ДЕРЖАВНА КОМІСІЯ З РЕГУЛЮВАННЯ РИНКІВ
ФІНАНСОВИХ ПОСЛУГ УКРАЇНИ
РОЗПОРЯДЖЕННЯ
07.05.2004 N 533
Про затвердження Методичних рекомендацій
щодо ведення управителями бухгалтерського обліку
коштів та майна фонду фінансування будівництва
та/або фонду операцій з нерухомістю
З метою забезпечення єдиного методологічного підходу щодо ведення бухгалтерського обліку та відображення управителями фондів фінансування будівництва та/або фондів операцій з нерухомістю фінансово-господарських операцій Державна комісія з регулювання ринків фінансових послуг України постановила:
1. Затвердити Методичні рекомендації щодо ведення управителями бухгалтерського обліку коштів та майна фонду фінансування будівництва та/або фонду операцій з нерухомістю.
2. Рекомендувати управителям фондів фінансування будівництва та/або фондів операцій з нерухомістю дотримуватися вимог Методичних рекомендацій щодо ведення управителями бухгалтерського обліку коштів та майна фонду фінансування будівництва та/або фонду операцій з нерухомістю.
3. Відділу взаємодії із засобами масової інформації та зв'язків з громадськістю (Нагорняк М.В.) забезпечити публікацію цього розпорядження у засобах масової інформації.
4. Контроль за виконанням розпорядження покласти на члена Комісії - директора Департаменту нагляду за фінансовими компаніями Отченаш К.Г.
Голова Комісії В.Суслов
Протокол засідання Комісії
від 7 травня 2004 р. N 60
Затверджено
Розпорядження Державної
комісії з регулювання
ринків фінансових послуг
України
07.05.2004 N 533
Методичні рекомендації
щодо ведення управителями бухгалтерського обліку
коштів та майна фонду фінансування будівництва
та/або фонду операцій з нерухомістю
1. Загальні положення
1.1. Методичні рекомендації щодо ведення управителем бухгалтерського обліку коштів та майна фонду фінансування будівництва (далі - ФФБ) та/або фонду операцій з нерухомістю (далі - ФОН) (далі - Методичні рекомендації) розроблені відповідно до вимог Цивільного кодексу України ( 435-15 ), Закону України "Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг" ( 2664-14 ), Закону України "Про фінансово-кредитні механізми і управління майном при будівництві житла та операціях з нерухомістю" ( 978-15 ), Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" ( 996-14 ), Інструкції про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 N 291.
1.2. Методичні рекомендації розроблені з метою забезпечення єдиного підходу щодо ведення бухгалтерського обліку коштів та майна управителями ФФБ та/або ФОН, облік фінансово-господарських операцій, пов'язаних із залученням коштів для інвестування в операції з нерухомістю та/або об'єкти будівництва.
1.3. Методичні рекомендації визначають порядок ведення бухгалтерського обліку операцій управління майном, отриманим в управління за договором управління майном з юридичними та фізичними особами, що здійснюються згідно з законодавством України.
1.4. Активи, що перебувають в управлінні, мають обліковуватися, акумулюватися та зберігатися окремо від власних активів управителя.
1.5. Аналітичний облік операцій з управління майном, отриманим в управління, здійснюється управителем по кожному ФФБ та/або ФОН, по кожному об'єкту будівництва та забудовнику окремо.
1.6. Терміни, що використовуються в цих Методичних рекомендаціях, вживаються у значеннях, визначених законодавчими актами України.
1.7. Для ведення бухгалтерського обліку операцій з управління майном, отриманим в управління, рекомендується використовувати такі рахунки та відкривати до них субрахунки:
------------------------------------------------------------------
| Синтетичні рахунки | Субрахунки |
| (рахунки першого порядку) | (рахунки другого порядку) |
|--------------------------------+-------------------------------|
|Код| Назва |Код| Назва |
|---+----------------------------+---+---------------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|---+----------------------------+---+---------------------------|
|10 |"Основні засоби" |103|"Будинки та споруди" |
|---+----------------------------+---+---------------------------|
|13 |"Знос (амортизація | | |
| |необоротних активів)" | | |
|---+----------------------------+---+---------------------------|
|15 |"Капітальні інвестиції" |151|"Капітальне будівництво" |
|---+----------------------------+---+---------------------------|
|28 |"Товари" |286|"Нерухомість для продажу" |
|---+----------------------------+---+---------------------------|
|31 |"Рахунки в банках" |311|"Поточні рахунки в |
| | | |національній валюті" |
|---+----------------------------+---+---------------------------|
|36 |"Розрахунки з покупцями | | |
| |та замовниками " | | |
|---+----------------------------+---+---------------------------|
|37 |"Розрахунки з різними |373|"Розрахунки за |
| |дебіторами" | |нарахованими доходами" |
|---+----------------------------+---+---------------------------|
|48 |"Цільове фінансування |481|"Внески установників |
| |і цільові надходження" | |майна - фізичних осіб |
| | | |до фонду фінансування |
| | | |будівництва" |
| | |---+---------------------------|
| | |482|"Внески установників |
| | | |майна - юридичних осіб |
| | | |до фонду фінансування |
| | | |будівництва" |
| | |---+---------------------------|
| | |483|"Оперативний резерв за |
| | | |операціями фінансування |
| | | |будівництва" |
|---+----------------------------+---+---------------------------|
|55 |"Інші довгострокові |551|"Внески до ФОН |
| |зобов'язання" | |установників майна - |
| | | |фізичних осіб" |
| | |---+---------------------------|
| | |552|"Внески до ФОН |
| | | |установників майна - |
| | | |юридичних осіб" |
|---+----------------------------+---+---------------------------|
|63 |"Розрахунки | | |
| |з постачальниками | | |
| |та підрядчиками" | | |
|---+----------------------------+---+---------------------------|
|68 |"Розрахунки за іншими |683|"Внутрішньогосподарські |
| |операціями" | |розрахунки" |
| | |---+---------------------------|
| | |685|"Розрахунки з іншими |
| | | |кредиторами" |
|---+----------------------------+---+---------------------------|
|71 |"Інший оперативний дохід" |719|"Інші доходи від |
| | | |операційної діяльності" |
|---+----------------------------+---+---------------------------|
|73 |"Інші фінансові доходи" |733|"Інші доходи від |
| | | |фінансових операцій" |
|---+----------------------------+---+---------------------------|
|74 |"Інші доходи" |742|"Дохід від реалізації |
| | | |необоротних активів" |
| | |---+---------------------------|
| | |746|"Інші доходи |
| | | |від звичайної діяльності" |
|---+----------------------------+---+---------------------------|
|79 |"Фінансові результати" |792|"Результат фінансових |
| | | |операцій" |
|---+----------------------------+---+---------------------------|
|90 |"Собівартість" |901|"Собівартість реалізованої |
| | | |готової продукції" |
|---+----------------------------+---+---------------------------|
|94 |"Інші витрати | | |
| |операційної діяльності" | | |
|---+----------------------------+---+---------------------------|
|97 |"Інші витрати" |972|"Собівартість реалізованих |
| | | |оборотних активів" |
| | |---+---------------------------|
| | |975|"Уцінка необоротних |
| | | |активів і фінансових |
| | | |інвестицій" |
|---+----------------------------+---+---------------------------|
|99 |"Надзвичайні витрати" |993|"Інші надзвичайні |
| | | |витрати" |
------------------------------------------------------------------
2. Ведення бухгалтерського обліку коштів
та майна управителів ФФБ та/або ФОН
------------------------------------------------------------------
| N | Назва операції | Кореспонденція |
|з/п | | рахунків |
| | |----------------------|
| | | Дебет | Кредит |
|----------------------------------------------------------------|
| Операції, пов'язані з управлінням ФФБ |
|----------------------------------------------------------------|
|1. |Внесення установниками коштів | 311 |481, 482|
| |до ФФБ | | |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|2. |Формування управителем ФФБ | 481, 482 | 483 |
| |оперативного резерву | | |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|3. |Фінансування управителем ФФБ | 151 | 311 |
| |спорудження об'єктів будівництва | | |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|4. |Повернення забудовником коштів | 311 | 151 |
| |до ФФБ на вимогу управителя у | | |
| |випадках зменшення обсягу | | |
| |підтвердженого замовлення | | |
| |внаслідок відмови установника | | |
| |від участі у ФФБ, а також в інших | | |
| |випадках, визначених договором | | |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|5. |Повернення установнику коштів | 483 | 311 |
| |у розмірі та у порядку, | | |
| |визначених Правилами ФФБ, | | |
| |внаслідок дострокового | | |
| |припинення управління майном | | |
| |за ініціативою установника та | | |
| |відкріплення від нього | | |
| |об'єкта інвестування | | |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|6. |Використання коштів оперативного | 483 |481, 482|
| |резерву шляхом перерахування коштів | | |
| |забудовнику під час здачі |-------------+--------|
| |об'єкта в експлуатацію | 151 | 311 |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|7. |Нарахування та отримання | 481, 482 | 683 |
| |винагороди управителя ФФБ |-------------+--------|
| | | 683 | 311 |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|8. |Передача управителем | 481, 482 | 151 |
| |установникам, які повністю | | |
| |проінвестували закріплені за | | |
| |ними об'єкти інвестування, | | |
| |майнових прав на ці об'єкти | | |
| |інвестування за договором про | | |
| |уступку майнових прав | | |
|----------------------------------------------------------------|
| Операції, пов'язані з управлінням ФОН |
|----------------------------------------------------------------|
|9. |Надходження залучених коштів | 311 |551, 552|
| |від установників в оплату | | |
| |сертифікатів ФОН | | |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|10. |Використання коштів на | 151 | 311 |
| |фінансування будівництва | | |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|11. |Використання коштів на | 63 | 311 |
| |придбання нерухомості | | |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|12. |Зарахування нерухомості на | | |
| |баланс: | | |
| |до основних засобів | 103 |151, 63 |
| |------------------------------------+-------------+--------|
| |для продажу | 286 |151, 63 |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|13. |Страхування нерухомості, набутої від| 94 | 311 |
| |здійснення управління ФОН | | |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|14. |Визнання витрат від настання | 993 | 103, |
| |страхового випадку | |286, 151|
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|15. |Одержання страхового відшкодування | 311 | 685 |
| |в разі настання страхового випадку |-------------+--------|
| | | 685 | 746 |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|16. |Продаж нерухомості, набутої | 901 | 286 |
| |від здійснення управління ФОН |-------------+--------|
| | | 792 | 901 |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|17. |Нарахування та отримання доходу від | 36 | 733 |
| |продажу нерухомості, набутої від |-------------+--------|
| |здійснення управління ФОН | 311 | 36 |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|18. |Передача нерухомості в | | |
| |фінансову оренду (лізинг): | | |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|18.1|списана собівартість | 972 | 103 |
| |реалізації нерухомості | | |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|18.2|нарахований дохід від | 36 | 742 |
| |передачі нерухомості в оренду | | |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|18.3|нарахований дохід, що підлягає | 373 | 733 |
| |отриманню за першій рік оренди | | |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|18.4|отримано орендний платіж за | | |
| |перший рік оренди: | | |
| |за нерухомість | 311 | 36 |
| |------------------------------------+-------------+--------|
| |відсотки | 311 | 373 |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|19. |Зберігання нерухомості: | | |
| |уцінка | 975 | 151 |
| |------------------------------------+-------------+--------|
| |дооцінка | 151 | 733 |
| |------------------------------------+-------------+--------|
| |амортизація | 13 | 103 |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|20. |Викуп управителем сертифікатів ФОН | 551, 552 | 311 |
| |в установників | | |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|21. |Визначення фінансового |733, 742, 746| 792 |
| |результату діяльності ФОН |-------------+--------|
| | | 792 |901, 94,|
| | | |97, 993 |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|22. |Отримання винагороди управителя ФОН | | |
| |за результатами його діяльності | | |
|----+------------------------------------+-------------+--------|
|22.1|Позитивний результат (Прибуток) | 792 | 683 |
| | |-------------+--------|
| | | 683 | 311 |
------------------------------------------------------------------
3. Інші положення
Перелік проведень, наведених у цих Методичних рекомендаціях, не є вичерпним. В процесі діяльності управителів ФФБ та/або ФОН з надання фінансових послуг можуть виникати інші господарські операції, які не передбачені цими Методичними рекомендаціями. У такому разі слід застосовувати ведення рахунків бухгалтерського обліку відповідно до Інструкції про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 N 291.
Директора Департаменту нагляду за фінансовими компаніями К.Отченаш