ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
НАКАЗ
від 17.07.2000 N 384
м.Київ
Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
від 3 серпня 2000 р. за N 472/4693
( Наказ втратив чинність на підставі Наказу Державної
податкової адміністрації N 146 від 20.04.2005 )
Про затвердження Порядку обліку, обчислення
прибутку, одержаного від реалізації
інвестиційного проекту на території
міста Харкова, та складання відокремленого
балансу фінансово-господарської діяльності
з реалізації інвестиційного проекту
Відповідно до пунктів 4 та 8 статті 7 Закону України "Про спеціальний режим інвестиційної діяльності на території міста Харкова" від 11.05.2000 N 1714-III НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Порядок обліку, обчислення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційного проекту на території міста Харкова, та складання відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності з реалізації інвестиційного проекту (додається).
2. Начальнику Головного управління прямих податків Фурману А.П. подати цей наказ на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України.
3. Начальнику Головного управління по роботі з платниками податків Сисоєву В.О., після державної реєстрації наказу, через засоби масової інформації довести до відома платників податку Порядок обліку, обчислення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційного проекту на території міста Харкова, та складання відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності з реалізації інвестиційного проекту.
4. Головному редактору журналу "Вісник податкової служби України" Кудрицькому Д.А. опублікувати Порядок обліку, обчислення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційного проекту на території міста Харкова, та складання відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності з реалізації інвестиційного проекту після його державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.
5. Начальнику управління справами Коваленку В.В. в 10-денний термін після державної реєстрації цього наказу в Міністерстві юстиції України забезпечити тиражування його та надсилання до державної податкової адміністрації в Харківській області.
6. Голові державної податкової адміністрації у Харківській області Чабаненко В.В. довести зазначений Порядок до підвідомчих органів державної податкової служби, провести роз'яснювальну роботу з платниками податку на прибуток щодо застосування зазначеного Порядку та забезпечити на місцевому та обласному рівнях приймання та комп'ютерну обробку звітності щодо надходження податку на прибуток від підприємств, що отримали податкові пільги з цього податку згідно із Законом України "Про спеціальний режим інвестиційної діяльності на території міста Харкова" від 11.05.2000 N 1714-III, і щоквартальну передачу сформованих баз даних до Центральної бази даних ДПА України.
7. Наказ Державної податкової адміністрації України від 04.11.99 N 612 "Про затвердження Порядку обчислення прибутку, одержаного від освоєння інвестицій на діючих підприємствах, які здійснюють свою діяльність на території міста Харкова", зареєстрований у Мін'юсті 29.11.99 за N 819/4112 вважати таким, що втратив чинність.
8. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Оперенка Г.М.
Голова М.Я.Азаров
Затверджено
Наказ Державної податкової
адміністрації України
17.07.2000 N 384
Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
від 3 серпня 2000 р. за N 472/4693
Порядок
обліку, обчислення прибутку, одержаного від реалізації
інвестиційного проекту на території міста Харкова, та
складання відокремленого балансу фінансово-господарської
діяльності з реалізації інвестиційного проекту
Цей Порядок розроблено відповідно до Закону України від 11.05.2000 N 1714-III "Про спеціальний режим інвестиційної діяльності на території міста Харкова".
I. Порядок обліку, обчислення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційного проекту на території міста Харкова
1. Порядок визначає особливості обліку, обчислення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційного проекту на території міста Харкова.
2. Дія цього Порядку поширюється на новостворених, перепрофільованих, реструктуризованих, реконструйованих суб'єктів підприємницької діяльності, які зареєстровані на території міста Харкова і відповідно до укладеного з Радою з питань спеціального режиму інвестиційної діяльності договору (контракту) реалізують інвестиційні проекти на території міста Харкова в пріоритетних видах економічної діяльності, перелік яких установлюється Кабінетом Міністрів України, вартістю, еквівалентною не менше ніж:
3 млн. доларів США - у металургії та обробленні металу, виробництві машин і устаткування, електричного, електронного і транспортного устаткування;
1 млн. доларів США - у виробництві електроенергії, газу та води, коксу, інших неметалевих мінеральних виробів, транспорті, зв'язку, обробленні металевих відходів та брухту;
700 тис. доларів США - у будівництві, асенізації, прибиранні вулиць та переробленні відходів, хімічному виробництві, виробництві меблів, целюлознопаперовій та поліграфічній промисловості;
500 тис. доларів США - у харчовій промисловості та переробці сільськогосподарських продуктів, текстильній промисловості та пошитті одягу, виробництві шкіри та шкіряного взуття, у сфері освіти, охорони здоров'я, соціальної допомоги та у сфері досліджень і розробок у галузі природничих та технічних наук.
3. Спеціальний режим інвестиційної діяльності на території міста Харкова передбачає звільнення на три роки від оподаткування прибуток (у частині, одержаній від освоєння інвестицій) новоствореного, перепрофільованого, реструктуризованого, реконструйованого підприємства, одержаний суб'єктами підприємницької діяльності, яке здійснюється шляхом реалізації інвестиційних проектів, визначених пунктом 2 цього Порядку, на підставі документів окремого податкового обліку, зазначених суб'єктів підприємницької діяльності.
Прибуток цих підприємств, одержаний від реалізації інвестиційного проекту з четвертого до шостого року включно, оподатковується за ставкою у розмірі 50 відсотків діючої ставки оподаткування.
Пільги, передбачені цим пунктом, не поширюються на частину прибутку, одержаного суб'єктом підприємницької діяльності від освоєння інвестицій, що були здійсненні за рахунок коштів відповідних бюджетів, у тому числі за рахунок коштів Державного інноваційного фонду.
4. Пільги, передбачені пунктом 3 цього Порядку, застосовуються з моменту одержання першого прибутку від реалізації інвестиційного проекту, а саме з того звітного (податкового) періоду, у якому було отримано такий прибуток і не поширюються на частину прибутку, одержаного суб'єктом господарської діяльності від освоєння інвестицій, що були здійснені за рахунок бюджетних коштів усіх рівнів, у тому числі за рахунок коштів Державного інноваційного фонду. Першим роком терміну застосування пільгового режиму вважається рік, у будь-якому із звітних (податкових) кварталів якого отримано перший прибуток.
Приклад
За результатами роботи II кварталу 2000 року за інвестиційним проектом буде отримано збиток, III кварталу - прибуток, IV кварталу - збиток. У цілому за результатами 2000 року отримано збиток.
Ураховуючи, що перший прибуток було отримано в III кварталі 2000 року, з цього часу (тобто з III кварталу 2000 року) починається відлік пільгового терміну незалежно від наслідків фінансово-господарської діяльності.
5. Інвестиції, які одержують у вигляді: коштів; матеріальних цінностей; нематеріальних активів, вартість яких у конвертованій валюті підтверджено згідно із законами (процедурами) держави інвестора або міжнародними торговельними звичаями, а також експертною оцінкою в Україні, включаючи легалізовані на території України авторські права, права на винаходи, корисні моделі, промислові зразки, знаки для товарів і послуг, ноу-хау тощо.
Такі інвестиції не входять до валового доходу суб'єкта підприємницької діяльності, який здійснює свою діяльність на території міста Харкова, при обчисленні прибутку, що звільняється від оподаткування згідно з пунктом 3 цього Порядку.
6. Прибуток, одержаний від реалізації інвестиційного проекту суб'єктом підприємницької діяльності, обчислюється таким чином:
6.1. Якщо вироблена продукція (роботи, послуги) філії, відділення, іншого відокремленого структурного підрозділу, цеху (дільниці), на яких реалізується інвестиційний проект, продається зовнішньому споживачу, то прибуток визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу, отриманого підприємством від продажу товарів (робіт, послуг), виготовлених (виконаних, наданих) з використанням інвестицій, на суму валових витрат підприємства у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням цього виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) і охороною праці, з урахуванням обмежень, установлених пунктами 5.3 - 5.8 статті 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" ( 334/94-ВР ), а також на суму амортизаційних відрахувань, нараховану на основні засоби відповідно до статті 8 цього Закону.
При цьому прибуток визначається на підставі розрахунку обчислення прибутку структурного підрозділу (філії, відділення, дільниці, цеху) суб'єкта підприємницької діяльності, що здійснює свою діяльність на території міста Харкова і продукція якого, виготовлена в результаті впровадження інвестиційного проекту, підлягає продажу за межі підприємства (додаток 1); цей розрахунок подається органам державної податкової служби за місцем реєстрації таких суб'єктів як платників податку в терміни, установлені для подання декларації про прибуток підприємства.
Указаний вище порядок обчислення прибутку використовується також тими платниками податку, щодо яких інвестиційні проекти запроваджено в цілому на підприємстві.
6.2. Якщо продукція, виготовлена в результаті реалізації інвестиційного проекту, споживається у технологічному процесі виробництва продукції (виконаних робіт, наданих послуг) на зазначеному підприємстві, то прибуток платника податку від реалізації інвестиційного проекту визначається з урахуванням економічного ефекту, отриманого від реалізації інвестиційного проекту, на підставі розрахунку обчислення прибутку структурного підрозділу суб'єкта підприємницької діяльності, що здійснює свою діяльність на території міста Харкова і продукція якого виготовлена в результаті впровадження інвестиційного проекту та не підлягає продажу за межі підприємства (додаток 2); цей розрахунок подається органам державної податкової служби за місцем реєстрації таких суб'єктів як платників податку в терміни, установлені для подання декларації про прибуток підприємства. Цей розрахунок підтверджується первинними документами податкового обліку.
6.3. Прибуток, визначений згідно з підпунктами 6.1 і 6.2 пункту 6 цього Порядку, звільняється від оподаткування і враховується при обчисленні оподатковуваного прибутку в межах суми, що дорівнює сумі прибутку, розрахованого як добуток коефіцієнта (що дорівнює відношенню витрат на виробництво й амортизацію структурного підрозділу до суми валових витрат й амортизації підприємства в цілому) та суми загального прибутку підприємства від реалізації інвестиційного проекту.
7. Якщо суб'єкт підприємницької діяльності займається кількома видами підприємницької діяльності, то пільга в оподаткуванні прибутку застосовується тільки до прибутку, одержаного від того виду діяльності, що передбачений інвестиційним проектом. За таким видом діяльності суб'єкт підприємницької діяльності повинен вести окремий податковий облік для визначення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційного проекту.
8. Прибуток, отриманий від реалізації інвестиційних проектів, повинен дорівнювати прибутку, визначеному цим підприємством на підставі даних податкового обліку. Прибуток як результат реалізації інвестиційних проектів відображається у відповідних документах податкової звітності і дорівнює прибутку, обчисленому згідно з пунктом 6 цього Порядку.
9. Якщо суб'єкт підприємницької діяльності, що здійснює свою діяльність на території міста Харкова, на момент отримання інвестицій мав від'ємне значення об'єкта оподаткування (збитки) згідно з чинним податковим законодавством, то пільга, зазначена в пункті 3 цього Порядку в оподаткуванні прибутку такого діючого підприємства, обчисленого відповідно до пункту 6 цього Порядку, застосовується зі звітного (податкового) року, визначеного згідно з пунктом 4 даного Порядку.
10. Якщо в будь-якому звітному (податковому) періоді отримано прибуток від реалізації інвестиційного проекту, а об'єкт оподаткування платника податку - суб'єкта підприємницької діяльності, який здійснює свою діяльність на території міста Харкова, за цей же період має від'ємне значення (збиток), то пільга, зазначена в пункті 3 цього Порядку, застосовується шляхом зменшення оподатковуваного прибутку платника, обрахованого накопичувальним підсумком з початку року, на суму прибутку, розрахованого накопичувальним підсумком з початку року згідно з пунктом 6 цього Порядку в межах прибутку, отриманого підприємством.
Перевищення суми прибутку від реалізації інвестиційного проекту над сумою об'єкта оподаткування за звітний (податковий) рік не враховується у зменшення оподатковуваного прибутку в наступних податкових періодах.
Приклад урахування суми пільгового прибутку наведений в додатку 3 до цього Порядку.
11. Відповідальність за правильність нарахування та своєчасність сплати податків несуть суб'єкти підприємницької діяльності відповідно до чинного законодавства.
12. Якщо протягом звітного податкового періоду відбувається часткове або повне відчуження інвестиції, визначеної пунктами 2 та 5 цього Порядку, то суб'єкт підприємницької діяльності, який отримав інвестицію, зобов'язаний сплатити податок з прибутку, одержаного в такому звітному (податковому) періоді.
Дія цього пункту не розповсюджується на підприємства, на яких з урахуванням відчуження частки інвестиції обсяг інвестицій залишається не менше зазначеного пунктом 2 цього Порядку.
13. У разі реалізації суб'єктом підприємницької діяльності, який здійснює свою діяльність на території міста Харкова, декількох інвестиційних проектів, щодо кожного з таких проектів ведеться окремий податковий облік.
Таке підприємство подає до органу державної податкової служби за місцем своєї реєстрації як платника податку розрахунки щодо реалізації інвестиційного проекту в порядку і за формою, визначеними пунктом 6 цього Порядку щодо кожного з таких проектів.
II. Порядок складання відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності з реалізації інвестиційного проекту
1. Відповідно до пункту 8 статті 7 Закону України "Про спеціальний режим інвестиційної діяльності на території міста Харкова" ( 1714-14 ) розроблено відокремлений баланс фінансово-господарської діяльності з реалізації інвестиційного проекту (далі - відокремлений баланс), який складається суб'єктами підприємницької діяльності (інвесторами), що реалізують інвестиційні проекти в пріоритетних видах економічної діяльності на території міста Харкова за умови спеціального режиму інвестиційної діяльності без створення юридичної особи через філії, відділення, інші відокремлені підрозділи.
2. При цьому відокремлений баланс за формою згідно з додатком 4 подається платниками податку на прибуток до державних податкових органів за місцем їх реєстрації як платників податків у терміни, визначені для подання Декларації про прибуток підприємства.
3. Показники відокремленого балансу з формування валових доходів, валових витрат, амортизаційних відрахувань та отриманого прибутку (збитку) визначаються на підставі норм Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" з урахуванням положень цього Порядку.
Начальник Головного управління прямих податків А.П.Фурман
Додаток 1
до Порядку обліку, обчислення
прибутку, одержаного від
реалізації інвестиційного проекту
на території міста Харкова, та
складання відокремленого балансу
фінансово-господарської діяльності
з реалізації інвестиційного
проекту
Розрахунок
обчислення прибутку структурного підрозділу (філії,
відділення, дільниці, цеху) діючого підприємства,
яке здійснює свою діяльність на території міста Харкова,
продукція якого виготовлена в результаті впровадження
інвестиційного проекту і підлягає продажу за межі підприємства
------------------------------------------------------------------------------
|Назва підприємства _________________________________________________________|
| |
|Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ --------------- Код за КВЕД---------- ---- --|
| --------------- ----------.----.--|
| |
|Назва та дата початку реалізації інвестиційного проекту ____________________|
|____________________________________________________________________________|
| |
|Дата укладення договору (контракту) з Радою з питань спеціального режиму|
|інвестиційної діяльності на реалізацію інвестиційного проекту---- ---- ---- |
| ----.----.---- |
| |
|Кошторисна вартість інвестиційного проекту, еквівалентна не|
|менше ___ тис. дол. США |
| |
|Податковий період -------- року -- квартал -- півріччя -- 9 місяців -- рік|
| -------- -- -- -- -- |
------------------------------------------------------------------------------
Відмітка про одержання розрахунку
------------------------------
|Дата, штамп органу державної|
|податкової служби |
------------------------------
Одиниця виміру: у тис. грн. з одним десятковим знаком
-----------------------------------------------------------------------------
| Показники |Код |За |Накопичу-|
| |рядка|звітний|вальним |
| | |квар- |підсумком|
| | |тал |з початку|
| | | |звітного |
| | | |року |
|---------------------------------------------------+-----+-------+---------|
|Дохід структурного підрозділу діючого підприємства,| | | |
|на якому реалізовано інвестиційний проект, Дс |1.1 | | |
|---------------------------------------------------+-----+-------+---------|
|Амортизаційні відрахування структурного | | | |
|підрозділу, Ас |1.2 | | |
|---------------------------------------------------+-----+-------+---------|
|Витрати структурного підрозділу, Вс |1.3 | | |
|---------------------------------------------------+-----+-------+---------|
|Прибуток від упровадження інвестиційного проекту | | | |
|на підставі окремого податкового обліку за | | | |
|структурним підрозділом, Пс=(Дс-Вс-Ас) |1.4 | | |
|---------------------------------------------------+-----+-------+---------|
|Валовий дохід підприємства, ВДп |1.5 | | |
|---------------------------------------------------+-----+-------+---------|
|Валові витрати підприємства, ВВп |1.6 | | |
|---------------------------------------------------+-----+-------+---------|
|Амортизаційні відрахування, Ап |1.7 | | |
|---------------------------------------------------+-----+-------+---------|
|Загальний оподатковуваний прибуток підприємства на | | | |
|підставі Декларації про прибуток підприємства, | | | |
|Опп=(ВДп-ВВп-Ап) |1.8 | | |
|---------------------------------------------------+-----+-------+---------|
|Питома вага валових витрат і нарахованих | | | |
|амортизаційних відрахувань структурного | | | |
|підрозділу в загальній сумі валових витрат і | | | |
|нарахованих амортизаційних відрахувань | | | |
|підприємства, D=(Вс+Ас)/(ВВп+Ап) |1.9 | | |
|---------------------------------------------------+-----+-------+---------|
|Частка прибутку структурного підрозділу в | | | |
|загальному оподатковуваному прибутку підприємства, | | | |
|Пд=(Опп х D) |1.10 | | |
|---------------------------------------------------+-----+-------+---------|
|Прибуток від реалізації інвестиційного проекту, що | | | |
|підлягає врахуванню при визначенні об'єкта | | | |
|оподаткування, Пп=(Пс у межах Пд) |1.11 | | |
-----------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------
|Керівник платника |
|податку _________________________________ ________________|
| (прізвище, ініціали) (підпис) |
| | М.П.
|Головний бухгалтер _________________________________ ________________|
| (прізвище, ініціали) (підпис) |
-------------------------------------------------------------------------
Додаток 2
до Порядку обліку, обчислення
прибутку, одержаного від
реалізації інвестиційного
проекту на території міста
Харкова, та складання
відокремленого балансу
фінансово-господарської
діяльності з реалізації
інвестиційного проекту
Розрахунок
обчислення прибутку структурного підрозділу (філії,
відділення, дільниці, цеху) діючого підприємства,
що здійснює свою діяльність на території міста Харкова,
продукція якого виготовлена в результаті впровадження
інвестиційного проекту і не підлягає
продажу за межі підприємства
------------------------------------------------------------------------------
|Назва підприємства _________________________________________________________|
| |
|Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ --------------- Код за КВЕД---------- ---- --|
| --------------- ----------.----.--|
| |
|Назва та дата початку реалізації інвестиційного проекту ____________________|
|____________________________________________________________________________|
| |
|Дата укладення договору (контракту) з Радою з питань спеціального режиму|
|інвестиційної діяльності на реалізацію інвестиційного проекту---- ---- ---- |
| ----.----.---- |
| |
|Кошторисна вартість інвестиційного проекту, еквівалентна не|
|менше ___ тис. дол. США |
| |
|Податковий період -------- року -- квартал -- півріччя -- 9 місяців -- рік|
| -------- -- -- -- -- |
------------------------------------------------------------------------------
Відмітка про одержання розрахунку
------------------------------
|Дата, штамп органу державної|
|податкової служби |
------------------------------
Одиниця виміру: у тис. грн. з одним десятковим знаком
------------------------------------------------------------------------------
| Показники | Код |За звітний | Накопичу- |
| | рядка | квартал | вальним підсумком|
| | | |з початку звітного|
| | | | року |
|-------------------------------------+-------+-----------+------------------|
|Прибуток як економічний ефект від | 1.1 | | |
|упровадження інвестиційного проекту, | | | |
|визначений за розрахунком | | | |
|підприємства, Пе | | | |
|-------------------------------------+-------+-----------+------------------|
|Валові витрати підприємства, ВВп | 1.2 | | |
|-------------------------------------+-------+-----------+------------------|
|Амортизаційні відрахування, Ап | 1.3 | | |
|-------------------------------------+-------+-----------+------------------|
|Питома вага суми економічного ефекту | 1.4 | | |
|від упровадження інвестиційного | | | |
|проекту в структурному підрозділі | | | |
|діючого підприємства в сумі валових | | | |
|витрат і амортизаційних відрахувань | | | |
|підприємства, D = Пе / (ВВп + Ап) | | | |
|-------------------------------------+-------+-----------+------------------|
|Валовий дохід підприємства, ВДп | 1.5 | | |
|-------------------------------------+-------+-----------+------------------|
|Оподатковуваний прибуток | 1.6 | | |
|підприємства, ОПп = (ВДп - ВВп - Ап) | | | |
|-------------------------------------+-------+-----------+------------------|
|Частка прибутку від реалізації | 1.7 | | |
|інвестиційного проекту на | | | |
|структурному підрозділі в загальному | | | |
|оподатковуваному прибутку | | | |
|підприємства, Пд = (ОПп х D) | | | |
|-------------------------------------+-------+-----------+------------------|
|Прибуток від реалізації | 1.8 | | |
|інвестиційного проекту, що підлягає | | | |
|врахуванню при визначенні об'єкта | | | |
|оподаткування, Пп = (Пе у межах Пд) | | | |
------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------
|Керівник платника |
|податку _________________________________ ________________|
| (прізвище, ініціали) (підпис) |
| | М.П.
|Головний бухгалтер _________________________________ ________________|
| (прізвище, ініціали) (підпис) |
-------------------------------------------------------------------------
Додаток 3
до Порядку обліку, обчислення
прибутку, одержаного від
реалізації інвестиційного
проекту на території міста
Харкова, та складання
відокремленого балансу
фінансово-господарської
діяльності з реалізації
інвестиційного проекту
Приклад урахування
пільгового прибутку структурного підрозділу діючого
підприємства, який здійснює свою діяльність на
території міста Харкова і на якому реалізується
інвестиційний проект
---------------------------------------------------------------------------
| Показники | I | II | 6 | III | 9 | IV | Рік | I | II | 6 |
| |квар-|квар-|міс.|квар-|міс.|квар-| |квар-|квар-|міс.|
| | тал | тал | | тал | | тал | | тал | тал | |
|----------------+-----+-----+----+-----+----+-----+-----+-----+-----+----|
|Прибуток, | 100 | 150 |250 | 50 |300 | 70 |370 | 10 | 20 | 30 |
|одержаний | | | | | | | | | | |
|структурним | | | | | | | | | | |
|підрозділом | | | | | | | | | | |
|діючого | | | | | | | | | | |
|підприємства від| | | | | | | | | | |
|упровадження | | | | | | | | | | |
|інвестиційного | | | | | | | | | | |
|проекту і | | | | | | | | | | |
|розрахований | | | | | | | | | | |
|згідно з пунктом| | | | | | | | | | |
|6 Порядку | | | | | | | | | | |
|----------------+-----+-----+----+-----+----+-----+-----+-----+-----+----|
|Загальний | - | 500 |500 | 100 |600 |-620 |-20 | 80 |- 30 | 50 |
|прибуток | | | | | | | | | | |
|підприємства | | | | | | | | | | |
|згідно з | | | | | | | | | | |
|декларацією про | | | | | | | | | | |
|прибуток | | | | | | | | | | |
|підприємства | | | | | | | | | | |
|----------------+-----+-----+----+-----+----+-----+-----+-----+-----+----|
|Сума пільгового | - | 150 |250 | 50 |300 | - | - | 10 | - | 30 |
|прибутку, що | | | | | | | | | | |
|враховується при| | | | | | | | | | |
|обчисленні | | | | | | | | | | |
|загального | | | | | | | | | | |
|оподатковуваного| | | | | | | | | | |
|прибутку діючого| | | | | | | | | | |
|підприємства | | | | | | | | | | |
---------------------------------------------------------------------------
Додаток 4
до Порядку обліку, обчислення
прибутку, одержаного від
реалізації інвестиційного
проекту на території міста
Харкова, та складання
відокремленого балансу
фінансово-господарської
діяльності з реалізації
інвестиційного проекту
Відокремлений баланс
фінансово-господарської діяльності з реалізації
інвестиційного проекту*
____________
* Зразок (заповнюється суб'єктами підприємницької діяльності (інвесторами), які провадять свою діяльність на територіях спеціальних економічних зон у Харківській області без створення юридичної особи через філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, а також реалізують інвестиційні проекти в пріоритетних видах економічної діяльності).
----------------------------------------------------------------------
|Назва підприємства |Ідентифікаційний |
|______________________________ |код за ЄДРПОУ |
|_______________________________________________ |---------------- |
|_______________________________________________ |---------------- |
|-------------------------------------------------+------------------|
|_______________________________________________ |Форма власності |
|_______________________________________________ |(КФП) ---- |
| (місцезнаходження, | ---- |
|телефон платника) |------------------|
| |Підпорядкованість |
| |-------- |
| |-------- |
|--------------------------------------------------------------------|
|Податковий період --------року --квартал --півріччя -- 9 місяців |
|-- -------- -- -- -- |
|--рік |
|--------------------------------------------------------------------|
|Баланс подається до державної податкової інспекції в |
|____________________ |
| |
----------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------
|Договір про інвестування |Назва інвестиційного проекту |
|від "___" ________ --------р.|______________ |
|N ____ -------- |________________________________________ |
| |________________________________________ |
| |________________________________________ |
| |________________________________________ |
|-----------------------------+------------------------------------------|
|Сума інвестицій (в дол. |Дата фактичного внесення інвестицій |
|США) ________ |----.----.----. |
| |---- ---- ---- |
|-----------------------------+------------------------------------------|
|Договір (контракт) з Радою з |Податковий період отримання першого |
|питань спеціального режиму |прибутку |
|інвестиційної діяльності |-- квартал -------- року |
|від "___" -------- р. |-- -------- |
|N ______ -------- | |
|-----------------------------+------------------------------------------|
|Середня заробітна плата |Середньоспискова чисельність працівників |
|_______ грн. |_______ |
--------------------------------------------------------------------------
-----------------------------
| Відмітка про одержання |
| Відокремленого балансу |
-----------------------------
-----------------------------
| |
| (дата, штамп ДПІ) |
| |
-----------------------------
Одиниця виміру: в тис. грн. з одним десятковим знаком.
Витрати
------------------------------------------------------------------------------
| N | Витрати | Код | За |Накопичувальним|Накопичувальним|
| | |рядка | звітний| підсумком | підсумком з |
| | | |квартал | з початку | початку |
| | | | | звітного року | реалізації |
| | | | | | інвестиційного|
| | | | | | проекту |
|------+---------------------+------+--------+---------------+---------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|----------------------------------------------------------------------------|
| 1. Стадія реконструкції, модернізації, перепрофілювання |
|
|----------------------------------------------------------------------------|
| 1 |Витрачено на | 1.1 | | | |
| |капітальні вкладення | | | | |
| |у зв'язку із | | | | |
| |реконструкцією, | | | | |
| |модернізацією і | | | | |
| |перепрофілюванням | | | | |
|------+---------------------+------+--------+---------------+---------------|
| 2 |Сума невикористаних | 1.2 | | | |
| |інвестицій (+), сума | | | | |
| |іммобілізованих | | | | |
| |оборотних коштів (-) | | | | |
| |(рядок 1.6 Д - рядок | | | | |
| |1.1 В) | | | | |
|------+---------------------+------+--------+---------------+---------------|
| 3 |Усього (баланс) по | 1.3 | | | |
| |розділу I (сума | | | | |
| |рядків (1.1 - 1.2)В) | | | | |
|----------------------------------------------------------------------------|
| 2. Стадія господарського використання здійснених інвестицій |
| |
|----------------------------------------------------------------------------|
| 4 |Витрати, проведені у | 2.1 | | | |
| |зв'язку із | | | | |
| |господарською | | | | |
| |діяльністю: всього | | | | |
| |(сума рядків (2.3 - | | | | |
| |2.6)В) | | | | |
|------+---------------------+------+--------+---------------+---------------|
| 5 |У тому числі | 2.2 | | | |
| |проведених за | | | | |
| |рахунок інвестицій | | | | |
| |(у межах позитивного | | | | |
| |значення суми рядка | | | | |
| |1.2 В): | | | | |
|------+---------------------+------+--------+---------------+---------------|
| 6 |вартість придбаних | 2.3 | | | |
| |матеріалів, | | | | |
| |сировини, | | | | |
| |напівфабрикатів, | | | | |
| |комплектуючих | | | | |
| |виробів тощо | | | | |
|------+---------------------+------+--------+---------------+---------------|
| 7 |(+) убуток або (-) | 2.4 | | | |
| |приріст запасів | | | | |
| |покупних товарів, | | | | |
| |сировини (крім | | | | |
| |готової продукції | | | | |
| |власного | | | | |
| |виробництва) | | | | |
|------+---------------------+------+--------+---------------+---------------|
| 8 |заробітна плата | 2.5 | | | |
| |працівникам та | | | | |
| |нарахування на | | | | |
| |соціальні заходи | | | | |
|------+---------------------+------+--------+---------------+---------------|
| 9 |проценти за | | | | |
| |борговими | | | | |
| |зобов'язаннями | | | | |
|------+---------------------+------+--------+---------------+---------------|
| 10 |Інші виробничі | 2.6 | | | |
| |витрати | | | | |
|------+---------------------+------+--------+---------------+---------------|
| 11 |Амортизаційні | 2.7 | | | |
| |відрахування на | | | | |
| |основні фонди, | | | | |
| |усього (сума рядків | | | | |
| |(2.8 - 2.10)В) | | | | |
|------+---------------------+-----------------------------------------------|
| 12 |У тому числі: | |
|------+---------------------+-----------------------------------------------|
| 13 |на закуплені основні | 2.8 | | | |
| |фонди (нараховуються | | | | |
| |з дати придбання) | | | | |
|------+---------------------+------+--------+---------------+---------------|
| 14 |на самостійно | 2.9 | | | |
| |виготовлені основні | | | | |
| |фонди (нараховуються | | | | |
| |з дати введення в | | | | |
| |експлуатацію) | | | | |
|------+---------------------+------+--------+---------------+---------------|
| 15 |на нематеріальні | 2.10 | | | |
| |активи | | | | |
|------+---------------------+------+--------+---------------+---------------|
| 16 |Прибуток (+), збиток | 2.11 | | | |
| |(-) від | | | | |
| |господарського | | | | |
| |використання | | | | |
| |інвестицій (рядок | | | | |
| |2.1 Д - рядок 2.1 В | | | | |
| |- рядок 2.7 В) | | | | |
|------+---------------------+------+--------+---------------+---------------|
| 17 |Усього (баланс) за | 2.12 | | | |
| |розділом II (рядок | | | | |
| |2.1 В + рядок 2.7 В | | | | |
| |+ рядок 2.11 В) | | | | |
|----------------------------------------------------------------------------|
| 3. Результат від реалізації інвестиційного проекту |
| |
|----------------------------------------------------------------------------|
| 18 |Податок на прибуток, | 3.1 | | | |
| |отриманий від | | | | |
| |реалізації | | | | |
| |інвестиційного | | | | |
| |проекту, що підлягає | | | | |
| |сплаті (рядок 3.1 Д | | | | |
| |- рядок 3.2 Д) х | | | | |
| |0.3 | | | | |
|------+---------------------+------+--------+---------------+---------------|
| 19 |Прибуток до | | | | |
| |розподілу (рядок 3.1 | | | | |
| |Д - рядок 3.1 В): | | | | |
|------+---------------------+------+--------+---------------+---------------|
| 20 |направлений прибуток | 3.2 | | | |
| |на виплату | | | | |
| |інвесторам згідно із | | | | |
| |умовами договору | | | | |
|------+---------------------+------+--------+---------------+---------------|
| 21 |реінвестований | 3.3 | | | |
| |прибуток за рішенням | | | | |
| |інвесторів | | | | |
|------+---------------------+------+--------+---------------+---------------|
| 22 |Усього (баланс) за | 3.4 | | | |
| |розділом III (сума | | | | |
| |рядків 3.1 - | | | | |
| |3.3)В) | | | | |
------------------------------------------------------------------------------
____________
У таблиці: В - витрати, Д - доходи.
Доходи
------------------------------------------------------------------------------
| Доходи | Код | За |Накопичувальним| Накопичувальним |
| | рядка | звітний| підсумком з | підсумком з |
| | |квартал | початку |початку реалізації|
| | | | звітного року | інвестиційного |
| | | | | проекту |
|------------------------+-------+--------+---------------+------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|----------------------------------------------------------------------------|
| 1. Стадія реконструкції, модернізації і перепрофілювання |
| |
|----------------------------------------------------------------------------|
|Отримано інвестицій у | |
|вигляді: | |
|------------------------+---------------------------------------------------|
|Коштів, у тому числі: | 1.1 | | | |
|------------------------+-------+--------+---------------+------------------|
|з Державного бюджету | 1.1.1 | | | |
|------------------------+-------+--------+---------------+------------------|
|з державних цільових | 1.1.2 | | | |
|фондів | | | | |
|------------------------+-------+--------+---------------+------------------|
|з республіканського, | 1.1.3 | | | |
|місцевого бюджетів | | | | |
|------------------------+-------+--------+---------------+------------------|
|коштів населення | 1.1.4 | | | |
|------------------------+-------+--------+---------------+------------------|
|власних коштів | 1.1.5 | | | |
|підприємства | | | | |
|------------------------+-------+--------+---------------+------------------|
|кредитів банківських | 1.1.6 | | | |
|установ | | | | |
|------------------------+-------+--------+---------------+------------------|
|інших грошових внесків | 1.1.7 | | | |
|------------------------+-------+--------+---------------+------------------|
|Матеріальних цінностей | 1.2 | | | |
|------------------------+-------+--------+---------------+------------------|
|Нематеріальних активів | 1.3 | | | |
|------------------------+-------+--------+---------------+------------------|
|Реінвестовано | 1.4 | | | |
|------------------------+-------+--------+---------------+------------------|
|Відчужено інвестицій | 1.5 | | | |
|------------------------+-------+--------+---------------+------------------|
|Усього (баланс) за | 1.6 | | | |
|розділом I (сума рядків | | | | |
|(1.1 - 1.3 та 1.5) - | | | | |
|1.4) Д | | | | |
|----------------------------------------------------------------------------|
| 2. Стадія господарського використання здійснених інвестицій |
| |
|----------------------------------------------------------------------------|
|Доходи від здійснення | 2.1 | | | |
|господарського | | | | |
|використання, всього* | | | | |
|------------------------+---------------------------------------------------|
|У тому числі: | |
|------------------------+---------------------------------------------------|
|Вартість проданої | 2.2 | | | |
|продукції (виконаних | | | | |
|робіт, наданих послуг), | | | | |
|з них: | | | | |
|------------------------+-------+--------+---------------+------------------|
|на експорт | 2.2.1 | | | |
|------------------------+-------+--------+---------------+------------------|
|за бартерними угодами | 2.2.2 | | | |
|------------------------+-------+--------+---------------+------------------|
|Приріст (+) або убуток | 2.3 | | | |
|(-) запасів готової | | | | |
|продукції на складах | | | | |
|------------------------+-------+--------+---------------+------------------|
|Вартість товарів (робіт,| 2.4 | | | |
|послуг), вироблених для | | | | |
|внутрішньогосподарського| | | | |
|споживання (у діючих | | | | |
|оптових цінах) | | | | |
|------------------------+-------+--------+---------------+------------------|
|Інші види доходів | | | | |
|------------------------+-------+--------+---------------+------------------|
|Усього (баланс) за | 2.5 | | | |
|розділом II, рядок 2.1 | | | | |
|Д | | | | |
|----------------------------------------------------------------------------|
| 3. Результат від реалізації інвестиційного проекту |
| |
|----------------------------------------------------------------------------|
|Прибуток, отриманий від | 3.1 | | | |
|реалізації | | | | |
|інвестиційного проекту | | | | |
|(рядок 2.11 В) | | | | |
|------------------------+-------+--------+---------------+------------------|
|У тому числі звільнений | 3.2 | | | |
|від оподаткування | | | | |
|------------------------+-------+--------+---------------+------------------|
|Усього (баланс) за | 3.3 | | | |
|розділом III(рядок 3.1Д)| | | | |
------------------------------------------------------------------------------
____________
* Доходи від здійснення господарського використання (рядок 2.1 Доходів) вказуються без сум податку на додану вартість та акцизного збору, отриманих (нарахованих) у складі ціни продажу продукції (робіт, послуг), за винятком випадків, коли таке підприємство - отримувач не є платником податку на додану вартість.
Інформація про інвестора
------------------------------------------------------------------------------
|А. Інформація про інвесторів | -- юридична -- нерезидент, який діє |
| | -- особа-резидент, -- через постійне |
|------------------------------- чисельність ___ представництво, |
| осіб чисельність _____ осіб|
| |
| Перелік інвесторів _____________________________________________|
| _____________________________________________|
| _____________________________________________|
| _____________________________________________|
| (повна назва та ідентифікаційні коди |
| інвесторів заповнюються від руки) |
| |
|---------------------------------- |
|Б. Дані про доходи, одержані Код За Накопичу- Накопичува- |
| інвесторами рядка звітний вальним льним підсумком|
| період підсумком з з початку |
| початку року реалізації |
| інвестицій- |
| ного проекту |
|-------------------------- |
|1) Сума доходу, 3.1 |
|нарахована |
|інвесторам-резидентам |
|відповідно до договорів |
|про здійснення інвестицій |
|за результатами звітного |
|податкового періоду |
|-------------------------- |
|2) Сума нарахованого 3.2 |
|податку з дивідендів |
|інвесторів-резидентів |
|-------------------------- |
|3) Перераховано до 3.3 |
|бюджету суму податку з |
|дивідендів, виплачених |
|інвесторам-резидентам |
|-------------------------- |
|4) Сума доходу, 3.4 |
|залишеного |
|інвесторами-резидентами |
|для реінвестування в |
|інвестиційний проект |
|-------------------------- |
|5) Сума доходу, 3.5 |
|нарахована інвесторам - |
|нерезидентам України |
|-------------------------- |
|6) Сума нарахованого 3.6 |
|податку з дивідендів |
|інвесторів-нерезидентів |
|-------------------------- |
|7) Нараховано за ставкою 3.7 |
|15 відсотків податку на |
|репатріацію доходів |
|нерезидентів |
|-------------------------- |
|8) Перераховано до 3.8 |
|бюджету податків з |
|доходів |
|інвесторів-нерезидентів |
|-------------------------- |
|9) Сума доходу, 3.9 |
|залишеного |
|інвесторами-нерезидентами |
|для реінвестування в |
|інвестиційний проект |
|----------------------------------------------------------------------------|
|В. Дані про відчуження внесеної інвестиції _______________________________ |
| _________________________________________________________________________ |
| _________________________________________________________________________ |
| _________________________________________________________________________ |
| _________________________________________________________________________ |
| (дата відчуження інвестиції, сума відчуженої інвестиції, |
| назва інвестора, який відчужує інвестицію) |
| |
------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------
|Керівник платника |
|податку _________________________________ ________________|
| (прізвище, ініціали) (підпис) |
| | М.П.
|Головний бухгалтер _________________________________ ________________|
| (прізвище, ініціали) (підпис) |
-------------------------------------------------------------------------