Когда и как может быть проведено принудительное
списание средств со счетов в банке
Одним из основополагающих принципов безналичных расчетов в Украине является самостоятельное распоряжение собственниками принадлежащими им и находящимися на счетах в банках средствами.
Этот принцип нашел свое отражение в ст.381 Гражданского кодекса Украины, которая гласит, что юридические лица и физические лица - субъекты предпринимательской деятельности самостоятельно распоряжаются средствами, которые находятся на их счетах в банках, и что без их согласия списание этих средств возможно только в случаях, предусмотренных законами Украины, атакже по решениям судов и исполнительным надписям нотариусов.
Закон Украины "О платежных системах и переводе денег в Украине" от 05.04.2001 г. N 2346-III (далее - Закон N 2346) трактует принудительное списание как списание средств, которое осуществляется взыскателем без согласия плательщика на основании установленных в законах документов и в случаях, предусмотренных законом.
К таким законам относятся, во-первых, Закон Украины "О порядке погашения задолженности налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами" от 21.12.2000 г. N 2181-III, ст.10 которого предоставляет право налоговым органам погашать задолженность путем взыскания средств, которые находятся на счетах плательщика.
Во-вторых, Закон Украины "О банках и банковской деятельности" от 07.12.2000 г. N 2121-III, ст.49 которого предусматривает право банка на принудительное списание сумм долгового обязательства по кредитному договору на основании приказа, изданного руководителем банка. Такое право банка должно быть предусмотрено кредитным договором.
И в-третьих, принудительное списание средств со счетов предприятия для исполнения решений судов, исполнительных надписей нотариусов и других исполнительных документов производится государственными исполнителями в соответствии с Законом Украины "Об исполнительном производстве" от 21.04.99 г. N 606-XIV (далее - Закон N 606). Статья 50 этого Закона предусматривает, что взыскание по исполнительным документам в первую очередь обращается на средства должника в гривне и иностранной валюте, в том числе на средства на счетах и вкладах должника в учреждениях банков.
Ранее право на принудительное списание средств со счетов должников имели предприятия-кредиторы в соответствии со ст.8 Хозяйственного процессуального кодекса Украины (далее - ХПК), однако после опубликования 20 февраля 2002 года принятого Верховной Радой Украины Закона Украины "О внесении изменений в некоторые законодательные акты в связи с принятием Закона Украины "О банках и банковской деятельности" от 10.01.2002 г. N 2922-III (далее - Закон N 2922) такое право отменено. Теперь после внесения изменений ст.8 ХПК предусматривает, что если в ответе о признании претензии не сообщается о перечислении признанной суммы, то через 20 дней после его получения такой ответ является основанием для принудительного взыскания задолженности государственной исполнительной службой в порядке, установленном Законом N 606. Несмотря на то что до настоящего времени в нормативные документы НБУ, регулирующие порядок принудительного списания средств как в национальной, так и в иностранной валюте, не внесены изменения, своим письмом от 21.02.2002 г N 25-111/329-1386 Национальный банк обязал банки возвращать без исполнения платежные требования, оформленные на основании признанных претензий и присланные в банк непосредственно взыскателями.
Согласно определениям терминов и понятий, которые содержатся в Законе N 2346, взыскатель - это лицо, которое может быть инициатором перевода денег со счета плательщика на основании исполнительных документов, определенных законом, а ненадлежащий взыскатель - лицо, которое не имеет оснований к инициированию такого перевода.
К взыскателям, которые имеют права на принудительное списание средств, после принятия Закона N 2922 относятся:
- государственные исполнители;
- налоговые органы;
- банки при списании задолженности по кредиту.
Все остальные инициаторы перевода средств со счетов клиентов в банках являются ненадлежащими взыскателями.
Кдокументам, на основании которых может быть проведено принудительное списание средств, относятся:
- исполнительные листы, приказы хозяйственных судов, исполнительные надписи нотариусов, а также другие исполнительные документы, которые подлежат исполнению государственной исполнительной службой в соответствии с требованиями Закона N 606;
- решение руководителя налогового органа;
- приказ руководителя банка.
Разобравшись с законами и документами, которые дают право на принудительное списание средств, а также определив круг взыскателей, рассмотрим, какже происходит сам процесс списания.
Порядок принудительного списания средств со счетов клиентов в банках регулируется Законом N 2346, а также изданной на его основе Инструкцией о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, утвержденной постановлением Правления НБУ от 29.03.2001 г. N 135(далее -Инструкция).
Процедуре осуществления принудительного списания посвящен раздел 5, атакже частично раздел 2 Инструкции.
Банки выполняют платежные требования на принудительное списание средств со счета предприятия, который указан в платежном требовании, включая текущий, в том числе и валютный, депозитный, открытый для расчетов по аккредитивам.
Списание средств в иностранной валюте также производится на основании Инструкции с учетом особенностей, изложенных в Положении о принудительном списании (взыскании) и договорном списании средств в иностранной валюте со счетов плательщиков (кроме банков) на территории Украины, утвержденном постановлением Правления НБУ от 01.10.2001 г. N 416 (далее - Положение).
Инициирование принудительного списания средств со счета должника осуществляется путем направления в его банк распоряжения.
Распоряжение о принудительном списании средств со счета плательщика взыскатели оформляют на бланке платежного требования. В настоящее время платежные требования, которые применяются для принудительного списания средств, применяются в 2 формах - приложение N 4 к Инструкции (применяется, если взыскатель и получатель средств совпадают, например, если взыскателем и получателем средств является государственная исполнительная служба) и приложение N 4-а к Инструкции (применяется в случае, если взыскатель не является получателем средств, например, если взыскателем является государственная налоговая инспекция, а получателем средств - государственное казначейство). Форма бланка утверждена Национальным банком Украины, и ее несоблюдение влечет за собой в обязательном порядке возврат платежного требования без исполнения.
Платежные требования, которые направляются в банк, должны иметь все необходимые реквизиты: название документа, код расчетного документа в соответствии с Государственным классификатором управленческой документации, номер документа, дату составления, код плательщика, наименование плательщика, которое должно совпадать с указанным в находящихся в банке карточках с образцами подписей и учредительными документами, счет плательщика, банк плательщика, код банка плательщика, наименование взыскателя, счет взыскателя, код взыскателя, банк взыскателя, код банка взыскателя, сумму прописью и цифрами, назначение платежа в зависимости от конкретного случая списания средств, дату принятия и проверки платежного требования банком взыскателя, печать и подписи должностных лиц взыскателя. В платежных требованиях, в которых взыскатель и получатель средств не совпадают, дополнительно указываются реквизиты получателя: наименование, номер счета, код, банк, код банка получателя средств (п.1 разд.2 приложение N 8 к Инструкции).
В графе "Назначение платежа" платежного требования обязательно должна быть ссылка на дату и номер исполнительного документа, номер и дату решения налогового органа, дату и номер приказа руководителя банка, на основании которых производится принудительное списание, а также на статью закона, предоставляющего право принудительного списания (п.7 разд.5 Инструкции, п.п.3.3, 4.3 Положения).
Отсутствие в платежном требовании хотя бы одного из перечисленных выше реквизитов либо их неправильное указание влечет за собой его возврат без исполнения (п.5 разд.2).
При исполнении платежных требований, оформленных в иностранной валюте, может возникнуть необходимость в конвертации на межбанковском валютном рынке Украины (МВРУ) иностранной валюты в денежную единицу Украины (для выполнения исполнительных документов или решения налогового органа) или наоборот (для исполнения исполнительных документов в иностранной валюте).
Если при принудительном списании необходимо осуществить конвертацию иностранной валюты в валюту Украины, в банк подается платежное требование в иностранной валюте. Списанные со счета плательщика средства в иностранной валюте 1 группы Классификатора иностранных валют НБУ банк в течение 5-ти дней продает на МВРУ и не позднее 2-х дней с момента зачисления средств в национальной валюте на корреспондентский счет банка перечисляет их взыскателю. Ограничения по срокам продажи валюты не распространяются на иностранные валюты, не относящиеся к 1 группе Классификатора (п.п.3.6, 3.8, 4.3-4.7 Положения).
Если же при принудительном списании необходимо купить иностранную валюту, то взыскатель подает в банк платежное требование, оформленное в национальной валюте, в графе "Назначение платежа" которого указывается о необходимости приобретения на МВРУ иностранной валюты, а также сумма и вид валюты. Покупка иностранной валюты осуществляется банком самостоятельно. Приобретенная банком валюта не позднее 2-х дней с момента зачисления ее на корреспондентский счет банка перечисляется на счет, указанный в платежном требовании. Кроме того, банк может купить необходимую для выполнения платежного требования иностранную валюту у обслуживаемых им клиентов. В таком случае валюта должна быть перечислена взыскателю не позднее 2-х дней с момента списания валюты со счета продавца (п.п.3.10, 3.12 Положения).
Возврат платежного требования без исполнения должен быть осуществлен банком плательщика не позднее следующего операционного дня. При этом на обратной стороне платежного документа, который подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется штампом банка (п. 16 разд.2 Инструкции), банк должен (со ссылкой на нормативные документы) объяснить причину возврата требования.
Платежное требование на принудительное списание средств принимается банком взыскателя втечение Юдней со дня его составления, а банком плательщика - в течение 30 дней. По истечении этого срока требование банком не должно исполняться и подлежит возврату взыскателю (п. 10 разд.5 Инструкции).
Платежное требование должно быть направлено в банк плательщика через банк взыскателя. Налоговым органам и государственным исполнителям предоставлено право направлять платежное требование непосредственно в банк плательщика, если на нем есть подпись ответственного работника и штамп обслуживающего их банка (п. 13 разд.2 Инструкции).
При получении платежного требования банк плательщика обязан проверить все реквизиты платежного требования и в случае, если они заполнены неполностью либо неправильно, возвратить его без исполнения.
О поступлении платежного требования на принудительное списание средств банк плательщика обязан уведомить своего клиента только в случае, если это предусмотрено в договоре на расчетно-кассовое обслуживание.
Банки принимают платежные требования независимо от наличия средств на счетах плательщиков и исполняют их в день поступления. Если же документ поступил после окончания операционного времени, то он исполняется на следующий день (п.15 разд.5, п. 18 разд.2 Инструкции).
Исполнение платежного требования состоит в списании средств со счета плательщика и перечислении их по реквизитам, указанным в платежном требовании. Если на счете у предприятия есть деньги, то вся эта процедура занимает несколько минут.
Но, как правило, на счете у предприятия нет средств либо имеющаяся сумма недостаточна для выполнения платежного требования.
После отмены с 1 апреля 2001 г так называемой "картотеки" в случае, если на счете у предприятия отсутствуют средства, платежные требования с отметкой о невозможности исполнения не позднее следующего операционного дня возвращаются без исполнения взыскателю (п. 15 разд.5 Инструкции).
Если на счете у предприятия имеются средства, но в сумме, недостаточной для исполнения платежного требования, платежное требование исполняется частично в пределах имеющейся суммы, а в оставшейся части возвращается без исполнения (п.15 разд.5 Инструкции, п.1.5 Положения).
Получив отказ в исполнении требования в связи с отсутствием средств либо частично исполненное платежное требование, взыскатель может предоставить в банк плательщика новое платежное требование на принудительное списание и предоставлять их до тех пор, пока его требования не будут удовлетворены в полном объеме.
Например, налоговые органы иногда ежедневно направляют в банки платежные требования по списанию задолженности по одному и тому же решению.
Органы же государственной исполнительной службы для того чтобы не повторять ежедневно процедуру направления платежных требований, могут вынести постановление о наложении ареста на счет клиента банка в пределах необходимой суммы. Для исполнения такого постановления банк открывает специальный счет, на котором аккумулирует поступающие на счет клиента средства до тех пор, пока не накопится указанная в постановлении сумма. После этого предприятие снова может свободно распоряжаться поступающими ему деньгами. А исполнительная служба присылает в банк платежное требование о списании накопленных по постановлению на специальном счете средств.
Иногда случается, что в банк приходит одновременно несколько платежных требований. В таком случае при их исполнении банк соблюдает такой приоритет: сначала выполняются платежные требования, оформленные на основании решений судов, затем - документы на оплату платежей в бюджет и лишь тогда оформленные на основании других исполнительныхдокументов. Все остальные документы исполняются в порядке очередности их поступления в банк (п.18 разд.2 Инструкции).
Взыскатель может в любой момент до исполнения платежного требования банком плательщика отозвать его, подав в свой банк соответствующее письмо. Такое письмо должно содержать название и номер счета плательщика, название и код банка плательщика, номер, дату и сумму документа, который отзывается, и потребность в возврате сопроводительных или расчетных документов. Письмо удостоверяется подписями должностных лиц взыскателя и заверяется печатью.
Платежное требование может быть отозвано только в полной сумме (п.27 разд.2 Инструкции).
Ответственность за обоснованность принудительного списания средств и правильность данных, которые внесены в платежное требование, включая и номер счета, несет взыскатель (п.6 разд.5 Инструкции).
Так, согласно ст.34 Закона N 2346 взыскатель должен возместить плательщику ущерб, причиненный необоснованным принудительным списанием.
Согласно ст.86 Закона N 606 убытки, причиненные государственным исполнителем при осуществлении исполнительного производства, подлежат возмещению в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
Статья 13 Закона Украины "О государственной налоговой службе" предусматривает, что убытки, причиненные действиями должностных лиц государственной налоговой службы, подлежат возмещению за счет средств государственного бюджета.
То есть в нормативных актах не определен размер ответственности взыскателя за неправомерное списание средств со счета в банке, поэтому сумму причиненного ущерба придется доказывать в суде.
И только ст.8 ХПК Украины предусматривает, что за необоснованное списание в бесспорном порядке претензи-онной суммы виновная сторона выплачивает другой стороне штраф в размере 10 процентов от списанной суммы.
Статьей 32 Закона N 2346 также предусмотрена и ответственность банков за неправильное и неправомерное списание средств со счетов клиентов.
В случае ошибочного перечисления по вине банка суммы платежа на счет ненадлежащего получателя банк-нарушительдолжен немедленно после выявления ошибки за счет собственных средств перечислить сумму перевода надлежащему получателю. При нарушении банком этого требования Закона надлежащий получатель имеет право требовать от банка-нарушителя перечисления за счет его средств суммы перевода, а также уплаты пени в размере 0,1% от суммы просроченного платежа, начиная от даты завершения ошибочного перевода, но не более 10% суммы перевода.
Одновременно банк-нарушитель обязан после выявления ошибки уведомить ненадлежащего получателя об ошибочном переводе и о необходимости возврата ошибочно перечисленных средств банку в течение трех рабочих дней с даты получения уведомления банка.
В случае нарушения ненадлежащим получателем средств 3-дневного срока возврата ошибочно перечисленных ему средств банк имеет право на взыскание пени в размере 0,1 % от суммы просроченного платежа за каждый день, начиная с даты завершения ошибочного перевода до дня возврата средств включительно, но не более 10% суммы перевода (пп.32.3.1 Закона N 2346).
В случае ошибочного перечисления по вине банка средств со счета ненадлежащего плательщика этот банк обязан перевести соответствующую сумму со счета плательщика на счет ненадлежащего плательщика, а также уплатить ненадлежащему плательщику пеню в размере процентной ставки, которая установлена этим банком по краткосрочным кредитам, за каждый день, начиная от дня списания средств до их возврата на счет ненадлежащего плательщика, если иной размер ответственности не предусмотрен в договоре между клиентом и банком.
При списании средств со счета плательщика без законных оснований по инициативе ненадлежащего взыскателя либо вследствие других ошибок банка возврат плательщику этой суммы осуществляется в установленном законом судебном порядке. При этом банк, без законных оснований списавший средства со счета плательщика, должен уплатить пеню в размере процентной ставки, которая установлена этим банком по краткосрочным кредитам, за каждый день, начиная от дня списания средств до их возврата насчет плательщика, если в договоре между клиентом и банком не предусмотрена иная ответственность (пп. 32.3.2 Закона N 2346).
В случае исполнения банком платежного требования после получения документа о его отзыве инициатором принудительного списания возврат получателем плательщику этой суммы производится в установленном законом судебном порядке. В этом случае банк, который не выполнил документ на отзыв платежного требования или просрочил его передачу банку плательщика, уплачивает плательщику штраф в размере 1 % от суммы перевода (п.32.7 Закона N 2346).
Чтобы предотвратить случаи халатного отношения работников банка к деньгам своих клиентов, заключая договоры на расчетно-кассовое обслуживание, желательно включать пункты, которые предусматривают ответственность банка за неправомерное списание средств.
Самое же неприятное и опасное для бизнеса в принудительном списании средств состоит в том, что по "закону бутерброда" оно происходит именно в тот момент, когда его меньше всего ждешь и деньги нужны для других жизненно важных целей.
Поэтому самый простой выход не допустить кого-либо к распоряжению деньгами предприятия - погашать долги в добровольном порядке и в срок, не дожидаясь принудительного их списания.
В таблице показано отражение в бухгалтерском учете операций,
связанных с принудительным списанием денежных средств
с текущего счета предприятия
+----------------------------------------------------------------------------+
¦ N ¦ Содержание операции ¦ Бухгалтерский учет ¦Сумма,¦Налоговый учет ¦
¦п/п¦ +---------------------¦ грн. +---------------¦
¦ ¦ ¦ Дт ¦ Кт ¦ ¦ ВД ¦ ВР ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Списание непогашенной задолженности по кредитному договору в принудительном ¦
¦ порядке ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦ 1 ¦Получен краткосрочный ¦ 311 ¦ 601 ¦ 24000¦ - ¦ - ¦
¦ ¦кредит на текущий счет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предприятия ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------+----------+----------+------+-------+-------¦
¦ 2 ¦Начислены проценты за ¦ 951 ¦ 684 ¦ 246 ¦ - ¦ 246 ¦
¦ ¦пользование кредитом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------+----------+----------+------+-------+-------¦
¦ 3 ¦Списаны денежные средства с¦ 601 ¦ 311 ¦ 24000¦ - ¦ - ¦
¦ ¦текущего счета предприятия +----------¦ +------¦ ¦ ¦
¦ ¦в соответствии с приказом ¦ 684 ¦ ¦ 246 ¦ ¦ ¦
¦ ¦руководителя банка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦ Списание непогашенной задолженности в соответствии с решением суда в ¦
¦ принудительном порядке ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦ 1 ¦Списаны денежные ¦ 631 ¦ 311 ¦ 10000¦ - ¦ - ¦
¦ ¦средства с текущего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦счета предприятия в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦соответствии с решением ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦суда (в погашение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦задолженности по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦полученным товарам) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------+----------+----------+------+-------+-------¦
¦ 2 ¦Возмещены судебные ¦ 92 ¦ 685 ¦ 200 ¦ - ¦ - ¦
¦ ¦издержки (по решению суда +----------+----------¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦) продавцу товаров ¦ 685 ¦ 311 ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦ Ошибочное списание средств банком ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦ 1 ¦Списаны денежные ¦ 685 ¦ 311 ¦ 11000¦ - ¦ - ¦
¦ ¦средства с текущего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦счета предприятия ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------+----------+----------+------+-------+-------¦
¦ 2 ¦Возвращены ошибочно ¦ 311 ¦ 685 ¦ 11000¦ - ¦ - ¦
¦ ¦списанные с текущего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦счета денежные средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------+----------+----------+------+-------+-------¦
¦ 3 ¦Начислена пеня, ¦ 374 ¦ 715 ¦ 100 ¦ 100 ¦ - ¦
¦ ¦подлежащая уплате в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦связи с необоснованным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦списанием денежных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------+----------+----------+------+-------+-------¦
¦ 4 ¦Поступила на текущий ¦ 311 ¦ 374 ¦ 100 ¦ - ¦ - ¦
¦ ¦счет пеня, перечисленная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦банком ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
"Все о бухгалтерском учете" N 42 (709) от 11 мая 2002 г.