ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
НАКАЗ
від 30.05.97 р. N 166
м.Київ
Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
9 липня 1997 р. за N 250/2054
(Наказ втратив чинність на підставі Наказу
Державної податкової адміністрації України
N 41 від 25.01.2011 р.)
Про затвердження форми податкової декларації та
Порядку її заповнення і подання
( Із змінами, внесеними згідно з
Наказами Державної податкової адміністрації
N 179 від 10.04.98
N 499 від 23.10.98 )
Відповідно до Закону України "Про податок на додану вартість" (168/97-ВР) та, керуючись статтею 8 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" ( 509-12 ), НАКАЗУЮ:
1. Затвердити форму податкової декларації та Порядок заповнення та подання податкової декларації по податку на додану вартість.
2. Начальнику управління справляння податку на добавлену вартість та акцизного збору Головного управління непрямих податків Косміній Л.В. подати цей наказ до Міністерства юстиції України для державної реєстрації.
3. Начальнику управління справами Коваленку В.В. у п'ятиденний термін після державної реєстрації наказу забезпечити його тиражування та надсилання державним податковим адміністраціям усіх рівнів.
Голова ДПА України М.Я.Азаров
Затверджено
наказом ДПА України
від 30 травня 1997 року N 166
Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
9 липня 1997 р. за N 250/2054
Порядок
заповнення та подання податкової декларації
по податку на додану вартість
( У тексті Порядку слова "податкова адміністрація" у всіх
відмінках замінено словами "податкова інспекція
(адміністрація)" у відповідних відмінках згідно з
Наказом Державної податкової адміністрації
N 499 від 23.10.98 )
1. Загальна частина
1.1. Подання податкової декларації по податку на додану вартість (надалі - декларація) передбачено підпунктом 7.7.2 статті 7 Закону України від 03.04.97 р. N 168/97-ВР "Про податок на додану вартість" (надалі- Закон).
1.2. Декларація подається до податкового органу за місцем реєстрації особою, яка зареєстрована платником податку на додану вартість згідно з вимогами Закону з урахуванням норм, установлених Указом Президента України від 07.08.98 N 857/98 "Про деякі зміни в оподаткуванні" (надалі - Указ), а також особою, яка здійснює облік результатів спільної діяльності згідно з договором про спільну діяльність (у цьому разі на декларації такою особою робиться помітка "Договір про спільну діяльність від _______ N _______").
Особи, які не підпадають під визначення платників податку у зв'язку з обсягами оподатковуваних операцій меншими ніж 1200 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян протягом будь-якого періоду за останні 12 календарних місяців, у тому числі особи, зареєстровані як платники податку за власним бажанням (добровільно зареєстровані платники податку), а також особи, зареєстровані як платники податку на підставі того, що вони здійснюють торгівлю за готівку (кредитні дебетові картки або комерційні чеки), або зареєстровані як новостворені до набрання чинності Указом, до податкового періоду, в якому ними досягається зазначений обсяг оподатковуваних операцій, подають декларацію за скороченою формою (податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочену).
Податкова декларація за скороченою формою подається до першого звітного періоду, в якому платником досягнуто обсяг оподатковуваних операцій у розмірі 1200 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У першому звітному періоді, в якому зазначені обсяги оподатковуваних операцій були досягнуті, платником подається податкова декларація за формою, встановленою наказом ДПА України від 30.05.97 N 166, з урахуванням змін, внесених наказом ДПА України від 10.04.98 N 179 та цим наказом. ( Підпункт 1.2 пункту 1 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 499 від 23.10.98 )
1.3. Декларація складається із вступної частини та чотирьох розділів, з них платником заповнюються перші три розділи та вступна частина, четвертий розділ заповнюється працівниками податкової інспекції (адміністрації) лише на оригіналі декларації, який залишається в податковій інспекції (адміністрації). Порядок заповнення декларації окремо по кожному розділу наводиться в частині 5 цього Порядку.
2. Строки подання декларації
2.1. Відповідно до пункту 7.7.2 статті 7 Закону подання декларації здійснюється в строки, передбачені для сплати податку, тобто не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним періодом.
2.2. Звітний (податковий) період встановлюється в порядку, визначеному пунктом 7.9 статті 7 Закону, і може дорівнювати одному календарному місяцю або одному календарному кварталу в залежності від обсягу оподатковуваних операцій з продажу товарів (робіт, послуг) за попередній календарний рік.
2.2.1. Оподатковувані операції визначаються відповідно до вимог Закону, операції, які не оподатковувалися до 1 серпня 1997 року, враховуються для визначення податкового (звітного) періоду на 1997 рік без податку на додану вартість.
2.2.2. З метою визначення податкового (звітного) періоду для платника під терміном "календарний рік" слід розуміти період з 1 січня по 31 грудня включно.
Визначення податкового (звітного) періоду для кожного платника податку (за винятком новостворених суб'єктів підприємницької діяльності) здійснюється на початку кожного наступного календарного року з урахуванням поданої податкової звітності за попередній календарний рік.
2.2.3. Для платника податку, що створений як суб'єкт підприємницької діяльності після набрання чинності Законом, визначення податкового (звітного) періоду здійснюється перший раз через один рік з моменту його реєстрації в якості платника податку, виходячи з обсягів оподатковуваних оборотів за період з першого календарного місяця після дня його реєстрації в органах виконавчої влади, з наступним перерахунком з початку наступного календарного року.
2.3. Звітний (податковий) період, що дорівнює одному календарному місяцю, встановлюється для платників, які за попередній календарний рік мали обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів (робіт, послуг) з урахуванням податку на додану вартість більше, ніж 7200 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, для новостворених платників податку та для платників, які станом на 01.08.97 р. не відпрацювали повний календарний рік.
2.4. Для платників, які за попередній календарний рік мали обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів (робіт, послуг) з урахуванням податку на додану вартість менше, ніж 7200 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, звітний (податковий) період встановлюється за їх вибором такий, що дорівнює одному календарному місяцю або одному календарному кварталу.
2.5. При виборі податкового (звітного) періоду платник податку, який має обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів (робіт, послуг), вказаний у пункті 2.4 цього Порядку, подає до податкової інспекції (адміністрації) заяву про встановлення обраного ним податкового періоду. Форма заяви наведена в додатку N 1 до цього Порядку.
Заява подається за один місяць до початку календарного року, тобто не пізніше 30 листопада.
2.6. Платник, якому на поточний календарний рік встановлено податковий (звітний) період, такий, що дорівнює одному кварталу, має право на заміну податкового квартального періоду на місячний. Заміна може бути здійснена з початку будь-якого кварталу поточного року.
2.6.1. Заява про таку заміну подається платником податку до податкового органу за один місяць до початку кварталу, в якому платник бажає замінити квартальний податковий період на місячний.
При виборі податкового (звітного) періоду на IV-й квартал 1997 року заява подається не пізніше 31 серпня 1997 року. Вибір податкового (звітного) періоду на III-й квартал 1997 року не здійснюється.
2.6.2. Не дозволяється здійснювати заміну місячного податкового періоду на квартальний в одному календарному році.
3. Порядок оформлення декларації
3.1. Оригінал декларації подається платником до податкового органу за місцем знаходження платника. Подання ксерокопії не допускається.
3.2. Декларація подається платником незалежно від того, виникло у звітному періоді у платника податкове зобов'язання чи ні, тобто незалежно від стану фінансово-господарської діяльності платника податку.
3.3. Декларація може бути заповнена від руки чорнильною чи кульковою ручкою або видрукувана (заповнення олівцем не допускається), без виправлень і помарок; в рядках, де відсутні дані для заповнення, має бути проставлений прочерк. Суми обороту та податку в декларації проставляються в гривнях, без копійок, з відповідним округленням за загальноустановленими правилами.
3.4. Дані, наведені в декларації, мають відповідати даним бухгалтерського обліку платника та даним книг податкового обліку, достовірність даних підтверджується: підписом платника, якщо платник фізична особа, в інших випадках (особа, яка визначена як платник податку на додану вартість, крім фізичних осіб) - підписами відповідальних посадових осіб (директора, головного бухгалтера) та печаткою.
4. Порядок подання декларації
4.1. Декларація подається платником у визначений у пункті 2.1 цього Порядку строк до канцелярії державної податкової інспекції (адміністрації) для реєстрації. До декларації вносяться дані податкового обліку платника окремо за кожний звітний період, без наростаючого підсумку.
4.2. Одночасно з декларацією повинні подаватися всі необхідні додатки до декларації, подання яких передбачено розділом 5 цього Порядку.
4.3. Платник, якому визначено квартальний звітний період для сплати податку при здійсненні ним вивізних (експортних) операцій з продажу товарів (робіт, послуг), при експорті яких застосовується нульова ставка (слід враховувати вимоги пункту 6.3 статті 6 та пункту 8.1.2 статті 8 Закону (168/97-ВР), може одержати бюджетне відшкодування частини податкового кредиту за перший місяць кварталу та за два перших місяці кварталу.
Це правило не поширюється на осіб, які не підпадають під визначення платників податку у зв'язку з обсягами оподатковуваних операцій меншими ніж 1200 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян протягом будь-якого періоду за останні 12 календарних місяців, в тому числі на осіб, зареєстрованих як платники податку за власним бажанням (добровільно зареєстровані платники податку), а також на осіб, зареєстрованих платниками податку на підставі того, що вони здійснюють торгівлю за готівку (кредитні дебетові картки або комерційні чеки), або зареєстрованих як новостворені до набрання чинності Указом, до податкового періоду, в якому вказаними категоріями осіб досягається обсяг оподатковуваних операцій у розмірі 1200 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. ( Підпункт 4.3 пункту 4 доповнено абзацом другим згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 499 від 23.10.98 )
4.3.1. Для визначення суми бюджетного відшкодування визначаються такі дані:
- податковий кредит розрахункового періоду;
- відсоток експортних обсягів продажу товарів (робіт, послуг) (які оподатковуються за нульовою ставкою) від загального обсягу оподатковуваних операцій з продажу товарів (робіт, послуг) в розрахунковому періоді.
4.3.2. Для отримання бюджетного відшкодування платником подається до податкового органу розрахунок бюджетного відшкодування за формою, визначеною в додатку N 1 до податкової декларації.
4.3.3. Розрахунок бюджетного відшкодування подається до податкового органу в строки, визначені для подання щомісячної податкової декларації.
4.3.4. До податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої) розрахунок бюджетного відшкодування не подається. ( Пункт 4 доповнено підпунктом 4.3.4 згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 499 від 23.10.98 )
4.4. Декларація, заповнення якої не відповідає вимогам пункту 3.3 цього Порядку та яка не підтверджена підписом платника, якщо платник - фізична особа, чи печаткою та підписами відповідальних посадових осіб (директора, головного бухгалтера) в інших випадках (особа, яка визначена як платник податку на додану вартість, крім фізичних осіб), або без передбачених цим Порядком податків не реєструється, вважається неприйнятою і повертається платнику для доопрацювання.
5. Порядок заповнення податкової декларації
5.1. Вступна частина
Рядок 01. У цьому рядку вказується, за який податковий (звітний) період (квартал чи місяць) якого року подається декларація.
Рядок 02. Вказується повна назва платника, його ідентифікаційний код згідно з ЕДРПОУ чи ДРФО, позначка "X" вказує, хто є платник - юридична чи фізична особа.
Рядок 03. Вказується індивідуальний податковий номер платника податку та номер свідоцтва про реєстрацію його в якості платника податку на додану вартість.
Рядок 04. Вказується адреса і телефон платника.
У рядку "Ознака бюджетного відшкодування" платником ставиться позначка "X" при заповнених у декларації рядках 25-27.
Позначка "Ознака бюджетного відшкодування" на податковій декларації з податку на додану вартість (скороченій) відсутня. ( Підункт 5.1 пункту 5 із змінами, внесеними згідно з Наказами Державної податкової адміністрації N 179 від 10.04.98, N 499 від 23.10.98 )
5.2. У колонці А у всіх необхідних випадках проставляються обсяги продажу (закупок) без урахування податку на додану вартість, сума податку вказується в колонці Б.
Рядки, які не повинні заповнюватися платником, оскільки носять інформаційний характер, позначені знаком "X"; колонки, у яких сума обороту чи податку не повинна проставлятися, позначені знаком "0"; у рядках, де платник не має даних для заповнення, проставляється знак "-".
5.3. Розділ I "Податкові зобов'язання"
5.3.1. В рядках 1 - 5 декларації вказуються загальні обсяги продажу, за якими у платника в даному звітному періоді виникло податкове зобов'язання (оподатковувані за ставкою 20%, 0%, звільнені від оподаткування відповідно до статті 5 Закону ( 168/97-ВР ) та тимчасово звільнені від оподаткування відповідно до статті 11 Закону чи інших нормативно-правових актів, та обсяги продажу, що не є об'єктом оподаткування (пункт 3.2 статті 3 Закону).
При визначенні обсягу продажу за звітний (податковий) період платник зобов'язаний враховувати значення терміну "продаж товарів (робіт, послуг)" відповідно до вимог пункту 1.4 статті 1 Закону. ( Підпункт 5.3.1 пункту 5 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 499 від 23.10.98 )
5.3.2. До рядка 1 декларації включаються оподатковувані за ставкою 20% обсяги продажу, здійснені як на митній території України, так і за її межами, включаючи також і обсяги послуг, пов'язаних із перевезенням (переміщенням) пасажирів і вантажів транзитом через територію України (пункт 6.2.4 статті 6), продаж послуг з туризму резидентам на митній території України безпосередньо особою, що здійснює туристичну діяльність, або через її агентів, що не є резидентами (останній абзац пункту 6.2.2 статті 6), надання транспортних послуг у вигляді брокерських, агентських або комісійних операцій з транспортними квитками, проїзними документами, укладання договорів або рахунків на транспортування пасажирів або вантажів довіреною особою перевізника (другий абзац пункту 6.2.4 статті 6) та інші визначені Законом, оподатковувані за вказаною ставкою обсяги продажу.
5.3.3. У рядку 2 "Операції, що оподатковуються за ставкою 0%" вказуються обсяги продажу, що оподатковуються за нульовою ставкою, окремо експортні, окремо інші операції.
5.3.4. Рядок 3 "Операції, що не є об'єктом оподаткування" заповнюється платником в тому випадку, якщо платник здійснює такі операції як частину в загальному обсязі продажу та зареєстрований (або має бути зареєстрований) як платник податку на додану вартість відповідно до вимог Закону. До декларації платником додається довідка довільної форми, засвідчена підписом бухгалтера та печаткою (чи підписом платника, якщо платник - фізична особа) із зазначенням виду операції та пункту Закону, відповідно до якого така операція не є об'єктом оподаткування.
5.3.5. Рядок 4 "Операції, які звільнені від оподаткування". Вказується обсяг операцій, звільнених від оподаткування відповідно до статті 5 Закону та тимчасово звільнені від оподаткування відповідно до статті 11 Закону чи інших нормативно-правових актів. ( Абзац перший підпункту 5.3.5 пункту 5 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 499 від 23.10.98 )
До декларації платником додається довідка довільної форми, засвідчена підписом бухгалтера та печаткою (чи підписом платника, якщо платник фізична особа) із зазначенням виду операції та пункту Закону чи іншого нормативно-правового акта, відповідно до якого така операція звільнена від оподаткування. ( Підпункт 5.3.5 пункту 5 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 499 від 23.10.98 )
5.3.6. Рядок 5 (довідковий). Вказується загальний обсяг оподатковуваних та неоподатковуваних операцій; значення рядка дорівнює сумі рядків 1, 2, 3 та 4; заповнюється тільки колонка А.
5.4. Рядок 6. Вказується обсяг імпортованих товарів, при ввезенні (пересиланні) яких на митну територію України в оплату податку на додану вартість було видано податковий вексель, та вказується термін його погашення. ( Підпункт 5.4 пункту 5 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 499 від 23.10.98 )
5.5. Рядок 7. Вказуються обсяги робіт, послуг, отриманих від нерезидента, та обсяги готової продукції, виготовленої із давальницької сировини нерезидента, що реалізується на території України.
5.6. Коригування зобов'язань по ПДВ (рядок 8)
При заповненні рядка 8 обов'язковим є подання додатка 2 до податкової декларації. ( Підпункт 5.6 пункту 5 доповнено абзацом другим згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 179 від 10.04.98 )
До 1 липня 1999 року до цього рядка кожного звітного періоду включається сума податку на додану вартість, яка збільшує або зменшує податкові зобов'язання відповідно до результатів одноразового перерахунку податкових зобов'язань і податкового кредиту станом на 1 жовтня 1998 року. ( Підпункт 5.6 пункту 5 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 499 від 23.10.98 )
5.6.1. ПДВ, який збільшує податкові зобов'язання
Збільшення бази оподаткування стосовно операцій, які оподатковуються за ставкою 20% і які вже були зазначені у деклараціях попередніх звітних періодів.
Приклади:
- матеріальні (нематеріальні) активи, які надані як часткова компенсація продавцю - платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу і які не були включені до контрактної вартості;
- як загальний випадок, контрактна вартість операцій з продажу товарів (надання послуг) збільшилась з будь-якої причини.
Вартість тари, яка за контрактом має бути повернена, не була включена до бази оподаткування, і ця тара не була повернена протягом терміну позовної давності.
Операції, які були задекларовано як такі, що не є об'єктом оподаткування, чи такі, що звільнені від оподаткування, чи такі, що оподатковуються за нульовою ставкою, але які не були такими.
Приклади:
- передача консолідованих активів платника податку іншому платнику без набуття зобов'язань цього платника є об'єктом оподаткування, і ПДВ має бути нараховано, якщо таку операцію у попередніх деклараціях по ПДВ було задекларовано як таку, що не є об'єктом оподаткування;
- продаж інвалідам товарів, які не включені до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України;
- товари, які передбачалося експортувати, але не було експортовано.
5.6.2. ПДВ, який зменшує податкові зобов'язання.
Зменшення бази оподаткування стосовно операцій, які оподатковуються за ставкою 20% і які вже були зазначені у деклараціях попередніх звітних періодів.
Приклади:
- продані товари повернуто постачальнику, оскільки вони були поганої якості, а постачальник вже задекларував податок на додану вартість у декларації попереднього звітного періоду;
- поставлені товари не було оплачено покупцем, і борг було визнано безнадійним, а податок на додану вартість було задекларовано;
- як загальний випадок, контрактна вартість операцій з продажу товарів (надання послуг) зменшилась з будь-якої причини.
Постачальник не може отримати належні суми (включаючи податок на додану вартість) від покупця, але ПДВ було задекларовано у попередніх звітних періодах. Це положення поширюється на випадки банкрутства, коли борг не можна погасити під час ліквідації підприємства.
5.7. Розділ II "Податковий кредит"
До розділу II "Податковий кредит" (рядки з 10-го по 15-й декларації) включаються обсяги придбаних з податком на додану вартість або без податку на додану вартість на митній території України або ввезених (пересланих) із-за її меж товарів (робіт, послуг), основних фондів та нематеріальних активів, які відносяться чи не відносяться до валових витрат виробництва (обігу) або підлягають чи не підлягають амортизації, окремо по цілях використання (для цілей здійснення операцій, які підлягають оподаткуванню, звільнені від оподаткування, не є об'єктом оподаткування).
Рядок 12г може бути заповнений лише за умови сплати до бюджету податку на додану вартість за отримані від нерезидента роботи (послуги). Датою сплати податку до бюджету в цьому разі вважається дата подання до податкової інспекції (адміністрації) податкової декларації, в якій сума податку на додану вартість за отримані від нерезидента роботи (послуги) включена до податкових зобов'язань (рядок 7). ( Підпункт 5.7 пункту 5 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 499 від 23.10.98 )
5.8. Коригування податкового кредиту (рядок 16)
При заповненні рядка 16 обов'язковим є подання додатка 2 до податкової декларації. ( Підпункт 5.8 пункту 5 доповнено абзацом другим згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 179 від 10.04.98 )
Коригування, які стосуються поставок товарів (робіт, послуг), мають місце і в частині податкового кредиту декларації платника податків - покупця цих товарів, робіт та послуг.
5.8.1. ПДВ, який збільшує податковий кредит
Збільшення бази оподаткування стосовно закупівлі товарів (робіт, послуг), по яких було надано податковий кредит в попередніх звітних періодах. Платник-покупець повинен сплатити додаткову вартість постачальнику, але в той же час матиме право на збільшення податкового кредиту.
Приклад:
Товари було закуплено на суму 120000 грн. (100000 грн. + 20000 грн. ПДВ). Покупець включає до податкового кредиту 20000 грн. податку на додану вартість. Збільшення вартості цих товарів з 100000 грн. до 200000 грн. означатиме, що покупець має сплатити постачальнику додаткову суму у розмірі 120000 грн. (додаткова вартість 100000 грн. + додатковий ПДВ 20000 грн.). Але покупець зможе додатково збільшити податковий кредит на 20000 грн. податку на додану вартість, якщо отримає від постачальника розрахунок коригувань до податкової накладної на суму 120000 грн. (додаткова ціна 100000 грн. + додатковий ПДВ 20000 грн.). У цьому випадку додатковий кредит можна буде вказати у рядку 16 (коригування недорахованого податкового кредиту (+) за попередні звітні періоди).
Кредит ПДВ не було задекларовано під час закупівлі товарів (робіт, послуг) чи основні "нематеріальні фонди", які є об'єктами амортизації, використовуються інтенсивніше для проведення операцій, які підлягають оподаткуванню.
Приклад:
Можна збільшити податковий кредит на 10%, якщо в попередньому звітному періоді податковий кредит було застосовано до 50% операцій (частка операцій, які підлягають оподаткуванню від усіх операцій), а пізніше було задекларовано, що ця частка становить 60%.
5.8.2. ПДВ, який зменшує податковий кредит
Зменшення бази оподаткування стосовно закупівлі товарів (робіт, послуг), податок на додану вартість по яких було включено до податкового кредиту попередніх звітних періодів. Платник-покупець буде мати право на відшкодування різниці в цінах (без ПДВ), але в той же час повинен обов'язково зменшити податковий кредит на суму податку, визначену виходячи із різниці цін.
Було задекларовано більшу суму кредиту ПДВ на закупівлю товарів (робіт, послуг) чи основні "нематеріальні фонди" недовикористовуються для проведення операцій, які підлягають оподаткуванню.
Приклад:
Потрібно зменшити податковий кредит на 10%, якщо в попередньому звітному періоді податковий кредит було застосовано до 50% операцій (частка операцій, які підлягають оподаткуванню від всіх операцій), а пізніше було задекларовано, що ця частка становить 40%.
У попередніх звітних періодах було задекларовано суму ПДВ, сплачену за товари, відвантажені в цьому звітному періоді на експорт за товарообмінним (бартерним) контрактом (договором), та сплачену за товари (роботи, послуги), що входять до валових витрат по виконанню такого контракту (договору). (Підпункт 5.8.2 пункту 5 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 179 від 10.04.98)
5.9. Розділ III "Розрахунки з бюджетом за звітний період податкової декларації по податку на додану вартість" ( Назва підпункту 5.9 пункту 5 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 499 від 23.10.98 )
5.9.1. Якщо в результаті розрахунку отримано значення різниці рядків 18 і 19 більше 0, то це означатиме, що платник повинен сплатити до бюджету визначену суму і заповнити рядок 20 декларації (зі знаком "+").
5.9.2. Якщо в результаті розрахунку значення різниці рядків 18 і 19 менше 0, то це означатиме, що платник має право на отримання відшкодування з бюджету і заповнити рядок 21 декларації (зі знаком "-").
5.9.3. Врахування авансових відшкодувань
Авансові відшкодування, які зазначаються у рядку 22, додаються до рядка 20 або рядка 21 на підставі поданих протягом звітного кварталу розрахунків бюджетного відшкодування (додаток N 1 до податкової декларації).
Якщо заповнено рядок 20, то значення рядка 22 має додаватися до нього (зі знаком "+"), оскільки це означає, що платником використано надлишкову суму податкового кредиту за результатами кварталу, незважаючи на те, що він мав право на відшкодування за перший чи за два перших місяці кварталу відповідно до 8.1 статті 8 Закону ( 168/97-ВР ). Виправити це можна, додавши знову цю суму.
Якщо заповнено рядок 21, то значення рядка 22 має додаватися до нього (зі знаком "+"), оскільки цю суму вже було відшкодовано платнику; якщо ж цю суму віднімати, то сума відшкодування буде врахована двічі. Отже, виправити це можна, додавши цю суму зі знаком "+" до від'ємного значення рядка 21.
5.9.4. В рядку 23 вказується сума податку на додану вартість, яка визначена відповідно до даних рядків 20 (або 21) та 22 декларації та нараховується в особовому рахунку платника зі знаком "+" (нараховано) або зі знаком "-" (зменшено).
Сума, яка визначена в результаті розрахунку, або підлягає нарахуванню по особовому рахунку платника (рядок 23а декларації), або має бути відшкодована платнику з бюджету (рядок 23б декларації).
Порядок проведення розрахунку, якщо це значення рядка 20 (+):
- +рядок 20 + рядок 22 = Е А;
- сума А > 0, і вона має бути нарахована до сплати до бюджету і зазначається у рядку 23а;
- якщо А<0, сума А має бути відшкодована з бюджету, і вона зазначається у рядку 23б.
Порядок проведення розрахунку, якщо це значення рядка 21 (-):
- -рядок 21 + рядок 22 = Е Б;
- якщо Б>0, сума Б має бути нарахована до сплати до бюджету, і вона зазначається у рядку 23а;
- якщо Б<0, сума Б має бути відшкодована з бюджету, і вона зазначається у рядку 23б.
Рядок 23а:
а) +20 + 22, якщо Е > 0 або
б) -21 + 22, якщо Е > 0.
Рядок 23б:
-21 + 22, якщо Е* < 0.
* Е - сума
( Підпункт 5.9.4 пункту 5 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 179 від 10.04.98 )
( Підпункт 5.9.5 пункту 5 виключено на підставі Наказу Державної податкової адміністрації N 179 від 10.04.98 )
5.9.5. Врахування податкового кредиту, наданого в попередніх звітних (податкових) періодах.
Наданий податковий кредит, що зазначається у рядку 24 (зазначається завжди зі знаком -, оскільки це є на користь платника), переноситься з декларації попереднього звітного періоду, з рядка 27 або 28.
( Підпункт 5.9.6 пункту 5 виключено на підставі Наказу Державної податкової адміністрації N 179 від 10.04.98 ) 5.9.6. До рядків 25 та 26 декларації включається результат від зведення даних рядків 20, 21, 22 та 24 декларації. Результатом є сума, яка або підлягає сплаті платником до бюджету (рядок 25 декларації), або має бути відшкодована платнику з бюджету (рядок 26 декларації).
Порядок проведення розрахунку, якщо це значення рядка 20:
- +рядок 20 + рядок 22 - рядок 24 = Е А;
- якщо А>0, сума А має бути сплачена до бюджету, і вона зазначається у рядку 25;
- якщо А<0, сума А має бути відшкодована з бюджету, і вона зазначається у рядку 26.
Порядок проведення розрахунку, якщо це значення рядка 21:
- -рядок 21 + рядок 22 - рядок 24 = Е Б;
- якщо Б>0, сума Б має бути сплачена до бюджету і зазначається у рядку 25;
- якщо Б<0, сума Б має бути відшкодована з бюджету, і вона зазначається у рядку 26.
Рядок 25:
а) +20 + 22 - 24, якщо Е > 0 або
б) -21 + 22 - 24, якщо Е > 0.
Рядок 26:
а) +20 + 22 - 24, якщо Е < 0 або
б) -21 + 22 - 24, якщо Е < 0.
( Підпункт 5.9.7 пункту 5 виключено на підставі Наказу Державної податкової адміністрації N 179 від 10.04.98 ) 5.9.7. При заповненні рядка 26 платником в одному з рядків 27, 28, 29 або 30 обов'язково вказується бажаний порядок здійснення відшкодування.
5.10. Платники податку, які здійснюють продаж товарів (робіт, послуг) за нульовою ставкою (рядки 2а і 2б податкової декларації) і визначили за результатами звітного періоду суму податку на додану вартість, належну до відшкодування (рядок 23б податкової декларації), подають до податкової декларації Розрахунок частки бюджетного відшкодування (додаток 3 до податкової декларації з податку на додану вартість).
Це правило не поширюється на осіб, які не підпадають під визначення платників податку у зв'язку з обсягами оподатковуваних операцій меншими ніж 1200 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян протягом будь-якого періоду за останні 12 календарних місяців, в тому числі на осіб, зареєстрованих як платники податку за власним бажанням (добровільно зареєстровані платники податку), а також на осіб, зареєстрованих платниками податку на підставі того, що вони здійснюють торгівлю за готівку (кредитні дебетові картки або комерційні чеки), або зареєстрованих як новостворені до набрання чинності Указом, до податкового періоду, в якому вказаними категоріями осіб досягається обсяг оподатковуваних операцій у розмірі 1200 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. ( Пункт 5 доповнено підпунктом 5.10 згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 499 від 23.10.98 )
5.11. Розділ III "Розрахунки з бюджетом за звітний період" податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої)
5.11.1. Різниця в заповненні цього розділу в порівнянні з податковою декларацією з податку на додану вартість:
1) відсутній рядок "Авансові відшкодування за цей звітний період";
2) введено нові рядки:
"22. Сума ПДВ минулого звітного періоду, яка зменшує суму податку, належну до сплати в цьому звітному періоді";
"24. Сума ПДВ, яка зменшує суму податку, належну до сплати в наступному звітному періоді, і не відображається в особовому рахунку платника";
значення рядка 24 переноситься платником до рядка 22 податкової декларації (скороченої) наступного звітного періоду.
5.11.2. Платники податку, які досягли обсягу оподатковуваних операцій 1200 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, у першому звітному періоді, в якому були досягнуті зазначені обсяги оподатковуваних операцій, подають до податкової інспекції (адміністрації) податкову декларацію за повною формою, а значення рядка 24 податкової декларації (скороченої) попереднього звітного періоду включають зі знаком "-" до рядка 8 податкової декларації за вказаний звітний період. ( Пункт 5 доповнено підпунктом 5.11 згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 499 від 23.10.98 )
6. Перевірка податкових декларацій в податковому органі
6.1. Після реєстрації в канцелярії податкової інспекції (адміністрації), в день реєстрації податкові декларації передаються до обліку, де дані щодо нарахування чи відшкодування податку на додану вартість, визначені платником, заносяться до особового рахунку платника.
6.2. Відомості про проведення даних по нарахуванню чи відшкодуванню податку в особовому рахунку платника відображаються в четвертому розділі декларації, після чого декларація передається до відповідного відділу для здійснення перевірки щодо відповідності розміру податку, зазначеного у декларації, розміру податку, що випливає з поданих розрахунків.
6.3. При перевірці декларації перевіряється правильність заповнення декларації, проводиться її арифметична перевірка, наявність та правильність заповнення всіх додатків, які необхідно було подати платнику разом з цією декларацією, а також перевіряється відповідність суми податку, заявленої платником у декларації, поданим розрахункам.
6.4. Якщо під час такої перевірки виявлено помилки у визначенні платником суми податку, то за результатами перевірки робиться відповідний запис у пункті 4 розділу IV податкової декларації та складається Довідка про попередню перевірку податкової декларації по податку на додану вартість за формою, визначеною в додатку 2 до цього Порядку. ( Абзац перший підпункту 6.4 пункт 6 в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 179 від 10.04.98 )
Якщо платником у поданій декларації допущені арифметичні помилки, що призвели до заниження суми податку, належної до сплати, податковий орган самостійно здійснює перерахунок такої суми податку та повідомляє платника про суму податкових донарахувань, належних до сплати. ( Підпункт 6.4 пункту 6 доповнено абзацом другим згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 179 від 10.04.98, із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 499 від 23.10.98 )
Коли за наслідками перевірки виявляється факт завищення суми бюджетного відшкодування, заявленого в податковій декларації, сума такого завищення вважається сумою податкового зобов'язання, прихованого від оподаткування. Якщо внаслідок такого завищення отримано бюджетне відшкодування, то платник податку визнається таким, що ухиляється від оподаткування, й до нього застосовуються санкції відповідно до законодавства. ( Підпункт 6.4 пункту 6 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 499 від 23.10.98 )
На суму податку на додану вартість, донараховану за результатами попередньої перевірки, виписується Розпорядження про внесення змін у визначену платником суму податку, що підлягає нарахуванню. ( Підпункт 6.4 пункту 6 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 499 від 23.10.98 )
Копія Довідки та Розпорядження у разі донарахування суми податку за результатами попередньої перевірки надається платнику податку. ( Підпункт 6.4 пункту 6 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 179 від 10.04.98 )
У разі виявлення завищеної суми податку платник запрошується до податкової інспекції (адміністрації) з відповідними документами податкового обліку для перевірки.
6.5. Додаткова сума податку, нарахована за результатами перевірки, підлягає внесенню до бюджету в строки, зазначені в розпорядженні податкового органу, але не пізніше 10 календарних днів із дати виписки такого розпорядження.
Затверджено
наказом ДПА України від
30 травня 1997 року N 166
Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
9 липня 1997 р. за N 250/2054
( В редакції Наказів Державної
податкової адміністрації
N 179 від 10.04.98,
N 499 від 23.10.98 )
Наказ ДПА України
Відмітка про одержання: (вхідний N, дата, штамп ДПА)
Податкова декларація
з податку на додану вартість
----
---- (місяць, квартал)
----
|02| Платник ______________________________________________________________________________________________
---- (назва - для юридичної особи;
______________________________________________________________________________________________
прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи)
----
| | юридична особа ----------------- Ідентифікаційний код
---- ----------------- платника згідно з ЄДРПОУ
----
| | фізична особа --------------------- Ідентифікаційний номер
---- --------------------- платника згідно з ДРФО
----
|03| Індивідуальний ------------------------- -------------------
---- податковий номер------------------------- -------------------
(номер свідоцтва про реєстрацію
платника ПДВ)
----
|04| Адреса, телефон платника ____________________________________
----
------------------------------------------------------------------
|Декларація подається до державної податкової інспекції |
|(адміністрації) в |
------------------------------------------------------------------
(район, місто)
---- -----------------------------------------
| | - ознака бюджетного |відмітка робиться платником при запов- |
---- відшкодування |ненні рядків 24-27 цієї декларації |
-----------------------------------------
грн.
------------------------------------------------------------------
N | I. Податкові зобов'язання |Колонка А|Колонка Б
з/п| |---------+---------
| |Обсяги |Сума ПДВ
| |продажу |
| |без ура- |
| |хув.ПДВ |
---+------------------------------------------+---------+---------
1 |Операції, що оподатковуються за ставкою | |
|20% (включаючи транзитні послуги згідно з | |
|абзацом третім пункту 6.2.4, надання пос- | |
|луг згідно з останнім абзацом пункту | |
|6.2.2 та абзацом другим пункту 6.2.4 | |
|статті 6 Закону), крім операцій із ввезе- | |
|ння імпортних товарів, податок на додану | |
|вартість за які сплачується митним орга- | |
|нам при розмитненні | |
|- з них товарообмінні (бартерні) операції | |
2 |Операції, що оподатковуються за ставкою 0%| х | х
|а) експортні операції | | 0
|- з них товарообмінні (бартерні) операції | | 0
|б) інші операції, що оподатковуються за | |
| нульовою ставкою | | 0
3 |Операції, що не є об'єктом оподаткування | |
|(п.3.2 ст.3 Закону) | | х
4 |Операції, які звільнені від оподаткування | |
|(ст.5 Закону, інші нормативно-правові ак- | |
|ти) | | х
5 |Загальний обсяг продажу | |
|(Сума значень з 1-го по 4-й рядки колонки | |
|А) | | х
|- з них товарообмінні (бартерні) операції | | х
6 |Обсяг товарів, ввезених (пересланих) на | |
|митну територію України протягом звітного | |
|періоду, сплату ПДВ за які було відстро- | |
|чено шляхом оформлення податкового вексе- | |
|ля (п.11.5 ст.11 Закону) | |
|Термін погашення податкового векселя (вка-| |
|зати дату, додати перелік) | |
7 |Роботи (послуги), отримані від нерезиден- | |
|та (останній абзац п.4.3 ст.4 Закону), та | |
|готова продукція, виготовлена із даваль- | |
|ницької сировини нерезидента, що реалізу- | |
|ється на території України (п.4.4 ст.4 | |
|Закону) | |
8 |Коригування на основі попередніх звітних | |
|періодів (- чи +) | |
|У разі заповнення цієї графи є обов'язко- | |
|вим подання додатка 2 до декларації | | (- чи +)
9 |Всього податкових зобов'язань | |
|(Сума значень рядків (1+6+7+8 (- чи +) | |
|колонки Б) | х |
---+------------------------------------------+---------+---------
N | II. Податковий кредит |Колонка А|Колонка Б
з/п| |---------+---------
| |Обсяги |Дозволе-
| |придбання|ний пода-
| |без ура- |тковий
| |хув.ПДВ |кредит
---+------------------------------------------+---------+---------
10 |Придбані з податком на додану вартість на | |
|митній території України товари (роботи, | |
|послуги), вартість яких включається до | |
|складу валових витрат виробництва (обі- | |
|гу), та основні фонди й нематеріальні ак- | |
|тиви, які підлягають амортизації: | х | х
|а) для здійснення операцій, які підлягаю- | |
|ть оподаткуванню | |
|б) для здійснення операцій, які не підля- | |
|гають оподаткуванню (п.3.2 ст.3 Закону) | |
|або/та звільнені від оподаткування (ст.5 | |
|Закону, інші нормативно-правові акти) | | х
11 |Придбані без податку на додану вартість | |
|на митній території України товари (робо- | |
|ти, послуги), вартість яких включається | |
|до складу валових витрат виробництва | |
|(обігу), та основні фонди й нематеріальні | |
|активи, які підлягають амортизації: | х | х
|а) для здійснення операцій, які підлягаю- | |
|ть оподаткуванню | | х
|б) для здійснення операцій, які не підля- | |
|гають оподаткуванню (п.3.2 ст.3 Закону) | |
|або/та звільнені від оподаткування (ст.5 | |
|Закону, інші нормативно-правові акти) | | х
12 |Імпортовані товари (роботи, послуги), | |
|вартість яких включається до складу вало- | |
|вих витрат виробництва (обігу), та основ- | |
|ні фонди й нематеріальні активи, які під- | |
|лягають амортизації (для здійснення опе- | |
|рацій, які підлягають оподаткуванню, | |
|включаючи й операції, що оподатковуються | |
|за нульовою ставкою): | х | х
|а) ПДВ, сплачений митним органам | |
|б) податкові векселі, погашені в попе- | |
|редньому звітному періоді або в поточному | |
|звітному періоді за умови дострокової їх | |
|оплати, що дають право на збільшення по- | |
|даткового кредиту в поточному звітному | |
|періоді | х |
|в) звільнені від ПДВ (пп.5.1, 5.3 та 5.5 | |
|ст.5 Закону, інші нормативно-правові ак- | |
|ти) | | х
|г) роботи (послуги), отримані від нерези- | |
|дента | |
13 |Імпортовані товари (роботи, послуги), | |
|вартість яких включається до складу вало- | |
|вих витрат виробництва (обігу), та основ- | |
|ні фонди й нематеріальні активи, які під- | |
|лягають амортизації ((для здійснення опе- | |
|рацій, які не підлягають оподаткуванню | |
|(п.3.2 ст.3 Закону) або/та звільнені від | |
|оподаткування (ст.5 Закону, інші нормати- | |
|вно-правові акти)): | х | х
|а) ПДВ, сплачений митним органам | | х
|б) звільнені від ПДВ (пп.5.1, 5.3 та 5.5 | |
|ст.5 Закону, інші нормативно-правові ак- | |
|ти) | | х
|в) роботи (послуги), отримані від нерези- | |
|дента | | х
14 |Придбані з податком на додану вартість | |
|товари (роботи, послуги), вартість яких | |
|не включається до складу валових витрат | |
|виробництва (обігу), та основні фонди й | |
|нематеріальні активи, які не підлягають | |
|амортизації: | х | х
|а) на митній території України | | х
|б) ввезені (переслані) із-за меж митної | |
|території України | | х
|в) роботи (послуги), отримані від нерези- | |
|дента | | х
15 |Придбані без податку на додану вартість | |
|(вітчизняні та імпортні) товари (роботи, | |
|послуги), вартість яких не включається до | |
|складу валових витрат виробництва (обі- | |
|гу), та основні фонди й нематеріальні ак- | |
|тиви, які не підлягають амортизації: | х | х
|а) на митній території України | | х
|б) ввезені (переслані) із-за меж митної | |
|території України | | х
|в) роботи (послуги), отримані від нерези- | |
|дента | |
16 |Коригування перенарахованого (-) та недо- | |
|нарахованого (+) податкового кредиту за | |
|попередній звітний період). | |
|У разі заповнення цієї графи є обов'язко- | |
|вим подання додатка 2 до декларації | х | (- чи +)
17 |Всього податкового кредиту | |
|(Сума значень рядків (10а+12а+12б+12в+ | |
|+16(- чи +) колонки Б) | х |
---+------------------------------------------+---------+---------
| III. Розрахунки з бюджетом за звітний |Колонка А|Колонка В
| період | |
---+------------------------------------------+---------+---------
18 |Чиста сума зобов'язань по ПДВ у поточному | |
|звітному періоді | |
|(відняти значення рядка 17 від 9-го): | х | х
|а) позитивне значення (+) | 0 |
|б) від'ємне значення (-) | 0 |
19 |Коригування платежів з урахуванням поло- | |
|жень про вексельну форму оплати податку | |
|на додану вартість при ввезенні (переси- | |
|ланні) товарів на митну територію України | |
|(п.11.5 ст.11 Закону): | х | х
|а) до зменшення (-): | |
|суми податку на додану вартість, які не | |
|підлягають оплаті в поточному звітному | |
|періоді (термін оплати векселя не настав) | 0 | -
|(податкові векселі, видані за поточний | |
|звітний період (рядок 6 декларації) | |
|б) до збільшення (+): | |
|суми податку на додану вартість, які під- | |
|лягають оплаті або оплачені в поточному | |
|звітному періоді (термін оплати векселя | |
|настав або вексель оплачено достроково в | |
|поточному звітному періоді) | 0 | +
|(податкові векселі, які оплачені в поточ- | |
|ному звітному періоді, незалежно від того,| |
|в якому звітному періоді їх видано) | |
20 |Сума ПДВ, яка підлягає сплаті в поточному | |
|звітному періоді (позитивне значення суми | |
|рядків 18 і 19) без авансових відшкоду- | |
|вань | 0 |
21 |Сума ПДВ, яка підлягає відшкодуванню у | |
|поточному звітному періоді (від'ємне зна- | |
|чення суми рядків 18 і 19) без авансових | |
|відшкодувань | 0 |
22 |Авансові відшкодування за поточний звіт- | |
|ний період | |
|(рядок заповнюється згідно з даними дода- | |
|тка 1 до декларації, який подавався за | |
|перший або за два перших місяці звітного | |
|кварталу) | 0 |
23 |Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню в осо- | |
|бовому рахунку платника: | х | х
|а) нараховано - | |
|сума рядків (20+22) або позитивне значен- | |
|ня різниці рядків (22-21) | 0 |
|б)* зменшено - | |
|від'ємне значення різниці рядків (22-21) | |
------------------------------------------------------------------
* Якщо платником здійснювалися операції, оподатковувані за нульовою ставкою, і одночасно визначена сума ПДВ до відшкодування (заповнено рядки 2 та 23б декларації), рядки 25-27 не заповнюються, а розрахунок суми бюджетного відшкодування здійснюється в додатку 3 до податкової декларації
------------------------------------------------------------------
24 |Відповідно до окремого рішення Уряду від ___________|
** |N ___ отримано в звітному періоді через галузеве мі-|
|ністерство чи інший центральний орган виконавчої|
|влади фінансування в рахунок централізованого повер-|
|нення з Державного бюджету відшкодувань податку на|
|додану вартість |
------------------------------------------------------------------
** Відшкодуванню підлягає позитивна різниця рядків 23б і 24
Відмітка платника про порядок здійснення відшкодування (позитивна різниця рядків 23б і 24):
Прошу залишок суми податку після погашення заборгованості
з ПДВ та зарахування в рахунок погашення податкових зобов'язань
трьохнаступних звітних періодів відшкодувати в такій ----------
пропорції (вказати відсоток відшкодування): | %
--------------------------------------------------------+---------
25 |- зарахування в рахунок платежів (повне чи частко- |
|ве): |
|а) з податку на додану вартість |
|б) інших платежів (вказати рахунок бюджетної класи- |
|фікації ________________) |
| тість |
26 |- перерахування на рахунок в установі банку |
27 |- видача казначейського чека |
------------------------------------------------------------------
-------------------------
|Дата подання декларації| Наведена інформація є вірною
-------------------------
Директор ____________________________________________
(підпис) (прізвище) ------
Бухгалтер ____________________________________________ |М.П.|
(підпис) (прізвище) ------
Платник ПДВ ____________________________________________
(для фізичної (підпис) (прізвище)
особи платника податку)
IV. Результати розрахунків з податку на додану вартість
(заповнюється податковим органом)
1. Проведено в особовому рахунку платника згідно з поданою декларацією: - до нарахування (рядок 23а)
______________________________________________________________________________________________________________________
(сума) (підпис і посада
______________________________________________________________________________________________________________________
відповідальної особи)
- до зменшення (рядок 23б) _______________________________________________________________________________________________
(сума) (підпис і посада
_______________________________________________________________________________________________________________________
відповідальної особи)
2. Відмітка про стан розрахунків з податку на додану вартість після проведення декларації в особовому рахунку: - недоїмка
_______________________________________________________________________________________________________________________
(сума) (підпис і посада відповідальної особи)
- переплата _____________________________________________________________________________________________________________
(сума) (підпис і посада відповідальної особи)
------------------------------------------
| Дата проведення в особовому рахунку |
------------------------------------------
3. Відмітка про проведення попередньої перевірки: ___________________________________________________________________________
(короткий зміст результатів перевірки)
_______________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________________________
Довідка про попередню перевірку податкової декларації з податку на додану вартість N ___ від ____________
------------------------------------------
| Дата проведення попередньої перевірки | ______________________________
------------------------------------------ (підпис і посада
______________________________
відповідальної особи)
Додаток 1
до податкової декларації з
податку на додану вартість
Розрахунок
бюджетного відшкодування
за ____________________
1. Подається відповідно до вимог пункту 8.1 статті 8 Закону платником, який здійснює експорт товарів (робіт, послуг) та має квартальний звітний (податковий) період.
2. Розрахунок подається за розрахунковий період, який дорівнює першому місяцю або двом першим місяцям кварталу (наростаючим
підсумком).
----
|02| Платник _____________________________________________________________________________________________
---- (назва - для юридичної особи;
_____________________________________________________________________________________________
прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи)
----
| | - юридична особа----------------- Ідентифікаційний код
---- ----------------- платника згідно з ЄДРПОУ
----
| | - фізична особа --------------------- Ідентифікаційний номер
---- --------------------- платника згідно з ДРФО
----
|03| Індивідуальний ------------------------- -------------------
---- податковий номер------------------------- -------------------
(номер свідоцтва про реєстрацію
платника ПДВ)
----
|04| Адреса, телефон платника ____________________________________
----
------------------------------------------------------------------
|Декларація подається до державної податкової |
|інспекції (адміністрації) в |
------------------------------------------------------------------
(район, місто)
Відмітка про одержання: (вхідний N, дата, штамп ДПА)
грн.
------------------------------------------------------------------
N | I. Розрахунок бюджетного відшкодування |Обсяги |Сума ПДВ
з/п| |продажу |
| |без ура- |
| |хування |
| |суми ПДВ |
---+------------------------------------------+---------+---------
1 | 2 | 3 | 4
---+------------------------------------------+---------+---------
1 |Придбані з податком на додану вартість у | |
|розрахунковому періоді товари (роботи, | |
|послуги), які відносяться до валових вит- | |
|рат виробництва (обігу), та основні фонди | |
|та нематеріальні активи, які підлягають | |
|амортизації (як придбані на митній тери- | |
|торії України, так і ввезені із-за її | |
|меж) (за один перший або два перших міся- | |
|ці кварталу) | |
2 |Загальний обсяг оподатковуваних операцій | |
|за розрахунковий період (продукція, опо- | |
|датковувана за ставкою 20%, 0% та звіль- | |
|нена від оподаткування) | |
|(за один перший або два перших місяці | |
|кварталу) | |
3 |З рядка 2 - обсяги експортного продажу в | |
|розрахунковому періоді | |
|(за один перший або два перших місяці | |
|кварталу) | |
4 |Частка експортної продукції в загальному | |
|обсягу продажу (рядок 3 : рядок 2 х 100%) | |
5 |Сума бюджетного відшкодування, визначена | |
|за розрахунковий період - авансове відш- | |
|кодування - (рядок 1 х рядок 4 : 100%) | |
|(за один перший або два перших місяці | |
|кварталу) | |
6 |Сума ПДВ, відшкодована платнику в першому | |
|місяці кварталу | х |
7 |Сума ПДВ, що підлягає відшкодуванню в | |
|другому місяці кварталу (цей рядок запов- | |
|нюється при розрахунковому періоді, який | |
|дорівнює двом першим місяцям кварталу) | |
|(рядок 5 - рядок 6) | х |
------------------------------------------------------------------
Відмітка платника про порядок здійснення відшкодування:
------------------------------------------------------------------
8 |- зарахування в рахунок платежів з податку на додану|
|вартість, повне або часткове (вказати суму) |
|а) з податку на додану вартість, вказати суму |
|б) інших платежів (розділ бюджетної класифікації|
|______________), вказати суму |
9 |- перерахування на рахунок в установі банку (вказати|
|суму) |
10 |- видача казначейського чека (вказати суму) |
------------------------------------------------------------------
-------------------------
|Дата подання розрахунку| Наведена інформація є вірною.
-------------------------
Директор ____________________________________________
(підпис) (прізвище) ------
Бухгалтер ____________________________________________ |М.П.|
(підпис) (прізвище) ------
Платник ПДВ ____________________________________________
(для фізичної (підпис) (прізвище)
особи платника податку)
Додаток 2
до податкової декларації по
податку на додану вартість
Розрахунок
коригування сум ПДВ
до податкової декларації
за ________________
Подається платником при заповненні рядків 8 та 16 податкової декларації на додану вартість
----
|02| Платник _____________________________________________________________________________________________
---- (назва - для юридичної особи;
_____________________________________________________________________________________________
прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи)
----
|03| Індивідуальний ------------------------- -------------------
---- податковий номер------------------------- -------------------
(номер свідоцтва про реєстрацію
платника ПДВ)
----
|04| Адреса, телефон платника ____________________________________
----
грн.
------------------------------------------------------------------
N | Коригування податкових зобов'язань з |Сума ПДВ |Сума ПДВ
з/п| податку на додану вартість рядок 8 | (+) | (-)
---+------------------------------------------+---------+---------
1 | 2 | 3 | 4
---+------------------------------------------+---------+---------
1.| | |
2.| | |
3.| | |
4.| | |
5.| | |
---+------------------------------------------+---------+---------
|Всього до збільшення | | х
|Всього до зменшення | х |
|Всього по рядку 8 (всього по графі 3 + | |
|+ всього по графі 4) (+ або -) | |
------------------------------------------------------------------
грн.
------------------------------------------------------------------
N | Коригування податкового кредиту з |Сума ПДВ |Сума ПДВ
п/п| податку на додану вартість рядок 16 | (+) | (-)
---+------------------------------------------+---------+---------
1 | 2 | 3 | 4
---+------------------------------------------+---------+---------
1.| | |
2.| | |
3.| | |
4.| | |
5.| | |
---+------------------------------------------+---------+---------
|Всього до збільшення | | х
|Всього до зменшення | х |
|Всього по рядку 16 (всього по графі 3 + | |
|+ всього по графі 4) (+ або -) | |
------------------------------------------------------------------
-------------------------
|Дата подання розрахунку| Наведена інформація є вірною.
-------------------------
Директор ____________________________________________
(підпис) (прізвище) ------
Бухгалтер ____________________________________________ |М.П.|
(підпис) (прізвище) ------
Платник ПДВ ____________________________________________
(підпис) (прізвище)
(для фізичної
особи платника податку)
Додаток 3
до податкової декларації з
податку на додану вартість
Відмітка про одержання: (вхідний N, дата, штамп ДПА)
Розрахунок
частки бюджетного відшкодування
за __________________________
(звітний період)
Подається на підставі вимог частини третьої статті 4 Указу Президента України від 07.08.98 N 857/98 "Про деякі зміни в оподаткуванні" платником, який здійснює продаж товарів (робіт, послуг) за нульовою ставкою податку на додану вартість та за результатами звітного періоду має суму податку на додану вартість, належну до відшкодування з бюджету (одночасно заповнено рядки 2 та 23б податкової декларації)
----
|02| Платник _____________________________________________________________________________________________
---- (назва - для юридичної особи;
_____________________________________________________________________________________________
прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи)
----
| | - юридична особа----------------- Ідентифікаційний код
---- ----------------- платника згідно з ЄДРПОУ
----
| | - фізична особа --------------------- Ідентифікаційний номер
---- --------------------- платника згідно з ДРФО
----
|03| Індивідуальний ------------------------- -------------------
---- податковий номер------------------------- -------------------
(номер свідоцтва про реєстрацію
платника ПДВ)
----
|04| Адреса, телефон платника ____________________________________
----
грн.
------------------------------------------------------------------
N | I. Розрахунок частки бюджетного |Обсяги |Сума ПДВ
з/п| відшкодування |продажу |
| |без ура- |
| |хування |
| |суми ПДВ |
---+------------------------------------------+---------+---------
1 | 2 | 3 | 4
---+------------------------------------------+---------+---------
1 |Загальна сума ПДВ, задекларована до від- | |
|шкодування за результатами звітного періо-| |
|ду (рядок 23б податкової декларації) | х |
2 |Загальний обсяг оподатковуваних операцій | |
|за звітний період (продукція, оподаткову- | |
|вана за ставкою 20%, 0%, і звільнена від | |
|оподаткування) | | х
3 |Загальний обсяг продажу товарів (робіт, | |
|послуг) за нульовою ставкою в звітному пе-| |
|ріоді (сума рядків 2а і 2б податкової дек-| |
|ларації) | | 0
4 |Частка обсягу продажу товарів (робіт, пос-| |
|луг) за нульовою ставкою в загальному об- | |
|сягу продажу (рядок 3 : рядок 2 х 100%) | |
5 |Сума бюджетного відшкодування, яка може | |
|бути відшкодована платнику протягом міся- | |
|ця, що настає після подання податкової де-| |
|кларації за звітний період | |
|(рядок 1 х рядок 4 : 100%) | х |
6 |Сума ПДВ, що відшкодовується шляхом змен- | |
|шення податкових зобов'язань платника про-| |
|тягом трьох наступних звітних періодів | |
|(рядок 1 - рядок 5) | х |
---+--------------------------------------------------------------
| Відмітка платника про порядок здійснення відшкодування:
---+--------------------------------------------------------------
А:|сума бюджетного відшкодування, яка може бути відшкодована
|платнику протягом місяця, що настає після подання
|податкової декларації за звітний період (рядок 5 ----------
|розрахунку), вказати відсоток відшкодування | %
---+----------------------------------------------------+---------
7 |- зарахування в рахунок платежів, повне або частко- |
|ве: |
|а) з податку на додану вартість |
|б) інших платежів (розділ бюджетної класифікації |
|___________________) |
8 |- перерахування на рахунок в установі банку |
9 |- видача казначейського чека |
---+--------------------------------------------------------------
Б:|залишок суми ПДВ, вказаної в рядку 6, що підлягає відшкодуван-
|ню після зарахування в рахунок погашення податкових
|зобов'язань платника протягом трьох наступних ----------
|звітних періодів, вказати відсоток відшкодування | %
---+----------------------------------------------------+---------
10 |- зарахування в рахунок платежів, повне або частко- |
|ве: |
|а) з податку на додану вартість |
|б) інших платежів (розділ бюджетної класифікації |
|_________________) |
11 |- перерахування на рахунок в установі банку |
12 |- видача казначейського чека |
------------------------------------------------------------------
-------------------------
|Дата подання розрахунку| Наведена інформація є вірною.
-------------------------
Директор ____________________________________________
(підпис) (прізвище) ------
Бухгалтер ____________________________________________ |М.П.|
(підпис) (прізвище) ------
Платник ПДВ ____________________________________________
(підпис) (прізвище)
(для фізичної
особи платника податку)
IV. Результати розрахунку частки бюджетного
відшкодування податку на додану вартість
(заповнюється податковим органом)
1. Проведено в особовому рахунку платника згідно з поданою декларацією: - до зменшення (рядок 23б)
_______________________________________________________________________________________________________________________
(сума) (підпис і посада
______________________________________________________________________________________________________________________
відповідальної особи)
2. Відмітка про відшкодування податку на додану вартість:
2.1. Фактично відшкодовано в звітному періоді централізовано через галузеве міністерство або інший центральний орган виконавчої влади (рядок 24 податкової декларації) ____________(сума)
2.2. З урахуванням централізованого відшкодування відповідно до даних рядка 5 розрахунку частки бюджетного відшкодування протягом місяця, що настає після подання податкової декларації за звітний період:
- зараховано в рахунок погашення заборгованості з ПДВ _______________________________________________________________________
(сума)
- зараховано в рахунок платежів з ПДВ _____________________________________________________________________________________
(сума)
- зараховано в рахунок інших платежів _____________________________________________________________________________________
(рахунок бюджетної класифікації)
_________________________________________________
(сума)
- перераховано на рахунок платника в установі банку _________________________________________________________________________
(сума)
- видано казначейський чек _______________________________________________________________________________________________
(сума)
2.3. Залишок суми ПДВ, яка буде враховуватись у зменшення податкових зобов'язань в трьох наступних звітних періодах ________________
(сума)
________________________________________
(підпис і посада відповідальної особи)
Додаток N 1
до Порядку заповнення та подання податкової
декларації по податку на додану вартість
Відмітка про одержання: (вхідний N, дата, штамп ДПА)
Заява*
про встановлення податкового (звітного) періоду
______________________
дата подання заяви
|--|
|02| Платник ____________________________________________________________________________________________
|--| (назва - для юридичної особи;
____________________________________________________________________________________________
прізвище, ім'я та батькові - для фізичної особи)
|--|
| | юридична особа |-|-|-|-|-|-|-|-| Ідентифікаційний код
|--| |-|-|-|-|-|-|-|-| платника згідно з ЕДРПОУ
|--|
| | фізична особа |-|-|-|-|-|-|-|-|-|-| Ідентифікаційний код
|--| |-|-|-|-|-|-|-|-|-|-| платника згідно з ДРФО
|--|
|03| Індивідуальний |-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-| |-----------------|
|--| податковий номер|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-| |-----------------|
(номер свідоцтва про реєстрацію
платника ПДВ)
|--|
|04| Адреса, телефон платника ____________________________________
|--|
|----------------------------------------------------------------|
|Заява подається до державної |
|податкової адміністрації в |
|----------------------------------------------------------------|
(район, місто)
Відповідно до пункту 7.9.2 статті 7 Закону України від 03.04.97 N 168/97-ВР "Про податок на додану вартість" прошу встановити податковий (звітний) період, такий, що дорівнює ___________________, починаючи з _________________. Обсяг оподатковуваних операцій за попередній рік ________________. Обсяг оподатковуваних операцій за попередній календарний квартал** __________________.
Директор ____________________________________________
(підпис) (прізвище) ------
Бухгалтер ____________________________________________ |М.П.|
(підпис) (прізвище) ------
Платник ПДВ ____________________________________________
(для фізичної (підпис) (прізвище)
особи платника
податку)
______________
* Заява подається платником, який має обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів (робіт, послуг) за попередній календарний рік менше ніж 7200 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
** Цей рядок заповнюється при поданні платником заяви про заміну квартального періоду на місячний з початку будь-якого кварталу поточного року.
Додаток 2
до Порядку заповнення та
подання податкової декларації
по податку на додану вартість
______________________________________________________________________________________________________________________
(назва органу державної податкової служби)
Довідка N ___
про попередню перевірку податкової
декларації по податку на додану вартість
"___"_______________ 199_ р.
(дата проведення перевірки )
За результатами попередньої перевірки податкової декларації по податку на додану вартість (вх.N __________________________________,
дата реєстрації в ДПА __________________________________________________________________________________________________)
за ___________________________________________________________________________________________, поданої платником податку
(звітний (податковий) період)
______________________________________________________________________________________________________________________
(назва (прізвище), ідентифікаційний та податковий номери)
______________________________________________________________________________________________________________________,
встановлено, що розмір податку, зазначеного платником у декларації, менший (більший), ніж визначено за результатами попередньої
перевірки, оскільки при заповненні податкової декларації платником допущено ___________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________________________,
у зв'язку з чим на підставі пункту 7.7.4 Закону України "Про податок на додану вартість" платнику донараховується сума податку в розмірі
______________________________________________________________________________________________________________________,
(сума в грн. цифрами та буквами)
яка відповідно до частини другої пункту 7.7.4 Закону України "Про податок на додану вартість" має бути сплачена не пізніше ніж через
10 календарних днів, тобто до ____________________________________________________________________________________________
(дата)
до Державного бюджету України на _______________________________________________________________________________________
(код бюджетної класифікації,
______________________________________________________________________________________________________________________
N рахунку, МФО та назва установи банку)
| __________________________________ (Посада особи, яка склала довідку) |
______________________ (Підпис) |
____________________________ (Прізвище, ініціали) |
З довідкою ознайомлений:
| __________________________________ (Посадова особа платника податку, прізвище платника податку - фізичної особи) |
______________________ (Підпис) |
____________________________ (Прізвище посадової особи - платника податку) |
( Порядок доповнено Додатком N 2 згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 179 від 10.04.98 )