НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ
Департамент готівково-грошового обігу
ЛИСТ
N 11-111/789-4755 від 28.05.99
м.Київ
Кримському республіканському,
обласним та по м.Києву і
Київській області управлінням
Національного банку України,
ОПЕРУ НБУ, Укрсоцбанку,
Промінвестбанку, Ексімбанку,
банку "Україна" АК, Ощадбанку,
Асоціації комерційних банків,
комерційним банкам
(Лист визнано таким, що втратив актуальність на підставі Листа
Національного банку України
N 50-0007/15458 від 20.03.2018)
Щодо здійснення аналізу та контролю за видачами готівки
На виконання пункту 6 постанови Правління Національного банку України від 24.05.99 р. N 249 надсилаємо для використання в роботі Рекомендації щодо здійснення установами банків аналізу та контролю за видачами готівки суб'єктам господарювання в значних сумах.
Заступник Голови Правління В.П.Терпило
Рекомендації
щодо здійснення установами банків аналізу та контролю
за видачами готівки суб'єктам господарювання
в значних сумах
Регіональні управління НБУ з метою виявлення фактів видач значних (понад 50 тис.грн.) сум готівки суб'єктам господарювання повинні систематично аналізувати касові обороти в розрізі комерційних банків регіону. Такий аналіз здійснюється щоденно та за результатами за місяць на підставі статистичної звітності про касові обороти банків (форми 747, 748).
Під час аналізу особлива увага приділяється змінам, що мали місце в структурі видач готівки у першу чергу за символами 53 "Видачі на купівлю товарів, оплату послуг і за виконані роботи", 61 "Видачі на інші цілі", 48 "Видачі на інші потреби з рахунків колективних сільськогосподарських підприємств", 51 "Видачі з рахунків фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності", а також здійснюється ретельний аналіз за символами, які у звітному періоді мали суттєві зміни у динаміці. При цьому аналізуються розміри таких видач, їх динаміка і систематичність порівняно з попередніми періодами, співвідношення їх із загальними сумами видач у розрізі окремих банків та за регіоном у цілому тощо.
У разі наявності значних видач готівки за символом 56 "Видачі грошей за придбання іноземної валюти" відповідні суми порівнюються із звітністю про оборот готівкової валюти в обмінних пунктах.
Аналогічно має здійснюватись аналіз видач готівки в зазначених розмірах і комерційними банками. Крім того, необхідно детально аналізувати, на які саме цілі були видані зазначені кошти юридичним та фізичним особам суб'єктам підприємницької діяльності, який фінансовий стан клієнта, чи є у нього податкова заборгованість і картотека несплачених розрахункових документів, періодичність, джерела і суми надходжень коштів на його банківський рахунок та видач з нього значних сум готівки, дотримання клієнтом касової дисципліни тощо. При аналізі має також враховуватися строк відкриття ним банківського рахунку, наявність додаткових рахунків в інших установах банків, результати перевірок дотримання зазначеним клієнтом касової дисципліни, відповідність фактичного його місцезнаходження з юридичною адресою, зазначеною у документах при відкритті рахунку, і т.ін.
В окремих випадках, якщо клієнт щодня протягом певного часу (тижня, декади,місяця) отримує зі свого рахунку одноразово суми готівки навіть менше 50 тис.грн., то такі видачі також підлягають ретельному аналізу.
Особливого контролю потребують :
банківські операції клієнтів з готівкою за наявності обставин, які свідчать про відсутність зв'язку цих операцій з характером діяльності клієнта;
систематичне або повне зняття клієнтом значних сум готівки в день її надходження на його банківський рахунок;
внесення на рахунки готівки з подальшим переказом іншій особі;
переміщення та вилучення грошових коштів клієнтом, який, як правило, здійснював розрахунки платіжними дорученнями, чеками, іншими формами безготівкових розрахунків;
вилучення з рахунку готівкових коштів у сумі, яка значно перевищує середньоденний обсяг зняття з рахунку готівки юридичною особою протягом останніх трьох місяців;
переміщення грошових коштів на рахунок, за яким операції не проводились або були незначними, з дорученням про виплату цих коштів готівкою;
відкриття рахунку з розміщенням на ньому значних сум готівки.
Якщо виникає сумнів у правомірності проведення таких операцій, а також у разі значних обсягів видач готівки для здійснення операцій, комерційний банк може зобов'язати клієнта надати документи з обгрунтуванням щодо цільового використання отриманої у банку готівки або здійснити перевірку дотримання касової дисципліни безпосередньо на місці.
При перевірці особливу увагу слід звертати на фактичне використання клієнтами одержаних значних сум, їх відповідність цільовому призначенню, вказаному в чеку, наявність при цьому необхідних платіжних і розрахункових документів, які б підтверджували факти витрачання одержаної готівки на придбання товарів (робіт, послуг) тощо. У разі необхідності може бути проведена також зустрічна документальна перевірка у того суб'єкта господарювання, якому були сплачені зазначені вище кошти.
Якщо клієнт зняв зі свого рахунку значну суму готівки з одночасним його закриттям і при цьому у такого клієнта є додаткові рахунки в інших установах банків, обслуговуючий комерційний банк може звернутися до таких установ банків із запитом щодо отримання необхідної інформації з порушених питань. Така перевірка може включати також питання загального контролю за дотриманням касової дисципліни (зокрема про наявність встановленого ліміту залишку каси, повноту оприбуткування готівки, одержаної з каси банку, відповідність записів касової книги підприємства про суми, одержані з банку і здані в банк, даним банку, правомірність витрачання готівки з виручки, правильність ведення касової книги та своєчасність і повноту обліку в ній надходжень і видач готівки, правильність оформлення касових ордерів тощо).
Про виявлені в результаті перевірки факти сумнівних операцій з готівкою в значних сумах, що можуть тією чи іншою мірою сприяти ухиленню суб'єкта господарювання від оподаткування та приховуванню значних сум готівки, комерційні банки мають повідомляти компетентним органам для вжиття відповідних заходів. За результатами аналізу касових оборотів установ комерційних банків регіональне управління НБУ може зажадати від відповідного комерційного банку детальних пояснень щодо виявлених значних сум видач готівки і представлення матеріалів перевірок відповідних суб'єктів господарювання. У разі неподання комерційним банком зазначеної вище інформації або її недостатності чи виявлення значної кількості фактів таких видач по конкретному комерційному банку регіональне управління НБУ має здійснити безпосередню перевірку такої установи банку.
Регіональні управління НБУ узагальнюють інформацію комерційних банків та надають її Національному банку України в строки, визначені телеграмою НБУ від 22.03.99 N 11-111/411-2392.
Інформація за результатами перевірок поряд з текстовим матеріалом надається регіональними управліннями НБУ у вигляді таблиці:
------------------------------------------------------------------
| Банк або суб'єкт| Дата та сума |На які цілі|Наслідки перевірок |
| господарювання |видачі готівки|видавалась | |
| | | готівка | |
|-----------------+--------------+-----------+-------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
------------------------------------------------------------------
За результатами проведених перевірок та аналізу вищезазначених видач готівки в значних сумах установи комерційних банків та регіональні управління НБУ можуть запропонувати (з інформуванням відповідних структурних підрозділів НБУ) конкретні заходи щодо вдосконалення організації готівкового обігу в установах банків і позабанківській сфері, підвищення дієвості контролю за дотриманням суб'єктами господарювання касової дисципліни (зокрема, за оприбуткуванням готівки, її використанням, обліком надходжень і видач тощо) та ефективності співробітництва з компетентними органами, у першу чергу з органами Державної податкової адміністрації, внесення необхідних змін і доповнень до законодавчих та нормативних документів з регулювання готівкового обігу тощо.