НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ

ЛИСТ
17.08.2004 N 12-111/1226-8366

(Лист втратив актуальність на підставі Листа
Національного банку України
N 60-0006/14897 від 16.03.2018 р.)

Головним управлінням
Національного банку
України в Автономній
Республіці Крим та
по м. Києву та Київській
області,
територіальним
управлінням Національного
банку України,
департаментам та
самостійним структурним
підрозділам Національного
банку України,
банкам України,
Асоціації українських
банків,
Київському банківському
союзу

Щодо бухгалтерського обліку пролонгації
кредитних та депозитних договорів

У зв'язку із запитами банків України щодо зміни номерів рахунків клієнтів повідомляємо наступне.

Відповідно до Міжнародного стандарту бухгалтерського обліку 30 "Розкриття інформації у фінансових звітах банків та подібних фінансових установ" банки повинні відображати в бухгалтерському обліку інформацію про активи та зобов'язання через групування їх за строками погашення.

Національним банком України підготовлено проект Інструкції з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України, який буде введено в дію з 1 січня 2005 року. Зазначеною Інструкцією передбачається відображення в бухгалтерському обліку кредитних та вкладних (депозитних) операцій за відповідними рахунками з обліку короткострокової або довгострокової заборгованості Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України залежно від строку, що визначається від дати підписання договору до дати їх погашення.

Операція з пролонгації кредиту (депозиту) на термін, що не перевищує 12 місяців, в бухгалтерському обліку відображається за рахунками короткострокових кредитів (депозитів). Якщо термін продовження дії перевищує один рік - за рахунками довгострокових кредитів (депозитів).

У разі необхідності перенесення сум коштів, які були розміщені на депозит з відповідних рахунків з обліку короткострокових депозитів на відповідні рахунки з обліку довгострокових депозитів або навпаки, необхідно керуватися вимогами глави 19 Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затвердженої постановою Правління НБУ від 12.11.2003 N 492 (далі - Інструкція). Про зміну рахунків суб'єктів господарювання банк повідомляє відповідні органи державної податкової служби в порядку, установленому Державною податковою адміністрацією України.

Зважаючи на те, що у випадку пролонгації договору банківського вкладу (депозиту) кошти, розміщені на депозит не повертаються клієнту, а змінюється порядок їх обліку, вважаємо за можливе здійснювати перерахування цих коштів безпосередньо на рахунок з обліку депозитів без попереднього їх зарахування на поточний рахунок клієнта.

Що стосується автоматичної пролонгації депозитних договорів у разі непред'явлення клієнтом вимоги щодо повернення коштів у визначений в договорі строк, або на інших умовах повернення, визначених договором, то відповідно до норм п. 4 статті 1060 Цивільного кодексу України ( 435-15 ) такий договір вважається продовженим на умовах вкладу на вимогу і також потребує відображення в бухгалтерському обліку за відповідними рахунками з обліку коштів на вимогу Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України.

Заступник Голови П.М.Сенищ