ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ
ПРИКАЗ
от 8 октября 1998 года N 469
Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
28.10.98 под N 691/3131
(Приказ утратил силу на основани Приказа
Государственной налоговой администрации Украины
N 969 от 21.12.2010)
Об утверждении изменений к формам налоговой накладной и изменений и
дополнений к порядкам заполнения налоговой накладной, книги учета приобретения и
книги учета продажи товаров (работ, услуг)
В соответствии с Законом Украины "О налоге на добавленную стоимость", Указа Президента Украины от 7 августа 1998 года N 857/98 "О некоторых изменениях в налогообложении" и руководствуясь статьей 8 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине", ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Внести изменения в форму налоговой накладной, утвержденную приказом Государственной налоговой администрации Украины от 30 мая 1997 года N 165 и зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 23 июня 1997 года под N 233/2037, изложив ее в новой редакции (прилагается).
2. Утвердить изменения и дополнения в Порядок заполнения налоговой накладной, Порядок ведения книги учета приобретения товаров (работ, услуг) и Порядок ведения книги учета продажи товаров (работ, услуг), утвержденных приказом Государственной налоговой администрации Украины от 30 мая 1997 года N 165 и зарегистрированных в Министерстве юстиции Украины 23 июня 1997 года под N 233/2037 (прилагаются).
3. Начальнику Главного управления косвенных налогов Богдану А.В. представить настоящий приказ в Министерство юстиции Украины для государственной регистрации.
4. Начальнику управления делами Коваленко В.В. в пятидневный срок после государственной регистрации приказа обеспечить его тиражирование и рассылку государственным налоговым органам всех уровней.
Председатель Н.Я. АЗАРОВ
Утверждено
приказом ГНА Украины от 30.05.97 г. N 165
Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
23 июня 1997 г. под N 233/2037
Порядок заполнения налоговой накладной
(с изменениями и дополнениями,
внесенными приказом ГНА Украины
от 08.10.98 N 469,
зарегистрированным
в Министерстве юстиции Украины
28.10.98 под N 691/3131)
1. Налоговая накладная может печататься полиграфическим методом, при помощи компьютера или иным методом.
2. Налоговую накладную составляет лицо, которое зарегистрированное как налогоплательщик в налоговом органе и которому присвоен индивидуальный налоговый номер плательщика налога на добавленную стоимость.
Если филиалы и иные структурные подразделения налогоплательщика не имеют расчетного счета, но при этом самостоятельно осуществляют продажу товаров (работ, услуг) и проводят расчеты с поставщиками/потребителями, то зарегистрированный налогоплательщик, в состав которого входят такие филиалы, может делегировать филиалу или структурному подразделению право выписки налоговых накладных. Для этого налогоплательщик должен каждому филиалу и структурному подразделению присвоить отдельный код (номер, шифр), о чем письменно довести к сведению государственного налогового органа по месту его регистрации как плательщика налога на добавленную стоимость. Ответственность за несоблюдение требований данного Порядка филиалами и структурными подразделениями несет плательщик налога на добавленную стоимость.
Во время исполнения договоров о совместной деятельности налоговая накладная выписывается лицом, ведущим учет результатов такой деятельности и ответственным за удержание и внесение налога в бюджет.
3. Порядковый номер налоговой накладной отвечает порядковому номеру книги учета продажи товаров (работ, услуг).
При составлении налоговой накладной филиалом или структурным подразделением налогоплательщика порядковый номер налоговой накладной устанавливается с учетом присвоенного кода (номера, шифра) и определяется числовым значением через дробь. В числителе номера налоговой накладной проставляется порядковый номер, а в знаменателе - код (номер, шифр).
4. Уплаченная (начисленная) сумма налога на добавленную стоимость в налоговой накладной должна отвечать сумме налоговых обязательств по продаже товаров (работ, услуг) продавца в книге учета продажи товаров (работ, услуг).
5. Налоговая накладная считается недействительной в случае ее заполнения другим лицом, нежели указанным в пункте 2 данного Порядка, или в случае нарушения лицом, указанным в пункте 2 настоящего Порядка, требований указанного Порядка или его несоответствие фактическим налоговым обязательствам, заявленным продавцом.
Если лицо, обязанное зарегистрироваться как налогоплательщик, не осуществило такую регистрацию на протяжении сроков, определенных законодательством, осуществляет налогооблагаемые операции по продаже товаров (работ, услуг) с начислением налога на добавленную стоимость и выдачей налоговой накладной без внесения сумм налога в бюджет, то такая налоговая накладная считается фиктивной. За выдачу фиктивной накладной орган государственной налоговой службы применяет к такому лицу штраф в размере двойной суммы полученного налога на добавленную стоимость, но не менее 1000 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан.
6. Налоговая накладная составляется в двух экземплярах (оригинал и копия) в момент возникновения налоговых обязательств продавца, то есть на дату осуществления любого из событий, которое произошло раньше, в соответствии с требованиями пункта 7.3 "Дата возникновения налоговых обязательств" статьи 7 Закона Украины от 3 апреля 1997 года N 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость" (далее по тексту - Закон) и статьи 10 Указа Президента Украины от 7 августа 1998 года N 857/98 "О некоторых изменениях в налогообложении". При этом в верхней левой части налоговой накладной делаются соответствующие отметки (ненужное выделяется пометкой "X").
6.1. Оригинал налоговой накладной предоставляется покупателю товаров (работ, услуг) по его требованию.
Указанный документ хранится покупателем вместе с расчетными, платежными документами по приобретению товаров (работ, услуг) в порядке и на протяжении срока, определенного для хранения учетных налоговых документов и обязательств по уплате налогов.
6.2. Налоговая накладная дает право покупателю, зарегистрированному как налогоплательщик, на включение в налоговый кредит расходов по уплате налога на добавленную стоимость.
6.3. Копия налоговой накладной остается у продавца товаров (работ, услуг) как отчетный расчетный налоговый документ и хранится в порядке и на протяжении срока, предусмотренного законодательством для обязательств по уплате налога.
7. Налоговая накладная выдается в случае продажи товаров (работ, услуг) покупателю по его требованию. В любом случае выдается товарный чек, иной расчетный или платежный документ, подтверждающий передачу товаров (работ, услуг) и/или принятие платежа с указанием суммы налога.
В случае нарушения продавцом порядка выписки налоговой накладной по требованию покупателя покупатель имеет право обратиться до конца текущего налогового периода с соответствующим заявлением в налоговый орган по своему местонахождению. К заявлению прилагаются копии товарных чеков или иных расчетных документов, которые подтверждают приобретение товаров (работ, услуг). Своевременно поданное заявление является основанием для включения в налоговый кредит суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной в связи с приобретением товаров (работ, услуг).
8. В случае продажи товаров (работ, услуг) покупателю, не зарегистрированному как налогоплательщик, включая поставку на экспорт, продавец (налогоплательщик), за исключением продажи за наличные конечным потребителям (которые не являются налогоплательщиками), составляют налоговую накладную в двух экземплярах.
8.1. В оригинале налоговой накладной делается пометка "Продажа конечному потребителю" или "Экспортные поставки".
8.2. В строках "Индивидуальный налоговый номер покупателя" и "Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость" делается пометка "X".
8.3. Все экземпляры таких налоговых накладных хранятся у продавца.
8.4. Лицо, осуществляющее продажу товаров (работ, услуг) за наличные конечному потребителю (который не является налогоплательщиком), не обязано заполнять налоговую накладную. В этом случае отчетным документом является чек.
9. Для операций, которые облагаются налогом или освобождены от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные, т.е. при одновременной продаже одному покупателю как налогооблагаемых товаров (работ, услуг), так и таких, которые освобождены от налогообложения, продавец составляет отдельные налоговые накладные (не допускается заполнение в одной накладной одновременно графы 10 и граф 7, 8 и 9).
10. В случае продажи товаров (работ, услуг), освобождение от налогообложения которых предусмотрено статьей 5 Закона, в налоговой накладной в разделе VI и графе 10 делается пометка "Без НДС" с обязательной ссылкой на соответствующий пункт данной статьи.
11. В случае продажи товаров (работ, услуг), налогообложение которых предусмотрено статьей 6 Закона по нулевой ставке, в разделе VI и графах 8 и 9 делается пометка "...0".
12. В раздел I налоговой накладной вносятся данные о разрезе номенклатуры поставки товаров (работ, услуг), а именно:
12.1. графа 2 - дата возникновения налогового обязательства у продавца, то есть осуществление любого из событий, произошедшего раньше, в соответствии с требованиями пункта 7.3 "Дата возникновения налоговый обязательств" статьи 7 Закона;
12.2. графа 3 - номенклатура поставки товаров (работ, услуг);
12.3. графа 4 - единица измерения товаров (работ, услуг) - грн., шт., кг, м, см, м куб., см куб., л и т.д.;
12.4. графа 5 - количество (объем, размер) поставки товаров, выполнение работ, предоставление услуг;
12.5. графа 6 - цена продажи единицы продукции без учета налога на добавленную стоимость;
12.6. графа 7 - база налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат обложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20%;
12.7. графа 8 - база налогообложения при осуществлении операций на таможенной территории Украины товаров (работ, услуг), подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке (подпункты 6.2.5-6.2.8 статьи 6 Закона);
12.8. графа 9 - база налогообложения при осуществлении экспортных операций, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке (пункт 6.2 статьи 6 Закона);
12.9. графа 10 - база налогообложения товаров (работ, услуг), которые освобождены от налогообложения в соответствии со статьей 5 Закона;
12.10. графа 11 - общая сумма денежных средств, подлежащая оплате.
13. В раздел II налоговой накладной вносятся все данные о товарно-транспортных расходах продавца согласно договору, не входящие в договорную (контрактную) стоимость товаров.
14. В раздел III налоговой накладной вносятся данные по возвратной (залоговой) таре. Стоимость тары определяется в контракте как возвратная (залоговая) и не включается в базу налогообложения, а указывается в графе 11 как общая сумма денежных средств, подлежащих уплате.
15. Налоговая накладная выписывается на каждую полную или частичную поставку товаров (работ, услуг). В случае, когда часть товаров (работы, услуги) не содержит обособленной стоимости, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров указывается в приложении N 1 к налоговой накладной и в полной стоимости учитывается в налоговой накладной и общих налоговых обязательствах (приложение N 1 выписывается в двух экземплярах, из которых оригинал выдается покупателю товаров (работ, услуг), а копия остается у продавца товаров (работ, услуг)).
16. В случае передачи товаров в пределах договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, сохранения (ответственного хранения), иных гражданско-правовых договоров, которые не предусматривают передачи права собственности на такие товары иному лицу и уполномочивают такое лицо (далее - комиссионер) осуществлять продажу товаров от имени и по поручению другого лица (далее - комитент), налоговая накладная в момент передачи таких товаров не составляется. Дата выписки налоговой накладной у комитента определяется исходя из даты перечисления средств в пользу комитента или предоставления последнему иных видов компенсации стоимости указанных товаров. Комиссионер при продаже товаров, полученных на условиях комиссии и других условиях, указанных выше, выписывает налоговую накладную по мере продажи таких товаров в общем порядке. Это правило не распространяется на операции по вывозу (пересылке) товаров за пределы таможенной территории Украины или по ввозу (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины в пределах указанных договоров.
17. В случае осуществления продажи товаров (работ, услуг), поставка которых носит непрерывный или ритмичный характер при постоянных связях с покупателем, покупателю может быть выписана сводная налоговая накладная, исходя из определенной в договоре периодичности оплаты поставленной продукции (1 раз в пять дней; 1 раз в десять дней и т.п.), но не реже одного раза в месяц и не позднее последнего дня месяца. При этом к сводной налоговой накладной обязательно прилагается реестр товарно-транспортных накладных или иных соответствующих сопроводительных документов, согласно которым осуществлена поставка товаров (работ, услуг).
18. Все составленные экземпляры налоговой накладной подписываются лицом, уполномоченным налогоплательщиком осуществлять продажу товаров (работ, услуг), и скрепляются печатью такого налогоплательщика - продавца. Налоговая накладная не подписывается покупателем товаров (работ, услуг) и не скрепляется его печатью.
19. Накладная не выписывается, если объем разовой продажи товаров (работ, услуг) не превышает двадцати гривень, в случае продажи транспортных билетов и при выписке гостиничных счетов. При этом основанием для увеличения суммы налогового кредита является товарный чек, другой расчетный или платежный документ.
20. В случае, когда после продажи товаров (работ, услуг) осуществляется любое изменение суммы компенсации за продажу товаров (работ, услуг), включая перерасчет в случаях возвращения проданных товаров или права собственности на такие товары, продукции, а также в связи с признанием долга покупателя безнадежным в порядке, определенном законодательством Украины, налог, начисленный в связи с такой продажей, пересчитывается в соответствии с изменениями базы налогообложения. При этом продавец уменьшает сумму налогового обязательства на сумму сверх начисленного налога, а покупатель соответственно увеличивает сумму налогового обязательства на такую же сумму в период, на протяжении которого была уменьшена сумма компенсаций продавцу. В обратном порядке происходит пересмотр сумм налоговых обязательств при увеличении суммы компенсации продавцу. При этом продавец товаров (работ, услуг) выписывает расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной в двух экземплярах по форме согласно приложению N 2 к налоговой накладной.
21. Расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее по тексту - расчет корректировки) может печататься полиграфическим способом при помощи компьютера или иным методом.
22. Расчет корректировки составляется в двух экземплярах.
23. Оригинал расчета корректировки предоставляется покупателю товаров (работ, услуг). Копия остается у продавца.
24. Расчет корректировки как покупателем, так и продавцом хранятся в порядке, аналогичном порядку хранения налоговых накладных.
25. Расчет корректировки дает право покупателю, зарегистрированному как налогоплательщик, на увеличение или уменьшение налогового кредита с соответствующей дальнейшей корректировкой налогового обязательства с обязательным отражением указанных корректировок в книге учета приобретения с отрицательным или положительным значением.
26. На титульном листе расчета корректировки указывается, в какую налоговую накладную и по какому договору вносятся изменения.
27. Расчет корректировки составляется исключительно продавцом - лицом, являющимся налогоплательщиком, филиалом или структурным подразделением, которому делегировано право выписки налоговой накладной (в соответствии с пунктом 2 настоящего Порядка), а также лицом, ведущим учет результатов во время исполнения договоров о совместной деятельности и ответственным за удержание и внесение налога в бюджет, с обязательным включением указанных корректировок в изменение налоговых обязательств и одновременным отражением в книге учета продажи с отрицательным или положительным значением.
28. Продавцом присваивается номер расчету корректировки, который имеет вид дроби, числитель которой соответствует порядковому номеру расчета, регистрируемого в отдельном журнале, а знаменатель - номеру налоговой накладной.
Например: 5/177, где:
5 - порядковый номер расчета;
177 - номер налоговой накладной.
29. Показатели в графах 6, 7, 9-15 расчета корректировки заполняются в стоимостном выражении в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета.
30. В графе 6 указывается фактическая цена без учета налога на добавленную стоимость, по которой ранее была осуществлена поставка.
31. В графе 7 указывается сумма разницы между ценой договоренности без налога на добавленную стоимость и фактической ценой без налога на добавленную стоимость, по которой осуществлена поставка.
Затверджено
наказом ДПА України від 30.05.97 N 165
(у редакції наказу ДПА України 08.10.98 N 469)
+---------------------------------------+
¦Оригінал (видається покупцю) ¦ ¦
+---------------------------------+-----¦
¦Копія (залишається у продавця) ¦ ¦
+---------------------------------------+
(Непотрібне виділити поміткою "X")
Податкова накладна
Дата виписки податкової накладної _________________________________________________________________________________________
Порядковий номер _______________________________________________________________________________________________________
Продавець
Особа (платник +------------------------------------------+
податку) продавець +------------------------------------------+
(назва; прізвище, ім'я, по батькові - для
фізичної особи)
Покупець
Особа (платник +------------------------------------------+
податку) покупець +------------------------------------------+
(назва; прізвище, ім'я, по батькові - для
фізичної особи)
+--------------------------------------+
+--------------------------------------+
(Індивідуальний податковий номер продавця)
+--------------------------------------+
+--------------------------------------+
(Індивідуальний податковий номер покупця)
Місце знаходження продавця ______________________________________________________________________________________________
Місце знаходження покупця _______________________________________________________________________________________________
Номер телефону ______________________________________________________________________________________
Номер телефону ______________________________________________________________________________________
Номер свідоцтва про реєстрацію +---------------------------------+
платника податку на додану ¦ ¦
вартість (продавця) +---------------------------------+
Номер свідоцтва про реєстрацію +---------------------------------+
платника податку на додану ¦ ¦
вартість (покупця) +---------------------------------+
Умова продажу __________________________________________________________________________________________________________
(форма цивільно-правового договору)
Форма проведених розрахунків ____________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________
(бартер, готівка, оплата з розр/рах, чек тощо)
+----------------------------------------------------------------
¦Роз-¦Дата відванта-¦Номенклатура ¦Одиниця¦Кількість¦Ціна прода-
¦діл ¦ження (викона-¦поставки то- ¦виміру ¦(об'єм ¦жу одиниці
¦ ¦ння, надання) ¦варів (робіт,¦товару ¦обсяг) ¦продукції
¦ ¦(оплати1) то- ¦послуг) про- ¦ ¦ ¦без ураху-
¦ ¦варів (робіт, ¦давця ¦ ¦ ¦вання ПДВ
¦ ¦послуг) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------+-------------+-------+---------+------------
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6
+----+--------------+-------------+-------+---------+------------
¦ I ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------+-------------+-------+---------+------------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------------+-------------+-------+---------+------------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------+-------+---------+------------
¦ ¦Всього по розділу I ¦ ¦ ¦
+----+----------------------------+-------+---------+------------
¦ II ¦Товарно-транспортні витрати ¦ ¦ ¦
+----+----------------------------+-------+---------+------------
¦ III¦Зворотна (заставна) тара ¦ X ¦ X ¦ X
+----+----------------------------+-------+---------+------------
¦ IV ¦Надано по- ¦надбавка (+) ¦ ¦ ¦
¦ ¦купцю: +----------------+-------+---------+------------
¦ ¦ ¦знижка (-) ¦ ¦ ¦
+----+----------------------------+-------+---------+------------
¦ V ¦Всього по розділах ¦ ¦ ¦
¦ ¦I + II +- IV ¦ ¦ ¦
+----+----------------------------+-------+---------+------------
¦ VI ¦Податок на додану вартість ¦ ¦ ¦
+----+----------------------------+-------+---------+------------
¦ VII¦Загальна сума з ПДВ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------
продовження таблиці
+-------------------------------------------------------+
¦Обсяги продажу (база оподаткування) без¦Загальна сума ¦
¦урахування ПДВ, що підлягають оподатку-¦коштів, що під-¦
¦ванню за ставками ¦лягає оплаті ¦
+---------------------------------------¦ ¦
¦ 20% ¦ 0% ¦ 0% ¦Звільнення ¦ ¦
¦ ¦(реаліза- ¦(експорт)¦від ПДВ ¦ ¦
¦ ¦ція на ми-¦ ¦(ст.5) ¦ ¦
¦ ¦тній тери-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦торії Ук- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦раїни) ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------+---------+-----------+---------------¦
¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦
+------+----------+---------+-----------+---------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------+---------+-----------¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------+---------+-----------¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------+---------+-----------¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------+---------+-----------+---------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------+---------+-----------+---------------¦
¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦
+------+----------+---------+-----------+---------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------+---------+-----------+---------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------+---------+-----------+---------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------+---------+-----------+---------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------+---------+-----------+---------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+
Суми ПДВ, нараховані (сплачені) в зв'язку з продажем товарів (робіт, послуг), зазначених в цій накладній, визначені вірно та відповідають сумі податкових зобов'язань продавця, і включені до книги обліку продажу ___________________________________________________________
(підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну)
М.П.
1 - Дата оплати ставиться у разі попередньої оплати поставки,
на яку виписується податкова накладна; для бартерних операцій дата оприбуткування товарів, попередньо одержаних в оплату поставки; дата попереднього одержання робіт, послуг в оплату поставки.
Додаток N 1
до податкової накладної
+---------------------------------------+
¦Оригінал (видається покупцю) ¦ ¦
+---------------------------------+-----¦
¦Копія (залишається у продавця) ¦ ¦
+---------------------------------------+
(Непотрібне виділити поміткою "X")
Додаток до податкової накладної N _________ від ____________
Дата ____________________ 19__ р.
(дата заповнення додатку)
+---------------------------------------------------------------+
¦ N ¦N договору,¦ Належить поставці ¦
¦п/п¦назва про- ¦ ¦
¦ ¦давця ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +-----------------------------------------------¦
¦ ¦ ¦Номенкла-¦Один. ¦Ціна ¦К-сть, ¦Загальна су-¦
¦ ¦ ¦тура то- ¦виміру ¦один. ¦об'єм, ¦ма коштів ¦
¦ ¦ ¦варів ¦ ¦прод. ¦обсяг ¦без ПДВ ¦
¦ ¦ ¦(робіт, ¦ ¦без вра-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦послуг) ¦ ¦хув. ПДВ¦ ¦ ¦
+---+-----------+---------+-------+--------+-------+------------¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+---+-----------+---------+-------+--------+-------+------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------+---------+-------+--------+-------+------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------+---------+-------+--------+-------+------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+-------+--------+-------+------------¦
¦Всього ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦
+---------------------------------------------------------------+
продовження таблиці
----------------------------------------------------------------+
Перелік (номенклатура) частки ¦Залишок частки товару (роботи,¦
товару (роботи, послуги), що не ¦послуги), що не містить відок-¦
містить відокремленої вартості ¦ремленої вартості, які слід ¦
частково поставлених товарів ¦допоставити ¦
(робіт, послуг) ¦ ¦
---------------------------------+------------------------------¦
Номенкла- ¦Один. ви- ¦Кількість, ¦Номенкла- ¦Один. ¦ Кількість, ¦
тура това-¦міру ¦об'єм, об- ¦тура това-¦виміру¦ об'єм, об- ¦
рів (ро- ¦ ¦сяг ¦рів (ро- ¦ ¦ сяг ¦
біт, пос- ¦ ¦ ¦біт, пос- ¦ ¦ ¦
луг) ¦ ¦ ¦луг) ¦ ¦ ¦
----------+----------+-----------+----------+------+------------¦
8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦
----------+----------+-----------+----------+------+------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
----------+----------+-----------+----------+------+------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
----------+----------+-----------+----------+------+------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
----------+----------+-----------+----------+------+------------¦
X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦
----------------------------------------------------------------+
________________________________________________________________________________________________________________________
(підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну)
М.П.
Додаток N 2
до податкової накладної
+---------------------------------------+
¦Оригінал (видається покупцю) ¦ ¦
+---------------------------------+-----¦
¦Копія (залишається у продавця) ¦ ¦
+---------------------------------------+
(Непотрібне виділити поміткою "X")
Розрахунок N _________
коригування кількісних і вартісних показників до податкової
накладної від _____ N _____ за договором від ______ N _____
Продавець
Особа/платник податку - +-------------------------------------+
продавець +-------------------------------------+
(назва)
Покупець
Особа/платник податку - +-------------------------------------+
покупець +-------------------------------------+
(назва)
+-------------------------------------------+
¦ ¦
+-------------------------------------------+
(Індивідуальний податковий номер продавця)
+-------------------------------------------+
¦ ¦
+-------------------------------------------+
(Індивідуальний податковий номер покупця)
Місцезнаходження продавця ______________________________________________________________________________________________
Місцезнаходження покупця _______________________________________________________________________________________________
Номер телефону ___________________________________________________
Номер телефону ___________________________________________________
Номер свідоцтва про +-----------------------------------------+
реєстрацію платника ¦ ¦
податку на додану ¦ ¦
вартість (продавця) +-----------------------------------------+
Номер свідоцтва про +-----------------------------------------+
реєстрацію платника ¦ ¦
податку на додану ¦ ¦
вартість (покупця) +-----------------------------------------+
Умова продажу __________________________________________________________________________________________________________________________
(форма цивільно-правового договору)
Дата оплати __________________________________________________
Форма проведених розрахунків _______________________________________________________________________________________________
_________________________________________________
(підпис і прізвище особи, яка склала розрахунок коригування)
+----------------------------------------------------------------
¦Дата ¦Причина¦Номенкла- ¦Одини-¦Коригування ¦Коригування
¦кори-¦коригу-¦тура то- ¦ця ви-¦кількості ¦вартості
¦гува-¦вання ¦варів (ро-¦міру +---------------+----------------
¦ння ¦ ¦біт, пос- ¦ ¦зміна ¦ціна ¦зміна ¦кількі-
¦ ¦ ¦луг), вар-¦ ¦кілько-¦постав-¦ціни ¦сть по-
¦ ¦ ¦тість чи ¦ ¦сті, ¦ки то- ¦(-) (+)¦ставки
¦ ¦ ¦кількість ¦ ¦об'єму,¦варів ¦ ¦товарів
¦ ¦ ¦яких кори-¦ ¦обсягу ¦(робіт,¦ ¦(робіт,
¦ ¦ ¦гується ¦ ¦(-) (+)¦послуг)¦ ¦послуг)
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------+----------+------+-------+-------+-------+--------
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8
+-----+-------+----------+------+-------+-------+-------+--------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------+----------+------+-------+-------+-------+--------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------+----------+------+-------+-------+-------+--------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------
продовження таблиці
+---------------------------------------------------------------+
¦Підлягають ко- ¦Проведення коригування податкового зобов'язання¦
¦ригуванню обся-¦та податкового кредиту ¦
¦ги без урахува-¦ ¦
¦ння ПДВ, що ¦ ¦
¦оподатковуються¦ ¦
¦за ставками ¦ ¦
+---------------+-----------------------------------------------¦
¦ 20%¦ 0%¦звіль-¦При від'ємному значе-¦При позитивному значенні ¦
¦ (-)¦(-)¦нені ¦нні графи 9: ¦графи 9: ¦
¦ (+)¦(+)¦від +---------------------+-------------------------¦
¦ ¦ ¦ПДВ ¦податкове¦податковий1¦податкове ¦податковий1 ¦
¦ ¦ ¦Ст.5 ¦зобов'я- ¦кредит по- ¦зобов'яза- ¦кредит покуп-¦
¦ ¦ ¦(-) ¦зання ¦купця змен-¦ння продав-¦ця збільшує- ¦
¦ ¦ ¦(+) ¦продавця ¦шується ¦ця збільшу-¦ться ¦
¦ ¦ ¦ ¦зменшує- ¦гр.9(-)*20%¦ється ¦гр.9(+)*20% ¦
¦ ¦ ¦ ¦ться ¦ ¦гр.9(+)*20%¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦гр.9(-)* ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦20% ¦ ¦ ¦ ¦
+----+---+------+---------+-----------+-----------+-------------¦
¦ 9 ¦ 10¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦
+----+---+------+---------+-----------+-----------+-------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+---+------+---------+-----------+-----------+-------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+---+------+---------+-----------+-----------+-------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------------------+
Суми ПДВ, які скориговані у зв'язку із зміною кількісних чи вартісних показників, що зазначені у цьому розрахунку, визначені вірно та включені відповідно до податкового зобов'язання з одночасним відображенням у книзі обліку продажу _____________________________ (дата, підпис і прізвище особи, яка склала розрахунок коригування)
М.П.
Розрахунок коригування від ________ N ________ до податкової накладної від _______ N _______ отримав і зобов'язуюсь включити суми коригування до книги обліку придбання та сум податкового кредиту і податкового зобов'язання _________________________________________
(дата отримання розрахунку, підпис покупця)
__________________________________________________________________
1 - Зменшення чи збільшення податкового кредиту покупця проводиться лише за умови попереднього включення ним у обсяг податкового кредиту раніше здійснених витрат по сплаті податку на підставі податкової накладної.
Утверждено
приказом ГНА Украины 08.10.98 N 469
Изменения и дополнения в порядок ведения книги учета
приобретения товаров (работ, услуг)
1. В пункте 2:
слово "исключительно" изъять;
дополнить пункт абзацами следующего содержания:
"Если филиалы и другие структурные подразделения налогоплательщики налога не имеют расчетного счета, но при этом самостоятельно осуществляют продажу товаров (работ, услуг) и проводят расчеты с поставщиками/потребителями, то зарегистрированный налогоплательщик, в состав которого входят такие филиалы, может делегировать филиалу или структурному подразделению право ведения книги учета приобретения. Для этого налогоплательщик должен каждому филиалу и структурному подразделению присвоить отдельный код (номер, шифр), о чем письменно довести до сведения государственного налогового органа по месту его регистрации как плательщика налога на добавленную стоимость. Ответственность за несоблюдение требований данного Порядка филиалами и структурными подразделениями несет плательщик налога на добавленную стоимость.
Во время выполнения договоров о совместной деятельности книга учета приобретения ведется лицом, которое ведет учет результатов такой деятельности и ответственно за удержание и внесение налога в бюджет".
2. Пункт 4 изложить в следующей редакции:
"4. Книга учета приобретения товаров (работ, услуг) должна быть прошнурована и пронумерована, зарегистрирована в государственной налоговой администрации (инспекции) по месту регистрации плательщика налога на добавленную стоимость или лица, которое ведет учет результатов во время выполнения договоров о совместной деятельности и ответственно за удержание и внесение налога в бюджет. Дата начала ведения такой книги и дата ее окончания подтверждаются подписью руководителя и главного бухгалтера; ежемесячные и в соответствующих случаях ежеквартальные итоги подтверждаются подписью лица, ответственного за ведение книги, и подписью главного бухгалтера.
При этом в случае ведения книг учета приобретения филиалами и другими структурными подразделениями плательщика (в соответствии с пунктом 2 настоящего Порядка) номер для указанных книг присваивается с учетом установленного для этих филиалов и других структурных подразделений кода (номера, шифра) и определяется числовым значением через дробь: в числителе ставится порядковый номер книги, а в знаменателе - код (номер, шифр).
Лицо, которое ведет учет результатов во время выполнения договоров о совместной деятельности и ответственно за удержание и внесение налога в бюджет, ведет отдельные книги учета приобретения по указанной деятельности и отдельно - по деятельности, не принадлежащей к совместной".
Утверждено
приказом ГНА Украины 08.10.98 N 469
Изменения и дополнения в порядок ведения книги учета
приобретения товаров (работ, услуг)
1. Пункты 2 и 4 изложить в такой редакции:
"2. Книга учета продажи - это книга, которая ведется лицами, зарегистрированными как плательщики налога на добавленную стоимость.
Если филиалы и другие структурные подразделения налогоплательщика не имеют расчетного счета, но при этом самостоятельно осуществляют продажу товаров (работ, услуг) и проводят расчеты с поставщиками/потребителями, то зарегистрированный налогоплательщик, в состав которого входят такие филиалы, может делегировать филиалу или структурному подразделению право ведения книги учета приобретения. Для этого налогоплательщик должен каждому филиалу и структурному подразделению присвоить отдельный код (номер, шифр), о чем письменно довести до сведения государственного налогового органа по месту его регистрации как плательщика налога на добавленную стоимость. Ответственность за несоблюдение требований данного Порядка филиалами и структурными подразделениями несет плательщик налога на добавленную стоимость.
Во время выполнения договоров о совместной деятельности книга учета приобретения ведется лицом, которое ведет учет результатов такой деятельности и ответственно за удержание и внесение налога в бюджет".
2. Пункт 4 изложить в следующей редакции:
"4. Книга учета приобретения товаров (работ, услуг) должна быть прошнурована и пронумерована, зарегистрирована в государственной налоговой администрации (инспекции) по месту регистрации плательщика налога на добавленную стоимость или лица, которое ведет учет результатов во время выполнения договоров о совместной деятельности и ответственно за удержание и внесение налога в бюджет. Дата начала ведения такой книги и дата ее окончания подтверждаются подписью руководителя и главного бухгалтера; ежемесячные и в соответствующих случаях ежеквартальные итоги подтверждаются подписью лица, ответственного за ведение книги, и подписью главного бухгалтера.
При этом в случае ведения книг учета приобретения филиалами и другими структурными подразделениями плательщика (в соответствии с пунктом 2 настоящего Порядка) номер для указанных книг присваивается с учетом установленного для этих филиалов и других структурных подразделений кода (номера, шифра) и определяется числовым значением через дробь: в числителе ставится порядковый номер книги, а в знаменателе - код (номер, шифр).
Лицо, которое ведет учет результатов во время выполнения договоров о совместной деятельности и ответственно за удержание и внесение налога в бюджет, ведет отдельные книги учета приобретения по указанной деятельности и отдельно - по деятельности, не принадлежащей к совместной".
3. Пункт 11.1 после слов "статьи 7 Закона" дополнить словами "и статьей 10 Указа Президента Украины от 7 августа 1998 года N 857/98 "О некоторых изменениях в налогообложении".