ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ
ПРИКАЗ
24.04.2003 N 196/ДСП
Относительно осуществления эффективного контроля
за правомерностью возмещения из бюджета сумм налога
на добавленную стоимость юридическим лицам
( Относительно изменений дополнительно см. Приказ
Государственной Налоговой Администрации
N 386 от 06.09.2005)
С целью введения эффективного механизма предупреждения незаконного возмещения из Государственного бюджета Украины сумм налога на добавленную стоимость ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить Порядок определения количества деклараций, подлежащих документальным проверкам подразделениями налогового аудита и валютного контроля (ежемесячно в течение 2003 года) (далее - Порядок-1), приведенный в приложении 1.
2. Утвердить Порядок оценки деятельности СПД по критериям риска по декларированию сомнительных сумм налога на добавленную стоимость, заявленных к возмещению (далее - Порядок-2), приведенный в приложении 2.
3. Департаментам автоматизации процессов налогообложения (Семирге М.И.), налогообложения юридических лиц (Сычевскому В.П.), налогового аудита и валютного контроля (Янушевичу Я.В.) в недельный срок разработать техническое задание по созданию программного обеспечения по формированию форм оценки деятельности СПД по критериям риска по декларированию сомнительных сумм налога на добавленную стоимость, заявленных к возмещению, в соответствии с Порядком-2 и обеспечить разработку и введение в сроки, определенные в техническом задании.
4. Департаменту автоматизации процессов налогообложения (Семирге М.И.), председателям государственных налоговых администраций в АР Крым, областях, г. Киеве и Севастополе обеспечить передачу:
4.1. деклараций, как основных, так и уточняющих, с отрицательным значением налога на добавленную стоимость согласно отдельным реестрам еженедельно после их получения:
указанных в приложении 3 - в подразделения налогообложения юридических лиц;
указанных в приложении 4 - в подразделения налогового аудита и валютного контроля;
4.2. копий реестров деклараций с отрицательным значением налога на добавленную стоимость в подразделения налоговой милиции;
4.3. заполненных форм оценки деятельности СПД по критериям риска по декларированию сомнительных сумм налога на добавленную стоимость, заявленных к возмещению, в соответствии с Порядком-2.
Результаты оценки предоставляются подразделениям налогообложения юридических лиц в течение двухдневного срока после истечения предельного срока уплаты налога на добавленную стоимость.
Оценке подлежат СПД, которыми представлена декларация с заявленными к возмещению суммами налога на добавленную стоимость в размерах, приведенных в приложении 3.
5. Директору Департамента налогообложения юридических лиц (Сычевскому В.П.), председателям государственных налоговых администраций в АР Крым, областях, г. Киеве и Севастополе обеспечить обязательность проведения подразделениями налогообложения юридических лиц:
5.1. камеральных проверок деклараций с заявленными к возмещению суммами налога на добавленную стоимость, приведенных в приложении 3;
5.2. окончательной оценки деятельности СПД по критериям риска в соответствии с Порядком-2, деклараций с заявленными к возмещению суммами налога на добавленную стоимость, приведенных в приложении 3;
5.3. передачу подразделениям налогового аудита и валютного контроля деклараций относительно СПД, деятельность которых признана рискованной (набрали самое большое количество баллов по Порядку-2 с учетом определенного количества деклараций, подлежащих документальным проверкам по Порядку-1);
5.4. своевременное представление отдельного реестра деклараций с суммами, подтвержденными камеральными проверками, не подлежащих передаче в подразделения налогового аудита и валютного контроля для формирования заключения на возмещение НДС из бюджета по форме, установленной приложением 2 к Порядку возмещения налога на добавленную стоимость, утвержденному приказом Государственной налоговой администрации Украины и Государственного казначейства Украины, в редакции данного приказа от 21.05.2001 N 200/86;
5.5. методической и консультационной работы с субъектами предпринимательской деятельности в течение пятидневного срока после даты их регистрации в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость с выходом на предприятия.
6. Директору Департамента налогового аудита и валютного контроля (Янушевичу Я.В.), председателям государственных налоговых администраций в АР Крым, областях, г. Киеве и Севастополе:
6.1. обеспечить обязательность проведения документальных проверок деклараций по налогу на добавленную стоимость в количестве, определяемом по Порядку-1:
с заявленными к возмещению суммами налога на добавленную стоимость в размерах, приведенных в приложении 4;
представленных СПД, деятельность которых признана рискованной (набрали самое большое количество баллов по Порядку-2), полученных от подразделений налогообложения юридических лиц.
7. Директору Департамента налогообложения юридических лиц (Сычевскому В.П.), начальнику Главного управления администрирования учетных показателей и отчетности (Николайченко В.И.), председателям государственных налоговых администраций в АР Крым, областях, г. Киеве и Севастополе:
7.1. проводить в течение 2003 года на 1 число каждого месяца инвентаризацию невозмещенных сумм налога на добавленную стоимость, срок возмещения которых наступил;
7.2. установить контроль за возмещением налога на добавленную стоимость субъектам хозяйствования, которым по результатам проведенных проверок подтверждена задолженность бюджета по НДС, в случае исполнения всех требований, определенных настоящим приказом;
7.3. готовить руководству ГНА Украины ежемесячно до 20 числа аналитические материалы о результатах инвентаризации невозмещенных сумм налога на добавленную стоимость и информацию о состоянии возмещения из бюджета НДС с предложениями относительно уменьшения существующей бюджетной задолженности.
8. Председателям государственных налоговых администраций в АР Крым, областях, г. Киеве и Севастополе:
8.1. проводить документальные проверки деклараций в соответствии с Программой проведения документальных проверок по вопросам правильности заявленных к бюджетному возмещению сумм НДС, утвержденной приказом ГНА Украины от 31.05.2002 N 255/ДСП "О целенаправленных действиях по возмещению налога на добавленную стоимость", и в соответствии с Программой работы подразделений государственной налоговой службы по выявлению и недопущению фактов безосновательного возмещения НДС из бюджета, утвержденной приказом ГНА Украины от 13.06.2002 N 282/ДСП.
При этом в первую очередь документальной проверке подлежат суммы, заявленные к возмещению на счет плательщика или в счет других налогов, сборов (обязательных платежей), зачисляемых в Государственный бюджет Украины, затем - в счет будущих платежей;
8.2. подразделениям налоговой милиции обеспечить оперативную отработку деятельности субъектов хозяйствования, декларирующих к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость, и оперативное сопровождение документальных проверок СПД, которыми заявлена к возмещению сумма НДС в размере свыше 100 тыс. грн. за один отчетный налоговый период.
При наличии информации относительно СПД, которыми безосновательно заявлен к возмещению из бюджета НДС, подразделения налоговой милиции предоставляют такую информацию подразделениям налогового аудита и валютного контроля и налогообложения юридических лиц для использования при проведении проверок. В таких случаях привлекать подразделения налоговой милиции к проведению документальных проверок;
8.3. обеспечить в ходе проведения документальных проверок заявленного к возмещению налога на добавленную стоимость проведение встречных проверок основных поставщиков (к производителю или импортеру товаров, работ, услуг), при этом обязательным проверкам подлежат субъекты хозяйствования, у которых проверяемым плательщиком налога за месяц приобретены товары (работы, услуги), где сумма НДС составляет:
10,0 тыс. грн. и более при заявленной к возмещению сумме НДС до 200,0 тыс. грн.;
20,0 тыс. грн. и более при заявленной к возмещению сумме НДС до 400,0 тыс. грн.;
30,0 тыс. грн. и более при заявленной к возмещению сумме НДС до 1000,0 тыс. грн.;
50,0 тыс. грн. и более при заявленной к возмещению сумме НДС более 1000,0 тыс. грн.
В случае поступления обращения о проведении встречной проверки обеспечить ее проведение и направление уведомления в налоговый орган, от которого поступил запрос, в течение десяти рабочих дней со дня его поступления.
Своевременность проведения встречной проверки и качество оформления материалов проверки возлагаются на подразделение налоговой службы, которым было представлено обращение на проведение встречной проверки.
9. Признать утратившими силу:
9.1. приказ Государственной налоговой администрации Украины от 12.11.2002 N 538/ДСП "Относительно осуществления эффективного контроля за правомерностью возмещения из бюджета сумм налога на добавленную стоимость";
9.2. приказ Государственной налоговой администрации Украины от 25.11.2002 N 581/ДСП "О внесении изменений в приказ ГНА Украины от 12.11.2002 N 538/ДСП";
9.3. распоряжение Государственной налоговой администрации Украины от 11.02.2003 N 63-р/ДСП "Об осуществлении эффективного контроля и мониторинга возмещения НДС";
9.4. распоряжение Государственной налоговой администрации Украины от 30.07.2002 N 215-р "О координации действий подразделений, контролирующих бюджетное возмещение НДС".
10. В месячный срок внести изменения в приказы ГНА Украины в соответствии с требованиями настоящего приказа, а именно:
10.1. Департаментам методологии (Пихоцкому В.Ф.), налогообложения юридических лиц (Сычевскому В.П.), автоматизации процессов налогообложения (Семирге М.И.), налогового аудита и валютного контроля (Янушевичу Я.В.), главным управлениям администрирования учетных показателей и отчетности (Николайченко В.И.), налоговой милиции (Ходыреву В.А.) - от 01.08.98 N 376 "Об утверждении Методических указаний по организации порядка администрирования возмещения налога на добавленную стоимость";
10.2. Главному управлению налоговой милиции (Ходыреву В.А.) - от 13.06.2002 N 282/ДСП "Об утверждении Программы работы подразделений государственной налоговой службы по выявлению и недопущению фактов безосновательного возмещения НДС из бюджета".
11. Главному управлению администрирования учетных показателей и отчетности (Николайченко В.И.) в трехмесячный срок после внесения изменений в приказ ГНА Украины от 30.05.97 N 166 (с изменениями и дополнениями) внести изменения в Порядок налогового учета налога на добавленную стоимость, утвержденный в редакции приказа ГНА Украины от 20.11.98 N 569 "О внесении изменений в приказ ГНА Украины от 06.07.98 N 330 "Об оперативно-бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость".
12. Департаменту автоматизации процессов налогообложения (Семирге М.И.) в трехмесячный срок внести изменения в приказ ГНА Украины от 25.12.2002 N 608 "Об утверждении новой редакции Порядка компьютерной обработки документов налоговой отчетности и отчетности по вопросам валютного регулирования и внесения изменений в приказы ГНА Украины" в соответствии с требованиями настоящего приказа.
13. Департаменту методологии (Пихоцкому В.Ф.) совместно с другими структурными подразделениями ГНА Украины обеспечить сопровождение в комитетах Верховной Рады Украины законопроектов, в которые включены нормы, касающиеся вопросов администрирования налога на добавленную стоимость.
14. Применять приказы ГНА Украины в части, не противоречащей требованиям настоящего приказа.
15. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на первого заместителя Председателя Шитрю А.И.
Председатель Ю.Кравченко
Приложение 1
к приказу ГНА Украины
24.04.2003 N 196/ДСП
Порядок
определения количества деклараций, подлежащих
документальным проверкам подразделениями налогового аудита
и валютного контроля (ежемесячно в течение 2003 года)
Действие Порядка распространяется на субъектов предпринимательской деятельности - юридических лиц, заявляющих к возмещению из бюджета суммы налога на добавленную стоимость как по основным, так и по уточняющим декларациям, представляемым плательщиками в определенные законодательством сроки.
I. Принцип отбора количества плательщиков налогов для проведения подразделениями налогового аудита и валютного контроля документальных проверок по вопросам правомерности заявления к возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость (в течение апреля 2003 года) определяется по следующему алгоритму:
А/12 = Б + В + Г + Д
А - количество документально проверенных деклараций подразделениями налогового аудита и валютного контроля в течение 2002 года;
Б - остаток документально не проверенных деклараций подразделениями налогового аудита и валютного контроля по состоянию на 01.04.2003 с суммами заявленного к возмещению из бюджета НДС в сумме свыше 100,0 тыс. грн. (50,0 тыс. грн. или 150,0 тыс. грн. в зависимости от региона);
В - количество деклараций за март 2003 года, которые будут переданы подразделениям налогового аудита и валютного контроля с суммами заявленного к возмещению из бюджета НДС в размере свыше 100,0 тыс. грн. (50,0 тыс. грн. или 150,0 тыс. грн. в зависимости от региона);
Г - количество деклараций, подлежащих документальным проверкам подразделениями налогового аудита и валютного контроля в апреле 2003 года за март 2003 года, представленных СПД, деятельность которых оценена с наибольшим критерием риска в соответствии с порядком, определенным в приложении 2 к настоящему приказу;
Д - остаток документально не проверенных деклараций по состоянию на 01.04.2003, представленных СПД, деятельность которых оценена с наибольшим критерием риска в соответствии с порядком, определенным в приложении 2 к настоящему приказу.
II. Принцип отбора количества плательщиков налогов для проведения подразделениями налогового аудита и валютного контроля документальных проверок по вопросам правомерности заявления к возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость (в течение текущего месяца в 2003 году) определяется по следующему алгоритму:
А/12 + Е + Є
А - количество документально проверенных деклараций подразделениями налогового аудита и валютного контроля в течение 2002 года;
Е - количество деклараций за предыдущий месяц 2003 года, которые будут переданы подразделениям налогового аудита и валютного контроля с суммами заявленного к возмещению из бюджета НДС в размере свыше 100,0 тыс. грн. (50,0 тыс. грн. или 150,0 тыс. грн.);
Є - количество деклараций, подлежащих документальным проверкам подразделениями налогового аудита и валютного контроля в текущем месяце 2003 года за предыдущий месяц 2003 года, представленных СПД, деятельность которых оценена с наибольшим критерием риска в соответствии с порядком, определенным в приложении 2 к настоящему приказу.
Директор Департамента налогового аудита и валютного контроля Я.Янушевич
Директор Департамента налогообложения юридических лиц В.Сычевский
Приложение 2
к приказу ГНА Украины
24.04.2003 N 196/ДСП
Порядок
оценки деятельности СПД по критериям риска по
декларированию сомнительных сумм налога на добавленную
стоимость, заявленных к возмещению
---------------------------------------------------------------
| N | Название критерия | Баллы |
|п/п| | |
|---+------------------------------------------------+--------|
| 1 | 2 | 3 |
|---+------------------------------------------------+--------|
| 1 |Вид деятельности СПД: | |
| |------------------------------------------------+--------|
| |производитель: 90% и более; | 0 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |50% - 90%; | 10 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |до 50% | 20 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |посредник: 90% и более; | 60 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |70% - 90% | 40 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |до 70% | 20 |
|---+------------------------------------------------+--------|
| 2 |Вид заявленного возмещения НДС из бюджета: | |
| |------------------------------------------------+--------|
| |экспортное; | 50 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |бюджетное | 30 |
|---+------------------------------------------------+--------|
| 3 |Порядок возмещения НДС из бюджета: | |
| |------------------------------------------------+--------|
| |на расчетный счет; | 50 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |в счет будущих платежей | 30 |
|---+------------------------------------------------+--------|
| 4 |Размер заявленного к возмещению из бюджета НДС: | |
| |------------------------------------------------+--------|
| |от 10 до 20 тыс. грн.; | 10 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |от 20 до 30 тыс. грн.; | 15 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |от 30 до 40 тыс. грн.; | 20 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |от 40 до 50 тыс. грн.; | 25 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |от 50 до 60 тыс. грн.; | 30 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |до 60 до 70 тыс. грн.; | 35 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |от 70 до 80 тыс. грн.; | 40 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |от 80 до 90 тыс. грн.; | 45 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |от 90 до 100 тыс. грн.; | 50 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |от 100 до 110 тыс. грн.; | 55 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |от 110 до 120 тыс. грн.; | 60 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |от 120 до 130 тыс. грн.; | 65 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |от 130 до 140 тыс. грн.; | 70 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |от 140 до 150 тыс. грн. | 75 |
|---+------------------------------------------------+--------|
| 5 |Общий объем продажи товаров (работ, услуг): | |
| |------------------------------------------------+--------|
| |до 100 тыс. грн.; | 5 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |от 100 до 300 тыс. грн.; | 10 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |от 300 до 500 тыс. грн.; | 15 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |от 500 до 800 тыс. грн.; | 20 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |от 800 до 1000 тыс. грн.; | 25 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |от 1000 до 1500 тыс. грн.; | 30 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |от 1500 до 2000 тыс. грн.; | 35 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |от 2000 до 3000 тыс. грн.; | 40 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |от 3000 до 5000 тыс. грн.; | 45 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |от 5000 до 10000 тыс. грн.; | 50 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |от 10000 до 50000 тыс. грн.; | 55 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |от 50000 тыс. грн. и более | 60 |
|---+------------------------------------------------+--------|
| 6 |Вновь созданные субъекты хозяйствования, | |
| |зарегистрированные менее одного года в качестве | |
| |плательщиков НДС, у которых сумма заявленного к | |
| |возмещению НДС превышает размер уставного фонда | |
| |в: | |
| |------------------------------------------------+--------|
| |5 раз; | 5 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |10 раз; | 10 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |50 раз и более | 20 |
|---+------------------------------------------------+--------|
| 7 |Субъекты хозяйствования, у которых в течение | |
| |последних шести месяцев деятельности произведено| |
| |изменение состава учредителей (изменение | |
| |собственников уставного фонда, доля которых | |
| |составляет 25 % и более), при условии что сумма | |
| |заявленного к возмещению НДС превышает размер | |
| |уставного фонда в: | |
| |------------------------------------------------+--------|
| |5 раз; | 5 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |10 раз; | 10 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |50 раз и более | 20 |
|---+------------------------------------------------+--------|
| 8 |Субъекты хозяйствования, у которых в течение | |
| |последних шести месяцев деятельности по | |
| |результатам проведенных проверок хотя бы в одном| |
| |из отчетных периодов уменьшена заявленная сумма | |
| |НДС к возмещению на: | |
| |------------------------------------------------+--------|
| |10%; | 20 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |20%; | 30 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |30%; | 40 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |50%; | 60 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |80%; | 80 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |более 80% | 100 |
|---+------------------------------------------------+--------|
| 9 |Субъекты хозяйствования, осуществлявшие | |
| |корректировку налоговых обязательств (кредита) в| |
| |значительных размерах, а именно: | |
| |------------------------------------------------+--------|
| |более чем 10% суммы налоговых обязательств; | 15 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |более чем 20% суммы налоговых обязательств; | 20 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |более чем 30% суммы налоговых обязательств | 30 |
|---+------------------------------------------------+--------|
|10 |Характеристика ведения финансово-хозяйственной | |
| |деятельности: | |
| |------------------------------------------------+--------|
| |постоянно действующие; | 0 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |не постоянно действующие | 20 |
|---+------------------------------------------------+--------|
|11 |Убытки, полученные в результате | |
| |финансово-хозяйственной деятельности: | |
| |------------------------------------------------+--------|
| |до 10 тыс. грн.; | 10 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |от 10 до 100 тыс. грн.; | 20 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |от 100 до 200 тыс. грн.; | 30 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |от 200 до 500 тыс. грн.; | 40 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |от 500 до 1000 тыс. грн.; | 50 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |более 1000 тыс. грн. | 60 |
|---+------------------------------------------------+--------|
|12 |Ритмичность заявления НДС к возмещению из | |
| |бюджета: | |
| |------------------------------------------------+--------|
| |разово (до 3 раз в течение последних 12 | 30 |
| |месяцев); | |
| |------------------------------------------------+--------|
| |постоянно (более 9 раз в течение | |
| |последних 12 месяцев). При этом размер | |
| |заявленного к возмещению НДС из бюджета по | |
| |ежемесячным декларациям одинаков или колеблется | |
| |в пределах: | |
| |------------------------------------------------+--------|
| |до 15 %; | 5 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |до 30 %; | 20 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |более 30 %; | 50 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |не постоянно (до 9 раз в течение последних 12 | 10 |
| |месяцев) | |
|---+------------------------------------------------+--------|
|13 |Субъекты предпринимательской деятельности, | |
| |предыдущими проверками которых устанавливались | |
| |взаимоотношения с предприятиями, имеющими | |
| |признаки фиктивности. | |
| |Размер НДС при осуществлении таких | |
| |операций равнялся: | |
| |------------------------------------------------+--------|
| |до 10 тыс. грн.; | 50 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |до 20 тыс. грн.; | 70 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |до 50 тыс. грн.; | 100 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |до 100 тыс. грн.; | 120 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |до 200 тыс. грн.; | 150 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |до 300 тыс. грн.; | 200 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |до 500 тыс. грн.; | 300 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |до 1000 тыс. грн.; | 400 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |более 1000 тыс. грн. | 500 |
|---+------------------------------------------------+--------|
|14 |Субъекты предпринимательской деятельности, | |
| |предыдущими проверками которых устанавливались | |
| |взаимоотношения с предприятиями, имеющими | |
| |признаки фиктивности. | |
| |Количество контрагентов с признаками | |
| |фиктивности при этом равнялось: | |
| |------------------------------------------------+--------|
| |1 предприятие; | 100 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |2 предприятия; | 120 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |3 предприятия; | 140 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |4 предприятия; | 160 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |5 предприятий; | 180 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |более 5 предприятий | 200 |
|---+------------------------------------------------+--------|
|15 |Начислено коммунального налога за последний | |
| |квартал: | |
| |------------------------------------------------+--------|
| |до 5,1 грн. включительно | 50 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |до 15,3 грн. включительно | 30 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |до 25,5 включительно | 20 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |до 51 грн. включительно | 10 |
| |------------------------------------------------+--------|
| |более 51 грн. | 5 |
|----------------------------------------------------+--------|
| Всего | |
---------------------------------------------------------------
Официальные примечания:
1. Оценка деятельности СПД производится:
- по пунктам 1, 7, 10, 12, 13 и 14 подразделениями налогообложения юридических лиц;
- по пунктам 2, 3, 4, 5, 6, 8, 9, 11, 15 подразделениями автоматизации процессов налогообложения.
2. При проведении оценки деятельности СПД по критериям риска следует выбирать только одну позицию в каждой группе критериев.
3. Приведенная форма оценки деятельности СПД по критериям риска прилагается подразделениями налогообложения юридических лиц к каждой декларации, передаваемой в подразделения налогового аудита и валютного контроля для проведения документальных проверок.
Приложение 3
к приказу ГНА Украины
24.04.2003 N 196/ДСП
Декларации,
подлежащие камеральным проверкам подразделениями
налогообложения юридических лиц, в зависимости
от сумм НДС, заявленных к возмещению
------------------------------------------------------------------
| Область | Не подлежат оценке | Подлежат оценке |
| | согласно Порядку, | согласно Порядку, |
| | приведенному в | приведенному в |
| | приложении 2, | приложении 2, |
| | декларации, в которых | декларации, в которых |
| |сумма НДС к возмещению |сумма НДС к возмещению |
| | составляет, тыс. грн. | составляет, тыс. грн. |
|----------------+-----------------------+-----------------------|
|АР Крым | до 10,0 | от 10,0 до 50,0 |
|----------------+-----------------------+-----------------------|
|Винницкая | до 10,0 | от 10,0 до 50,0 |
|----------------+-----------------------+-----------------------|
|Волынская | до 10,0 | от 10,0 до 50,0 |
|----------------+-----------------------+-----------------------|
|Днепропетровская| до 20,0 | от 20,0 до 150,0 |
|----------------+-----------------------+-----------------------|
|Донецкая | до 20,0 | от 20,0 до 150,0 |
|----------------+-----------------------+-----------------------|
|Житомирская | до 10,0 | от 10,0 до 50,0 |
|----------------+-----------------------+-----------------------|
|Закарпатская | до 10,0 | от 10,0 до 50,0 |
|----------------+-----------------------+-----------------------|
|Запорожская | до 10,0 | от 10,0 до 100,0 |
|----------------+-----------------------+-----------------------|
|Ивано- | до 10,0 | от 10,0 до 50,0 |
|Франковская | | |
|----------------+-----------------------+-----------------------|
|Киевская | до 10,0 | от 10,0 до 100,0 |
|----------------+-----------------------+-----------------------|
|Кировоградская | до 10,0 | от 10,0 до 50,0 |
|----------------+-----------------------+-----------------------|
|Луганская | до 10,0 | от 10,0 до 100,0 |
|----------------+-----------------------+-----------------------|
|Львовская | до 10,0 | от 10,0 до 100,0 |
|----------------+-----------------------+-----------------------|
|Николаевская | до 10,0 | от 10,0 до 50,0 |
|----------------+-----------------------+-----------------------|
|Одесская | до 10,0 | от 10,0 до 100,0 |
|----------------+-----------------------+-----------------------|
|Полтавская | до 10,0 | от 10,0 до 100,0 |
|----------------+-----------------------+-----------------------|
|Ровенская | до 10,0 | от 10,0 до 50,0 |
|----------------+-----------------------+-----------------------|
|Сумская | до 10,0 | от 10,0 до 50,0 |
|----------------+-----------------------+-----------------------|
|Тернопольская | до 10,0 | от 10,0 до 50,0 |
|----------------+-----------------------+-----------------------|
|Харьковская | до 10,0 | от 10,0 до 100,0 |
|----------------+-----------------------+-----------------------|
|Херсонская | до 10,0 | от 10,0 до 50,0 |
|----------------+-----------------------+-----------------------|
|Хмельницкая | до 10,0 | от 10,0 до 50,0 |
|----------------+-----------------------+-----------------------|
|Черкасская | до 10,0 | от 10,0 до 50,0 |
|----------------+-----------------------+-----------------------|
|Черновицкая | до 10,0 | от 10,0 до 50,0 |
|----------------+-----------------------+-----------------------|
|Черниговская | до 10,0 | от 10,0 до 50,0 |
|----------------+-----------------------+-----------------------|
|г. Киев | до 20,0 | от 20,0 до 150,0 |
|----------------+-----------------------+-----------------------|
|г. Севастополь | до 10,0 | от 10,0 до 50,0 |
------------------------------------------------------------------
Приложение 4
к приказу ГНА Украины
24.04.2003 N 196/ДСП
Декларации,
подлежащие документальным проверкам подразделениями
налогового аудита и валютного контроля, в зависимости
от сумм НДС, заявленных к возмещению
------------------------------------------------------------------
| Область | Сумма НДС, заявленная к |
| | возмещению, тыс. грн. |
|-------------------------------+--------------------------------|
| 1 | 2 |
|-------------------------------+--------------------------------|
| АР Крым | более 50,0 |
|-------------------------------+--------------------------------|
| Винницкая | более 50,0 |
|-------------------------------+--------------------------------|
| Волынская | более 50,0 |
|-------------------------------+--------------------------------|
| Днепропетровская | более 150,0 |
|-------------------------------+--------------------------------|
| Донецкая | более 150,0 |
|-------------------------------+--------------------------------|
| Житомирская | более 50,0 |
|-------------------------------+--------------------------------|
| Закарпатская | более 50,0 |
|-------------------------------+--------------------------------|
| Запорожская | более 100,0 |
|-------------------------------+--------------------------------|
| Днепропетровская | более 150,0 |
|-------------------------------+--------------------------------|
| Донецкая | более 150,0 |
|-------------------------------+--------------------------------|
| Житомирская | более 50,0 |
|-------------------------------+--------------------------------|
| Закарпатская | более 50,0 |
|-------------------------------+--------------------------------|
| Запорожская | более 100,0 |
|-------------------------------+--------------------------------|
| Ивано-Франковская | более 50,0 |
|-------------------------------+--------------------------------|
| Киевская | более 100,0 |
|-------------------------------+--------------------------------|
| Кировоградская | более 50,0 |
|-------------------------------+--------------------------------|
| Луганская | более 100,0 |
|-------------------------------+--------------------------------|
| Львовская | более 100,0 |
|-------------------------------+--------------------------------|
| Николаевская | более 50,0 |
|-------------------------------+--------------------------------|
| Одесская | более 100,0 |
|-------------------------------+--------------------------------|
| Полтавская | более 100,0 |
|-------------------------------+--------------------------------|
| Ровенская | более 50,0 |
|-------------------------------+--------------------------------|
| Сумская | более 50,0 |
|-------------------------------+--------------------------------|
| Тернопольская | более 50,0 |
|-------------------------------+--------------------------------|
| Харьковская | более 100,0 |
|-------------------------------+--------------------------------|
| Херсонская | более 50,0 |
|-------------------------------+--------------------------------|
| Хмельницкая | более 50,0 |
|-------------------------------+--------------------------------|
| Черкасская | более 50,0 |
|-------------------------------+--------------------------------|
| Черновицкая | более 50,0 |
|-------------------------------+--------------------------------|
| Черниговская | более 50,0 |
|-------------------------------+--------------------------------|
| г. Киев | более 150,0 |
|-------------------------------+--------------------------------|
| г. Севастополь | более 50,0 |
------------------------------------------------------------------