ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
НАКАЗ
12.05.2010 N 313
Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
31 травня 2010 р. за N 350/17645
(Наказ втратив чинність на підставі Наказу
Державної податкової адміністрації України
N 41 від 25.01.2011 р.)
Про внесення змін до податкової звітності
з податку на додану вартість
Відповідно до підпункту 11.21 пункту 11 статті 11 Закону України "Про податок на додану вартість" ( 168/97-ВР ), керуючись статтею 8 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" ( 509-12 ) та статтею 4 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" ( 2181-14 ), наказую:
1. Затвердити для платників податку - сільськогосподарських підприємств усіх форм власності, які відповідають вимогам статті 8-1 Закону України "Про податок на додану вартість" ( 168/97-ВР ), але які не обрали спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського, лісового господарства та рибальства та реалізують молоко, худобу, птицю, вовну власного виробництва, а також молочну продукцію та м'ясопродукти, вироблені у власних переробних цехах, форму податкової декларації з податку на додану вартість (спеціальну), що додається.
2. У рядках 8.5 та 8.6 форми додатка 5 до Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПА України від 30.05.97 N 166, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 09.07.97 за N 250/2054 (у редакції наказу Державної податкової адміністрації України від 15.06.2005 N 213, із змінами), цифри "23.4" замінити цифрами "23.3".
3. Внести до форми податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженої наказом ДПА України від 30.05.97 N 166, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 09.07.97 за N 250/2054 (у редакції наказу ДПА України від 17.03.2008 N 159, зі змінами), такі зміни:
3.1. Службове поле "Відмітка про одночасне подання податкової декларації (скороченої) за операціями, що стосуються спеціальних режимів оподаткування" викласти у такій редакції:
"Відмітка про одночасне подання податкової декларації:
скороченої (стаття 8-1 Закону);
переробного підприємства (пункт 11.21 статті 11 Закону);
спеціальної (пункт 11.21 статті 11 Закону)".
3.2. У додатку 1 до податкової декларації з податку на додану вартість:
3.2.1. Службове поле 01 "Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість" доповнити службовими полями 011 "Звітний", 012 "Звітний новий", 013 "Уточнюючий".
3.2.2. Службове поле 02 "Звітний (податковий) період" доповнити службовим полем 02* "Звітний (податковий) період, за який виправляються помилки".
3.3. У додатку 4 до податкової декларації з податку на додану вартість:
3.3.1. Службове поле 01 "Заява про повернення суми бюджетного відшкодування" доповнити службовими полями 011 "Звітна", 012 "Звітна нова", 013 "Уточнююча".
3.3.2. Службове поле 03 "До декларації за звітний (податковий) період" викласти в такій редакції:
"До декларації (уточнюючого розрахунку) за звітний (податковий) період".
4. Внести до форми додатка 1 до податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої), затвердженої наказом ДПА України від 23.10.98 N 499, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 10.11.98 за N 715/3155 (у редакції наказу ДПА України від 21.01.2009 N 8, зі зміною), такі зміни:
4.1. Службове поле 01 "Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої)" доповнити службовими полями 011 "Звітний", 012 "Звітний новий", 013 "Уточнюючий".
4.2. Службове поле 02 "Звітний (податковий) період" доповнити службовим полем 02* "Звітний (податковий) період, за який виправляються помилки".
5. Внести до форми додатка 1 до податкової декларації з податку на додану вартість (переробного підприємства), затвердженої наказом ДПА України від 28.04.2009 N 221, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 07.05.2009 за N 417/16433, такі зміни:
5.1. Службове поле 01 "Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість (переробного підприємства)" доповнити службовими полями 011 "Звітний", 012 "Звітний новий", 013 "Уточнюючий".
5.2. Службове поле 02 "Звітний (податковий) період" доповнити службовим полем 02* "Звітний (податковий) період, за який виправляються помилки".
6. Службові поля "Керівник" та "Головний бухгалтер" податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженої наказом ДПА України від 30.05.97 N 166, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 09.07.97 за N 250/2054 (у редакції наказу ДПА України від 17.03.2008 N 159, зі змінами); податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої), затвердженої наказом ДПА України від 23.10.98 N 499, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 10.11.98 за N 715/3155 (у редакції наказу ДПА України від 21.01.2009 N 8, зі зміною); податкової декларації з податку на додану вартість (переробного підприємства), затвердженої наказом ДПА України від 28.04.2009 N 221, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 07.05.2009 за N 417/16433; додатків 3, 4, 5, 6 до Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПА України від 30.05.97 N 166, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 09.07.97 за N 250/2054 (у редакції наказу Державної податкової адміністрації України від 15.06.2005 N 213, із змінами), доповнити відповідно службовими полями "Ідентифікаційний номер керівника згідно з ДРФО" та "Ідентифікаційний номер головного бухгалтера згідно з ДРФО".
7. Внести до Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПА України від 30.05.97 N 166, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 09.07.97 за N 250/2054 (у редакції наказу Державної податкової адміністрації України від 15.06.2005 N 213, із змінами), такі зміни:
7.1. Пункт 1.2 розділу 1 доповнити новим абзацом такого змісту:
"Платники податку - сільськогосподарські підприємства усіх форм власності, які відповідають вимогам статті 8-1 Закону ( 168/97-ВР ), але які не обрали спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського, лісового господарства і рибальства та реалізують молоко, худобу, птицю, вовну власного виробництва, а також молочну продукцію та м'ясопродукти, вироблені у власних переробних цехах, подають податкову декларацію з податку на додану вартість (спеціальну), яка є невід'ємною частиною звітності за відповідний звітний період. До такої податкової декларації включаються лише операції, визначені абзацом четвертим пункту 11.21 статті 11 Закону".
7.2. У пункті 3.2 розділу 3 після слів "розділи податкової декларації з податку на додану вартість" доповнити словами "податкової декларації з податку на додану вартість (спеціальної)", а слова "(скороченої)/(переробного підприємства)" замінити словами "(скороченої)/(переробного підприємства)/ (спеціальної)".
7.3. У розділі 4:
7.3.1. У пункті 4.2 слова "(скороченої)/(переробного підприємства)" замінити словами "(скороченої)/(переробного підприємства)/(спеціальної)."
7.3.2. У підпункті 4.4.3 пункту 4.4:
в абзаці першому цифри та слово "3, 4, 5 та 6" замінити цифрами та словом "3, 4, 5, 6 та 7";
доповнити новим абзацом такого змісту:
"У разі виправлення помилки, допущеної у податковій декларації (спеціальній), поданій за формою, затвердженою наказом ДПА України від 12.05.2010 N 313, уточнюючий розрахунок подається за формою, визначеною у додатку 7".
7.4. У розділі 5:
7.4.1. Пункт 5.1 доповнити новими абзацами такого змісту:
"У податковій декларації з податку на додану вартість (спеціальній) відображаються лише операції, пов'язані з поставкою молока, худоби, птиці, вовни власного виробництва, а також молочної продукції та м'ясопродуктів, вироблених у власних переробних цехах.
У спеціальному полі для відміток рядка "ПВ" податкової декларації (спеціальної) проставляється питома вага вартості сільськогосподарських товарів (послуг) у вартості всіх товарів (послуг), поставлених протягом дванадцяти послідовних звітних періодів сукупно (%).
У спеціальному полі для відміток рядка "ПВН" податкової декларації (спеціальної) проставляється питома вага вартості сільськогосподарських товарів (послуг) у вартості всіх товарів (послуг), поставлених новоствореним сільськогосподарським підприємством за наслідками кожного звітного податкового періоду (%).
Розрахунок питомої ваги проводиться у додатку 3 до податкової декларації з податку на додану вартість (спеціальної)".
7.4.2. Підпункт 5.3.1 пункту 5.3 доповнити новим абзацом такого змісту:
"У податковій декларації (спеціальній) відображаються операції, пов'язані з поставкою молока, худоби, птиці, вовни власного виробництва, а також молочної продукції та м'ясопродуктів, вироблених у власних переробних цехах, відповідно до абзацу четвертого пункту 11.21 статті 11 Закону ( 168/97-ВР )".
7.4.3. Абзац третій пункту 5.5 викласти у такій редакції:
"У податковій декларації з податку на додану вартість (переробного підприємства), податковій декларації з податку на додану вартість (скороченій) та податковій декларації з податку на додану вартість (спеціальній) рядки 6, 7 не заповнюються, оскільки податкові зобов'язання, що виникають при імпорті товарів та послуг, які отримані від нерезидента на митній території України, не відносяться до податкових зобов'язань, що відображаються у вказаних деклараціях".
7.4.4. Абзац шостий пункту 5.6 викласти у такій редакції:
"У податковій декларації з податку на додану вартість (переробного підприємства), податковій декларації з податку на додану вартість (скороченій) та податковій декларації з податку на додану вартість (спеціальній) рядок 8.2 не заповнюється, оскільки податкові зобов'язання, які виникають при імпорті товарів, не відносяться до податкових зобов'язань, що відображаються у вказаних деклараціях".
7.4.5. Пункт 5.7 доповнити підпунктом 5.7.3 такого змісту:
"5.7.3. У податковій декларації (спеціальній) відповідно до абзацу четвертого пункту 11.21 статті 11 Закону ( 168/97-ВР ) відображаються:
а) товари (послуги), які придбаваються сільськогосподарським підприємством для використання у виробництві молока, худоби, птиці, вовни, а також молочної продукції та м'ясопродуктів, вироблених у власних переробних цехах.
У разі якщо товари (послуги), основні фонди, виготовлені та/або придбані, використовуються сільськогосподарським підприємством частково для виробництва молока, худоби, птиці, вовни, а також молочної продукції та м'ясопродуктів у власних переробних цехах, а частково для інших товарів (послуг), то сума сплаченого (нарахованого) податкового кредиту розподіляється виходячи з частки використання таких товарів (послуг), основних фондів в операціях такого виробництва та відповідно в інших операціях.
Розподіл відбувається у тому періоді, в якому здійснювалось відповідне виготовлення та/або придбання, а розподілені суми включаються до значень рядків 10, 12, 13 та довідково відображаються у рядках 10-1, 12-1, 13-1 податкової декларації (спеціальної);
б) послуги, супутні поставці молока, худоби, птиці, вовни, а також пов'язані з поставкою молочної продукції та м'ясопродуктів, вироблених у власних переробних цехах безпосередньо платником податку".
7.4.6. Доповнити розділ пунктом 5.15 такого змісту:
"5.15. Розділ III "Розрахунки за звітний період" податкової декларації з податку на додану вартість (спеціальної).
Відмінності у заповненні цього розділу порівняно з податковою декларацією з податку на додану вартість:
1) відсутня відмітка платника про проведення відшкодування;
2) замість рядків 18-28 введено нові рядки:
18. Різниця між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту з ПДВ поточного звітного податкового періоду (рядок 9 - рядок 17):
18.1 сума ПДВ, яка в поточному звітному періоді підлягає нарахуванню (позитивне значення суми рядка 18);
18.2 сума ПДВ, яка зменшує нарахування наступних звітних періодів (від'ємне значення суми рядка 18).
19. Сума ПДВ минулого звітного періоду, яка у поточному звітному періоді зменшує суму податку (рядок 19.1 + рядок 19.2).
20. Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню в особовому рахунку платника та залишається у розпорядженні сільськогосподарського підприємства (п. 11.21 ст. 11 Закону) ( 168/97-ВР ).
21. Сума ПДВ, яка в наступному звітному періоді зменшує суму податку, що залишається у розпорядженні платника.
Значення рядка 21 переноситься платником до рядка 19.1 податкової декларації (спеціальної) наступного звітного періоду".
8. Доповнити Порядок заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість, затверджений наказом ДПА України від 30.05.97 N 166, зареєстрований у Міністерстві юстиції України 09.07.97 за N 250/2054 (у редакції наказу Державної податкової адміністрації України від 15.06.2005 N 213, із змінами), новим додатком 7 "Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок (до декларації з податку на додану вартість (спеціальної))", що додається.
9. Департаменту адміністрування податку на додану вартість (Лапшин Ю.В.) подати цей наказ до Міністерства юстиції України на державну реєстрацію у встановленому порядку.
10. Департаменту масово-роз'яснювальної роботи та звернень громадян (Косарчук В.П.) довести цей наказ через засоби масової інформації та веб-сайт Державної податкової адміністрації України до відома платників податку.
11. Цей наказ набирає чинності з дня офіційного опублікування.
12. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Любченка О.М.
З формами податкової декларації з податку на додану вартість та додатками 1, 4 до неї, податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої) та додатком 1, формою податкової декларації з податку на додану вартість (переробного підприємства) та додатком 1, додатками 3, 4, 5, 6, 7 до Порядку заповнення декларації з ПДВ, податковою декларацією з податку на додану вартість (спеціальна) та додатками 1, 2, 3 до неї можна ознайомитись: розділ "Довідники", підрозділ "Додатки до документів", папка "Накази/Форми" та підрозділ "Звітність за 2010 рік", папка "Звітність за місяць", "Звітність за II квартал".
Голова О.О.Папаіка