ПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ
ПОСТАНОВА
від 03.12.2001, N 493
м.Київ
Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
14 грудня 2001 р. за N 1032/6223
(Постанова втратила чинність на підставі Постанови
Правління Національного банку України
N 530 від 04.09.2009)
Про затвердження Правил
бухгалтерського обліку банками України
операцій з чеками в іноземній валюті
Відповідно до статті 41 Закону України "Про Національний банк України" (679-14), статті 68 Закону України "Про банки і банківську діяльність"(2121-14 ) та з метою забезпечення бухгалтерського обліку банками України операцій з чеками в іноземній валюті Правління Національного банку України ПОСТАНОВЛЯЄ:
1. Затвердити Правила бухгалтерського обліку банками України операцій з чеками в іноземній валюті (додаються).
2. Постанова набирає чинності через 10 днів після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.
3. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на територіальні управління Національного банку України.
Голова В.С.Стельмах
Затверджено
Постанова Правління Національного банку України
03.12.2001 N 493
Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
14 грудня 2001 р. за N 1032/6223
Правила бухгалтерського обліку банками України
операцій з чеками в іноземній валюті
1. Загальні положення
1.1. Ці Правила розроблено відповідно до Законів України "Про банки і банківську діяльність" ( 2121-14 ), "Про Національний банк України" (679-14), Положення про порядок здійснення операцій з чеками в іноземній валюті на території України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 29.12.2000 N 520 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 21.02.2001 за N 152/5343 (далі - Положення), інших законодавчих актів України, в тому числі нормативно-правових актів Національного банку України.
1.2. Правила визначають порядок бухгалтерського обліку банками України операцій з іменними та дорожніми чеками в іноземній валюті, що емітовані нерезидентами та пред'явлені до сплати фізичними та юридичними особами на території України.
1.3. Терміни, що використовуються в цих Правилах, уживаються в значеннях, визначених у вищезазначеному Положенні.
1.4. Банки обумовлюють в обліковій політиці порядок ведення бухгалтерського обліку операцій з чеками в іноземній валюті, що здійснюють їх підрозділи.
2. Рахунки, що використовуються для обліку операцій
з чеками в іноземній валюті
2.1. Для обліку операцій з іменними та дорожніми чеками в іноземній валюті використовуються такі рахунки:
а) балансові: 1001 А "Банкноти та монети в касі банку"; 1002 А "Банкноти та монети в касі безбалансових установ банку"; 1003 А "Банкноти та монети в обмінних пунктах"; 1011 А "Дорожні чеки в касі банку"; 1012 А "Дорожні чеки в касі безбалансових установ банку"; 1013 А "Дорожні чеки в обмінних пунктах"; 1017 А "Дорожні чеки в дорозі"; 1500 А "Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках";
1819 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками";
1919 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками";
2600 П "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності"; 2602 П "Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяльності";
2603 П "Розподільчі рахунки суб'єктів господарської діяльності";
2620 П "Поточні рахунки фізичних осіб"; 2622 П "Кошти в розрахунках фізичних осіб"; 2809 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку";
2900 П "Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі, продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів";
2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку";
3800 АП "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів";
3801 АП "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів";
6110 П "Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів";
6114 П "Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів";
6119 П "Інші комісійні доходи за операціями з клієнтами";
7100 А "Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування";
б) позабалансові: 9819 А "Інші цінності і документи"; 9830 А "Документи і цінності, прийняті на інкасо"; 9831 А "Документи і цінності, відіслані на інкасо"; 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98.
3. Облік операцій з приймання іменних чеків
до сплати на інкасо
3.1. Платіж за іменними чеками на території України здійснюється за рахунок коштів чекодавця шляхом інкасо, тобто іменні чеки відсилаються платнику, а оплата за чеком відбувається після отримання грошового покриття від платника.
3.2. Прийняті на інкасо іменні чеки обліковуються за позабалансовим рахунком 9830 за номінальною вартістю з відображенням у бухгалтерському обліку такої проводки:
Дебет 9830 А "Документи і цінності, прийняті на інкасо";
Кредит 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98.
3.3. Якщо банк приймає іменні чеки до сплати на інкасо під заставу, то додатково на суму застави здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет рахунків: 1001 А "Банкноти та монети в касі банку"; 2600 П "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності"; 2620 П "Поточні рахунки фізичних осіб"; Кредит рахунків: 2602 П "Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяльності";
2622 П "Кошти в розрахунках фізичних осіб".
3.4. На суму відісланих іменних чеків на інкасо за номінальною вартістю у банку виконуються такі бухгалтерські проводки:
Дебет 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98;
Кредит 9830 А "Документи і цінності, прийняті на інкасо";
Дебет 9831 А "Документи і цінності, відіслані на інкасо"; Кредит 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98.
Позабалансові рахунки можуть кореспондувати між собою без використання контррахунків, при цьому здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет 9831 А "Документи і цінності, відіслані на інкасо";
Кредит 9830 А "Документи і цінності, прийняті на інкасо".
4. Облік операцій з виплати коштів фізичним
та юридичним особам за іменними чеками
4.1. Одержання грошового покриття від платника за іменними чеками відображається такою бухгалтерською проводкою:
Дебет 1500 А "Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках";
Кредит 2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку".
Одночасно на суму іменних чеків, за якими одержано грошове покриття, здійснюється така бухгалтерська проводка за позабалансовими рахунками:
Дебет 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98;
Кредит 9831 А "Документи і цінності, відіслані на інкасо".
4.2. Зарахування банком коштів за інкасованими іменними чеками за вирахуванням комісійних винагород на поточні рахунки фізичних осіб в іноземній валюті, які відкриті в цьому або іншому банку, відображається такою бухгалтерською проводкою:
Дебет 2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку";
Кредит рахунків:
1500 А "Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках";
2620 П "Поточні рахунки фізичних осіб".
4.3. Якщо фізична особа не має поточного рахунку в іноземній валюті в банку, то виплата коштів готівкою за вирахуванням комісійних винагород відображається такою бухгалтерською проводкою:
Дебет 2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку";
Кредит 1001 А "Банкноти та монети в касі банку".
4.4. На бажання фізичної особи виплата коштів за іменним чеком в іноземній валюті може здійснюватись у гривнях. Ця операція розглядається як:
а) виплата іноземної валюти за чеком:
Дебет 2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку";
Кредит 1001 А "Банкноти та монети в касі банку";
б) купівля банком іноземної валюти за гривні у фізичної особи:
Дебет 1001 А "Банкноти та монети в касі банку"; Кредит 3800 АП "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів";
в) виплата гривень клієнту за курсом купівлі іноземної валюти, що діє на день здійснення операції банком:
Дебет 3801 АП "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів";
Кредит 1001 А "Банкноти та монети в касі банку".
4.5. Зарахування банком коштів за інкасованими іменними чеками в іноземній валюті на поточні рахунки юридичних осіб (резидентів) здійснюється через розподільчий рахунок 2603, при цьому здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет рахунків:
1500 А "Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках";
2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку";
Кредит 2603 П "Розподільчі рахунки суб'єктів господарської діяльності".
На суму іноземної валюти, що підлягає обов'язковому продажу, здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет 2603 П "Розподільчі рахунки суб'єктів господарської діяльності";
Кредит рахунків: 1500 А "Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках";
2900 П "Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі, продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів".
На суму іноземної валюти, що не підлягає обов'язковому продажу та зараховується на поточний рахунок юридичної особи, здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет 2603 П "Розподільчі рахунки суб'єктів господарської діяльності";
Кредит 2600 П "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності".
4.6. Якщо банк здійснює операцію з виплати коштів за іменними чеками, що були прийняті на інкасо під заставу, то додатково на суму застави здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет рахунків:
2602 П "Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяльності";
2622 П "Кошти в розрахунках фізичних осіб"; Кредит рахунків: 1001 А "Банкноти та монети в касі банку"; 2600 П "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності"; 2620 П "Поточні рахунки фізичних осіб".
4.7. У разі відмови платника оплатити іменні чеки банк повертає чекодержателю суму застави за вирахуванням комісійної винагороди. Повернення чекодержателю суми застави за вирахуванням комісійної винагороди відображається такою бухгалтерською проводкою:
Дебет рахунків:
2602 П "Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяльності";
2622 П "Кошти в розрахунках фізичних осіб"; Кредит рахунків: 1001 А "Банкноти та монети в касі банку"; 2600 П "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності"; 2620 П "Поточні рахунки фізичних осіб".
Одночасно виконується така бухгалтерська проводка за позабалансовими рахунками на суму чеків, за якими відмовлено в оплаті:
Дебет 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98;
Кредит 9831 А "Документи і цінності, відіслані на інкасо".
4.8. Комісійні винагороди, які вирахувані банком із суми чеків, відображаються такою бухгалтерською проводкою:
Дебет рахунків:
2602 П "Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяльності";
2622 П "Кошти в розрахунках фізичних осіб"; 2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку"; Кредит рахунків: 6110 П "Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів";
6114 П "Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів";
6119 П "Інші комісійні доходи за операціями з клієнтами".
4.9. Якщо умовами угоди передбачається стягнення платником комісійної винагороди з банку за оброблення чеків, то здійснюються такі бухгалтерські проводки:
Дебет 7100 А "Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування";
Кредит 3801 АП "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів";
Дебет 3800 АП "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів";
Кредит 1500 А "Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках".
5. Облік операцій з продажу та купівлі (сплати)
дорожніх чеків
5.1. У разі отримання банком від емітента дорожніх чеків на консигнацію на суму чеків за номінальною вартістю здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет 9819 А "Інші цінності і документи";
Кредит 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98.
5.2. Якщо банк здійснює купівлю дорожніх чеків в емітентів або в інших банків, то на суму попередньої оплати вартості чеків здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет рахунків:
1819 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками";
2809 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку";
Кредит 1500 А "Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках".
5.3. За отриманими (увезеними) банком бланками дорожніх чеків здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет 1011 А "Дорожні чеки в касі банку"; Кредит рахунків: 1819 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками";
2809 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку".
5.4. У разі передавання банком дорожніх чеків іншим структурним підрозділам банку для подальшого продажу на суму номінальної вартості чеків виконуються такі бухгалтерські проводки:
Дебет 1017 А "Дорожні чеки в дорозі";
Кредит 1011 А "Дорожні чеки в касі банку";
Дебет рахунків: 1012 А "Дорожні чеки в касі безбалансових установ банку"; 1013 А "Дорожні чеки в обмінних пунктах"; Кредит 1017 А "Дорожні чеки в дорозі" - отримання підтвердження про надходження дорожніх чеків за призначенням.
5.5. У разі продажу банком дорожніх чеків іншим банкам-резидентам для подальшої їх реалізації в Україні на суму отриманої попередньої оплати виконується така бухгалтерська проводка:
Дебет 1500 А "Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках";
Кредит 1919 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками".
Передавання дорожніх чеків іншим банкам відображається такими бухгалтерськими проводками:
Дебет 1017 А "Дорожні чеки в дорозі";
Кредит 1011 А "Дорожні чеки в касі банку";
Дебет 1919 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками";
Кредит 1017 А "Дорожні чеки в дорозі" - отримання підтвердження про надходження дорожніх чеків за призначенням.
5.6. Продаж клієнтам дорожніх чеків, що отримані банком від емітента на консигнацію, відображається такими бухгалтерськими проводками:
Дебет 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98;
Кредит 9819 А "Інші цінності і документи" - сума номінальної вартості дорожніх чеків, які продані клієнтам.
Дебет рахунків: 1001 А "Банкноти та монети в касі банку"; 1002 А "Банкноти та монети в касі безбалансових установ банку"; 1003 А "Банкноти та монети в обмінних пунктах"; 2600 П "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності"; 2620 П "Поточні рахунки фізичних осіб"; Кредит рахунків: 1919 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками";
2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку" - сума коштів, отриманих за продані дорожні чеки.
5.7. У разі перерахування емітенту суми коштів за продані дорожні чеки, що були отримані на консигнацію, здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет рахунків:
1919 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками";
2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку";
Кредит 1500 А "Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках".
5.8. Продаж фізичним та юридичним особам дорожніх чеків, що раніше куплені в емітента, відображається такою бухгалтерською проводкою:
Дебет рахунків: 1001 А "Банкноти та монети в касі банку"; 1002 А "Банкноти та монети в касі безбалансових установ банку"; 1003 А "Банкноти та монети в обмінних пунктах"; 2600 П "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності"; 2620 П "Поточні рахунки фізичних осіб"; Кредит рахунків: 1011 А "Дорожні чеки в касі банку"; 1012 А "Дорожні чеки в касі безбалансових установ банку"; 1013 А "Дорожні чеки в обмінних пунктах".
5.9. На суму комісійних винагород, отриманих банком під час продажу дорожніх чеків, здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет рахунків: 1001 А "Банкноти та монети в касі банку"; 1002 А "Банкноти та монети в касі безбалансових установ банку"; 1003 А "Банкноти та монети в обмінних пунктах"; 2600 П "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності"; 2620 П "Поточні рахунки фізичних осіб"; Кредит рахунків: 6110 П "Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів";
6114 П "Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів";
6119 П "Інші комісійні доходи за операціями з клієнтами".
5.10. Продаж фізичним особам дорожніх чеків в іноземній валюті за гривні розглядається як:
продаж клієнту іноземної валюти за гривні; продаж дорожніх чеків за іноземну валюту. Бухгалтерський облік операцій з продажу іноземної валюти за гривні здійснюється відповідно до Правил бухгалтерського обліку уповноваженими банками України обмінних операцій в іноземній валюті та банківських металах , затверджених постановою Правління Національного банку України від 16.12.98 N 520 (у редакції постанови Правління Національного банку України від 07.12.2000 N 471, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 26.12.2000 за N 950/5171).
5.11. Операції з купівлі (сплати) дорожніх чеків у фізичної особи відображаються такими бухгалтерськими проводками: Дебет рахунків: 1819 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками";
2809 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку";
Кредит рахунків: 1001 А "Банкноти та монети в касі банку"; 1002 А "Банкноти та монети в касі безбалансових установ банку";
1003 А "Банкноти та монети в обмінних пунктах";
Дебет 9830 А "Документи і цінності, прийняті на інкасо"; Кредит 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98 - на суму номінальної вартості дорожніх чеків.
5.12. Сплачені дорожні чеки відправляються платникам для отримання відшкодування за ними, при цьому здійснюються такі бухгалтерські проводки:
Дебет 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98;
Кредит 9830 А "Документи і цінності, прийняті на інкасо" - на суму номінальної вартості відправлених дорожніх чеків;
Дебет 9831 А "Документи і цінності, відіслані на інкасо"; Кредит 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98.
Позабалансові рахунки можуть кореспондувати між собою без використання контррахунків, при цьому здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет 9831 А "Документи і цінності, відіслані на інкасо";
Кредит 9830 А "Документи і цінності, прийняті на інкасо".
5.13. Після отримання відшкодування від емітента виконуються такі бухгалтерські проводки:
Дебет 1500 А "Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках";
Кредит рахунків: 1819 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками";
2809 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку" - на суму відшкодування за дорожніми чеками.
Одночасно виконується така бухгалтерська проводка за позабалансовими рахунками:
Дебет 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98;
Кредит 9831 А "Документи і цінності, відіслані на інкасо" - на номінальну вартість відшкодованих дорожніх чеків.
5.14. У разі списання платником з банку комісійної винагороди за оброблення дорожніх чеків здійснюються такі бухгалтерські проводки:
Дебет 7100 А "Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування";
Кредит 3801 АП "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів";
Дебет 3800 АП "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів";
Кредит 1500 А "Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках".
Головний бухгалтер - директор Департаменту бухгалтерського обліку В.I.Ричаківська
Виконавець:
завідуюча сектором методології бухгалтерського обліку валютних операцій Г.В.Мельник
Погоджено
Заступник Голови Національного банку України _________________ П.М.Сенищ