Как субъектам упрощенного налогообложения
отчитаться перед фондом соцстраха
за II квартал 2003 года
Поводом к написанию нашей консультации послужила отмена Порядка поступления в Фонд социального страхования средств, полученных от сумм фиксированного сельскохозяйственного налога, единого налога и от продажи специальных торговых патентов, их учета и использования, утвержденного постановлением КМУ от 30.08.2000 г. N 1352(далее - Порядок)*.
Напомним, что он был разработан во исполнение ст.2 Указа Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" в редакции от 28.06.99 г. N 746/99 и регламентировал процедуру, по которой субъекты упрощенного налогообложения обращались в Фонд соцстраха на случай временной потери трудоспособности (далее - Фонд) о возмещении:
- пособий по временной нетрудоспособности вследствие болезни или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве (в том числе по уходу за больным ребенком или другим членом семьи);
- пособий по беременности и родам;
- пособий на погребение;
- затрат, связанных с санаторно-курортным лечением и оздоровлением работников и членов их семей.
Отделения Фонда должны были перечислять вышеуказанные пособия предприятиям и предпринимателям в течение 10 дней после их письменного обращения (заявления), ате, в свою очередь, ежеквартально (до числа месяца, следующего за отчетным кварталом) направлять в Фонд Справку о поступлении и использовании средств обязательного социального страхования (далее Справка).
Несмотря на то что субъекты упрощенного налогообложения составляли собственную отчетность - Справку, в их обязанность входила и ежеквартальная сдача в Фонд формы Ф4 - ФСС з ТВП. В последней отражали исключительно суммы сбора, удержанные из заработка наемных работников (0,5%), а информации о материальном обеспечении (строка 14 таблицы III и таблица VI) по совету специалистов Фонда не показывали. Такой подход позволял избежать путаницы, потому что возмещение пособий работодатели получали отдельно (по заявлению) и отчитывались о его расходовании (выдаче наемным работникам), подавая Справку.
Публикуется на языке оригинала.
Звіт
про нараховані внески, перерахування та витрати, пов'язані
з загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням
у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності
за__________I півріччя______________________2003р.
(I квартал, I півріччя, 9 місяців, рік)
+-------------------------------------------------------------------------+
¦1. СЕРЕДНЬООБЛІКОВА ЧИСЕЛЬНІСТЬ ПРАЦЮЮЧИХ В ¦10 ¦в т.ч. ¦5 ¦
¦ЕКВІВАЛЕНТІ ПОВНОЇ ЗАЙНЯТОСТІ (*) ¦ ¦жінок ¦ ¦
+-------------------------------------------------------------------------¦
¦ ¦II. НАРАХОВАНА СУМА ФОНДУ ОПЛАТИ ¦З/ПЛАТА, 3 ЯКОЇ ¦
¦ ¦ПРАЦІ (ДОХОДУ), ¦УТРИМУЮТЬСЯ СТРАХОВІ ¦
¦ ¦3 ЯКОЇ СПРАВЛЯЮТЬСЯ СТРАХОВІ ВНЕСКИ¦ВНЕСКИ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-----------------------------------+-----------------------¦
¦ ¦0,5% ¦0,7% ¦2,9% ¦3,4% ¦ВСЬОГО ¦0,25% ¦0,5% ¦ВСЬОГО ¦
+-------------+-------+------+------+-----+-------+------+------+---------¦
¦На початок ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦12000 ¦12000 ¦
¦звіт, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦кварталу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------+-------+------+------+-----+-------+------+------+---------¦
¦За звітний ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦12000 ¦12000 ¦
¦квартал ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------+-------+------+------+-----+-------+------+------+---------¦
¦1й місяць ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦4000 ¦4000 ¦
+-------------+-------+------+------+-----+-------+------+------+---------¦
¦2й місяць ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦4000 ¦4000 ¦
+-------------+-------+------+------+-----+-------+------+------+---------¦
¦Зй місяць ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦4000 ¦4000 ¦
+-------------+-------+------+------+-----+-------+------+------+---------¦
¦Всього з ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦24000 ¦24000 ¦
¦початку року ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
III.А Розрахунки внесків на загальнообов'язкове
державне соціальне страхування
(нараховано і утримано внесків)
+-------------------------------------------------------------------------+
¦На початок ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦60 ¦60 ¦
¦звіт, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦кварталу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------+-------+------+------+------+------+------+------+---------¦
¦За звітний ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦60 ¦60 ¦
¦квартал ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------+-------+------+------+------+------+------+------+---------¦
¦1й місяць ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦20 ¦20 ¦
+-------------+-------+------+------+------+------+------+------+---------¦
¦2й місяць ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦20 ¦20 ¦
+-------------+-------+------+------+------+------+------+------+---------¦
¦Зй місяць ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦20 ¦20 ¦
+-------------+-------+------+------+------+------+------+------+---------¦
¦Всього з ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦120 ¦120 ¦
¦початку року ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
III. Розрахунки по коштах загальнообов'язкового
державного соціального страхування
+-------------------------------------------------------------------------+
¦Заборгованість за страхувальником на початок року ¦1 ¦20,00 ¦
+-----------------------------------------------------+-----+-------------¦
¦Заборгованість по актах прийому-передачі ¦1.1 ¦- ¦
+-----------------------------------------------------+-----+-------------¦
¦Нараховано і утримано внесків з початку року ¦2 ¦120,00 ¦
+-----------------------------------------------------+-----+-------------¦
¦Донараховане самостійно внесків, пені ¦3 ¦- ¦
+-----------------------------------------------------+-----+-------------¦
¦внесків ¦4 ¦- ¦
+-----------------------------------------------------+-----+-------------¦
¦пені ¦5 ¦- ¦
+-----------------------------------------------------+-----+-------------¦
¦Отримано часткову вартість путівок ¦6 ¦- ¦
+-----------------------------------------------------+-----+-------------¦
¦Не прийнято до зарахування витрат ¦7 ¦- ¦
+-----------------------------------------------------+-----+-------------¦
¦Стягнено штрафів ¦8 ¦- ¦
+-----------------------------------------------------+-----+-------------¦
¦Отримано від Фонду на розрахунковий рахунок ¦9 ¦500,00 ¦
+-----------------------------------------------------+-----+-------------¦
¦Списано згідно законодавства "-" ¦10 ¦- ¦
+-----------------------------------------------------+-----+-------------¦
¦ВСЬОГО (р.1 + ... + р.9 - р.10) ¦11 ¦640,00 ¦
+-----------------------------------------------------+-----+-------------¦
¦Заборгованість за Фондом на кінець звітного періоду ¦12 ¦80,00 ¦
¦(р. 1 6 - р. 11 ) ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------------+-----+-------------¦
¦Заборгованість за Фондом на поч. року ¦13 ¦- ¦
+-----------------------------------------------------+-----+-------------¦
¦Заборгованість по актах 'прийому-передачі ¦13.1 ¦- ¦
+-----------------------------------------------------+-----+-------------¦
¦Зараховано витрат з початку року ¦14 ¦600,00 ¦
+-----------------------------------------------------¦ ¦ ¦
¦На початок кварталу ¦500,00 ¦ ¦ ¦
+-----------------------+-----------------------------¦ ¦ ¦
¦За звітний квартал ¦700,00 ¦ ¦ ¦
+-----------------------+-----------------------------¦ ¦ ¦
¦1-й місяць ¦- ¦ ¦ ¦
+-----------------------+-----------------------------¦ ¦ ¦
¦2-й місяць ¦- ¦ ¦ ¦
+-----------------------+-----------------------------¦ ¦ ¦
¦3-й місяць ¦100,00 ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------------¦ ¦ ¦
¦Всього зараховано ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------------+-----+-------------¦
¦Перераховано з початку року ¦15 ¦120,00 ¦
+-----------------------------------------------------+-----+-------------¦
¦ВСЬОГО (р.13 + ... + р.15) ¦16 ¦720, ОО ¦
+-----------------------------------------------------+-----+-------------¦
¦Заборгованість за страхувальником на кінець ¦17 ¦- ¦
¦звітного періоду (р.1 1 - р.16) ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
Понятно, что теперь об этом можно забыть - Справка канула в Лету одновременно с Порядком (кстати, поэтому ее нет и в нашей последней подборке бланков отчетности). Но тут возникает вопрос: как же отчитаться перед Фондом за II квартал 2003 года плательщикам единого, фиксированного сельскохозяйственного налогов, а также бывшим спецпатентщикам?
На наш взгляд, достаточно заполнить обычную форму Ф4 - ФСС з ТВП за I полугодие 2003 года, в которой привести не только удержания с работников, а и сумму пособий, которую плательщики имеют право получить или уже получили из Фонда с начала года (раньше они показывали в Справке только полученные в течение отчетного квартала суммы, в отличие от начисленных, но не возмещенных).
По большому счету, Справка и раньше была излишней, поскольку форма Ф4 - ФСС з ТВП содержит все необходимые таблицы и строки, чтобы отразить расчеты с Фондом. Более того, общепринятая форма позволяет показать всю задолженность Фонда, тогда как Справка такой информации не давала, и предприятие могло увидеть реальную картину задолженности лишь по данным своего бухгалтерского учета.
Предлагаем читателям рассмотреть ситуации, которые могут возникнуть при заполнении формы Ф4 - ФСС з ТВП за I полугодие 2003 года, Причем сначала мы разберем самую сложную и на ее примере покажем, как заполнять отчетность в более простых случаях.
Ситуация 1. Предприятие - плательщик одной из упрощенных систем налогообложения за период с 1 января по 30 июня ежемесячно начисляло зарплату наемным работникам в размере 4000 грн., а также удерживало и своевременно перечисляло в Фонд взносы в размере 0,5% от этой суммы.
Вдобавок в январе оно выплатило пособие по временной нетрудоспособности - 500 грн., которые Фонд возместил в марте. Об их использовании предприятие отчиталось Справкой за I квартал 2003 года.
Подобный страховой случай наступил и в июне (пособие на сумму 100 грн.), но возмещения по состоянию на начало III квартала еще не было.
Как мы уже говорили выше, предприятию нужно перечисленные суммы показать в форме Ф4 - ФСС з ТВП за I полугодие 2003 года (см. на стр.4-5 ее фрагмент - таблицы I, II, III.А, III).
Хотим обратить внимание на строку 9 таблицы III "Получено от Фонда на расчетный счет". Учитывая Методические разъяснения, утвержденные распоряжением Правления Фонда от 14.03.03 г. N 32, мы советуем записать в нее все суммы, которые предприятие получило от Фонда на протяжении I полугодия 2003 г. А в строке 14 таблицы III - их использование. Это позволит отразить в форме Ф4 - ФСС з ТВП все расчеты с Фондом за названный период. Кроме того, надо заполнить**:
- таблицу IV, т.е. расшифровать по видам общую сумму материального обеспечения (600 грн.), зафиксированную в строке 14 таблицы III;
- таблицу VI, где показать, как предприятие желает получить возмещение (по данным нашего примера - 80грн.);
- отдельную расшифровку к строке 15 таблицы III (перечень платежных поручений).
Ситуация 2. Плательщик одной из упрощенных систем налогообложения с 1 января по 30 июня ежемесячно начислял зарплату наемным работникам в размере 4000 грн., а также удерживал и своевременно перечислял в Фонд взносы - 0,5% от этой суммы. В январе было выплачено пособие по временной нетрудоспособности - 500 грн., а в июне - 100 грн., но возмещения предприятие еще не получило.
В данном случае предприятие заполняет таблицы I, II, III.А формы Ф4 ФСС з ТВП так же, как и в ситуации 1, а таблица III будет иметь следующий вид (см. таблицу III на стр.6 (сверху)):
III. Розрахунки по коштах загальнообов'язкового
державного соціального страхування
+-------------------------------------------------------------------------+
¦Заборгованість за страхувальником на початок року ¦1 ¦20,00 ¦
+-----------------------------------------------------+-----+-------------¦
¦Заборгованість по актах прийому-передачі ¦1.1 ¦- ¦
+-----------------------------------------------------+-----+-------------¦
¦Нараховано і утримано внесків з початку року ¦2 ¦120,00 ¦
+-----------------------------------------------------+-----+-------------¦
¦Донараховане самостійно внесків, пені ¦3 ¦- ¦
+-----------------------------------------------------+-----+-------------¦
¦внесків ¦4 ¦- ¦
+-----------------------------------------------------+-----+-------------¦
¦пені ¦5 ¦- ¦
+-----------------------------------------------------+-----+-------------¦
¦Отримано часткову вартість путівок ¦6 ¦- ¦
+-----------------------------------------------------+-----+-------------¦
¦Не прийнято до зарахування витрат ¦7 ¦- ¦
+-----------------------------------------------------+-----+-------------¦
¦Стягнено штрафів ¦8 ¦- ¦
+-----------------------------------------------------+-----+-------------¦
¦Отримано від Фонду на розрахунковий рахунок ¦9 ¦- ¦
+-----------------------------------------------------+-----+-------------¦
¦Списано згідно законодавства "-" ¦10 ¦- ¦
+-----------------------------------------------------+-----+-------------¦
¦ВСЬОГО (р.1 + ... + р.9 - р.Ю) ¦11 ¦140,00 ¦
+-----------------------------------------------------+-----+-------------¦
¦Заборгованість за Фондом на кінець звітного періоду ¦12 ¦580,00 ¦
¦(р.16 - р.11) ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------------+-----+-------------¦
¦Заборгованість за Фондом на поч. року ¦13 ¦- ¦
+-----------------------------------------------------+-----+-------------¦
¦Заборгованість по'актах прийому-передачі ¦13.1 ¦- ¦
+-----------------------------------------------------+-----+-------------¦
¦Зараховано витрат з початку року ¦14 ¦600,00 ¦
+-----------------------------------------------------¦ ¦ ¦
¦На початок кварталу ¦500,00 ¦ ¦ ¦
+-----------------------+-----------------------------¦ ¦ ¦
¦За звітний квартал ¦700,00 ¦ ¦ ¦
+-----------------------+-----------------------------¦ ¦ ¦
¦1-й місяць ¦- ¦ ¦ ¦
+-----------------------+-----------------------------¦ ¦ ¦
¦2-й місяць ¦- ¦ ¦ ¦
+-----------------------+-----------------------------¦ ¦ ¦
¦3-й місяць ¦100,00 ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------------¦ ¦ ¦
¦Всього зараховано ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------------+-----+-------------¦
¦Перераховано з початку року ¦15 ¦120,00 ¦
+-----------------------------------------------------+-----+-------------¦
¦ВСЬОГО (р.13 + ... + р.15) ¦16 ¦720,00 ¦
+-----------------------------------------------------+-----+-------------¦
¦Заборгованість за страхувальником на кінець ¦17 ¦- ¦
¦звітного періоду (р.1 1 - р.16) ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
Кроме того, не забудьте заполнить**:
- таблицу IV, т.е. расшифровать по видам общую сумму материального обеспечения (600 грн.), указанную в строке 14 таблицы III;
- таблицу VI, где показать, каким путем предприятие получит возмещение (по данным нашего примера - 580 грн.);
- отдельную расшифровку к строке 15 таблицы III (перечень платежных поручений).
Ситуация 3. Плательщик одной из упрощенных систем налогообложения с 1 января по 30 июня не получал из Фонда никаких средств и не начислял никаких пособий. Здесь все легко. Как обычно, в Фонд подают форму Ф4 - ФСС з ТВП, в которой показывают сумму заработка наемных работников, сумму удержаний из него (0,5%), их перечисление на счета Фонда и причитающуюся разницу (как правило, задолженность по взносам, удержанным из заработка работников за последний месяц отчетного периода (июнь)). То есть предприятие заполняет таблицы I, II, III.А формы Ф4 -ФСС з ТВП так же, как и в ситуации 1, а таблица III будет выглядеть так:
III. Розрахунки по коштах загальнообов'язкового
державного соціального страхування
+-------------------------------------------------------------------------+
¦Заборгованість за страхувальником на початок року ¦1 ¦20,00 ¦
+-----------------------------------------------------+------+------------¦
¦Заборгованість по актах прийому-передачі ¦1.1 ¦- ¦
+-----------------------------------------------------+------+------------¦
¦Нараховано і утримано внесків з початку року ¦2 ¦120,00 ¦
+-----------------------------------------------------+------+------------¦
¦Донараховане самостійно внесків, пені ¦3 ¦- ¦
+-----------------------------------------------------+------+------------¦
¦и ." внесків ¦4 ¦_ ¦
+-----------------------------------------------------+------+------------¦
¦пені ¦5 ¦- ¦
+-----------------------------------------------------+------+------------¦
¦Отримано часткову вартість путівок ¦6 ¦ - ¦
+-----------------------------------------------------+------+------------¦
¦Не прийнято до зарахування витрат ¦7 ¦- ¦
+-----------------------------------------------------+------+------------¦
¦Стягнено штрафів ¦8 ¦- ¦
+-----------------------------------------------------+------+------------¦
¦Отримано від Фонду на розрахунковий рахунок ¦9 ¦- ¦
+-----------------------------------------------------+------+------------¦
¦Списано згідно законодавства "-" ¦10 ¦- ¦
+-----------------------------------------------------+------+------------¦
¦ВСЬОГО (р.1 + ... + р.9 - р.Ю) ¦11 ¦740,00 ¦
+-----------------------------------------------------+------+------------¦
¦Заборгованість за Фондом на кінець звітного періоду ¦12 ¦- ¦
¦(р. 1 6 - р. 1 1 ) ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------------+------+------------¦
¦Заборгованість за Фондом на поч. року ¦13 ¦- ¦
+-----------------------------------------------------+------+------------¦
¦Заборгованість по актах прийому-передачі ¦13.1 ¦- ¦
+-----------------------------------------------------+------+------------¦
¦Зараховано витрат з початку року ¦14 ¦ ¦
+-----------------------------------------------------¦ ¦ ¦
¦На початок кварталу ¦_ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+-----------------------------¦ ¦ ¦
¦За звітний квартал ¦- ¦ ¦ ¦
+-----------------------+-----------------------------¦ ¦ ¦
¦1-й місяць ¦- ¦ ¦ ¦
+-----------------------+-----------------------------¦ ¦ ¦
¦2-й місяць ¦- ¦ ¦ ¦
+-----------------------+-----------------------------¦ ¦ ¦
¦3-й місяць ¦- ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------------¦ ¦ ¦
¦Всього зараховано ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------------+------+------------¦
¦Перераховано з початку року ¦15 ¦720,00 ¦
+-----------------------------------------------------+------+------------¦
¦ВСЬОГО (р. 13 + ... + р.1 5) ¦16 ¦720,00 ¦
+-----------------------------------------------------+------+------------¦
¦Заборгованість за страхувальником на кінець ¦17 ¦20,00 ¦
¦звітного періоду (р.1 1 - р.16) ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
К тому же следует заполнить**:
- отдельную расшифровку к строке 15 таблицы III (перечень платежных поручений о перечислении взносов);
- таблицу V, в которой расшифровать задолженность перед Фондом (в этом случае в строке 1 предприятие покажет текущую задолженность по страховым взносам, срок уплаты которых не наступил, - 20 грн.).
Напоминаем, что форму Ф4 - ФСС з ТВП за I полугодие 2003 года необходимо подать не позднее 20 июля, хотя на ее бланке стоит более ранний срок - до 12 июля. Новая отчетная дата указана в измененном п.7.5 Инструкции о порядке поступления, учета и расходования средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности, утвержденной постановлением Правления Фонда от 26 июня 2001 г. N 16.
* Отменен постановлением КМУ от 04.06.03 г. N 859.
** Для этого рекомендуем воспользоваться упомянутыми Методическими разъяснениями, опубликованными в газете "Все о бухгалтерском учете" N 31, стр. 15-22.
"Все о бухгалтерском учете" N 66(854), 15 июля 2003 г
Подписной индекс 35200