому при оформленні матеріалів актів перевірок суб'єкта господарювання - юридичної особи, в обов'язковому порядку необхідно врахувати результати проведених одночасно з головним підприємством перевірок всіх філій, відділень та інших відокремлених структурних підрозділів, що не є юридичними особами, та вчинити про це запис в акті перевірки.
У разі виявлення фактів однотипних порушень та порушень, які повторюються, кожне виявлене однотипне порушення описується на двох чи трьох характерних прикладах, підводиться загальний підсумок виявлених порушень, а решта порушень групується у відповідний реєстр (який формується по кожному однотипному порушенню окремо).
Так, у разі встановлення трьох і більше порушень в частині незастосування (неправильного застосування) "звичайних цін" у випадках, передбачених законодавством для їх застосування, результати доцільно згрупувати у відповідний реєстр за наступною примірною формою:
Реєстр встановлених фактів незастосування (неправильного застосування) "звичайних цін"
грн.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
|Податковий| Дата та |Найменування|Код за| Дата та | Назва| Од. |Кількість| Вартість |Звичайна|Відхилення| Сума |
| період | номер | покупця |ЄДРПОУ| номер | товару|виміру| |реалізації| ціна | вартості |відхилення|
| | договору | | |накладної|(робіт,|(т, м,| | одиниці | |(гр. 10 - |(гр. 10 - |
| |(контракту)| | | (акта |послуг)| од, | |продукції | | гр. 9) | гр. 9) х |
| | | | |виконаних| |куб.м | | | | | гр. 8) |
| | | | | робіт | | | | | | | |
| | | | | тощо) | | | | | | | |
|----------+-----------+------------+------+---------+-------+------+---------+----------+--------+----------+----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
У разі необхідності реєстр може бути доповнений додатковими даними та/або винесений в окремий додаток до акта перевірки.
2) зазначається інформація щодо відображених показників в рядку 01.2 Декларацій "приріст балансової вартості запасів" за період, що підлягав перевірці із зазначенням суми таких показників.
При цьому вказується метод оцінки убутку запасів, який застосовувався суб'єктом господарювання та бухгалтерські рахунки, на яких обліковуються запаси.
Якщо суб'єкт господарювання проводив інвентаризацію товарно-матеріальних цінностей зазначити розпорядчі документи суб'єкта господарювання щодо її проведення та результати такої інвентаризації із зазначенням їх впливу на податкові зобов'язання.
У розрізі податкових звітних періодів, за які проводилась перевірка, зазначається сума задекларованих та перевірених показників (із обов'язковим зазначенням суми таких перевірених показників), зазначається перелік використаних при проведенні перевірки документів (договори (контракти), первинні документи, документи бухгалтерського обліку тощо), які в разі необхідності наводяться у згрупованому вигляді але в обов'язковому порядку лише ті, що підлягали перевірці. У разі можливості, в зазначених переліках вказується загальна кількість таких згрупованих документів та більш детально зазначається опис тих, що формують істотну частину задекларованого показника, містять найбільші ризики тощо.
У разі, якщо за результатами проведеного відпрацювання відібраних до перевірки документів не встановлено невідповідності відображених у рядку 01.2 Декларацій "приріст балансової вартості запасів" показників за період, що підлягав перевірці, їх фактичному значенню, здійснюється відповідний запис.
У разі, якщо за результатами проведеного відпрацювання відібраних до перевірки документів встановлено невідповідність показників, відображених в рядку 01.2 Декларацій "приріст балансової вартості запасів", їх фактичному значенню, зазначається перелік встановлених порушень (в разі необхідності згрупованих за типами), загальна сума встановленого заниження (завищення) за період, що підлягав перевірці, та в розрізі податкових періодів.
Встановлені порушення описуються аналогічно підпункту 1 підпункту 3.1.1 цього розділу Методичних рекомендацій.
При цьому, у разі встановлення порушень результати узагальнюються у відповідний реєстр за наступною примірною формою:
Реєстр встановлених порушень визначення суб'єктом господарювання приросту (убутку) балансової вартості запасів
грн.
-----------------------------------------------------------------------------------
| Код | Показники |Станом на| Запаси, |Станом на|Приріст|Валові| Валові|
| рядка | |__.__.__ | використані |__.__.__ | "-" |доходи|витрати|
| дод. | |(початок | не в | (кінець |Убуток | | |
| К1/1 | |звітного |господарській|звітного | "+" | | |
| до | |періоду) | діяльності |періоду) |(3 - 4 | | |
|Деклар.| | | | | - 5) | | |
|-------+----------------+---------+-------------+---------+-------+------+-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | | |
|-------+----------------+---------+-------------+---------+-------+------+-------|
| |Балансова | | | | | | |
| |вартість запасів| | | | | | |
| |усього, у тому | | | | | | |
| |числі: (сума | | | | | | |
| |рядків з А1 по | | | | | | |
| |А7 відповідної | | | | | | |
| А |графи) (за | | | | | | |
| |даними | | | | | | |
| |платника) | | | | | | |
| |----------------+---------+-------------+---------+-------+------+-------|
| |За даними | | | | | | |
| |перевірки | | | | | | |
| |----------------+---------+-------------+---------+-------+------+-------|
| |Відхилення | | | | | | |
|-------+----------------+---------+-------------+---------+-------+------+-------|
| А1 |на складах | | | | | | |
| |(місцях | | | | | | |
| |зберігання) (за | | | | | | |
| |даними | | | | | | |
| |платника) | | | | | | |
| |----------------+---------+-------------+---------+-------+------+-------|
| |За даними | | | | | | |
| |перевірки | | | | | | |
|-------+----------------+---------+-------------+---------+-------+------+-------|
| |Відхилення | | | | | | |
|-------+----------------+---------+-------------+---------+-------+------+-------|
| |у незавершеному | | | | | | |
| |виробництві (за | | | | | | |
| |даними | | | | | | |
| А2 |платника) | | | | | | |
| |----------------+---------+-------------+---------+-------+------+-------|
| |За даними | | | | | | |
| |перевірки | | | | | | |
| |----------------+---------+-------------+---------+-------+------+-------|
| |Відхилення | | | | | | |
|-------+----------------+---------+-------------+---------+-------+------+-------|
| |у готовій | | | | | | |
| |продукції (за | | | | | | |
| |даними | | | | | | |
| А3 |платника) | | | | | | |
| |----------------+---------+-------------+---------+-------+------+-------|
| |За даними | | | | | | |
| |перевірки | | | | | | |
| |----------------+---------+-------------+---------+-------+------+-------|
| |Відхилення | | | | | | |
|-------+----------------+---------+-------------+---------+-------+------+-------|
| |малоцінні та | | | | | | |
| |швидкозношувані | | | | | | |
| |предмети на | | | | | | |
| |складах (за | | | | | | |
| А4 |даними | | | | | | |
| |платника) | | | | | | |
| |----------------+---------+-------------+---------+-------+------+-------|
| |За даними | | | | | | |
| |перевірки | | | | | | |
| |----------------+---------+-------------+---------+-------+------+-------|
| |Відхилення | | | | | | |
|-------+----------------+---------+-------------+---------+-------+------+-------|
| |на оптових | | | | | | |
| |складах (місцях | | | | | | |
| |зберігання) (за | | | | | | |
| |даними | | | | | | |
| А5 |платника) | | | | | | |
| |----------------+---------+-------------+---------+-------+------+-------|
| |За даними | | | | | | |
| |перевірки | | | | | | |
| |----------------+---------+-------------+---------+-------+------+-------|
| |Відхилення | | | | | | |
|-------+----------------+---------+-------------+---------+-------+------+-------|
| |у роздрібній | | | | | | |
| |торгівлі (за | | | | | | |
| |даними | | | | | | |
| |платника) | | | | | | |
| А6 |----------------+---------+-------------+---------+-------+------+-------|
| |За даними | | | | | | |
| |перевірки | | | | | | |
| |----------------+---------+-------------+---------+-------+------+-------|
| |Відхилення | | | | | | |
|-------+----------------+---------+-------------+---------+-------+------+-------|
| |матеріальні | | | | | | |
| |цінності, що | | | | | | |
| |використовуються| | | | | | |
| |у господарській | | | | | | |
| |діяльності | | | | | | |
| |більше 365 | | | | | | |
| |календарних днів| | | | | | |
| А7 |та вартість яких| | | | | | |
| |не перевищує | | | | | | |
| |1000 грн. (за | | | | | | |
| |даними | | | | | | |
| |платника) | | | | | | |
| |----------------+---------+-------------+---------+-------+------+-------|
| |За даними | | | | | | |
| |перевірки | | | | | | |
| |----------------+---------+-------------+---------+-------+------+-------|
| |Відхилення | | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------
В Реєстрі встановлених порушень відображаються показники задекларованих показників суб'єкта господарювання, даних перевірки та виявлених відхилень. В реєстрі також зазначається задекларована суб'єктом господарювання сума валових доходів та/або валових витрат, розрахована за даними приросту/убутку балансової вартості запасів, сума валових доходів та/або валових витрат за даними перевірки та виявлені відхилення. З метою недопущення дублювання інформації, що наводиться в акті перевірки, дані такого реєстру також можуть бути використані у пункті 3.1.2 "Валові витрати" цього розділу акта перевірки із відповідним посиланням на пункт 3.1.1 акта перевірки "Валові доходи".
Аналогічно підпункту 1 підпункту 3.1.1 цього розділу Методичних рекомендацій зазначається інформація про проведену перевірку показників, відображених в рядках 01.3 Декларацій "доходи від виконання довгострокових договорів", 01.4 "прибуток від операцій з цінними паперами, фондовими та товарними деривативами", 01.5 "прибуток від операцій з землею", 01.6 "інші доходи, крім визначених у 01.1 - 01.5", 02.1 "зміна суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг)", 02.2 "самостійно виявлені помилки за результатами минулих податкових періодів", 02.3 "врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості" декларацій.
У разі коли при проведенні перевірки задекларованих показників неможливо описати перевірені показники валових доходів у розрізі рядків декларацій у зв'язку із віднесенням суб'єктом господарювання певних показників доходів у розрізі рядків декларацій не за встановленою формою або з інших причин - допускається опис та визначення відхилень задекларованих та перевірених показників одночасно за кількома рядками декларацій. ( Підпункт 2 підпункту 3.1.1 пункту 3.1 доповнено абзацом дванадцятим згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 738 від 27.11.2008 )
У разі ненадання посадовими особами певних документів на вимогу перевіряючих, працівником підрозділу, відповідального за проведення перевірки, складається письмовий запит на надання необхідних документів, який вручається суб'єкту господарювання (його посадовій особі). Якщо в подальшому суб'єктом господарювання не надано відповідні документи, в акті перевірки вказується перелік таких документів та реквізити запиту на їх надання.
У разі надання посадовими особами суб'єкта господарювання письмових пояснень щодо встановлених фактів порушень та (або) причин ненадання документів, в акті здійснюється запис про їх отримання та короткий зміст таких пояснень. При цьому письмові пояснення посадових осіб щодо встановлених порушень додаються до акта.
Факт відмови посадових осіб суб'єкта господарювання надати перевіряючим письмові пояснення щодо встановлених фактів порушень, та (або) причин ненадання документів також відображається в акті.
3.1.2. Рекомендації щодо підпункту 3.1.2 "Валові витрати"
Аналогічно підпункту 3.1.1 цього розділу Методичних рекомендацій зазначається інформація про проведену перевірку задекларованих показників валових витрат, зокрема, відображених в рядках 04.1 Декларацій "витрати на придбання товарів (робіт, послуг), крім визначених у 04.11", 04.2 Декларацій "убуток балансової вартості запасів", 04.3 Декларацій "витрати на оплату праці", 04.4 "сума страхового збору (внесків) до фондів державного загальнообов'язкового страхування", 04.5 "сума внесків на довгострокове страхування життя, недержавне пенсійне забезпечення", 04.6 "сума податків, зборів (обов'язкових платежів), крім визначених у 04.4", 04.7 "витрати, пов'язані з виконанням довгострокових договорів", 04.8 "добровільне перерахування коштів, передача товарів (робіт, послуг)", 04.9 "від'ємне значення об'єкта оподаткування попереднього податкового року", 04.10 "витрати на поліпшення основних фондів та нафтогазових свердловин", 04.11 "85% витрат від вартості товарів (робіт, послуг), придбаних у офшорних нерезидентів", 04.12 "сума витрат зі страхування (крім витрат з довгострокового страхування життя та недержавного пенсійного забезпечення, зазначених у р. 04.5 декларації)", 04.13 "інші витрати, крім визначених у 04.1 - 04.12", 05.1 "зміна суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг)", 05.2 "самостійно виявлені помилки за результатами минулих податкових періодів", 05.3 "врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості" декларацій.
При цьому у разі виявлення фактів однотипних порушень та порушень, які повторюються, описується кожне виявлене однотипне порушення на двох чи трьох характерних прикладах, підводиться загальний підсумок виявлених порушень, а решта порушень групується у відповідний примірний реєстр (який формується по кожному однотипному порушенню окремо).
В залежності від встановлених при проведенні перевірки порушень щодо відображення суб'єктом господарювання в деклараціях валових витрат, зокрема, можуть бути складені наступні реєстри.
а) У разі встановлення трьох і більше порушень в частині неправомірного віднесення до складу валових витрат сум отриманих послуг нематеріального характеру дані щодо таких порушень згруповуються у відповідний реєстр за наступною примірною формою:
Реєстр отриманих послуг нематеріального характеру, неправомірно віднесених суб'єктом господарювання до складу валових витрат
грн.
-------------------------------------------------------------------------------------------------
| N |Податковий| Дата та | Найменування|Код за| Дата та | Назва | Вартість |Оплачено|Віднесено|
|з/п| період | номер |постачальника|ЄДРПОУ| номер |послуги| придбаної| | до |
| | | Договору | | | акта | | послуги | | валових |
| | |(контракту)| | |виконаних| |----------| | витрат |
| | | | | | робіт | |Всього|ПДВ| | |
|---+----------+-----------+-------------+------+---------+-------+------+---+--------+---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
|---+----------+-----------+-------------+------+---------+-------+------+---+--------+---------|
| | | | | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------------------------
У разі необхідності реєстр може бути доповнений додатковими даними та/або винесений в окремий додаток до акта перевірки.
При цьому у табличному вигляді за встановленою формою зазначається перелік укладених договорів (контрактів), згідно з якими суб'єкт господарювання отримав маркетингові рекламні, консультаційні, юридичні, аудиторські робіт (послуги), роботи (послуги) з розробки програмного забезпечення та інші послуги нематеріального характеру, які є нетиповими для суб'єкта господарювання, походження, умови отримання та використання яких у господарській діяльності (факти їх виконання та надання) документально не підтверджено (не доведено) суб'єктом господарювання.
б) У разі встановлення трьох і більше порушень у зв'язку із вчиненням суб'єктом господарювання нікчемних правочинів такі правочини необхідно згрупувати у відповідний реєстр за наступною формою:
Реєстр встановлених нікчемних правочинів, вчинених суб'єктом господарювання
грн.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N |Податковий| Дата та | Найменування|Код за| Дата та | Назва | Од. |Кількість| Вартість |Оплачено|Віднесено|
|з/п| період | номер |постачальника|ЄДРПОУ| номер | товару|виміру| | | | до |
| | |правочину| | |накладної|(робіт,|(т, м,| |----------| | валових |
| | | | | | (акта |послуг)| од, | |Всього|ПДВ| | витрат |
| | | | | |виконаних| |куб.м)| | | | | |
| | | | | | робіт | | | | | | | |
| | | | | | тощо) | | | | | | | |
|---+----------+---------+-------------+------+---------+-------+------+---------+------+---+--------+---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |11 | 12 | 13 |
|---+----------+---------+-------------+------+---------+-------+------+---------+------+---+--------+---------|
| | | | | | | | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
У разі необхідності реєстр може бути доповнений додатковими даними та/або винесений в окремий додаток до акта перевірки.
При цьому у разі встановлення в ході проведення перевірки правочинів, що суперечать інтересам держави та суспільства (нікчемних правочинів) в описовому вигляді зазначається інформація щодо здійснення посадовими особами платників податків дій, спрямованих на порушення публічного порядку та моральних засад суспільства. Також зазначається інформація, що повинна містити:
назву товарів (робіт, послуг), що поставлялись (надавались);
кількісні та вартісні показники товарів (робіт, послуг), які поставлялись (надавались): ціна за одиницю, кількість та вартість за періодами;
перелік виписаних накладних (актів виконаних робіт, інше);
перелік виписаних податкових накладних із зазначенням номера, дати та суми;
відображення податкових накладних у реєстрі виданих податкових накладних з урахуванням коригування (із зазначенням дати та номера запису);
перелік актів приймання-передачі, вантажно-митних декларацій, платіжних доручень;
відображення операцій з поставки товарів (робіт, послуг) у бухгалтерському та податковому обліку суб'єкта господарювання в розрізі податкових періодів;
форму розрахунків, наявність заборгованості на певну дату;
спосіб та засіб перевезення, реквізити перевізника, розрахунку з перевізником тощо.
Також підлягають дослідженню такі питання та інформація:
можливість чи неможливість фактичного здійснення суб'єктом господарювання господарських операцій з урахуванням часу, оперативності проведення операцій, місцезнаходження майна, віддаленості контрагентів один від одного або обсягу матеріальних ресурсів, економічно необхідних для виробництва товарів, виконання робіт або надання послуг;
виявлення ведення обліку для цілей оподаткування тільки тих господарських операцій, які безпосередньо пов'язані з виникненням податкової вигоди, якщо для даного виду діяльності також потрібно здійснення й облік інших господарських операцій;
здійснення операцій з товаром, що не вироблявся або не міг бути вироблений в обсязі, зазначеному суб'єктом господарювання у документах обліку;
наявність чи відсутність необхідних умов для досягнення результатів відповідної господарської, економічної діяльності в разі відсутності управлінського або технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів, складських приміщень, транспортних засобів;
інша інформація, яка доводить, що відомості документів обліку (податкових накладних) не відповідають дійсності.
При цьому, при проведенні перевірки встановлюються та документуються факти, які свідчать про діяльність суб'єкта господарювання з метою отримання податкової вигоди (безтоварність операції, здійснення господарських операцій з метою одержання відшкодування податку на додану вартість, звільнення від оподаткування, зменшення бази та ставки оподаткування, одержання права на залік тощо), для цілей оподаткування операції враховані суб'єктом господарювання не відповідно до їх дійсного економічного змісту; або враховані операції, не обумовлені розумними економічними або іншими причинами, або така податкова вигода виникає не у зв'язку із здійсненням реальної господарської діяльності.
в) У разі встановлення трьох і більше порушень у зв'язку із виявленням фактів взаємовідносин із суб'єктами господарювання, які припинили діяльність на підставі рішення суду такі факти групуються у відповідний реєстр за наступною примірною формою:
Реєстр встановлених фактів взаємовідносин із суб'єктами господарювання, які припинили діяльність на підставі рішення суду
грн.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N |Податковий| Дата та | Найменування|Код за| Дата та |Загальна| Рішення суду |Документи, |Віднесено|
|з/п| період | номер |постачальника|ЄДРПОУ| номер |сума (з |--------------------| які | до |
| | |правочину| | |накладної| ПДВ) | | | | визнано | валових |
| | | | | | (акта | |Дата|Номер| Назва |недійсними,| витрат |
| | | | | |виконаних| | | | судової | з якого | |
| | | | | | робіт | | | |інстанції| моменту) | |
| | | | | | тощо) | | | | | | |
|---+----------+---------+-------------+------+---------+--------+----+-----+---------+-----------+---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
|---+----------+---------+-------------+------+---------+--------+----+-----+---------+-----------+---------|
| | | | | | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
У разі необхідності реєстр може бути доповнений додатковими даними та/або винесений в окремий додаток до акта перевірки.
При цьому у разі встановлення фактів взаємовідносин із суб'єктами господарювання установчі документи (свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи - підприємця), первинні та/або інші документи яких було визнано недійсними в судовому порядку, у цьому розділі акта перевірки також коротко описується суть судової справи.
г) У разі встановлення трьох і більше порушень в частині незастосування (неправильного застосування) "звичайних цін" у випадках, передбачених законодавством для їх застосування, результати також групуються у відповідний реєстр за наступною примірною формою:
Реєстр встановлених фактів незастосування (неправильного застосування) "звичайних цін"
грн.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
|Податковий| Дата та | Найменування|Код за| Дата та | Назва | Од. |Кількість| Покупна |Звичайна|Відхилення| Сума |
| період | номер |постачальника|ЄДРПОУ| номер | товару|виміру| | вартість| ціна | вартості |відхилення|
| | договору | | |накладної|(робіт,|(т, м,| | одиниці | |(гр. 10 - |(гр. 10 - |
| |(контракту)| | | (акта |послуг)| од, | |продукції| | гр. 9) | гр. 9) х |
| | | | |виконаних| |куб.м)| | | | | гр. 8) |
| | | | | робіт | | | | | | | |
| | | | | тощо) | | | | | | | |
|----------+-----------+-------------+------+---------+-------+------+---------+---------+--------+----------+----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
|----------+-----------+-------------+------+---------+-------+------+---------+---------+--------+----------+----------|
| | | | | | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
У разі необхідності реєстр може бути доповнений додатковими даними та/або винесений в окремий додаток до акта перевірки.
3.1.3. Рекомендації щодо пункту 3.1.3 "Амортизаційні відрахування"
Результати проведеної перевірки повноти нарахування амортизаційних відрахувань відображається в акті перевірки аналогічно підпунктам 3.1.1 та 3.1.2 цього розділу Методичних рекомендацій. При цьому також враховується положення 12 стандарту Методичних вказівок про визначення стандартів якості контрольно-перевірочної роботи "Відомості про основні фонди та запаси", зокрема, у випадку, якщо обставини, що відображаються в акті перевірки, пов'язані з обліком основних фондів або запасів, в акті перевірки мають бути вказані:
а) принципи фінансового (бухгалтерські рахунки, методи амортизації або вибуття) та податкового обліку основних фондів та запасів;
б) балансова вартість за даними бухгалтерського обліку та вартість, яка згідно з правилами оподаткування впливає на визначення об'єктів оподаткування.
У випадку, якщо обставини, що відображаються в акті перевірки, пов'язані з рухом або зберіганням основних фондів, в акті перевірки вказуються реквізити товарно-супровідних документів, особи, які здійснювали відповідне транспортування, реквізити осіб, які здійснювали зберігання.
У разі виявлення фактів порушень, які повторюються в різних податкових періодах, описується кожне виявлене порушення у розрізі окремого основного фонду, підводиться загальний підсумок виявлених порушень, а решта порушень групується у відповідний примірний реєстр із зазначенням даних платника, які відображені в додатку до Декларації, даних перевірки та встановлених відхилень за наступною примірною формою:
Реєстр встановлених порушень при визначенні суб'єктом господарювання амортизаційних відрахувань за період з __.__.__ по __.__.__.
---------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Код | Показники | За даними платника | За даними перевірки | Відхилення |
|рядка | декларації |----------------------------+----------------------------+-----------------------|
| | (назва | Балансова |Амортизаційні| Балансова |Амортизаційні|Балансова|Амортизаційні|
| | основного | вартість на |відрахування | вартість на |відрахування |вартість |відрахування |
| | фонду) | початок | | початок | | на | (гр. 6 - |
| | |розрахункового| |розрахункового| | початок | гр. 4) |
| | | періоду | | періоду | |(гр. 5 - | |
| | | | | | | гр. 3) | |
|------+--------------+--------------+-------------+--------------+-------------+---------+-------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|------+--------------+--------------+-------------+--------------+-------------+---------+-------------|
| |Основні фонди | | | | | | |
| Б1 |групи 1 з | | | | | | |
| |нормою | | | | | | |
| |амортизації | | | | | | |
| |2 відсотки | | | | | | |
|------+--------------+--------------+-------------+--------------+-------------+---------+-------------|
|в т.ч.| | | | | | | |
|------+--------------+--------------+-------------+--------------+-------------+---------+-------------|
| |Основні фонди | | | | | | |
| Б2 |групи 2 з | | | | | | |
| |нормою | | | | | | |
| |амортизації | | | | | | |
| |10 відсотків | | | | | | |
|------+--------------+--------------+-------------+--------------+-------------+---------+-------------|
|в т.ч.| | | | | | | |
|------+--------------+--------------+-------------+--------------+-------------+---------+-------------|
| |Основні фонди | | | | | | |
| |групи 3 з | | | | | | |
| Б3 |нормою | | | | | | |
| |амортизації | | | | | | |
| |6 відсотків | | | | | | |
|------+--------------+--------------+-------------+--------------+-------------+---------+-------------|
|в т.ч.| | | | | | | |
|------+--------------+--------------+-------------+--------------+-------------+---------+-------------|
| |Основні фонди | | | | | | |
| |групи 4 з | | | | | | |
| Б4 |нормою | | | | | | |
| |амортизації | | | | | | |
| |15 відсотків | | | | | | |
|------+--------------+--------------+-------------+--------------+-------------+---------+-------------|
|в т.ч.| | | | | | | |
|------+--------------+--------------+-------------+--------------+-------------+---------+-------------|
| |Основні фонди | | | | | | |
| |групи 1 з | | | | | | |
| Б5 |нормою | | | | | | |
| |амортизації | | | | | | |
| |нижче | | | | | | |
| |2 відсотків | | | | | | |
|------+--------------+--------------+-------------+--------------+-------------+---------+-------------|
|в т.ч.| | | | | | | |
|------+--------------+--------------+-------------+--------------+-------------+---------+-------------|
| |Основні фонди | | | | | | |
| |групи 2 з | | | | | | |
| Б6 |нормою | | | | | | |
| |амортизації | | | | | | |
| |нижче | | | | | | |
| |10 відсотків | | | | | | |
|------+--------------+--------------+-------------+--------------+-------------+---------+-------------|
|в т.ч.| | | | | | | |
|------+--------------+--------------+-------------+--------------+-------------+---------+-------------|
| |Основні фонди | | | | | | |
| |групи 3 з | | | | | | |
| Б7 |нормою | | | | | | |
| |амортизації | | | | | | |
| |нижче | | | | | | |
| |6 відсотків | | | | | | |
|------+--------------+--------------+-------------+--------------+-------------+---------+-------------|
|в т.ч.| | | | | | | |
|------+--------------+--------------+-------------+--------------+-------------+---------+-------------|
| |Основні фонди | | | | | | |
| |групи 4 з | | | | | | |
| Б8 |нормою | | | | | | |
| |амортизації | | | | | | |
| |нижче | | | | | | |
| |15 відсотків | | | | | | |
|------+--------------+--------------+-------------+--------------+-------------+---------+-------------|
|в т.ч.| | | | | | | |
|------+--------------+--------------+-------------+--------------+-------------+---------+-------------|
| В |Нематеріальні | | | | | | |
| |активи | | | | | | |
|------+--------------+--------------+-------------+--------------+-------------+---------+-------------|
|в т.ч.| | | | | | | |
|------+--------------+--------------+-------------+--------------+-------------+---------+-------------|
| |Загальна сума | Х | | Х | | Х | |
| |амортизаційних| | | | | | |
| |відрахувань, | | | | | | |
| |що | | | | | | |
| 07 |відображається| | | | | | |
| |у рядку 07 | | | | | | |
| |декларації | | | | | | |
| |(сума рядків з| | | | | | |
| |Б1 до Б8 та | | | | | | |
| |рядка В графи | | | | | | |
| |5) | | | | | | |
---------------------------------------------------------------------------------------------------------
У разі необхідності реєстр може бути доповнений додатковими даними та/або винесений в окремий додаток до акта перевірки.
3.1.4. Рекомендації щодо підпункту 3.1.4 "Висновок щодо повноти декларування та своєчасності сплати податку на прибуток"
Результати проведеної перевірки повноти декларування та своєчасності сплати податку на прибуток відображаються в акті перевірки аналогічно підпункту 3.1.1 цих Методичних рекомендацій.
Наводяться зведені дані щодо задекларованих та встановлених у ході проведення перевірки сум об'єкта оподаткування, прибутку, що підлягає оподаткуванню, нарахованої суми податку, податкового зобов'язання тощо, встановлені відхилення. Також зазначаються звітні періоди, типи поданих декларацій (основна, уточнююча), дата подання до ОДПС та реєстраційний номер.
( Абзац третій підпункту 3.1.4 підпункту 3.1 пункту 3 розділу I вилучено на підставі Наказу Державної податкової адміністрації N 756 від 31.12.2009 )
У разі встановлення порушення податкового законодавства у випадках, законодавчо передбачених для застосування звичайної ціни, додатково зазначається сума податкового зобов'язання, розрахованого у зв'язку із незастосуванням (невірним застосуванням) платником податків у податковому обліку звичайних цін. ( Підпункт 3.1.4 підпункту 3.1 пункту 3 розділу I доповнено абзацом третім згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 756 від 31.12.2009 )
При цьому для дотримання передбаченої законодавством процедури нарахування податкових зобов'язань внаслідок визначення звичайних цін працівник, відповідальний за проведення перевірки, подає (направляє) керівнику податкового органу (на обліку в якому перебуває платник податків) службову записку (лист тощо) для прийняття рішення про застосування звичайних цін при визначенні податкових зобов'язань. ( Підпункт 3.1.4 підпункту 3.1 пункту 3 розділу I доповнено абзацом четвертим згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 756 від 31.12.2009 )
Рішення (наказ) про застосування звичайних цін при визначенні податкових зобов'язань (далі - наказ) складається із зазначенням дати та номера наказу, назви та коду ЄДРПОУ платника податків, що перевіряється, підстав для застосування звичайної ціни, передбачених законом з питань оподаткування тощо. ( Підпункт 3.1.4 підпункту 3.1 пункту 3 розділу I доповнено абзацом п'ятим згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 756 від 31.12.2009 )
У разі видання керівником податкового органу такого наказу у відповідних підпунктах Розділу III акта перевірки здійснюється посилання на цей наказ із зазначенням дати його видання та номера, підстави для застосування звичайної ціни, передбаченої законодавством (норми законів з питань оподаткування, що передбачають застосування звичайних цін (наприклад, при визначенні валових доходів, валових витрат, податкового кредиту, податкових зобов'язань з податку на додану вартість тощо)), механізму і обґрунтування здійсненого розрахунку у порядку, встановленому пунктом 1.20 статті 1 Закону України від 28 грудня 1994 року N 334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" в редакції Закону України від 22 травня 1997 року N 283/97-ВР. ( Підпункт 3.1.4 підпункту 3.1 пункту 3 розділу I доповнено абзацом шостим згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 756 від 31.12.2009 )
Після підписання акта перевірки, враховуючи результати розгляду заперечень до нього (у разі наявності), працівником, відповідальним за проведення перевірки, готується проект рішення про визначення податкових зобов'язань із застосуванням звичайних цін (далі - Рішення) за формою, встановленою додатком 9 до наказу. ( Підпункт 3.1.4 підпункту 3.1 пункту 3 розділу I доповнено абзацом сьомим згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 756 від 31.12.2009 )
Рішення складається в одному примірнику на розраховану суму податкового зобов'язання із застосуванням звичайних цін (з урахуванням штрафних (фінансових) санкцій) щодо кожного окремого податку, збору (обов'язкового платежу), підписується керівником (заступником керівника) податкового органу (на обліку в якому перебуває платник податків) та скріплюється печаткою цього органу. Рішення реєструється в Журналі реєстрації рішень про визначення податкових зобов'язань із застосуванням звичайних цін, форма якого встановлена додатком 10 до наказу. ( Підпункт 3.1.4 підпункту 3.1 пункту 3 розділу I доповнено абзацом восьмим згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 756 від 31.12.2009 )
Матеріали про нарахування податкових зобов'язань із застосуванням звичайних цін відповідно до наказу ДПА України від 22.02.2008 р. N 106 "Про організацію роботи юридичних підрозділів в органах державної податкової служби" передаються юридичному підрозділу для підготовки позовної заяви до суду (за місцезнаходженням платника податків) на підставі пункту 11 статті 10 Закону України від 4 грудня 1990 року N 509-XII "Про державну податкову службу в Україні". ( Підпункт 3.1.4 підпункту 3.1 пункту 3 розділу I доповнено абзацом дев'ятим згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 756 від 31.12.2009 )
До Рішення в обов'язковому порядку додається розрахунок податкового зобов'язання (штрафних (фінансових) санкцій, передбачених законодавством). ( Підпункт 3.1.4 підпункту 3.1 пункту 3 розділу I доповнено абзацом десятим згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 756 від 31.12.2009 )
( Абзац одинадцятий підпункту 3.1.4 підпункту 3.1 пункту 3 розділу I вилучено на підставі Наказу Державної податкової адміністрації N 594 від 09.08.2010 )
( Абзац дванадцятий підпункту 3.1.4 підпункту 3.1 пункту 3 розділу I вилучено на підставі Наказу Державної податкової адміністрації N 594 від 09.08.2010 )
У разі наявності у суб'єкта господарювання, який перевіряється, філій, відділень, інших відокремлених підрозділів, які консолідовано сплачують податок, в акті перевірки зазначаються зведені дані щодо наданих головному підприємству та встановлених у ході проведення перевірки сум об'єкта оподаткування, прибутку, що підлягає оподаткуванню, нарахованої суми податку, податкового зобов'язання тощо в розрізі кожного такого підрозділу.
У разі встановлення заниження (завищення) об'єкта оподаткування, (прибутку, що підлягає оподаткуванню, нарахованої суми податку, податкового зобов'язання тощо) внаслідок порушень, пов'язаних з обчисленням валових доходів (валових витрат, амортизаційних відрахувань), які знайшли відображення у пп. 3.1.1 - 3.1.3 акта перевірки, з метою виключення повторного відображення змісту порушення у пп. 3.1.4 допускається посилання на відповідний розділ акта перевірки.
При встановленні порушень в обчисленні оподатковуваного прибутку (від'ємного значення об'єкта оподаткування), які не пов'язані з визначенням валового доходу (валових витрат, амортизаційних відрахувань) та які не знайшли свого відображення у відповідних розділах акта перевірки, у п. 3.1.4 акта перевірки наводиться зміст порушення, звітний період фінансово-господарської діяльності суб'єкта господарювання, в якому порушення здійснено, первинні або інші документи, які зафіксовані в бухгалтерському і податковому обліку та підтверджують наявність зазначених фактів, кореспонденція рахунків, посадові особи суб'єкта господарювання, що були відповідальними за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання законів про оподаткування та іншого законодавства у періоді вчинення порушення (з урахуванням термінів перебування їх на займаній посаді).
У разі, якщо суб'єкт господарювання декларує від'ємне значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або незначні прибутки, зазначити відповідні періоди та суми задекларованого об'єкта оподаткування, а також стисло зазначити причини збитковості та/або малоприбутковості діяльності суб'єкта господарювання згідно пояснень посадових осіб суб'єкта господарювання та/або встановлених при проведенні перевірки.
У разі застосування суб'єктом господарювання податкових пільг та якщо перевіркою даного питання встановлено порушення їх застосування, в акті перевірки зазначається інформація про загальну суму неправомірно (необґрунтовано) використаних пільг з податку на прибуток за перевірений період та у розрізі податкових періодів.
( Абзац підпункту 3.1.4 пункту 3.1 вилучено на підставі Наказу Державної податкової адміністрації N 738 від 27.11.2008 )
У разі встановлення порушення термінів сплати узгодженого податкового зобов'язання в акті перевірки зазначається інформація щодо податкових періодів та загальної суми узгодженого податкового зобов'язання із затримкою сплати до 30 календарних днів, від 31 до 90 календарних днів та при затримці сплати більше 90 календарних днів.
У разі ненадання посадовими особами певних документів на вимогу перевіряючих, в акті перевірки зазначається такий перелік документів. У разі необхідності такий перелік наводиться в додатку до акта перевірки.
У разі надання посадовими особами суб'єкта господарювання письмових пояснень щодо встановлених фактів порушень та (або) причин ненадання документів, в акті здійснюється запис про їх отримання та короткий зміст таких пояснень. При цьому письмові пояснення посадових осіб щодо встановлених порушень додаються до акта.
Факт відмови посадових осіб суб'єкта господарювання надати перевіряючим письмові пояснення щодо встановлених фактів порушень та (або) причин ненадання документів також відображається в акті.
Також як додатки до першого примірника акта перевірки, що залишається в органі ДПС, наводяться встановлені схеми впливу нетипових, сумнівних, значних та збиткових господарських операцій на податкові зобов'язання суб'єкта господарювання.
За необхідності у підпункті 3.1.4 акта перевірки також наводяться інші обставини, які вплинули на результати господарської діяльності суб'єкта господарювання та податкові зобов'язання суб'єкта господарювання (технологічний процес виробництва, транспортування продукції, укладені кредитні угоди, угоди страхування (перестрахування) та інше).
3.2. Рекомендації щодо пунктів 3.2 "Податок на додану вартість", 3.3 "Акцизний збір", 3.4 "Оподаткування у сфері зовнішньоекономічної діяльності", 3.5 "Дотримання вимог іншого податкового законодавства"
Результати проведеної перевірки повноти декларування і своєчасності сплати податків відображається в акті перевірки аналогічно підпункту 3.1 цього розділу Методичних рекомендацій.
При цьому зазначаються додаткові дані з таких питань:
3.2.1. У разі встановлення порушення податкового законодавства у випадках, законодавчо передбачених для застосування звичайної ціни, слід керуватись порядком, встановленим у підпункті 3.1.4 підпункту 3.1 пункту 3 розділу I цих Методичних рекомендацій. ( Підпункт 3.2.1 підпункту 3.2 пункту 3 розділу I в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 756 від 31.12.2009 )
3.2.2. У разі, якщо при проведенні перевірки повноти декларування сум податку на додану вартість (достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість) опрацьовуються відхилення між сумами податкових зобов'язань та/або податкового кредиту по податку на додану вартість суб'єкта господарювання та його контрагентів, встановлених програмним продуктом "Система автоматизованого співставлення податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України", які передані підрозділом оподаткування юридичних осіб службовою запискою до підрозділу податкового контролю юридичних осіб відповідно до вимог наказу ДПА України від 18.04.2008 N 266 "Про організацію взаємодії органів державної податкової служби при опрацюванні розшифровок податкових зобов'язань та податкового кредиту з податку на додану вартість", результати такого опрацювання в обов'язковому порядку зазначаються в додатку до акта перевірки в розрізі податкових періодів та контрагентів за встановленою формою згідно з додатком 6 до зразка форми акта перевірки та додаються лише до першого примірника акта перевірки. Додаток 6 до зразка форми акта перевірки складається після введення в промислову експлуатацію відповідного програмного забезпечення, яке забезпечить можливість введення до АС "Аудит" відповідної інформації про результати проведеного опрацювання зазначених відхилень.
При цьому, результати опрацювання виявлених у Системі розбіжностей повинні узгоджуватись із відповідними розділами акта перевірки та висновками перевірки. Наприклад, якщо при проведенні опрацювання виявлених у Системі розбіжностей встановлено заниження суб'єктом господарювання задекларованого податкового зобов'язання по певному контрагенту за певний звітний період, то й у відповідному (их) розділі (ах) акта перевірки має бути відображено опис встановленого порушення податкового законодавства.
3.2.3. Якщо у періоді, за який проводилась планова виїзна перевірка, суб'єктом господарювання в декларації з податку на додану вартість за останній перевірений податковий період у рядку 24 декларації з ПДВ "Залишок від'ємного значення попереднього податкового періоду за вирахуванням суми податку, яка підлягає сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду" відображена сума від'ємного значення ПДВ, то у додаток до акта перевірки виноситься інформація про проведену перевірку показників додатка 2 до такої декларації з ПДВ "Довідка щодо залишку від'ємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду" за формою згідно з додатком 3 до зразка форми акта перевірки.
3.2.4. У разі, якщо при проведенні перевірки повноти декларування сум податку на додану вартість (достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість) встановлено порушення пп. 7.4.3. п. 7.4 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" щодо визначення податкового кредиту по виготовлених та/або придбаних товарах (послугах), які частково використовуються в оподатковуваних операціях, частково ні, у акті перевірки доцільно наводити відповідний розрахунок сум податку, що відноситься/не відноситься до податкового кредиту. У разі необхідності, зазначений розрахунок може бути винесено у додаток до акта перевірки.
3.2.5. При здійсненні перевірок суб'єктів господарювання, які протягом періоду, що перевірявся, застосовували спеціальні режими оподаткування, встановлені п. 11.21 та 11.29 ст. 11 Закону України "Про податок на додану вартість" додатково зазначаються:
а) у платників ПДВ - сільськогосподарських товаровиробників:
наявність права на застосування спеціального режиму оподаткування (визначити відсоток продукції власного виробництва та продуктів її переробки за попередній звітний (податковий) рік від загальної суми валового доходу), а для новоствореного підприємства - відсоток визначається виходячи із загальної суми валового доходу за даними звітного періоду поточного року;
наявність земель у постійному чи тимчасовому використанні, договорів оренди, трудових ресурсів;
повнота та своєчасність перерахування коштів ПДВ із поточного рахунка на спеціальний рахунок та провести звірку не перерахованих на спецрахунок сум ПДВ (не перераховані в терміни для сплати ПДВ у бюджет суми ПДВ з поточного рахунка на спецрахунок вважаються нецільовим призначенням і підлягають стягненню до бюджету);
наявність копій платіжних доручень із зазначенням сум ПДВ, що фактично надійшли на спецрахунки цих підприємств;
наявність довідок про цільове використання сум ПДВ за попередній звітний період (подаються одночасно з податковою декларацією з ПДВ (скороченою) за відповідний звітний період);
правомірність застосування нульової ставки ПДВ при реалізації молока та м'яса на переробні підприємства;
формування податкового кредиту та розподіл його між спеціальними деклараціями та загальною декларацією, по якій проводяться розрахунки з бюджетом.
по підприємствах, які мають значну суму податкового боргу, тобто довгий час не перераховують на спецрахунки жодної копійки або перераховують мізерні суми - відслідковувати факти здійснення реалізаціїї продукції такими підприємствами на ринках, напрямки використання отриманої від такої реалізації готівки з каси.
б) у платників ПДВ - переробних підприємств:
наявність підтвердження факту відкриття в територіальних органах Державного казначейства небюджетних рахунків з метою зарахування сум податку на додану вартість для виплати дотацій сільськогосподарським товаровиробникам за поставлені ними молоко та м'ясо у живій вазі;
своєчасність та повнота перерахування коштів ПДВ призначених для виплати дотацій сільгосптоваровиробникам з поточного рахунка на небюджетний рахунок;
наявність реєстрів платіжних доручень на фактично зараховані на небюджетні рахунки кошти і виписок територіальних органів Державного казначейства з небюджетного рахунка(подається одночасно з окремою податковою декларацією скороченою);
повнота та своєчасність перерахування переробними підприємствами коштів ПДВ, призначених для виплати дотацій сільгосптоваровиробникам з небюджетних на спеціальні рахунки сільськогосподарських товаровиробників у встановлені терміни (не перераховані переробними підприємствами на окремі рахунки сільськогосподарських товаровиробників суми дотацій у строки, встановлені законодавством для сплати податку на додану вартість до бюджету, вважаються такими, що використовуються не за цільовим призначенням).
3.2.6. При здійсненні перевірок суб'єктів господарювання, які протягом періоду, що перевірявся, здійснювали виплати нерезидентам доходів джерелом походження з України, додатково вказується такі дані:
контракт та його умови;
вид та сума виплаченого доходу (окремо по кожному платіжному дорученню);
інші документи, які є підставою для здійснення виплат доходів нерезидентам;
інформація про сплачений в Україні податок з доходів нерезидентів;
підстави для застосування ставок оподаткування, відмінних від визначених статтею 13 Закону "Про оподаткування прибутку підприємств" ( 334/94-ВР ), або звільнення від оподаткування в Україні (зазначається інформація про норми законодавчих актів України, міжнародних договорів (конвенцій), наявність підтверджуючих документів компетентних органів країн, де зареєстровані нерезиденти (постанова Кабінету Міністрів України від 06.05.2001 N 470);
інформація про подання до податкових органів звітності про виплачені доходи нерезидентам та утримання з них податку (накази ДПА України від 16.01.98 N 28, від 29.03.2003 N 143 (рядки 19.2, 19.3), від 31.03.2003 N 146 (рядки 21.1, 21.2, 23К), від 31.03.2003 N 148 (рядок 19.2);
інформація про результати обміну інформацією з компетентними органами іноземних країн (наказ ДПА України від 18.06.97 N 185).
Вказана інформація відображається за видами виплачених нерезидентам доходів відповідно до ст. 13 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" ( 334/94-ВР ).
При здійсненні перевірки представництва нерезидента на території України у Довідці про проведену перевірку (у відповідних розділах) відображається інформація про усі види діяльності нерезидента на території України, одержані в Україні доходи та їх оподаткування.
3.2.7. При здійсненні перевірок суб'єктів господарювання, активи якого були описані у податкову заставу у зв'язку з наявністю податкового боргу, та встановленні при проведенні перевірки працівниками структурних підрозділів погашення прострочених податкових зобов'язань відчуження таких активів без попередньої письмової згоди податкового органу (у разі, якщо отримання такої згоди є обов'язковим), в акті перевірки зазначається детальний опис документів бухгалтерського обліку, первинних та інших документів, що підтверджують здійснене порушення. При цьому опис встановленого порушення відображається у відповідних пунктах акта перевірки аналогічно порядку оформлення порушень, вказаному у п. 3.1 цього розділу Методичних рекомендацій.
Поряд з цим, працівниками підрозділу погашення прострочених податкових зобов'язань окремо складається акт про проведення перевірки стану збереження активів платника податків, які перебувають у податковій заставі, за формою, затвердженою додатком 2 до наказу ДПА України від 20.09.2004 N 544 "Про затвердження Положення про проведення перевірок стану збереження активів платника податків, які перебувають у податковій заставі", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.09.2004 за N 1236/9835.
3.2.8. У разі, коли в ході проведення перевірок у суб'єктів господарювання наявна сума податкового боргу, що перевищує вартість його активів, або передбачаються значні суми донарахувань, які також перевищуватимуть вартість його наявних активів, з урахуванням вимог пункту 10.6 статті 10 Закону України від 21 грудня 2000 року N 2181-III "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", у відповідних пунктах акта перевірки відображаються факти реалізації у перевіреному періоді (із зазначенням дати реалізації) активів іншим суб'єктам господарювання за цінами, меншими, ніж звичайні (з визначенням різниці між звичайною ціною активів та фактичною ціною їх придбання), передачі суб'єктом господарювання права власності на активи іншим суб'єктам на безоплатній основі або у вигляді безповоротної фінансової допомоги. Крім того, відображається інформація про укладені у перевіреному періоді суб'єктом господарювання угоди лізингу або оренди майна з правом викупу, договори купівлі майна та цінних паперів на умовах попередньої оплати, за якими суб'єкт господарювання, який перевіряється, не набув права власності на таке майно, інші операції, за якими суб'єкт господарювання набуде прав власності у подальшому.
3.2.9. При проведенні перевірки достовірності задекларованих показників акцизного збору до акта (довідки) перевірки додаються та враховуються матеріали перевірки, яку у межах повноважень проводять залучені до такої перевірки працівники регіональних управлінь Департаменту контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів. ( Пункт 3.2 доповнено підпунктом 3.2.9 згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 738 від 27.11.2008 )
3.2.10. У випадку коли в окремих податкових періодах у межах періоду, що підлягає перевірці, суб'єктом господарювання декларувались суми податкового кредиту, що перевищують суми податкових зобов'язань, перевірка зазначених податкових декларацій здійснюється з дотриманням порядку, передбаченого для проведення позапланових виїзних перевірок з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість. ( Пункт 3.2 доповнено підпунктом 3.2.10 згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 738 від 27.11.2008 )
3.3. Рекомендації щодо пункту 3.6 "Дотримання вимог валютного законодавства при здійсненні зовнішньоекономічних операцій"
Опис встановлених порушень при проведенні перевірки з питань дотримання вимог валютного законодавства при здійсненні зовнішньоекономічних операцій відображається в акті перевірки аналогічно пункту 3.1 цього розділу Методичних рекомендацій. При цьому враховується форма викладення встановлених порушень, яка наведена у пункті 3.6 додатка 1 до наказу.
У цьому розділі акта перевірки відображаються питання дотримання вимог валютного законодавства при здійсненні розрахунків в іноземній валюті та валюті України, бартерних (товарообмінних) операцій у галузі зовнішньоекономічної діяльності, операцій з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах.
При цьому необхідно зазначити, що первинні документи, документи бухгалтерського та податкового обліку суб'єктів ЗЕД при здійсненні перевірки з питань дотримання ними вимог валютного законодавства перевіряються лише суцільним порядком.
Перелік перевірених в ході проведення перевірки документів, по яким встановлено (не встановлено) порушення вимог валютного законодавства при здійсненні зовнішньоекономічних операцій, наводиться аналогічно пункту 3.1 цього розділу Методичних рекомендацій.
Першочергово проводиться аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості за зовнішньоекономічними контрактами, виявленої у ході попередньої перевірки, і відображається наявність її в обліку суб'єкта господарювання на початок перевірки та інформація про погашення заборгованості резидентів і нерезидентів у періоді, що перевірявся.
За кожним контрактом підводиться підсумок щодо стану його виконання, а саме: вказується сума дебіторської або кредиторської заборгованості за даним контрактом на початок та кінець перевіреного періоду, відповідність цієї суми даним бухгалтерського обліку суб'єкта господарювання та зазначається, чи виконано контракт, чи виконання триває. За наявності простроченої дебіторської заборгованості здійснюється розрахунок пені за порушення термінів розрахунків, штрафу за порушення вимог валютного законодавства, який є додатком до акта.
При цьому в описовій частині акта наводиться детальний опис тих зовнішньоекономічних контрактів, валютних операцій, щодо яких встановлено факт порушення вимог валютного законодавства:
порядку здійснення суб'єктами ЗЕД експортно-імпортних операцій з розрахунками в грошовій формі;
порядку здійснення суб'єктами ЗЕД товарообмінних операцій;
порядку здійснення суб'єктами ЗЕД операцій з давальницькою сировиною;
вимог Декрету Кабінету Міністрів України від 19 лютого 1993 року N 15-93 "Про систему валютного регулювання і валютного контролю";
порядку та строків декларування валютних цінностей, доходів і майна, що належать резиденту України та знаходяться за її межами;
вимог здійснення валютних операцій, пов'язаних з рухом капіталу (надання та отримання резидентами фінансових кредитів і позик; операції, пов'язані з виконанням зобов'язань за гарантіями, поруками та заставою; операції, пов'язані з виконанням зобов'язань за лізингом; операції, пов'язані з виконанням зобов'язань за факторингом; здійснення резидентами інвестицій за межі України; операції з цінними паперами; розміщення коштів на вкладних (депозитних) рахунках);
повноти оподаткування доходів, отриманих резидентами від здійснення інвестиційної діяльності за межами України.
Наводяться загальні обсяги здійснених зовнішньоекономічних операцій та суми простроченої дебіторської заборгованості.
Інформація щодо зазначених контрактів повинна містити предмет контракту та його суму, умови та терміни поставки і оплати, повну назву нерезидента та його реквізити мовою оригіналу (реєстраційний номер (код), адресу, керівників, банківські реквізити, з яких має надходити валютна виручка при здійсненні експортних операцій, а саме: номер рахунка, найменування, країна та адреса банківської установи, реєстраційний номер (код) банківської установи).
При дослідженні контрактів на імпорт робіт, послуг від нерезидента щодо проведення маркетингових досліджень, пошуку покупців (продавців, дилерів, агентів), надання консультаційно-інформаційних, рекламних послуг та послуг, пов'язаних з оцінкою потенціалу підприємств, здійснювати аналіз вартості отриманих послуг, описувати наявність цінової експертизи Державного інформаційно-аналітичного центру моніторингу зовнішніх товарних ринків щодо відповідності контрактних цін на роботи, послуги, права інтелектуальної власності, які є предметом договору, кон'юнктурі ринку.
Крім того, необхідно зазначити стан виконання контрактів. У разі виявлення порушення в акті робиться запис такого змісту, наприклад, для експортних операцій:
"На виконання умов експортного контракту ________ (назва резидента) було відвантажено продукції на користь __________ (назва нерезидента) у загальній сумі __ згідно з такими ВМД ______ (перелік ВМД).
Оплата за відвантажену продукцію надійшла від ____ (назва нерезидента) з рахунка N _____ банку _____, що відповідає (не відповідає) реквізитам, указаним у контракті (доповненнях до контракту), з порушенням термінів розрахунків в іноземній валюті на валютний рахунок суб'єкта господарювання в уповноваженому банку _________ у загальній сумі ______".
В акті необхідно чітко викласти зміст порушення з посиланням на конкретні пункти і статті нормативно-правових актів, порушених платником податків.
У разі встановлення у ході перевірки простроченої дебіторської заборгованості за зовнішньоекономічним контрактом, в акті зазначається про відображення (або невідображення) цієї заборгованості у Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами.
При цьому вказується первинний документ, на підставі якого вчинено записи у податковому та бухгалтерському обліку суб'єкта господарювання (наводиться кореспонденція рахунків операцій), та інші докази, що достовірно підтверджують наявність факту порушення.
Відповідно викладається зміст перевірених імпортних, бартерних (товарообмінних) операцій у галузі зовнішньоекономічної діяльності, операцій з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах.
Також має бути відображено питання дотримання суб'єктом вимог здійснення валютних операцій, пов'язаних з рухом капіталу.
У разі застосування до суб'єкта господарювання спеціальних санкцій за порушення валютного законодавства, передбачених ст. 37 Закону України від 16 квітня 1991 року N 959-XII "Про зовнішньоекономічну діяльність", під час перевірки необхідно зафіксувати дату та номер наказу Міністерства економіки України, вид застосованої санкції та період, на який було застосовано санкцію. При здійсненні суб'єктом господарювання операцій в сфері ЗЕД у періоді, в якому діяла спеціальна санкція, наводиться перелік отриманих дозволів та ліцензій Міністерства економіки України на проведення таких операцій.
Якщо суб'єкт господарювання у періоді, який перевірявся, не здійснював будь-яку з перерахованих зовнішньоекономічних операцій, в акті перевірки вчиняється запис: "У періоді, що перевірявся, підприємство не здійснювало _____ (вказується вид) операцій".
В акті перевірки обов'язково зазначається інформація щодо наявності у суб'єкта господарювання необхідних індивідуальних ліцензій на здійснення валютних операцій, виданих відповідно до статті 5 Декрету Кабінету Міністрів України від 19 лютого 1993 року N 15-93 "Про систему валютного регулювання і валютного контролю", із змінами та доповненнями.
Крім того, в акті перевірки повинні бути відображені питання правомірності використання валютних коштів на закордонні відрядження та своєчасності повернення невикористаних коштів на відрядження.
У разі встановлення під час перевірки порушення резидентами термінів, передбачених статтями 1 і 2 Закону України від 23 вересня 1994 року N 185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", пеня нараховується до останнього дня місяця періоду, за який здійснюється перевірка, та зазначається у додатку до акта перевірки.
Узагальнений перелік виявлених перевіркою порушень валютного законодавства з посиланням на пункти та статті нормативно-правових актів наводиться у висновку акта документальної виїзної планової чи позапланової перевірки".
3.4. Рекомендації щодо пункту 3.7 "Дотримання вимог іншого законодавства при здійсненні фінансово-господарської діяльності"
3.4.1. У разі невстановлення порушень по дотриманню вимог законодавства з питань ліцензування господарської діяльності, про це робиться запис в акті перевірки.
У разі встановлення порушень дотримання вимог законодавства з питань ліцензування господарської діяльності у п. 3.7.1 акта перевірки зазначається інформація про встановлене здійснення діяльності, яка підлягає ліцензуванню, без фактичного отримання відповідних ліцензій.
При цьому вказуються пункти та статті нормативно-правових актів, які встановлюють обов'язковість отримання ліцензій, первинні або інші документи, які зафіксовані в бухгалтерському (податковому) обліку та підтверджують наявність здійснення діяльності без отримання ліцензій, відповідальні посадові особи суб'єкта господарювання.
Запис про надання або ненадання документів та пояснень щодо встановлених фактів вчинюється аналогічно пункту 3.1 цього розділу Методичних рекомендацій.
3.4.2. При здійсненні перевірки дотримання суб'єктом господарювання порядку ведення касових операцій в акті перевірки обов'язково відображаються питання проведення перевірки порядку оприбуткування надходжень готівки, встановленого ліміту залишку готівки в касі, дотримання порядку витрачання готівки з виручки, порядку видачі готівки під звіт та її використання, граничних обмежень на здійснення готівкових розрахунків та інші питання.
Якщо при здійсненні перевірки дотримання суб'єктом господарювання порядку ведення касових операцій перевіряючими встановлені порушення, в акті перевірки в узагальненому вигляді та конкретно по кожному однотипному встановленому факту наводяться виявлені порушення із посиланням на нормативно-правові акти, які порушено, та додається додаток до акта перевірки, який складається в табличному вигляді і відображає весь перелік встановлених порушень.
При цьому додаток складається за формою, наведеною у додатку 3 до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 N 637 та зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 13.01.2005 за N 40/10320.
3.4.3. Аналогічно зазначається інформація щодо проведення перевірки питань дотримання суб'єктом господарювання вимог іншого законодавства, при здійсненні ним фінансово-господарської діяльності, які передбачені планом перевірки.
3.5. Рекомендації щодо пункту 3.8 "Проведення інвентаризації активів суб'єкта господарювання в ході проведення перевірки"
Якщо в ході проведення перевірки за ініціативою працівників органів державної податкової служби суб'єктом господарювання проведено інвентаризацію основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, коштів тощо, то відповідна інформація зазначається за встановленою формою.
При цьому в разі встановлення розбіжностей між показниками бухгалтерського обліку і встановленими фактичними обсягами залишків інформація про такі розбіжності детально і змістовно описується у відповідних пунктах акта перевірки.
У відповідних пунктах акта перевірки також наводиться інформація про встановлення у суб'єкта господарювання основних засобів, товарно-матеріальних цінностей з ознаками безхазяйних (у випадку їх виявлення).
3.6. Рекомендації щодо пункту 3.9 "Направлені запити та результати проведених перевірок контрагентів щодо підтвердження відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з такими контрагентами"
При проведенні планової (позапланової за сукупними показниками) виїзної перевірки суб'єкта господарювання в обов'язковому порядку підлягають проведенню аналізу та врахуванню результати проведених перевірок такого суб'єкта господарювання за запитами інших органів ДПС з питань перевірки відомостей, отриманих від осіб, які мали з ним правові відносини. У разі, якщо за результатами проведеної перевірки щодо відображення в податковому обліку результатів правових відносин із контрагентами, зафіксованих попередніми перевірками, встановлено порушення, такі порушення та їх детальний опис наводяться у відповідних пунктах акта перевірки.
Крім того у цьому пункті також систематизується та вказується інформація про проведені перевірки (надіслані запити на проведення перевірок) контрагентів суб'єкта господарювання з питань перевірки відомостей, отриманих при проведенні такої перевірки. Така інформація заноситься у Реєстр направлених запитів в ході проведення (планової/позапланової) виїзної перевірки та результатів проведених перевірок контрагентів щодо підтвердження відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з такими контрагентами (далі - Реєстр направлених запитів), який складається за встановленою формою (додаток 5 до зразка форми акта про результати планової/позапланової виїзної перевірки).
У Реєстрі направлених запитів в обов'язковому порядку зазначаються найменування постачальників (покупців), код за ЄДРПОУ (ідентифікаційний номер), їх місцезнаходження (місце проживання), назва ОДПС, до якого направлений запит, вид взаємовідносин (придбання, реалізація, відповідальне зберігання, інше), обсяги здійснених операцій, дата, номер та назва транзитного файлу, дата та номер листа відповіді та номер ланцюга проходження ТМЦ (робіт), стан контрагента за даними перевірки (діючий платник, банкрут, платник податків, який відсутній за місцем реєстрації, або керівник яких перебуває у розшуку, юридичні особи, визнані фіктивними, тощо).
Реєстр направлених запитів формується станом на дату складання акта перевірки у двох примірниках, які не вручаються суб'єкту господарювання та залишаються в органі ДПС.
При цьому перший примірник Реєстру направлених запитів додаєтьсядо першого примірника акта перевірки. Цей реєстр містить інформацію щодо проведених перевірок (надісланих запитів на проведення перевірок) контрагентів суб'єкта господарювання станом на дату складання акта перевірки та додається до матеріалів справи.
Другий примірник Реєстру залишається для здійснення контролю у структурному підрозділі, який проводив (очолював проведення) такої перевірки, до моменту здійснення всіх перевірок контрагентів (в т.ч. в разі необхідності і по ланцюгам проходження товарів та/або робіт).
По мірі надходження відповідей, повторного направлення запитів тощо інформація в реєстрі оновлюється. До моменту завершення всіх перевірок контрагентів з питань перевірки відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини із суб'єктом господарювання, облік результатів їх проведення рекомендується вести також і в електронному вигляді за встановленою формою.
Довідки про результати перевірок постачальників (покупців) щодо підтвердження відомостей, отриманих від суб'єкта господарювання, що перевірявся, які завершені на момент складання акта перевірки та/або відповіді постачальників (покупців) з приводу взаємовідносин з перевіреним суб'єктом господарювання, додаються до матеріалів акта перевірки.
Матеріали щодо проведених перевірок контрагентів, які надійшли після складання акта перевірки, та якими підтверджено відомості, отримані від перевіреного суб'єкта господарювання, додаються до матеріалів перевірки. Матеріали, якими не підтверджено відомості, отримані від перевіреного суб'єкта господарювання, підлягають подальшій реалізації у встановленому законодавством порядку, а копії таких матеріалів додаються до матеріалів перевірки.
При отриманні та опрацюванні всіх результатів проведених перевірок контрагентів з питань перевірки відомостей, отриманих від перевіреного суб'єкта господарювання, другий примірник Реєстру направлених запитів додається до матеріалів справи.
4. Рекомендації щодо розділу 4 Акта "Висновок"
У цьому розділі акта планової або позапланової виїзної перевірки відображається перелік пунктів плану перевірки, по яким порушення не встановлено.
Окремо зазначається узагальнений перелік виявлених перевіркою порушень податкового, валютного та іншого законодавства.
Так, наводяться пункти та статті нормативно-правових актів, у результаті порушення яких встановлено заниження податків і зборів (обов'язкових платежів), завищення від'ємного значення об'єкта оподаткування з податку на прибуток, від'ємного значення різниці між сумою податкового зобов'язання та податкового кредиту з ПДВ (завищення суми ПДВ, що заявлена до бюджетного відшкодування) тощо.
Виявлені порушення податкового законодавства відображаються у гривнях у розрізі податків, зборів (інших обов'язкових платежів) з розбивкою за роками та податковими періодами у межах періоду, що перевірявся.
Аналогічно відображаються інші порушення (обов'язково вказуються пункти та статті нормативних-правових актів, вимоги яких порушено, коротка суть встановленого порушення та періоди, в яких такі порушення вчинено).
При оформленні актів перевірок філій, відділень та інших відокремлених структурних підрозділів у висновку акта необхідно обов'язково зазначати про направлення засвідченої належним чином копії акта перевірки філії до ОДПС, де на обліку перебуває "головне підприємство" - юридична особа.
У разі вилучення копій, а при проведенні адміністративного арешту активів за рішенням суду - оригіналів фінансово-господарських документів, в акті вчиняється запис: "У ході проведення перевірки здійснено вилучення копій (оригіналів) фінансово-господарських документів, які свідчать про приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків та зборів (обов'язкових платежів) відповідно до п. 9 ст. 11 Закону України від 4 грудня 1990 року N 509-XII "Про державну податкову службу в Україні", із змінами та доповненнями, які оформлено Описом копій документів, що вилучені зі справ, від ____ N ____ (додатки ____)". При вилученні оригіналів фінансово-господарських документів за рішенням суду в акті перевірки зазначається назва суду, дата та номер рішення суду, дата та номер протоколу про проведення адміністративного арешту активів платника податків.
У разі відмови суб'єкта господарювання добровільно надати для вилучення документи (їх засвідчені копії) посадовій особі органу ДПС, нею відповідно до п. 3.3 Інструкції про порядок вилучення посадовими особами органів державної податкової служби України оригіналів та копій фінансово-господарських та бухгалтерських документів, затвердженої наказом ДПА України від 08.11.2005 N 493, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України від 25.11.2005 за N 1427/11707, складається акт довільної форми, що засвідчує факт такої відмови, із зазначенням посади, прізвища, ім'я та по батькові представника суб'єкта господарювання та переліку документів, які йому було запропоновано надати для вилучення. Інформація про складання акта відмови суб'єкта господарювання від надання документів (їх засвідчених копій) зазначається у цьому розділі акта перевірки.
У цьому розділі акта також вчиняється такий запис: "При отриманні матеріалів, що не підтверджують дані обліку суб'єкта господарювання, який перевіряється, керівником податкового органу можуть бути вжиті заходи щодо проведення документальної невиїзної або позапланової виїзної перевірки відповідно до ст. 11-1 Закону України від 4 грудня 1990 року заниження податків і зборів (обов'язкових платежів) N 509-XII "Про державну податкову службу в Україні", із змінами та доповненнями.
Останній абзац акта виїзної планової або позапланової перевірки (на відміну від довідок, які є складовими частинами зведеного акта перевірки) повинен містити інформацію про права суб'єкта господарювання на подання заперечень (зауважень) до акта перевірки у випадку незгоди з його висновками.
Після підписів посадових осіб органу державної податкової служби, які здійснювали перевірку, вчиняється запис, що первинні документи, використані при проведенні перевірки, є достовірними, надані в повному обсязі, додаткових (інших) документів, які свідчать про діяльність суб'єкта господарювання (спростовують викладені в акті перевірки факти) за період, що перевірявся, немає. Зазначаються посади, ініціали, прізвища посадових осіб суб'єкта господарювання, відповідальних за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання законів про оподаткування та іншого законодавства.
Вказується кількість примірників складеного акта (акт складається у двох примірниках).
У разі відмови суб'єкта господарювання, що перевірений, від підписання акта перевірки такий факт фіксується в акті перевірки за підписом перевіряючих органу державної податкової служби, які проводили перевірку. При цьому зазначаються посадові особи, які відмовились від його підписання. Крім того, службовими особами органу державної податкової служби складається акт довільної форми, що засвідчує факт такої відмови.
У разі наявності заперечень (зауважень) до акта перевірки такий факт зазначається в акті за підписом посадових осіб суб'єкта господарювання. При цьому надані у встановленому порядку суб'єктом господарювання заперечення (зауваження) додаються до акта перевірки (матеріалів перевірки) та є його невід'ємною частиною.
На останньому аркуші першого примірника акта документальної перевірки (внизу ліворуч) проставляється віза начальника (заступника начальника) відділу/завідуючого (заступника завідуючого) сектором, працівники якого проводили (очолювали) перевірку, посада, дата, підпис, прізвище, ім'я та по батькові.
При цьому на кожному листі акта перевірки внизу вказується примірник акта перевірки та ставиться віза працівника підрозділу, відповідального за проведення перевірки.
II. Методичні рекомендації щодо оформлення
Акта (довідки) про результати позапланової
виїзної перевірки з питань достовірності
нарахування суми бюджетного відшкодування податку
на додану вартість (додаток 2 до наказу)
Виїзні позапланові перевірки суб'єктів господарювання з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування проводяться з урахуванням вимог Методичних рекомендацій щодо взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби України при організації та проведенні перевірок достовірності нарахування бюджетного відшкодування податку на додану вартість та інших наказів ДПА України.
До Акта (довідки) про результати позапланової виїзної перевірки з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість додаються такі додатки:
план перевірки;
Довідка про загальну інформацію та результати діяльності суб'єкта господарювання, яка складається за встановленою формою (додаток 1 до Акта (довідки) про результати позапланової виїзної перевірки з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість);
зведені дані щодо задекларованих та встановлених у ході проведення перевірки сум податкових зобов'язань з ПДВ (Додаток 2 до Акта (довідки) про результати позапланової виїзної перевірки з питань достовірності нарахування бюджетного відшкодування ПДВ);
зведені дані щодо задекларованих та встановлених у ході проведення перевірки сум податкового кредиту з ПДВ (додаток 3 до Акта (довідки) про результати позапланової виїзної перевірки з питань достовірності нарахування бюджетного відшкодування ПДВ);
зведені дані щодо задекларованих та встановлених у ході проведення перевірки показників розділу III декларації з ПДВ "Розрахунки з бюджетом за звітний період" (додаток 4 до Акта (довідки) про результати позапланової виїзної перевірки з питань достовірності нарахування бюджетного відшкодування ПДВ);
реєстр перевірених показників поданої Довідки щодо залишку суми від'ємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (додаток 5 до Акта (довідки) про результати позапланової виїзної перевірки з питань достовірності нарахування бюджетного відшкодування ПДВ);
Ці додатки є невід'ємною частиною акта перевірки.
До першого примірника акта перевірки також додаються такі додатки:
довідка про результати опрацювання відхилень, встановлених Системою автоматизованого співставлення податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України, між сумами податкових зобов'язань та/або податкового кредиту з податку на додану вартість суб'єкта господарювання та його контрагентів, який складається за встановленою формою (додаток 6 до Акта перевірки).
реєстр направлених запитів про надання загальних відомостей щодо основних постачальників та їх результатів, який складається за встановленою формою (додаток 7 до Акта перевірки);
реєстр направлених запитів та результатів проведених перевірок контрагентів з питань перевірки відомостей, отриманих від особи, яка мала з ними правові відносини, який складається за встановленою формою (додаток 8 до Акта перевірки);
При цьому також додаються інші додатки, передбачені Порядком N 327.
1. Рекомендації щодо розділів 1 та 2 "Вступна частина" та "Загальні положення"
При складанні Акта виїзної позапланової перевірки з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість слід врахувати, що порядок викладення інформації, зазначеної у вступній частині та загальних положеннях акта, здійснюється аналогічно викладеному в розділі I Методичних рекомендацій порядку, з урахуванням особливостей, передбачених зразком форми акта виїзної перевірки, наведеного в додатку 2 до цього наказу, та специфіки питання, що перевіряється. При цьому при наведенні даних про реєстрацію платника ПДВ слід врахувати, що у зв'язку із внесенням змін до Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затверджених наказом ДПА України від 01.09.2008 р. N 560, у свідоцтві про реєстрацію платників ПДВ замість дати видачі свідоцтва при його видачі вказується дата початку дії такого свідоцтва. ( Абзац перший пункту 1 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 738 від 27.11.2008 )
При цьому в загальних положеннях акта зазначається, що Довідка про загальну інформацію додається до акта перевірки та є невід'ємним додатком до цього акта.
В цій Довідці фіксується інформація щодо реєстраційних, дозвільних, розпорядчих документів суб'єкта господарювання, нарахування та сплати податкових зобов'язань, бухгалтерського обліку та фінансово-господарської діяльності суб'єкта господарювання.
Довідка про загальну інформацію містить такі додатки:
реєстр виданих (переданих) та отриманих векселів у розрізі контрагентів, який складається за встановленою формою (додаток 1 до Довідки про загальну інформацію);
реєстр використання у господарській діяльності цінних паперів (крім векселів), який складається за встановленою формою (додаток 2 до Довідки про загальну інформацію);
перелік суб'єктів господарювання, з якими суб'єкт господарювання в перевіреному періоді перебував у господарських відносинах в розрізі договорів, який складається за встановленою формою (додаток 3 до Довідки про загальну інформацію);
інші додатки передбачені Порядком N 327.
Довідка про загальну інформацію складається із зазначенням:
1. Інформації про стан статутного фонду та порядок його формування кожним із учасників.
Рекомендується у табличному вигляді вказати дані про засновників (учасників, акціонерів) суб'єкта господарювання відповідно до установчих документів із зазначенням найменування (П.І.Б.), коду за ЄДРПОУ (ідентифікаційного номера засновника), частини його внеску у статутний фонд, фактично здійснених внесків кожним учасником та форми такого внесення.
У випадку відсутності інформації щодо акціонерів суб'єкта господарювання слід навести інформацію про реєстратора акцій.
2. У разі невстановлення фактів володіння корпоративними правами в акті перевірки така інформація зазначається. У разі встановлення такого факту наводиться інформація щодо наявності корпоративних прав у суб'єкта господарювання, перелік суб'єктів господарювання, у створенні яких брав участь суб'єкт господарювання, який перевіряється.
Якщо засновники (учасники, акціонери, посадові особи) суб'єкта господарювання, що перевіряється, є засновниками (учасниками, акціонерами) інших суб'єктів господарювання, то в табличному варіанті наводиться їх перелік за встановленою формою.
3. У табличному вигляді наводиться перелік структурних підрозділів суб'єкта господарювання (відокремлених та інших підрозділів, створених у встановленому порядку) із зазначенням найменування, даних про реєстрацію, статусу підрозділу та його місцезнаходження, форми сплати податків (у тому числі консолідовано), а також назви органу державної податкової служби, в якому структурний підрозділ перебуває на обліку, та дати взяття на облік.
Крім цього, у разі здійснення суб'єктом господарювання спільної діяльності без створення юридичної особи зазначається дата, номер договору про спільну діяльність, об'єкт договору, обсяги та період діяльності.
4. У табличному варіанті зазначаються види діяльності, які передбачено згідно з Довідкою про включення до ЄДРПОУ та які здійснював суб'єкт господарювання в перевіреному періоді із обов'язковим зазначенням видів діяльності, які підлягають або не підлягають ліцензуванню та патентуванню, із зазначенням номера і дати видачі ліцензії (патенту), назви органу, що видав ліцензію (патент), дати початку і закінчення дії ліцензії (патенту). У разі встановлення перевіркою фактів здійснення діяльності без отримання відповідної ліцензії (патенту) вказуються види, обсяги та період здійснення такої діяльності.
При цьому більш детально, з обґрунтуванням порушення норм законодавства, інформація відображається у розділі 3 Акта перевірки.
У разі встановлення перевіркою фактів здійснення діяльності, що не передбачена статутом, вказуються види, обсяги та період здійснення такої діяльності.
5. Зазначається загальна чисельність працюючих у суб'єкта господарювання станом на початок та кінець перевіреного періоду, в тому числі за сумісництвом.
Інформація наводиться відповідно до Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (ф. N 1 ДФ), затвердженого наказом ДПА України від 29.09.2003 N 451.
6. Вказуються дані про наявність рахунків у банках та інших фінансових установах із зазначенням інформації щодо надання повідомлення про їх відкриття (закриття) банком за весь період, що підлягав перевірці, та суб'єктом господарювання до набрання чинності внесених змін Законом України від 22.02.2006 N 3456-IV "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України" до Закону України від 25.06.91 N 1251-XII "Про систему оподаткування".
Зазначається наявність ліцензій Національного банку України у разі відкриття рахунків за межами України, дані про залишки коштів на рахунках та в касі на останній день періоду, що перевірявся.
Для банківських установ вказуються номери коррахунків у НБУ.
Якщо така інформація має великий обсяг, то можливе винесення цих даних у додатки.
7. У разі, якщо в періоді, що перевірявся, суб'єкт господарювання застосовував пільги, у табличному варіанті наводиться інформація про застосовані пільги (код пільги, вид податку та платежу, щодо якого застосовано податкову пільгу, стаття на найменування законодавчого акта, які передбачають наявність пільги, податковий період, в якому застосовано податкову пільгу, сума податку, несплаченого через отримання податкової пільги).
У разі невстановлення порушень податкового законодавства з питань застосування податкових пільг про це робиться запис у відповідних розділах акта перевірки.
У разі встановлення порушень податкового законодавства з питань застосування податкових пільг, детальна інформація про це відображається у розділі 3 Акта перевірки.
8. У даному пункті додатка зазначається інформація щодо сплати до бюджету суб'єктом господарювання податків, зборів (обов'язкових платежів), неподаткових доходів, встановлених законодавством, розраховується податкова віддача по податку на прибуток та наводиться інформація про декларування податку на додану вартість.
8.1. За даними карток особових рахунків суб'єкта господарювання зазначається інформація про сплачені податки, збори (обов'язкові платежі), неподаткові доходи, встановлені законодавством, до бюджету в розрізі податкових періодів в межах періоду, що підлягав перевірці, за встановленою формою в табличному вигляді. Також вказується інформація про наявність заборгованості чи переплат за картками особових рахунків станом на останній день періоду, що підлягав перевірці.
8.2. Наводяться результати проведеного розрахунку податкової віддачі суб'єкта господарювання.
8.3. Зазначається причина виникнення суми бюджетного відшкодування ПДВ із зазначенням господарських операцій та періоду їх здійснення.
9. Наводиться інформація про наявність у суб'єкта господарювання необоротних активів: основних фондів, земельних ділянок, нематеріальних активів, капітальних інвестицій у вартісному виразі за даними бухгалтерського обліку станом на початок та кінець перевіреного періоду.
В узагальненому вигляді відображається перелік офісних, виробничих (торгівельних, складських та інших) приміщень в розрізі власних та орендованих.
Для власних приміщень зазначаються документи, на підставі яких вони перебувають у власності суб'єкта господарювання, площі таких приміщень, ступінь їх зносу та інша інформація, що характеризує можливість їх використання у власній господарській діяльності.
У разі оренди зазначається на підставі яких документів та на яких умовах відбувалась оренда, форма та стан розрахунків за оренду, вартість оренди, а також інша інформація, що характеризує можливість їх використання у власній господарській діяльності суб'єкта господарювання.
10. Аналіз залишків товарно-матеріальних цінностей в розрізі груп товарно-матеріальних цінностей проводиться помісячно за даними бухгалтерського обліку. Інформація наводиться в табличному вигляді та за необхідності виноситься в додаток.
11. Аналіз цін придбання та реалізації товарів (послуг) за основними їх видами проводиться відповідно до вимог стандарту 8 "Розуміння діяльності підприємства" Методичних вказівок про визначення стандартів якості контрольно-перевірочної роботи.
12. Інформація про проведену у ході перевірки інвентаризацію основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, коштів суб'єкта господарювання та її результати.
13. Зазначається інформація про використання у господарській діяльності векселів. У разі їх використання відповідна інформація наводиться у додатку "Реєстр виданих (переданих) та отриманих векселів у розрізі контрагентів", який складається за встановленою формою (додаток 1 до Довідки про загальну інформацію).
14. Зазначається інформація про використання у господарській діяльності цінних паперів (крім векселів). У разі їх використання відповідна інформація наводиться у додатку "Реєстр використання у господарській діяльності цінних паперів (крім векселів)", який складається за встановленою формою (додаток 2 до Довідки про загальну інформацію).
15. У додатку до Довідки зазначається перелік суб'єктів господарювання, з якими суб'єкт господарювання в перевіреному періоді перебував у господарських відносинах в істотних обсягах та по розрахунках з якими мав дебіторську та/або кредиторську заборгованість, який складається за встановленою формою (додаток 3 до Довідки про загальну інформацію).
Перелік суб'єктів господарювання складається з урахуванням вимог, наданих в підпункті 20) підпункту 2.6 пункту 2 Розділу I цих Методичних рекомендацій. При цьому у графі 2 зазначається місяць (і), які було охоплено перевіркою.
2. Рекомендації щодо розділу 3 "Перевірка достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість"
В акті відображається інформація щодо заявленої суб'єктом господарювання суми бюджетного відшкодування згідно з поданою до органу податкової служби податковою декларацією з ПДВ та розрахунком суми бюджетного відшкодування за поточний (звітний) податковий період.
Перевірці та відображенню в акті підлягають звітні періоди, починаючи з періоду, в якому за наслідками проведених операцій виникла сума бюджетного відшкодування з ПДВ, що декларується до бюджетного відшкодування у поточному періоді. При цьому інформація про результати перевірки правильності визначення податкових зобов'язань, податкового кредиту та від'ємного (позитивного) значення відображається у порядку, передбаченому підпунктами 3.1.1 - 3.1.2 зразка форми акта (додаток 2 до наказу), по кожному періоду. ( Абзац другий пункту 2 розділу II в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 738 від 27.11.2008 )
У випадках відсутності податкового обліку цей факт фіксується у відповідних розділах акта. Якщо перевіркою встановлено порушення порядку ведення податкового обліку, зазначається зміст порушення з посиланням на пункти та статті нормативно-правових актів.
Вказується інформація про направлені запити щодо надання загальних відомостей про основних постачальників, які групуються у відповідний реєстр (зразок реєстру направлених запитів та отриманих відповідей наведений в додатку 7 до акта перевірки).
Вказується інформація про направлені запити на проведення перевірок з питань перевірки відомостей, отриманих від суб'єкта господарювання, що перевірявся, які групуються у відповідний реєстр (зразок реєстру направлених запитів на проведення перевірок наведений в додатку 8 до акта перевірки).
У разі, якщо при проведенні перевірки достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість опрацьовуються відхилення між сумами податкових зобов'язань та/або податкового кредиту по податку на додану вартість суб'єкта господарювання та його контрагентів, встановлених програмним продуктом "Система автоматизованого співставлення податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України", які передані підрозділом оподаткування юридичних осіб службовою запискою до підрозділу податкового контролю юридичних осіб відповідно до вимог наказу ДПА України від 18.04.2008 N 266 "Про організацію взаємодії органів державної податкової служби при опрацюванні розшифровок податкових зобов'язань та податкового кредиту з податку на додану вартість" результати такого опрацювання в обов'язковому порядку зазначаються в додатку до акта перевірки у розрізі податкових періодів та контрагентів за встановленою формою згідно з додатком 6 до Акта (довідки) про результати позапланової виїзної перевірки з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість та додаються лише до першого примірника акта перевірки. Додаток 6 до акта перевірки складається після введення в промислову експлуатацію відповідного програмного забезпечення, яке забезпечить можливість введення до АС "Аудит" відповідної інформації про результати проведеного опрацювання зазначених відхилень.
При цьому, результати опрацювання виявлених у Системі розбіжностей повинні узгоджуватись із відповідними розділами акта перевірки та висновками перевірки. Наприклад, якщо при проведенні опрацювання виявлених у Системі розбіжностей встановлено заниження суб'єктом господарювання задекларованого податкового зобов'язання по певному контрагенту за певний звітний період, то й у відповідному (их) розділі (ах) акта перевірки має бути відображено опис встановленого порушення податкового законодавства.
Схеми руху товарно-грошових потоків суб'єкта господарювання в перевіреному періоді (за необхідності звітні періоди групуються по кварталах, півріччях, роках) наводяться в додатках до акта перевірки із зазначенням найменувань суб'єктів господарювання контрагентів (кодів за ЄДРПОУ (ДРФО), основних видів товарів (робіт, послуг), обсягів придбання (поставок) та проведених розрахунків.
Наводяться факти проведення господарських відносин з суб'єктами господарювання, установчі документи, свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи - підприємця, первинні та інші документи яких в судовому порядку визнані недійсними.
Вплив взаємовідносин з наведеними суб'єктами на податкові зобов'язання суб'єкта господарювання, що перевіряється, повинен знайти відображення у відповідних розділах акта перевірки.
Інформація про встановлені факти укладення суб'єктом господарювання нікчемних (недійсних) правочинів наводиться в табличному вигляді. При цьому вплив укладення таких правочинів на податкові зобов'язання суб'єкта господарювання, повинен знайти відображення у відповідних розділах акта перевірки.
У разі проведення у ході перевірки інвентаризації основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, коштів тощо за ініціативою працівників органів державної податкової служби зазначаються її результати.
2.1. Рекомендації щодо пункту 3.1 "Перевірка показників податкової декларації з ПДВ за податковий період"
У випадку, якщо правомірність визначення від'ємного значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту з ПДВ за податковий період перевірялась раніше, вказуються номер та дата акта, тип проведеної перевірки, результати перевірки, зміст встановлених порушень та їх вплив на показники поточного звітного (податкового) періоду.
Якщо перевірка правильності визначення від'ємного значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту з ПДВ за податковий період не проводилась, зміст акта перевірки викладається відповідно до пунктів 2.2 - 2.4 даного розділу Методичних рекомендацій.
2.2. Рекомендації щодо підпункту 3.1.1 "Перевірка правильності визначення податкових зобов'язань за податковий період"
В додатку до акта обов'язково в табличному вигляді зазначаються показники, відображені суб'єктом господарювання в розділі I декларації з ПДВ за податковий період (обсяг поставки та сума ПДВ за даними платника та даними перевірки, вказується розбіжність).
В акті перевірки наводиться інформація щодо:
переліку документів (за необхідності згрупованих за типами), наданих суб'єктом господарювання та використаних при проведенні перевірки;
операцій з поставки товарів (послуг), за якими у платника в даному звітному періоді виникло податкове зобов'язання (оподатковуваних за ставкою 20 відсотків, нульовою ставкою, звільнених від оподаткування відповідно до статті 5 Закону України "Про податок на додану вартість" та тимчасово звільнених від оподаткування відповідно до статті 11 Закону чи інших нормативно - правових актів), та обсягів поставок, що не є об'єктом оподаткування;
операцій з імпорту товарів протягом звітного періоду, при ввезенні яких сплату податку на додану вартість було відстрочено шляхом видачі податкового векселя відповідно до пункту 11.5 статті 11 Закону України "Про податок на додану вартість", та терміну погашення векселя;
операцій з імпорту робіт (послуг), отриманих від нерезидента на митній території України;
проведеного коригування податкових зобов'язань.
При цьому в обов'язковому порядку зазначаються істотні умови угод, на підставі яких проведено господарські операції, наводяться первинні документи, які підтверджують виконання умов укладених угод, вказуються рахунки бухгалтерського обліку, дані яких використовувались при перевірці правильності визначення податкових зобов'язань з податку на додану вартість.
Так, зокрема, відображаються реквізити покупців, інформація про договори, на підставі яких проведено зазначені операції, умови, форма та стан проведених розрахунків, умови зберігання (транспортування) товарів та інше.
У разі виявлення порушень податкового законодавства в акті перевірки вчиняється відповідний запис, де вказуються пункти та статті нормативно - правових актів, чітко визначається зміст порушення, первинні або інші документи, зафіксовані в бухгалтерському та податковому обліку, що підтверджують наявність факту зазначеного порушення.
У разі надання посадовими особами суб'єкта господарювання письмових пояснень за встановленими фактами порушень, в акті вчиняється запис про їх отримання та короткий зміст таких пояснень. При цьому письмові пояснення посадових осіб щодо встановлених порушень додаються до першого примірника акта.
Зазначається повний перелік документів, що не були надані на вимогу перевіряючих у ході здійснення перевірки. При цьому додаються до акта письмові пояснення посадових осіб щодо причин їх ненадання.
У разі відмови посадових осіб суб'єкта господарювання надати перевіряючим письмові пояснення щодо причин ненадання документів, факт цієї відмови також фіксується в акті.
2.3. Рекомендації щодо пункту 3.1.2 "Перевірка правильності визначення податкового кредиту за податковий період"
В додатку до акта обов'язково в табличному вигляді зазначаються показники, відображені суб'єктом господарювання у розділі II декларації з ПДВ за звітний (податковий) період, а саме: обсяги придбання без ПДВ, дозволений податковий кредит за даними платника та даними перевірки, вказується розбіжність.
При цьому викладається зміст операцій з придбання (виготовлення, будівництва, спорудження) з ПДВ або без ПДВ товарів (послуг), основних фондів на митній території України, імпортованих товарів, отриманих на митній території України від нерезидента послуг з метою подальшого використання у межах господарської діяльності платника податку, а також тих, що не призначаються для використання у господарській діяльності або придбані з метою використання для поставки послуг за межами митної території України, місце поставки яких визначається відповідно до пункту 6.5 статті 6 Закону України "Про податок на додану вартість", окремо за цілями використання (здійснення операцій, які підлягають оподаткуванню, звільнені від оподаткування, не є об'єктом оподаткування), а також проведене коригування податкового кредиту.
Крім того, в обов'язковому порядку зазначаються істотні умови угод, на підставі яких проведені господарські операції, які вплинули на формування податкового кредиту звітного періоду.
В акті перевірки (або в додатку) в обов'язковому порядку вказуються реквізити первинних документів, які були надані перевіряючим на підтвердження оплати податкового кредиту в звітному періоді.
2.4. Рекомендації щодо пункту 3.1.3 "Перевірка правильності визначення від'ємного (позитивного) значення різниці між сумою податкових зобов'язань і сумою податкового кредиту в податковому періоді"
В додатку до акта перевірки в табличному варіанті наводяться показники розділу III декларації з ПДВ податкового періоду за даними платника та даними перевірки, зазначається виявлена розбіжність.
Якщо платником проводились операції з імпорту товарів на митну територію України з відстроченням сплати ПДВ за рахунок оформлення податкового векселя відповідно до вимог пункту 11.5 статті 11 Закону України "Про податок на додану вартість", що знайшло своє відображення в рядку 19 декларації з ПДВ, наводиться зміст вказаних операцій та порядок оформлення (погашення) податкового векселя або робиться посилання на відповідний пункт акта, в якому зазначені операції знайшли своє відображення.
При встановленні неправомірного визначення суми бюджетного відшкодування, (що знайшло своє відображення у підпунктах 3.1.1 та 3.1.2 акта перевірки) з метою виключення повторного відображення змісту порушення у пп. 3.1.3 допускається посилання на відповідний розділ (пункт) акта перевірки.
При заповненні платником рядків 23.3 та 23.4 декларації в акті перевірки викладається зміст виправлених помилок, які знайшли своє відображення в уточнюючих розрахунках.
2.5. Рекомендації щодо пункту 3.1.4 "Перевірка достовірності нарахування суми податку на додану вартість, що підлягає бюджетному відшкодуванню"
У табличному вигляді згідно з додатком 5 до Акта про результати позапланової виїзної перевірки з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість наводяться показники Довідки щодо залишку суми від'ємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отримуваного у податковому періоді, та підлягає включенню до податкового кредиту наступного звітного податкового періоду (додаток 2 до податкової декларації з ПДВ) за даними платника та даними перевірки, вказується розбіжність.
У табличному вигляді зазначаються показники додатка 3 "Розрахунок суми бюджетного відшкодування" до податкової декларації з ПДВ за даними декларації та даними перевірки, вказується розбіжність.
При встановленні порушень при визначенні суми бюджетного відшкодування, які знайшли своє відображення у пунктах 3.1.1 - 3.1.3 акта перевірки, з метою виключення повторного відображення змісту порушення в п. 3.1.4 допускається посилання на відповідний розділ акта перевірки.
3. Рекомендації щодо пункту 4 "Висновок"
У цьому розділі акта перевірки відображаються результати перевірки та узагальнений перелік виявлених перевіркою порушень податкового законодавства.
Так, наводяться пункти та статті нормативно-правових актів, у результаті порушення яких встановлено завищення (заниження) заявленої суми бюджетного відшкодування або в порушення яких платник визначив суму бюджетного відшкодування.
Також наводиться інформація про виявлене заниження (завищення) від'ємного значення різниці між сумою податкових зобов'язань та податкового кредиту, яке не вплинуло на визначення суми податкових зобов'язань.
Викладення інформації щодо вилучення копій (оригіналів) фінансово-господарських документів, порядку оскарження висновків акта перевірки здійснюється аналогічно порядку, визначеному в розділі I Методичних рекомендацій щодо оформлення акта (довідки) виїзної планової або позапланової перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства.
III. Методичні рекомендації щодо оформлення Довідки
про результати документальної невиїзної/позапланової
виїзної перевірки щодо підтвердження відомостей,
отриманих від особи, яка мала правові відносини
з платником податків (додаток 3 до наказу)
Зразок форми Довідки про результати невиїзної документальної/виїзної позапланової перевірки щодо підтвердження відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з платником податків, не поширюється на оформлення результатів документальних невиїзних перевірок (камеральних перевірок), які проводяться посадовими особами органу державної податкової служби відповідно до пп. 7.7.5 Закону України від 3 квітня 1997 року N 168/97-ВР "Про податок на додану вартість". ( Абзац перший розділу III із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 738 від 27.11.2008 )
Розділи "Вступна частина" та "Загальні положення" Довідки оформляються аналогічно вступній частині та загальним положенням додатка 1 до наказу із врахуванням специфіки перевірки, що проводиться та із врахуванням встановленої форми згідно додатка 3 до наказу.
В Довідці відображаються реквізити та дані, передбачені формою довідки, цими методичними рекомендаціями, а також можуть бути доповнені додатковими даними, які необхідно дослідити при проведенні перевірки. При цьому при наведенні даних про реєстрацію платника ПДВ слід врахувати, що у зв'язку із внесенням змін до Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затверджених наказом ДПА України від 01.09.2008 р. N 560, у свідоцтві про реєстрацію платників ПДВ замість дати видачі свідоцтва при його видачі вказується дата початку дії такого свідоцтва. ( Абзац третій розділу III із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 738 від 27.11.2008 )
У ході проведення перевірки необхідно дослідити факт взаємовідносин між суб'єктами господарювання та вплив таких взаємовідносин на податкові зобов'язання і висвітлити, зокрема, такі питання:
1. Чи знаходиться суб'єкт господарювання на обліку в ДПІ, з якого часу.
2. Чи є платником ПДВ.
3. Чи звітує (звітував) суб'єкт господарювання взагалі, яким чином надавав (надає) звітність.
4. Чи звітував суб'єкт господарювання у період виконання договорів з вказаним суб'єктом господарювання.
5. За який період надано останню звітність до ДПІ.
6. Які показники задекларовані у звітності за період виконання договору.
7. Якщо суб'єкт господарювання не звітує до ДПІ, то з яких причин та якого періоду.
8. Визначити перелік договорів, за якими здійснюються розрахунки за поставлену продукцію.
9. Визначити походження продукції, що поставляється, перелік договорів, за якими здійснюються розрахунки за цю продукцію.
10. У розрізі договорів визначити:
назву товарів (робіт, послуг), що поставлялись (надавались);
кількісні та вартісні показники товарів (робіт, послуг), які поставлялись (надавались): ціна за одиницю, кількість та вартість за періодами;
перелік виписаних накладних (актів виконаних робіт, інше);
перелік виписаних податкових накладних із зазначенням номера, дати та суми;
відображення податкових накладних у реєстрі виданих податкових накладних з урахуванням коригування (із зазначенням дати та номеру запису);
перелік актів приймання-передачі, вантажно-митних декларацій, платіжних доручень із зазначенням сум сплаченого ПДВ при імпорті, а у разі застосування вексельної форми відстрочення сплати ПДВ при імпорті товарів (робіт, послуг) - номер та дата векселя, порядок відображення ПДВ у податкових деклараціях;
відображення операцій з поставки товарів (робіт, послуг) в бухгалтерському та податковому обліку суб'єкта господарювання за періодами;
форму розрахунків, наявність заборгованості на певну дату;
спосіб та засіб перевезення, реквізити перевізника, розрахунку з перевізником та інше.
11. У разі відсутності суб'єкта господарювання за зазначеним місцезнаходженням, неподання звітності, необхідно вказати перелік заходів, вжитих відповідними підрозділами для встановлення фактичного місцезнаходження посадових осіб, засновників, бухгалтерських документів суб'єкта господарювання, а також стан виконання цих заходів.
12. У разі здійснення заходів щодо визнання в судовому порядку установчих документів недійсними - вказати стан їх виконання.
13. У разі припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичною особою - підприємцем на момент отримання запиту - вказати її підстави.
Довідка складається у двох примірниках, підписується посадовими особами, які здійснили перевірку, та посадовими особами суб'єкта господарювання, що перевіряється. Один примірник зазначеної довідки вручається платнику податків.
Директор Департаменту податкового контролю юридичних осіб І.В.Заглада
Додаток 8
до наказу ДПА України
11.09.2008 N 584
Примірний перелік
питань для здійснення планових виїзних перевірок
суб'єктів господарювання - юридичних осіб (крім
банківських установ, страховиків та кредитних
спілок) з питань дотримання вимог податкового,
валютного та іншого законодавства
1. Перевірка реєстраційних, дозвільних та розпорядчих документів суб'єкта господарювання.
2. Перевірка відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з платником податків, що мають (можуть мати) вплив на податкові зобов'язання такого суб'єкта господарювання.
3. Аналіз документів бухгалтерського обліку, податкової та фінансової звітності суб'єкта господарювання. Аналіз фінансово-господарської діяльності суб'єкта господарювання та рівня сплати податків.
4. Перевірка дотримання вимог податкового законодавства при здійсненні суб'єктом господарювання фінансово-господарської діяльності:
4.1. перевірка правильності обчислення, повноти і своєчасності сплати до бюджету загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів), контроль, за справлянням яких покладено на державні податкові органи, зокрема:
4.1.1. перевірка правильності обчислення, повноти і своєчасності сплати до бюджету податку на прибуток;
4.1.2. перевірка правильності обчислення, повноти і своєчасності сплати до бюджету податку на додану вартість (достовірності нарахування бюджетного відшкодування);
4.1.3. перевірка правильності нарахування, повноти та своєчасності сплати до бюджету податку з доходів фізичних осіб, у тому числі перевірка своєчасності виплати заробітної плати працівникам, наявності заборгованості з виплати заробітної плати, дотримання вимог законів України, що визначають мінімальний розмір заробітної плати;
4.1.4. перевірка правильності нарахування, повноти та своєчасності сплати до бюджету акцизного збору;
4.1.5. перевірка правильності нарахування, повноти та своєчасності сплати до бюджету плати за землю (земельного податку, а також орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності);
4.1.6. перевірка правильності нарахування, повноти та своєчасності сплати до бюджету рентних платежів;
4.1.7. перевірка правильності нарахування, повноти та своєчасності сплати інших загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів), контроль, за справлянням яких покладено на державні податкові органи;
4.2. перевірка правильності нарахування, повноти та своєчасності сплати до бюджету місцевих податків і зборів (обов'язкових платежів);
4.3. перевірка правильності обчислення, повноти та своєчасності сплати неподаткових платежів;
4.4. перевірка правильності обчислення, своєчасності і повноти перерахування сум фіксованого сільськогосподарського податку;
4.5. перевірка правильності обчислення, своєчасності сплати сум єдиного податку;
4.6. перевірка дотримання вимог законодавства при застосуванні податкових пільг;
4.7. перевірка порядку ведення податкового обліку.
5. Перевірка дотримання вимог податкового та валютного законодавства при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності, зокрема:
5.1. перевірка повноти та своєчасності здійснення розрахунків суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності за експортно-імпортними операціями;
5.2. перевірка дотримання вимог діючого законодавства при здійснення товарообмінних операцій у галузі зовнішньоекономічної діяльності;
5.3. перевірка вимог законодавства при здійсненні суб'єктами операцій з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах;
5.4. перевірка дотримання вимог Декрету Кабінету Міністрів України від 19 лютого 1993 року N 15-93 "Про систему валютного регулювання і валютного контролю";
5.5. перевірка дотримання порядку та строків декларування валютних цінностей, доходів та майна, що належать резиденту України та знаходяться за її межами;
5.6. перевірка дотримання вимог законодавства при здійсненні валютних операцій, пов'язаних з рухом капіталу;
5.7. перевірка дотримання вимог законодавства щодо одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів;
5.8. перевірка правомірності здійснення резидентами інвестицій за межі України та повноти оподаткування доходів, отриманих від здійснення такої діяльності;
5.9. перевірка повноти оподаткування доходів нерезидентів із джерелом їх походження з України.
6. Перевірка дотримання вимог іншого законодавства, контроль, за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, зокрема:
6.1. перевірка з питань контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу;
6.2. перевірка з питань наявності ліцензій, патентів та інших дозвільних документів;
6.3. перевірка дотримання вимог Указу Президента України від 16 березня 1995 року N 227/95 "Про заходи по нормалізації платіжної дисципліни в народному господарстві України";
6.4. виявлення безхазяйного майна та речей, які не мають власника або власник яких невідомий, та яке може бути звернуто у власність держави;
6.5. перевірка правильності визначення та перерахування до Державного бюджету України залишку коштів, стягнутих у відшкодування збитків, заподіяних підприємству, установі, організації;
6.6. перевірка дотримання вимог Закону України від 19 грудня 1995 року N 481/95-ВР "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів";
6.7. перевірка фінансово-майнових операцій з метою запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом.
7. Перевірка суб'єкта господарювання з інших питань, контроль, за дотриманням яких покладено на органи державної податкової служби.
Директор Департаменту податкового контролю юридичних осіб І.В.Заглада
Додаток 9
до наказу ДПА України
ЗРАЗОК
форми Рішення про визначення податкових
зобов'язань із застосуванням звичайних цін
РІШЕННЯ
від "___" ____________ 200_ року N _____
про визначення податкових зобов'язань
із застосуванням звичайних цін
_________________________________________________________________
(повне найменування юридичної особи (філії, відділення,
іншого відокремленого підрозділу) - платника податків,
місцезнаходження платника податків)
---------------------------------
| | | | | | | | |
---------------------------------
(код за ЄДРПОУ)
_________________________________________________________________
(назва органу державної податкової служби
та його місцезнаходження)
відповідно до наказу від __.__.__ N ___ та згідно з актом
перевірки від __.__.__ N ___/____/______
встановлено порушення ___________________________________________
_________________________________________________________________
(посилання на пункти та статті податкового та іншого
законодавства, порушення яких встановлено та відповідно
до яких був зроблений розрахунок або перерахунок
податкових зобов'язань із застосуванням звичайних цін)
у зв'язку з чим _________________________________________________
(найменування платника податків, код за ЄДРПОУ)
на підставі пункту 4.3 статті 4, статті 17 Закону України від
21 грудня 2000 року N 2181-III "Про порядок погашення зобов'язань
платників податків перед бюджетами та державними цільовими
фондами" визначено суму податкового зобов'язання (з урахуванням
штрафних (фінансових) санкцій) за платежем:
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
(назва податку, збору (обов'язкового платежу),
код платежу та загальна сума прописом)
------------------------------------------------------------------
| Сума податкового зобов'язання, визначена із застосуванням |
| звичайних цін, грн. |
|----------------------------------------------------------------|
|Усього| у тому числі |
| |---------------------------------------------------------|
| |за основним платежем|за штрафними (фінансовими) санкціями|
|------+--------------------+------------------------------------|
| | | |
------------------------------------------------------------------
Податкові зобов'язання, визначені із застосуванням звичайних
цін, сплачуються до бюджетів (державних цільових фондів) на
підставі судового рішення.
М.П.
Керівник (заступник керівника)
_________________________ _________ ____________________
(назва органу державної (підпис) (прізвище, ініціали)
податкової служби)
( Наказ доповнено додатком 9 згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 756 від 31.12.2009 )