ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
НАКАЗ
N 259 від 24.05.2000
м.Київ
Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
6 червня 2000 р. за N 337/4558
( Наказ втратив чинність на підставі Наказу Державної
податкової адміністрації N 146 від 20.04.2005 )
Про затвердження Порядку обчислення прибутку
суб'єктів спеціальної (вільної) економічної зони
"Порто-франко", одержаного від реалізації
інвестиційного проекту
На виконання пункту 2 статті 10 Закону України від 23.03.2000 N 1607-III "Про спеціальну (вільну) економічну зону "Порто-франко" на території Одеського морського торговельного порту" НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Порядок обчислення прибутку суб'єктів спеціальної (вільної) економічної зони "Порто-франко", одержаного від реалізації інвестиційного проекту (далі - Порядок) (додається).
2. Начальнику Головного управління прямих податків Фурману А.П. подати цей наказ на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України.
3. Головному редактору журналу "Вісник податкової служби України" Кудрицькому Д.А. опублікувати Порядок після його державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.
4. Начальнику Головного управління по роботі з платниками податків Сисоєву В.О. через засоби масової інформації довести до відома платників податку Порядок після його державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.
5. Начальнику управління справами Коваленку В.В. в 10-денний термін після державної реєстрації цього наказу в Міністерстві юстиції України забезпечити його тиражування та надсилання до державної податкової адміністрації в Одеській області.
6. Голові державної податкової адміністрації в Одеській області Палатному М.В. довести вказаний Порядок до підвідомчих органів державної податкової служби, провести роз'яснювальну роботу з платниками податку на прибуток стосовно застосування зазначеного Порядку і забезпечити на місцевому та обласному рівнях приймання та комп'ютерну обробку звітності щодо надходження податку на прибуток від підприємств, що отримали податкові пільги з цього податку згідно із Законом України "Про спеціальну (вільну) економічну зону "Порто-франко" на території Одеського морського торговельного порту" ( 1607-14 ), і щоквартальне передавання сформованих баз даних до Центральної бази ДПА України.
7. Наказ Державної податкової адміністрації України від 16.12.99 р. N 705 "Про затвердження Порядку обчислення прибутку суб'єктів вільної економічної зони "Порто-франко", який звільняється від оподаткування, та Порядку складання й подання звіту про цільове використання пільг з податку на прибуток суб'єктами вільної економічної зони "Порто-франко" вважати таким, що втратив чинність.
8. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Оперенка Г.М.
Голова М.Я.Азаров
Затверджено
Наказ Державної податкової
адміністрації України
24.05.2000 N 259
Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
6 червня 2000 р. за N 337/4558
Порядок
обчислення прибутку суб'єктів спеціальної (вільної)
економічної зони "Порто-франко", одержаного від реалізації
інвестиційного проекту
Цей Порядок розроблено відповідно до Закону України від 23.03.2000 N 1607-III "Про спеціальну (вільну) економічну зону "Порто-франко" на території Одеського морського торговельного порту".
1. Цей Порядок визначає особливості обчислення прибутку суб'єктів спеціальної (вільної) економічної зони "Порто-франко", одержаного від реалізації інвестиційного проекту.
2. Дія цього Порядку поширюється на суб'єктів підприємницької діяльності - юридичних осіб, які розташовані на території спеціальної (вільної) економічної зони "Порто-франко" і реалізують на цій території затверджені Одеською обласною державною адміністрацією інвестиційні проекти вартістю, еквівалентною не менш як 1 млн. доларів США, на підставі договору (контракту) з органом господарського розвитку спеціальної (вільної) економічної зони "Порто-франко" щодо умов реалізації цього інвестиційного проекту та які зареєстровані органом господарського розвитку як суб'єкти спеціальної (вільної) економічної зони "Порто-франко" (далі - суб'єкти СЕЗ "Порто-франко").
3. Спеціальний правовий режим економічної діяльності передбачає звільнення на три роки від оподаткування прибутку, одержаного суб'єктами СЕЗ "Порто-франко" від реалізації вказаних у пункті 2 цього Порядку інвестиційних проектів.
З четвертого по шостий рік включно прибуток таких суб'єктів СЕЗ "Порто-франко" від реалізації вказаних у пункті 2 цього Порядку інвестиційних проектів оподатковується за ставкою 50 відсотків діючої ставки оподаткування.
Це положення не поширюється на частину прибутку, одержаного від здійснення інвестицій за рахунок бюджетних коштів усіх рівнів та коштів Державного інноваційного фонду.
4. Пільги, передбачені пунктом 3 цього Порядку, застосовуються з моменту одержання суб'єктами СЕЗ "Порто-франко" першого прибутку від реалізації інвестиційного проекту, а саме з того звітного (податкового) періоду, в якому було отримано такий прибуток. Першим роком терміну застосування пільгового режиму вважається рік, у будь-якому із звітних (податкових) кварталів якого отримано перший прибуток.
Приклад
За результатами роботи II кварталу 2000 року за інвестиційним проектом маємо збитки, III кварталу - прибуток, IV кварталу - збитки. У цілому за результатами 2000 року зазнано збитків.
Ураховуючи, що перший прибуток було отримано у III кварталі 2000 року, з цього часу (тобто з III кварталу 2000 року) починається відлік пільгового терміну незалежно від наслідків фінансово-господарської діяльності.
5. Інвестиції одержують у вигляді:
коштів;
матеріальних цінностей;
нематеріальних активів, включаючи легалізовані на території України авторські права, права на винаходи, корисні моделі, промислові зразки, знаки для товарів і послуг, ноу-хау тощо, вартість яких у конвертованій валюті підтверджено згідно з законами (процедурами) країни інвестора або міжнародними торговельними звичаями, а також експертною оцінкою в Україні.
Такі інвестиції не включаються до валового доходу суб'єкта СЕЗ "Порто-франко" при обчисленні прибутку, що звільняється від оподаткування згідно з пунктом 4 цього Порядку.
6. Прибуток суб'єкта СЕЗ "Порто-франко", отриманий від реалізації інвестиційного проекту, визначається таким чином:
6.1. Якщо вироблена продукція (роботи, послуги) філії, відділення, іншого відокремленого структурного підрозділу, цеху (дільниці) суб'єкта СЕЗ "Порто-франко", на яких реалізується інвестиційний проект, продається зовнішньому споживачу, то прибуток визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу, отриманого суб'єктом СЕЗ "Порто-франко" від продажу товарів (робіт, послуг), виготовлених (виконаних, наданих) з використанням інвестицій, на суму валових витрат суб'єкта СЕЗ "Порто-франко" у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням цього виробництва, продажем продукції (виконанням робіт, наданням послуг) і охороною праці з урахуванням обмежень, установлених пунктами 5.3 - 5.8 статті 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" (334/94-ВР), а також на суму амортизаційних відрахувань, нараховану на основні засоби відповідно до статті 8 цього Закону.
При цьому прибуток визначається на підставі розрахунку обчислення прибутку структурного підрозділу (філії, відділення, дільниці, цеху) суб'єкта СЕЗ "Порто-франко", продукція якого виготовлена в результаті впровадження інвестиційного проекту (додаток 1); цей розрахунок подається органам державної податкової служби суб'єктами СЕЗ "Порто-франко" за своїм місцезнаходженням у терміни, установлені для подання декларації про прибуток такого суб'єкта.
6.2. Прибуток, визначений згідно з підпунктом 6.1 пункту 6 цього Порядку, звільняється від оподаткування і враховується при обчисленні оподатковуваного прибутку в межах суми, що дорівнює сумі прибутку, розрахованого як добуток коефіцієнта (що дорівнює відношенню витрат на виробництво й амортизацію структурного підрозділу до суми валових витрат й амортизації підприємства в цілому) та суми загального прибутку підприємства від реалізації інвестиційного проекту.
7. Якщо суб'єкт СЕЗ "Порто-франко" займається кількома видами підприємницької діяльності, то пільга в оподаткуванні прибутку застосовується тільки до прибутку, одержаного від того виду діяльності, що передбачений інвестиційним проектом. За таким видом діяльності суб'єкт СЕЗ "Порто-франко" повинен вести окремий податковий облік для визначення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційного проекту.
8. Прибуток, отриманий від реалізації інвестиційних проектів, повинен дорівнювати прибутку, визначеному цим суб'єктом СЕЗ "Порто-франко" на підставі даних податкового обліку.
Прибуток як результат реалізації інвестиційних проектів відображається у відповідних документах податкової звітності й дорівнює прибутку, визначеному згідно з пунктом 6 цього Порядку.
9. Якщо суб'єкт СЕЗ "Порто-франко" на момент отримання інвестицій мав від'ємне значення об'єкта оподаткування (збитки) згідно з чинним законодавством, то пільга, зазначена в пункті 3 цього Порядку, в оподаткуванні прибутку такого суб'єкта СЕЗ "Порто-франко", обчисленого відповідно до пункту 6 цього Порядку, застосовується зі звітного (податкового) року, визначеного згідно з пунктом 4 цього Порядку.
10. Якщо в будь-якому звітному (податковому) періоді отримано прибуток від реалізації інвестиційного проекту, а об'єкт оподаткування платника податку - суб'єкта СЕЗ "Порто-франко" за цей самий період має від'ємне значення (збиток), то пільга, зазначена в пункті 3 цього Порядку, застосовується шляхом зменшення оподатковуваного прибутку платника, обрахованого наростаючим підсумком з початку року, на суму прибутку, розрахованого наростаючим підсумком з початку року згідно з пунктом 6 цього Порядку в межах прибутку, отриманого підприємством.
Перевищення суми прибутку від реалізації інвестиційного проекту над сумою об'єкта оподаткування за звітний (податковий) рік не враховується у зменшення оподатковуваного прибутку в наступних податкових періодах.
Приклад урахування суми пільгового прибутку наведений в додатку 2 до цього Порядку.
11. Відповідальність за правильність нарахування та своєчасність сплати податків несуть суб'єкти СЕЗ "Порто-франко" відповідно до чинного законодавства.
12. Якщо протягом звітного податкового періоду відбувається часткове або повне відчуження інвестицій, визначеної пунктами 2 та 5 цього Порядку, то суб'єкт СЕЗ "Порто-франко", який отримав інвестицію, зобов'язаний в повному обсязі сплатити податок з прибутку, одержаного в такому звітному (податковому) періоді.
Дія цього пункту не поширюється на суб'єктів СЕЗ "Порто-франко", на яких з урахуванням відчуження частки інвестицій обсяг інвестицій залишається не менше 1 млн.дол.США.
13. У разі реалізації суб'єктом СЕЗ "Порто-франко" декількох інвестиційних проектів щодо кожного з таких проектів ведеться окремий податковий облік.
Такий суб'єкт СЕЗ "Порто-франко" подає до органу державної податкової служби за місцем своєї реєстрації як платника податку розрахунки щодо реалізації інвестиційних проектів й за формою, визначеними пунктом 6 цього Порядку щодо кожного з таких проектів.
Начальник Головного управління прямих податків А.П.Фурман
Додаток 1
до Порядку обчислення прибутку
суб'єктів спеціальної (вільної)
економічної зони "Порто-франко",
одержаного від реалізації
інвестиційного проекту
Розрахунок
обчислення прибутку структурного підрозділу
(філії, відділення, дільниці, цеху) суб'єкта спеціальної
(вільної) економічної зони "Порто-франко", продукція якого
виготовлена в результаті впровадження інвестиційного проекту
-----------------------------------------------------------------------------
|Назва підприємства _____________________________________________________ |
| ------------------------ --------------- ------ --- |
|Ідентифікаційний код |
|за ЇДРПОУ ---------------------- Код за КВЕД -----.------.--- |
| |
|Назва та дата |
|початку реалізації |
|інвестиційного проекту ________________________________________ |
|__________________________________________________________________________ |
| ------ ------ ------ |
|Дата укладення договору |
|(контракту) про реалізацію інвестиційного проекту ------.------.------ |
| |
|Кошторисна вартість інвестиційного |
|проекту еквівалентна ___________ тис.дол.США |
|__________________________________________________________________________ |
| (номер та дата свідоцтва про реєстрацію суб'єкта СЕЗ "Рені") |
| ------------ --- --- --- --- |
|Податковий період -------року ---квартал ---півріччя ---9 місяців ---рік |
| |
|----------------------------------------------------------------------------
Відмітка про одержання розрахунку
----------------------------------
| Дата, штамп органу державної |
| податкової служби |
| |
| |
----------------------------------
Одиниця виміру: в тис. грн. з одним десятковим знаком
-----------------------------------------------------------------------------
| Показники | Код | За |Наростаючим|
| |рядка|звітний| підсумком |
| | |квартал| з початку |
| | | | звітного |
| | | | року |
|--------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|Дохід структурного підрозділу суб'єкта СЕЗ | | | |
|"Порто-франко", на якому | 1.1 | | |
|реалізовано інвестиційний проект, Дс | | | |
|--------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|Амортизаційні відрахування структурного | | | |
|підрозділу, Ас | 1.2 | | |
|--------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|Витрати структурного підрозділу, Вс | 1.3 | | |
|--------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|Прибуток від упровадження інвестиційного проекту | | | |
| на підставі окремого | 1.4 | | |
|податкового обліку за структурним підрозділом б | | | |
|Пс = (Дс - Вс - Ас) | | | |
|--------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|Валовий дохід підприємства, ВДп | 1.5 | | |
|--------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|Валові витрати підприємства, ВВп | 1.6 | | |
|--------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|Амортизаційні відрахування, Ап | 1.7 | | |
|--------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|Загальний оподаткований прибуток підприємства на | | | |
|підставі Декларації | 1.8 | | |
|про прибуток підприємства, Опп = (ВДп - ВВп - Ап) | | | |
|--------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|Питома вага валових витрат і нарахованих | | | |
|амортизаційних відрахувань | 1.9 | | |
|структурного підрозділу в загальній сумі валових | | | |
|витрат і нарахованих | | | |
|амортизаційних відрахувань підприємства, | | | |
|D = (Вс + Ас)/(ВВп + Ап) | | | |
|--------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|Частка прибутку структурного підрозділу в | | | |
|загальному оподатковуваному | 1.10| | |
|прибутку підприємства, Пд = (Опп х D) | | | |
|--------------------------------------------------+-----+-------+-----------|
|Прибуток від реалізації інвестиційного проекту, | | | |
| що підлягає врахуванню | 1.11| | |
|при визначенні об'єкта оподаткування, | | | |
|Пп = (Пс у межах Пд) | | | |
----------------------------------------------------------------------------
-----------------------------------------------------
|Керівник платника |
|податку _____________________ _____________|
| (прізвище, ініціали) (підпис) |
| | М.п.
|Головний _____________________ _____________|
|бухгалтер (прізвище, ініціали) (підпис) |
| |
-----------------------------------------------------
Додаток 2
до Порядку обчислення прибутку
суб'єктів спеціальної (вільної)
економічної зони "Порто-франко",
одержаного від реалізації
інвестиційного проекту
Приклад визначення
пільгового прибутку того структурного підрозділу
суб'єкта спеціальної економічної зони "Порто-франко", на
якому реалізується інвестиційний проект
--------------------------------------------------------------------------
| Показники | I | II | 6 |III | 9 | IV|рік| I | II | 6 |
| |ква-|ква-|міс.|ква-|міс.|ква-| |ква-|ква-|міс.|
| |ртал|ртал| |ртал| |ртал| |ртал|ртал| |
|-----------------------+----+----+----+----+----+----+---+----+----+----+
|Прибуток, одержаний | | | | | | | | | | |
|структурним підрозділом| | | | | | | | | | |
|суб'єкта СЕЗ | | | | | | | | | | |
|"Порто-франко" |100| 150 | 250| 50 | 300| 70 |370| 10| 20| 30 |
|від упровадження | | | | | | | | | | |
|інвестиційного | | | | | | | | | | |
|го проекту,розрахований| | | | | | | | | | |
|згідно | | | | | | | | | | |
|з пунктом 6 Порядку | | | | | | | | | | |
|-----------------------+---+-----+----+----+----+----+---+----+----+----+
|Загальний прибуток під-| | | | | | | | | | |
|приємства згідно з де-| - | 500 | 500| 100| 600|-620|-20| 80| -30| 50 |
|кларацією про прибуток | | | | | | | | | | |
|-----------------------+---+-----+----+----+----+----+---+----+----+----+
|Сума пільгового прибут-| | | | | | | | | | |
|ку, що враховується | | | | | | | | | | |
|при врахуванні загаль- | | | | | | | | | | |
|ного оподатковуваного | - | 150 | 250| 50 | 300| - | - | 10| - | 30 |
|прибутку суб'єкта СЕЗ | | | | | | | | | | |
|"Порто-франко" | | | | | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------