Консультація : Декларація з податку на прибуток за півріччя 2005 року: заповнюємо і подаємо

Декларація з податку на прибуток
за півріччя 2005 року: заповнюємо і подаємо

Вимоги до заповнення декларації

Перш ніж перейти до порядку заповнення Декларації з податку на прибуток підприємства (далі - Декларація), розгляньмо, які вимоги висуваються до цього. Перелічимо їх.

- Декларація та Додатки до неї подаються незалежно від того, чи виникло у звітному періоді у платника податкове зобов'язання.

- Звітність заповнюється в тисячах гривень з одним десятковим знаком.

- Декларація за квартал, півріччя, три квартали та рік заповнюється наростаючим підсумком з початку звітного календарного року.

- У Декларації зазначають усі передбачені в ній показники. Якщо будь-який рядок Декларації не заповнюється через відсутність операції (суми), то такий рядок прокреслюється (крім випадків, прямо визначених у Декларації).

- Декларація та Додатки не підлягають обов'язковому скріпленню між собою (прошнуровуванню).

- Декларація заповнюється друкованим способом, чорнильною або кульковою ручкою синього або чорного кольору. Заповнення олівцем не дозволяється.

- У Декларації не повинно бути підчисток, помарок, виправлень, дописок і закреслень (крім передбачених формою Декларації). Також там не повинно міститись тексту або цифр, які неможливо прочитати внаслідок пошкодження аркушів, їх потертості, залиття чорнилом чи іншою рідиною.

Умовно-числовий приклад

А тепер на підставі умовно-числових даних заповнимо Декларацію за півріччя 2005 року.

Приклад

Торговельне підприємство є звичайним платником ПДВ та податку на прибуток за ставкою 25 %. Умовно вважатимемо, що за півріччя 2005 року підприємством були здійснені наступні господарські операції.

Валовий доход

1. Відповідно до договору купівлі-продажу отримано аванс у сумі 40 000 грн., крім того, ПДВ - 8 000 грн. Відвантаження товару у звітному періоді так і не було здійснено.

Рядок 01.1 Декларації – 40 000грн. (Додаток не заповнюється)

Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.	Податковий облік, грн.
Зміст господарської операції	Дт	Кт	Сума, грн.	ВД	ВВ
Отримано передоплату від покупця	311	681	48 000	40 000	-
Збільшено суму податкових зобов'язань з ПДВ	643	641	8 000	-	-

2. Відвантажено за бартером товар на суму 12 000 грн., крім того, ПДВ - 2 400 грн. (перша операція). Облікова вартість товару - 6 000 грн. Відповідного постачання за договором у звітному періоді не було. Звичайна ціна проданого товару і його справедлива вартість дорівнюють 12 000 грн. (без урахування ПДВ).

Рядок 01.6 Декларації- 12 000 грн. (Додаток не заповнюється)

Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.	Податковий облік, грн.
Зміст господарської операції	Дт	Кт	Сума, грн.	ВД	ВВ
Відображено дохід при відвантаженні товару (перша операція)	361	702	14 400	12 000	-
Збільшено суму податкових зобов'язань з ПДВ	702	641	2 400	-	-
Списано собівартість реалізованого товару	902	281	6 000	-	-

3. Відповідно до договору купівлі-продажу покупцю відвантажено продукцію на суму 60 000 грн., крім того, ПДВ - 12 000 грн.

Облікова вартість реалізованого товару - 40 000 грн. Оплату за товар отримано в цьому ж періоді.

Рядок 01.1 Декларації - 60 000 гон. (Додаток не заповнюється)

Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.	Податковий облік, грн.
Зміст господарської операції	Дт	Кт	Сума, грн.	ВД	ВВ
Відображено дохід при відвантаженні товару	361	702	72 000	60 000	-
Збільшено суму податкових зобов'язань з ПДВ	702	641	12 000	-	-
Списано собівартість реалізованого товару	902	281	40 000	-	-
Отримано оплату за товар	311	361	72 000	-	-

4. Відповідно до договору комісії, в якому підприємство є комісіонером, продано товар комітента на суму 14 000 грн., крім того, ПДВ - 2 800 грн. Оплату за проданий товар отримано в цьому ж періоді. Здійснено розрахунок із комітентом і підписано акт наданих послуг. Згідно з умовами договору, винагороду комісіонер залишає в себе, а різницю перераховує комітенту. Сума комісійних - 2 400 грн. з урахуванням ПДВ.

Рядок 01.6 Декларації- 2 000 грн. (Додаток не заповнюється)

Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.	Податковий облік, грн.
Зміст господарської операції	Дт	Кт	Сума, грн.	ВД	ВВ
Відображено відвантаження товару покупцю	377 (Покупець)	702	16 800	-	-
Відображено борг перед комітентом	704	685 (Комітент)	16 800	-	-
Списано вартість проданого товару	X	024	16 800	-	-
Збільшено суму податкових зобов'язань з ПДВ	643	641	2 800	-	-
Отримано оплату за відвантажений товар	311	377 (Покупець)	16 800	2 000	-
Збільшено суму податкових зобов'язань з ПДВ (за комісійними послугами)	643	641	400	-	-
Відображено дохід за комісійними послугами на підставі акта	685 (Комітент)	703	2 400	-	-
Відображено суму податкових зобов'язань з ПДВ	703	643	400	-	-
Перераховано виручку комітенту за винятком комісійних	685 (Комітент)	311	14 400	-	-
Збільшено суму податкового кредиту з ПДВ	641	643	2 800	-	-

5. Відповідно до договору купівлі-продажу з іноземним покупцем підприємство відвантажило (експортувало) покупцю товар на суму $10 000 (курс НБУ на дату експорту склав 5,3 грн. за $1).

Облікова вартість реалізованого товару - 40 000 грн. У звітному кварталі оплата за експортований товар не надійшла.

Рядок 01.6 Декларації- 53 000 грн. (Додаток не заповнюється)

Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.	Податковий облік, грн.
Зміст господарської операції	Дт	Кт	Сума, грн.	ВД	ВВ
Відображено відвантаження товару покупцю	362	702	$ 10 000 53 000 грн.	53 000	-
Списано собівартість реалізованого товару	902	281	40 000грн.	-	-

6. Відповідно до договору купівлі-продажу з іноземним покупцем підприємство одержало передоплату в іноземній валюті ($10 000). Курс НБУ на дату одержання валюти склав 5,4 грн. за $1. Експорт товару здійснено в липні.

Рядок 01.6 Декларації- 54 000 грн. (Додаток не заповнюється)

Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.	Податковий облік, грн.
Зміст господарської операції	Дт	Кт	Сума, грн.	ВД	ВВ
Отримано передоплату від іноземного покупця	312	362	$10 000 54 000 грн.	54 000	-

7. У II кварталі 2005 року продано основні фонди II групи. Ціна продажу - 40 000 грн., крім того, ПДВ - 8 000 грн. Первісна вартість у бухгалтерському обліку - 60 000 грн., бухамортизація - 30 000 грн. Балансова вартість II групи в податковому обліку - 30 000 грн.

Рядок 01.6 Декларації- 10 000 грн. (Додаток не заповнюється)

Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.	Податковий облік, грн.
Зміст господарської операції	Дт	Кт	Сума, грн.	ВД	ВВ
Відображено дохід від продажу ОФ	361	742	48 000	10 000	-
Збільшено суму податкових зобов'язань з ПДВ	742	641	8 000	-	-
Списано залишкову вартість ОФ	972	104	30 000	-	-
Відображено знос	131	104	30 000	-	-
Отримано оплату за продані ОФ	311	361	48 000	-	-

8. Відповідно до додаткової угоди збільшено вартість відвантаженого у грудні 2004 року товару на суму 8 000 грн., крім того, ПДВ - 1 600 грн.

Рядок 02.1 Декларації- 8 000 грн. (Додаток не заповнюється)

Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.	Податковий облік, грн.
Зміст господарської операції	Дт	Кт	Сума, грн.	ВД	ВВ
Збільшено дохід на підставі додаткової угоди	361	702	9 600	8 000	-
Збільшено суму податкових зобов'язань з ПДВ	702	641	1 600	-	-

9. Отримано у II кварталі поворотну фінансову допомогу на півроку від неплатника податку на прибуток у сумі 6 000 грн. У II кварталі її ще не було повернуто.

Рядок 01.6 Декларації - 6 000 грн. (Додаток не заповнюється)

Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.	Податковий облік, грн.
Зміст господарської операції	Дт	Кт	Сума, грн.	ВД	ВВ
Отримано поворотну фіндопомогу	311	685	6 000	6 000	-

10. Отримано безоплатно товар на суму 2 000 грн. без ПДВ (від неплатника ПДВ).

Рядок 01.6 Декларації - 2 000 грн. (Додаток не заповнюється)

Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.	Податковий облік, грн.
Зміст господарської операції	Дт	Кт	Сума, грн.	ВД	ВВ
Оприбутковано безоплатно отриманий товар	281	745	2 000	2 000	-

11. Підприємство у IV кварталі 2004 року одержало товар на суму 7 000 грн., крім того, ПДВ - 1 400 грн., але вчасно за нього не розрахувалось. Надійшла претензія від постачальника, з якою підприємство погодилось, але у зазначений у ній термін заборгованості так і не погасило. 90 днів із моменту настання терміну платежу за договором минули у II кварталі 2005 року.

Рядок 02.3 Декларації - 8 400 грн. (Заповнюється Додаток К4)

Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.	Податковий облік, грн.
	Дт	Кт		ВД	ВВ
Збільшено валовий доход на підставі пп. 12.1.5 Закону про прибуток	-	-	-	8 400*	-
* Нагадаємо, що згідно з пп. 12.1.5 Закону про прибуток платник податку - покупець зобов'язаний збільшити валовий доход на суму непогашеної заборгованості (її частини), визнаної у порядку досудового врегулювання спорів у податковому періоді, на який припадає 90-й календарний день від дня граничного терміну погашення такої заборгованості, передбаченого договором або визнаною претензією.

12. За договором куплі-продажу із розрахунками у грошовій формі у II кварталі продавець відвантажив товар на 1 000 грн., крім того, ПДВ - 200 грн. Потім контрагенти підписали додаткову угоду про часткову зміну умов розрахунку з грошової форми на бартерну. Згідно з цими умовами погашення заборгованості перед продавцем покупець відвантажив йому товар на суму 500 грн., крім того, ПДВ - 100 грн. Потім покупець здійснив остаточний розрахунок шляхом перерахування 600 грн. на рахунок продавця.

Стр. 01.1 Декларації-500грн. (Додаток не заповнюється)

Стр. 01.6 Декларації- 500грн. (Додаток не заповнюється)

Стр. 04.12 Декларації-500грн. (Додаток не заповнюється)

Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.	Податковий облік, грн.
Зміст господарської операції	Дт	Кт	Сума, грн.	ВД	ВВ
Відображено відвантаження товару	361	702	1 200	1 000	-
Збільшено суму податкових зобов'язань з ПДВ	702	641	200	-	-
Списано собівартість реалізованого товару	902	281	500	-	-
Списано витрати на фінансовий результат	791	902	500	-	-
Списано дохід на фінансовий результат	702	791	1 000	-	-
Підписано додаткову угоду про часткову зміну умов розрахунку з грошової форми на бартерну	-	-	-	-	-
Оприбутковано товар замість відвантаженого	281	631	500	-	500
Збільшено суму податкового кредиту з ПДВ	641	631	100	-	-
Здійснено залік заборгованостей	631	361	600	-	-
Отримано оплату від покупця (остаточний розрахунок)	311	361	600	-	-

Валові витрати

13. Отримано за бартером товар на суму 20 000 грн., крім того, ПДВ - 4 000 грн. (перша операція). Відповідна поставка була здійснена лише в липні. Звичайна ціна та справедлива вартість дорівнють купівельній. Продавець - звичайний або сигнальний платник податків.

Рядок 04.12 Декларації - 20 000 грн. (Додаток не заповнюється)

Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.	Податковий облік, грн.
Зміст господарської операції	Дт	Кт	Сума, грн.	ВД	ВВ
Отримано товар за бартером (перша операція)	281	631	20 000	-	20 000
Збільшено суму податкового кредиту з ПДВ за отриманим товаром	641	631	4 000	-	-

14. Відповідно до договору купівлі-продажу оплачено й отримано товар на суму 20 000 грн., крім того, ПДВ - 4 000 грн. Продавець - звичайний платник податків.

Рядок 04.1 Декларації - 20 000 грн. (Додаток не заповнюється)

Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.	Податковий облік, грн.
Зміст господарської операції	Дт	Кт	Сума, грн.	ВД	ВВ
Перераховано оплату за товар	371	311	24 000	-	20000
Збільшено суму податкового кредиту з ПДВ	641	644	4 000	-	-
Отримано товар	281	371	20 000	-	-
Відображено суму податкового кредиту з ПДВ	644	371	4 000	-	-

15. Відповідно до договору купівлі-продажу здійснено передоплату за товар на суму 8 000 грн., крім того, ПДВ - 1 600 грн. Продавець - сигнальний платник податків. У звітному періоді товар так і не надійшов.

Сума оплати, перерахована сигнальному платникові податків,
у Декларації не відображається

Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.	Податковий облік, грн.
Зміст господарської операції	Дт	Кт	Сума, грн.	ВД	ВВ
Перераховано передоплату за товар	371	311	9 600	-	-
Збільшено суму податкового кредиту з ПДВ	641	644	1 600	-	-

16. Залишок товарів на початок 2005 року - 45 000 грн. (рядок А5 графи 3 Таблиці 1 Додатка К1/1), а на кінець звітного періоду (30.06.2005 р.) - 35 000 грн. (рядок А5 графи 5 Таблиці 1 Додатка К1/1).

Таким чином, у підприємства виходить убуток ТМЦ: 45 000 грн. - 35 000 грн. = 10 000 грн. (рядок А5 графи 6 Таблиці 1 Додатка К1/1).

Рядок 04.2 Декларації - 10 000 грн. (заповнюється Таблиця 1 Додатка К1/1)

17. Сума нарахованої зарплати за півріччя 2005 року – 10 000 грн.

Рядок 04.3 Декларації – 10 000грн. (Додаток не заповнюється)

18. Сума нарахованих на зарплату пенсійного, “непрацездатного”, “безробітного”, “травматичного” внесків за півріччя 2005 року - 3 770 грн.

Рядок04.4 Декларації- 3 770 грн. (Додаток не заповнюється)

19. Сума витрат на сплату податків, передбачених Законом України “Про систему оподаткування” від 25.06.91 р. № 1251-XII склала 4 000 грн. (комунальний податок, “хмільний” збір, транспортний податок, земельний податок тощо, - крім тих, котрі не відносяться на валові витрати: ПДВ, плата за патент тощо).

Рядок 04.6 Декларації - 4 000 грн.

(Додаток Р2 заповнюється тільки при поданні річної декларації)

20. Протягом звітного періоду (II квартал 2005 року) підприємство понесло витрати на ремонт магазину в розмірі 2 000 грн. (без ПДВ) (рядок 4.10 графи 6 Таблиці 3 Додатка К1/1, рядок 04.10 Декларації).

Цю суму можна віднести на валові витрати, оскільки 10 % від балансової вартості магазину на початок звітного року становить 20 000 грн. (до речі, до складу І групи більше не входить ніяких об'єктів).

Рядок 04.10 Декларації - 2 000 грн. (заповнюється Таблиця 3 Додатка К 1 /1)

Увага! У 2005 році віднесення на валові витрати будь-яких витрат на поліпшений ОФ здїйснюється у сумі, що не перевищує 10 відсотків;

- сукупної балансової вартості II-IV груп основних фондів станом на початок звітного періоду;

- балансової вартості поліпшеного об'єкта станом на початок звітного періоду - за основними фондами I групи.

21. Відповідно до договору про надання послуг із перевезення продаваного товару підприємство здійснило передоплату в розмірі 6 000 грн. з ПДВ. Пізніше було підписано акт наданих послуг на цю ж суму. Перевізник - звичайний платник податків.

Рядок 04.1 Декларації - 5 000 грн. (Додаток не заповнюється)

Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.	Податковий облік, грн.
Зміст господарської операції	Дт	Кт	Сума, грн.	ВД	ВВ
Перераховано передоплату за транспортні послуги	371	311	6 000	-	5 000
Збільшено суму податкового кредиту з ПДВ	641	644	1 000	-	-
Підписано акт за отримані транспортні послуги	93	371	5 000	-	-
Відображено суму податкового кредиту з ПДВ	644	371	1 000	-	-

22. Відповідно до договору про надання послуг із перевезення придбаваного товару на склад підприємство здійснило передоплату в розмірі 2 400 грн. з ПДВ. У звітному кварталі акта наданих послуг підписано не було. Перевізник - сигнальний платник податків.

Сума передоплати, перерахована сигнальному платникові податків,
у Декларації не відображається

Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.	Податковий облік, грн.
Зміст господарської операції	Дт	Кт	Сума, грн.	ВД	ВВ
Перераховано передоплату за транспортні послуги	371	311	2 400	-	-
Збільшено суму податкового кредиту з ПДВ	641	644	400	-	-

23. Відповідно до договору на надання послуг із вивчення ринку збуту підприємство перерахувало передоплату - 12 000 грн., крім того, ПДВ – 2 400 грн. Пізніше було підписано акт наданих послуг на цю ж суму. Виконавець - звичайний платник податків.

Рядок 04.1 Декларації- 12 000 грн. (Додаток не заповнюється)

Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.	Податковий облік, грн.
Зміст господарської операції	Дт	Кт	Сума, грн.	ВД	ВВ
Перераховано передоплату за маркетингові послуги	371	311	14 400	-	12 000
Збільшено суму податкового кредиту з ПДВ	641	644	2 400	-	-
Підписано акт наданих послуг	93	371	12 000	-	-
Відображено суму податкового кредиту з ПДВ	644	371	2 400	-	-

24. У травні минув термін позовної давності за відвантаженим покупцю товаром. Сума заборгованості - 7 200 грн. з ПДВ. Підприємство не вело претензійної роботи.

Сума не включається до Декларації

Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.	Податковий облік, грн.
Зміст господарської операції	Дт	Кт	Сума, грн.	ВД	ВВ
Списано суму простроченої дебіторської заборгованості	38	361	7 200	-	-
Відображено на позабалансовому рахунку суму списаного боргу	071	-	7 200	-	-

25. Відповідно до додаткової угоди збільшено вартість раніше отриманого (грудень 2004 року) і вже проданого товару на суму 4 000 грн., крім того, ПДВ - 800 грн. Від постачальника отримано коригування до податкової накладної і йому здійснено доплату.

Рядок 05.1 Декларації- 4 000 грн. (Додаток не заповнюється)

Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.	Податковий облік, грн.
Зміст господарської операції	Дт	Кт	Сума, грн.	ВД	ВВ
Збільшено витрати	949	631	4 000	-	4 000
Збільшено суму податкового кредиту з ПДВ	641	631	800	-	-
Перераховано доплату відповідно до додаткової угоди	631	311	4 800	-	-

26. У березні 2005 року підприємство відвантажило товар на суму 2 000 грн., у т. ч. ПДВ (договір від 21.03.2005 р. № 147). Термін оплати за цим договором - 25.03.2005 р. Покупець вчасно не розрахувався, тому в червні підприємство подало позов до суду. Суд задовольнив позов, однак покупець так і не розрахувався (рядок 05.03 Додатка К4, рядок 05.03 Декларації).

Сума відвантаженого товару (без ПДВ) відобразилась у рядку 01.1 Декларації за І квартал 2005 року (вона залишається там, де враховується наростаючим підсумком).

Необхідно відзначити, що в Додатку К4 не передбачено ситуації, коли підприємство врегулює протягом звітного періоду кілька заборгованостей згідно зі ст. 12 Закону про прибуток. У такому разі найкраще заповнювати стільки Додатків, скільки заборгованостей врегулюється, а в рядок 05.03 Декларації переносити підсумоване значення з усіх Додатків К4.

При цьому до податкової необхідно буде надати разом із Декларацією роз'яснення порядку заповнення рядка 05.03 Декларації.

Рядок 05.3 Декларації -2 000 грн. (рядок 05.03 Додатка К4)

Зменшення валового доходу

27. Сума нарахованої за І півріччя амортизації складає 9 800 грн.

Розрахунок амортизації здійснюється у Таблиці 2 Додатка К1/1. Зокрема, у рядки Б1-Б4 графи 3 Таблиці 2 Додатка К1/1 потраплять відповідні балансові вартості на початок розрахункового кварталу (II квартал 2005 року).

У рядки Б1-Б4 графи 4 Таблиці 2 Додатка К1/1 необхідно записати суми нарахованої амортизації за розрахунковий квартал (II квартал 2005 року), а у рядки Б1-Б4 графи 5 Таблиці 2 Додатка К1/1 - наростаючим підсумком із початку року (півріччя 2005 року).

Рядок 7 Декларації - 9 800 грн. (заповнюється Таблиця 2 Додатка 1 /1)

28. У І кварталі підприємство нарахувало та виплатило дивіденди своїм засновникам у розмірі 10 000 грн., при цьому був сплачений авансовий внесок з податку на прибуток у розмірі 2 500 грн. (10 000 грн. х 25 %) (рядок 13.7.1 графи 3 Таблиці 1 Додатка К6).

Рядок 13 Декларації - 2 500 грн. (заповнюється Додаток К6)

Рядок 20 Декларації - 2 500 грн. (Додаток не заповнюється)

29. Вартість торгових патентів, придбаних у звітному періоді за місцезнаходженням пунктів продажу, склала 6 000 грн. (рядок 13.3 графи 3 Таблиці 1 Додатка К6). Прибуток від патентованої діяльності за І півріччя склав 19 000 грн.

Рядок 13 Декларації - 6 000 грн. (заповнюється Додаток К6)

30. Сума нарахованого податку на прибуток за І квартал 2005 року - 200 грн.

Рядок 15 Декларації - 200грн. (Додаток не заповнюється)

Тепер перейдемо до заповнення звітності. Звертаємо Вашу увагу: ми будемо наводити лише ті Таблиці й Додатки, необхідність у яких обумовлена цим прикладом. Тобто, якщо згідно з умовою прикладу відповідні Таблиця й Додаток не заповнюються, то ми їх не наводимо (Додатки Р1-Р4 не наводяться, тому що вони заповнюються лише при поданні річної Декларації).

Тепер заповнимо Додатки і на завершення - Декларацію. (З додатком К4 до рядків 02.3, 05.3 та 23 декларації "Урегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості" можна ознайомитись: розділ “Довідники”, підрозділ “Додатки до документів”, папка “Консультації”).

Увага: особливості віднесення ремонтних витрат і вартості торгових патентів у Декларації за півріччя 2005 року ш розглянемо у тогутюму номері.

Додаток К1/1 до рядків 01.2, 01.5, 04.2, 04.10 та 07 декларації

Таблиця 1. Розрахунок приросту (убутку)
балансової вартості запасів

Показники	Код рядка	На поча-ток звітно-го року	Запаси, використані не в господарсь- кій діяльності	На кінець звітного періоду	Приріст "–" Убуток "+" (3 – 4 – 5)
1	2	3	4	5	6
Балансова вартість запасів усього, у тому числі: (сума рядків А1 + А6 відповідної графи)	А	45,0	-	35,0	+10,0
На складах (місцях зберігання)	А1	-	-	-	-
у незавершеному виробництві	А2	-	-	-	-
у готовій продукції	А3	-	-	-	-
Малоцінні та швидкозношувані предмети на складах	А4	-	-	-	-
На оптових складах (місцях зберігання)	А5	45,0	-	35,0	+10,0
у роздрібній торгівлі	А6	-	-	-	-

Таблиця 2. Розрахунок амортизаційних відрахувань

Код рядка	Показники	Балансова вартість на початок розрахун-кового кварталу	Амортизаційні відрахування
Код рядка	Показники	Балансова вартість на початок розрахун-кового кварталу	Розрахунковий квартал	Звітний період наростаючим підсумком
1	2	3	4	5
Б1	Основні фонди групи 1	20,0	0,4	0,9
Б2	Основні фонди групи 2	9,4	0,9	2,1
Б3	Основні фонди групи 3	9,6	0,6	1,2
Б4	Основні фонди групи 4	17,0	2,6	5,6
В	Нематеріальні активи	-	-	-
07	Загальна сума амортизаційних відрахувань, що відображається у рядку 07 декларації (сума рядків Б1, Б2, Б3, Б4 В графи 5)			9,8

Таблиця 3. Витрати на поліпшення
основних фондів, що включаються
до складу валових витрат

Об'єкти поліпшення	Код рядка	Сукупна балансова вартість на початок звітного року	Сума на звітний рік (ліміт)	Фактичні обсяги поліпшень наростаючим підсумком
Об'єкти поліпшення	Код рядка	Сукупна балансова вартість на початок звітного року	Сума на звітний рік (ліміт)	1 квартал	Півріч-чя	3 кварта-ли	Рік
1	2	3	4	5	6	7	8
Основні фонди	4.10	20,0	2,0	-	2,0	-	-

Додаток 6 до рядка 13 декларації

Таблиця 1. Зменшення нарахованої суми податку

Показники	Код рядка	Сума
1	2	3
Зменшення податкових зобов'язань, у тому числі: (сума з 13.1 до 13.6 + р. 13.7.1)	13	8,5
вартість торгових патентів, придбаних у звітному періоді за місцем реєстрації (місцезнаходженням) платника податку	13.1	-
вартість торгових патентів, придбаних у звітному періоді за місцезнаходженням філій (відокремлених підрозділів), у разі сплати консолідованого податку	13.2	-
вартість торгових патентів, придбаних у звітному періоді за місцезнаходженням пунктів продажу товарів, або надання побутових послуг	13.3	6,0
податок, сплачений з прибутку (крім пасивного), отриманого за кордоном (не більший за визначений граничний розмір заліку)	13.4	-
податок, сплачений з пасивного прибутку за кордоном, у разі наявності міжнародного договору	13.5	-
сума податку, нарахованого платником за місцезнаходженням його філії (у разі сплати консолідованого податку)	13.6	-
сума сплачених авансових внесків при виплаті дивідендів (прирівняних до них платежів) та перевищення суми таких внесків над нарахованою сумою податку минулих податкових періодів, у тому числі:	13.7	2,5
сума, що відноситься на зменшення нарахованої суми податку	13.7.1	2,5
залишок суми, що підлягає перенесенню на наступні звітні періоди	13.7.2	-

Декларація з податку на прибуток

Показники	Код рядка	Сума
1	2	3
Валовий дохід від усіх видів діяльності, у тому числі:	01	240,0
Доходи від продажу товарів (робіт, послуг)	01.1	100,5
Приріст балансової вартості запасів	01.2 К1	-
Доходи від виконання довгострокових договорів	01.3 К2	-
Прибуток від операцій з цінними паперами, фондовими та товарними деривативами	01.4 К3	-
Прибуток від операцій з землею	01.5 К1	-
інші доходи, крім визначених у 01.1 + 01 .5 12(2)+2(4)+53(5)+54(6)+10(7)+6(9)+2(10)+0,5(12)	01.6	139,5
Коригування валових доходів, у тому числі: (± 02.1 + 02.2 + 02.3)	02	16,4
Зміна суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг) 8(8)	02.1	8,0
Самостійно виявлені помилки за результатами минулих податкових періодів	02.2	-
Врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості 8,4(11)	02.3 К4	8,4
Скоригований валовий дохід (01 ± 02)	03	256,4
Валові витрати, у тому числі:	04	87,3
Витрати на придбання товарів (робіт, послуг), крім визначених у 04.11 20(14)+5(21)+12(23)	04.1	37,0
Убуток балансової вартості запасів 10(16)	04.2 К1	10,0
Витрати на оплату праці 10(17)	04.3	10,0
сума страхового збору (внесків) до фондів державного загальнообов'язкового страхування 3,8(18)	04.4	3,8
cума внесків на довгострокове страхування життя, недержавне пенсійне страхування	04.5 Р1	-
сума податків, зборів (обов'язкових платежів), крім визначених у 04.4 4(19)	04.6 Р2	4,0
витрати, пов'язані з виконанням довгострокових договорів	04.7 К2	-
добровільне перерахування коштів, передача товарів (робіт, послуг)	04.8 Р3	-
від'ємне значення об'єкта оподаткування попереднього податкового року	04.9	-
Витрати на поліпшення основних фондів та нафтогазових свердловин 2(20)	04.10 К1	2,0
85% витрат від вартості товарів (робіт, послуг), придбаних у офшорних нерезидентів	04.11 Р4	-
інші витрати, крім визначених у 04.1 + 04.11 0,5(12)+20(13)	04.12	20,5
Коригування валових витрат, у тому числі: (± 05.1 ± 05.2 + 05.3)	05	6,0
зміна суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг) 4(25)	05.1	4,0
самостійно виявлені помилки за результатами минулих податкових періодів	05.2	-
врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості 2(26)	05.3 К4	2,0
Скориговані валові витрати (04 ± 05)	06	93,3
Сума амортизаційних відрахувань 9,8(27)	07 К1	9,8
Об'єкт оподаткування позитивний (+) від'ємний (–) (± 03 – (± 06) – 07)	08	153,3
Балансові збитки, не компенсовані прибутками до 01.01.2003	09	-
Прибуток, звільнений від оподаткування	10 К5	-
Прибуток, що підлягає оподаткуванню, у тому числі: (08 – 09 – 1 0)	11	153,3
за базовою ставкою	11.1	153,3
за пільговою ставкою* ...........%	11.2	-
Нарахована сума податку**, утому числі:	12	38,3
за базовою ставкою	12.1	38,3
за пільговою ставкою	12.2	-
Зменшення нарахованої суми податку 2,5(28)+6(29)	13 К6	8,5
Податкове зобов'язання звітного періоду * * (12 – 13)	14	29,8
Сума нарахованого податку за попередній податковий період поточного року 0,2(30)	15	0,2
Сума надміру сплаченого податку минулих податкових періодів (переплати)***	16	-
Сума податку до сплати (позитивне значення 14-15-16)	17	29,6
Сума надміру сплаченого податку минулих податкових періодів (переплати), яка підлягає поверненню на поточний рахунок платника податку в банку-резиденті	18	-

Додаткові показники.

Суми податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків), у тому числі:	19	-
від грального бізнесу	19.1 К7	-
з нерезидентів (крім 19.3)	19.2	-
з фрахту	19.3	-
з доходів фізичних осіб, нарахованих як проценти	19.4 К7	-
Авансові внески, нараховані на суму дивідендів та прирівняних до них платежів 2,5(28)	20	2,5
Дивіденди та прирівняні до них платежі, що сплачуються до бюджету державними некорпоратизованими, казенними або комунальними підприємствами	21	-
Сума штрафу, самостійно нарахованого у зв'язку з виправленням помилок	22	-
Пеня, нарахована у зв'язку з урегулюванням сумнівної (безнадійної) заборгованості	23 К4	-

---------------------------

*Пільгові ставки зазначаються платником самостійно.

**У разі позитивного значення.

***Не заповнюється при заповненні рядка 18 декларації.

Нормативна база

1. Порядок № 143 - Порядок складання декларації з податку на прибуток, затверджений наказом ДПАУ від 29.03.2003 р. № 143.

2. Закон про прибуток - Закон України “Про оподаткування прибутку підприємств” у редакції від 22.05.97 р. № 283/97-ВР.

“Бухгалтерія торговельного підприємства: від А до Я”, N 13, липень 2005 р.
Передплатний індекс 08074, 23338 (українською мовою)
та 08075, 23339 (російською мовою)