ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ
ПРИКАЗ
6 января 1999 года N 10
Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
15 марта 1999 года N 163/3456
( Наказ втратив чинність на підставі Наказу Державної
податкової адміністрації
N 451 від 29.09.2003 )
Об утверждении формы справки о суммах выплаченных
доходов и удержанных из них налогов физических лиц (Ф. №8ДР)
и порядка заполнения и предоставления
юридическими лицами всех форм собственности и физическими лицами - субъектами
предпринимательской деятельности справки Ф. № 8ДР
В соответствии с Законом Украины "О Государственном реестре физических лиц - налогоплательщиков и других обязательных платежей" и постановлением Кабинета Министров Украины от 6 ноября 1997 года N 1232 "О мерах по внедрению идентификационных номеров физических лиц - налогоплательщиков и других обязательных платежей" и на основании анализа информации, полученной за I и II кварталы 1998 года по ф. N 8ДР,
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Форму справки о суммах выплаченных доходов и удержанных из них налогов физических лиц (ф. N 8ДР) (далее - справка) и Порядок заполнения и предоставления юридическими лицами всех форм собственности и физическими лицами - субъектами предпринимательской деятельности справки ф. N 8ДР (далее - Порядок), утвержденные приказом Государственной налоговой администрации Украины от 30.12.97 N 473, изложить в новой редакции, которая прилагается.
2. Главному управлению Государственного реестра физических лиц (Сидорович Я.М.) вместе с Главным управлением налогообложения физических лиц (Лекарь С.И.) представить настоящий приказ в Министерство юстиции Украины на государственную регистрацию.
3. Управлению делами (Коваленко В.В.) в 10-дневный срок после государственной регистрации настоящего приказа обеспечить тиражирование его и отправку государственным налоговым администрациям в Автономной Республике Крым, областях, г.г. Киеве и Севастополе.
4. Главному управлению по работе с налогоплательщиками (Майков И.В.) после регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Украины обеспечить опубликование формы справки и Порядка в средствах массовой информации.
5. Председателям государственных налоговых администраций в Автономной Республике Крым, областях, г.г. Киеве и Севастополе обеспечить тиражирование и раздачу юридическим лицам и физическим лицам - субъектам предпринимательской деятельности нужного количества бланков справок и Порядка.
6. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителей Председателя Бондаренко Г.И. и Росоловского В.М.
Председатель Н.Я.АЗАРОВ.
Утверждено
приказом Государственной налоговой администрации Украины
от 30.12.97 N 473
(в редакции приказа ГНА Украины от 06.01.99 N 10)
Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
15 марта 1999 года под N 163/3456
Порядок заполнения и предоставления юридическими
лицами всех форм собственности и физическими лицами - субъектами предпринимательской
деятельности справки Ф. № 8ДР
1. Общая часть
1.1. Порядок заполнения и предоставления юридическими лицами всех форм собственности и физическими лицами - субъектами предпринимательской деятельности справки ф. N 8ДР (далее - Порядок) регулирует предоставление органам Государственной налоговой службы Украины тех сведений о суммах выплаченных доходов и удержанных из них налогов физических лиц, которые предусмотрены статьей 9 Закона Украины "О Государственном реестре физических лиц -плательщиков налогов и других обязательных платежей" и постановлением Кабинета Министров Украины от 6 ноября 1997 года N 1232 "О мерах по внедрению идентификационных номеров физических лиц - плательщиков налогов и других обязательных платежей".
1.2. Действие настоящего Порядка распространяется на предприятия, учреждения, организации всех форм собственности, включая Национальный банк Украины и его учреждения, коммерческие банки, другие финансовокредитные учреждения (далее - юридическое лицо), и физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности, выплачивающих доходы физическим лицам.
1.3. Образец бланка-справки ф. N 8ДР о суммах выплаченных доходов и удержанных из них налогов физических лиц (далее - справка) юридические лица получают в органах государственной налоговой службы по местонахождению юридического лица или его обособленных подразделений, а физические лица субъекты предпринимательской деятельности - по месту проживания (далее органы государственной налоговой службы).
1.4. Предоставление информации о выплаченных доходах за период, в котором осуществлялась ликвидация (прекращение деятельности) юридического лица или физического лица - субъекта предпринимательской деятельности, должно происходить до оформления ликвидации (прекращения деятельности) юридического лица или физического лица - субъекта предпринимательской деятельности.
2. Порядок заполнения
2.1. Справки заполняются юридическими лицами и физическими лицами субъектами предпринимательской деятельности о всех физических лицах, которые находились с ними в трудовых отношениях, независимо от того, получали граждане доход в отчетном периоде или нет, и учредителей (граждан) хозяйственных обществ, которым производились выплаты в отчетном периоде.
2.2. На бумажном носителе формата А4 (количество листов не ограничивается) справка заполняется машинописным текстом без исправлений и уточнений. Указываются порядковые номера страниц.
2.3. При наличии компьютерной техники юридические лица и физические лица
- субъекты предпринимательской деятельности формируют и предоставляют информацию о доходах и удержанных из них налогах в виде файла данных, который передается в электронном виде (можно на дискете), и его распечатанной копии (по форме справки). Структура файла определена в приложении к настоящему Порядку. Печатная копия заверяется согласно пункту 4.5 настоящего Порядка.
2.4. Справка готовится в двух экземплярах. Один экземпляр предоставляется в орган государственной налоговой службы. Второй экземпляр с подписью лица, ответственного за прием справок, печатью и проставленным номером порции, полученным при обязательной регистрации справки в компьютере, остается у юридического лица или у физического лица - субъекта предпринимательской деятельности.
2.5. Информация о доходах предоставляется за отчетный квартал.
2.6. Реквизиты справки, которые заполняются:
2.6.1. Напротив надписи "Порция" работником органа государственной налоговой службы, ответственным за прием справок, проставляется номер порции при обязательной регистрации справок в компьютере.
2.6.2. Идентификационный код по ЕГРПОУ(1) или регистрационный (учетный) номер налогоплательщика, предоставляющего справку (юридического лица).
2.6.3. Десятиразрядный идентификационный номер физического лица субъекта предпринимательской деятельности(2), предоставляющего справку.
2.6.4. "Работало в штате" - проставляется наибольшая из месячных за отчетный период (на первое число месяца) учетных численностей штатных работников учетного состава юридического лица или физического лица субъекта предпринимательской деятельности(3).
2.6.5. "Работало по совместительству" - количество работников по совместительству (кроме внутренних совместителей) и по договорам гражданско-правового характера в отчетном периоде; подпункты 2.6.4 и 2.6.5 заполняются только в случае наличия у юридического лица или у физического лица - субъекта предпринимательской деятельности наемных работников. Подпункты 2.6.4 и 2.6.5 заполняются только для первой порции справки.
2.6.6. Название юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, предоставляющего справку.
2.6.7. Идентификационный код органа государственной налоговой службы, куда предоставляется справка, по ЕГРПОУ.
2.6.8. Название органа государственной налоговой службы, куда предоставляется справка.
2.6.9. "Отчетный период" - отражается порядковый номер отчетного квартала и год.
2.6.10. В графе 1 "N п/п" отражается порядковый номер каждой заполняемой строки.
2.6.11. В графе 2 "Идентификационный номер" отражается десятиразрядный идентификационный номер физического лица, о котором предоставляется информация в справке.
2.6.12. В графе 3 "Сумма выплаченного дохода" отражается (за отчетный квартал) доход как по основному, так и по неосновному месту работы, материальная помощь, доходы в виде дивидендов и доходы вследствие разделения прибыли (дохода) этих предприятий и других корпоративных прав, дополнительные материальные блага в денежной и натуральной форме за счет средств предприятий, учреждений, организаций, физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности и другие доходы(4). Если заработная плата выплачивалась нерегулярно, частями за предыдущие периоды, в графе 3 необходимо указывать начисленную часть дохода по факту выплаты и удержания подоходного налога.
2.6.13. В графе 4 "Сумма удержанного подоходного налога" отражается фактически удержанная сумма подоходного налога в отчетном периоде.
2.6.14. Сумма выплаченного дохода в графе 3 и сумма удержанного подоходного налога в графе 4 проставляются в денежной форме независимо от того, в какой форме проводилась выплата: в денежной или натуральной.
2.6.15. В графе 5 "Вид дохода" указывается вид дохода согласно справочнику видов доходов, приведенных в приложении к настоящему Порядку.
2.6.16. О каждом физическом лице надо заполнять столько строк, сколько видов доходов оно имеет. О каждом виде дохода физического лица необходимо заполнять только одну строку с обязательным заполнением графы 2 "Идентификационный номер".
2.6.17. Графа 6 заполняется только на тех физических лиц, которые принимались на работу в отчетном периоде. Графа 7 заполняется только на тех физических лиц, которые были уволены в отчетном периоде по основному месту работы или уволены до начала отчетного периода, но получали доходы в отчетном периоде. Для тех физических лиц, которые не меняли место работы в отчетном периоде, графы 6 и 7 не заполняются.
2.6.18. В графе 6 "Дата приема на работу" отражается дата (число, порядковый номер месяца, год) приема физического лица на работу, например, если дата приема 12 апреля 1998 года, то в графе 6 необходимо указать 12.04.98.
2.6.19. В графе 7 "Дата увольнения с работы" отражается дата увольнения физического лица с работы аналогично подпункту 2.6.18.
2.6.20. В графе 8 "Вид льготы по подоходному налогу" отражается вид льготы согласно справочнику видов льгот по подоходному налогу, приведенному в приложении к Порядку. Графа 8 заполняется только для физических лиц, которые имели льготы по подоходному налогу в отчетном периоде согласно действующему законодательству, за исключением льготы в размере минимальной месячной заработной платы (необлагаемый минимум) по месту их основной работы. При отсутствии у физического лица льгот в отчетном периоде графа 8 не заполняется. При наличии у физического лица льготы вида 01-07 и льготы (или льгот) видов 20-23 (см. справочник видов льгот в приложении к Порядку) для нее необходимо заполнить все графы одной строки вида льготы 01-07 и одну или несколько строк (в зависимости от того, есть одна или несколько льгот вида 20-23), в которых следует заполнить графы 1, 2, 5 и 8, а остальные графы не заполнять.
2.6.21. В случае отсутствия у работающих доходов в отчетном периоде обязательно заполняется справка с внесением порядковых номеров в графе 1, десятиразрядных идентификационных номеров работающих в графе 2, нулей в графах 3, 4 и 8 и видов доходов в графе 5. Заполнение граф 6 и 7 производится согласно подпункту 2.6.18.
2.6.22. В случае необходимости справочники видов доходов и видов льгот могут дополняться Государственной налоговой администрацией Украины.
2.6.23. В последней строке справки указываются общие суммы: выплаченного дохода по графе 3 и удержанного подоходного налога по графе 4.
2.6.24. В конце справки проставляется количество заполненных строк, количество физических лиц, на которых предоставлена информация, и количество листов в справке.
2.6.25. Десятиразрядный идентификационный номер руководителя предприятия, предоставляющего справку.
2.6.26. Десятиразрядный идентификационный номер главного бухгалтера предприятия, предоставляющего справку.
2.6.27. Заверяется справка согласно пункту 4.5 настоящего Порядка.
2.6.28. "Дата предоставления" - проставляется дата предоставления справки юридическим лицом или физическим лицом - субъектом предпринимательской деятельности.
3. Порядок проведения корректировок
3.1. Если необходимо сделать некоторые корректировки в первоначально предоставленной и принятой справке, то необходимо предоставить две справки, одна из которых изымает ошибочную информацию, а вторая - вносит правильную информацию. В случае самостоятельного обнаружения ошибок юридическим или физическим лицом - субъектом предпринимательской деятельности эти две справки предоставляются по мере возникновения необходимости в этом, но не позднее окончания квартала, следующего за отчетным. В случае обнаружения ошибок органами государственной налоговой службы эти две справки предоставляются юридическим или физическом лицом - субъектом предпринимательской деятельности в двухнедельный срок после получения уведомления о обнаружении ошибок.
3.2. В справке, изымающей ошибочную информацию (корректировочная справка), в правом верхнем углу на первом листе делается надпись "Изъятие".
3.3. Корректировочная справка предоставляется на основании информации из копии первоначально предоставленной справки и уведомлений об обнаруженных ошибках, которые отправляются органами государственной налоговой службы к юридическому лицу или физическому лицу - субъекту предпринимательской деятельности.
3.4. Для изъятия ошибочных строк предоставляется корректировочная справка с заполнением всех граф тех строк, которые необходимо изъять.
3.5. Для внесения изменений в строки первоначально предоставленной справки необходимо изъять те строки согласно пункту 3.4, то есть предоставить корректировочную справку на них и дополнительно - еще одну порцию первоначальной справки без надписи "Изъятие", в которой ввести правильно необходимые строки. Эти две справки, относящиеся к внесению изменений, должны быть скреплены вместе.
3.6. Для введения пропущенных строк предоставляется дополнительная порция первоначальной справки без надписи "Изъятие".
4. Порядок и срок предоставления справок
4.1. Справки предоставляются в органы государственной налоговой службы ежеквартально до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
4.2. Справки предоставляются юридическими лицами и физическими лицами субъектами предпринимательской деятельности со штатной численностью работающих до 1000 лиц единым документом на всех работающих с обязательным заполнением их десятиразрядных идентификационных номеров - единой порцией. Если штатная численность работающих более чем 1000 лиц, возможно предоставление справки несколькими порциями, каждая из которых представляет собой отдельную справку со своим номером порции. Срок предоставления последней порции не должен превышать установленного срока приема справок. Листы отдельной справки сшиваются.
4.3. Религиозные организации, а также созданные ими благотворительные заведения должны предоставлять справку на граждан, включая священнослужителей, церковнослужителей и лиц, работающих в религиозных организациях на выборных должностях и получающих доходы.
4.4. Если юридическое лицо имеет филиал или другое обособленное подразделение (далее - филиал), имеющие отдельный идентификационный код по ЕГРПОУ и другое местонахождение, не такие, как у главного предприятия, то справку на работников филиала необходимо предоставлять в орган государственной налоговой службы, где находится филиал. В случае отсутствия у филиала кода по ЕГРПОУ справку в виде отдельной порции за филиал предоставляет главное предприятие в орган государственной налоговой службы по своему местонахождению.
4.5. Справка или печатная копия данных файла на своем последнем листе заверяется:
- для юридического лица - подписями руководителя юридического лица и главного бухгалтера (и заверяется печатью);
- для физического лица - субъекта предпринимательской деятельности подписью лица, предоставляющего справку.
4.6. Обязательно должны быть указаны служебные телефоны руководителя юридического лица и главного бухгалтера или физического лица - субъекта предпринимательской деятельности.
4.7. Справка, подготовленная с нарушением требований настоящего Порядка, не регистрируется органами государственной налоговой службы, считается не предоставленной и возвращается на доработку.
4.8. За непредоставление или несвоевременное предоставление юридическими лицами или непредоставление или предоставление в искаженном виде физическими лицами - субъектами предпринимательской деятельности в органы государственной налоговой службы сведений в соответствии с частью второй статьи 9 Закона Украины "О Государственном реестре физических лиц -плательщиков налогов и других обязательных платежей" руководители и должностные лица юридических лиц и физические лица - субъекты предпринимательской деятельности несут ответственность согласно пункту 11 статьи 11 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине".
1) Единый государственный реестр предприятий и организаций Украины.
2) Из государственного реестра физических лиц -плательщиков налогов и других обязательных платежей.
3) Согласно Инструкции по статистике численности работников, занятых в народном хозяйстве Украины, утвержденной приказом Министерства статистики Украины от 7 июля 1995 года N 171 и зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 7 августа 1995 года под N 287/823.
4) Без вычета подоходного налога и платежей в Пенсионный фонд и в Государственный фонд содействия занятости населения (сумма, начисленная к выплате).
Приложение
к порядку заполнения и предоставления
юридическими лицами всех форм собственности и
физическими лицами - субъектами
предпринимательской деятельности справки ф. n 8др
1. Справочник видов доходов(1)
+----------------------------------------------------------------------------+
¦KOD ¦ NAME ¦
¦------¦---------------------------------------------------------------------¦
¦ 01 ¦ Доход по основному месту работы ¦
¦ ¦ ¦
¦ 02 ¦ Доход по неосновному месту работы ¦
¦ ¦ ¦
¦ 03 ¦ Материальная помощь(2) ¦
¦ ¦ ¦
¦ 04 ¦ Дивиденды(3) ¦
¦ ¦ ¦
¦ 05 ¦ Доход, полученный через комиссионную торговлю ¦
¦ ¦ ¦
¦ 06 ¦ Доход по договору аренды имущества ¦
¦ ¦ ¦
¦ 07 ¦ Другие виды доходов ¦
¦ ¦ ¦
¦ 08 ¦ Суммы, получаемые работниками на возмещение ущерба, ¦
¦ ¦ причиненного им увечьем или другим повреждением здоровья, ¦
¦ ¦ связанным с выполнением ими трудовых обязанностей, а ¦
¦ ¦ также в связи с потерей кормильца ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
1.1. Структура справочника видов доходов предоставляется по таблице 1:
Таблица 1
+----------------------------------------------------------------------------+
¦Название реквизита ¦ Формат реквизита ¦ Значение реквизита ¦
+----------------------+--------------------------+--------------------------¦
¦KOD ¦ n(2) ¦ Код вида ¦
¦----------------------+--------------------------+--------------------------¦
¦NAME ¦ с(40) ¦ Название вида ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
2. Справочник видов льгот по подоходному налогу
+----------------------------------------------------------------------------+
¦KOD_Р NAME_Р ¦
¦----------------------------------------------------------------------------¦
¦ ¦
¦01 1 необлагаемый минимум одному из родителей (опекунов, ¦
¦ попечителей) на каждого ребенка в возрасте до 16 лет, ¦
¦ если месячный совокупный налогооблагаемый доход не ¦
¦ превышает размер 10 минимальных месячных ¦
¦ заработных плат ¦
¦----------------------------------------------------------------------------¦
¦02 5 необлагаемых минимумов: гражданам, пострадавшим от ¦
¦ Чернобыльской катастрофы и отнесенным к 3-й и 4-й категориям; ¦
¦ инвалидам с детства, инвалидам 1-й и 2-й групп; ¦
¦ родителям и одному из супругов военнослужащих, ¦
¦ которые погибли или умерли или пропали без вести при ¦
¦ исполнении служебных обязанностей; одному из родителей, ¦
¦ воспитывающему инвалида с детства, и родителям, ¦
¦ воспитывающим двоих и более инвалидов с ¦
¦ детства, проживающих вместе с ними и требующих постоянного ухода; ¦
¦ гражданам, реабилитированным в соответствии с Законом Украины ¦
¦ "О реабилитации жертв политических репрессий на Украине" ¦
¦----------------------------------------------------------------------------¦
¦03 10 необлагаемых минимумов гражданам, ¦
¦ пострадавшим от Чернобыльской катастрофы и отнесенным к 1-й ¦
¦ и 2-й категориям ¦
¦----------------------------------------------------------------------------¦
¦04 15 необлагаемых минимумов: ¦
¦ участникам боевых действий; ¦
¦ инвалидам войны; ¦
¦ участникам войны; ¦
¦ лицам, на которых распространяется действие Закона Украины ¦
¦ "О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты"; ¦
¦ лицам, имеющим особые заслуги перед Родиной (Герои ¦
¦ социалистического труда, полные кавалеры ¦
¦ ордена Трудовой славы, Герои Советского Союза, ¦
¦ полные кавалеры ордена Славы) ¦
¦----------------------------------------------------------------------------¦
¦05 Уменьшение подоходного налога на 50% одному из родителей ¦
¦ (опекунов, попечителей), имеющих на иждивении троих или ¦
¦ более детей в возрасте до 16 лет ¦
¦----------------------------------------------------------------------------¦
¦06 Льгота на подоходный налог в виде уменьшения налоговой ставки на 50% ¦
¦ для работников атомной энергетики и промышленности ¦
¦----------------------------------------------------------------------------¦
¦07 Обложение подоходным налогом по ставке 10% по основному месту ¦
¦ работы доходов работников, занятых на подземных работах в ¦
¦ угольной и горнодобывающей промышленности ¦
¦----------------------------------------------------------------------------¦
¦ 20 Суммы доходов, которые направляются в источники их получения ¦
¦ на приобретение акций, и суммы, которые инвестированы ¦
¦ на реконструкцию и расширение производства субъектов ¦
¦ предпринимательской деятельности ¦
¦----------------------------------------------------------------------------¦
¦21 Суммы, перечисляемые по заявлениям граждан на благотворительные ¦
¦ цели в пределах 12 минимальных заработных плат ¦
¦----------------------------------------------------------------------------¦
¦22 Стоимость путевок на лечение, отдых и в детские оздоровительные ¦
¦ лагеря ¦
¦----------------------------------------------------------------------------¦
¦23 Суммы платы за содержание и обучение детей в дошкольных ¦
¦ воспитательных заведениях, заведениях начального общего, ¦
¦ профессионально-технического образования, а также в ¦
¦ государственных высших учебных заведениях ¦
¦ образования, расположенных на территории Украины, ¦
¦ за счет физических или юридических лиц ¦
¦----------------------------------------------------------------------------у
¦30 Другие виды льгот ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
2.1. Структура справочника видов льгот предоставляется по таблице 2:
Таблица 2
+----------------------------------------------------------------------------+
¦ Название реквизита ¦ Формат реквизита ¦ Значение реквизита ¦
¦-------------------------¦-----------------------¦--------------------------¦
¦KOD_Р ¦ n(2) ¦ Код вида ¦
¦-------------------------¦-----------------------¦--------------------------¦
¦NAME_Р ¦ с(40) ¦ Название вида ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
------------------
(1) По видам доходов, из которых в соответствии с действующим законодательством подоходный налог не удерживается или не удерживается у источника выплаты, в графе 4 справки проставляется цифра "0".
(2) В случае сложности выделения части подоходного налога, приходящейся в общей сумме подоходного налога на ту часть материальной помощи, которая превышает ее необлагаемую часть, допускается в строке вида "Материальная помощь" в графе "Подоходный налог" проставлять цифру "0", а в строках вида "Доход по основному месту работы" или "Доход по неосновному месту работы", в зависимости от того, по какому месту работы выплачивалась материальная помощь, указывать общую сумму подоходного налога, который удерживался с учетом материальной помощи.
(3) Дивиденды - платеж, который проводится юридическим лицом в пользу владельцев (доверенных лиц владельца) корпоративных прав, эмитированных таким юридическим лицом, в связи с распределением части его прибыли согласно п.1.9 статьи 1 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий".