ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
НАКАЗ
N 79 від 01.03.2000
м.Київ
Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
3 квітня 2000 р. за N 208/4429
(Наказ втратив чинність на підставі Наказу
Державної податкової адміністрації України
N 978 від 22.12.2010)
Про затвердження Положення про реєстрацію платників
податку на додану вартість
( Із змінами, внесеними згідно з Наказами Державної
податкової адміністрації
N 170 від 14.04.2000
N 117 від 20.03.2001
N 72 від 14.02.2002
N 707 від 15.12.2004
N 185 від 24.05.2005
N 17 від 16.01.2006
N 216 від 25.04.2006
N 427 від 24.07.2006
N 560 від 01.09.2008
N 755 від 04.12.2008 )
( У заголовку та тексті Наказу слова "Положення про Реєстр"
замінено на слова "Положення про реєстрацію" згідно з
Наказом Державної податкової адміністрації N 17
від 16.01.2006 )
З метою приведення нормативно-правових актів Державної податкової адміністрації України у відповідність до вимог Указу Президента України від 28 червня 1999 року N 746/99 "Про внесення змін до Указу Президента України від 3 липня 1998 року N 727 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" і пункту 2 розділу 6 Закону України від 14 вересня 1999 року N 1039-XIV "Про угоди про розподіл продукції" та керуючись статтею 8 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" ( 509-12 ), наказую:
1. Затвердити Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, що додається.
2. Наказ Державної податкової адміністрації України від 27 травня 1997 року N 149, зареєстрований у Міністерстві юстиації України 11 червня 1997 року за N 216/2020 (в редакції наказу Державної податкової адміністрації України від 25.01.99 N 43, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 15.03.99 за N 164/3457), вважати таким, що втратив чинність.
3. Начальнику Головного управління Державного реєстру фізичних осіб Сердюк Н.П. забезпечити подання на державну реєстрацію до Міністерства юстиції цього наказу.
4. Начальнику Головного управління по роботі з платниками податків Сисоєву В.О. після державної реєстрації наказу "Про затвердження Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість" забезпечити публікацію його в засобах масової інформації.
5. Начальнику Головного управління Державного реєстру фізичних осіб Сердюк Н.П. в 5-денний термін визначити потрібну для виготовлення кількість бланків Свідоцтва про реєстрацію платників податку на додану вартість та подати заявку за областями на їх виготовлення до Управління справами.
6. Начальнику Управління справами Коваленку В.В. після державної реєстрації наказу "Про затвердження Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість" забезпечити:
6.1. У 10-денний термін його тиражування та надсилання державним податковим адміністраціям в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.
6.2. У місячний термін - виготовлення потрібної кількості бланків Свідоцтва про реєстрацію платників податку на додану вартість і доставку їх державним податковим адміністраціям в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.
7. Начальнику Управління фінансування державних податкових адміністрацій Карачовій А.І. вирішити питання фінансування виготовлення бланків Свідоцтва про реєстрацію платників податку на додану вартість.
8. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Росоловського В.М.
Голова М.Я.Азаров
Затверджено
Наказ Державної податкової
адміністрації України
01.03.2000 N 79
Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
3 квітня 2000 р. за N 208/4429
Положення
про реєстрацію платників податку на додану вартість
( У тексті Положення та в усіх додатках до нього слова
"податковий орган" замінено словами "орган державної
податкової служби" у відповідних відмінках згідно з
Наказом ДПА N 117 від 20.03.2001 )
( У заголовку Положення та у відмітках до додатків до нього
слова "Положення про Реєстр" замінено на слова "Положення
про реєстрацію" згідно з Наказом Державної податкової
адміністрації N 17 від 16.01.2006 )
( У тексті Положення та додатках до нього слово та цифру
"Указ 2" у всіх відмінках замінено на слово "Указ" у
відповідних відмінках згідно з Наказом Державної
податкової адміністрації N 17 від
16.01.2006 )
( У тексті Положення слово "Інструкція" у всіх відмінках
замінено словами "Порядок обліку" згідно
з Наказом Державної податкової адміністрації N 427
від 24.07.2006 )
Загальна частина
1. Це Положення розроблене відповідно до Законів України "Про податок на додану вартість" ( 168/97-ВР ) (далі - Закон), "Про державну податкову службу в Україні" ( 509-12 ) та інших нормативно-правових актів.
1.1. Цим Положенням визначається порядок:
реєстрації платників податку на додану вартість;
анулювання реєстрації платників податку на додану вартість;
ведення реєстру платників податку на додану вартість (далі - Реєстр);
присвоєння індивідуального податкового номера платника податку на додану вартість;
оприлюднення даних з Реєстру;
перереєстрації платників податку на додану вартість та заміни свідоцтв про реєстрацію платників податку на додану вартість;
ведення документації при реєстрації / анулюванні реєстрації платників податку на додану вартість;
засвідчення копій свідоцтв про реєстрацію платників податку на додану вартість.
1.2. Цим Положенням визначаються форми:
заяв про реєстрацію платників податку на додану вартість;
свідоцтв про реєстрацію платників податку на додану вартість;
документів про анулювання реєстрації платників податку на додану вартість;
журналів реєстрації платників податку на додану вартість;
інших документів з питань реєстрації / анулювання реєстрації, перереєстрації та заміни свідоцтв платників податку на додану вартість. ( Пункт 1 в редакції Наказів Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006, N 560 від 01.09.2008 )
2. Особа - будь-яка з осіб, наведених у пункті 1.2 статті 1 Закону ( 168/97-ВР ), незалежно від того, чи є така особа резидентом, чи ні:
суб'єкт підприємницької діяльності, у тому числі підприємство з іноземними інвестиціями, незалежно від форми та часу внесення цих інвестицій;
інша юридична особа, що не є суб'єктом підприємницької діяльності;
фізична особа (громадянин, іноземний громадянин та особа без громадянства), яка здійснює діяльність, віднесену до підприємницької згідно із законодавством, або імпортує товари на митну територію України;
представництво нерезидента, що не має статусу юридичної особи.
Для цілей оподаткування дві чи більше особи, які здійснюють спільну (сумісну) діяльність без створення юридичної особи, уважаються окремою особою у межах такої діяльності.
Облік результатів спільної (сумісної) діяльності ведеться платником податку, уповноваженим на це іншими сторонами, згідно з умовами договору, окремо від обліку господарських результатів такого платника податку.
Як платник податку на додану вартість може бути зареєстрований інвестор, який на період дії угоди про розподіл продукції сплачує податок на додану вартість з урахуванням особливостей, передбачених Законом України "Про угоди про розподіл продукції" ( 1039-14 ).
Фізичні особи, які не є суб'єктами господарювання та ввозять товари (предмети) на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню згідно з митним законодавством, сплачують податок на додану вартість під час перетину такими товарами (предметами) митного кордону України без їх реєстрації як платники цього податку.
Особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) податку на додану вартість до бюджету при наданні послуг нерезидентом, є його постійне представництво, а за відсутності такого - особа, яка отримує такі послуги, якщо місце надання таких послуг знаходиться на митній території України. ( Пункт 2 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 560 від 01.09.2008 )
3. Будь-якій особі, яка реєструється як платник податку на додану вартість, присвоюється індивідуальний податковий номер, який використовується для справляння цього податку. ( Абзац перший пункту 3 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006 )
Індивідуальний податковий номер є єдиним для всього інформаційного простору України і зберігається за платником податку на додану вартість до моменту анулювання реєстрації платника податку на додану вартість. ( Абзац другий пункту 3 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006 )
Індивідуальний податковий номер становить:
для юридичних осіб - 12-розрядний числовий код, структура якого така: 7 знаків включають перші 7 знаків ідентифікаційного коду Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України (далі - ЄДРПОУ) без контрольного числа, 8-й та 9-й знаки - код області за системою кодування, прийнятою в органах державної податкової служби, 10-й та 11-й знаки - код адміністративного району за системою кодування, прийнятою в органах державної податкової служби, 12-й знак - контрольний розряд, алгоритм формування якого встановлює центральний орган державної податкової служби України;
для фізичних осіб - 10-значний індивідуальний ідентифікаційний номер платника податків з Державного реєстру фізичних осіб - платників податків. Для фізичних осіб - підприємців, які через свої релігійні або інші переконання відмовилися від прийняття ідентифікаційних номерів, мають у паспортах відмітки про право здійснювати платежі без ідентифікаційного номера, стосовно яких замість ідентифікаційного номера до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців і свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи - підприємця внесено серію та номер паспорта, індивідуальний податковий номер становить 10-значний номер, що включає номер паспорта; ( Абзац п'ятий пункту 3 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 427 від 24.07.2006 )
для осіб, відповідальних за утримання та внесення податку до бюджету під час виконання договорів про спільну діяльність без створення юридичної особи та осіб, які виступають інвесторами відповідно до угоди про розподіл продукції, - 9-значний реєстраційний (обліковий) номер із Тимчасового реєстру Державної податкової адміністрації України (далі - ТРДПАУ), який надають органи державної податкової служби згідно з Порядком присвоєння реєстраційних (облікових) номерів платників податків, затвердженим наказом Державної податкової адміністрації України від 3 серпня 1998 року N 380 та зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 1 вересня 1998 року за N 540/2980. Такі особи в реєстраційній заяві проставляють зазначений реєстраційний (обліковий) номер, і він повинен збігатися з індивідуальним податковим номером. ( Абзац шостий пункту 3 із змінами, внесеними згідно з Наказами Державної податкової адміністрації N 707 від 15.12.2004, N 17 від 16.01.2006 )
Для осіб, відповідальних за утримання та внесення податку до бюджету під час виконання декількох договорів про спільну діяльність, Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість за формою N 2-ПДВ (додаток 2 до Положення) (далі - Свідоцтво) видається на кожний із зазначених договорів. ( Абзац сьомий пункту 3 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006 )
Для включених до ЄДРПОУ представництв нерезидентів в Україні індивідуальний податковий номер формується у такому самому порядку, як і для юридичних осіб. Для представництв нерезидентів в Україні, які не мають ідентифікаційного коду ЄДРПОУ, індивідуальним податковим номером є 9-значний реєстраційний (обліковий) номер із ТРДПАУ. ( Пункт 3 доповнено абзацом восьмим згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006 )
4. Використання індивідуального податкового номера, наданого при реєстрації, є обов'язковим при оформленні й користуванні всіма видами документів, які пов'язані з розрахунками при придбанні товарів, обліком, звітністю про податок на додану вартість, оформленні податкового кредиту.
5. Реєстр платників податку на додану вартість - це автоматизований банк даних, створений відповідно до статті 9 Закону ( 168/97-ВР ) для забезпечення:
реєстрації та єдиного обліку платників податку на додану вартість;
єдиних принципів ідентифікації платників податку на додану вартість;
контролю за справлянням податку на додану вартість;
організації суцільного й вибіркового аналізу. ( Пункт 5 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 560 від 01.09.2008 )
6. Використання даних Реєстру державними органами здійснюється відповідно до чинного законодавства України.
Дані з Реєстру про видані та анульовані Свідоцтва передаються Державною податковою адміністрацією України до Державної митної служби України, яка доводить таку інформацію до митних органів.
Порядок і умови надання Державною податковою адміністрацією України даних з Реєстру про видані та анульовані Свідоцтва іншим державним органам встановлюються договорами про взаємодію чи інформаційне співробітництво. ( Пункт 6 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 560 від 01.09.2008 )
Реєстрація платників податку на додану вартість
7. Для реєстрації особи як платника податку на додану вартість потрібно, щоб вона була взята на облік в органі державної податкової служби за її місцезнаходженням або місцем проживання відповідно до Порядку обліку платників податків, зборів (обов'язкових платежів), затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 19 лютого 1998 року N 80, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 16 березня 1998 року за N 172/2612 (у редакції наказу Державної податкової адміністрації України від 17 листопада 1998 року N 552), із змінами (далі - Порядок обліку). ( Пункт 7 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 560 від 01.09.2008 )
8. Юридична особа, утворена в результаті реорганізації платника податку на додану вартість, реєструється платником податку на додану вартість як новоутворена у порядку, визначеному цим Положенням.
Положення абзацу першого цього пункту не застосовуються, якщо датою державної реєстрації юридичної особи, утвореної в результаті перетворення, є дата державної реєстрації юридичної особи, припиненої в результаті перетворення, що підтверджується свідоцтвом про державну реєстрацію новоутвореної юридичної особи і даними Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців. У цьому випадку реєстрація платником податку на додану вартість новоутвореної юридичної особи проводиться за процедурами перереєстрації, визначеними цим Положенням.
Якщо датою державної реєстрації юридичної особи, утвореної в результаті перетворення, є дата завершення перетворення та така юридична особа протягом десяти календарних днів, наступних за датою завершення перетворення, одночасно подає податковому органу заяви про реєстрацію її платником податку на додану вартість та про анулювання податкової реєстрації особи, припиненої шляхом перетворення, то у цьому випадку датами реєстрації платником податку на додану вартість новоутвореної юридичної особи та анулювання податкової реєстрації припиненої юридичної особи є дата внесення до Реєстру відповідних записів. ( Пункт 8 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 560 від 01.09.2008 )
9. При реєстрації платника податку на додану вартість обов'язково проводиться перевірка його реєстраційних даних з Єдиного банку даних про платників податку - юридичних осіб або Реєстру фізичних осіб - платників податків (засновники, місцезнаходження, види діяльності, підпорядкованість, форма власності, організаційно-правова форма).
10. Особи, які підпадають під визначення пункту 2.3 статті 2 Закону ( 168/97-ВР ), зобов'язані зареєструватися як платники податку в податковому органі в порядку, визначеному статтею 9 Закону та цим Положенням.
Особа підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку в разі:
коли загальна сума від здійснення операцій з поставки товарів (послуг), у тому числі з використанням локальної або глобальної комп'ютерної мережі, що підлягають оподаткуванню згідно із Законом ( 168/97-ВР ), нарахована (сплачена, надана) такій особі або в рахунок зобов'язань третім особам, протягом останніх дванадцяти календарних місяців сукупно перевищує суму, визначену підпунктом 2.3.1 пункту 2.3 статті 2 Закону;
особа, що вповноважена вносити консолідований податок з об'єктів оподаткування, що виникають внаслідок поставки послуг підприємствами залізничного транспорту з їх основної діяльності та підприємствами зв'язку, що перебувають у підпорядкуванні платника податку, у порядку, установленому Кабінетом Міністрів України;
особа, яка поставляє товари (послуги) на митній території України з використанням глобальної або локальних комп'ютерних мереж, при цьому особа-нерезидент може здійснювати таку діяльність тільки через своє постійне представництво, зареєстроване на території України;
особа, що здійснює операції з реалізації конфіскованого майна незалежно від того, чи досягає вона загальної суми операцій з поставки товарів (послуг), визначеної підпунктом 2.3.1 пункту 2.3 статті 2 Закону ( 168/97-ВР ), чи ні, а також незалежно від того, який режим оподаткування використовує така особа згідно із законодавством. ( Пункт 10 із змінами, внесеними згідно з Наказом ДПА N 117 від 20.03.2001, в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006 )
11. Якщо особа, на яку не поширюється дія пункту 2.3 статті 2 Закону ( 168/97-ВР ), як платник податку, вважає за доцільне добровільно зареєструватися платником податку і відповідає вимогам підпункту 2.2 статті 2 Закону, така реєстрація провадиться за її заявою.
Якщо обсяг оподатковуваних операцій особи протягом звітного податкового періоду перевищує суму, визначену підпунктом 2.3.1 пункту 2.3 статті 2 Закону ( 168/97-ВР ), не більше ніж у два рази, така особа зобов'язана надіслати податковому органу заяву про реєстрацію протягом двадцяти календарних днів, наступних за таким звітним податковим періодом.
Якщо особа укладає одну чи більше цивільно-правових угод (договорів), унаслідок виконання яких планується здійснення оподатковуваних операцій, обсяг яких перевищуватиме протягом звітного податкового періоду у два чи більше разів суму, визначену підпунктом 2.3.1 пункту 2.3 статті 2 Закону ( 168/97-ВР ), то така особа зобов'язана зареєструватися як платник цього податку до кінця такого звітного податкового періоду.
Особа, що не надсилає таку заяву в таких випадках та в такі строки, несе відповідальність за ненарахування або несплату цього податку на рівні зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування. ( Пункт 11 із змінами, внесеними згідно з Наказами ДПА N 117 від 20.03.2001, N 72 від 14.02.2002, в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006 )
12. У разі переходу на спрощену систему оподаткування із сплатою податку на додану вартість або відмови від застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності чи інших спрощених систем оподаткування, які визначають особливий порядок нарахування чи сплати податку на додану вартість, відмінний від встановлених Законом ( 168/97-ВР ), особа реєструється платником податку на додану вартість у порядку, визначеному Законом та цим Положенням.
12.1. Не зареєстрована платником податку на додану вартість особа, яка, перебуваючи на спрощеній системі оподаткування та сплачуючи єдиний податок, перевищила обмеження щодо обсягу виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік, установленого статтею 1 Указу Президента України від 3 липня 1998 року N 727 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" (у редакції Указу Президента України від 28 червня 1999 року N 746) (далі - Указ), зобов'язана подати до органу державної податкової служби заяву про реєстрацію як платника податку на додану вартість. Реєстраційна заява платника податку на додану вартість має бути подана (надіслана) податковому органу:
а) фізичною особою - підприємцем - не пізніше двадцятого календарного дня з моменту перевищення;
б) юридичною особою не пізніше:
ніж за п'ятнадцять днів до початку наступного звітного (податкового) періоду (кварталу), у якому відбулося перевищення, якщо перевищення відбулося у першому або другому місяці звітного періоду (кварталу);
двадцятого календарного дня після закінчення звітного періоду (кварталу), у якому відбулося перевищення, якщо перевищення відбулося у третьому місяці звітного періоду (кварталу) ( Підпункт 12.1 пункту 12 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 755 від 04.12.2008 )
12.2. Не зареєстрована платником податку на додану вартість юридична особа, яка згідно з Указом ( 727/98 ) переходить на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності та обрала ставку єдиного податку 6 відсотків, відповідно до статей 3 та 6 Указу підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку на додану вартість, починаючи з першого числа того звітного періоду (кварталу), з якого здійснено перехід на спрощену систему оподаткування за ставкою єдиного податку 6 відсотків. Реєстраційна заява платника податку на додану вартість має бути подана (надіслана) податковому органу не пізніше ніж за п'ятнадцять днів до початку звітного періоду (кварталу), з якого здійснюється такий перехід. ( Підпункт 12.2 пункту 12 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 755 від 04.12.2008 )
12.3. Якщо фізична особа - підприємець приймає рішення бути платником податку на додану вартість після переходу на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, визначену Указом ( 727/98 ), така особа реєструється платником податку на додану вартість у порядку, визначеному цим Положенням. Коли фізична особа - підприємець одночасно зареєстрована платником податку на додану вартість і є платником єдиного податку за спрощеною системою оподаткування, обліку та звітності, на неї поширюється порядок нарахування та сплати податку на додану вартість відповідно до Закону ( 168/97-ВР ).
Фізичні особи - підприємці, які до переходу на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності були платниками податку на додану вартість і після переходу до неї прийняли рішення про те, що вони згідно з абзацом другим частини першої статті 6 Указу ( 727/98 ) не є платниками податку на додану вартість, подають до відповідного органу державної податкової служби заяву про анулювання реєстрації їх як платників податку на додану вартість і повертають відповідне Свідоцтво у порядку, визначеному цим Положенням. ( Пункт 12 із змінами, внесеними згідно з Наказом ДПА N 117 від 20.03.2001; в редакції Наказів Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006, N 560 від 01.09.2008 )
13. Реєстрація платником податку на додану вартість здійснюється за заявою особи, яка відповідає вимогам статті 2 Закону ( 168/97-ВР ).
Реєстраційна заява платника податку на додану вартість за формою N 1-ПДВ (додаток 1) направляється особою на адресу податкового органу з повідомленням про вручення або вручається особисто представником такої особи службовій особі податкового органу:
а) особами, що підлягають реєстрації згідно з підпунктом 2.3.1 пункту 2.3 статті 2 Закону ( 168/97-ВР ), - не пізніше двадцятого календарного дня з моменту досягнення суми оподатковуваних операцій, визначеної зазначеним підпунктом Закону;
б) особами, які підлягають податковій реєстрації у зв'язку із здійсненням ними операцій, визначених у підпунктах 2.3.2-2.3.4 пункту 2.3 та пункті 2.4 статті 2 Закону ( 168/97-ВР ), - не пізніше ніж за двадцять календарних днів до початку здійснення таких операцій;
в) особами, що прийняли добровільне рішення про реєстрацію платниками податку, - не пізніше двадцяти календарних днів до початку податкового періоду, з якого такі особи вважатимуться платниками цього податку та матимуть право на податковий кредит і виписку податкових накладних.
( Підпункт "г" пункту 13 виключено на підставі Наказу Державної податкової адміністрації N 755 від 04.12.2008 )
До заяви додається оригінал платіжного документа про сплату встановленої суми за Свідоцтво. Якщо такий додаток відсутній, то податковий орган не приймає до розгляду заяви про реєстрацію та повертає її заявникові з відповідними відмітками в розділі 11 реєстраційної заяви не пізніш як через десять календарних днів від дня її надходження.
У заяві про реєстрацію зазначається причина (причини) реєстрації платником податку, а також указується один із способів отримання свідоцтва про податкову реєстрацію - поштою або безпосередньо в податковому органі. Реєстраційну заяву обов'язково має бути підписано заявником (заявниками) із зазначенням дати. Усі розділи реєстраційної заяви підлягають заповненню.
Дані реєстраційної заяви мають бути достовірними та відповідати відомостям Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців (далі - Єдиний державний реєстр).
З метою підтвердження достовірності відомостей про особу, указаних у реєстраційній заяві, до реєстраційної заяви можуть бути додані копія свідоцтва про державну реєстрацію заявника, виданого державним реєстратором, або оригінал чи копія виписки із Єдиного державного реєстру.
Починаючи з 1 червня 2006 року, реєстрація та перереєстрація представництв нерезидентів як платників податку на додану вартість, а також заміна їм Свідоцтв здійснюються після включення таких відокремлених підрозділів до ЄДРПОУ. З метою підтвердження включення представництва нерезидента до ЄДРПОУ до реєстраційної заяви може бути додана копія довідки з ЄДРПОУ. ( Пункт 13 доповнено абазцом десятим згідно з Наказом ДПА N 216 від 25.04.2006 )
13.1. Якщо особа реєструється добровільно, то така особа може вказати у реєстраційній заяві дату, з якої така особа бажає бути зареєстрованою платником податку на додану вартість та яка настає не раніше ніж через двадцять календарних днів після подання такої заяви до органу державної податкової служби.
Особою, яка підлягає реєстрації як платник податку на додану вартість у зв'язку із здійсненням нею операцій, визначених у підпунктах 2.3.2-2.3.4 пункту 2.3 та пункті 2.4 статті 2 цього Закону ( 168/97-ВР ), може бути визначений у реєстраційній заяві бажаний день реєстрації, що настає не раніше ніж через двадцять календарних днів після подання такої заяви до органу державної податкової служби та не пізніше дня, який передує дню початку здійснення таких операцій.
Якщо протягом строку від подання реєстраційної заяви до бажаного дня реєстрації у особи виникнуть обставини або операції, при яких реєстрація платником податку на додану вартість є обов'язковою згідно з пунктом 2.3 або 2.4 статті 2 Закону ( 168/97-ВР ), така особа зобов'язана подати повторну реєстраційну заяву у строки, визначені пунктом 9.6 статті 9 Закону. У цьому випадку реєстрація платника податку на додану вартість з бажаного дня реєстрації анулюється та проводиться реєстрація платника податку на додану вартість у загальному порядку згідно з цим Положенням.
Особа, яка переходить із спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування або із загальної системи оподаткування на спрощену систему оподаткування зі сплатою податку на додану вартість у випадках, визначених відповідно підпунктами 12.1 та 12.2 пункту 12 цього Положення, може визначити бажаний день реєстрації, яким є перший день звітного періоду (кварталу), з якого здійснюється такий перехід, за умови подання реєстраційної заяви не пізніше ніж за п'ятнадцять календарних днів до такого переходу.
Бажаний день реєстрації не може бути визначений особами, що підлягають реєстрації згідно з підпунктом 2.3.1 пункту 2.3 статті 2 та підпунктом "а" пункту 9.6 статті 9 Закону ( 168/97-ВР ) у зв'язку з досягненням загальної суми операцій з поставки товарів (послуг), визначеної підпунктом 2.3.1 пункту 2.3 статті 2 Закону. ( Пункт 13 доповнено підпунктом 13.1 згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 560 від 01.09.2008 )
13.2. Якщо особа вказала у реєстраційній заяві бажаний день реєстрації та такий день визначений відповідно до підпункту 13.1 цього пункту, то дата реєстрації такої особи відповідає бажаному дню реєстрації, вказаному у реєстраційній заяві. Якщо визначення бажаного дня реєстрації не відповідає підпункту 13.1 цього пункту, то датою реєстрації такої особи платником податку на додану вартість є дата внесення відповідного запису до Реєстру.
Якщо особа, яка переходить на загальну систему оподаткування зі спрощеної системи оподаткування, подала до органу державної податкової служби реєстраційну заяву без зазначення бажаного дня реєстрації й останній день десятиденного строку від дня отримання реєстраційної заяви передує даті переходу такої особи на загальну систему оподаткування, то датою реєстрації такої особи платником податку на додану вартість визначається перший день переходу такої особи на загальну систему оподаткування. ( Пункт 13 доповнено підпунктом 13.2 згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 560 від 01.09.2008 ) ( Пункт 13 в редакції Наказів ДПА N 117 від 20.03.2001, N 17 від 16.01.2006 )
14. Протягом десяти календарних днів від дня отримання заяви про реєстрацію за відсутності підстав, визначених підпунктом 14.1 цього пункту, податковий орган зобов'язаний видати заявнику (відправити поштою з повідомленням про вручення) Свідоцтво, бланк якого виготовлений на спеціальному папері, що забезпечує захист від підробки. При цьому перебіг десятиденного строку, установленого для податкової реєстрації, розпочинається з першого календарного дня, наступного за днем отримання податковим органом заяви про реєстрацію платника податку. Якщо останній день десятиденного строку припадає на вихідний, святковий або інший неробочий день у податковому органі, днем закінчення строку є перший за ним робочий день.
Датою реєстрації особи платником податку на додану вартість, яка вноситься до Реєстру та зазначається у Свідоцтві, є дата, що відповідає даті здійснення запису в Реєстрі про таку реєстрацію або бажаному дню реєстрації. При визначенні дати реєстрації особи, яка повторно реєструється платником податку на додану вартість, не враховуються періоди попередніх податкових реєстрацій, які були анульовані, та датою податкової реєстрації такого платника податку на додану вартість є дата його нової реєстрації незалежно від строку, що пройшов від дня анулювання попередньої податкової реєстрації такої особи до дня подання заяви про її повторну податкову реєстрацію. ( Абзац другий пункту 14 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 560 від 01.09.2008 )
Під час реєстрації датою початку дії Свідоцтва, яка зазначається у Свідоцтві, є дата податкової реєстрації. ( Абзац третій пункту 14 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 560 від 01.09.2008 )
У Свідоцтві найменування (прізвище, ім'я, по батькові) та місцезнаходження (місце проживання) платника податку вказуються повністю, усі поля Свідоцтва заповнюються способом комп'ютерного друку та виконуються українською мовою прописними літерами. ( Абзац четвертий пункту 14 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 755 від 04.12.2008 )
14.1. Податковий орган відмовляє в реєстрації платником податку на додану вартість та видачі Свідоцтва, якщо заявник не підпадає під означення платника податку згідно з пунктом 2 цього Положення або за наявності обставин, які є підставою для анулювання реєстрації та визначені пунктом 25 цього Положення. ( Абзац перший підпункту 14.1 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 560 від 01.09.2008 )
З метою перевірки достовірності даних про заявника податковий орган може звернутись до державного реєстратора за отриманням витягу з Єдиного державного реєстру.
Якщо в заяві про реєстрацію не зазначені обов'язкові реквізити, надані недостовірні або неповні дані, її не скріплено печаткою заявника, не підписано самим платником податку (для фізичних осіб), відповідальною особою платника податку (для юридичних осіб) чи особою, яка має документально підтверджене повноваження від платника податку щодо підпису реєстраційної заяви, то в десятиденний строк від дня отримання заяви податковий орган звертається до особи з письмовою пропозицією надати нову заяву про реєстрацію (із зазначенням підстав неприйняття попередньої).
14.2. Якщо особа обрала спосіб отримання Свідоцтва поштою, воно надсилається за місцезнаходженням (місцем проживання) платника податку, указаним у Свідоцтві, з повідомленням про вручення за рахунок одержувача. Оплату вартості поштових послуг щодо відправлення Свідоцтва платник податку має здійснити до отримання Свідоцтва шляхом подання до податкового органу поштових марок на суму, що відповідає вартості послуг поштового зв'язку з пересилання рекомендованого листа з повідомленням про вручення.
Якщо особа обрала спосіб отримання Свідоцтва безпосередньо в податковому органі та протягом десяти календарних днів від дня отримання податковим органом заяви про реєстрацію не отримала Свідоцтво з будь-яких причин, податковий орган у другій половині останнього календарного дня десятиденного строку направляє за місцезнаходженням (місцем проживання) платника податку на додану вартість Свідоцтво поштою з повідомленням про вручення за рахунок одержувача.
Якщо орган державної податкової служби або пошта не може вручити платнику податку Свідоцтво у зв'язку з незнаходженням посадових осіб, їх відмовою прийняти таке Свідоцтво, незнаходженням за місцезнаходженням (місцем проживання) платника податку, то працівник того структурного підрозділу, яким надсилалось Свідоцтво, на підставі інформації структурного підрозділу, до функцій якого входить реєстрація вхідної та вихідної кореспонденції, або на підставі іншої інформації оформляє відповідну довідку, у якій вказує причину, що призвела до неможливості вручення Свідоцтва. Така довідка разом із Свідоцтвом зберігаються у реєстраційній частині облікової справи платника податків. У цьому разі платник податку чи його представник може отримати Свідоцтво в податковому органі у будь-який час до дати анулювання реєстрації згідно з цим Положенням. При цьому органи державної податкової служби здійснюють заходи щодо встановлення місцезнаходження (місця проживання) платника податку згідно з пунктом 4.19 Порядку обліку. ( Абзац третій підпункту 14.2 пункту 14 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 427 від 24.07.2006 )
14.3. У податковому органі Свідоцтво може одержати сам платник податку на додану вартість - фізична особа або відповідальна особа платника податку - юридичної особи, указана в його реєстраційній заяві, чи будь-яка особа за наявності належним чином оформленої довіреності від платника податку (далі - Представник платника). Особа, яка отримує Свідоцтво, має пред'явити паспорт або інший документ, що посвідчує особу.
Відомості про отримання Свідоцтва платником чи Представником платника указуються у корінці Свідоцтва. До корінця Свідоцтва долучаються довіреність у разі одержання Свідоцтва особою за довіреністю або повідомлення про вручення - у разі направлення Свідоцтва платнику податку поштою.
14.4. Копії Свідоцтва, засвідчені податковим органом, мають бути розміщені в доступних для огляду місцях у приміщенні платника податку та в усіх його відокремлених підрозділах.
Для засвідчення копій Свідоцтва платник податку на додану вартість подає до податкового органу заяву про засвідчення копій Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість за формою N 2-РК (додаток 10), додає відповідну кількість копій Свідоцтва та при поданні заяви пред'являє оригінал Свідоцтва.
Податковий орган може відмовити в засвідченні копій Свідоцтва, якщо дані про платника податку на додану вартість, що вказуються у Свідоцтві, змінилися, не відповідають даним Реєстру або якщо Свідоцтво підлягає заміні згідно з цим Положенням.
Засвідчені копії Свідоцтва видаються платнику податку або Представнику платника податковим органом протягом трьох робочих днів від дня отримання відповідної заяви за умови пред'явлення оригіналу Свідоцтва. Податковим органом на кожній копії Свідоцтва у лівій верхній частині робиться спеціальний запис "Копія (підлягає поверненню до податкового органу)". У нижній частині копії Свідоцтва мають міститися найменування податкового органу, дата засвідчення копії Свідоцтва, прізвище, ім'я, по батькові посадової особи податкового органу, яка засвідчує копію Свідоцтва, підпис цієї особи, скріплений печаткою податкового органу.
Усі засвідчені копії Свідоцтва підлягають поверненню до податкових органів у разі анулювання реєстрації, заміни Свідоцтва чи втрати Свідоцтва одночасно з поверненням Свідоцтва або поданням відповідної заяви платником податку на додану вартість.
Засвідчені копії Свідоцтва, що зіпсовані, зношені або перестали використовуватись платником податку на додану вартість, можуть бути повернені до податкового органу платником податку на додану вартість у будь-який час разом із супровідним листом.
У разі втрати засвідчених копій Свідоцтва платник податку на додану вартість письмово повідомляє податковий орган про втрату таких копій та надає пояснювальну записку за підписом платника податку (для фізичних осіб) або керівника платника податку (для юридичних осіб).
Інформація щодо кількості засвідчених та виданих податковим органом копій Свідоцтва, повернених та втрачених засвідчених копій Свідоцтва вноситься до районного рівня Реєстру.
14.5. Дані про прийняті до розгляду заяви з поміткою про результати їх розгляду (зареєстровано, відмовлено в реєстрації, запропоновано подати нову заяву) та дані Свідоцтв уносяться до журналу реєстрації платників податку на додану вартість за формою N 2-РЖ (додаток 11).
Реєстраційні заяви з будь-якими позначками, заяви про видачу засвідчених копій Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість, документи, що додані до таких заяв, корінець Свідоцтва, повідомлення і пояснювальні записки щодо Свідоцтва чи його засвідчених копій та інші документи щодо реєстрації платника податку на додану вартість зберігаються в обліковій справі (реєстраційній частині) платника податків. ( Пункт 14 із змінами, внесеними згідно з Наказом ДПА N 72 від 14.02.2002, в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006 )
15. Якщо установчими документами особи, Свідоцтвом про державну реєстрацію особи, договором про спільну діяльність чи угодою про розподіл продукції визначається строк, на який створено особу, укладено договір чи угоду, Свідоцтво видається тільки на такий строк.
У таких випадках у лівій верхній частині Свідоцтва та на корінці Свідоцтва робляться однакові спеціальні записи "Свідоцтво дійсне до" і зазначається дата закінчення строку, на який створено особу, укладено договір про спільну діяльність чи угоду про розподіл продукції.
Якщо до/після закінчення означеного строку у порядку, визначеному законодавством, такий строк продовжується, Свідоцтво із зазначеним терміном його дії підлягає заміні в такому самому порядку, як і при перереєстрації. ( Пункт 15 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006 )
16. У Реєстр включаються такі види даних:
ідентифікаційні - індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість, ідентифікаційний код за ЄДРПОУ, а також назва - для юридичної особи; ідентифікаційний номер з Державного реєстру фізичних осіб та прізвище, ім'я, по батькові - для фізичних осіб;
довідкові - дані про місцезнаходження (місце проживання), телефон юридичної особи - платника податку на додану вартість, прізвища та ідентифікаційні номери (з Державного реєстру фізичних осіб - платників податку) керівника, головного бухгалтера; ( Абзац третій пункту 16 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006 )
реєстраційні - дані про реєстрацію та зняття з реєстрації як платників податку на додану вартість в органах державної податкової служби;
класифікаційні - дані про види його діяльності;
дата закінчення дії договору про спільну діяльність;
дата закінчення угоди про розподіл продукції.
17. Формування та ведення Реєстру здійснює Державна податкова адміністрація України. Дані Реєстру передаються до державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, а також державних податкових інспекцій у районах, містах, районах у містах, міжрайонних, об'єднаних та спеціалізованих державних податкових інспекцій.
Реєстрація осіб платниками податку на додану вартість, перереєстрація та заміна Свідоцтв проводиться шляхом внесення записів до Реєстру із формуванням по кожному такому запису окремого номера Свідоцтва та визначення дати початку його дії. Особа є зареєстрованою платником податку на додану вартість з відповідної дати реєстрації, внесеної до Реєстру. Реєстрація платника податку на додану вартість є анульованою з дати анулювання Свідоцтва такого платника згідно з пунктом 25 цього Положення. ( Пункт 17 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 560 від 01.09.2008 )
18. З числа обов'язків з ведення Реєстру Державна податкова адміністрація України виконує:
розробку організаційних та методологічних принципів ведення Реєстру, забезпечення організації обліку платників, що підлягають оподаткуванню;
присвоєння платникам податку індивідуального податкового номера;
розробку технології та програмно-технічних засобів ведення Реєстру платників податку;
виконання функцій адміністратора бази даних (накопичення, аналіз даних, що надходять з регіональних органів державної податкової служби, контроль за достовірністю та актуалізацією даних, зберіганням, захистом їх, контроль за правом доступу тощо);
автоматизоване ведення бази Реєстру;
розробку інструктивних, нормативних документів на створення, ведення та користування даними Реєстру.
19. Державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі здійснюють:
виконання функцій адміністратора бази даних (накопичення, аналіз даних, що надходять з місцевих органів державної податкової служби, контроль за достовірністю та актуалізацією даних, зберіганням, захистом їх, контроль за правом доступу тощо);
облік осіб, що підлягають оподаткуванню податком на додану вартість та перебувають на їх території;
передавання змін і доповнень до Реєстру в центральний орган державної податкової служби України.
20. Державні податкові інспекції в районах, містах і районах міста, а також міжрайонні та об'єднані здійснюють:
приймання реєстраційних заяв, контроль за повнотою даних щодо відповідності нормативним документам;
обробку даних реєстраційних заяв та формування файлів для передання до регіональних органів податкової служби;
приймання файлів з регіональних баз Реєстру з присвоєними індивідуальними податковими номерами;
видачу Свідоцтв та засвідчення копій;
формування бази даних платників податку на додану вартість.
Перереєстрація
21. Перереєстрація платника податку на додану вартість проводиться та Свідоцтво підлягає заміні в разі виникнення змін у даних платника податку на додану вартість, які стосуються ідентифікаційного коду ЄДРПОУ, реєстраційного (облікового) номера із ТРДПАУ та/або найменування (прізвища, імені, по батькові), та/або місцезнаходження (місця проживання) платника податку, та якщо зміни, не пов'язані із припиненням платника податку на додану вартість, крім випадків, визначених абзацом другим пункту 8 цього Положення, або відповідно до Порядку обліку такі зміни не передбачають зняття з обліку платника податку на додану вартість в одному податковому органі і взяття на облік в іншому. ( Абзац перший пункту 21 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 560 від 01.09.2008 )
Для заміни Свідоцтва платник податку на додану вартість зобов'язаний у десятиденний строк після виникнення змін подати до податкового органу, у якому він перебуває на обліку, додаткову реєстраційну заяву з позначкою "Перереєстрація". До такої заяви мають бути додані Свідоцтво та всі засвідчені копії Свідоцтва. Податковий орган видає платнику податку нове Свідоцтво (за новим номером) замість старого в такому самому порядку, як і при реєстрації. При цьому дата реєстрації платником податку на додану вартість не змінюється, а датою початку дії нового Свідоцтва та датою анулювання старого Свідоцтва є останній день десятиденного строку від дня отримання додаткової реєстраційної заяви з позначкою "Перереєстрація". ( Абзац другий пункту 21 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 560 від 01.09.2008 )
Свідоцтво дійсне до <-дата, що відповідає останньому дню десятиденного строку від дня отримання додаткової реєстраційної заяви->,
запис зроблено <-дата->".
Запис у Свідоцтві та всіх засвідчених копіях Свідоцтва засвідчується підписом керівника (заступника керівника) органу державної податкової служби та печаткою. ( Пункт 21 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006; із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 755 від 04.12.2008 )
21.1. Перереєстрація платника податку не є обов'язковою у зв'язку із зміною найменування чи статусу органу державної податкової служби, який видав Свідоцтво, а також у випадках ліквідації чи реорганізації такого органу (злиття, приєднання, виділу, поділу, перетворення), при яких здійснюється зняття з обліку платника податку в одному органі державної податкової служби та взяття на облік в іншому.
Якщо дані платника податку не змінилися, видане таким органом державної податкової служби Свідоцтво залишається чинним та не підлягає обов'язковій заміні до виникнення змін у даних платника податку. На бажання та за заявою платника податку Свідоцтво може бути замінене в такому самому порядку, як і при перереєстрації. ( Пункт 21 доповнено підпунктом 21.1 згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006 )
21.2. Перереєстрація платника податку та заміна Свідоцтва не є обов'язковими у зв'язку із зміною форми Свідоцтва.
Якщо ідентифікаційний код ЄДРПОУ, реєстраційний (обліковий) номер із ТРДПАУ, найменування (прізвище, ім'я, по батькові) та місцезнаходження (місце проживання) платника податку не змінилися, видане податковим органом свідоцтво про реєстрацію платником податку на додану вартість за старою формою залишається чинним та не підлягає обов'язковій заміні до виникнення змін у даних платника податку, що вказуються у Свідоцтві. При цьому датою реєстрації платником податку вважається дата видачі, зазначена у Свідоцтві за старою формою, а датою початку дії Свідоцтва є дата видачі, зазначена у такому Свідоцтві. ( Абзац другий підпункту 21.2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 560 від 01.09.2008 )
На бажання та згідно із заявою платника податку Свідоцтво за старою формою може бути замінене на Свідоцтво за новою формою у такому самому порядку, як і при перереєстрації. ( Пункт 21 доповнено підпунктом 21.2 згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006 )
22. У разі псування чи зношення Свідоцтва для отримання нового Свідоцтва платник податку на додану вартість подає до податкового органу, у якому він перебуває на обліку, додаткову реєстраційну заяву з позначкою "перереєстрація у зв'язку із псуванням Свідоцтва", Свідоцтво, усі засвідчені копії Свідоцтва, оригінал платіжного документа про сплату встановленої суми за Свідоцтво.
При втраті Свідоцтва для отримання нового Свідоцтва платник податку на додану вартість подає до податкового органу, у якому він перебуває на обліку, додаткову реєстраційну заяву з позначкою "перереєстрація у зв'язку з утратою Свідоцтва", усі засвідчені копії Свідоцтва, оригінал платіжного документа про сплату встановленої суми за Свідоцтво, пояснювальну записку за підписом платника податку (для фізичних осіб) або керівника платника податку (для юридичних осіб) щодо втрати Свідоцтва.
При отриманні документів, визначених абзацом першим або другим цього пункту, податковий орган уносить відповідний запис до Реєстру, видає нове Свідоцтво (за новим номером) у такому самому порядку, як і при реєстрації. При цьому не змінюється дата реєстрації платником податку. Датою початку дії нового Свідоцтва та датою анулювання старого Свідоцтва є останній день десятиденного строку від дня отримання реєстраційної заяви з позначкою "Перереєстрація у зв'язку із псуванням (утратою) Свідоцтва. ( Абзац третій пункту 22 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 560 від 01.09.2008 )
Якщо про втрату Свідоцтва платник податку повідомляє податковий орган одночасно з поданням заяви про анулювання реєстрації згідно з пунктом 25 цього Положення, то в разі задоволення заяви про анулювання реєстрації не видається нове Свідоцтво, у разі відмови в анулюванні реєстрації видається нове Свідоцтво замість утраченого. ( Пункт 22 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006 )
Зміна платником податку на додану вартість місцезнаходження
або переведення на обслуговування до державної податкової
інспекції в місті (структурного підрозділу в складі державного
орган державної податкової служби), на яку (який) покладено
функці ї обслуговування та контролю за великими платниками податків
( Назва розділу в редакції Наказу Державної податкової
адміністрації N 170 від 14.04.2000 )
23. Зняття з обліку платника податку на додану вартість в одному органі державної податкової служби і взяття на облік в іншому здійснюється в такому порядку:
23.1. У разі проведення державної реєстрації зміни місцезнаходження (місця проживання) платника податку на додану вартість, яка відповідно до Порядка обліку передбачає зняття з обліку платника податку на додану вартість в одному податковому органі і взяття на облік в іншому, відомості про таку зміну надходять до податкового органу за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) у порядку, визначеному розділом 8 Порядку обліку. ( Абзац перший підпункту 23.1 пункту 23 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 707 від 15.12.2004, в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006 )
Платник податку на додану вартість у 20-денний термін від дня отримання від органу державної податкової служби, в якому платник перебував на обліку (далі - орган державної податкової служби), повідомлення про зарахування до категорії великих (форма N 15-ОПП) та переведення у зв'язку з цим на обслуговування до державної податкової інспекції в місті (структурного підрозділу у складі державного органу державної податкової служби), на яку (який) покладено функції обслуговування та контролю за великими платниками податків (далі - інспекція (підрозділ), (зобов'язаний подати (надіслати) до інспекції (підрозділу) попереднє свідоцтво платника податку на додану вартість та всі його копії. ( Пункт 23.1 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 170 від 14.04.2000 )
У разі виключення платника податку на додану вартість з категорії великих такий платник податків у 20-денний термін від дня отримання від інспекції (підрозділу) повідомлення про виключення платника податків з категорії великих (форма N 15-ОПП) та переведення його у зв'язку з цим на обслуговування до органу державної податкової служби за попереднім місцем обліку зобов'язаний подати (надіслати) до органу державної податкової служби попереднє свідоцтво платника податку на додану вартість та всі його копії. ( Пункт 23.1 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 170 від 14.04.2000 )
23.2. У разі проведення державної реєстрації зміни місцезнаходження (місця проживання) платника податку на додану вартість, яка відповідно до Порядку обліку передбачає зняття з обліку платника податку на додану вартість в одному податковому органі і взяття на облік в іншому, відомості про таку зміну надходять до податкового органу за новим місцезнаходженням (місцем проживання) у порядку, визначеному розділом 8 Порядку обліку. ( Абзац підпункту 23.2 пункту 23 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006 )
Для заміни Свідоцтва у двадцятиденний строк після взяття на облік у податковому органі за новим місцезнаходження (місцем проживання) платник податку на додану вартість зобов'язаний подати до цього податкового органу додаткову реєстраційну заяву з позначкою "Зміна місцезнаходження". До такої заяви мають бути додані Свідоцтво та всі засвідчені копії Свідоцтва. Податковий орган видає платнику податку нове Свідоцтво (за новим номером) замість старого в такому самому порядку, як і при реєстрації. При цьому дата реєстрації платником податку на додану вартість не змінюється, а датою початку дії нового Свідоцтва та датою анулювання старого Свідоцтва є останній день десятиденного строку від дня отримання реєстраційної заяви з позначкою "Зміна місцезнаходження. ( Підпункт 23.2 пункту 23 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006; із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 560 від 01.09.2008 )
( Абзац третій підпункту 23.2 пункту 23 виключено на підставі Наказу Державної податкової адміністрації N 560 від 01.09.2008 )
( Абзац четвертий підпункту 23.2 пункту 23 виключено на підставі Наказу Державної податкової адміністрації N 560 від 01.09.2008 )
( Пункт 23.2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 72 від 14.02.2002 )
23.3. Органами державної податкової служби за попереднім місцезнаходженням проводиться процедура зняття з обліку платника податку, а орган державної податкової служби за новим місцезнаходженням здійснює процедуру взяття його на облік. При цьому в пакеті документів, які надсилаються органом державної податкової служби за попереднім місцезнаходженням до органу державної податкової служби за новим місцезнаходженням, обов'язково подається інформація про кількість завірених копій Свідоцтва.
У разі зарахування платника податку на додану вартість до категорії великих платників податків органом державної податкової служби за попереднім місцем обліку здійснюється процедура зняття з обліку платника податків, а інспекція (підрозділ) здійснює процедуру взяття його на облік. При цьому орган державної податкової служби надає інформацію інспекції (підрозділу) про кількість завірених копій свідоцтва платника ПДВ. ( Пункт 23.3 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 170 від 14.04.2000 )
У разі виключення платника податку на додану вартість з категорії великих інспекцією (підрозділом) здійснюється процедура зняття його з обліку. Орган державної податкової служби за попереднім місцем обліку здійснюється процедура взяття його на облік. При цьому інспекція (підрозділ) надає інформацію органу державної податкової служби про кількість завірених копій свідоцтва платника ПДВ. ( Пункт 23.3 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 170 від 14.04.2000 )
Процедури взяття на облік/зняття з обліку визначені відповідними пунктами розділів 4 та 8 Порядку обліку. ( Пункт 23.3 доповнено абзацом згідно з Наказом ДПА N 72 від 14.02.2002 ) ( Пункт 23.3 із змінами, внесеними згідно з Наказом ДПА N 72 від 14.02.2002 )
( Підпункт 23.4 пункту 23 виключено на підставі Наказу Державної податкової адміністрації N 560 від 01.09.2008 )
( Підпункт 23.5 пункту 23 виключено на підставі Наказу Державної податкової адміністрації N 560 від 01.09.2008 )
24. Якщо відповідно до законодавства, у тому числі Порядку обліку, стосовно платника податку на додану вартість, який змінив місцезнаходження (місце проживання), що пов'язане із зміною податкового органу - місця перебування на обліку, продовжено термін його перебування на обліку в органі державної податкової служби за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) більше ніж на місяць або до кінця року, то заміна Свідоцтва здійснюється з урахуванням таких особливостей.
Органом державної податкової служби за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання), у якому продовжено термін перебування на обліку платника податку на додану вартість, на бажання платника Свідоцтво може бути замінене в порядку, визначеному пунктом 21 цього Положення. При цьому Свідоцтво видається із зазначенням терміну його дії, який відповідає даті закінчення двадцяти днів, наступних за днем, до якого продовжено термін перебування на обліку платника податку. Термін дії Свідоцтва вказується на Свідоцтві та корінці Свідоцтва, як це передбачено пунктом 15 цього Положення.
Заміна Свідоцтва в органі державної податкової служби за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податку на додану вартість здійснюється у порядку, визначеному підпунктом 23.2 пункту 23 цього Положення. ( Пункт 24 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 560 від 01.09.2008 )
Анулювання реєстрації платників податку
на додану вартість
( Назва розділу в редакції Наказу
Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006 )
25. Реєстрація діє до дати її анулювання, яке відбувається у випадках, визначених пунктом 9.8 статті 9 Закону ( 168/97-ВР ), якщо: ( Абзац перший пункту 25 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006 )
а) платник податку, який до місяця, у якому подається заява про анулювання реєстрації, є зареєстрованим згідно з положеннями підпункту 2.3.1 пункту 2.3 статті 2 Закону ( 168/97-ВР ) більше двадцяти чотирьох календарних місяців, уключаючи місяць реєстрації, та має за останні дванадцять поточних календарних місяців обсяги оподатковуваних операцій, менші за визначені зазначеним підпунктом Закону; ( Пункт 25 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006 )
б) ліквідаційна комісія платника податку, оголошеного банкрутом, закінчує роботу або платник податку ліквідується за власним бажанням чи за рішенням суду (фізична особа позбувається статусу суб'єкта господарювання); ( Пункт 25 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006 )
в) особа, зареєстрована як платник податку, реєструється як платник єдиного податку або стає суб'єктом інших спрощених систем оподаткування, які визначають особливий порядок нарахування чи сплати податку на додану вартість, відмінний від тих, що встановлені Законом ( 168/97-ВР ), чи звільняють таку особу від сплати цього податку за рішенням суду або з будь-яких інших причин; ( Пункт 25 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006 )
г) зареєстрована як платник податку особа обирає відповідно до Закону ( 168/97-ВР ) спеціальний режим оподаткування за ставками, іншими, ніж зазначені в статті 6 та статті 8-1 Закону; ( Пункт 25 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006 )
ґ) особа, зареєстрована як платник податку, не надає податковому органу декларації з цього податку протягом дванадцяти послідовних податкових місяців або подає таку декларацію (податковий розрахунок), яка (який) свідчить про відсутність оподатковуваних поставок протягом такого періоду, а також у випадках, визначених законодавством стосовно порядку реєстрації суб'єктів господарювання. ( Пункт 25 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006 )
Анулювання реєстрації здійснюється шляхом анулювання Свідоцтва та виключення платника податку на додану вартість з Реєстру. ( Пункт 25 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006 )
Анулювання реєстрації згідно з підпунктом "а" цього пункту може бути ініційоване платником податку на додану вартість після спливу двадцяти чотирьох календарних місяців реєстрації особи платником податку на додану вартість, починаючи з наступного дня після дня, що відповідає числу та місяцю реєстрації особи платником податку на додану вартість. Загальна сума обсягів оподатковуваних операцій за останні дванадцять поточних календарних місяців визначається за даними податкових декларацій за останні дванадцять поточних календарних місяців, що були подані до органу державної податкової служби. ( Пункт 25 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 560 від 01.09.2008 )
Анулювання реєстрації згідно з підпунктом "б" цього пункту може бути ініційоване платником податку на додану вартість - юридичною особою після складання комісією з припинення (ліквідаційною комісією, ліквідатором) ліквідаційного балансу. ( Пункт 25 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 560 від 01.09.2008 )
При розгляді питання анулювання реєстрації згідно з підпунктом "ґ" цього пункту дванадцять місяців визначаються із урахуванням того, що: ( Пункт 25 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 560 від 01.09.2008 )
не враховується місяць, в якому проведено реєстрацію особи платником податку на додану вартість, якщо особа зареєстрована платником податку на додану вартість з дня іншого, ніж перший день календарного місяця; ( Пункт 25 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 560 від 01.09.2008 )
включаються останні дванадцять послідовних податкових місяців, за які подані податкові декларації (у разі подання декларацій) або сплив строк подання податкових декларацій (у разі неподання декларацій) до отримання чи складання органом державної податкової служби документа, який є підставою для анулювання реєстрації. ( Пункт 25 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 560 від 01.09.2008 )
25.1. Анулювання реєстрації за ініціативою платника податку на додану вартість може бути здійснене на підставах, визначених у підпунктах "а"-"ґ" пункту 25 цього Положення. Для цього платник податку на додану вартість подає до податкового органу за місцем перебування на обліку заяву про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість за формою N 3-ПДВ (додаток 3). ( Абзац перший підпункту 25.1 пункту 25 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006 )
Разом із поданням такої заяви платник податку зобов'язаний повернути податковому органу Свідоцтво та всі засвідчені копії Свідоцтва. Якщо такі додатки відсутні, то податковий орган не приймає до розгляду заяву про анулювання реєстрації. ( Абзац підпункту 25.1 пункту 25 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006 )
Рішення про анулювання реєстрації за заявою платника податку приймається податковим органом протягом десяти календарних днів. Дані про розгляд заяви та анулювання реєстрації платника податку на додану вартість вказуються у відповідній графі заяви за формою N 3-ПДВ. ( Абзац підпункту 25.1 пункту 25 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006 )
За наявності підстав для анулювання реєстрації податковий орган анулює реєстрацію платника податку на додану вартість. Дата анулювання реєстрації визначається згідно з підпунктом 25.3 цього пункту. ( Абзац підпункту 25.1 пункту 25 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006 )
У разі відсутності підстав для анулювання реєстрації платника податку на додану вартість або якщо особа відповідає критеріям, згідно з якими реєстрація її платником податку на додану вартість є обов'язковою, надається письмове пояснення (відмова в анулюванні реєстрації) та повертається Свідоцтво разом із засвідченими копіями Свідоцтва під розписку платника податку на додану вартість (Представника платника) або направляється поштою з повідомленням про вручення за рахунок такого платника податку на додану вартість. ( Абзац підпункту 25.1 пункту 25 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006 )
Податковий орган не може відмовити в анулюванні реєстрації у разі існування підстав, визначених у підпунктах "а", "б" цього пункту. ( Абзац підпункту 25.1 пункту 25 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006 )
Якщо органом державної податкової служби на підставі заяви суб'єкта малого підприємництва, що зареєстрований платником податку на додану вартість, прийнято рішення, що особа з певного звітного періоду переходить на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності і при цьому не буде платником податку на додану вартість відповідно до абзацу другого статті 6 Указу ( 727/98 ), але цей звітний період ще не настав, то на Свідоцтві, корінці Свідоцтва та всіх засвідчених копіях Свідоцтва, у лівій верхній частині робиться спеціальний запис: ( Абзац сьомий підпункту 25.1 пункту 25 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 427 від 24.07.2006 )
"Свідоцтво дійсне до "дата останнього дня звітного періоду, що передує переходу платника на сплату єдиного податку",
запис зроблено "дата".
Запис на Свідоцтві та всіх засвідчених копіях Свідоцтва засвідчується підписом керівника (заступника керівника) органу державної податкової служби та печаткою. Свідоцтво та копії з такою відміткою повертаються платнику при видачі документів, що підтверджують право платника на застосування спрощеної системи оподаткування, починаючи з певного звітного періоду. По закінченні терміну дії Свідоцтва з такою відміткою воно та його копії здаються суб'єктом малого підприємництва до органу державної податкової служби разом із заявою про скасування реєстрації платника податку на додану вартість. Після цього орган державної податкової служби виключає особу з Реєстру останнім днем звітного періоду, що передує переходу платника податків на обрані ним умови сплати єдиного податку при застосуванні спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності. ( Абзац десятий підпункту 25.1 пункту 25 із змінами, внесеними згідно з Наказами Державної податкової адміністрації N 427 від 24.07.2006, N 560 від 01.09.2008 )
25.2. Анулювання реєстрації на підставах, визначених у підпунктах "б"-"ґ" цього пункту, здійснюється за ініціативою відповідного податкового органу. Податковий орган зобов'язаний прийняти самостійне рішення про анулювання реєстрації на підставах, визначених у підпунктах "в"-"г" цього пункту.
25.2.1. Органи державної податкової служби здійснюють постійний моніторинг платників податку на додану вартість, які включені до Реєстру, та приймають рішення про анулювання реєстрації відповідних платників податку на додану вартість у разі існування підстав, визначених у підпунктах "б"-"ґ" пункту 25 цього Положення. Такі рішення можуть бути прийняті за наявності відповідних підтвердних документів (відомостей):
інформації ліквідатора чи ліквідаційної комісії про закінчення роботи ліквідаційної комісії (ліквідатора) платника податку, оголошеного банкрутом, судового рішення про ліквідацію юридичної особи - банкрута або припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця у зв'язку з визнанням її банкрутом, повідомлення державного реєстратора або відомостей з Єдиного державного реєстру про внесення до Єдиного державного реєстру запису про припинення банкрута (підстава - підпункт "б" пункту 9.8 статті 9 Закону ( 168/97-ВР );
заяви про припинення платника податків за формою N 8-ОПП (додаток 8 до Порядку обліку), будь-якого іншого повідомлення платника податку, уповноваженого ним органу чи особи щодо прийняття рішення про припинення платника податку за власним бажанням, відомостей з Єдиного державного реєстру про внесення запису про: рішення засновників (учасників) або уповноваженого ними органу щодо припинення юридичної особи, прийняття фізичною особою рішення щодо припинення підприємницької діяльності, перебування юридичної особи в процесі припинення чи фізичної особи - підприємця в процесі припинення підприємницької діяльності (підстава - підпункт "б" пункту 9.8 статті 9 Закону ( 168/97-ВР ); ( Абзац третій підпункту 25.2.1 пункту 25 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 427 від 24.07.2006 )
судового рішення щодо припинення юридичної особи чи підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, що не пов'язане з банкрутством, або повідомлення державного реєстратора чи відомостей з Єдиного державного реєстру про внесення запису щодо такого рішення (підстава - підпункт "б" пункту 9.8 статті 9 Закону ( 168/97-ВР );
Свідоцтва або корінця Свідоцтва про право сплати єдиного податку суб'єктом малого підприємництва - юридичною особою за ставкою єдиного податку 10 відсотків чи документа про застосування інших спрощених систем оподаткування, які визначають особливий порядок нарахування чи сплати податку на додану вартість, відмінний від тих, що встановлені Законом ( 168/97-ВР ) (підстава - підпункт "в" пункту 9.8 статті 9 Закону;
судового рішення про анулювання податкової реєстрації чи Свідоцтва, про звільнення від сплати податку на додану вартість (підстава - підпункт "в" пункту 9.8 статті 9 Закону ( 168/97-ВР );
документа, який свідчить, що згідно з відповідним законодавчим актом особа, яка зареєстрована як платник податку на додану вартість, звільняється від сплати цього податку, не є платником податку або не має права на збереження статусу платника податку (підстава - підпункт "в" пункту 9.8 статті 9 Закону ( 168/97-ВР );
інформації органів реєстрації актів цивільного стану, повідомлення державного реєстратора або відомостей з Єдиного державного реєстру щодо смерті фізичної особи - підприємця (підстава - підпункт "в" пункту 9.8 статті 9 Закону ( 168/97-ВР );
судового рішення про оголошення фізичної особи - підприємця померлою, про визнання фізичної особи - підприємця безвісно відсутньою, про визнання фізичної особи - підприємця недієздатною або обмеження її цивільної дієздатності, або інформації щодо такого рішення органів реєстрації актів цивільного стану, повідомлення державного реєстратора або відомостей з Єдиного державного реєстру (підстава - підпункт "в" пункту 9.8 статті 9 Закону ( 168/97-ВР );
Свідоцтва або корінця Свідоцтва, яким підтверджується закінчення терміну дії Свідоцтва (підстава - підпункт "в" пункту 9.8 статті 9 Закону ( 168/97-ВР );
документа, який підтверджує закінчення строку, на який було створено платника податку, укладено договір про спільну діяльність, угоду про розподіл продукції (підстава - підпункт "в" пункту 9.8 статті 9 Закону ( 168/97-ВР );
Свідоцтва або іншого документа про реєстрацію або обрання платником податку відповідно до Закону ( 168/97-ВР ) спеціального режиму оподаткування за ставками, іншими, ніж зазначені в статті 6 та статті 8-1 Закону (підстава - підпункт "г" пункту 9.8 статті 9 Закону);
акта або довідки підрозділу оподаткування юридичних або фізичних осіб про неподання платником податку податковому органу декларації з податку на додану вартість протягом дванадцяти послідовних податкових місяців (підстава - підпункт "ґ" пункту 9.8 статті 9 Закону ( 168/97-ВР ); ( Абзац тринадцятий підпункту 25.2.1 підпункту 25.2 пункту 25 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 560 від 01.09.2008 )
реєстру (переліку) податкових декларацій (податкових розрахунків) особи за дванадцять послідовних податкових місяців, які свідчать про відсутність у таких деклараціях (податкових розрахунках) оподатковуваних поставок протягом дванадцяти послідовних податкових місяців (підстава - підпункт "ґ" пункту 9.8 статті 9 Закону) ( 168/97-ВР ). У реєстрі (переліку) зазначаються дані про реєстрацію особи платником податку на додану вартість та по кожній декларації (податковому розрахунку) - податковий період, дата надходження декларації (податкового розрахунку) до органу державної податкової служби, загальні обсяги оподатковуваних поставок звітного періоду, вказані у відповідних рядках та колонках податкової декларації (податкового розрахунку); ( Абзац чотирнадцятий підпункту 25.2.1 підпункту 25.2 пункту 25 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 560 від 01.09.2008 )
повідомлення державного реєстратора, відомостей з Єдиного державного реєстру, відомостей з ЄДРПОУ чи інших державних реєстрів, якими підтверджується припинення (ліквідація) юридичної особи, припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, представництва нерезидента (підстава - підпункт "ґ" пункту 9.8 статті 9 Закону ( 168/97-ВР );
судового рішення, повідомлення державного реєстратора, відомостей з Єдиного державного реєстру щодо скасування державної реєстрації платника податку або визнання недійсними змін до установчих документів (підстава - підпункт "ґ" пункту 9.8 статті 9 Закону ( 168/97-ВР ).
25.2.2. Рішення про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість за ініціативою податкового органу оформляється актом про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість за формою N 6-ПДВ (додаток 5). Такий акт складається у двох примірниках комісією, утвореною відповідно до розпорядження керівника податкового органу, та затверджується керівником (заступником керівника) податкового органу. В акті про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість обов'язково вказується підстава для такого анулювання з посиланням на відповідні норми Закону ( 168/97-ВР ). ( Абзац перший підпункту 25.2.2 підпункту 25.2 пункту 25 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 560 від 01.09.2008 )
Дата затвердження акта про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість уважається днем прийняття такого рішення. Акти про анулювання реєстрації платників податку на додану вартість у день їх затвердження реєструються у журналі обліку актів про анулювання реєстрації платників податку на додану вартість за формою N 6-РЖ (додаток 4). Номер акта відповідає порядковому номеру запису в цьому журналі. ( Абзац другий підпункту 25.2.2 підпункту 25.2 пункту 25 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 560 від 01.09.2008 )
Один примірник акта зберігається в обліковій справі (реєстраційній частині) платника податків. Документи чи копії документів, на підставі яких податковий орган прийняв рішення про анулювання реєстрації, мають бути додані до цього примірника акта.
Не пізніше наступного робочого дня після внесення запису про анулювання реєстрації до Реєстру один примірник акта про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість надсилається податковим органом особі, реєстрацію якої анульовано, за місцезнаходженням або місцем проживання такої особи, указаним у Свідоцтві, або за наявності відомостей про комісію з припинення (ліквідатора, ліквідаційну комісію тощо) такої особи - за місцезнаходженням комісії. Примірник акта про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість уважається надісланим (урученим) платнику податку на додану вартість, якщо його надіслано листом з повідомленням про вручення або передано під розписку самому платнику податку чи Представнику платника. ( Абзац четвертий підпункту 25.2.2 підпункту 25.2 пункту 25 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 755 від 04.12.2008 )
Якщо орган державної податкової служби або пошта не може вручити платнику податку примірник акта про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість у зв'язку з незнаходженням посадових осіб, їх відмовою прийняти такий акт, незнаходженням за місцезнаходженням (місцем проживання) платника податку, то працівник того структурного підрозділу, яким надсилався такий акт, на підставі інформації від структурного підрозділу, до функцій якого входить реєстрація вхідної та вихідної кореспонденції, або на підставі іншої інформації оформляє відповідну довідку, у якій вказує причину, що призвела до неможливості вручення примірника акта про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість. Зазначена довідка разом з примірником акта про анулювання реєстрації, що не був вручений, долучається до облікової справи (реєстраційної частини) цього платника. Надалі примірник акта, що не був вручений, може бути переданий під розписку самому платнику податку чи Представнику платника в разі письмового або усного звернення їх до податкового органу, де зберігається облікова справа платника податків.
Якщо реєстрацію особи як платника податку на додану вартість було анульовано за ініціативою органу державної податкової служби та відомості із Реєстру про таке анулювання були оприлюднені відповідно до пункту 9.3 статті 9 Закону ( 168/97-ВР ) та пункту 35 цього Положення, то право доступу до таких відомостей є забезпеченим та інформація про таке анулювання є доведеною до відома заінтересованих осіб. ( Абзац шостий підпункту 25.2.2 підпункту 25.2 пункту 25 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 560 від 01.09.2008 )
Якщо анулювання реєстрації здійснюється за ініціативою податкового органу, платник податку зобов'язаний повернути податковому органу Свідоцтво та всі засвідчені копії Свідоцтва разом із супровідним листом протягом двадцяти календарних днів від дня прийняття рішення про анулювання. У цьому разі затримка в поверненні такого Свідоцтва прирівнюється до затримки в наданні податкової звітності з цього податку.
( Абзац восьмий підпункту 25.2.2 підпункту 25.2 пункту 25 виключено на підставі Наказу Державної податкової адміністрації N 560 від 01.09.2008 )
( Підпункт 25.2 пункту 25 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006 )
25.3. За наявності підстав для анулювання реєстрації платника податку на додану вартість орган державної податкової служби здійснює таке анулювання:
на дату подання заяви або затвердження акта про анулювання реєстрації, якщо не визначений граничний термін дії Свідоцтва або дата втрати особою статусу платника податку на додану вартість, або коли є підстави для анулювання до закінчення терміну дії Свідоцтва;
на дату закінчення терміну дії Свідоцтва, за день до втрати особою статусу платника податку на додану вартість, на дату прийняття рішення чи події в інших випадках.
При анулюванні реєстрації останнім податковим періодом уважається період, який розпочинається від дня, наступного за останнім днем попереднього податкового періоду, та закінчується днем такого анулювання.
Платник податку, в обліку якого на день анулювання реєстрації знаходяться товарні залишки або основні фонди, стосовно яких був нарахований податковий кредит у минулих або поточному податкових періодах, зобов'язаний визнати умовний продаж таких товарів за звичайними цінами та відповідно збільшити суму своїх податкових зобов'язань за наслідками податкового періоду, протягом якого відбувається таке анулювання.
У разі анулювання реєстрації платник податку позбавляється права на нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування, але у строки, визначені законом, є зобов'язаним погасити суму податкових зобов'язань або податкового боргу з цього податку, що виникли до такого анулювання, за їх наявності, незалежно від того, чи буде така особа залишатися зареєстрованою як платник цього податку на дату сплати такої суми податку, чи ні.
У разі, якщо за наслідками останнього податкового періоду особа має право на отримання бюджетного відшкодування, таке відшкодування надається протягом строків, визначених Законом ( 168/97-ВР ), незалежно від того, чи буде така особа залишатися зареєстрованою як платник цього податку на дату отримання такого бюджетного відшкодування, чи ні. Це правило не поширюється на осіб, зазначених у підпункті "в" цього пункту. ( Пункт 25 доповнено підпунктом 25.3 згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006 )
25.4. Рішення про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість за ініціативою органу державної податкової служби може бути оскаржене відповідно до чинного законодавства.
У разі надходження скарги від особи, реєстрацію якої анульовано за ініціативою органу державної податкової служби, така скарга розглядається у строки та порядку, визначені Законом України "Про звернення громадян" ( 393/96-ВР ).
Підставою для внесення до Реєстру запису про відміну анулювання реєстрації, що відбулась за ініціативою органу державної податкової служби, є рішення суду, яке набрало законної сили, або рішення органу державної податкової служби про відміну анулювання реєстрації та скасування акта про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість. Рішення із копіями відповідних документів направляються до Державної податкової адміністрації України для розгляду та внесення відповідних змін до Реєстру.
Рішення органу державної податкової служби про відміну анулювання реєстрації та скасування акта про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість викладається з описом ситуації, посиланням на Закон ( 168/97-ВР ), зазначенням мотивів та обґрунтувань прийняття такого рішення, оформляється на бланку та підписується керівником такого органу чи особою, яка виконує його обов'язки. ( Пункт 25 доповнено підпунктом 25.4 згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 560 від 01.09.2008 ) ( Пункт 25 в редакції Наказу ДПА N 117 від 20.03.2001 )
Реєстрація платників податку на додану вартість
як суб'єктів спеціального режиму оподаткування
( Заголовок розділу із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006 )
26. Резидент, який провадить підприємницьку діяльність у сфері сільського і лісового господарства та рибальства та відповідає критеріям, встановленим пунктом 8-1.6 статті 8-1 Закону (далі - сільськогосподарське підприємство), може обрати спеціальний режим оподаткування.
26.1. Сільськогосподарським вважається підприємство, основною діяльністю якого є поставка вироблених (наданих) ним сільськогосподарських товарів (послуг) на власних або орендованих виробничих потужностях, у якій питома вага вартості сільськогосподарських товарів (послуг) становить не менше 75 відсотків вартості всіх товарів (послуг), поставлених протягом попередніх дванадцяти послідовних звітних податкових періодів сукупно.
Ця норма діє з урахуванням того, що:
а) для новоствореного сільськогосподарського підприємства, зареєстрованого як суб'єкт господарювання, який здійснює господарську діяльність менше дванадцяти календарних місяців, така питома вага сільськогосподарських товарів (послуг) розраховується за наслідками кожного звітного податкового періоду;
б) з метою розрахунку такої питомої ваги до складу основної діяльності сільськогосподарського підприємства не включаються оподатковувані операції з поставки капітальних активів, що перебували у складі його основних фондів не менше дванадцяти послідовних звітних податкових періодів сукупно, якщо такі поставки не були постійними і не становили окремої підприємницької діяльності.
26.2. Сільськогосподарськими вважаються товари, зазначені у групах 1 - 24 УКТЗЕД ( 2371а-14 ) згідно із Законом України "Про Митний тариф України" ( 2371-14 ), якщо такі товари вирощуються, відгодовуються, виловлюються або збираються (заготовляються) безпосередньо платником податку - суб'єктом спеціального режиму оподаткування (крім придбання таких товарів у інших осіб), а також продукти обробки (переробки) таких товарів, які поставляються зазначеним платником податку - їх виробником.
26.3. Виходячи з норм підпункту 8-1.15.6 пункту 8-1.15 статті 8-1 Закону Кабінет Міністрів України визначає та оприлюднює повний перелік видів діяльності, на які поширюються норми цієї статті, згідно з Національним класифікатором України ДК 009:2005 "Класифікація видів економічної діяльності", затвердженим наказом Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики від 26.12.2005 N 375 (із змінами) (далі - КВЕД). ( Пункт 26 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 755 від 04.12.2008 )
27. Реєстрація сільськогосподарського підприємства як суб'єкта спеціального режиму оподаткування здійснюється за правилами та у строки, встановлені статтею 9 Закону для осіб, що прийняли добровільне рішення про реєстрацію платниками податку на додану вартість.
27.1. Заява про реєстрацію сільськогосподарського підприємства як суб'єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість має бути подана (надіслана) сільськогосподарським підприємством до органу державної податкової служби згідно з додатком 6 (форма N 1-РС) не пізніше двадцяти календарних днів до початку податкового періоду, з якого такі особи бажають перейти на застосування спеціального режиму оподаткування, та у місяці, який передує початку такого податкового періоду.
Якщо сільськогосподарське підприємство не було зареєстроване як платник податку на додану вартість на загальних умовах, то до заяви за формою N 1-РС додається платіжний документ про сплату встановленої суми за свідоцтво про реєстрацію.
27.2. У заяві за формою N 1-РС сільськогосподарським підприємством вказується питома вага вартості сільськогосподарських товарів (послуг) у сукупній вартості всіх товарів (послуг), поставлених протягом дванадцяти послідовних звітних податкових періодів (місяців), які передують місяцю, у якому подається заява.
27.3. Заява має містити виключний перелік видів діяльності сільськогосподарського підприємства, що підпадають під дію статті 8-1 Закону та входять до переліку таких видів діяльності, визначеного та оприлюдненого Кабінетом Міністрів України (підпункт 26.3 пункту 26 цього Положення).
Достовірність відомостей про види діяльності сільськогосподарського підприємства підтверджується витягом із Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, який містить відомості про основні види діяльності сільськогосподарського підприємства за КВЕД та який сільськогосподарське підприємство додає до заяви.
27.4. За результатами розгляду заяви про реєстрацію за формою N 1-РС орган державної податкової служби протягом 10 робочих днів видає (надсилає поштою з повідомленням про вручення за рахунок заявника) Свідоцтво про реєстрацію сільськогосподарського підприємства як суб'єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість за формою N 2-РС (додаток 7) (далі - Спеціальне свідоцтво) або письмову відмову у видачі такого свідоцтва у випадках подання недостовірних даних, або у випадках, визначених пунктом 28 цього Положення.
27.4.1. Якщо сільськогосподарське підприємство не було зареєстроване як платник податку на додану вартість на загальних умовах, то реєстрація його як суб'єкта спеціального режиму оподаткування здійснюється із дотриманням вимог пунктів 7 - 9, 16 - 20 цього Положення.
У цьому випадку датою реєстрації платником податку на додану вартість, датою реєстрації суб'єктом спеціального режиму оподаткування та датою початку дії Спеціального свідоцтва є дата, що відповідає першому дню податкового періоду, з якого сільськогосподарське підприємство виявило бажання перейти на застосування спеціального режиму оподаткування.
27.4.2. Якщо сільськогосподарське підприємство, яке виявило бажання перейти на застосування спеціального режиму оподаткування, зареєстроване як платник податку на додану вартість на загальних умовах, то заміна Свідоцтва на Спеціальне свідоцтво та реєстрація такого підприємства як суб'єкта спеціального режиму оподаткування проводиться за процедурами перереєстрації, визначеними цим Положенням.
У цьому випадку дата реєстрації платником податку на додану вартість не змінюється, датою реєстрації суб'єктом спеціального режиму оподаткування, датою анулювання Свідоцтва та датою початку дії Спеціального свідоцтва є дата, що відповідає першому дню податкового періоду, з якого сільськогосподарське підприємство виявило бажання перейти на застосування спеціального режиму оподаткування.
27.5. Спеціальне свідоцтво виготовляється на спеціальному папері, що забезпечує захист від підробки. Заява про реєстрацію та корінець Спеціального свідоцтва зберігаються в обліковій справі (реєстраційній частині) платника податків.
На підставі відомостей, указаних у заяві про реєстрацію, поданій сільськогосподарським підприємством згідно з підпунктом 27.1 цього пункту, орган державної податкової служби у Спеціальному свідоцтві зазначає виключний перелік видів діяльності що підпадають під дію статті 8-1 Закону.
У разі змін у даних про види діяльності сільськогосподарського підприємства - суб'єкта спеціального режиму оподаткування Спеціальне свідоцтво підлягає заміні у порядку, визначеному пунктом 30 цього Положення.
27.6. Після видачі, заміни чи анулювання Спеціального свідоцтва дані вносяться до реєстру суб'єктів спеціального режиму оподаткування, який є складовою частиною Реєстру.
Щодо кожного Спеціального свідоцтва до реєстру суб'єктів спеціального режиму оподаткування вносяться дані про види діяльності сільськогосподарського підприємства, зазначені у Спеціальному свідоцтві, дата реєстрації суб'єктом спеціального режиму оподаткування, дата початку дії та дата анулювання Спеціального свідоцтва, дата виключення із реєстру суб'єктів спеціального режиму оподаткування, а також дата, з якої сільськогосподарське підприємство вважається платником податку на загальних підставах. ( Пункт 27 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 755 від 04.12.2008 )
28. Орган державної податкової служби відмовляє сільськогосподарському підприємству у реєстрації його як суб'єкта спеціального режиму оподаткування, якщо такий платник податків:
вказує у заяві про реєстрацію види діяльності, які не входять до визначеного та оприлюдненого Кабінетом Міністрів України повного переліку видів діяльності, що підпадають під дію статті 8-1 Закону;
перебуває на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності за єдиним податком за ставкою 10 відсотків;
був виключений із реєстру суб'єктів спеціального режиму оподаткування та від дати такого виключення до дати подання заяви про повторну реєстрацію суб'єктом спеціального режиму оподаткування не сплило дванадцяти послідовних звітних податкових періодів;
поставляє протягом попередніх дванадцяти послідовних звітних податкових періодів сукупно несільськогосподарські товари (послуги), питома вага яких перевищує 25 відсотків вартості всіх поставлених товарів (послуг) або не відповідає іншим критеріям, встановленим пунктом 8-1.6 статті 8-1 Закону (підпункт 26.1 пункту 26 цього Положення);
не підпадає під визначення сільськогосподарського підприємства є особою, яка не може бути зареєстрована як суб'єкт спеціального режиму оподаткування чи на яку не поширюються норми статті 8-1 Закону;
має ознаки чи обставини, які є підставою для анулювання реєстрації та визначені пунктом 25 цього Положення або при яких підлягає анулюванню Спеціальне свідоцтво згідно з пунктами 8-1.11, 8-1.12 статті 8-1 Закону (пункти 29, 33 цього Положення);
подав заяву з порушенням строків, визначених підпунктом "в" пункту 9.6 статті 9 Закону та підпунктом 27.1 пункту 27 цього Положення. ( Пункт 28 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 755 від 04.12.2008 )
29. Якщо суб'єкт спеціального режиму оподаткування поставляє протягом попередніх дванадцяти послідовних звітних податкових періодів сукупно несільськогосподарські товари (послуги), питома вага яких перевищує 25 відсотків вартості всіх поставлених товарів (послуг), то:
а) на таке підприємство не поширюється спеціальний режим оподаткування, встановлений статтею 8-1 Закону. Таке підприємство зобов'язане визначити податкове зобов'язання з цього податку за наслідками звітного періоду, в якому було допущено таке перевищення, і сплатити податок до бюджету в загальному порядку;
б) податковий орган виключає таке підприємство з реєстру суб'єктів спеціального режиму оподаткування та може повторно включити його до такого реєстру після спливу наступних дванадцяти послідовних звітних податкових періодів за наявності підстав, визначених статтею 8-1 Закону та цим Положенням;
в) таке підприємство вважається платником цього податку на загальних підставах з першого числа місяця, в якому було допущено таке перевищення.
29.1. Для новоствореного сільськогосподарського підприємства, зареєстрованого як суб'єкт спеціального режиму оподаткування, від дати державної реєстрації такого підприємства до спливу дванадцяти календарних місяців, наступних за датою державної реєстрації такого підприємства, питома вага сільськогосподарських товарів (послуг) розраховується за наслідками кожного звітного податкового періоду (місяця). Якщо протягом такого звітного податкового періоду (місяця) новостворене сільськогосподарське підприємство - суб'єкт спеціального режиму оподаткування поставляє сукупно несільськогосподарські товари (послуги), питома вага яких перевищує 25 відсотків вартості всіх поставлених товарів (послуг) у цьому місяці, то вважається, що такий суб'єкт досяг перевищення та до нього застосовуються норми цього пункту починаючи з першого числа такого звітного податкового періоду (місяця).
29.2. У випадку, визначеному цим пунктом, з першого числа місяця, в якому було допущено перевищення, Спеціальне свідоцтво прирівнюється до Свідоцтва та сільськогосподарське підприємство вважається таким, що сплачує податок на додану вартість за загальними правилами, встановленими Законом. Реєстрацію такого платника податку на додану вартість може бути анульовано згідно з пунктом 25 цього Положення.
29.3. У випадку, визначеному цим пунктом, не пізніше двадцятого календарного дня з моменту досягнення перевищення сільськогосподарське підприємство зобов'язане подати до органу державної податкової служби, у якому воно зареєстроване як суб'єкт спеціального режиму оподаткування, заяву про зняття його з реєстрації як суб'єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість за формою N 3-РС (додаток 8) разом із Спеціальним свідоцтвом та всіма його завіреними копіями, а також заяву про його реєстрацію як платника цього податку на загальних умовах за формою N 1-ПДВ.
Орган державної податкової служби видає Свідоцтво у порядку, визначеному підпунктом 33.1 пункту 33 цього Положення.
29.4. Якщо сільськогосподарське підприємство не подає заяву (заяви) у строки, встановлені цим пунктом, та орган державної податкової служби за результатами документальної невиїзної перевірки (на підставі поданих податкових декларацій), планової або позапланової виїзної перевірки встановить факт перевищення, то незалежно від строку, який пройшов із часу досягнення перевищення, орган державної податкової служби складає акт про виключення сільськогосподарського підприємства з реєстру суб'єктів спеціального режиму оподаткування за формою N 6-РС (додаток 9). На підставі такого акта орган державної податкової служби виключає таке підприємство з реєстру суб'єктів спеціального режиму оподаткування, проводить анулювання Спеціального свідоцтва та реєстрацію сільськогосподарського підприємства як платника податку на додану вартість на загальних умовах із формуванням нового Свідоцтва за процедурами перереєстрації.
У цьому випадку дата реєстрації платником податку на додану вартість не змінюється, датою виключення сільськогосподарського підприємства з реєстру суб'єктів спеціального режиму оподаткування є дата затвердження акта про виключення з реєстру суб'єктів спеціального режиму оподаткування, датою, з якої сільськогосподарське підприємство вважається платником податку на загальних підставах, є перше число місяця, в якому було допущено перевищення, датою анулювання Спеціального свідоцтва та датою початку дії нового Свідоцтва є дата внесення до Реєстру запису про перереєстрацію.
29.5. Якщо за результатами документальної невиїзної перевірки (на підставі поданих податкових декларацій), планової або позапланової виїзної перевірки орган державної податкової служби встановить, що підприємство не відповідало критеріям, встановленим пунктом 8-1.6 статті 8-1 Закону (підпункт 26.1 пункту 26 цього Положення), на момент подання заяви про реєстрацію сільськогосподарського підприємства як суб'єкта спеціального режиму оподаткування, яка стала підставою для видачі Спеціального свідоцтва, то орган державної податкової служби складає акт про виключення сільськогосподарського підприємства з реєстру суб'єктів спеціального режиму оподаткування за формою N 6-РС. На підставі такого акта орган державної податкової служби виключає таке підприємство з реєстру суб'єктів спеціального режиму оподаткування проводить анулювання Спеціального свідоцтва та реєстрацію сільськогосподарського підприємства як платника податку на додану вартість на загальних умовах із формуванням нового Свідоцтва за процедурами перереєстрації.
У цьому випадку дата реєстрації платником податку на додану вартість не змінюється, датою виключення сільськогосподарського підприємства з реєстру суб'єктів спеціального режиму оподаткування є дата затвердження акта, датою, з якої сільськогосподарське підприємство вважається платником податку на загальних підставах, є дата реєстрації сільськогосподарського підприємства як суб'єкта спеціального режиму оподаткування, датою анулювання Спеціального свідоцтва та датою початку дії нового Свідоцтва є дата внесення до Реєстру запису про перереєстрацію.
29.6. Якщо сільськогосподарське підприємство після досягнення перевищення подало заяву про зняття його з реєстрації як суб'єкта спеціального режиму оподаткування та/або заяву про його реєстрацію як платника цього податку на загальних підставах, але не повідомило, що причиною зняття з реєстрації є перевищення, то після встановлення такого факту органом державної податкової служби на підставі акта про виключення сільськогосподарського підприємства з реєстру суб'єктів спеціального режиму оподаткування за формою N 6-РС в такому реєстрі проводиться коригування дати, з якої сільськогосподарське підприємство вважається платником податку на загальних підставах, на перше число місяця, в якому було допущено перевищення. Дати реєстрації платником податку на додану вартість, виключення з реєстру суб'єктів спеціального режиму оподаткування та анулювання Спеціального свідоцтва не змінюються. ( Пункт 29 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 755 від 04.12.2008 )
30. Перереєстрація платника податку із спеціальним режимом оподаткування або заміна Спеціального свідоцтва здійснюються у разі:
виникнення змін (доповнень) у даних платника податку, що вказуються у Спеціальному свідоцтві, або в разі втрати Спеціального свідоцтва;
зміни місцезнаходження або переведення на обслуговування до державної податкової інспекції в місті (структурного підрозділу в складі державного органу державної податкової служби), на яку (який) покладено функції обслуговування та контролю за великими платниками податків.
Порядок проведення перереєстрації у названих випадках аналогічний викладеному відповідно у пунктах 21, 22 та 23, 24 цього Положення, з урахуванням того, що:
для перереєстрації сільськогосподарського підприємства - суб'єкта спеціального режиму оподаткування або заміни Спеціального свідоцтва подається заява про реєстрацію за формою N 1-РС (додаток 6) із позначкою "Перереєстрація";
платнику податку із спеціальним режимом оподаткування видається Спеціальне свідоцтво за формою N 2-РС (додаток 7).
( Абзац сьомий пункту 30 виключено на підставі Наказу Державної податкової адміністрації N 755 від 04.12.2008 )
31. Сільськогосподарським підприємством, якому видане Спеціальне свідоцтво, застосовується спеціальний режим оподаткування з урахуванням такого:
31.1. При здійсненні діяльності, яка відповідає видам діяльності, указаним у Спеціальному свідоцтві, та поставці сільськогосподарських товарів (послуг), що є такими відповідно до пункту 8-1.7 статті 8-1 Закону (підпункт 26.2 пункту 26 цього Положення), сільськогосподарським підприємством застосовується спеціальний режим оподаткування з дати реєстрації суб'єктом спеціального режиму оподаткування, вказаної у Спеціальному свідоцтві, до:
останнього числа місяця, який передує місяцю, в якому було допущено перевищення, визначене у пункті 8-1.11 статті 8-1 Закону (пункт 29 цього Положення);
дати виключення з реєстру суб'єктів спеціального режиму оподаткування згідно з цим Положенням, якщо не було досягнуто перевищення, визначене у пункту 8-1.11 статті 8-1 Закону (пункт 29 цього Положення).
31.2. Сільськогосподарським підприємством - суб'єктом спеціального режиму оподаткування суми податку на додану вартість розраховуються та сплачуються до бюджету за загальними правилами Закону та ставками, визначеними статтею 6 Закону при поставці несільськогосподарських товарів (послуг) або товарів (послуг), одержаних від здійснення видів діяльності, не вказаних у Спеціальному свідоцтві, а також починаючи з першого числа місяця, в якому було допущено перевищення, визначене пунктом 8-1.11 статті 8-1 Закону (пункт 29 цього Положення), чи з дати виключення з реєстру суб'єктів спеціального режиму оподаткування згідно з цим Положенням, якщо не було досягнуто перевищення, визначене пунктом 8-1.11 статті 8-1 Закону (пункт 29 цього Положення).
31.3. При поставці товарів (послуг) та виписці податкових накладних сільськогосподарським підприємством - суб'єктом спеціального режиму використовується індивідуальний податковий номер, зазначений у Спеціальному свідоцтві, та номер такого свідоцтва. ( Пункт 31 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006; в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 755 від 04.12.2008 )
32. Сільськогосподарське підприємство - суб'єкт спеціального режиму оподаткування не має права реєструватися суб'єктом спрощених систем оподаткування, які передбачають порядок сплати податку на додану вартість, відмінний від загальних норм Закону ( 168/97-ВР ), чи звільнення від сплати цього податку.
Для переходу юридичної особи - суб'єкта спеціального режиму оподаткування на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності за ставкою єдиного податку 10 відсотків одночасно із заявою про видачу Свідоцтва про право сплати єдиного податку за ставкою 10 відсотків таке сільськогосподарське підприємство подає заяву про зняття його з реєстрації як суб'єкта спеціального режиму оподаткування за формою N 3-РС разом із Спеціальним свідоцтвом та всіма його завіреними копіями.
У разі невиконання зазначених вимог орган державної податкової служби відмовляє такій особі в переході на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності.
Якщо за результатами розгляду таких заяв органом державної податкової служби приймається рішення, що особа з певного звітного періоду переходить на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, анулювання Спеціального свідоцтва здійснюється у порядку, визначеному підпунктом 25.1 пункту 25 цього Положення.
33. Спеціальне свідоцтво підлягає анулюванню у разі, якщо:
а) сільськогосподарське підприємство подає заяву про зняття його з реєстрації як суб'єкта спеціального режиму оподаткування та/або заяву про його реєстрацію як платника цього податку на загальних підставах;
б) сільськогосподарське підприємство підлягає реєстрації платником цього податку на загальних підставах;
в) сільськогосподарське підприємство припиняється шляхом ліквідації або реорганізації;
г) сільськогосподарське підприємство не подає податкової звітності з цього податку протягом останніх дванадцяти послідовних звітних податкових періодів.
За наявності інших підстав, визначених у підпунктах "б" - "ґ" пункту 9.8 статті 9 Закону (підпункти "б" - "ґ" пункту 25 цього Положення), проводиться анулювання реєстрації платника податку на додану вартість - сільськогосподарського підприємства, що включає анулювання Спеціального свідоцтва, виключення такого підприємства з Реєстру та реєстру суб'єктів спеціального режиму оподаткування.
У таких випадках сільськогосподарське підприємство зобов'язане повернути податковому органу Спеціальне свідоцтво.
33.1. Анулювання Спеціального свідоцтва на підставі, визначеній у підпункті "а" цього пункту, здійснюється за ініціативою сільськогосподарського підприємства.
Для анулювання Спеціального свідоцтва сільськогосподарське підприємство подає до органу державної податкової служби, в якому воно зареєстроване як суб'єкт спеціального режиму оподаткування, заяву:
про зняття його з реєстрації як суб'єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість за формою N 3-РС та реєстраційну заяву платника податку на додану вартість за формою N 1-ПДВ з позначкою "Перереєстрація", якщо було допущено перевищення визначене пунктом 8-1.11 статті 8-1 Закону (пункт 29 цього Положення);
про реєстрацію його платником податку на додану вартість на загальних умовах за формою N 1-ПДВ з позначкою "Перереєстрація", якщо не було допущено перевищення, визначене пунктом 8-1.11 статті 8-1 Закону (пункт 29 цього Положення).
До таких заяв додається Спеціальне свідоцтво та всі його засвідчені копії.
Орган державної податкової служби протягом десяти календарних днів від дня отримання таких заяв видає заявнику (відправляє поштою з повідомленням про вручення) Свідоцтво за процедурами перереєстрації, визначеними цим Положенням.
При цьому дата реєстрації платником податку на додану вартість не змінюється, датою початку дії нового Свідоцтва, датою анулювання Спеціального свідоцтва та датою виключення сільськогосподарського підприємства з реєстру суб'єктів спеціального режиму оподаткування є дата внесення відповідного запису до Реєстру. Датою, з якої сільськогосподарське підприємство вважається платником податку на загальних підставах, є:
перше число місяця, в якому було допущено перевищення, визначене пунктом 8-1.11 статті 8-1 Закону (пункт 29 цього Положення);
дата виключення сільськогосподарського підприємства з реєстру суб'єктів спеціального режиму оподаткування - в інших випадках, визначених Законом та цим Положенням.
33.2. Анулювання Спеціального свідоцтва на підставі, визначеній у підпункті "б" цього пункту, може бути здійснене за ініціативою податкового органу у порядку, визначеному пунктом 8-1.11 статті 8-1 Закону (пункт 29 цього Положення).
У таких випадках орган державної податкової служби видає сільськогосподарському підприємству Свідоцтво лише в обмін на оригінал та всі завірені копії Спеціального свідоцтва, яке було анульоване.
33.3. Анулювання Спеціального свідоцтва на підставах, визначених у підпунктах "в", "г" пункту 8-1.12 статті 8-1 Закону (підпункти "в", "г" цього пункту) або у інших випадках, визначених у підпунктах "б" - "ґ" пункту 9.8 статті 9 Закону (підпункти "б" - "ґ" пункту 25 цього Положення), може бути здійснене за ініціативою сільськогосподарського підприємства або органу державної податкової служби.
У таких випадках одночасно з анулюванням Спеціального свідоцтва здійснюється анулювання реєстрації платника податку на додану вартість, зареєстрованого як суб'єкт спеціального режиму оподаткування, за правилами та у строки, визначеними пунктом 9.8 статті 9 Закону (пункт 25 цього Положення).
33.3.1. Для анулювання Спеціального свідоцтва та анулювання реєстрації за ініціативою сільськогосподарського підприємства подається:
заява про зняття сільськогосподарського підприємства з реєстрації як суб'єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість за формою N 3-РС - у випадках, визначених у підпунктах "в", "г" пункту 8-1.12 статті 8-1 Закону (підпункти "в", "г" цього пункту);
заява про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість за формою N 3-ПДВ - у інших випадках, визначених у підпунктах "б" - "ґ" пункту 9.8 статті 9 Закону (підпункти "б" - "ґ" пункту 25 цього Положення).
Такі заяви подаються разом із Спеціальним свідоцтвом та всіма його завіреними копіями.
33.3.2. Анулювання Спеціального свідоцтва та анулювання реєстрації за ініціативою органу державної податкової служби оформляється актом про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість за формою N 6-ПДВ. У таких випадках сільськогосподарське підприємство зобов'язане повернути податковому органу Спеціальне свідоцтво протягом двадцяти календарних днів від дня прийняття рішення про анулювання. Затримка у поверненні такого свідоцтва прирівнюється до затримки у наданні податкової звітності з податку на додану вартість.
33.4. Якщо анулювання Спеціального свідоцтва проведене за ініціативою органу державної податкової служби, то один примірник акта про виключення сільськогосподарського підприємства з реєстру суб'єктів спеціального режиму оподаткування зберігається в обліковій справі (реєстраційній частині) платника податків. Документи чи копії документів, на підставі яких податковий орган прийняв рішення про таке виключення, мають бути додані до цього примірника акта.
Не пізніше наступного робочого дня після внесення до Реєстру запису про перереєстрацію один примірник акта про виключення сільськогосподарського підприємства з реєстру суб'єктів спеціального режиму оподаткування надсилається податковим органом такому підприємству за правилами, встановленими підпунктом 25.2.2 підпункту 25.2 пункту 25 цього Положення, для направлення акта про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість.
Акти про виключення сільськогосподарського підприємства з реєстру суб'єктів спеціального режиму оподаткування у день їх затвердження реєструються у журналі обліку актів про виключення сільськогосподарських підприємств з реєстру суб'єктів спеціального режиму оподаткування за формою N 6-РЖС (додаток 12). Номер акта відповідає порядковому номеру запису в цьому журналі.
Інформація про виключення сільськогосподарського підприємства з реєстру суб'єктів спеціального режиму оподаткування оприлюднюється у порядку, визначеному пунктом 35 цього Положення. ( Пункт 33 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 755 від 04.12.2008 ) ( Положення доповнено розділом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 707 від 15.12.2004 )
( Заголовок розділу "Штрафні санкції" виключено на підставі Наказу Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006 )
34. Засвідчення копій Спеціального свідоцтва здійснюється за правилами, встановленими підпунктом 14.4 пункту 14 цього Положення. ( Пункт 34 в редакції Наказів Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006; N 755 від 04.12.2008 )
Оприлюднення даних з Реєстру
35. Для інформування платників податку Державна податкова адміністрація України не пізніше 2, 12 та 22 числа кожного місяця оприлюднює на web-сайті Державної податкової адміністрації України (www.sta.gov.ua): ( Абзац перший пункту 35 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 560 від 01.09.2008 )
дані з Реєстру із зазначенням найменування або прізвища, імені та по батькові платника податку, дати податкової реєстрації, індивідуального податкового номера, номера Свідоцтва або Спеціального свідоцтва, дати його початку дії; ( Абзац другий пункту 35 із змінами, внесеними згідно з Наказами Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006, N 560 від 01.09.2008 )
інформацію про осіб, позбавлених реєстрації як платників податку на додану вартість за заявою платника податку або з ініціативи органів державної податкової служби чи рішенням суду, а саме: про анульовані Свідоцтва та Спеціальні свідоцтва платників податку із зазначенням індивідуальних податкових номерів, дат анулювання, причин анулювання та підстав для анулювання свідоцтв.
Додатково до таких даних з реєстру суб'єктів спеціального режиму оподаткування оприлюднюються дані про дату реєстрації суб'єктом спеціального режиму оподаткування, дату виключення із такого реєстру, а також дату, з якої сільськогосподарське підприємство вважається платником податку на загальних підставах. ( Пункт 35 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 755 від 04.12.2008 )
36. Якщо за ініціативою органу державної податкової служби анульовано реєстрацію особи як платника податку на додану вартість або виключено особу з реєстру суб'єктів спеціального режиму оподаткування та анульовано видане їй Спеціальне свідоцтво, то право доступу цієї особи до таких відомостей є забезпеченим та інформація про таке анулювання є доведеною до її відома з дати отримання такою особою відповідного акта про анулювання. Якщо відомості про таке анулювання були оприлюднені відповідно до пункту 9.3 статті 9 Закону та пункту 35 цього Положення раніше, ніж особа отримала відповідний акт про анулювання, то право доступу цієї особи до таких відомостей є забезпеченим та інформація про таке анулювання є доведеною до її відома з дати такого оприлюднення. ( Положення доповнено пунктом 36 згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 755 від 04.12.2008 ) ( Розділ "Прикінцеві положення" в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 185 від 24.05.2005 )
Начальник відділу організації обліку платників податків К.С.Савенко
Додаток 1
до Положення про реєстрацію
платників податку на додану
вартість
Форма N 1-ПДВ
РЕЄСТРАЦІЙНА ЗАЯВА
платника податку на додану вартість
( Додаток 1 із змінами, внесеними згідно з Наказом ДПА N 117 від 20.03.2001; в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006; із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 216 від 25.04.2006 )
( Нову редакцію додатка 1 див. в Наказі Державної податкової адміністрації N 560 від 01.09.2008 )
( Додаток 1 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 755 від 04.12.2008, див. в документі)
Додаток 2
до Положення про реєстрацію
платників податку на додану
вартість
Форма N 2-ПДВ
Державний Герб України
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
СВІДОЦТВО N _________ НБ N 0000000
про реєстрацію платника податку
на додану вартість
Індивідуальний податковий номер _________________________________
Найменування (для платника, відповідального за утримання та
внесення ПДВ до бюджету під час виконання договору про спільну
діяльність, доповнюється його кодом ЄДРПОУ та словами
"відповідальний за утримання та внесення ПДВ до бюджету під час
виконання договору про спільну діяльність") або прізвище, ім'я та
по батькові платника
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Місцезнаходження (місце проживання) платника ____________________
__________________________________________________________________
Найменування податкового органу, що видав
свідоцтво _______________________________________________________
__________________________________________________________________
Дата реєстрації платником податку на додану вартість
"____"_______________ ______ року
Дата початку дії свідоцтва "____"_______________ ______ року
_____________________________ ___________________
(керівник податкового органу) (підпис)
М.П.
============================ лінія відрізу =======================
Корінець Форма N 2-ПДВ
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
СВІДОЦТВО N _________ НБ N 0000000
про реєстрацію платника податку
на додану вартість
Індивідуальний податковий номер _________________________________
Найменування (прізвище, ім'я, по батькові) та місцезнаходження
(місце проживання) платника _____________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Дата реєстрації платником податку на додану вартість
"____"_______________ ______ року
Дата початку дії свідоцтва "____"_______________ ______ року
Спосіб вручення свідоцтва* ______________________________________
(направлено поштою/видано платнику податків)
"___"______________ ______ року
Свідоцтво одержав(-ла)** ______________________________ _________
(прізвище, ім'я, по батькові) (підпис)
---------------
* До цього корінця мають бути додані: у разі отримання
свідоцтва за довіреністю - така довіреність; у разі направлення
свідоцтва поштою - поштове повідомлення про вручення відповідного
листа платнику податків чи Представнику платника
** У разі направлення свідоцтва поштою не заповнюється
( Додаток 2 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006; із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 560 від 01.09.2008 )
Додаток 3
до Положення про реєстрацію
платників податку на додану
вартість
Форма N 3-ПДВ
ЗАЯВА
про анулювання реєстрації платника
податку на додану вартість
1. Найменування податкового органу, до якого подається заява
------------------------------------------------------------------
| ------------------------------------------------------------ |
| | | |
| |----------------------------------------------------------| |
| | | |
| ------------------------------------------------------------ |
------------------------------------------------------------------
2. Інформація про платника податку на додану вартість
------------------------------------------------------------------
| Індивідуальний податковий Код ЄДРПОУ (для |
| номер платника юридичних осіб, філій) |
| ------------------------- ----------------- |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| ------------------------- ----------------- |
| |
| Найменування або прізвище, ім'я та по батькові платника |
| ------------------------------------------------------------ |
| | | |
| |----------------------------------------------------------| |
| | | |
| ------------------------------------------------------------ |
------------------------------------------------------------------
3. Причини анулювання реєстрації (відповідні пункти відмітити
знаками "V" або "+" згідно із Законом)
------------------------------------------------------------------
| --- |
| | | Пп. "а" п. 9.8 ст. 9 Закону - платник податку, який до |
| --- місяця, у якому подається заява про анулювання реєстрації, |
| є зареєстрованим згідно з положеннями підпункту 2.3.1 |
| пункту 2.3 статті 2 Закону більше двадцяти чотирьох |
| календарних місяців, уключаючи місяць реєстрації, та має |
| за останні дванадцять поточних календарних місяців обсяги |
| оподатковуваних операцій, менші за визначені зазначеним |
| підпунктом, що становлять за останні 12 місяців в гривнях |
| |
| ___________________ |
| --- |
| | | Пп. "б" п. 9.8 ст. 9 Закону - ліквідаційна комісія |
| --- платника податку, оголошеного банкрутом, закінчує роботу |
| |
| --- |
| | | Пп. "б" п. 9.8 ст. 9 Закону - ліквідація за власним |
| --- бажанням (прийняття рішення фізичною особою про |
| припинення підприємницької діяльності) |
| |
| --- |
| | | Пп. "б" п. 9.8 ст. 9 Закону - ліквідація за рішенням |
| --- суду (позбавлення фізичної особи статусу суб'єкта |
| господарювання) |
| |
| --- |
| | | Пп. "в" п. 9.8 ст. 9 Закону, частина друга ст. 6 Указу - |
| --- особа реєструється як платник єдиного податку |
| |
| --- |
| | | Пп. "в" п. 9.8 ст. 9 Закону - особа стає суб'єктом інших |
| --- спрощених систем оподаткування, які визначають особливий |
| порядок нарахування чи сплати податку на додану |
| вартість, відмінний від тих, що встановлені Законом, чи |
| звільняють таку особу від сплати податку на додану |
| вартість |
| |
| --- |
| | | Пп. "в" п. 9.8 ст. 9 Закону - особа звільняється від |
| --- сплати податку на додану вартість за рішенням суду |
| |
| --- |
| | | Пп. "в" п. 9.8 ст. 9 Закону - особа звільняється від |
| --- сплати податку на додану вартість згідно із законом |
| |
| --- |
| | | П. 81.9 ст. 81 Закону - реєстрація як платника податку |
| --- із спеціальним режимом оподаткування |
| |
| --- |
| | | Пп. "г" п. 9.8 ст. 9 Закону - зареєстрована як платник |
| --- податку особа обирає відповідно до Закону спеціальний |
| режим оподаткування за ставками, іншими, ніж зазначені в |
| статті 6 та статті 81 Закону |
| |
| --- |
| | | Пп. "ґ" п. 9.8 ст. 9 Закону - відсутність |
| --- оподатковуваних поставок протягом 12 послідовних місяців, |
| про що свідчать подані платником податку до податкового |
| органу податкові декларації |
| |
| --- |
| | | Пп. "ґ" п. 9.8 ст. 9 Закону - у випадках, визначених |
| --- законодавством стосовно порядку реєстрації суб'єктів |
| господарювання: державна реєстрація припинення юридичної |
| особи чи підприємницької діяльності фізичної особи; смерть |
| фізичної особи - підприємця або постановлення судового |
| рішення про оголошення фізичної особи - підприємця |
| померлою; постановлення судового рішення про визнання |
| фізичної особи - підприємця безвісно відсутньою, про |
| визнання фізичної особи - підприємця недієздатною або |
| обмеження її цивільної дієздатності (необхідне |
| підкреслити) |
| |
| --- |
| | | Пп. "в" п. 9.8 ст. 9 Закону - звільнення від сплати |
| --- податку у зв'язку із закінченням терміну дії договору про |
| спільну діяльність, терміну дії угоди про розподіл |
| продукції, терміну дії Свідоцтва |
| |
| --- |
| | | Пп. "в" п. 9.8 ст. 9 Закону - звільнення від сплати |
| --- податку з інших причин (указати) |
| |
| ______________________________________________________________ |
------------------------------------------------------------------
4. До заяви додаються:
------------------------------------------------------------------
| Свідоцтво про реєстрацію платника ------------------- |
| податку на додану вартість | | | | | | | | | | |
| ------------------- |
| Копії свідоцтва про реєстрацію ------- |
| в кількості | | | | |
| ------- |
------------------------------------------------------------------
__________________ _________________ "___"_____________ ____ року
(П.І.Б.) (підпис) (дата)
М.П.
5. Дані про розгляд заяви та анулювання реєстрації платника
податку на додану вартість
(заповнюються службовими особами податкового органу)
------------------------------------------------------------------
|--- Прийнято Дата анулювання |
|| | рішення про реєстрації платника |
|--- анулювання податку на додану |
| реєстрації вартість "__"________ ____ року |
| |
|--- --- |
|| | Відмовлено в | | Заяву не прийнято |
|--- анулюванні --- до розгляду |
| реєстрації |
| |
|Короткий зміст причин, з яких не прийнято рішення про анулювання|
|реєстрації |
| |
|----------------------------------------------------------------|
|| ||
||--------------------------------------------------------------||
|| ||
||--------------------------------------------------------------||
|| ||
|----------------------------------------------------------------|
| |
|----------------------------------------------------------------|
||Прізвище, ім'я, по батькові відповідального за прийняття ||
||рішення про анулювання податкової реєстрації платника ||
||--------------------------------------------------------------||
|| ||
||--------------------------------------------------------------||
||Підпис Дата ||
|----------------------------------------------------------------|
| |
|----------------------------------------------------------------|
||Прізвище, ім'я, по батькові працівника, який уводив дані про ||
||анулювання податкової реєстрації платника до автоматизованої ||
||системи ||
||--------------------------------------------------------------||
|| ||
||--------------------------------------------------------------||
||Підпис Дата ||
|----------------------------------------------------------------|
------------------------------------------------------------------
( Додаток 3 в редакції Наказу ДПА N 117 від 20.03.2001; із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 707 від 15.12.2004; в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006; із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 216 від 25.04.2006 )
Додаток 4
до Положення про реєстрацію
платників податку на додану
вартість
Форма N 6-РЖ
ЖУРНАЛ
обліку актів про анулювання реєстрації
платників податку на додану вартість(*)
_________________________________________
(юридичних або фізичних осіб)
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
|Номер| Дата |Код ЄДРПОУ / |Індивідуальний|Найменування|Номер та |Номер та | Дата | Підстава | Дата | Спосіб та | Причина |
|акта |затвердження|реєстраційний| податковий |або прізвище| дата | серія |реєстрації| для |анулювання| дата |неможливості|
| | акта | (обліковий) |номер платника| ім'я та по | початку | бланка |платником |анулювання|реєстрації| отримання | вручення |
| | | номер із | | батькові | дії |Свідоцтва/|податку на|реєстрації| | примірника | примірника |
| | | ТРДПАУ / | | платника |Свідоцтва/|Спеціаль- | додану | платника | | акта | акта |
| | | номер ДРФО | | |Спеціаль- |ного | вартість |податку на| | платником |платнику та |
| | | | | |ного |свідоцтва | | додану | |(поштою або | дата |
| | | | | |свідоцтва | | | вартість | |під розписку| складання |
| | | | | | | | | | |платника чи |відповідної |
| | | | | | | | | | |представника| довідки |
| | | | | | | | | | | платника) | |
|-----+------------+-------------+--------------+------------+----------+----------+----------+----------+----------+------------+------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
|-----+------------+-------------+--------------+------------+----------+----------+----------+----------+----------+------------+------------|
| | | | | | | | | | | | |
|-----+------------+-------------+--------------+------------+----------+----------+----------+----------+----------+------------+------------|
| | | | | | | | | | | | |
|-----+------------+-------------+--------------+------------+----------+----------+----------+----------+----------+------------+------------|
| | | | | | | | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
______________
(*) - Такі журнали ведуться окремо для юридичних та фізичних
осіб.
( Додаток 4 із змінами, внесеними згідно з Наказами ДПА N 72 від 14.02.2002, N 216 від 25.04.2006; в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 560 від 01.09.2008; із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 755 від 04.12.2008 )
Додаток 5
до Положення про реєстрацію
платників податку
на додану вартість
Форма N 6-ПДВ
ЗАТВЕРДЖЕНО
____________________________
(посада керівника
чи заступника керівника)
"___" __________ 20___ року N ___ ____________________________
(заповнюється у разі направлення (найменування органу
платнику примірника акта поштою) державної податкової служби)
_________ ________________
(підпис) (прізвище, ім'я,
по батькові)
"___" ___________ 20___ року
АКТ N _______
про анулювання реєстрації платника податку
на додану вартість
_________________________________________________________________
(найменування платника або прізвище, ім'я, по батькові
для фізичних осіб-підприємців)
________________________________________________________________,
(місцезнаходження платника або місце проживання для фізичних
осіб-підприємців)
зареєстрованого ________________________________________________,
(підпункт, пункт, стаття Закону/Указу
та причина реєстрації платником податку)
індивідуальний податковий номер _____________, Свідоцтво /
Спеціальне свідоцтво (непотрібне закреслити) N _____, дата початку
дії "__" ____________ ____ року на бланку ф. N ____, серія _______
N ____________
_________________________________________________________________
(найменування органу державної податкової служби, що видав
Свідоцтво / Спеціальне свідоцтво (непотрібне закреслити))
Складений комісією, створеною відповідно до розпорядження
__________________________________________________________________
(найменування органу державної податкової служби)
від "___" ___________________ 20 _____ року N ___________________
Комісією встановлено:
1. Платник ______________________________________________________
(подія, яка є підставою для анулювання реєстрації
платника ПДВ)
________________________________________________________________,
що підтверджено _________________________________________________
(документ, який підтверджує наявність підстав
для анулювання реєстрації платника ПДВ)
від "___" ____________________ 20 ___ року N ___________________.
2. Платник _______________________ податкові декларації з податку
(подає, не подає)
на додану вартість протягом періоду з ______________ до _________
з показниками, які свідчать про _________________________________
(наявність, відсутність)
оподатковуваних поставок, та має за останні дванадцять
календарних місяців обсяги оподатковуваних операцій ________ грн.
Лицьовий бік
Продовження акта N ________
про анулювання реєстрації платника податку
на додану вартість
3. Розмір податкової заборгованості з ПДВ на дату складання
акта ________________ грн.
4. Факт відсутності чи неможливість установити місцезнаходження
(місця проживання для фізичних осіб): підтверджено повідомленням
N ___________ від "___" ____________ 20___ року.
(дані податкової міліції)
5. Ліквідатор __________________________________ про використання
(не повідомляв, повідомляв)
Свідоцтва / Спеціального свідоцтва (непотрібне закреслити) при
проведенні ліквідаційної процедури. Свідоцтво / Спеціальне
свідоцтво (непотрібне закреслити) ________________________________
(перереєстроване, не перереєстроване)
на ліквідатора (ліквідаційну комісію).
6. На Свідоцтві / Спеціальному свідоцтві (непотрібне закреслити)
визначений термін його дії до "___" ________ 20 ___ року.
Рішення комісії
На підставі перелічених документів комісією установлено, що є
підстави для анулювання реєстрації платника податку на додану
вартість у разі __________________________________________________
_________________________ та відповідно до _______________________
__________________________________________________________________
(підпункт, пункт, стаття та назва законодавчого акта)
У зв'язку з цим комісія вирішила анулювати реєстрацію платника
податку на додану вартість, реквізити якого вказані вище.
Днем прийняття рішення про анулювання реєстрації є дата
затвердження цього акта.
Датою анулювання реєстрації є __________________________________
__________________________________________________________________
(дата затвердження акта або інша дата (указати))
Акт складений "___" ____________ 20 ___ року у двох примірниках:
перший - в облікову справу платника (реєстраційну частину) разом
із копіями документів, що стали підставою для анулювання
реєстрації; другий - платнику податків.
Платник податку зобов'язаний повернути податковому органу
Свідоцтво / Спеціальне свідоцтво (непотрібне закреслити) та всі
його засвідчені копії разом із супровідним листом протягом
двадцяти календарних днів від дня прийняття рішення про
анулювання. У цьому випадку затримка в поверненні такого Свідоцтва
/ Спеціального свідоцтва (непотрібне закреслити) прирівнюється до
затримки в наданні податкової звітності з цього податку.
Голова комісії
__________________ ____________ _______________________________
(посада) (підпис) (прізвище, ім'я, по батькові)
Зворотний бік
Заповнюється тільки на примірнику акта, що залишається в ДПІ
Підписи членів комісії:
____________________ ____________ _____________________________
(посада) (підпис) (прізвище, ім'я, по батькові)
____________________ ____________ _____________________________
(посада) (підпис) (прізвище, ім'я, по батькові)
____________________ ____________ _____________________________
(посада) (підпис) (прізвище, ім'я, по батькові)
____________________ ____________ _____________________________
(посада) (підпис) (прізвище, ім'я, по батькові)
_________________________________________________________________
Спосіб вручення примірника акта платнику ________________________
__________________________________________________________________
(поштою або під розписку платника податків
чи представника платника)
Примірник акта одержав (ла) _____________________________________
(прізвище, ім'я, по батькові)
"___" _____________ 20____ року. _____________________
(підпис)
__________________________________________________________________
Платник ПДВ виключений із Реєстру "___" ____________ 20____ року.
_____________________ ___________________________________________
(підпис, прізвище, ім'я, по батькові інспектора,
відповідального за ведення Реєстру)
( Положення доповнено додатком 5 згідно з Наказом ДПА N 72 від 14.02.2002; в редакції Наказів Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006, N 560 від 01.09.2008; із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 755 від 04.12.2008 )
Додаток 6
до Положення про реєстрацію
платників податку на додану
вартість
Форма N 1-РСЗАЯВА ПРО РЕЄСТРАЦІЮ
сільськогосподарського підприємства
як суб'єкта спеціального режиму оподаткування
податком на додану вартість
( Нову редакцію додатка 6 див. в Документі Державної податкової адміністрації N 755 від 04.12.2008 )
Додаток 7
до Положення про реєстрацію
платників податку на додану
вартість
Форма N 2-РССВІДОЦТВО N ____
про реєстрацію сільськогосподарського підприємства
як суб'єкта спеціального режиму оподаткування
податком на додану вартість
( Нову редакцію додатка 7 див. в Документі Державної податкової адміністрації N 755 від 04.12.2008 )
Додаток 8
до Положення про реєстрацію
платників податку на додану
вартість
Форма N 3-РСЗАЯВА
сільськогосподарського підприємства
про зняття з реєстрації як суб'єкта
спеціального режиму оподаткування
податком на додану вартість
( Нову редакцію додатка 8 див. в Документі Державної податкової адміністрації N 755 від 04.12.2008 )
Додаток 9
до Положення про реєстрацію
платників податку на додану
вартість
Форма N 6-РС
ЗАТВЕРДЖЕНО
____________________________
(посада керівника
чи заступника керівника)
____________________________
"__"________ 20__ року N _______ (найменування органу
(заповнюється у разі направлення державної податкової служби)
платнику примірника акта поштою) ________ ___________________
(підпис) (прізвище, ім'я, по
батькові)
"__"_________ 20__ року
АКТ N ___________
про виключення сільськогосподарського підприємства
з реєстру суб'єктів спеціального режиму оподаткування
_________________________________________________________________
(найменування платника)
________________________________________________________________,
(місцезнаходження платника)
Дата державної реєстрації підприємства "__"_________ _____ року
індивідуальний податковий номер ______________________________,
Спеціальне свідоцтво N __________________, на бланку ф. N ____,
серія _______ N ____________, видане
_________________________________________________________________
(найменування органу державної податкової служби,
що видав Спеціальне свідоцтво)
Дата реєстрації | Дата реєстрації | Дата початку дії
платником | суб'єктом | Спеціального
податку на додану | спеціального режиму | свідоцтва
вартість | оподаткування |
| |
"__"_______ 20__ року| "__"______ 20__ року |"__"______ 20__ року
Виключний перелік видів діяльності
сільськогосподарського підприємства відповідно до КВЕД
------------------------------------------------------------------
| Код КВЕД | Назва КВЕД |
|-------------------------------+--------------------------------|
| | |
|-------------------------------+--------------------------------|
| | |
|-------------------------------+--------------------------------|
| | |
|-------------------------------+--------------------------------|
| | |
|-------------------------------+--------------------------------|
| | |
|-------------------------------+--------------------------------|
| | |
------------------------------------------------------------------
Складений комісією, створеною відповідно до розпорядження
______________________________ від "__"_______ 20___ року N______
(найменування органу державної
податкової служби)
Аркуш 1
Лицьовий бік
Продовження Акта N ___________
про виключення сільськогосподарського підприємства
з реєстру суб'єктів спеціального режиму оподаткування
Комісією встановлено:
За даними _______________________________________________________
(документ / документи, який/які підтверджують наявність
підстав для виключення з реєстру)
_________________________________________________________________
сільськогосподарське підприємство протягом ______________________
(дванадцяти послідовних
_________________________________________________________________
звітних податкових періодів або звітного податкового періоду
_________________________________________________________________
(місяця) для новоствореного підприємства /
зазначити період або місяць)
мало сукупну вартість поставок всіх товарів (послуг) _______ грн.
У тому числі несільськогосподарських товарів (послуг) ______ грн,
що становить _________ відсотків та перевищує 25 відсотків
вартості всіх поставлених товарів (послуг).
Заява про реєстрацію сільськогосподарського підприємства як
суб'єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану
вартість за формою N 1-РС подана сільськогосподарським
підприємством до органу державної податкової служби
"___"_________ 20__ року.
Заява про зняття сільськогосподарського підприємства з
реєстрації як суб'єкта спеціального режиму оподаткування податком
на додану вартість за формою N 3-РС подана сільськогосподарським
підприємством до органу державної податкової служби
"___"_________ 20 ___ року. Причини зняття з реєстрації як
(вказати дату або
зазначити "не подана")
суб'єкта спеціального режиму оподаткування та/або реєстрації як
платника податку на додану вартість на загальних підставах
_________________________________________________________________
(якщо заява була подана, то вказати причину згідно із заявою)
Рішення комісії
На підставі перелічених документів комісія вирішила
_________________________________________________________________
(виключити підприємство з реєстру суб'єктів спеціального
_________________________________________________________________
режиму оподаткування / провести коригування дати, з якої
підприємство вважається платником податку на загальних підставах)
у зв'язку з _____________________________________________________
(підстава для виключення або коригування)
та відповідно до ________________________________________________
(підпункт, пункт, стаття та назва законодавчого акта)
Днем прийняття рішення про виключення та датою виключення є дата
затвердження цього Акта.
Дата, з якої сільськогосподарське підприємство вважається
платником податку на загальних підставах, "__"________ 20__ року.
Акт складений "___"__________ 20__ року у двох примірниках:
перший - в облікову справу платника (реєстраційну частину) разом
із копіями документів, що стали підставою для виключення з
реєстру суб'єктів спеціального режиму оподаткування; другий -
платнику податків.
На підставі цього Акта органом державної податкової служби
проведене анулювання Спеціального свідоцтва та реєстрація
сільськогосподарського підприємства як платника податку на додану
вартість на загальних умовах із формуванням нового Свідоцтва за
процедурами перереєстрації. Платник податку зобов'язаний
повернути податковому органу Спеціальне свідоцтво та всі його
засвідчені копії. Орган державної податкової служби видає
сільськогосподарському підприємству Свідоцтво лише в обмін на
оригінал та всі завірені копії Спеціального свідоцтва, яке було
анульоване.
Голова комісії
_______________________ _________ _____________________________
(посада) (підпис) (прізвище, ім'я, по батькові)
Аркуш 2
Сторінка 1
Зворотний бік
Заповнюється тільки на примірнику Акта, що залишається в ДПІ
Підписи членів комісії:
_______________________ _________ _____________________________
(посада) (підпис) (прізвище, ім'я, по батькові)
_______________________ _________ _____________________________
(посада) (підпис) (прізвище, ім'я, по батькові)
_______________________ _________ _____________________________
(посада) (підпис) (прізвище, ім'я, по батькові)
_______________________ _________ _____________________________
(посада) (підпис) (прізвище, ім'я, по батькові)
==================================================================
Спосіб вручення примірника Акта платнику ________________________
(поштою або під розписку платника
податків чи представника платника)
Примірник Акта одержав (ла) _____________________________________
(прізвище, ім'я, по батькові)
"___"________ 20__ року. _____________________
(підпис)
==================================================================
Платник ПДВ виключений із реєстру "___"_________ 20___ року.
_____________________ __________________________________________
(підпис, прізвище, ім'я, по батькові інспектора,
відповідального за ведення Реєстру)
Аркуш 2
Сторінка 2
( Положення доповнено Додатком 9 згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 707 від 15.12.2004; із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 216 від 25.04.2006; в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 755 від 04.12.2008 )
Додаток 10
до Положення про реєстрацію
платників податку на додану
вартість
Форма N 2-РК
ЗАЯВА
про засвідчення копій свідоцтва
про реєстрацію платника податку на додану вартість
1. Найменування податкового органу, до якого подається заява
------------------------------------------------------------------
| ------------------------------------------------------------ |
| | | |
| |----------------------------------------------------------| |
| | | |
| ------------------------------------------------------------ |
------------------------------------------------------------------
2. Інформація про реєстрацію платником податку на додану
вартість
---------------------------------------------------------------------
| Код ЄДРПОУ Індивідуальний Номер Свідоцтва / |
| (для юридичних податковий номер Спеціального |
| осіб) платника свідоцтва |
| ----------------- ------------------------- ------------------- |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| ----------------- ------------------------- ------------------- |
| Найменування або прізвище, ім'я та по батькові платника |
| ----------------------------------------------------------------- |
| | | |
| ----------------------------------------------------------------- |
| ----------------------------------------------------------------- |
| | | |
| ----------------------------------------------------------------- |
| Дата реєстрації Дата початку дії Дата реєстрації |
| платником Свідоцтва / суб'єктом |
| податку на додану Спеціального спеціального режиму |
| вартість свідоцтва оподаткування |
| |
| "__"_______ 20__ року "__"______ 20__ року "__"______ 20__ року |
| |
---------------------------------------------------------------------
3. Прошу засвідчити копії Свідоцтва / Спеціального свідоцтва
у кількості _____ шт. для розміщення їх в доступних для огляду
місцях.
Перелік приміщень (об'єктів, підрозділів, відділень, цехів
тощо) та відокремлених підрозділів, де будуть розміщені засвідчені
копії Свідоцтва / Спеціального свідоцтва, додається на _____ арк.
4. Засвідчені копії Свідоцтва / Спеціального свідоцтва
зобов'язуюсь повернути до податкового органу у разі відсутності
потреби у їх використанні або при поверненні Свідоцтва /
Спеціального свідоцтва у випадках, передбачених Законом та
Положенням.
5. До заяви додаються
---------------------------------------------------------------------------------
| Свідоцтво / Спеціальне свідоцтво Копії Свідоцтва / Спеціального свідоцтва |
| про реєстрацію про реєстрацію в кількості |
| ------------------- ------- |
| | | | | | | | | | | | | | | |
| ------------------- ------- |
---------------------------------------------------------------------------------
_______________________________ ________________ _________________
(П.І.Б.) (підпис) (дата)
М.П.
Розписка про отримання засвідчених копій
Засвідчені копії в кількості _______________________________ штук
(указати кількість словами)
"____"_______________ ______ року
одержав(-ла) _____________________________ ______________________
(прізвище, ім'я, по батькові) (підпис)
Додаток
до заяви за ф. N 2-РК
ПЕРЕЛІК
приміщень та відокремлених підрозділів
_________________________________________________________________
(найменування або прізвище, ім'я та по батькові платника)
------------------------------------
Ідентифікаційний код (номер) платника | || || || || || || || || || || || |
------------------------------------
індивідуальний податковий номер/код ЄДРПОУ/реєстраційний (обліковий) номер
із ТРДПАУ/номер ДРФО (необхідне підкреслити)
---------------------------------------------------------------------------------------------
| N |Код ЄДРПОУ (для| Найменування |Місцезнаходження|Основні види продажу| Необхідна |
|з/п| відокремлених |приміщення (об'єкта,| приміщення або | (поставки) товарів | кількість |
| | підрозділів) | підрозділу, | відокремленого | (робіт, послуг) |засвідчених |
| | | відділення, цеху | підрозділу | | копій |
| | | тощо) або | | | Свідоцтва/ |
| | | відокремленого | | |Спеціального|
| | | підрозділу | | | |
|---+---------------+--------------------+----------------+--------------------+------------|
| | | | | | |
|---+---------------+--------------------+----------------+--------------------+------------|
| | | | | | |
|---+---------------+--------------------+----------------+--------------------+------------|
| | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------+------------|
Всього | |
--------------
______________________ _____________ "___"_____________ ____ року
(П.І.Б.) (підпис) (дата)
М.П. Аркуш N _____
---------------
* Якщо приміщень та відокремлених підрозділів більше ніж 8,
заповнюється відповідна кількість аркушів цього додатка, весь
перелік скріплюється підписом та печаткою на останньому аркуші.
( Положення доповнено Додатком 10 згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006; із змінами, внесеними згідно з Наказами Державної податкової адміністрації N 216 від 25.04.2006, N 560 від 01.09.2008, N 755 від 04.12.2008 )
Додаток 11
до Положення про реєстрацію
платників податку на додану
вартість
Форма N 2-РЖ
ЖУРНАЛ
реєстрації платників податку на додану вартість*
________________________________________________
(юридичних або фізичних осіб)
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Номер | Дата | Код |Найменування або| Результат |Індивіду-| Номер |Номер та | Дата | Дата | Спосіб |Кількість |
|реєстрації|реєстрації|ЄДРПОУ/ | прізвище, ім'я | розгляду | альний |Свідоцтва/| серія |реєстрації|початку |та дата |засвідче- |
| заяви | заяви |реєстра-| та по батькові | заяви | податко-|Спеціаль- | бланка | платником|дії |отримання |них копій |
| | | ційний | платника |(зареєстро-|вий номер|ного |Свідоцтва/| податку |Свідоцтва/|Свідоцтва/|Свідоцтва/|
| | |(обліко-| | вано, |платника |свідоцтва |Спеціаль- | |Спеціаль- |Спеціаль- |Спеціаль- |
| | | вий) | |відмовлено | | |ного | |ного |ного |ного |
| | |номер із| | в | | |свідоцтва | |свідоцтва |свідоцтва |свідоцтва |
| | | ТРДПАУ/| |реєстрації,| | | | | |платником | та |
| | | номер | | запропоно-| | | | | | (поштою | дата їх |
| | | ДРФО | |вано подати| | | | | | або під | засвід- |
| | | | |нову заяву)| | | | | | розписку | чення |
| | | | | | | | | | |платника | |
| | | | | | | | | | | чи | |
| | | | | | | | | | | Представ-| |
| | | | | | | | | | | ника | |
| | | | | | | | | | |платника) | |
| | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | |
|----------+----------+--------+----------------+-----------+---------+----------+----------+----------+----------+----------+----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
|----------+----------+--------+----------------+-----------+---------+----------+----------+----------+----------+----------+----------|
| | | | | | | | | | | | |
|----------+----------+--------+----------------+-----------+---------+----------+----------+----------+----------+----------+----------|
| | | | | | | | | | | | |
|----------+----------+--------+----------------+-----------+---------+----------+----------+----------+----------+----------+----------|
| | | | | | | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------
* Такі журнали ведуться окремо для юридичних та фізичних
осіб.
( Положення доповнено Додатком 11 згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 17 від 16.01.2006; із змінами, внесеними згідно з Наказами Державної податкової адміністрації N 560 від 01.09.2008, N 755 від 04.12.2008 )
( Додаток 12 виключено на підставі Наказу Державної податкової адміністрації N 560 від 01.09.2008 )
Додаток 12
до Положення про реєстрацію
платників податку на додану
вартість
Форма N 6-РЖС
ЖУРНАЛ
обліку актів про виключення
сільськогосподарських підприємств
із реєстру суб'єктів спеціального режиму оподаткування
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
|Номер| Дата | Код |Індивідуальний|Найменування| Дата | Дата | Номер | Номер |Підстава для| Дата | Спосіб | Причина |
|акта |затвердження|ЄДРПОУ| податковий | |реєстрації| реєстрації | та дата | та серія | виключення| виключення | та дата |неможливості|
| | Акта | | номер | |платником | суб'єктом | видачі | бланка | з реєстру | з реєстру | отримання | вручення |
| | | | | | податку |спеціального|Спеціального|Спеціального| суб'єктів | суб'єктів | примірника | примірника |
| | | | | |на додану | режиму | свідоцтва | свідоцтва |спеціального|спеціального| Акта | Акта |
| | | | | | вартість | оподатку- | | | режиму | режиму | платником | платнику |
| | | | | | | вання | | | оподатку- | оподатку- | (поштою | та дата |
| | | | | | | | | | вання | вання | або під | складання |
| | | | | | | | | | | | розписку | відповідної|
| | | | | | | | | | | | платника | довідки |
| | | | | | | | | | | | чи | |
| | | | | | | | | | | |представника| |
| | | | | | | | | | | | платника) | |
|-----+------------+------+--------------+------------+----------+------------+------------+------------+------------+------------+------------+------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
|-----+------------+------+--------------+------------+----------+------------+------------+------------+------------+------------+------------+------------|
| | | | | | | | | | | | | |
|-----+------------+------+--------------+------------+----------+------------+------------+------------+------------+------------+------------+------------|
| | | | | | | | | | | | | |
|-----+------------+------+--------------+------------+----------+------------+------------+------------+------------+------------+------------+------------|
| | | | | | | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
( Положення доповнено Додатком 12 згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 755 від 04.12.2008 )