Персоніфікована звітність до Пенсійного фонду

У результаті зміни пенсійного законодавства у 2004 році прийнято Порядок формування та подання органам Пенсійного фонду України відомостей про застраховану особу, що використовуються в системі загальнообов'язкового державного пенсійного страхування, затвердженого постановою Правління Пенсійного фонду України від 10.06.2004 р. № 7-6 (далі - Порядок № 7-6). Однак справа в тому, що з низки причин Пенсійний фонд не підготувався до прийому персоніфікованої звітності за новими правилами. У зв'язку з цим звітність за 2004 рік подаватиметься переважно за старими формами (вони наведені в Інструкції про порядок обчислення і сплати підприємствами, установами, організаціями та громадянами збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, інших платежів, а також обліку їх надходження до Пенсійного фонду України, затвердженій постановою Правління Пенсійного фонду України від 19.10.2001 р. № 16-6, далі - Інструкція № 16-6). Щоправда, тут є одна особливість - для приватних підприємців, які перебувають на сплаті єдиного і фіксованого податків, існує спеціальна форма “ІНДАНІ-СПД”.

Які документи необхідно подавати

Для простоти в Таблиці систематизуємо комплект документів персоніфікованої звітності, які необхідно подавати до Пенсійного Фонду.

Хто подає персоніфіковану звітність

Персоніфіковану звітність надають страхувальники. А ними є роботодавці та інші особи, які сплачують страхові внески на загальнообов язкове державне пенсійне страхування.

Таким чином, приватні підприємці повинні подавати звітність як “за себе”, так і за найманих працівників (а також громадяни - за виконання робіт (послуг) згідно з цивільно-правовими договорами).

Окремо слід звернути увагу на підприємців-спрощенців (платників єдиного і фіксованого податків), які до 01.01.2005 р. не сплачували безпосередньо внесків, оскільки частина єдиного і фіксованого податків направлялась до Пенсійного фонду. Незважаючи на це, ми вважаємо, що спрощенці повинні подавати “за себе” персоніфіковану звітність, адже на її підставі нараховується пенсія.

У персоніфікації повинна бути відображена інформація про:

- підприємця;

- кожного найманого працівника й особу, яка виконує роботи в межах цивільно-правових договорів;

- кожного члена сім'ї, який бере участь у провадженні підприємницької діяльності (якщо за нього сплачувалися страхові внески).

Коли подавати звітність

Страхувальник повинен подавати звітність один раз на рік до 1 квітня наступного за звітним року. Однак це загальний випадок*. Для того щоб з'ясувати точну дату подання, Вам треба звернутися до територіального органу Пенсійного фонду за місцем реєстрації, який установлює індивідуальні графіки подання комплекту документів первинної звітності до системи персоніфікованого обліку відомостей про застрахованих осіб за попередній рік.

Увага! Як правило, терміни настають раніше 31 березня.

У якій формі подавати звітність

Відомості до системи персоніфікованого обліку надаються на електронних та паперових носіях. Критерієм для надання того чи іншого виду інформації є кількість найманих працівників у роботодавця.

Страхувальники, в яких кількість найманих працівників перевищує 5 осіб, надають відомості в електронному вигляді та обов'язково в комплекті із завіреними підписом керівника та скріпленими печаткою документами у паперовому вигляді. Інші страхувальники можуть надавати звіт лише у паперовому вигляді.

Таким чином, якщо у приватного підприємця немає найманих працівників, то йому достатньо надати відомості на паперових носіях.

Правила заповнення бланків

Перерахуємо основні правила.

1. Уся звітність заповнюється українською мовою друкованими літерами без помарок та виправлень ручкою із синім або чорним чорнилом.

2. При заповненні полів, що складаються з клітинок, кожен із необхідних символів каліграфічно вписується до відповідної окремої клітинки. Символи не повинні виходити за межі клітинок, а також накладатись на сусідні клітинки. Символи крапки, апострофа, коми, дефіса тощо проставляються в окремих клітинках.

При заповненні поля без клітинок надписи на цих полях не повинні накладатися на сусідні поля і перекривати службові надписи бланка.

Форма “Заява-С”

Цей документ подають лише у разі, коли:

- підприємець уперше подає звітність із персоніфікації;

- в інформації, записаній у поданій раніше формі “Відомості про роботодавця”, сталися зміни.

В інших випадках форму “Заява-С” подавати не потрібно.

Особливу увагу слід звернути на заповнення реквізіту 05. Там відображають код та назву категорії страхувальника.

У Таблиці ми систематизуємо лише ту інформацію, яка стосується СПД.

Звіт підприємців “За себе”

Як ми вже зазначали, приватні підприємці повинні подавати відомості про себе і про найманих працівників.

Для того щоб заповнити звітність, необхідно знати код типа ставки внеску та форму звітності.

Розгляньмо запитання, які найчастіше виникають у СПД:

Запитання:1. Як заповнювати звітність, якщо підприємець протягом року мав декілька кодів (наприклад, змінював систему оподаткування)?

2. Як відобразити доходи отримані підприємцем як найманим працівником ?

Відповідь: 1. На нашу думку, потрійно подавати звітів стільки, скільки кодів типу ставки страхового внеску було протягом року.

2. Таких доходів відображати в “підприємницькій” звітності не потрібно, тому що за нього це зробить працедавець.

1. ФОРМА “ІНДАНІ-СПД” (для підприємців - платників єдиного і фіксованого податків)

Графа “Загальна сума відрахувань до ПФУ від фактично сплаченого податку/патенту або сума добровільних внесків чи сума доплати за звітний рік”

Сюди заносять суму, яку фактично отримав Пенсійний фонд від СПД-спрощенця у 2004 році, а саме:

- від фіксованого податку відраховується 10% до Пенсійного фонду (код 6);

- від єдиного податку відраховується 42% до Пенсійного фонду (код 8);

- суми доплати пенсійного внеску від платників фіксованого або єдиного податку до рівня мінімального страхового платежу на добровільних засадах (код 12).

Увага! У цій графі не враховують сум податку, сплачених за найманих працівників.

Графа “Сума фактично сплаченого від повідного податку (плати за патент) у роз рахунку за місяць”

Суми фактично сплаченого податку “Зс себе” без урахування 50% доплати за кожнил найманим працівником.

Наприклад, у першому рядку зазначається сума єдиного податку, сплачена у грудн 2003 року за січень 2004 року тощо (оскільки єдиний податок сплачується наперед).

Якщо йдеться про заповнення звіту за кодом 12, то ця графа не заповнюється.

Графа “Сума заробітної плати (доходу), з якої сплачено страхові внески і яка використовується для обчислення пенсії за звітний період”

Там зазначають показник, який розраховують за формулою:

Д = П х О : Т, де

Д - сума доходу;

П - сума фактично сплаченого єдиного або фіксованого податків, грн.;

О - відсоток відрахувань до Пенсійного фонду від єдиного (42%) або фіксованого (10%) податків, %;

Т - ставка пенсійного внеску до солідарної системи (32% у 2004 році), %.

У разі здійснення доплати (код 12) розрахунок здійснюється за формулою:

Д = Доп : Т, де

Доп - сума доплати.

Графа “Сума виплат по тимчасовій непрацездатності ”

Суми, отримані від “непрацездатного” Фонду (у разі якщо СПД хворів).

Якщо звіт заповнюється за кодом 12, то у графі ставиться прочерк.

Графа “Сума фактичних відрахувань із податку/патенту або сума добровільних внесків чи доплати”

Ставиться сума, фактично сплачена СПД до ПФУ “за себе” (як Ви розумієте, 50% сплати ставки за працівників до уваги не беруть).

Якщо йдеться про заповнення звіту за кодом 12, то у цій графі вказується суми здійсненної доплати.

Графи “Усього повних днів для стажу”, “Дані про період трудових відносин у звітному році: Початок, Кінець”, “Кількість повних місяців і днів загального стажу”

її реквізіти дозволяється зазначати як довідкову інформацію.

2. ФОРМА “ІНДАНІ” (для підприємців на звичайній системі оподаткування)

При заповненні звітності не обов'язково заповнювати графи “Усього днів для стажу”, “Дані про період трудових відносин у звітному році: Початок, Кінець”, “Кількість повних місяців і днів”.

Графа “Сума страхового збору, нарахованого роботодавцем на зарплату (дохід) застрахованої особи, за звітний період” взагалі не заповнюється.

Графа “Сума страхового збору, нарахованого із заробітку (доходу) застрахованої особи, за звітний період” - вона дорівнює 32% від річної суми чистого доходу. Зважайте, що база обкладання у розрізі кожного місяця не повинна бути:

- нижча мінімальної зарплати;

- вища неоподатковуваної пенсійним внеском суми (у 2004 році - 2 660 грн.).

Графа “Сума нарахованого заробітку (доходу): Усього” - вноситься чистий дохід у розрізі кожного місяця. Нагадуємо, що СПД повинен це робити відповідно до Закону України “Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування” від 09.07.2003 р. № 1058-IV.

Графа “Сума нарахованого заробітку (доходу): Враховується для пенсії” - записується сума доходу з урахуванням верхнього обмеження (у 2004 році - 2 660 грн.).

Графа “Сума лікарняних” - у ній ставляться суми, отримані від “непрацездатного” Фонду (це можливо у разі, якщо СПД добровільно зареєстрований у Фонді й отримував лікарняні).

Графа “Сума внесків із нарахованого заробітку” - значення графи “Сума нарахованого заробітку (доходу): Враховується для пенсії”, помножене на 32%.

Форма “ІНДАНІ” (на найманих працівників)

Ця форма заповнюється окремо на кожного найманого працівника** незалежно від того, на якій системі оподаткування перебуває СПД(звичайній, на єдиному податку, фіксованому патенті).

Сюди також заносять відомості про суми, виплачені громадянам згідно з цивільно-правовими договорами.

Нагадуємо: у 2004 році всі приватні підприємці повинні були нараховувати 32% (єдинники та фікспатентники мали право на залік).

Слід зазначити, що у графі “Трудова книжка знаходиться у цього працедавця” ставиться X, якщо працівник працює за основним місцем роботи (хоча трудова насправді повинна знаходитись у працівника).

Код типу ставки для виплат за трудовим та цивільно-правовим договорами - 1.

Ми не будемо докладно зупинятись на порядку заповнення “ІНДАНІ” на працівників, оскільки вона практично не має ніяких особливостей.

Форма “АНКЕТА”

Ця форма заповнюється лише у разі, коли в поточному році на роботу був прийнятий працівник, який не має Свідоцтва про загальнообов'язкове соціальне страхування (наприклад, у разі якщо у працівника це перша робота чи до цього він не отримав свідоцтва). В інших випадках ця форма не заповнюється.

Форма “СПП”

У цій формі наводяться відомості про пільги, передбачені Законом України “Про пенсійне забезпечення” від 05.11.91 р. № 1788-XII.

Форма “СП”

Сюди заносять працівників, які приступили до праці у 2004 році чи змінили прізвища цього року. Якщо у Вас цього не було, то форма не заповнюється.

Форма “БСВ”

У цю форму заносять більш детальну інформацію (ніж у “СПП”) про осіб, які мають пенсійні пільги.

Наведемо приклад заповнення форми “ІНДАНІ-СПД”.

Протягом усього звітного року підприємець сплачував єдиний податок. Ставка - 100 грн. (прохання не плутати: до звітності включається лише сума податку без урахування доплати за працівників). А тепер заповнемо ф. “ІНДАНІ-СПД” (З прикладом форми можна ознайомитись: розділ “Довідники”, підрозділ “Додатки до документів”, папка “Консультації”).

_________________________________

* Наприклад, при знятті з реєстрації у територіальному органі Пенсійного фонду у зв язку зі зміною місия проживання чи ліквідацією звітність із персоніфікації подається упродовж звітного року.

** Незалежно від того, як працює працівник: за основним місцем чи за сумісництвом. Також до цієї форми потрапляють доходи навіть тих працівників, які звільнились у 2004 році, але пропрацювали хоча б один день.