НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ
ДЕПАРТАМЕНТ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ

ЛИСТ
від 08.01.2003 N 12-111/30

Головним управлінням
Національного банку України
в Автономній Республіці Крим
та по м. Києву
і Київській області
Територіальним управлінням
НБУ
Департаментам та самостійним
управлінням НБУ
Асоціації українських банків
Банкам України

Щодо Плану рахунків

Надсилаємо для керівництва в роботі:

Зміни до Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затверджені постановою Правління Національного банку України від 16 грудня 2002 р. N 510 та зареєстровані в Міністерстві юстиції України 2 січня 2003 р. за N 2/7323;

Зміни до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затверджені постановою Правління Національного банку України від 16 грудня 2002 р. N 510 та зареєстровані в Міністерстві юстиції України 2 січня 2003 р. за N 3/7324.

Зазначені зміни набирають чинності через десять днів після їх державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.

Операції довірчого управління банки здійснюють в інтересах клієнтів на підставі відповідного договору за окрему винагороду. Відповідно до основних принципів міжнародних стандартів та Положень (стандартів) бухгалтерського обліку, зокрема автономності, активи та зобов'язання банку мають бути відокремлені від активів та зобов'язань довірчого управління. Операції довірчого управління не включаються до балансу банку, що здійснює функції управителя. Операції довірчого управління в обліку відображаються за позабалансовими рахунками.

З метою відокремлення операцій довірчого управління від інших операцій банку:

1. Змінено назву та призначення балансового рахунку 2601 П "Кошти суб'єктів господарської діяльності в довірчому управлінні".

2. Виключені балансові рахунки 2606 КП "Управління коштами суб'єктів господарської діяльності, отриманими банком у довірче управління", 2621 П "Кошти фізичних осіб у довірчому управлінні" та 2626 КП "Управління коштами фізичних осіб, отриманими банком у довірче управління".

Залишки за вищезазначеними рахунками 2601, 2606, 2621, 2626 необхідно перенести на рахунок 2601 П "Поточні рахунки управителя з довірчого управління".

3. У класі 9 "Позабалансові рахунки" введено групи рахунків 978 "Активні рахунки довірчого управління" та 979 "Пасивні рахунки довірчого управління". Рахунки цих груп кореспондують тільки між собою.

Враховуючи зазначені зміни, банкам, які здійснюють операції довірчого управління необхідно відобразити їх за відповідними позабалансовими рахунками.

За операціями довірчого управління складається окремий баланс. Залишки за активними рахунками групи 978 мають дорівнювати залишкам за пасивними рахунками групи 979.

Залишки за рахунками 9700 А "Цінні папери клієнтів у довірчому управлінні" та 9701 А "Інші активи клієнтів у довірчому управлінні" (які виключаються) необхідно перенести на відповідні рахунки груп 978 "Активні рахунки довірчого управління" та 979 "Пасивні рахунки довірчого управління".

Правила бухгалтерського обліку банками України операцій довірчого управління будуть доведені після затвердження Положення про порядок здійснення операцій довірчого управління в банках України.

Банкам України необхідно внести відповідні зміни в бухгалтерський облік операцій довірчого управління до 1 лютого 2003 року.

Головний бухгалтер - директор Департаменту бухгалтерського обліку В.I.Ричаківська