Персоніфікована звітність до Пенсійного фонду за 2007 рік

Багатьох приватних підприємців цікавить порядок заповнення персоніфікованої звітності. Адже на підставі цих особистих даних нараховується пенсія як найманим працівникам, так і самим підприємцям. Враховуючи важливість питання, розглянемо всі нюанси персоніфікації.

Ще в далекому 2004 році був прийнятий Порядок формування та подання до органів Пенсійного фонду України відомостей про застраховану особу, що використовуються у системі загальнообов'язкового державного пенсійного страхування, затверджений постановою Правління Пенсійного фонду України від 10.06.2004 р. № 7-6 (далі - Порядок № 7-6).

Але справа в тому, що з огляду на ряд причин Пенсійний фонд не підготувався до прийому персоніфікованої звітності за новими правилами. У цьому зв'язку звітність за 2007 рік буде подаватися в основному за старими формами (вони наведені в Інструкції про порядок обчислення і сплати підприємствами, установами, організаціями та громадянами збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, інших платежів, а також обліку їх надходження до Пенсійного фонду України, затвердженій постановою Правління Пенсійного фонду України від 19.10.2001 р. № 16-6, далі - Інструкція № 16-6).

Правда, тут є одна особливість - для приватних підприємців, які сплачують єдиний або фіксований податок, існує спеціальна форма “ІНДАНІ-СПД”.

Які документи необхідно подавати

Для простоти в Таблиці систематизуємо комплект документів персоніфікованої звітності, які необхідно подавати до Пенсійного фонду.

Таблиця

Хто подає персоніфіковану звітність

Персоніфіковану звітність представляють страхувальники. А ними є працедавці та інші особи, які сплачують страхові внески на загаль-нообов язкове державне пенсійне страхування.

Таким чином, усі приватні підприємці, незалежно від системи оподаткування (звичайна, єдиний податок, фікспатент), мають подавати звітність як “за себе”, так і за найманих працівників (а також громадян - за доходами за виконання робіт (послуг) відповідно до цивільно-правових договорів).

Окремо варто звернути увагу на підпри-ємців-спрощенців (платників єдиного і фіксованого податків), які поки не платять пенсійного внеску “за себе” (оскільки частина єдиного і фіксованого податків направляється до Пенсійного фонду). Незважаючи на це, ми гадаємо, що спрощенці повинні подавати персоніфіковану звітність “за себе”, адже на її основі нараховується пенсія.

У персоніфікації повинна бути відображена інформація про:

- підприємця;

- кожного найманого працівника та особу, яка виконує роботи в рамках цивільно-правових договорів;

- кожного члена сім'ї, який бере участь у здійсненні підприємницької діяльності (якщо за нього сплачувалися страхові внески).

Коли подавати звітність

Страхувальник має подавати звітність один раз на рік до 1 квітня наступного після звітного року. Однак це загальний випадок*. Для того щоб з'ясувати точну дату представлення, Вам потрібно звернутися до територіального органу Пенсійного фонду за місцем реєстрації, що встановлює індивідуальні графіки подання комплекту документів первинної звітності до системи персоніфікованого обліку відомостей про застрахованих осіб.

Увага! Як правило, терміни подання звітності настають раніше 31 березня.

В якій формі подавати звітність

Відомості до системи персоніфікованого обліку подаються на електронних і паперових носіях. Критерієм для надання того чи іншого виду інформації є кількість найманих працівників у працедавця.

Страхувальники, в яких кількість найманих працівників перевищує 5 чоловік, подають відомості в електронному та паперовому вигляді. Інші страхувальники можуть представляти звіт тільки в паперовому вигляді.

Наприклад, якщо в приватного підприємця

немає найманих працівників, то йому достатньо подати відомості лише на паперових носіях.

Увага!

1. Зразки бланків з персоніфікованої звітності повинні надаватися територіальними органами Пенсійного фонду.

2. Якщо звіт подається в електронному вигляді, то територіальні органи Пенсійного фонду зобов’язані безоплатно надати підприємцю актуарні версії комплексу програм “АРМ-Р”.

Звіт підприємців “за себе”

Як ми вже зазначали, СПД мають подавати відомості про себе і найманих працівників. Для того щоб заповнити звітність, необхідно знати код типу ставки внеску і форму звітності. Наведемо найбільш популярні коди для приватних підприємців.

Давайте розглянемо питання, які найчастіше виникають в СПД:

Питання 1: Як заповнювати звітність, якщо протягом року підприємець мав кілька кодів (наприклад, змінював систему оподаткування)?

Відповідь 1: На нашу думку, потрібно подавати стільки звітів, скільки кодів типу ставки страхового внеску було протягом року.

Наприклад, якщо спрощенці здійснюють доплату пенсійного внеску у добровільному порядку, заповнюють ще й окремий звіт за кодом 12.

Питання 2: Як відобразити доходи, отримані підприємцем як працівником?

Відповідь 2: Такі доходи не потрібно відображати в “підприємницькій” звітності, оскільки за нього це зробить працедавець.

1. Форма “ІНДАНІ-СПД” (для підприємців - платників єдиного і фіксованого податків)

Графа “Загальна сума відрахувань за звітний рік до ПФУ від суми фактично сплаченого податку/патенту або сума добровільних внесків чи сума доплати”

До цієї графи заносять суму, яку Пенсійний фонд фактично одержав від СПД-спрощенця, а саме:

- 10 %, які відраховують до Пенсійного фонду з фіксованого податку (код 6);

- 42 %, які відраховують до Пенсійного фонду з єдиного податку (код 8);

- суми доплати пенсійного внеску від платників фіксованого чи єдиного податку до рівня мінімального страхового платежу на добровільних засадах (код 12).

Увага! У цій графі не враховують сум податку, сплачених за найманих працівників.

Графа “Сума фактично сплаченого відповідного податку (плата за патент) у розрахунку за місяць”

Сюди потрапляють ті суми єдиного/фіксованого податку, що були сплачені приватним підприємцем “за себе” (без урахування 50 % доплати за кожним найманим працівником).

Графа “Сума заробітної плати (доходу), з якої сплачено страхові внески і яка використовується для обчислення пенсії.за звітний місяць”

Там зазначають показник, який розраховують за формулою:

Д = П х В : Т, де:

Д - сума доходу;

П - сума фактично сплаченого єдиного чи фіксованого податку, грн. (заноситься до графи “Сума фактично сплаченого відповідного податку (плата за патент) у розрахунку за місяць”);

В - відсоток відрахувань до Пенсійного фонду (з єдиного (42 %), з фіксованого (10 %) податків);

Т - ставка пенсійного внеску в солідарну систему (у 2007 році - 33,2 %), %.

У разі здійснення доплати розрахунок проводять за формулою:

Д - Доп : Т, де Доп - сума доплати.

Графа “Сума виплат по тимчасовій непрацездатності”

Суми, отримані від “непрацездатного” Фонду (у разі якщо СПД хворів).

Якщо звіт заповнюється за кодом 12, то в графі ставиться прочерк.

Графа “Сума фактичних відрахувань з податку (патенту) або сума добровільних внесків чи доплати”

Тут ставиться сума, сплачена СПД до ПФУ “за себе” (як Ви розумієте, 50 % від сплати ставки за працівників до уваги не беруть). Враховується як фактично сплачена сума внеску, так і та, що надійшла в складі єдиного/фіксованого податку (включаючи внески, сплачені в 2006 році за 2007).

Якщо йдеться про заповнення звіту за кодом 12, то в графу записується сума доплати.

Графи “Усього повних днів для стажу”, “Дані про період трудових відносин у звітному році; Початок, Кінець”, “Кількість повних місяців і днів загального стажу”

Ці реквізити можна не заповнювати, оскільки вони розглядаються як довідкова інформація.

При поданні “ІНДАНІ-СПД” на ній має поставити свою відмітку фахівець відділу надходження доходів. Зробити це можна тільки після подання річного звіту (Додаток 26).

Наведемо приклад. Протягом року підприємець знаходився на сплаті єдиного податку.

Базова ставка цього податку - 150 грн. (без урахування доплати за працівників). Сплата єдиного податку здійснюється щомісяця, не пізніше 20 числа місяця, що передує звітному (наприклад, за серпень податок сплачується у липні).

Доплата, яка здійснюється “за себе” в добровільному порядку, не проводилась.

Тепер наведемо заповнену форму “ІНДАНІ-СПД”.

Із прикладом заповненої форми “ІНДАНІ-СПД” можна ознайомитись: розділ "Довідники", підрозділ "Додатки до документів", папка "Консультації".

2. Форма “ІНДАНІ” (для підприємців на звичайній системі оподаткування)

Ще раз нагадаємо, що при заповненні звітності не обов'язково заповнювати графи “Усього днів для стажу”, “Дані про період трудових відносин у звітному році: Початок, Кінець”, “Кількість відпрацьованих місяців і днів” - вони носять довідковий характер.

Код типу ставки - 14.

Графа “Сума страхового збору за звітний період: нарахованого роботодавцем на зарплату застрахованої особи” взагалі не заповнюється.

Графа “Сума страхового збору за звітний період, нарахованого із заробітку застрахованої особи”. Ця сума дорівнює 33,2 % від річної суми чистого доходу.

У 2007 році база обкладання пенсійним внеском у розрізі кожного місяця повинна бути:

- не менше мінімальної зарплати (нагадаємо, що у 2007 році мінімальна зарплата з 1 січня по 31 березня - 400 грн., з 1 квітня по 30 червня - 420 грн., з 1 липня по 30 вересня - 440 грн., з 1 жовтня по 31 грудня - 460 грн.);

- не вище неоподаткованої пенсійним внеском суми у 2007 році (з 1 січня по 31 березня - 7 875 грн., з 1 квітня по 30 вересня - 8 415 грн., з 1 жовтня - по 31 грудня - 8 520 грн.).

До графи “Сума нарахованого заробітку (доходу): Усього” вноситься чистий дохід у розрізі кожного місяця. Нагадуємо, що СПД повинен робити це відповідно до Закону України “Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування” від 09.07.2003 р. № 1058-IV. Ці суми мають відповідати тим показникам, які зазначені в графі “Сума чистого доходу (прибутку), заявлена в податковій декларації фізичної особи - суб'єкта підприємницької діяльності” “Розрахунку суми страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування за 200_ рік” (Додаток 25). Ця сума повинна дорівнювати сумі, зазначеній у Декларації про доходи, що подається до податкової.

Якщо в графі “Сума чистого доходу (прибутку), заявлена у податковій декларації фізичної особи - суб'єкта підприємницької діяльності” Додатка 25 у нас стояв дохід менше мінімальної заробітної плати (наприклад 5 грн.), а Пенсійний фонд видав повідомлення про доплату, що була здійснена, то в графі “Сума нарахованого заробітку (доходу): Усього” ставиться величина, яка дорівнює розміру мінімальної зарплати відповідного місяця.

Графа “Сума нарахованого заробітку (доходу): Ураховується для пенсії” - записується сума доходу, зазначена в графі “Сума нарахованого заробітку (доходу): Усього” з урахуванням верхнього і нижнього обмеження.

Іншими словами, показник у цій графі дорівнює; 0 грн., якщо дохід дорівнює 0 грн.; не менше мінімальної зарплати, якщо дохід дорівнює хоча б 1 копійці; не вище максимальної суми, з якої сплачується пенсійний внесок.

Для заповнення рядків цієї графи потрібно взяти дані з графи “Сума доходу, на яку нараховуються внески з урахуванням максимальної величини” Додатка 25.

Графа “Сума лікарняних” - у ній ставляться суми, отримані від “непрацездатного” Фонду (це можливо, якщо СПД добровільно зареєстрований у Фонді й одержував “лікарняні”),

Графа “Сума внеску з нарахованого заробітку” - значення графи “Сума нарахованого заробітку (доходу): Ураховується для пенсії”, помножене на 33,2 %.

Наведемо приклад. Підприємець проробив на звичайній системі оподаткування весь 2007 рік. За І квартал 2007 року чистий дохід становив 25 000 грн., у II кварталі - 14 000 грн., у III кварталі - 4 500 грн., у IV кварталі - 10 000 грн.

Із прикладом заповненої форми “ІНДАНІ” (витяг) можна ознайомитись: розділ "Довідники", підрозділ "Додатки до документів", папка "Консультації".

Форма “ІНДАНІ” (на найманих працівників)

Ця форма заповнюється окремо на кожного найманого працівника, незалежно від того, на якій системі оподаткування знаходиться працедавець-підприємець (звичайній, на єдиному податку, фіксованому патенті). Причому протягом 2007 року працівнику досить пропрацювати (як за сумісництвом, так і за основним місцем роботи) хоча б один день. Сюди також заносять відомості про суми, виплачені громадянам відповідно до цивільно-правових договорів (у тому числі й за разовими). Крім того, форма заповнюється на громадян, яким приватний підприємець виплачував допомогу з догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку.

Розглянемо особливості заповнення деяких граф форми “ІНДАНІ”.

Для початку зауважимо, що порядок заповнення звітності буде практично однаковим для всіх приватних підприємців, незалежно від системи оподаткування.

Отже, у будь-якому разі в клітинку типової форми ставиться - “початкова”.

У рядку “Звітний рік по нарахуванню зарплати” пишемо “2007”, а в рядку “Код періоду року” - “0”.

Якщо працівник трудиться за основним місцем роботи в приватного підприємця, то в клітинці “трудова книжка знаходиться у цього роботодавця” ставимо “X” (разом з тим, ми знаємо, що насправді вона знаходиться у працівника).

Код типу ставки “1” - для виплат за трудовими і цивільно-правовими договорами.

Графа “Сума страхового збору за звітний період: нарахованого роботодавцем на зарплату застрахованої особи”

Вона дорівнює ставці пенсійного внеску, помноженій на суму, зазначену у рядку “Сума нарахованого заробітку (доходу): Ураховується для пенсії”. Зауважимо, що в 2007 році ставка становила 33,2 %.

Нагадуємо: приватні підприємці (єдинники і фікспатентники) мають право на залік 42 % / 10 % від суми єдиного/фіксованого податку, сплаченного за працівників у рахунок сплати нарахованого пенсійного внеску.

Але у персоніфікованій звітності цей залік не відображають, оскільки там зазначають нараховану, але не фактично сплачену суму внеску.

Графа “Сума страхового збору за звітний період: нарахованого із заробітку застрахованої особи”

Записується розмір пенсійних утримань, розрахованний у 2007 році, який залежить від діючого прожиткового мінімуму для працездатних осіб. Отже 0,5 % утримували із частини зарплати, що не перевищує розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, а 2 % - з частини заробітної плати в розмірі понад прожиткового мінімуму для працездатних осіб.

Графа “Сума нарахованого заробітку (доходу): Усього” - вносяться суми зарплат (виплат) у розрізі кожного місяця. При цьому необхідно врахувати те, що до цих рядків суми заносяться за методом нарахувань, а не виплат.

Якщо говорити про цивільно-правовий договір, який укладається на кілька місяців, то відповідно до нього виплати необхідно розділити пропорційно між цими місяцями (тобто нарахувати окремо за кожен).

Графа “Сума нарахованого заробітку (доходу): Ураховується для пенсії” - записується сума доходу з урахуванням верхніх обмежень, що діяли в 2007 році.

У графі “Дані про трудові відносини у звітному році” зазначаються дати зарахування і звільнення працівника. Потім вноситьо кількість місяців і днів - для нарахували пенсії.

Форма “АНКЕТА”

Ця форма заповнюється лише у разі, коли в поточному році на роботу був прийнятий працівник, який не має Свідоцтва про загальнообов'язкове соціальне страхування (наприклад, якщо у працівника це перша робота чи до цього він не отримав Свідоцтва).

Заповнення анкети також е обов'язковим у разі необхідності:

- коригування чи скасування відомостей раніше переданих анкет;

- обміну чи отримання дубліката страхового Свідоцтва про загальнообов'язкове державне соціальне страхування.

В інших випадках ця форма не заповнюється.

Форма “СПП”

У цій формі наводяться відомості про пільги, передбачені Законом України “Про пенсійне забезпечення” від 05.11.91 р. № 1788-ХІІ (тобто зазначаються пункт, стаття закону, період дії пільги, підстави для отримання пільги). Подається лише тими підприємцями, в яких працюють застраховані особи, котрі мають право на пільгову пенсію.

Форма “СП”

Сюди заносять працівників, які почали працювати у 2007 році або змінили прізвища чи ідентифікаційний номер цього року. Якщо у Вас такого не було, то форма не заповнюється (наприклад, якщо Ви вже подавали відомості за працівниками, прийнятими на роботу до 2007 року).

Форма “БСВ”

До цієї форми заносять детальну інформацію про осіб, які мають право на зарахування стажу без сплати пенсійного внеску.

_____________________

* Але із загальних правил є винятки. Наприклад, при знятті з реєстрації у територіальному органі Пенсійною фонду у зв'язку зг зміною місця проживання чи ліквідацією звітність з персоніфікації подається упродовж звітного року.