ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ

ПИСЬМО
03.05.2006 N 4939/6/15-0316

Газете украинского
бухгалтера
"Все для бухгалтера
в торговле"
ул. Сергиенко, 18,
г. Киев, 02094

О порядке отражения безнадежной задолженности
в декларации по налогу на прибыль предприятия

Государственная налоговая администрация Украины рассмотрела письмо редакции газеты "Все для бухгалтера в торговле" о порядке отражения безнадежной задолженности в декларации по налогу на прибыль предприятия и сообщает.

В соответствии с п. 1.25 ст. 1 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" ( 334/94-ВР ) (далее - Закон) задолженность по обязательствам, по которой истек срок исковой давности, относится к безнадежной задолженности.

Согласно пп. 5.2.8 п. 5.2 ст. 5 Закона ( 334/94-ВР ) в состав валовых расходов включаются суммы безнадежной задолженности в части, которая не была отнесена к валовым расходам, в случае когда соответствующие меры по взысканию таких долгов не привели к положительному результату.

Подпунктом 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закона ( 334/94-ВР ) определено, что валовой доход включает доходы из прочих источников, в том числе в виде сумм безвозвратной финансовой помощи, полученной плательщиком налога в отчетном периоде, стоимости товаров (работ, услуг), безвозмездно предоставленных плательщику налога в отчетном периоде.

Если предприятие относит к составу валовых расходов суммы безнадежной задолженности в части, которая не была отнесена к валовым расходам, в случае когда соответствующие меры по взысканию таких долгов не привели к положительному результату согласно пп. 5.2.8 п. 5.2 ст. 5 Закона ( 334/94-ВР ), то такие суммы отражаются в строке 04.13 "прочие расходы, кроме определенных в 04.1 - 04.12" декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденной приказом ГНАУ от 29.03.2003 г. N 143 (далее - Декларация).

Что касается кредиторской задолженности за полученные товары, по которой истек срок исковой давности, то она классифицируется как безвозвратная финансовая помощь и отражается в строке 01.6 "прочие доходы, кроме определенных в 01.1 - 01.5" Декларации. Одновременно сумма полученной платы за товары отражается со знаком "-" в строке 01.1 Декларации, в которой она была ранее отражена при получении денежных средств.

Директор Департамента налога на прибыль и иных
налогов и сборов (обязательных платежей) Н.Хоцяновская