НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ

ЛИСТ
21.01.2004 N 12-111/99-432

(Лист втратив актуальність на підставі Листа
Національного банку України
N 60-0006/14897 від 16.03.2018 р.)

Головному управлінню
Національного банку України
в Автономній республіці
Крим,
Головному управлінню
Національного банку України
по м. Києву і Київській
області та
територіальним управлінням
Національного банку України,
Асоціації українських
банків,
Банкам України та їх філіям

Про бухгалтерський облік
операцій з цінними паперами

У зв'язку із набранням чинності з 1 січня 2004 року Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 20.08.2003 N 355 та зареєстрованої у Міністерстві юстиції України 12.09.2003 за N 801/8122 (далі - Інструкція) Департамент бухгалтерського обліку надає такі роз'яснення.

1. Банки протягом січня 2004 року згідно з п. 16 листа Національного банку України від 30.12.2003 N 12-111/1791 мають привести бухгалтерський облік операцій з цінними паперами відповідно до вимог Інструкції, а саме: з метою їх оцінки та відображення в бухгалтерському обліку класифікувати цінні папери за відповідними портфелями.

2. Для оцінки цінних паперів за відповідними портфелями балансова вартість цінних паперів за станом на 01.01.2004 року вважається їх собівартістю.

3. Амортизація дисконту (премії) здійснюється за методом ефективної ставки відсотка. Визначення ефективної ставки відсотка, наведене в Інструкції та Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 12 "Фінансові інвестиції", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 26.04.2000 N 91 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 17.05.2000 N 284/4505 дає приблизний математичний розрахунок ефективної ставки відсотка та суми амортизації дисконту (премії) цінних паперів. З метою мінімізації похибки під час здійснення математичних розрахунків рекомендуємо використовувати фінансову функцію ВСД або IRR (внутрішня ставка доходності) програми "Microsoft Excel". Для дисконтних цінних паперів банки (можуть застосовувати формули, наведені в додатку 1 до Інструкції з бухгалтерського обліку депозитних операцій комерційних банків України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 20.08.99 N 418, зареєстрованої у Міністерстві юстиції України 10.09.99 за N 612/3905.

4. За купонними цінними паперами нарахування процентів здійснюється за номінальною ставкою відсотка.

Заступник Голови П.М.Сенищ