ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
НАКАЗ
N 270 від 30.07.97
м.Київ
Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
15 серпня 1997 року за N 315/2119
(Наказ втратив чинність на підставі Наказу
Державної податкової адміністрації України
N 114 від 28.02.2011)
Про затвердження порядку ведення і складання податкового
звіту про фінансовий результат, отриманий підприємствами
всеукраїнських громадських організацій інвалідів від
реалізації товарів (робіт, послуг) власного виробництва
(за винятком підакцизних товарів, посередницької
діяльності, грального бізнесу)
( Із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної
податкової адміністрації
N 26 від 16.01.98
Наказом ДПА
N 222 від 01.06.2001 )
На виконання пункту 7.12 статті 7 та частини другої пункту 7.15 статті 7 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" ( 334/94-ВР ) НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Порядок ведення і складання податкового звіту про фінансовий результат, отриманий підприємствами всеукраїнських громадських організацій інвалідів від реалізації товарів (робіт, послуг) власного виробництва (за винятком підакцизних товарів, посередницької діяльності, грального бізнесу), що додається.
2. Заступнику начальника Головного управління прямих податків Рогозі П.А. у п'ятиденний термін від дати підписання цього наказу подати для державної реєстрації до Міністерства юстиції України наказ "Про затвердження Порядку ведення і складання податкового звіту про фінансовий результат, отриманий підприємствами всеукраїнських громадських організацій інвалідів від реалізації товарів (робіт, послуг) власного виробництва (за винятком підакцизних товарів, посередницької діяльності, грального бізнесу)".
3. Начальнику управління справами Коваленку В.В. у п'ятиденний термін після державної реєстрації наказу "Про затвердження Порядку ведення і складання податкового звіту про фінансовий результат, отриманий підприємствами всеукраїнських громадських організацій інвалідів від реалізації товарів (робіт, послуг) власного виробництва (за винятком підакцизних товарів, посередницької діяльності, грального бізнесу)" забезпечити тиражування його та надсилання державним податковим адміністраціям усіх рівнів.
4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Державної податкової адміністрації України О.I.Шитрю.
Виконуючий обов'язки Голови Ф.О.Ярошенко
Затверджено
Наказ Державної податкової
адміністрації України
30.07.1997 N 270
(у редакції наказу Державної
податкової адміністрації
України від 01.06.2001 N 222
Порядок
ведення і складання податкового звіту про прибуток,
що звільняється від оподаткування, підприємств та
організацій громадських організацій інвалідів, майно
яких є їх власністю, отриманий від продажу товарів
(робіт, послуг), крім підакцизних товарів та
прибутку, одержаного від грального бізнесу
1. Цей Порядок розроблено відповідно до статті 5 Закону України від 13 липня 2000 року N 1926-III "Про внесення змін до деяких законів України щодо оподаткування підприємств та організацій громадських організацій інвалідів".
2. Податковий звіт про прибуток, що звільняється від оподаткування, підприємств та організацій громадських організацій інвалідів, майно яких є їх власністю, отриманий від продажу товарів (робіт, послуг), крім підакцизних товарів та прибутку, одержаного від грального бізнесу (далі звіт), подають об'єднання, підприємства, організації, установи та їх філії (далі - підприємства), які засновані громадськими організаціями інвалідів, майно яких - є їх власністю і які відповідно до зазначеного Закону є платниками податку на прибуток та зобов'язані подавати до податкового органу податкову декларацію про прибуток (далі - декларація), а також підпадають під дію пункту 7.12 статті 7 Закону "Про оподаткування прибутку підприємств" ( 334/94-ВР ) (далі - Закон). Звільняється від оподаткування прибуток підприємств, майно яких є їх власністю, отриманий від продажу товарів (робіт, послуг), крім підакцизних товарів та прибутку, одержаного від грального бізнесу, де протягом попереднього звітного (податкового) періоду кількість інвалідів, які мають там основне місце роботи, становить не менше 50 відсотків загальної чисельності працюючих за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить протягом звітного періоду не менше 25 відсотків суми загальних витрат на оплату праці, що відносяться до складу валових витрат виробництва (обігу). Форма звіту додається.
3. Зазначені підприємства мають право застосовувати цю пільгу за наявності дозволу на право користування такою пільгою, який надається міжвідомчою Комісією з питань діяльності підприємств та організацій громадських організацій інвалідів відповідно до Закону України "Про основи соціальної захищеності інвалідів в Україні".
Підприємства, на які поширюється дія цього підпункту, реєструються у відповідному органі податкової служби в порядку, передбаченому для платників цього податку.
4. Звіт подається одночасно з декларацією до державної податкової інспекції за місцезнаходженням підприємства протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.
Ураховуючи, що прибуток, отриманий від продажу товарів (робіт, послуг), звільняється від оподаткування, то підприємствам необхідно вести податковий облік доходів та витрат, що пов'язані з продажем товарів (робіт, послуг), окремо від інших доходів та витрат, у тому числі пов'язаних з продажем підакцизних товарів та веденням грального бізнесу.
Якщо підприємство отримує інші доходи та несе за ними витрати, у тому числі від продажу підакцизних товарів і ведення грального бізнесу, то такі доходи і витрати відображаються в декларації у загальновстановленому порядку.
Якщо підприємство отримує тільки прибуток, що звільняється від оподаткування, то декларація такими підприємствами не подається, подається тільки звіт.
5. Дані, указані у звіті, повинні підтверджуватися первинними документами, даними бухгалтерського обліку.
6. Показники звіту наводяться в тисячах гривень з одним десятковим знаком після коми, чорнилом, кульковою ручкою, за допомогою друкарських машинок, принтерів, засобів механізації та інших засобів, які б забезпечили збереження цих записів протягом установленого терміну зберігання звітності та запобігли б унесенню несанкціонованих і непомітних виправлень.
Підприємства мають право не пізніше ніж за 10 днів до закінчення терміну подання звіту надіслати його до податкового органу поштою з повідомленням про вручення. Порядок оформлення зазначених поштових відправлень установлюється Кабінетом Міністрів України.
7. У звіті проставляються дані за всіма передбаченими звітом показниками наростаючим підсумком з початку звітного (податкового) року.
8. У звіті не повинно бути жодних підчисток і помарок. Виправлення помилок здійснюється з дотриманням чинного порядку щодо документального забезпечення записів у бухгалтерському обліку.
9. У заголовній частині звіту зазначаються повна назва підприємства, його місцезнаходження, телефон, ідентифікаційний код, форма власності і підпорядкованість (якщо звіт подає філія, то вказуються також назва, місцезнаходження і телефон підприємства, до складу якого входить філія); назва, адреса і телефон засновників підприємства; реєстраційний номер підприємства у податковому органі; номер дозволу на право користування пільгою, що надається міжвідомчою Комісією з питань діяльності підприємств та організацій громадських організацій інвалідів; назва податкового органу, до якого подається звіт.
10. У рядках звіту зазначаються:
у рядку 1 - дохід, отриманий від продажу товарів (робіт, послуг), крім доходу, що отриманий від продажу підакцизних товарів та від грального бізнесу;
у рядку 2 - витрати, пов'язані з продажем товарів (робіт, послуг), крім витрат, що пов'язані з організацією, веденням продажу підакцизних товарів та грального бізнесу;
у рядку 3 - амортизаційні відрахування, нараховані на основні фонди і нематеріальні активи, що безпосередньо пов'язані з продажем товарів (робіт, послуг), крім амортизаційних відрахувань на основні фонди і нематеріальні активи, що безпосередньо пов'язані з продажем підакцизних товарів та веденням грального бізнесу;
у рядку 4 - прибуток (+), збиток (-) від продажу товарів (робіт, послуг), що визначаються шляхом зменшення доходу від продажу товарів (робіт, послуг) на суму витрат, пов'язаних з продажем товарів (робіт, послуг) і амортизаційних відрахувань;
у рядку 5 - прибуток (+), збиток (-), отриманий підприємством згідно з даними, що наведені в декларації. Зазначені дані мають інформаційний характер і наводяться в звіті, якщо підприємство отримує інші доходи, у тому числі від продажу підакцизних товарів і ведення грального бізнесу;
у рядку 6 - дані про загальну чисельність працівників на підприємстві;
у рядку 7 - дані про кількість інвалідів, які мають основне місце роботи на цьому підприємстві;
у рядку 8 - питома вага загальної чисельності інвалідів у загальній чисельності працівників. Якщо зазначений показник більше 50 відсотків, то прибуток, отриманий підприємством від продажу товарів (робіт, послуг), не звільняється від оподаткування.
Дані про чисельність працівників на підприємстві визначаються відповідно до Інструкції зі статистики чисельності працівників, зайнятих у народному господарстві України (затвердженої наказом Міністерства статистики України від 7 липня 1995 року N 171 та зареєстрованої у Міністерстві юстиції України 7 серпня 1995 року за N 287/823);
у рядку 9 - сума загальних витрат на оплату праці, що віднесені у звітному (податковому) періоді до складу валових витрат підприємства;
у рядку 10 - сума виплат на оплату праці інвалідів, які мають основне місце роботи на цьому підприємстві;
у рядку 11 - питома вага фонду оплати праці (виплат на оплату) інвалідів у сумі загальних виплат, що віднесені у звітному (податковому) періоді до складу валових витрат виробництва. Якщо зазначений показник менше 25 відсотків, то прибуток, отриманий підприємством від продажу товарів (робіт, послуг), не звільняється від оподаткування.
9. Указані показники визначаються з урахуванням усіх особливостей їх визначення, зазначених у Законі.
10. Достовірність даних звіту засвідчується підписами керівника і головного бухгалтера підприємства чи організації, у разі їх відсутності підписами осіб, які виконують їх обов'язки і мають право на такі підписи.
Начальник Головного управління оподаткування прибутку
та відрахувань до цільових фондів А.М.Жеребних
Додаток
до Порядку ведення і складання
податкового звіту про
прибуток, який звільняється
від оподаткування підприємств,
що засновані всеукраїнськими
громадськими організаціями
інвалідів та майно яких є їх
власністю, отриманий від
продажу товарів (робіт,
послуг), крім прибутку,
одержаного від грального
бізнесу
Податковий звіт
про прибуток, який звільняється від оподаткування
підприємств, що засновані всеукраїнськими
громадськими організаціями інвалідів та майно
яких є їх власністю, отриманий від продажу
товарів (робіт, послуг), крім прибутку,
одержаного від грального бізнесу
-----------------------------------------------------------------------------
Підприємство __________________________________|Ідентифікаційний код з ЄДРПОУ
(назва підприємства) |-----------------
|-----------------
-----------------------------------------------+-----------------------------
Адреса, телефон підприємства __________________| Форма власності (КФП)
_______________________________________________| -----
_______________________________________________| -----
-----------------------------------------------+-----------------------------
Засновник підприємства ________________________| Підпорядкованість
_______________________________________________| ---------
(назва, адреса і телефон всеукраїнської громад-| ---------
ської організації інвалідів, яка заснувала під-|
приємство і є його власником) |
-----------------------------------------------+-----------------------------
Реєстраційний номер підприємства у податковому |
органі |
-----------------------------------------------------------------------------
Звітний період 199_ року --- квартал --- півріччя --- дев'ять місяців --- рік
--- --- --- ---
-----------------------------------------------------------------------------
Назва податкового органу, __________________________________________________. до якого подається звіт
-----------------------------------------------------------------------------
Відмітка про одержання звіту податковим органом ------------------
| (дата, N) |
------------------
------------------------------------------------------------------
Найменування показника та його одиниця|Код |За по-|За звіт-|Нарос-
виміру з одним десятковим знаком |ряд-|перед-|ний (по-|таючим
|ка |ній |датко- |підсу-
| |звіт- |вий) |мком з
| |ний |квартал |почат-
| |(пода-| |ку ро-
| |тко- | |ку
| |вий) | |
| |квар- | |
| |тал | |
--------------------------------------+----+------+--------+------
А | Б | 1 | 2 | 3
--------------------------------------+----+------+--------+------
Прибуток (+), збиток (-) по всіх видах| | | |
діяльності, всього, тис.грн., у тому | 1 | | |
числі: |----| |--------+------
від продажу товарів (робіт, послуг), | 2 | | |
тис.грн. |----| |--------+------
від грального бізнесу, тис.грн. | 3 | | |
--------------------------------------+----| |--------+------
Прибуток, що звільняється від оподат- | | | |
кування (ряд.2 - ряд.3), тис.грн. | 4 | | |
--------------------------------------+----| |--------+------
Прибуток, що підлягає оподаткуванню | | | |
(ряд.1 - ряд.4), тис.грн. | 5 | | |
--------------------------------------+----+------+--------+------
Загальна чисельність працюючих на під-| 6 | | |
приємстві, у тому числі: |----+------+--------|
інвалідів, які мають основне місце | | | |
роботи на підприємстві, осіб | 7 | | |
--------------------------------------+----+------+--------|
Питома вага загальної чисельності ін- | | | |
валідів у загальній чисельності пра- | | | |
цюючих (ряд.7:ряд.6)х100, відсоток | 8 | | |
--------------------------------------+----+------+--------|
Сума загальних витрат на оплату праці,| | | |
що віднесені у звітному періоді до | | | |
складу валових витрат підприємства, | 9 | | |
тис.грн., у тому числі: |----+------+--------|
сума виплат на оплату праці інвалідів,| | | |
які мають основне місце роботи на під-| | | |
приємстві, тис.грн. | 10 | | |
--------------------------------------+----+------+--------|
Питома вага фонду оплати праці (виплат| | | |
на оплату праці) інвалідів у сумі за- | | | |
гальних виплат, що віднесені у звітно-| | | |
му (податковому) періоді до складу ва-| | | |
лових витрат виробництва | | | |
(ряд.10:ряд.9)х100, відсоток | 11 | | |
------------------------------------------------------------------
| "___" ________________ 199_ р. Керівник _____________________________________ (дата подання звіту) (прізвище) Виконавець _____________________________ Головний бухгалтер ____________________________ |
( Порядок в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 26 від 16.01.98, Наказу ДПА N 222 від 01.06.2001 )