АУДИТОРСЬКА ПАЛАТА УКРАЇНИ
РІШЕННЯ
11.10.2007 N 183/3
Про затвердження
Порядку сертифікації аудиторів банків
Керуючись Законом України "Про аудиторську діяльність" від 22 квітня 1993 року N 3125-XII (в редакції Закону від 14.09.2006 N 140-V), Аудиторська палата України вирішила:
1. Затвердити Порядок сертифікації аудиторів банків (додається).
2. Направити затверджений Порядок сертифікації аудиторів банків до Національного банку України на погодження.
3. Секретаріату Аудиторської палати України після погодження Порядку сертифікації аудиторів банків з Національним банком України забезпечити оприлюднення цього рішення.
4. Це рішення набирає чинності через 10 днів після погодження Порядку сертифікації аудиторів банків з Національним банком України.
5. Контроль за виконанням цього рішення залишаю за собою.
Голова С.О.Столярова
Затверджено
Рішення Аудиторської палати
України
11.10.2007 N 183/3
Порядок
сертифікації аудиторів банків
Загальні положення
Цей Порядок розроблено відповідно до вимог Закону України "Про аудиторську діяльність" ( 3125-12 ), Статуту Аудиторської палати України, інших нормативних актів Аудиторської палати України (далі - АПУ) та нормативно-правових актів Національного банку України (далі - НБУ).
Цим Порядком АПУ встановлює єдині умови для проведення сертифікації аудиторів банків.
1. Визначення термінів
1.1. Досвід практичної роботи - встановлений цим Порядком термін роботи кандидата до подання заяви в АПУ про намір отримати сертифікат аудитора банків.
1.2. Кандидат - фізична особа, яка має намір отримати сертифікат аудитора банків і подала заяву до АПУ.
1.3. Кваліфікаційний іспит - письмовий іспит, який проводять з метою визначення необхідного обсягу знань для отримання сертифіката аудитора банків за програмою підготовки аудиторів, які здійснюватимуть аудит банків, затвердженою АПУ за погодженням з НБУ.
1.4. Контрольне тестування - перевірка рівня знань і кваліфікаційної придатності аудитора, яка проводиться з метою продовження терміну чинності сертифіката аудитора банків у порядку, встановленому АПУ.
Контрольне тестування передбачає:
- тестування за підсумками щорічного удосконалення професійних знань практикуючими аудиторами банків за програмами, затвердженими АПУ та погодженими з НБУ, або
- перевірку рівня знань за умовами порядку проведення кваліфікаційного іспиту.
1.5. Комісія з сертифікації та удосконалення професійних знань аудиторів АПУ (далі - Комісія) - постійно діючий робочий орган АПУ, що складається виключно з членів АПУ, який забезпечує виконання функції щодо сертифікації аудиторів і продовження терміну чинності сертифіката через координацію всіх організаційних процедур, необхідних для проведення кваліфікаційного іспиту, контрольного тестування, а також узагальнення їх результатів.
1.6. Конфлікт інтересів щодо кандидатів - наявний або потенційний конфлікт між особистими (приватними) інтересами та обов'язками особи, залученої до організації й проведення сертифікації аудиторів банків, або будь-який вид стосунків між кандидатом та особою, залученою до організації й проведення сертифікації аудиторів банків, що може перешкоджати об'єктивному виконанню обов'язків особою, залученою до організації й проведення сертифікації аудиторів банків.
1.7. Ділова репутація - сукупність документально підтвердженої інформації про особу, що дає можливість зробити висновок про професійні здібності особи, її порядність та відповідність її діяльності вимогам чинного законодавства України.
1.8. Організаційні процедури - дії, які мають виконати учасники кваліфікаційного іспиту, що забезпечують проведення сертифікації аудиторів, які здійснюватимуть аудит банків.
1.9. Сертифікат аудитора банків (далі - сертифікат) - офіційний документ, який визначає кваліфікаційну придатність аудитора на проведення аудиту банків. Сертифікат (додаток 1) не підлягає передачі для його використання іншими аудиторами.
1.10. Сертифікація аудиторів, які здійснюватимуть аудит банків (далі - сертифікація), - визначення кваліфікаційної придатності кандидата для проведення аудиту банків шляхом перевірки відповідності його освіти, досвіду практичної роботи вимогам Закону України "Про аудиторську діяльність" ( 3125-12 ), цього Порядку і складання кандидатом письмового кваліфікаційного іспиту.
1.11. Структура знань - перелік дисциплін, знаннями з яких має володіти кандидат. Вона охоплює знання з аудиту, суміжних із ним галузей та враховує специфіку організації й діяльності банків.
1.12. Суміжні з аудитом галузі знань - знання з бухгалтерського обліку, фінансів та інформаційних технологій, основ економіки й управління, права і оподаткування.
1.13. Учасники кваліфікаційного іспиту - коло осіб, які беруть участь у підготовці екзаменаційних завдань, організації та проведенні іспиту, а також здійснюють перевірку виконаних кандидатами екзаменаційних завдань та розкодування екзаменаційних робіт.
Учасники кваліфікаційного іспиту визначаються Порядком формування груп для проведення кваліфікаційного іспиту (додаток 2). Їх поділяють на такі групи:
1) робоча група фахівців для підготовки тестів і ситуаційних завдань (далі - робоча група);
2) робоча група для здійснення контролю за проведенням кваліфікаційного іспиту із сертифікації аудиторів банків (далі - організаційна група);
3) робоча група фахівців для перевірки екзаменаційних завдань (робіт) кваліфікаційного іспиту із сертифікації аудиторів банків (далі - група з перевірки);
4) робоча група фахівців для розкодування екзаменаційних завдань (робіт) кваліфікаційного іспиту із сертифікації аудиторів банків (далі - група з розкодування).
1.14. Інші терміни вживаються в цьому Положенні згідно із Законом України "Про аудиторську діяльність" ( 3125-12 ), нормативними актами, прийнятими АПУ відповідно до нього, стандартами аудиту та нормами професійної етики аудиторів.
2. Кваліфікаційні вимоги та порядок подання кандидатами
документів для отримання сертифіката
2.1. Право на отримання сертифіката мають фізичні особи, які мають повну вищу економічну або юридичну освіту (не нижче освітньо-кваліфікаційного рівня спеціаліста чи магістра), документ про здобуття якої визнається в Україні,та досвід практичної роботи не менш як три роки поспіль у банківській сфері на посадах ревізора, бухгалтера, юриста, фінансиста, економіста, аудитора або які мають практичний досвід у наданні банкам будь-яких послуг чи консультацій, пов'язаних із бухгалтерським обліком у банках, банківським аудитом, консультацій з банківського менеджменту, консультацій з фінансової діяльності банків, оподаткування банків тощо, працюючи на посадах ревізора, бухгалтера, юриста, фінансиста, економіста, аудитора, асистента (помічника) аудитора не менш як три роки, а також склали кваліфікаційний іспит.
2.2. Для отримання дозволу на складання кваліфікаційного іспиту кандидат подає до АПУ такі документи:
- заяву за встановленою формою (додаток 3);
- копію диплома про освіту, засвідчену нотаріально або на останньому місці роботи;
- копію трудової книжки, засвідчену нотаріально або на останньому місці роботи;
- довідку про підтвердження участі в наданні послуг чи консультацій банкам (у разі потреби);
- копію платіжного документа про внесення плати за сертифікацію (для кожного етапу кваліфікаційного іспиту);
- копію першої сторінки паспорта, засвідчену нотаріально або на останньому місці роботи.
Кандидат несе встановлену законами України відповідальність за достовірність поданих відомостей, викладених у заяві та інших поданих ним документах.
2.3. Питання щодо надання особам дозволу на складання кваліфікаційного іспиту на отримання сертифіката аудитора банків розглядається за умови відсутності в АПУ документально підтверджених фактів про наявність у кандидата незадовільної ділової репутації.
2.4. У разі відсутності хоча б одного з документів, зазначених у пункті 2.2 цього Порядку, чи неналежного їх оформлення заява до розгляду не приймається.
2.5. Розмір оплати за сертифікацію та продовження терміну чинності сертифіката визначається АПУ. У разі, якщо кандидат не склав кваліфікаційного іспиту, оплата за проходження сертифікації не повертається.
3. Порядок розгляду документів кандидатів і формування груп
для складання кваліфікаційного іспиту
3.1. Розгляд відповідних документів кандидатів, формування груп для складання кваліфікаційного іспиту, надання дозволу на складання кандидатами кваліфікаційного іспиту здійснює Комісія за погодженням з Комітетом з питань аудиту банків НБУ (далі - Комітет).
3.2. Отримання документів, ведення поточних справ із проведення сертифікації, внесення інформації щодо відповідних сертифікатів до комп'ютерної бази даних аудиторів, формування груп кандидатів для складання кваліфікаційного іспиту, видачу сертифікатів та їх дублікатів тощо здійснює Секретаріат АПУ.
Чисельність групи кандидатів для складання кваліфікаційного іспиту має не перевищувати 40 осіб та бути не меншою ніж 20 осіб.
3.3. Документи, які подають кандидати для проходження сертифікації, Комісія розглядає протягом 15 робочих днів із дня їх надходження.
3.4. Якщо Комісія отримала документальне підтвердження незадовільної ділової репутації, фактів подання недостовірної інформації в документах кандидата, які було виявлено під час проведення сертифікації, то вона відмовляє кандидату в наданні дозволу на складання кваліфікаційного іспиту або у видачі сертифіката (у разі виявлення таких фактів після складання кваліфікаційного іспиту) з обґрунтуванням зазначеного рішення.
3.5. Комісія не пізніше ніж за 10 днів до дати складання іспитів надсилає до Комітету для погодження перелік кандидатів, які мають отримати дозвіл на складання кваліфікаційного іспиту (далі - дозвіл).
3.6. Розгляд і погодження Комітетом переліку кандидатів здійснюється протягом 5 робочих днів. Після отримання від Комітету інформації про погодження переліку кандидатів Комісія приймає рішення про надання їм відповідного дозволу.
3.7. У разі відсутності зауважень щодо поданих кандидатом документів дозвіл вручається кандидату або його уповноваженому представнику особисто. У дозволі зазначається дата, час і місце проведення кваліфікаційного іспиту. Дозвіл має бути підписаний головою Комісії або його заступником.
3.8. Якщо Комісія прийняла рішення про відмову в наданні кандидату дозволу або сертифіката, вона повідомляє його про це письмово в 10-денний термін із зазначенням підстав для відмови.
3.9. Рішення про відмову у видачі кандидату дозволу або сертифіката надсилається листом чи надається йому особисто або його уповноваженому представнику в установленому порядку.
4. Порядок складання кваліфікаційного іспиту та перевірки його
результатів
4.1. Дату й місце проведення кваліфікаційного іспиту визначає АПУ за погодженням з НБУ.
4.2. Рішення АПУ про визначення дати складання кандидатами кваліфікаційного іспиту має бути доведено до НБУ та оприлюднене на офіційному веб-сайті АПУ протягом 5 робочих днів із дати його прийняття, але не пізніше як за 10 днів до його складання.
4.3. У день складання кваліфікаційного іспиту кандидат має з'явитися в зазначене у дозволі місце проведення кваліфікаційного іспиту в установлений час і зареєструватися. Кандидат, який має складати кваліфікаційний іспит, при собі обов'язково повинен мати оригінал дозволу, паспорт або інший документ, що засвідчує його особу.
Кандидат, у якого відсутній паспорт або інший документ, що може засвідчити його особу, до складання кваліфікаційного іспиту не допускається.
4.4. До початку складання кваліфікаційного іспиту кандидати повинні ознайомитися з Правилами поведінки кандидатів на кваліфікаційному іспиті (додаток 4).
4.5. Кваліфікаційний іспит проводиться в два етапи. Перший етап - письмове тестування (або тестування на ПК у разі вибору такого виду тестування АПУ за погодженням із НБУ) за переліком екзаменаційних питань (тестів), другий - письмове вирішення ситуаційних завдань. Тести та ситуаційні завдання затверджуються Комісією за погодженням із Комітетом.
4.6. Кандидати при складанні кваліфікаційного іспиту мають продемонструвати, що вони:
- мають відповідні знання з аудиту, суміжних з аудитом галузей знань з урахуванням специфіки організації та діяльності банків;
- здатні застосовувати свої знання і навички на практиці;
- можуть застосовувати свої знання для вирішення комплексних завдань із різних предметів;
- здатні брати до уваги та використовувати наявність альтернативних рішень;
- обізнані зі стандартами аудиту.
4.7. Результати першого етапу кваліфікаційного іспиту (тестування) повідомляються кандидатам персонально Комісією протягом 15 календарних днів із дня його проведення. Кандидатам, які успішно склали перший етап кваліфікаційного іспиту (тестування), одночасно повідомляють дату та місце проведення другого етапу кваліфікаційного іспиту.
До другого етапу кваліфікаційного іспиту допускаються кандидати, які за результатами складання першого етапу кваліфікаційного іспиту (тестування) набрали не менше як 70 балів правильних відповідей.
Загальний термін складання кандидатами кваліфікаційного іспиту (перший і другий етапи) не може перевищувати три місяці.
Результат успішно складеного першого етапу кваліфікаційного іспиту дійсний упродовж одного року.
4.8. Контроль за проведенням першого та другого етапів кваліфікаційного іспиту здійснює організаційна група, кваліфікаційні вимоги до якої та персональний склад визначається в порядку, визначеному в додатку 2 до цього Положення.
У разі прийняття Комісією рішення про можливість використання під час проведення кваліфікаційного іспиту обчислювальної техніки (калькулятора) організаційна група має забезпечити її наявність у необхідній кількості до початку складання кваліфікаційних іспитів.
4.9. Організаційна група після пред'явлення кандидатом паспорта або документа, що його замінює, та оригіналу дозволу видає кожному кандидату екзаменаційні завдання під особистий підпис.
4.10. Для забезпечення об'єктивної перевірки екзаменаційних робіт (тестів і ситуаційних завдань) до початку складання кваліфікаційних іспитів призначається група з перевірки, кваліфікаційні вимоги до якої та персональний склад визначається в порядку, наведеному в додатку 2 до цього Положення.
4.11. До початку перевірки екзаменаційних робіт (тестів, ситуаційних завдань) група з перевірки має отримати від робочої групи затверджені Комісією зразки правильних відповідей та надати на погодження Комісії порядок їх оцінювання - визначення кількості балів за один тест і за відповідь на кожне запитання ситуаційного завдання. Зразки правильних відповідей і порядок їх оцінювання мають бути затверджені Комісією та передані групі з перевірки для дотримання єдиного порядку перевірки і оцінювання екзаменаційних робіт (завдань) не пізніше як за 5 днів із дня проведення кваліфікаційного іспиту.
4.12. Письмові відповіді на екзаменаційні завдання (роботу) кандидат має подати організаційній групі.
За кожною екзаменаційною роботою закріплюється кодовий номер, який відповідальна за кодування екзаменаційних завдань (робіт) особа заносить у відомість реєстрації кодів із зазначенням прізвища, ім'я та по батькові кандидата.
Інформація з реєстрації кодів є конфіденційною і не підлягає розголошенню до виставлення кандидатам оцінки за екзаменаційні завдання (роботи) та її затвердження Комісією.
4.13. Під час перевірки екзаменаційних робіт у кожному тесті перевіряючим з числа групи з перевірки ставиться "+", якщо кандидатом надана правильна відповідь, або "-", якщо кандидат дав неправильну відповідь. Під час перевірки відповідей на запитання ситуаційного завдання перевіряючий з числа групи з перевірки ставить оцінку відповіді по кожному запитанню ситуаційного завдання, яка підсумовується по кожному ситуаційному завданню.
На першій сторінці закодованої екзаменаційної роботи тестів і ситуаційних завдань перевіряючий із групи з перевірки зазначає загальну кількість "+" і "-", визначає кількість набраних балів та ставить свій підпис.
За підсумками перевірки всіх екзаменаційних робіт тестів або ситуаційних завдань складається відомість кількості отриманих кандидатами балів по кожній закодованій екзаменаційній роботі, яку підписують усі члени групи з перевірки.
4.14. Кандидати, оцінка яких за надання відповіді на ситуаційні завдання становить:
70 та більше балів - вважаються такими, що склали кваліфікаційний іспит;
менше як 70 балів - вважаються такими, що не склали кваліфікаційного іспиту.
4.15. Кандидати, які не склали кваліфікаційного іспиту, мають право на повторне його складання на загальних умовах, визначених цим Порядком.
4.16. Члени Комісії можуть здійснювати контрольну перевірку дотримання вимог порядку перевірки й оцінювання закодованих екзаменаційних робіт.
4.17. На основі відомостей про кількість отриманих кандидатами балів група із розкодування вносить до відомості кодування екзаменаційних робіт кількість балів напроти поставленого коду та прізвища, ім'я й по батькові кандидата.
Відомість із розкодування екзаменаційних робіт кваліфікаційних іспитів з сертифікації аудиторів банків (першого та другого етапів) підписують усі члени групи з розкодування та надають Комісії для розгляду й подальшого затвердження результатів іспитів.
4.18. Комісія складає протокол і затверджує результати складання кандидатом першого етапу кваліфікаційного іспиту. Протокол із результатами складання другого етапу кваліфікаційного іспиту Комісія виносить на затвердження на засідання АПУ.
4.19. Після затвердження на засіданні АПУ протоколу Комісії за результатами складання кваліфікаційного іспиту Секретаріат АПУ видає сертифікати.
4.20. Результати другого етапу кваліфікаційного іспиту є конфіденційною інформацією і повідомляються персонально кандидатам Комісією АПУ упродовж місяця з дня його проведення.
4.21. Виконані кандидатом екзаменаційні завдання (робота) і документи щодо кваліфікаційних іспитів є власністю АПУ. Екзаменаційні завдання зберігаються в архіві АПУ упродовж одного року.
5. Порядок розгляду апеляцій
5.1. Кандидати, які не склали кваліфікаційного іспиту (перший або другий етап), мають право на апеляцію до Комісії в разі, якщо вони надали обґрунтовані докази можливого підвищення оцінки за окремі відповіді. Кандидат, що апелює, повинен надати апеляцію до Комісії в письмовій формі упродовж місяця після затвердження та повідомлення йому результатів іспиту.
5.2. Апеляційна комісія - це комісія, що створюється Комісією для вирішення спірних питань і розгляду апеляцій кандидатів.
5.3. Склад апеляційної комісії затверджує голова Комісії. Апеляційна комісія складається із голови, членів комісії, а також працівника Секретаріату АПУ. Кількісний склад апеляційної комісії має бути не менше як 3 особи.
5.4. Комісія встановлює спеціальний день для розгляду апеляції кандидата апеляційною комісією у 10-денний термін після отримання апеляції. Розгляд апеляції може здійснюватися в присутності кандидата, що апелює.
5.5. За результатами розгляду апеляції кандидата апеляційна комісія має право прийняти одне із таких рішень:
- залишити результати кваліфікаційного іспиту без змін;
- вважати кандидата таким, що склав кваліфікаційний іспит.
5.6. Висновок апеляційної комісії у 5-денний термін із дня його складання направляється до Комісії для прийняття відповідного рішення.
5.7. Комісія після розгляду висновку апеляційної комісії приймає остаточне рішення та повідомляє про це кандидата.
6. Порядок видачі сертифікатів і їх дублікатів
6.1. Комісія розглядає підсумки проведення кваліфікаційного іспиту та виносить питання про їх затвердження на черговому засіданні АПУ. Після затвердження на засіданні АПУ протоколу Комісії з результатами складання кваліфікаційного іспиту Секретаріат АПУ видає сертифікати.
6.2. Бланк сертифіката аудитора є офіційним документом. Облік бланків здійснює бухгалтерія АПУ.
6.3. Сертифікат містить такі реквізити:
- номер;
- прізвище, ім'я та по батькові аудитора;
- дату, номер рішення АПУ про видачу сертифіката;
- термін чинності або продовження терміну чинності сертифіката.
6.4. Термін чинності сертифіката становить п'ять років.
6.5. Датою видачі сертифіката вважається дата прийняття АПУ відповідного рішення.
6.6. Сертифікат підписує Голова АПУ та завідувач Секретаріату АПУ. Підписи засвідчуються печаткою АПУ.
6.7. Сертифікат реєструється в Книзі реєстрації сертифікатів аудиторів банків (далі - Книга реєстрації сертифікатів аудиторів) і його дані заносяться в комп'ютерну базу даних. Отримання аудитором сертифіката засвідчується його підписом у Книзі реєстрації сертифікатів аудиторів або підписом уповноваженої ним особи.
6.8. Аудитор має звернутися до Комісії за сертифікатом упродовж 15 робочих днів із дня прийняття АПУ відповідного рішення, у разі незвернення аудитора у зазначений термін сертифікат зберігається в Секретаріаті АПУ.
6.9. У разі втрати сертифіката, термін чинності якого не закінчився, на підставі звернення аудитора до Комісіїй інформації про публікацію оголошення про втрату сертифіката та визнання його недійсним у фаховому виданні АПУ - журналі "Аудитор України" - або офіційному виданні НБУ - журналі "Вісник Національного банку України" - та рішення Комісії до бази даних аудиторів вносять зміни, а аудитору банків видається новий сертифікат.
За видачу нового сертифіката стягується плата в розмірі 50 відсотків від суми оплати, встановленої за проведення сертифікації.
6.10. У разі зміни прізвища, ім'я чи по батькові аудитора або значного пошкодження сертифіката аудитора на підставі звернення аудитора до Комісіїй рішення Комісії до бази даних аудиторів вносяться зміни з одночасною заміною сертифіката на новий (видачею дубліката).
За заміну сертифіката (видачу дубліката) стягується плата в розмірі 10 відсотків від суми оплати, встановленої за проведення сертифікації.
6.11. Після видачі нового сертифіката або його заміни, у випадках, зазначених у п. 6.9, п. 6.10, Комісія приймає рішення про визнання недійсним оригіналу сертифіката, що був утрачений або пошкоджений, про що роблять відповідний запис у Книзі реєстрації сертифікатів аудиторів.
7. Продовження терміну чинності сертифіката
7.1. Організація продовження терміну чинності сертифікатів аудиторів банків покладається на Комісію.
7.2. Термін чинності сертифіката продовжується на п'ять років. За продовження терміну чинності сертифіката стягується плата в розмірі 50 відсотків від суми, що встановлена за проведення сертифікації.
7.3. Аудитори, термін чинності сертифіката яких закінчується, в разі, якщо вони успішно проходили контрольні тестування за підсумками щорічного удосконалення професійних знань, не раніше як за три і не пізніше як за один місяць до закінчення терміну його чинності мають подати до Комісії на продовження терміну чинності сертифіката такі документи:
- заяву встановленого зразка (додаток 5);
- копію трудової книжки, засвідчену нотаріально або на останньому місці роботи;
- сертифікат, термін чинності якого закінчується;
- звіт про надання аудитором банків аудиторських послуг банкам;
- копії свідоцтв про щорічне удосконалення професійних знань аудиторів;
- документ про внесення плати за продовження чинності сертифіката;
- копію першої сторінки паспорта, засвідчену нотаріально або на останньому місці роботи.
7.4. Після отримання від аудитора заяви про продовження терміну чинності сертифіката та інших документів і їх розгляду Комісія має право призначити вдруге складання аудитором кваліфікаційного іспиту в разі, якщо:
- до аудитора застосовувалися стягнення АПУ щодо обмеження здійснення аудиторської діяльності або мали місце претензії з боку НБУ стосовно здійснення аудиту банків;
- аудитор протягом двох років поспіль не виконував вимоги щодо щорічного удосконалення професійних знань;
- аудитор несвоєчасно подав до АПУ документи на продовження терміну чинності сертифіката.
7.5. У разі, якщо Комісія має документальне підтвердження незадовільної ділової репутації аудитора, вона відмовляє такому аудитору в продовженні терміну дії сертифіката відповідно до пункту 3.4 цього Порядку.
7.6. Комісія приймає рішення про продовження терміну чинності сертифіката за умови наявності в АПУ підтвердження щодо щорічного надання аудитором банків будь-яких аудиторських послуг банкам за період терміну чинності сертифіката й відсутності до нього зауважень.
7.7. Видачу сертифікатів, термін чинності яких продовжено, здійснює Секретаріат АПУ після прийняття АПУ відповідного рішення.
7.8. Сертифікат, термін чинності якого продовжено, підписують Голова АПУ та завідувач Секретаріату АПУ. Запис про продовження терміну чинності сертифіката роблять у Книзі реєстрації сертифікатів аудиторів банків, а його отримання засвідчується підписом аудитора або уповноваженої ним особи.
7.9. У разі прийняття Комісією рішення про відмову аудитору в продовженні терміну чинності сертифіката таке рішення доводиться до його відома рекомендованим листом із зазначенням підстави відмови в 10-денний термін із дня його прийняття.
8. Зупинення чинності сертифіката та анулювання сертифіката
аудитора банків
8.1. Згідно з вимогами Закону України "Про аудиторську діяльність" ( 3125-12 ) та Статуту АПУ за неналежне виконання професійних обов'язків до аудитора банків можуть бути застосовані АПУ стягнення у вигляді попередження, зупинення чинності сертифіката аудитора банків на строк до одного року або анулювання сертифіката аудитора банків.
8.2. Неналежне виконання професійних обов'язків аудитором банків - це порушення аудитором банків вимог чинного законодавства України, стандартів аудиту, норм професійної етики аудиторів та рішень АПУ.
8.3. Розгляд на засіданні АПУ питань про застосування стягнень здійснюється за поданням Дисциплінарної комісії АПУ. В разі потреби АПУ заслуховує пояснення аудитора банків.
8.4. Стягнення, що накладаються на аудитора банків, оформлюють рішенням АПУ з письмовим повідомленням аудитора банків упродовж 10 днів з дня прийняття рішення.
8.5. Рішення АПУ про зупинення терміну чинності сертифіката аудитора банків або його анулювання набуває чинності з моменту його оприлюднення та може бути оскаржено в суді.
8.6. Анулювання сертифіката аудитора банків здійснюється шляхом відкликання сертифіката й оприлюднення рішення АПУ у фаховому виданні.
8.7. Анулювання сертифіката аудитора банків здійснюється на підставі рішення АПУ:
- з ініціативи аудитора банків (особистого повернення сертифіката аудитора банків, в інших випадків);
- інших підстав, передбачених чинним законодавством України та цим Положенням.
8.8. Анульований сертифікат аудитор банків зобов'язаний в 10-денний термін із моменту отримання витягу з рішення АПУ або з моменту публікації в пресі повернути до Секретаріату АПУ.
Погоджено:
Голова Комітету з питань аудиту банків
Національного банку України В.Л.Кротюк
Додаток 1
до Порядку сертифікації
аудиторів банків
АУДИТОРСЬКА ПАЛАТА УКРАЇНИ
м. Київ
Сертифікат аудитора банків
N _______________
Виданий
__________________________________________________________________
(прізвище, ім'я, по батькові)
__________________________________________________________________
відповідно до Закону України "Про аудиторську діяльність" та
рішення Аудиторської палати України від "___" ____________ 20__ р.
N _______.
Сертифікат чинний до "___" ____________ 20__ р.
Голова ( )
Завідувач Секретаріату ( )
М. П.
__________________________________________________________________
1. Рішенням Аудиторської палати України від
"___" ____________ 20__ р. N _______
термін чинності сертифіката продовжено до
"___" ____________ 20__ р.
Голова ( )
Завідувач Секретаріату ( )
М. П.
2. Рішенням Аудиторської палати України від
"___" ____________ 20__ р. N _______
термін чинності сертифіката продовжено до
"___" ____________ 20__ р.
Голова ( )
Завідувач Секретаріату ( )
М. П.
Додаток 2
до Порядку сертифікації
аудиторів банків
Порядок
формування груп
для проведення кваліфікаційного іспиту
1. Робоча група фахівців для підготовки тестів і ситуаційних завдань (робіт)
1.1. Робоча група фахівців для підготовки тестів і ситуаційних завдань (далі - робоча група) формується Комісією з сертифікації та удосконалення професійних знань аудиторів Аудиторської палати України (далі - Комісія) за участю Комітету з питань аудиту банків Національного банку України (далі - Комітет) на конкурсній основі шляхом оголошення конкурсу з повідомленням в офіційних виданнях Аудиторської палати України і Національного банку України та/або розміщення такої інформації на веб-сторінках у мережі Інтернет.
1.2. До участі в конкурсі допускаються кандидати, які мають практику в складанні тестів і ситуаційних завдань і досвід роботи не менш як три роки в банківських установах або на посаді викладача з фінансів, бухгалтерського обліку, контролю, аналізу та аудиту в банках або банківського права у вищих навчальних закладах, або є аудиторами, що здійснюють аудит банків.
1.3. Для участі в конкурсі кандидати подають до Комісії такі документи:
- заяву про намір взяти участь у конкурсі з обґрунтуванням своєї фахової підготовки до участі в складанні тестів і ситуаційних завдань на високому професійному рівні;
- копію диплома про здобуту вищу освіту в навчальному закладі не менш як III - IV рівня акредитації за спеціальністю фінансиста, бухгалтера, економіста, юриста;
- копію дипломів про присвоєння наукового ступеня і вченого звання (у разі наявності);
- копію трудової книжки в частині, яка підтверджує наявність необхідного досвіду роботи.
1.4. На засіданні Комісії за участю представників Комітету проводиться співбесіда з кандидатами. За результатами розгляду наданих на конкурс заяв і документів після співбесіди з кандидатами приймається остаточне рішення щодо включення кандидата до складу робочої групи.
Кандидати мають довести, що вони є компетентними, професійними фахівцями з питань банківської та аудиторської діяльності, володіють тематикою, яка використовується для складання тестів і завдань кваліфікаційного іспиту, вміють формулювати нестандартні запитання й лаконічно висловлювати свою думку.
1.5. Рішення про персональний і кількісний склад робочої групи приймає Комісія за погодженням із Комітетом. Сформований Комісією склад робочої групи передається на розгляд та погодження Комітету. Після погодження із Комітетом персональний склад робочої групи надається Комісії для затвердження.
1.6. Робоча група розробляє завдання, які використовуються для проведення кваліфікаційного іспиту. Завдання складаються з тестів у вигляді питань з однією правильною відповіддю (перший етап кваліфікаційного іспиту) та завдань (робіт) з вирішення ситуаційних завдань (другий етап кваліфікаційного іспиту).
Зміст питань усіх тестових та ситуаційних завдань (робіт) має за тематикою відповідати затвердженій в установленому порядку Програмі навчання (сукупності знань) для підготовки сертифікованих аудиторів банків та іншим встановленим і доступним джерелам.
1.7. З метою оновлення переліку питань (завдань) кваліфікаційного іспиту (перший і другий етапи) робоча група періодично (щороку) вносить зміни до зазначеного переліку питань, щонайменше 20 відсотків загальної сукупності знань (переліку питань).
Теми, що стосуються вивчення нових законодавчих актів, положень або стандартів, не мають включатися робочою групою до переліку питань (завдань) кваліфікаційного іспиту, принаймні протягом щонайменш трьох місяців після введення їх в дію або опублікування.
1.8. Для забезпечення складання кваліфікаційного іспиту робоча група має розробити три варіанти переліку питань (завдань) кваліфікаційного іспиту однакової складності та відповідей на них.
Розроблені варіанти тестів або ситуаційних завдань кваліфікаційного іспиту подаються робочою групою на затвердження Комісією та погодження Комітетом не пізніше ніж за 10 днів до дати складання першого або другого етапу кваліфікаційного іспиту. Розроблені варіанти тестів або ситуаційних завдань зберігаються в Секретаріаті АПУ.
1.9. Не пізніше як за п'ять днів після складання кваліфікаційного іспиту робоча група має подати зразки правильних відповідей на всі зазначені варіанти на погодження Комітету та затвердження їх Комісією. Затверджені Комісією правильні відповіді на ті тести або ситуаційні завдання, що використовувалися під час проведення кваліфікаційного іспиту, зберігаються в Секретаріаті АПУ та передаються Комісією групі фахівців з перевірки екзаменаційних робіт (завдань).
1.10. Особи, включені до складу робочої групи, можуть брати участь у процесі перевірки та оцінки екзаменаційних завдань (робіт).
1.11. З метою забезпечення відмінності й різноманітності тестів і ситуаційних завдань Комісія проводить ротацію учасників робочої групи. Кожен учасник робочої групи не може бути в її складі більш як три роки поспіль.
1.12. Порушення умов конфіденційності екзаменаційного процесу, а саме розголошення будь-якими особами змісту питань кваліфікаційного іспиту та відповідей на них до їх затвердження Комісією й проведення кваліфікаційного іспиту, є підставою для виключення таких осіб зі складу учасників проведення кваліфікаційного іспиту та в окремих випадках скасування його результатів.
2. Робоча група для здійснення контролю за проведенням кваліфікаційного іспиту
2.1. Робоча група для здійснення контролю за проведенням кваліфікаційного іспиту із сертифікації аудиторів банків (далі - організаційна група) формується з числа осіб, яких рекомендують Комісія та Комітет.
2.2. Основними вимогами до кандидатів на включення до складу організаційної групи є:
- трирічний досвід роботи у банківській системі або з питань аудиторської діяльності;
- відсутність інформації про порушення етичних норм поведінки у своїй професійній діяльності.
2.3. Рішення про персональний і кількісний склад організаційної групи приймає Комісія за погодженням із Комітетом.
2.4. Після розгляду та погодження Комітетом кандидатур, яких рекомендують для включення до складу організаційної групи, Комісія приймає остаточне рішення про затвердження її персонального складу, в тому числі керівника організаційної групи та відповідальної особи за кодування екзаменаційних завдань (робіт).
2.5. Особи, включені до складу організаційної групи, не можуть брати участі у процесі перевірки та оцінюванні екзаменаційних завдань (робіт) та перебувати у її складі понад три роки поспіль.
2.6. Під час виконання своїх обов'язків учасники організаційної групи мають керуватися вимогами розділу 4 цього Порядку та встановленими Правилами поведінки на кваліфікаційному іспиті (перший і другий етапи) із сертифікації аудиторів банків.
2.7. Учасникам організаційної групи, які мають конфлікт інтересів щодо кандидатів, заборонено брати участь у проведенні кваліфікаційного іспиту.
2.8. Учасники організаційної групи несуть персональну відповідальність за конфіденційність інформації щодо порядку й змісту здійсненого кодування екзаменаційних завдань (робіт) та її розголошення.
3. Робоча група фахівців для перевірки екзаменаційних завдань (робіт)
3.1. Робоча група фахівців для перевірки екзаменаційних завдань (робіт) кваліфікаційного іспиту із сертифікації аудиторів банків (далі - група з перевірки) формується з числа осіб, яких рекомендують Комісія та Комітет.
3.2. Основними вимогами до кандидатів на включення до складу групи з перевірки є:
- трирічний досвід роботи у банківській системі або з питань аудиторської діяльності в банках;
- професійна компетентність й високий рівень навичок та суджень для оцінки аналітичних відповідей кандидатів на отримання сертифіката аудитора банків.
3.3. Рішення про персональний й кількісний склад групи з перевірки приймає Комісія за погодженням з Комітетом.
3.4. Після розгляду й погодження Комітетом кандидатур, яких рекомендовано до складу групи з перевірки, Комісія приймає остаточне рішення про їх включення до складу групи з перевірки та затвердження її персонального складу.
3.5. Інформація про персональний склад групи з перевірки є конфіденційною і не підлягає розголошенню.
Кожен учасник групи з перевірки не може бути в її складі понад три роки поспіль.
3.6. Під час виконання своїх обов'язків учасники групи з перевірки мають керуватися вимогами розділу 4 цього Порядку.
3.7. Члени Комісії мають право здійснювати контрольну перевірку дотримання установленого порядку перевірки та оцінювання закодованих екзаменаційних робіт.
4. Робоча група з розкодування екзаменаційних (завдань) робіт
4.1. Робоча група фахівців для розкодування екзаменаційних завдань (робіт) кваліфікаційного іспиту з сертифікації аудиторів банків (далі - група з розкодування) формується з числа осіб, яких було залучено для проведення кваліфікаційного іспиту та перевірки його результатів, а також представника Комітету або Комісії.
4.2. Рішення про призначення відповідальної особи за кодування робіт (завдань) та про персональний та кількісний склад групи з розкодування приймає Комісія за погодженням із Комітетом.
4.3. На основі відомостей щодо кількості отриманих кандидатами балів група з розкодування екзаменаційних завдань (робіт) вносить до відомості кодування екзаменаційних робіт кількість балів напроти поставленого коду та прізвища, ім'я та по батькові кандидата.
4.4. Під час виконання своїх обов'язків учасники групи з розкодування мають керуватися вимогами розділу 4 цього Порядку.
4.5. Учасники групи з розкодування несуть персональну відповідальність за розголошення персональних результатів кваліфікаційного іспиту до затвердження в установленому порядку результатів іспитів першого та другого етапів.
Додаток 3
до Порядку сертифікації
аудиторів банків
АУДИТОРСЬКІЙ ПАЛАТІ УКРАЇНИ
ЗАЯВА
Я,_______________________________________________________________,
(прізвище, ім'я, по батькові)
паспорт__________________________________________________________,
(серія, номер, ким і коли виданий)
_________________________________________________________________,
мешкаю за адресою: _______________________________________________
_________________________________________________________________,
(індекс, домашня адреса, телефон)
маю вищу освіту: в _____________________ закінчив(ла) ____________
(рік)
__________________________________________________________________
(назва вищого навчального закладу, спеціальність)
працюю:
__________________________________________________________________
(назва підприємства,
організації, місцезнаходження, займана посада, службовий телефон)
_________________________________________________________________,
прошу надати мені дозвіл на проходження кваліфікаційного іспиту
для отримання сертифіката аудитора банків.
До заяви додаються:
- копія диплома про освіту, засвідчена нотаріально або за
місцем роботи;
- копія трудової книжки, засвідчена нотаріально або за місцем
роботи;
- підтвердження про участь у наданні послуг чи консультацій
банкам(у разі потреби);
- копія першої сторінки паспорта;
- документ про внесення плати за сертифікацію.
______________ __________________
(дата) (підпис)Додаток 4
до Порядку сертифікації
аудиторів банків
Правила
поведінки кандидатів
на кваліфікаційному іспиті
(перший і другий етапи)
сертифікації аудиторів банків
1. У день складання іспиту кандидат має з'явитися в Аудиторську палату України в зазначений час. При собі кандидат повинен обов'язково мати паспорт або інший документ, що засвідчує його особу.
2. Реєстрація кандидатів починається за годину до початку іспиту. Кожному кандидату вручається допуск до іспиту та іменний примірник Правил поведінки кандидатів на кваліфікаційному іспиті. Кандидат має ознайомитись з Правилами, підтвердити це своїм підписом, у подальшому суворо їх дотримуватися та повернути.
3. У зазначений час кандидати заходять в аудиторію та пред'являють бланк допуску до складання іспиту і паспорт або інший документ, що засвідчує його особу.
4. Кандидати можуть мати при собі лише ручки з пастою синього або чорного кольору. Брати із собою в аудиторію сумки, книги, посібники та інші матеріали не дозволяється. Мобільні телефони мають бути вимкнені.
5. Кожен кандидат в аудиторії сідає за окремий стіл.
6. Адміністративний нагляд за проведенням першого та другого етапів кваліфікаційного іспиту здійснює спеціально призначена для цього організаційна група.
7. Комплект тестів та комплект проштампованих АПУ чистих аркушів для відповідей на ситуаційні завдання має титульний аркуш та аркуш кодування. На титульному аркуші кандидат зазначає своє прізвище, ім'я та по батькові, ставить свій підпис і дату. Підпис та інші помітки на аркуші кодування, аркушах тестів або на аркушах відповіді на ситуаційні завдання ставити категорично забороняється.
8. Згідно з пред'явленими кандидатом паспортом та дозволом на складання іспиту організаційна група кваліфікаційного іспиту, яка здійснює адміністративний нагляд за його проведенням, видає під підпис екзаменаційні завдання, після чого керівник організаційної групи об'являє про початок іспиту.
9. До об'яви про початок іспиту кандидатам не дозволяється ознайомлюватися з екзаменаційними тестами (ситуаційними завданнями).
10. Після об'яви про початок іспиту кандидатам забороняється:
- спілкуватися між собою;
- обмінюватися тестами чи передавати інші матеріали;
- розмовляти, вставати з місця, робити заяви тощо;
- виходити з аудиторії протягом перших 30 хвилин іспиту та за 30 хвилин до його закінчення, а також виходити з аудиторії в інший час без дозволу представника організаційної групи;
- користуватися будь-якими допоміжними матеріалами;
- користуватися мобільним телефоном.
11. Після об'яви про початок іспиту кандидати мають ознайомитися з тестами (ситуаційними завданнями).
12. У тестах визначають по кожному питанню правильну відповідь і обводять порядковий номер цієї відповіді:
13. У разі, якщо кандидат змінив свою думку щодо правильної відповіді на окремі тести, він має закреслити неправильну, на його думку, відповідь, обвести правильну, а на аркуші кодування вказати номери таких тестів та обрані ним варіанти правильної відповіді.
14. Відповіді на ситуаційні завдання другого етапу кваліфікаційного іспиту потрібно будувати у такий спосіб:
- логічно та обґрунтовано викладати свої думки й судження, дотримуючись змісту завдання (конкретного питання) і відповідати лише на поставлене питання;
- відповіді мають бути написані розбірливим почерком на проштампованих АПУ аркушах;
- відповідь на завдання повинна мати чітку структуру. Доцільно відповідь на кожне завдання починати з нової сторінки. Якщо завдання має кілька підпунктів, то порядок викладення відповідей на них повинен мати таку саму структуру;
- на кожному аркуші з правого боку потрібно залишити чисте поле розміром 1/4 аркуша для поміток перевіряючих.
Наприклад:
------------------------------------------------------------------ | Для відповіді кандидата | Для поміток перевіряючих | |--------------------------------+-------------------------------| |Завдання N 1 | | |--------------------------------+-------------------------------| |Відповідь на питання N 1 | | |--------------------------------+-------------------------------| |і т.д. | | ------------------------------------------------------------------
15. Кандидатам необхідно дати відповіді на всі тестові та ситуаційні завдання упродовж 4-х годин.
16. Екзаменаційна система будується на однакових умовах для всіх кандидатів, на чесності, довірі, конфіденційності й об'єктивності.
17. Виходити з аудиторії під час іспиту можна лише по одному і з дозволу представника організаційної групи не більш як на 7 хвилин. Спілкування кандидатів за межами аудиторії під час іспиту забороняється.
18. Після отримання дозволу вийти з аудиторії кандидат зобов'язаний здати примірник своєї екзаменаційної роботи та мобільний телефон організаційній групі й отримати їх після повернення в аудиторію.
19. Після закінчення іспиту кандидат перевіряє правильність та повноту оформлення титульного аркуша згідно з п. 7 цих Правил поведінки, і під підпис у відомості здає екзаменаційну роботу представнику організаційної групи.
20. Якщо кандидат допускає порушення хоча б одного із наведених Правил, керівник організаційної групи призупиняє складання іспиту цим кандидатом, він повинен здати екзаменаційну роботу та вийти з аудиторії. Екзаменаційна робота, відібрана за порушення правил, не кодується, не включається до відомості зданих робіт і не подається на перевірку. Плата за складання іспиту не повертається.
21. У разі виявлення фактів порушень кандидатами цих Правил керівник організаційної групи складає протокол порушення, який підписують усі представники організаційної групи та передається Комісії для прийняття відповідного рішення.
Цим я підтверджую, що ознайомився(лась) зі змістом Правил поведінки кандидата на іспитах, зобов'язуюсь їх дотримуватись і усвідомлюю, що в разі їх порушення зобов'язаний(а) залишити аудиторію, що засвідчую своїм підписом.
__________________ _____________________________________
(дата) (підпис кандидата, прізвище, ім'я,
по батькові)Додаток 5
до Порядку сертифікації
аудиторів банків
В АУДИТОРСЬКУ ПАЛАТУ УКРАЇНИ
ЗАЯВА
Я, ______________________________________________________________,
(прізвище, ім'я, по батькові)
паспорт__________________________________________________________,
(серія, номер, ким і коли виданий)
_________________________________________________________________,
мешкаю за адресою: ______________________________________________,
(індекс, домашня адреса, телефон)
працюю:
__________________________________________________________________
(назва підприємства,
організації, місцезнаходження, займана посада, службовий телефон)
_________________________________________________________________.
У період володіння мною сертифікатом аудитора банків до мене
не застосовувалися заходи впливу (якщо вони застосовувалися, то
зазначити на який термін та за яким рішенням)
__________________________________________________________________
_________________________________________________________________.
Прошу продовжити термін чинності сертифіката аудитора
банків N ________________________________________________________,
виданого мені рішенням АПУ від "___" ____________ N __________.
До заяви додаються:
- сертифікат, термін чинності якого закінчується;
- копія трудової книжки, засвідчена нотаріально або за місцем
роботи;
- копії свідоцтв про щорічне удосконалення професійних знань
(за період чинності сертифіката);
- документ про внесення плати за продовження терміну чинності
сертифіката.
_________ __________________
(дата) (підпис)