ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

ЛИСТ
08.05.2003 N 7905/7/15-1317

Щодо порядку заповнення додатків до декларацій

(Витяг)

У зв'язку з надходженням чисельних запитів державних податкових органів та платників податку на прибуток щодо порядку розрахунку податку на прибуток та заповнення рядків додатків до декларації у разі сплати консолідованого податку, а також порядку заповнення уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань Державна податкова адміністрація України повідомляє.

Абзацом другим пп. 2.1.3 п. 2.1 ст. 2 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" ( 334/94-ВР ) у редакції від 22.05.97 р. ( 283/97-ВР ) із внесеними змінами та доповненнями (далі - Закон) платник податку, який має такі філії, може прийняти рішення щодо сплати консолідованого податку та сплачувати податок до бюджетів територіальних громад за місцезнаходженням філій, а також до бюджету територіальної громади за своїм місцезнаходженням, визначений згідно з нормами цього Закону ( 334/94-ВР ) та зменшений на суму податку, сплаченого до бюджетів територіальних громад за місцезнаходженням філій.

З набранням чинності Законом України від 24.12.2002 р. N 349-IV "Про внесення змін до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", тобто з 1 січня поточного року, змінено деякі положення Закону (334/94-ВР). При цьому порядок сплати консолідованого податку не змінився.

Наказами Державної податкової адміністрації України від 29.03.2003 р. N 143 та від 31.03.2003 р. N 148 затверджено нові форми декларації з податку на прибуток підприємства та банку та порядок їх складання, які узгоджені рішеннями Комітету Верховної Ради України з питань фінансів і банківської діяльності від 31.03.2003 р. N 06-10/239 та від 31.03.2003 р. N 06-10/241 і зареєстровані в Міністерстві юстиції України 08.04.2003 р. за N 271/7592 та 10.04.2003 р. за N 281/7602 відповідно.

При складанні декларації за квартал, півріччя, три квартали та рік у разі наявності відповідних даних у рядках декларації мають заповнюватися додатки до них.

Додаток К6 (К5) до рядка 13 декларації з податку на прибуток підприємства (банку) складається з таблиці 1 "Зменшення нарахованої суми податку" та таблиці 2 "Розрахунок податку, що сплачується за місцем розташування філії".

Враховуючи те, що відповідно до положень Закону ( 334/94-ВР ) зменшення нарахованої суми податку на прибуток на вартість торгових патентів; податку, сплаченого від прибутку, отриманого за кордоном; суму сплачених авансових внесків при виплаті дивідендів, має здійснюватися з суми нарахованого податку платника в цілому, то при заповненні рядка 12 графи 7 таблиці 2 консолідований платник податку - підприємство повинно суму показника рядка 12 декларації зменшувати на суму рядків 13.1 - 13.5 та 13.7.1 таблиці 1.

При заповненні рядка 12 графи 7 таблиці 2 платнику податку - банку, який сплачує податок на прибуток консолідовано, суму показника рядка 12 декларації необхідно зменшувати на суму рядків 13.1 - 13.4 та 13.6.1 таблиці 1. Сума рядка 13.6 графи 7 таблиці 2 відображається у рядку 13.5 таблиці 1.

Поряд з цим зазначаємо, що відповідальність за своєчасне та повне внесення сум податку до бюджету територіальної громади за місцезнаходженням філії несе платник податку, у складі якого знаходиться така філія.

Водночас стосовно заповнення рядка 7 "Уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок", який є додатком до Порядку складання декларацій з податку на прибуток (доходи) підприємства (банку, страховика), повідомляємо наступне.

Якщо при розрахунку зазначеного рядка 7 застосовується формула (р. 4 х р. 5 - р. 6), то результат зі знаком (-) свідчить про переплату, а результат зі знаком (+) свідчить про недоплату. Якщо при розрахунку зазначеного рядка застосовується формула (р. 7.1 - р. 7.2), то результат зі знаком (-) свідчить про недоплату, а результат зі знаком (+) свідчить про переплату.

Заступник Голови Ю.В.Гриб

"Вісник податкової служби України", N 18, травень, 2003 р.