Единый социальный взнос: ставки, отчетность, проверки, санкции.
Размер ЕСВ

(Часть II. Части I, III, IV, V, VI, VII см. в консультациях от 31.01.2011 г.)

Законодательством установлены два способа уплаты ЕСВ: во-первых, самозанятым лицом - «за себя», в зависимости от размера налогооблагаемого дохода; во-вторых, работодателем - «за наемного работника» (физического лица, выполняющего работы (предоставляющего услуги) по гражданско-правовому договору), в зависимости от размера оплаты труда.

Рассмотрим первый случай: уплату физическим лицом, обеспечивающим себя работой самостоятельно, ЕСВ «за себя».

Ставки ЕСВ, установленные для лиц, обеспечивающих себя работой самостоятельно (самозанятых лиц), согласно п. 3.3. Инструкции N 21-5, приведем в табл. 1.

Таблица 1

грн

Таким образом, в зависимости от видов социального страхования, в которых будет участвовать плательщик ЕСВ, ставки взноса отличаются.

Если лицо участвует в определенном виде социального страхования, то оно соответственно будет иметь право на получение социальной помощи в случае наступления определенного «страхового случая», - болезни, несчастного случая, безработицы и т.п.

В любом случае сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса, который определяется расчетно как произведение минимального размера заработной платы и размера взноса, установленного законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход).

Размер минимальной заработной платы на 2011 год установлен в ст. 22 Закона о Госбюджете-2011: с 1 января - 941 грн, с 1 апреля -960 грн, с 1 октября - 985 грн, с 1 декабря - 1004 грн.

Максимальная сумма ЕСВ, согласно пп. 4 п.1 ст. 1 Закона о едином взносе, рассчитывается следующим образом: соответствующая ставка ЕСВ применяется к максимальной величине базы начисления единого взноса.

Максимальная сумма дохода застрахованного лица равна 15 размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом, на которую начисляется единый взнос. Статьей 21 Закона Госбюджете-2011 установлен следующий размер прожиточного минимума для трудоспособных лиц на 2011 год: с 1 января - 941 грн, с 1 апреля - 960 грн, с 1 октября - 985 грн, с 1 декабря - 1004 грн. То есть приведенные размеры прожиточного минимума в 2011 году равны минимальной заработной плате.

Мы бы рекомендовали самозанятым лицам избрать участие во всех видах социального страхования: разница в сумме взноса небольшая, а социальная защита может понадобиться в чрезвычайной жизненной ситуации.

Базой для начисления ЕСВ, согласно п. 3.3 Инструкции N 21-5, является сумма дохода, подлежащая обложению налогом на доходы физических лиц.

Рассмотрим второй случай: уплату работодателем ЕСВ за наемных работников и физических лиц, выполняющих работы, оказывающих услуги по гражданско-правовым договорам.

Говоря об уплате ЕСВ за наемных работников, отметим, что ставки этого взноса в зависимости от класса профессионального риска производства установлены пп. 3.1.1 п. 3.1 Инструкции N 21-5.

Рассмотрим деятельность юридического лица - работодателя, которая относится к 1 классу профессионального риска. Возможно, не все знают, что, согласно ст. 47 Закона N 1105, орган охраны труда может поднять взносы до 50 % от базовой ставки в случае невыполнения требований по охране труда. Кстати, даже в офисе есть профессии, которые требуют особых условий труда: оператор компьютера или машинистка (имеющие право на дополнительный 4-дневный отпуск), но это уже детали, охрана труда - отдельная сфера правового и технического регулирования и она не является предметом нашей статьи.

Таким образом, ставка ЕСВ у работников 1 класса риска, работающих по трудовым договорам, составляет 36,76 % от базы начисления (суммы начисленной заработной платы).

Ставка ЕСВ за лиц, работающих по гражданско-правовому договору, согласно пп. 3.1.4 п. 3.1 Инструкции N 21-5, составляет 34,7 %, а база начисления взноса - сумма вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам.

Сводные данные расчета ЕСВ для работников нотариальных контор, работающих по трудовым договорам и по гражданско-правовым договорам, приведем в табл. 2.

Таблица 2

грн

Список использованных документов

КАС Украины - Кодекс административного судопроизводства Украины

КЗоТ Украины - Кодекс законов о труде Украины

КУоАП - Кодекс Украины об административных правонарушениях

НК Украины - Налоговый кодекс Украины

УК Украины - Уголовный кодекс Украины

Закон N 1105 - Закон Украины от 23.09.1999 г. N 1105-XIV «Об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших за собой потерю трудоспособности»

Закон о Госбюджете-2011 - Закон Украины от 23.12.2010 г. N 2857-VI «О Государственном бюджете Украины на 2011 год»

Закон о госрегистрации - Закон Украины от 15.05.2003 г. N 755-IV «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей»

Закон о едином взносе - Закон Украины от 08.07.2010 г. N 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»

Инструкция N 21-5 - Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная постановлением Правления Пенсионного фонда Украины от 27.09.2010 г. N 21-5

Порядок N 14-4 - Порядок взятия на учет и снятия с учета в органах Пенсионного фонда Украины юридических лиц и физических лиц - предпринимателей как плательщиков страховых взносов, утвержденный постановлением Правления Пенсионного фонда Украины от 10.10.2006 г. N 14-4 (утратил силу)

Порядок N 21-6 - Порядок взятия на учет и снятия с учета в органах Пенсионного фонда Украины плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением Правления Пенсионного фонда Украины от 27.09.2010 г. N 21-6

Порядок N 22-2 - Порядок формирования и представления страхователями отчета по суммам начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением Правления Пенсионного фонда Украины от 08.10.2010 г. N 22-2

Порядок N 22-7 - Порядок рассмотрения органами Пенсионного фонда Украины жалоб на решения о наложении штрафа, начислении пени и заявлений плательщиков при согласовании ими требования об уплате недоимки по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением Правления Пенсионного фонда Украины от 08.10.2010 г. N 22-7

“Экспресс анализ законодательных и нормативных актов”, N 5 (787),
31 января 2011 г.
Подписной индекс 40783