Дело о ведомостях на выплату заработной платы
Данное дело представляет большой интерес с двух сторон:
1. В ходе расследования уголовного дела по факту кражи документов в распоряжении налоговой милиции оказались документы, которые, по ее мнению, свидетельствовали о выдаче предприятием заработной платы работникам "черным налом", в связи с чем ГНИ произвела соответствующие доначисления по налогам и сборам с фонда оплаты труда.
2. Суд, что случается не часто, в решении дал правовую оценку "процедурным" нарушениям, допущенным налоговым органом при назначении и проведении документальной проверки.
Пример Решения Хозяйственного Суда
+----------------------------------------------------------------------------+
¦ Арбитражный суд ¦
¦ ¦
¦ РЕШЕНИЕ ¦
¦ ¦
¦ по иску Общества с ограниченной отвественностью (далее - Предприятие) ¦
¦ ¦
¦ к Государственной налоговой инспекции (далее - ГНИ) ¦
¦ ¦
¦ о признании недействительным решения ГНИ о применении и взыскании¦
¦финансовых санкций за нарушение налогового законодательства. ¦
¦ ¦
¦ Рассмотрев материалы дела и заслушав мнение представителей сторон суд¦
¦пришел к следующему выводу: ¦
¦ Списки (ведомости), по которым проведена проверка ГНИ, не являются¦
¦официальными ведомостями на выплату заработной платы, а потому не могут¦
¦свидетельствовать о нарушении Предприятием налогового законодательства в¦
¦части уплаты налогов и сборов с фонда оплаты труда, так как: ¦
¦ - списки не были оформлены и подписаны главным бухгалтером предприятия; ¦
¦ - списки не могут являться ведомостями на выплату заработной платы,¦
¦поскольку они не соотвествуют требованиям Положения о документальном¦
¦обеспечении записей в бухгалтерском учете (пп.1, 2, пп.2.4, 2.7, 2.15, 2.17,¦
¦2.18, п.З); ¦
¦ - согласно ст. 4 Закона Украины "Об оплате труда" источником средств на¦
¦оплату труда работников есть часть дохода и другие средства,полученные¦
¦предприятием в результате хозяйственной деятельности; ¦
¦ - денежные средства, из которых производились выплаты работникам¦
¦вознаграждений, не являлись оборотными средствами Предприятия, поэтому они¦
¦не могли формировать фонды по выплате заработной платы, поскольку они¦
¦являлись личными средствами одного из учредителей. ¦
¦ Также суд указал на процессуальные нарушения, допущенные работниками ГНИ¦
¦при проведении проверки: ¦
¦ - в акте указано, что ранее проверки Предприятия не проводились, хотя¦
¦ГНИ проводила комплексную проверку; ¦
¦ - в акте не указаны: место проведения проверки; вопросы, по которым¦
¦проводилась проверка; ¦
¦ - нарушен 10-дневный срок на вынесение решения; ¦
¦ - копия решения не была вручена руководителю Предприятия. ¦
¦ ¦
¦ На основании изложенного, суд ¦
¦ ¦
¦ Р Е Ш И Л: ¦
¦ ¦
¦ Признать решение ГНИ о применении и взыскании финансовых санкций за¦
¦нарушение налогового законодательства недействительным. ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
Послесловие:
Вышеприведенное решение арбитражного суда затрагивает очень серьезную проблему, с которой приходится сталкиваться многим налогоплательщикам.
Все методики расследования налоговых преступлений во главу угла ставят задачу обнаружения в ходе оперативных или следственных мероприятий я черновой бухгалтерии" предприятий. На выполнение этой задачи сориетированы оперативные и следственные работники налоговой милиции и они стремятся к ее выполнению с упорством достойным лучшего применения.
На практике адвокатам Фирмы правовой защиты "Веритас" неоднократно приходилось сталкиваться со случаями, когда в качестве "доказательств" уклонения от уплаты налогов налоговая милиция (а также СБУ, УБОП, ОБЭП и т.п.) пытались использовать любые черновые записи, которые неизбежно делаются при подготовке официальных первичных или отчетных документов, при разработке и планировании хозяйственных операций.
"Адвокат бухгалтера" N 1 (7), январь 2002 г.
Подписной индекс 23311