НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК УКРАИНЫ
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛИЧНО-ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ

ПИСЬМО
N 11-113/637 от 10.04.2002

(Письмо утратило актуальность на основании Письма
Национального банка Украины
N 50-0007/15458 от 20.03.2018)

Относительно ведения кассовых операций

Департамент налично-денежного обращения Национального банка Украины рассмотрел письмо <...> относительно порядка применения штрафных санкций за нарушение порядка выдачи наличности и использования подотчетных сумм и сообщает.

Согласно положениям Порядка ведения кассовых операций в национальной валюте в Украине (пункт 7), утвержденного постановлением Правления Национального банка от 02.02.95 N 21 (в редакции постановления Правления Национального банка от 13.10.97 N 334, с изменениями и дополнениями), действовавшего до 17.04.2001, выдача наличности под отчет должна была производиться из касс предприятий только при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданным под отчет суммам.

При этом указанный полный отчет предусматривал представление подотчетными лицами в бухгалтерию предприятия кроме авансового отчета об израсходованных подотчетных суммах (частично или полностью) также и соответствующих не использованных сумм не позднее: по командировкам - 3 рабочих дней по возвращении из командировки, на закупку сельскохозяйственной продукции и заготовку вторичного сырья и металлолома - 10 рабочих дней со дня выдачи наличности под отчет, на все прочие производственные (хозяйственные) нужды - на следующий рабочий день после выдачи ее под отчет.

Указанный порядок отчета определен и пунктом 73 Инструкции N 4 об организации работы по наличному обращению учреждениями банков Украины, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 20.06.95 N 149 (действовавшей в тот же период), в соответствии с которым наличность, выданная под отчет, но по каким-либо причинам не израсходованная (частично или в полной сумме), должна была быть возвращена в кассу предприятия одновременно с авансовым отчетом.

За превышение установленных сроков использования выданной под отчет наличности, а также за выдачу наличных средств под отчет без полного отчета относительно ранее выданных средств предусмотрена штрафная санкция в размере 25 процентов выданных под отчет средств (действующая и на сегодняшний день) согласно Указу Президента Украины от 11.05.99 N 491/99 "О внесении изменений в Указ Президента Украины от 12 июня 1995 года N 436".

Следовательно, предприятия по состоянию на 01.01.2001 не имели права повторно выдавать работнику под отчет наличность до тех пор, пока не получали от этого работника полный отчет (а не только представление авансового отчета в бухгалтерию) относительно ранее выданных ему средств.

Кроме того, следует отметить, что вышеупомянутые нарушения порядка получения подотчетных средств и отчета за их использование могут расцениваться не только как нарушение кассовой дисциплины с применением соответствующих санкций к предприятию, но и как нарушение правил ведения кассовых операций, вследствие чего к виновным должностным лицам могут быть применены штрафные санкции, определенные статьей 164-2 Кодекса Украины об административных правонарушениях ( 80731-10 ).

Одновременно сообщаем, что действующим на сегодняшний день Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине (пункт 2.15), утвержденным постановлением Правления Национального банка Украины от 19.02.2001 N 72, предусмотрен аналогичный вышеприведенному порядок полного отчета подотчетных лиц за полученные подотчетные суммы.

Директор Департамента налично-денежного обращения Н.Дорофеева

"Бухгалтерская газета", N 25, 06.05.2002 г.