НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ
Департамент бухгалтерського обліку

ЛИСТ
від 21.11.2000 N 12-111/1386
м.Київ

(Лист втратив актуальність на підставі Листа
Національного банку України
N 60-0006/14897 від 16.03.2018 р.)

Кримському республіканському,
територіальним управлінням НБУ,
Комерційним банкам,
Асоціації українських банків

Роз'яснення щодо бухгалтерського обліку
окремих операцій з платіжними картками

На численні запити установ комерційних банків щодо застосування деяких балансових рахунків введених постановою Правління НБУ N 244 від 14.06.2000 для здійснення операцій з платіжними картками, Департамент бухгалтерського обліку надає роз'яснення.

1. Балансовий рахунок N 3705 "Клірингові рахунки за розрахунками з платіжними картками" відкривається для обліку взаємних грошових зобов'язань між членами відповідної платіжної системи за результатами клірингу на балансі банку, який уповноважений платіжною організацією бути розрахунковим банком. Даний рахунок може використовуватись також банкомпринциповим членом платіжної системи (далі - розрахунковий банк) для зведення розрахунків з банками асоційованими членами платіжної системи.

2. Кожному члену платіжної системи розрахунковий банк відкриває рахунок для обліку коштів в розрахунках платіжними картками на балансовому рахунку N 1605 "Кошти в розрахунках платіжними картками інших банків".

Рахунок відкривається з урахуванням вимог розділу 5 глави 1 Інструкції про міжбанківсьёкі розрахунки в Україні, затвердженої постановою Правління НБУ від 27.12.99 N 621. При цьому, якщо член платіжної системи вже має у розрахунковому банку кореспондентський рахунок, то рахунок для обліку коштів в розрахунках платіжними картками відкривається на підставі заяви банку-члена платіжних систем про відкриття рахунку та відповідного договору.

3. Операції за рахунками N 1505 "Кошти в розрахунках платіжними картками" та N 1605 "Кошти в розрахунках платіжними картками інших банків" здійснюються аналогічно операціям за рахунками N 1500 "Кореспондентські рахунки, які відкриті в іших банках", N 1600 "Кореспондентські рахунки інших банків".

3.1. Наприклад. При зарахуванні коштів на рахунок N 1605 за результатами клірингу (при кредитовій кліринговій позиції) в розрахунковому банку здійснюється наступна проводка:

В банку-власнику рахунку на підставі повідомлення з банкукореспондента про здійснення операції здійснюється проводка:

На підставі інформаційних повідомлень процесингового центру банкчлен платіжної системи здійснює операції за рахунками клієнтів:

- при зарахуванні коштів

- при списанні коштів

3.2. Списання коштів з рахунку N 1605 здійснюється на підставі платіжного доручення власника рахунку, якщо інше не передбачено умовами укладених угод.

При списанні коштів з рахунку N 1605 за результатами клірингу (при дебетовій позиції) здійснюється проводка:

В банку власнику рахунку на підставі повідомлення з розрахункового банку здійснюється проводка:

На підставі інформаційних повідомлень з процесингового ценгтру банк здійснює операції за рахунками клієнтів:

- при зарахуванні коштів на рахунки

- при списанні коштів:

4. Рахунок N 1605 може відкриватися також як картковий рахунок для банків, що не є асоційованими членами платіжної системи, для здійснення ними власних розрахунків за допомогою платіжних карток.

Відкриття рахунку N 1605 як карткового рахунку, відбувається з урахуванням вищезазначених вимог Інструкції про міжбанківські розрахунки.

Операції за картковим рахунком N 1605 здійснюються згідно правил передбачених для операцій із застосуванням корпоративних платіжних карток п.4.6 Положення про емісію платіжних карток і здійснення операцій з їх застосуванням, затвердженого постановою Правління НБУ N 479 від 24.09.99 р.

При використанні рахунку N 1605 як карткового, списання коштів здійснюється за дебетом рахунку, зарахування - за кредитом.

Кореспондувати картковий рахунок може з рахунками NN 2920, 2924, поточними рахунками клієнтів, кореспондентськими рахунками банків та іншими, в залежності від характеру здійснюваної операції.

Наприклад:

4.1. В банку члені платіжної системи здійснюються наступні проводки:

- при поповненні карткового рахунку:

- при списанні коштів в оплату наданих послуг чи придбаних товарів:

4.2. В банку власнику рахунку відповідно здійснюються наступні проводки:

- при поповненні карткового рахунку:

-при списанні коштів в оплату товарів та наданих послуг:

Головний бухгалтер - директор Департаменту В.I.Ричаківська