Консультація : Сфера применения Налогового кодекса Украины и нюансы администрирования налогов и сборов. Виды налогов и сборов (часть III)

Сфера применения Налогового кодекса
Украины и нюансы администрирования
налогов и сборов. Виды налогов и сборов

(Часть III. Часть I, II , IV, V, VI, VII, VIII, IX, X, XI, XII см. в консультации от 13.12.2010 г.)

Налог - это обязательный, безусловный платеж в соответствующий бюджет, взимаемый с налогоплательщиков в соответствии с этим Кодексом (п. 6.1 ст. 6 разд. І НК Украины).

Сбор (плата, взнос) - это обязательный платеж в соответствующий бюджет, взимаемый с плательщиков сборов, с условием получения ими специальной выгоды, в том числе в результате совершения в интересах таких лиц государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и лицами юридически значимых действий.

Совокупность общегосударственных и местных налогов и сборов, взимаемых в установленном НК Украины порядке, составляет налоговую систему Украины.

Таким образом, в соответствии с НК Украины для плательщиков устанавливаются общегосударственные и местные налоги и сборы.

Однако в НК Украины не соблюден единый принцип применения терминов «налог» и «сбор», а,в частности, применяются такие понятия, как «налоги и сборы», «налоги», «налоги и сборы (обязательные платежи)», «плата», «таможенные налоги и сборы (обязательные платежи), «таможенные платежи» (табл. 1).

Таблица 1

N п/п	Термин	Определение	Норма НК Украины
1	2	3	4
1	Сбор, налогообложение, плательщик сбора	Сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины, налогообложение сбором за пользование радиочастотным ресурсом Украины, плательщик сбора за пользование радиочастотным ресурсом Украины. Применяется для раздела XV этого Кодекса	пп.14.1.62 п.14.1 ст.14 разд. I
		Сбор за специальное использование воды, налогообложение сбором-за специальное использование воды, плательщик сбора за специальное использование воды. Применяется для раздела XVI этого Кодекса	пп.14.1.63 п.14.1 ст.14 разд. I
		Сбор за специальное использование лесных ресурсов, налогообложение сбором за специальное использование лесных ресурсов, плательщик сбора за специальное использование лесных ресурсов. Применяется для раздела XVII этого Кодекса	пп.14.1.64 п.14.1 ст.14 разд. I
2	Сбор за специальное использование лесных ресурсов	Общегосударственный сбор, который взимается как плата за специальное использование лесных ресурсов. Применяется для раздела XVII этого Кодекса	пп.14.1.65 п.14.1 ст.14 разд. I
3	Сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины	Общегосударственный сбор, который взимается как плата за пользование радиочастотным ресурсом Украины. Применяется для раздела XV этого Кодекса	пп.14.1.66 п.14.1 ст.14 разд. I
4	Сбор за специальное использование воды	Общегосударственный сбор, который взимается за специальное использование воды: а) водных объектов; б) полученной от других водопользователей; в) без ее исключения из водных объектов для нужд гидроэнергетики и водного транспорта; г) для нужд рыбоводства. Применяется для раздела XVI этого Кодекса	пп.14.1.67 п.14.1 ст.14 разд. I
5	Сбор за первую регистрацию транспортного средства	Общегосударственный сбор, который взимается за первую регистрацию в Украине транспортных средств, определенных разделом VII этого Кодекса	пп.14.1.69 п.14.1 ст.14 разд. I
6	Акцизный налог	Непрямой налог на потребление отдельных видов товаров (продукции), определенных этим Кодексом как подакцизные, который включается в цену таких товаров (продукции)	пп.14.1.4 п.14.1 ст.14 разд. I
7	Экологический налог	Общегосударственный обязательный платеж, который взимается с фактических объемов выбросов в атмосферный воздух, сбросов в водные объекты загрязняющих веществ, размещения отходов, фактического объема радиоактивных отходов, которые временно хранятся их производителями, фактического объема образованных радиоактивных отходов и с фактического объема радиоактивных отходов, накопленных до 1 апреля 2009 года	пп.14.1.57 п.14.1 ст.14 разд. I
8	Земельный налог	Обязательный платеж, который взимается с владельцев земельных участков и земельных долей (паев), а также постоянных землепользователей. Применяется для целей раздела XIII этого Кодекса	пп.14.1.72 п.14.1 ст.14 разд. I
9	Плата за землю	Общегосударственный налог, который взимается в форме земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности	пп.14.1.147 п.14.1 ст.14 разд. I
10	Таможенные платежи	Налоги, которые в соответствии с этим Кодексом или таможенным законодательством взимаются во время перемещения или в связи с перемещением товаров через таможенную границу Украины и контроль за взиманием которых возложен на таможенные органы	пп.14.1.113 п.14.1 ст.14 разд. I
11	Налог, налогоплательщик, налогообложение, налогооблагаемая прибыль (во всех падежах), для целей раздела III этого Кодекса	Налог на прибыль предприятий, плательщик налога на прибыль предприятий, обложение налогом на прибыль предприятий, прибыль, подлежащая налогообложению (в соответствующем падеже)	пп.14.1.165 п.14.1 ст.14 разд. I
12	Налог, налогоплательщик, налогообложение, налогооблагаемый доход (во всех падежах), для целей раздела IV этого Кодекса	Налог на доходы физических лиц, плательщик налога на доходы физических лиц, обложение налогом на доходы физических лиц, доход физического лица, подлежащий налогообложению (в соответствующем падеже)	пп.14.1.166 п.14.1 ст.14 разд. I
13	Налог, налогоплательщик, налогообложение, ставки налога для целей гл. 1 разд. XIV этого Кодекса	Единый налог, плательщик единого налога, обложение единым налогом, ставки единого налога	пп.14.1.167 п.14.1 ст.14 разд. I
14	Налог, налогоплательщик, налогообложение, ставки налога для целей гл. 2 разд. XIV этого Кодекса	Фиксированный сельскохозяйственный налог, плательщик фиксированного сельскохозяйственного налога, обложение фиксированным сельскохозяйственным налогом, ставки фиксированного сельскохозяйственного налога	пп.14.1.168 п.14.1 ст.14 разд. I
15	Налог на добавленную стоимость (далее - НДС)	Непрямой налог, который начисляется и уплачивается в соответствии с нормами разд. V этого Кодекса	пп.14.1.178 п.14.1 ст.14 разд. I
16	Налог; налогообложение; налогоплательщик; налогооблагаемая операция для целей разд. V этого Кодекса	Соответственно НДС; обложение НДС; плательщик НДС; операция, подлежащая обложению НДС	пп.14.1.186 п.14.1 ст.14 разд. I
17	Налог, налогоплательщик, налогообложение, ставки налога, для целей раздела VI этого Кодекса	Акцизный налог, плательщик акцизного налога, обложение акцизным налогом, ставки акцизного налога	пп.14.1.187 п.14.1 ст.14 разд. I

Специалисты и эксперты уверены, что ст. 14 разд. I НК Украины перегружена терминами, которые применяются только для целей определенного раздела этого Кодекса, поэтому целесообразней было бы включить их именно в такой специальный раздел НК Украины, а не давать такие непривычные и непонятные большинству налогоплательщиков определения.

Виды налогов и сборов, установленные ст. 8 НК Украины, покажем на рис. 1.

С Рисунком 1 можно ознакомиться: раздел "Справочники", подраздел "Приложения к документам", папка "Консультации".

Общегосударственные налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории Украины (кроме случаев, предусмотренных НК Украины).

Местные налоги и сборы устанавливаются решениями сельских, поселковых и городских советов в пределах их полномочий и обязательны к уплате на территории соответствующих территориальных громад.

Список использованных документов

НК Украины - Налоговый кодекс Украины

“ Экспресс анализ законодательных и нормативных актов”, N 50-51 (780-781),
13 декабря 2010 г.
Подписной индекс 40783