Санкции за непредставление отчетности
при временной приостановке предпринимательской деятельности

ВОПРОС: Я - частный предприниматель с 2001 года. Система налогообложения - единый налог по фиксированной ставке, вид бизнеса - игровой зал (только компьютерные игры).

В 2003 г. произошел очень неприятный случай с хищением всей компьютерной техники из моего заведения. Милиция ничем не помогла. В связи с отсутствием деятельности 01.07.03 г. я сдал последний отчет по единому налогу, написал заявление о переходе на общую систему налогообложения. На последнем отчете по единому налогу указал, что это окончательный отчет, свидетельство по единому налогу сдал, как положено в налоговую, все обязательства по налогам на момент сдачи отчета выполнил (никаких долгов по налогам и штрафам). Потом я уехал за границу.

Совсем недавно вернулся и узнал, что совершил ошибку, поскольку в мое отсутствие с 01.07.03 г. никакие отчеты не сдавались.

В связи с чем хочу спросить - какие штрафные санкции могут применить ко мне налоговые органы и на какую сумму?

Хочу возобновить свою деятельность по тому же виду предпринимательской деятельности.

ОТВЕТ: Действующим законодательством такое понятие как "временная приостановка деятельности" не предусмотрено.

Хозяйственный кодекс Украины содержит понятие "государственная регистрация субъекта хозяйствования" и "прекращение деятельности субъекта хозяйствования". Поэтому, до тех нор, пока субъект хозяйствования зарегистрирован в установленном порядке, он должен исполнять обязательства по уплате налогов и сборов, а также представлению отчетности, предусмотренные законодательством.

За непредставление отчетности в сроки, определенные законодательством, предусмотрено:

- финансовые санкции

"Налогоплательщик, который не подает налоговую декларацию в сроки, определенные законодательством, уплачивает штраф в размере 10 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан за каждую такую неподачу или ее задержку" (пп. 17.1.1 Закона Украины от 21.12.00 г. N 2181 "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами").

В случае если установленная форма отчетности не подпадает под определение "налоговая декларация (расчет)" (документ, который подается плательщиком налогов контролирующему органу в сроки, установленные законодательством, на основании которого осуществляется начисление и/или уплата налога, сбора (обязательного платежа)), установленное п. 1.11 ст. 1 Законом N 2181, или, как, например, фонды общеобязательного государственного социального страхования в качестве государственных целевых фондов не определены Основами законодательства Украины об общеобязательном государственном социальном страховании и не являются таковыми в определении Закона Украины "О системе налогообложения", то за непредставление отчетности применяются финансовые санкции, предусмотренные соответствующими законами. Это относится и к представлению с 01.01.04 г. отчетности но страховым взносам в Пенсионный фонд Украины, поскольку Законом Украины от 09.07.03 г. N 1058 "Об общеобязательном государственном пенсионном страховании" предусмотрено, что, в соответствии с п. 15 Заключительных положений, законы Украины и другие нормативно-правовые акты применяются в части, не противоречащей данному Закону, и согласно п. 4 ст. 18, на страховые взносы не распространяется налоговое законодательство. Приведенное касается Закона N 2181, являющегося специальным законом по вопросам налогообложения

- административная ответственность, предусмотренная КУоАП и Законом Украины "О государственной налоговой службе"

ст. 165-1 КУоАП (пенсионное страхование) "несвоевременное представление или неподача по установленной форме бухгалтерских отчетов и других документов о начислении и уплате взносов на пенсионное страхование - влекут за собой наложение штрафа от восьми до пятнадцати необлагаемых минимумов доходов граждан.

Те же действия, совершенные лицом, которое на протяжении года было привлечено к административному взысканию за одно из правонарушений, отмеченных в части первой этой статьи, - влекут за собой наложение штрафа от десяти до двадцати необлагаемых минимумов доходов граждан".

ст. 165-4 КУоАП (общеобязательное государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые повлекли потерю трудоспособности) "несвоевременное информирование Фонда о численности работников, годовом фактическом объеме реализованной продукции (работ, услуг), годовой сумме заработной платы на предприятии, - влекут за собой наложение штрафа от восьми до пятнадцати необлагаемых минимумов доходов граждан.

Те же действия, совершенные лицом, которое на протяжении года было привлечено к административному взысканию за одно из правонарушений, отмеченных в части первой этой статьи, - влекут за собой наложение штрафа от десяти до двадцати необлагаемых минимумов доходов граждан".

Пункт 11 ст. 11 Закона Украины "О государственной налоговой службе"

"на граждан - субъектов предпринимательской деятельности, которые выплачивали доходы, виновных в неуведомлении государственных налоговых инспекций по установленной форме сведений о доходах граждан, - в размере трех необлагаемых налогом минимумов доходов граждан, а за эти же действия, совершенные лицом, которое на протяжении года было привлечено к административному взысканию - в размере пяти необлагаемых налогом минимумов доходов граждан;

на граждан, виновных в непредставлении или несвоевременном представлении декларации о доходах, - от одного до пяти необлагаемых налогом минимумов доходов граждан".

- отмена государственной регистрации "если налогоплательщик не имеет задолженности перед бюджетом и, в частности, в случае непредставления им в течение одного года в органы государственной налоговой службы налоговых деклараций, документов бухгалтерской отчетности, то руководитель органа государственной налоговой службы принимает решение в виде распоряжения об обращении в суд или хозяйственный суд с заявлением (исковым заявлением) об обмене государственной регистрации такого налогоплательщика" (п. 8.6 Инструкции о порядке учета плательщиков налогов, утвержденной приказом ГНАУ от 19.02.98 г. N 80, п. 33 Постановления КМУ от 25.05.98 г. N 740 "О порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности", п. 2 ст. 38 Закона Украины от 15.0503 г. N 755 "О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей").

Перечень документов:

1. Закон № 889 - Закон Украины от 22.05.03 г. № 889 “О налоге с доходов физических лиц”

2. Закон № 1533 - Закон Украины от 02.03.2000 г. № 1533 “Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы”

3. Закон № 2240 - Закон Украины от 18.01.2001 г. № 2240 “Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением”

4.Закон № 1058 - Закон Украины от 09.07.03 г. № 1058 “Об общеобязательном государственном пенсионном страховании”

5. Декрет № 13-92 - Декрет КМУ от 26.12.92 г. № 13-92 “О подоходном налоге с граждан”

6. Инструкция № 339 - Инструкция о порядке исчисления и уплаты страховых взносов на общеобязательное государственное страхование на случай безработицы и учета их поступления в Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы, утвержденная приказом Минтруда и социальной политики Украины от 18.12.2000 г. № 339

7. Инструкция № 16 - Инструкция о порядке поступления, учета и расходования средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности, утвержденная постановлением Правления Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности от 26.06.01 г. № 16

8. Инструкция № 16-6 - Инструкция о порядке исчисления и уплаты предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, других платежей, а также учета их поступления в Пенсионный фонд Украины, утвержденная постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19.10.01 г. № 16-6

9. Инструкция № 21-1 - Инструкции о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины, утвержденная постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19.12.03 г. № 21-1

10. Порядок № 10 - Порядок заполнения и представления юридическими лицами всех форм собственности и физическими лицами - субъектами предпринимательской деятельности справки ф. № 8ДР, утвержденный приказом ГНАУ от 06.01.99 г. № 10

11. Порядок № 451 - Порядок заполнения и представления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в интересах плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога, утвержденный приказом ГНАУ от 29.09.03 г. № 451

12. Инструкция № 12 - Инструкция о порядке перечисления, учета и расходования страховых средств Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины, утвержденная постановлением Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний Украины от 20.04.01 г. № 12

“Адвокат бухгалтера”, № 11 (65), июнь 2004 г.
Подписной индекс 23311