ДЕРЖАВНЕ КАЗНАЧЕЙСТВО УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 14.04.2004 р. № 07-04/780-3161
Міністерства, Інші центральні
органи виконавчої влади
Управління Державного казначейства
в Автономній Республіці Крим, областях,
містах Києві та Севастополі
Міністерство фінансів Автономної Республіки Крим,
обласні, Київське та Севастопольське
міські фінансові управління
Порядок відображення в бухгалтерському обліку
грошової компенсації сум податку з доходів фізичних осіб
Державне казначейство України на виконання постанови Кабінету Міністрів України від 15.01.2004 № 44 "Про затвердження Порядку виплати щомісячної грошової компенсації сум податку з доходів фізичних осіб, що утримуються з грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержаних військовослужбовцями та особами рядового і начальницького складу", наказу Міністерства фінансів України від 22.01.2004 № 22 "Про встановлення механізму реалізації Порядку виплати щомісячної грошової компенсації сум податку з доходів фізичних осіб, що утримуються з грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержаних військовослужбовцями та особами рядового і начальницького складу, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 15.01.2004 № 44" роз'яснює наступне.
Бухгалтерський облік операцій з надходження і витрачання коштів здійснюється за субрахунками відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ та Порядку застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ, затверджених наказом Головного управління Державного казначейства України від 10.12.99 № 114 та зареєстрованих у Міністерстві юстиції України 20.12.99 за № 890/4183. Проведені операції відображаються бухгалтерськими проведеннями, визначеними в Інструкції про кореспонденцію субрахунків бухгалтерського обліку для відображення основних господарських операцій бюджетних установ, затвердженої наказом Державного казначейства від 10.07.2000 № 61 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції 14.08.2000 за № 497/4718.
Враховуючи численні звернення розпорядників бюджетних коштів Державне казначейство України надає схему бухгалтерських проведень (додається), які необхідно здійснювати при нарахуванні та виплаті заробітної плати і грошової компенсації.
Заступник Голови О.О.Чечуліна
Додаток
до листа від 14 квітня 2004 р.
№ 07-04/780-3161
Схема
бухгалтерських проведень, які необхідно здійснювати
при нарахуванні заробітної плати та виплати грошової компенсації
1. Проведення операцій, які здійснюються за рахунок коштів загального фонду:
| 1.1. |
Отримані асигнування в межах кошторису: | |
| Дебет 321 Кредит 701 |
"Реєстраційні рахунки"; "Асигнування з державного бюджету на видатки установи та інші заходи"; | |
| 1.2. |
Нарахована заробітна плата: | |
| Дебет 801 Кредит 661 |
"Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші заходи"; "Розрахунки із заробітної плати"; | |
| 1.3. |
Утримані із заробітної плати суми прибуткового податку: | |
| Дебет 661 Кредит 641 |
"Розрахунки із заробітної плати"; "Розрахунки за платежами і податками в бюджет"; | |
| 1.4. |
Нарахована щомісячна грошова компенсація: | |
| Дебет 801 Кредит 661 |
“Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші заходи"; "Розрахунки із заробітної плати"; | |
| 1.5. |
Отримані кошти в касу установи на виплату заробітної плати та грошової компенсації: | |
| Дебет 301 Кредит 321 |
"Каса в національній валюті"; "Реєстраційні рахунки"; | |
| 1.6. |
Виплачена заробітна плата та грошова компенсація із каси устатанови | |
| Дебет 661 Кредит 301 через карткові рахунки: Дебет 661 Кредит 321 |
"Розрахунки із заробітної плати"; "Каса в національній валюті"; "Розрахунки із заробітної плати"; "Реєстраційні рахунки"; | |
| 1.7. |
На підставі виписки з реєстраційного рахунку відображаються суми отриманих асигнувань (в межах кошторису) для проведення видатків із сплати прибуткового податку: | |
| Дебет 321 Кредит 701 |
"Реєстраційні рахунки"; "Асигнування з державного бюджету на видатки установи та інші заходи"; | |
| 1.8. |
На підставі зараховані в виписки з реєстраційного рахунку відображаються суми прибуткового податку дохід бюджету: | |
| Дебет 641 Кредит 321 |
"Розрахунки за платежами і податками в бюджет"; ''Реєстраційні рахунки". | |
2. Проведення операцій, які здійснюються за рахунок інших надходжень спеціального фонду:
| 2.1. |
Отримані надходження: | |
| Дебет 326 Кредит 713 |
"Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших надходжень спеціального фонду"; "Доходи за іншими надходженнями спеціального фонду" | |
| 2.2. |
Нарахована заробітна плата: | |
| Дебет 813 Кредит 661 |
"Видатки за іншими надходженнями спеціального фонду"; "Розрахунки із заробітної плати"; | |
| 2.3. |
Утримані із заробітної плати суми прибуткового податку: | |
| Дебет 661 Кредит 641 |
"Розрахунки із заробітної плати"; "Розрахунки за платежами і податками в бюджет"; | |
| 2.4. |
Нарахована щомісячна грошова компенсація: | |
| Дебет 813 Кредит 661 |
"Видатки за іншими надходженнями спеціального фонду"; "Розрахунки із заробітної плати"; | |
| 2.5. |
Отримані кошти в касу установи на виплату заробітної плати та грошової компенсації: | |
| Дебет 301 Кредит 326 |
"Каса в національній валюті"; "Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших надходжень спеціального фонду"; | |
| 2.6. |
Виплачена заробітна плата та грошова компенсація: із каси ус танови: | |
| Дебет 661 Кредит 301 Дебет 661 Кредит 326 |
"Розрахунки із заробітної плати"; "Каса в національній валюті"; через карткові рахунки: "Розрахунки із заробітної плати"; ''Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших надходжень спеціального фонду"; | |
| 2.7. |
На підставі виписки з спеціального реєстраційного рахунку відображаються отримані кошти (в межах кошторису) для проведення видатків із сплати прибуткового податку: | |
| Дебет 326 Кредит 713 |
"Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших надходжень спеціального фонду"; ''Доходи за іншими надходженнями спеціального фонду" | |
| 2.8. |
На підставі виписки з спеціального реєстраційного рахунку відображаються суми прибуткового податку зараховані в дохід бюджету: | |
| Дебет 641 Кредит 326 |
"Розрахунки за платежами і податками в бюджет"; "Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших надходжень спеціального фонду". | |
3. Проведення операцій, які здійснюються за рахунок власних надходжень спеціального фонду:
| 3.1. |
Отримані надходження: | |
| Дебет 323 324 Кредит 711 712 |
"Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги"; "Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень"; "Доходи за коштами, отриманими як плата за послуги"; "Доходи за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ"; | |
| 3.2. |
Нарахована заробітна плата: | |
| Дебет 811 812 Кредит 661 |
"Видатки за коштами, отриманими як плата за послуги"; "Видатки за іншими джерелами власних надходжень"; "Розрахунки із заробітної плати"; | |
| 3.3. |
Утримані із заробітної плати суми прибуткового податку: | |
| Дебет 661 Кредит 641 |
"Розрахунки із заробітної плати"; "Розрахунки за платежами і податками в бюджет"; | |
| 3.4. |
Нарахована щомісячна грошова компенсація, утриманого прибуткового податку, за рахунок власних надходжень установи: | |
| Дебет 811 812 Кредит 661 |
"Видатки за коштами, отриманими як плата за послуги"; "Видатки за іншими джерелами власних надходжень"; "Розрахунки із заробітної плати"; | |
| 3.5. |
Сплачено суми прибуткового податку в дохід бюджету: | |
| Дебет 641 Кредит 323 324 |
"Розрахунки за платежами і податками в бюджет"; "Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги"; "Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень"; | |
| 3.6. |
Отримані кошти в касу установи на виплату заробітної плати та грошової компенсації: | |
| Дебет 301 Кредит 323 324 |
"Каса в національній валюті"; "Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги"; "Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень"; | |
| 3.7. |
Виплачена заробітна плата та грошова компенсація: із каси установи: | |
| Дебет 661 Кредит 301 через карткові рахунки: Дебет 661 Кредит 323 324 |
"Розрахунки із заробітної плати"; “Каса в національній валюті"; "Розрахунки із заробітної плати"; "Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги" "Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень", | |