Единый социальный взнос: ставки, отчетность, проверки, санкции.
Плательщики ЕСВ
(Часть I. Части II, III, IV, V, VI, VII см. в консультациях от 31.01.2011 г.)
Единый социальный взнос (ЕСВ) введен в Украине 1 января 2011 года на основании Закона о едином взносе вместо следующих видов социальных взносов, которые действовали до 1 января 2011 г., а именно:
- взноса на общеобязательное государственное пенсионное страхование;
- взноса на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы;
- взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением;
- взноса на общеобязательное государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших потерю трудоспособности.
Данный Закон устанавливает достаточно большую компетенцию Пенсионного фонда Украины в отношении контрольно-проверочной работы. На этом вопросе мы также остановимся более детально в этом номере журнала.
Администрирование ЕСВ включает:
- регистрацию плательщиков;
- принятие и проверку отчетности;
- контрольно-проверочную работу;
- вынесение решений о доначислении взносов;
- применение финансовых санкций.
Контроль за этими решениями будет осуществлять Пенсионный фонд Украины. Следовательно, ЕСВ будет поступать на счета Пенсионного фонда Украины.
Другие социальные фонды будут получать причитающиеся им суммы с распределительного казначейского счета Пенсионного фонда Украины и администрирования осуществлять не будут.
В первую очередь это касается того, что больше всего интересует плательщиков - контрольно-проверочной работы, этим будет заниматься лишь Пенсионный фонд Украины.
Мы уже привыкли к тому, что на практике у нас применяются не законы, а принятые «компетентными органами» подзаконные нормативные акты. Не является исключением и администрирование ЕСВ. На основании Закона о едином взносе Пенсионным фондом Украины разработан ряд подзаконных актов, вступивших в силу 1 января 2011 года, основными из которых являются:
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 4 Закона о едином взносе плательщиками ЕСВ являются лица, обеспечивающие себя работой самостоятельно, к которым относятся, в частности, адвокаты и нотариусы. Плательщиками также являются:
- наемные физические лица, работающие по трудовому договору (пп. 2 п. 1 ст. 4 Закона о едином взносе);
- физические лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по гражданско-правовым договорам, кроме физических лиц - предпринимателей, выполняющих работы (оказывающих услуги) в пределах предпринимательской деятельности (пп. 3 п.1 ст. 4 Закона о едином взносе).
На физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательской деятельности, порядок автоматической регистрации плательщиком ЕСВ, введенный Законом о госрегистрации, не распространяется. Старый Порядок N 14-4 с 1 января 2011 года отменен, но «автоматической» перерегистрации с плательщика взноса на пенсионное страхование на плательщика ЕСВ не предусмотрено, следовательно, самозанятым лицам следует зарегистрироваться плательщиком ЕСВ подачей соответствующей формы.
Порядок N 21-6 устанавливает следующее:
- взятие на учет осуществляется в 10-дневный срок со дня начала осуществления деятельности или, если деятельность началась до 1 января 2011 года, нужно до 10 января 2011 года направить Заявление о взятии на учет плательщиком ЕСВ на общеобязательное государственное социальное страхование. Это - «первый шаг» процесса регистрации. Заявление не рекомендуем отправлять по почте, лучше самому подать его территориальному отделению Пенсионного фонда или через представителя (пп. 4.2 п. 4); - вместе с заявлением следует подать копии: справки о присвоении идентификационного номера из Государственного реестра физических лиц - налогоплательщиков и других обязательных платежей; трудовых (или гражданско-правовых) договоров с работниками (если такие имеются); свидетельства о праве занятия нотариальной деятельностью; паспорта. К заверению копий не установлено никаких требований, следовательно, подавать следует обычные ксерокопии. Также предусмотрена проверка работником Пенсионного фонда соответствия копий оригиналам, поэтому необходимо взять с собой оригиналы документов (пп. 4.4 п. 4). На плательщика ЕСВ заводится дело, в которое вкладывают заявление и поданные документы. Плательщику присваивается регистрационный номер плательщика ЕСВ. На следующий день плательщику ЕСВ высылается уведомление о взятии его на учет. Это конечный шаг процесса регистрации.
В случаях изменения фамилии, имени, отчества, места проживания самозанятое лицо обязано в 10-дневный срок направить повторно Заявление о регистрации с отметкой «изменения».
Стоит также помнить и не нарушать порядок заключения трудовых договоров с наемными работниками, установленый гл. III КЗоТ Украины. Заключение трудовых договоров в письменной форме с физическим лицом (в частности частным предпринимателем), согласно п. 6 ст. 24 КЗоТ Украины, обязательно.
Пенсионный фонд с 1 января 2011 года является также контролирующим органом в сфере трудовых отношений относительно правильности оформления трудовых отношений с наемными работниками для контроля за правильностью взимания ЕСВ.
За несвоевременную регистрацию Законом о едином взносе введена санкция - штраф в размере 10 НМДГ (пп. 1 п. 11 ст. 25).
Список использованных документов
КАС Украины - Кодекс административного судопроизводства Украины
КЗоТ Украины - Кодекс законов о труде Украины
КУоАП - Кодекс Украины об административных правонарушениях
НК Украины - Налоговый кодекс Украины
УК Украины - Уголовный кодекс Украины
Закон N 1105 - Закон Украины от 23.09.1999 г. N 1105-XIV «Об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших за собой потерю трудоспособности»
Закон о Госбюджете-2011 - Закон Украины от 23.12.2010 г. N 2857-VI «О Государственном бюджете Украины на 2011 год»
Закон о госрегистрации - Закон Украины от 15.05.2003 г. N 755-IV «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей»
Закон о едином взносе - Закон Украины от 08.07.2010 г. N 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»
Инструкция N 21-5 - Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная постановлением Правления Пенсионного фонда Украины от 27.09.2010 г. N 21-5
Порядок N 14-4 - Порядок взятия на учет и снятия с учета в органах Пенсионного фонда Украины юридических лиц и физических лиц - предпринимателей как плательщиков страховых взносов, утвержденный постановлением Правления Пенсионного фонда Украины от 10.10.2006 г. N 14-4 (утратил силу)
Порядок N 21-6 - Порядок взятия на учет и снятия с учета в органах Пенсионного фонда Украины плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением Правления Пенсионного фонда Украины от 27.09.2010 г. N 21-6
Порядок N 22-2 - Порядок формирования и представления страхователями отчета по суммам начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением Правления Пенсионного фонда Украины от 08.10.2010 г. N 22-2
Порядок N 22-7 - Порядок рассмотрения органами Пенсионного фонда Украины жалоб на решения о наложении штрафа, начислении пени и заявлений плательщиков при согласовании ими требования об уплате недоимки по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением Правления Пенсионного фонда Украины от 08.10.2010 г. N 22-7
“Экспресс анализ законодательных и нормативных актов”, N 5 (787),
31 января 2011 г.
Подписной индекс 40783